Microsoft Word 1 so vde ctac hach toan ktoan von = tien tai XN che bien thsan 10 doc Lời mở đầu Hạch tóan kế toán là một công cụ vô cùng quan trọng trong quá trình sản xuất kinh doanh, trong đó hạch t[.]
Lời mở đầu Hạch tóan kế tốn cơng cụ vơ quan trọng q trình sản xuất kinh doanh, hạch tóan vốn tiền nghiệp vụ toán phần hạch tóan kế tốn Nó giúp cho kế tốn nắm biến động cảu vốn tiền nghiệp vụ toán phát sinh hàng ngày trình sản xuất kinh doanh Vốn tiền phần vốn lưu động yếu tố quan trọng hoạt động sản xuất kinh doanh Sử dụng hợp lý vốn tiền giúp cho tình hình tài cảu đơn vị lành mạnh ngày kinh doanh có hiệu Mặt khác đơn vị phải tìm cách để làm giảm đến mức tối thiểu khoản nợ phải trả khách hàng khoản phải thu, điều chứng tỏ tình hình chiếm dụng vốn đơn vị Kế toán vốn tiền nghiệp vụ toán giúp cho đơn vị theo dõi vận động đồng vốn trình sản xuất kinh doanh đơn vị Nhận thấy quan trọng kế toán vốn tiền nghiệp vụ toán, em chọn đề tài cho chuyên đề “Một số vấn đề cơng tác hạch tốn kế tốn vốn tiền” Xí nghiệp Chế biến Thủy đặc sản Số 10 Đà Nẵng Phần I CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ HẠCH TÓAN NGHIỆP VỤ VỐN BẰNG TIỀN A HẠCH TÓAN VỐN BẰNG TIỀN: I KHÁI NIỆM VÀ NHIỆM VỤ CỦA KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN: Khái niệm kế tốn vốn tiền: LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Vốn tiền phận vốn lưu động biểu hình thức tiền tệ như: tiền mặt, tiền gởi ngân hàng, tiền chuyển Nhiệm vụ kế toán vốn tiền: Phản ánh xác, đầy đủ, kịp thời số liệu có tình hình biến động sử dụng tiền mặt quản lý chặt chẽ chế độ thu, chi công ty cho phù hợp với Nhà nước Vốn tiền đơn vị tài sản tồn dạng hình thức giá trị trình kinh doanh vốn tiền vừa sử dụng để đáp ứng nhu cầu tốn mua sắm vật tư hàng hóa để phục vụ cho trình kinh doanh, vừa kết việc mua bán hàng hóa thu tiền khoản công nợ Việc sử dụng vốn tiền phải tuân theo nguyên tắc chế độ quản lý tiền tệ Nhà nước Phản ánh tình hình tăng, giảm số dư tồn quỹ hàng ngày, đôn đốc việc chấp hành toán thành viên cho kịp thời giám sát việc chi tiêu tiền mặt cho phù hợp với chế độ Nhà nước Kế toán vốn tiền q trình kinh doanh cơng ty thường phát sinh quan hệ tốn cơng ty với Nhà nước, cấp với cán công nhân viên kế toán dùng tiền mặt, tiền gởi ngân hàng, cơng ty để tốn, đồng thời phải phản ánh rõ, xác nhiệm vụ tốn đối tượng, khoản tốn tránh tình trạng chiếm dụng vốn Kế toán tiền vay nhằm đáp ứng nhu cầu vốn cho nhu cầu kinh doanh trường hợp vượt khả nguồn vốn tự có cơng ty huy động vốn thơng qua tín dụng Nhưng đảm bảo vay có mục đích có kế hoạch Sử dụng tiền vay phải có vật tư hàng hóa đảm bảo hồn trả kỳ hạn vốn lẫn lải LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com II NGUYÊN TẮC VÀ ĐẶC ĐIỂM CỦA KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN: Nguyên tắc hạch toán vốn tiền: Hạch toán vốn tiền sử dụng đơn vị tiền tệ thống đồng ngân hàng Việt Nam Tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến tiền mặt kế tốn phải ghi hàng ngày (cập nhật hàng ngày) tính số dư cuối ngày Các nghiệp vụ liên quan đến ngoại tệ kế tốn ghi tài khoản phải quy đổi tiền Việt Nam (theo tỷ giá thực tế Ngân hàng công bố) Nghiệp vụ liên quan đến vàng bạc, đá quý, kim khí quý, theo dõi số lượng, chất lượng, giá trị Đặc điểm kế tốn nghiệp vụ vốn tiền: Muốn cho q trình sản xuất kinh doanh ngày liên tục đơn vị phải có số vốn tiền định, tiền tệ dùng vật ngang giá để mua bán giúp cho trình mua bán diễn nhanh gọn Tiền mặt quỹ đơn vị, công ty tiền bán hàng chưa nộp tiền mặt để mua hàng để chi phí chi trả cho khoản khác Tiền chuyển tiền hàng chưa thu nộp vào ngân hàng chưa nhận giấy báo có bảng kê Ngân hàng tức số tiền chưa ghi vào tài khoản công ty Tiền gởi ngân hàng khoản tiền nhàn rổi công ty chưa sử dụng đến gởi vào ngân hàng tài khoản công ty mở Ngân hàng Vì tổ chức tốt kế tốn vốn tiền khơng có ý nghĩa to lớn việc tổ chức lưu động tiền tệ, ổn định tiền tệ giá thị trường toàn xã hội LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Để thực đầy đủ chức năng, nhiệm vụ đảm bảo yêu cầu công tác kế toán vốn tiền, kế toán trưởng cơng ty, xí nghiệp cần phải tổ chức cơng tác kế toán đơn vị cách khoa học hợp lý, phù hợp với khả trình độ đội ngũ kế tốn nói chung kế tốn vốn tiền nói riêng Hoạt động kinh doanh sản xuất cơng ty có liên quan đến phận, người cơng ty Vì để thu thập thông tin kinh tế tất nghiệp vụ kinh tế tài cơng ty cần phải tổ chức tốt hạch tốn ban đầu tất phận công ty Trong kế tốn nghiệp vụ vốn tiền tốt xí nghiệp phải: + Căn vào hệ thống chứng từ ghi chép ban đầu tổng cục thống kê kế toán ngành ban hành để quy định việc sử dụng mẫu chứng từ ban đầu nghiệp vụ kế toán vốn tiền phát sinh + Quy định người chịu trách nhiệm thông tin kinh tế nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào chứng từ ban đầu, đồng thời hướng dẫn cách đồng ghi chép đầy đủ yếu tố chứng từ kế toán nghiệp vụ vốn tiền sở xí nghiệp + Quy định trình tự ln chuyển chứng từ nghiệp vụ kế toán vốn tiền, xác định rõ thời hạn lập luân chuyển chứng từ ban đầu luân chuyển chứng từ theo quy định để đảm bảo cho việc ghi sổ theo dõi kịp thời + Chất lượng hạch toán ban đầu có ý nghĩa tồn phận cơng tác kế tốn Vì việc phân cơng tổ chức nghiệp vụ vốn tiền cần phải cụ thể thổng xí nghiệp Việc tổ chức phân cơng rõ ràng cá nhân, cụ thể xác định rõ trách nhiệm vật chất, tiền vốn cá nhân liên quan đến nhiệm vụ với hình thức kế tốn tập trung xí nghiệp việc thống với trình tự luân chuyển chứng LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com từ giúp cho q trình ln chuyển có thứ tự, nhanh chóng kịp thời thuận lợi cho công việc theo dõi nguồn vốn xí nghiệp B KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN: I PHƯƠNG PHÁP NHIỆM VỤ TIỀN MẶT: Chứng từ sổ sách sử dụng: Bao gồm: phiếu thu, phiếu chi, bảng kê, chứng từ ghi sổ, phiếu nhập xuất vàng bạc đá quý, sổ quỹ tiền mặt, sổ thu chi tiền mặt Nội dung kết cấu TK 111: Tài khoản 111 “Tiền mặt” phản ánh tình hình thu chi tồn quỹ tiền mặt quỹ đơn vị, bao gồm tiền Việt Nam, kể ngân phiếu, ngoại tệ vàng bạc đá quý Tài khoản 413 “Chênh lệch tỷ giá” phản ánh số chênh lệch thay đổi tỷ giá ngoại tệ doanh nghiệp tình hình xử lý số chênh lệch Kết cấu TK 111 - Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc đá quý nhập quỹ - Các khoản tiền mặt thừa kiểm kê - Các khoản tiền mặt xuất quỹ xuất kho - Các khoản tiền mặt thiếu kiểm kê SD: Các khoản tiền mặt tồn nhập quý Có tài khoản cấp 2: - TK 1111 “Tiền Việt Nam” bao gồm ngân phiếu - TK 1112 “Ngoại tệ” VND - TK 1113 “Vàng bạc đá quý, kim khí q” - TK 007: ngoại tệ, phản ánh tình hình biến động có ngoại tệ Kết cấu TK 007 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com - Số nguyên tệ tăng - Số nguyên tệ giảm SD: Số nguyên tệ Phương pháp hạch toán: 3.1 Kế toán khoản thu chi tiền mặt: Thu tiền bán hàng tiền mặt nhập quỹ: Nợ TK 111 Có TK 511 Thu từ hoạt động tài chính, hoạt động bất thường tiền mặt nhập quỹ: Nợ TK 111 Có TK 711, 721 Thu từ khoản nợ tiền mặt: Nợ TK 111 Có TK 131, 136, 141 Thu hồi khoản đầu tư: Nợ TK 111 Có TK 121,221,222 Khi phát thừa: Nợ TK 111 Có TK 338 (3381) Hoặc Có TK 721 * Các trường hợp làm giảm quỹ: Chi tiền mặt mua vật tư, hàng hóa: Nợ TK 152,156 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Có TK 111 Nộp tiền mặt vào ngân hàng: Nợ TK 112 Có TK 111 Xuất tiền đưa đầu tư: Nợ TK 121,221,222 Có TK 111 Xuất tiền mặt trả nợ: Nợ TK 331,311,333 Có TK 111 10 Kiểm kê phát thiếu: Nợ TK 138 (1381) Có TK 111 SƠ ĐỒ KẾ TỐN TỔNG HỢP BẰNG TIỀN MẶT 3.2 Kế tốn khoản thu, chi ngoại tệ: * Một số quy định: Đối với ngoại tệ việc đổi đồng Việt Nam kế tốn cịn phải theo dõi ngun tệ tài khoản 007 Đối với tài khoản thuộc loại chi phí thu nhập vật tư tài sản hàng hóa doanh nghiệp có sử dụng hay khơng sử dụng tỷ giá hạch tốn Khi có phát sinh nghiệp vụ ngoại tệ phải ghi sổ đồng Việt Nam theo tỷ giá mua vào ngân hàng Việt Nam công bố thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Các doanh nghiệp có nghiệp vụ ngoại tệ tài khoản tiền, tài khoản phải thu phải trả ghi sổ đồng Việt Nam theo tỷ giá Ngân hàng công bố thời điểm nghiệp vụ kinh tế phát sinh khoản chênh lệch tỷ giá nghiệp vụ kinh tế phát sinh hạch toán vào TK 413 Các doanh nghiệp có nhiều ngoại tệ sử dụng tỷ giá hạch toán để ghi sổ tài khoản tiền phải trả, phải thu số chênh lệch tỷ giá hạch toán tỷ giá thực tế mua Ngân hàng thời điểm nghiệp vụ kinh tế phát sinh hạch tốn vào TK 413 Tỷ giá hạch tốn tỷ giá mua tỷ giá thống kê ngân hàng sử dụng kỳ hạch toán Cuối kỳ kế toán phải đánh giá lại số dư ngoại tệ tài khoản phải thu, phải trả theo tỷ giá mua Ngân hàng Việt Nam để ghi sổ kế tốn Khi tính giá xuất vàng bạc kim khí, q ngoại tệ áp dụng phương pháp sau: + Phương pháp bình quân gia quyền + Phương pháp đích danh + Phương pháp nhập sau, xuất trước + Phương pháp nhập trước, xuất trước * Chú ý: riêng đơn vị chuyên kinh doanh mua bán ngoại tệ nghiệp vụ mua bán ngoại tệ quy đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá mua bán thực tế phát sinh chênh lệch giá thực tế mua vào bán ngoại tệ hạch toán vào TK 811 Thu tiền bán hàng ngoại tệ: a Nợ TK 111 (1112) Nguyên tệ x tỷ giá hạch toán LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Có TK 511: Ngoại tệ x Tỷ giá thực tế ngày có doanh thu b Nợ TK 007: Ngoại tệ Khi thu nợ khách hàng ngoại tệ: a Nợ TK 111 (1112) Có TK 131 Ngoại tệ x Tỷ giá hạch toán b Nợ TK 007 Ngoại tệ Xuất ngoại tệ mua vật tư, hàng hóa,tài sản: a Nợ TK 152,156,211: Ngoại tệ x Tỷ giá thực tế ngày mua Có TK 111 (112) Ngoại tệ x Tỷ giá hạch toán Chênh lệch TK 413 b Nợ TK 007 Nguyên tệ Xuất ngoại tệ trả nợ: a Nợ TK 311,331,333 Có TK 111 (1112) Ngoại tệ x Tỷ giá hạch toán b Nợ TK 007 Ngoại tệ Cuối quý, cuối năm có biến động lớn tỷ giá ngoại tệ phải kiểm kê số ngoại tệ lại tiến hành điều chỉnh theo tỷ giá thực tế ngày cuối kỳ a Nếu tỷ giá thực tế ngày cuối > Tỷ giá hạch toán -> chênh lệch tăng Nợ TK 111 (1112) Có TK 413 Chênh lệch tăng b Nếu tỷ giá thực tế ngày cuối < Tỷ giá hạch toán -> chênh lệch giảm Nợ TK 413 Có TK 111 (1112) Chênh lệch giảm LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com * Đơn vị áp dụng tỷ giá thực tế để quy đổi ngoại tệ -> áp dụng cho doanh nghiệp có nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan ngoại tệ Thu tiền bán hàng ngoại tệ: a Nợ TK 111 (1112) Có TK 511 Nguyên tệ x Tỷ giá thực tế ngày có doanh thu b Nợ TK 007 Nguyên tệ Thu nợ ngoại tệ: a Nợ TK 111 (1112): Tỷ giá thực tế ngày thu tiền x Nguyên tệ Có TK 131 Ngoại tệ x Tỷ giá ngày khách hàng nhận nợ Có chênh lệch TK 413 b Nợ TK 007 Nguyên tệ Xuất ngoại tệ mua hàng hóa, vật tư: a Nợ TK 156,152 : Ngoại tệ x Tỷ giá thực tế ngày mua Có TK 111 (1112): Ngoại tệ x Tỷ giá xuất Chênh lệch tỷ giá TK 413 b Nợ TK 007 Nguyên tệ Xuất ngoại tệ trả nợ: a Nợ TK 311,331 : Ngoại tệ x Tỷ giá bán nhận nợ Có TK 111 (1112): Ngoại tệ x Tỷ giá xuất ngoại tệ Chênh lệch tỷ giá TK 413 b Nợ TK 007 Nguyên tệ II PHƯƠNG PHÁP VÀ NHIỆM VỤ TIỀN GỞI NGÂN HÀNG: Một số quy định chứng từ, sổ sách sử dụng: LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com + Tổ cấ đơng: có nhiệm vụ chạy đông sản phẩm chế biến xong tổ chế biến, sau đóng gói nhập kho thành phẩm b Phân xưởng sản xuất hàng nội địa: Là phận vừa khai thác thu mua, vừa kinh doanh mặt hàng thủy sản phục vụ nhu cầu nước c Phân xưởng điện: Chịu trách nhiệm bảo quản, bảo dưỡng máy móc thiết bị, kiểm tra sửa chữa, vận hành thiết bị lạnh để đảm bảo cho kho chờ đông, cấp đông, kho bảo quản hoạt động liên tục, đặn theo dõi điều hành việc cung cấp điện, nước, đá lạnh cho sản xuất cho quản lý Tổ chức quản lý xí nghiệp 10: a Tổ chức máy quản lý xí nghiệp: Cơ cấu tổ chức máy quản lý xí nghiệp cấu theo loại hình trực tuyến - chức vừa đảm bảo cho người lãnh đạo toàn quyền, quản lý định, vừa phát huy khả chuyên môn phòng ban chức SƠ ĐỒ BỘ MÁY QUẢN LÝ Xí nghiệp tổ chức quản lý máy điều hành theo chế độ thủ trưởng Giám đốc trực tiếp điều hành phận chức phịng tổ chức hành chính, phịng kế tốn tài vụ, phòng sản xuất kinh doanh, phòng kỹ thuật KCS, phân xưởng Các phó giám đốc giúp việc cho giám đốc, trực tiếp điều hành lĩnh vực kỹ thuật chế biến; kinh doanh: phân xưởng chế biến, phân xưởng điện, phân xưởng hàn nội địa Bộ máy cấu thành chức năng; phân xưởng Mối quan hệ từ giám đốc đến LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ... Thu từ khoản nợ tiền mặt: Nợ TK 11 1 Có TK 13 1, 13 6, 14 1 Thu hồi khoản đầu tư: Nợ TK 11 1 Có TK 12 1,2 21, 222 Khi phát thừa: Nợ TK 11 1 Có TK 338 (33 81) Hoặc Có TK 7 21 * Các trường hợp làm giảm quỹ:... Nợ TK 11 1 (11 12) Có TK 13 1 Ngoại tệ x Tỷ giá hạch toán b Nợ TK 007 Ngoại tệ Xuất ngoại tệ mua vật tư, hàng hóa,tài sản: a Nợ TK 15 2 ,15 6, 211 : Ngoại tệ x Tỷ giá thực tế ngày mua Có TK 11 1 (11 2) Ngoại... hóa: Nợ TK 15 2 ,15 6 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Có TK 11 1 Nộp tiền mặt vào ngân hàng: Nợ TK 11 2 Có TK 11 1 Xuất tiền đưa đầu tư: Nợ TK 12 1,2 21, 222 Có TK 11 1 Xuất tiền