GIAN LẬN HOÁ ĐON TRONG THƯƠNG MẠI QUỐC TÉ Ở VIỆT NAM Đoàn Ngọc Thắng Học viện Ngân hàng Email: ngocthangdoan@gmail com Nguyễn Thị Diệu Linh Học viện Ngán hàng Email: dieulinh22555@gmail.com Nguyễn Thị Huyền Trang Học viện Ngân hàng Email: hoangtuenhi0205@gmail.com Mã bài: JED-290321 Ngày nhặn: 29/3/2021 Ngày nhận sửa: 11/5/2021 Ngày duyệt đãng: 05/9/2021 Tóm tắt: Bài viêt nghiên cứu thực trạng gian lận hố đơìì thương mại quốc tế Việt Nam xác định nhân tô chỉnh tác động tới gian lận thương mại Gian lận hóa đơn thực qua việc khai sai giá trị hàng xuất khâu nhập khâu nhằm chuvên vốn phi pháp nước Nhóm tác giá sử dụng so liệu mảng xuất nhập khấu cùa Việt Nam theo mã HS2 từ năm 2000 - 2017 đê đo lường gian lận hoả đơn, sau sử dụng phương pháp hồi quy đê ước lược tác động nhân tố tới gian lận hoả đơn Việt Nam Kết nghiên cún định lượng cho thấy lãi suất tính ơn định trị quốc gia đối tác cao làm tăng gian lận khai thiếu hoá đơn xuất khâu Trong đó, thặng dư cản cân vãng lai tỳ' giá có tác động chiều tới gian lận khai thừa hoá đơn nhập khẩu, nhân tố lạm phát, lãi suất tính ổn định chinh trị quốc gia đối tác cùa Việt Nam lại làm giám gian lận thông qua khai bảo hoả đơn nhập Những kết nghiên cún nàv có hàm ỷ sách quan trọng việc định vị định hướng chỉnh sách chinh phủ nhằm kiểm soát ngăn chặn kịp thời gian lận hóa đơn xuất nhập Từ khoá: Gian lận hoá đơn, xuất khẩu, nhập Mã JEL: F14; F32; F41; F43 The misinvoicing in international trade in Vietnam Abstract: This paper examines the current situations of trade misinvoicing in international trade in Vietnam and identifies the main factors affecting trade misinvoicing Trade misinvoicing is done through incorrect declaration of the value of exports and imports in order to illegally transfer capital between countries We employ the Vietnamese import-export panel data under HS2 from 2000-2017 to measure invoice fraud, then estimate the impact offactors on fraud Vietnamese invoices The results show that the higher the interest rate and political stability in the partner country, the more fraudulent export invoices are Meanwhile, current balance surpluses and exchange rate have positive impacts on import invoice fraud, but inflation, interest rates, and political stability' in the trading partners of Vietnam reduce fraud through import invoice declaration These findings have important policy implications in positioning and orienting the government s policy to control and prevent import and export invoice fraud in a timelv manner Keywords: Trade misinvoicing, exports, imports JEL codes: F14; F32; F41; F43 So 291 tháng 9/2021 34 KinliOiiil Ini'll Mở đầu Hiện nay, toàn cầu hóa hội nhập kinh tế quốc tế xu tất yếu khách quan, tác động mạnh mẽ đến tất quốc gia thể giới Trong bối cành đó, hoạt động xuất nhập ngày giữ vai trò quan trọng phát triển kinh tế đề tài nghiên cứu nhiều nhà khoa học quan tâm Bên cạnh lợi ích rõ rệt mà thương mại quốc tế mang lại có nhiều mặt trái ảnh hưởng tiêu cực đến hoạt động doanh nghiệp kinh tế quốc gia Trong đó, gian lận hóa đon thương mại xem vấn nạn chung tồn giới Gian lận hóa đơn việc cố tình khai báo sai giá trị, số lượng chất giao dịch thương mại hóa đơn nộp cho quan hải quan thơng qua việc khai thừa thiếu giá trị xuất nhập Cụ thê, thơng thường hóa đơn nhập khâu khai thừa giá trị với mục đích chuyến vốn ngồi cịn khai thiếu giá trị nhằm trốn thuế nhập khẩu; trường hợp khai thừa giá trị xuất thường để chuyển lượng vốn trốn thuế khai thiếu giá trị hóa đơn Theo xếp hạng Uỷ ban Basel năm 2020 Việt Nam đứng thứ 12/141 quốc gia nguy rửa tiền tai trợ khủng bố Việt Nam quốc gia có kinh tế có độ mở cao, năm 2020 200% GDP, đó, khả rừa tiền thơng qua gian lận hố đơn xuất nhập có thê tồn Vì thế, viết nghiên cứu thực tíạng gian lận hố đơn thương mại quốc tế Việt Nam xác định nhân tố tác động tới gian lạn thương mại Để trá lời cho câu hỏi nghiên cứu, tác giả tiến hành đo lường gian lận hố đơn thơng qua sử dụng phương pháp đề xuất Kwaramba & cộng (2016) liệu thương mại HS2 Việt Nam với nước bạn hàng từ 2000-2017 Tiếp đó, tác giả sử dụng mơ hình hồi quy bình phương nhỏ (OLS) đe đánh giá tác động nhân tố tới gian lận hoá đơn Việt Nam Bài viết chia làm phần: Phần tổng quan nghiên cứu; Phần mô tả phương pháp nghiên cứu; pịhần phân tích kết quà nghiên cứu Phần kết luận Tổng quan nghiên cứu Bài viết dựa ba nhánh nghiên cứu: Thứ nghiên cứu gian lận hóa đơn phương pháp đo lường gian lận hoá đơn Gian lận thương mại thực bốn biện pháp khai thừa thiếu giá trị hóa đơn hàng nhập xuất Tuy nhiên, thực tế, việc gian lận lại xảy chủ yếu trường hợp k hai thừa giá trị hàng nhập nhằm chuyển vốn khai thiếu giá trị hàng xuất nhằm trốn thuế Nhằm phát phân tích nguyên nhân chuyển vốn từ nước Châu Phi cận Sahara, Ndikumana Boyce (2003) tiến hành nghiên cứu với dừ liệu 40 quốc gia Châu Phi từ năm 1970 đến 2004 tiulông qua đo lường yếu tố lạm phát, lãi suất, tỷ giá hối đối, số sách tài khóa Kết qaả nghiên cửu cho thấy khoảng 420 triệu đô vốn dịch chuyền thông qua khai báo sai hóa đơn nhập k lâu Bên cạnh đó, nghiên cứu tốc độ tăng trưởng quốc gia Châu Phi đối tác thương mại OECD có liên quan tiêu cực tới việc chuyển vốn nước (Ndikumana & Boyce, 2003) Cũng theo hướng nghiên cứu này, hai tác già Buehn & Eichler (2011) phân tích yếu tố ảnh hưởng đến việc gian lận hóa đơn thương mại cách sử dụng dừ liệu mảng 86 quốc gia từ năm 1980 đến năm )05 Bài nghiên cứu họ rằng, phí bảo hiểm chợ đen nhân tố tác động lớn đến mức độ lệ p sai hóa đơn xuất nhập để từ làm tăng vấn nạn rửa tiền; đồng thời, trốn thuế động v.ệc gian lận hóa đơn thương mại Buehn & Eichler (2011) Trong nghiên cứu chuyển vốn thơng qua gian lận hóa đơn Châu Phi, de Boyrie & cộng (2007) sứ dụng mã HS với 15.000 danh mục hàng hóa nhập 8.000 danh mục hàng hóa xuất B;ằng cách sử dụng độ lệch so với giá trung bình loại hàng hóa này, tác giả xác định giá bất thường đưa ước tính lượng vốn chuyển từ 58 quốc gia Châu Phi sang Hoa Kỳ Ket cứa nghiên cứu chứng minh từ năm 2000 đến 2005, dòng vốn chảy từ tất 58 quốc gia Châu p'hi đến Hoa Kỳ tăng 50%, thông qua xuất giá thấp nhập giá cao de Boyrie & cộng sư (2007) Nguyễn Thị Thuỷ (2008) nghiên cứu gian lận thương mại qua giá hoạt động nhập Việt Số 291 tháng 9/2021 35 kinliírdHiiil trieii Tỷ giá hối đối (E.r) biến động ảnh hưởng đến giá trị thực đơng tiên, từ tác động trực tiêp tới hành vi chuyển vốn hay trốn thuế doanh nghiệp Các đồng tiền yết không phản ánh với giá trị thực có biến động hay không thống tỷ giá ngân hàng yết giá, doanh nghiệp tìm đến thị trường tiền tệ ổn định nước ngồi có thê, sô phân tử muôn rửa tiên lợi dụng hội để hành động Tính bất ổn trị quốc gia (Political) biến phản ánh nhận thức vê khả xảy bât ôn trị và/hoặc bạo lực có động trị, bao gôm khùng bô Các đôi tượng thực việc chu chuyển vốn tìm thấy hội nước có bất ổn trị lớn phải đơi mặt với tình trạng doanh nghiệp khai báo hóa đơn sai trị giá nhằm gian lận mặt hàng giá trị cao Yếu tố lạm phát (Inflation) có liên quan mật thiết với bất ổn trị Chính trị ổn định góp phần bình ổn lạm phát, giữ giá đồng tiền nên doanh nghiệp khơng có lý để tìm kiếm nhiều lợi nhuận chuyển vốn nước Mặt khác, nước phải toán quốc tế ngoại tệ mạnh mà có đồng nội tệ giảm giá, quy đổi lợi nhuận đồng nội tệ để đưa vào lưu thơng vơ hình khoản tiền (gọi ngang giá sức mua) Đấy lý mà doanh nghiệp có xu hướng đưa thu nhập quốc gia có đồng tiền mạnh (như USD, EUR, GBP ) đế bảo toàn giá trị lợi nhuận Song song với lạm phát, lãi suất (Interest) hấp dẫn nguồn vốn thấp, giúp doanh nghiệp tiết kiệm chi phí Như doanh nghiệp thực gian lận khai thừa thiếu giá trị hố đơn đê tơi đa hóa lợi nhuận Phí nhập (Custom) xem yếu tố thúc đẩy nhà nhập gian lận khai giảm giá trị hoá đơn nhằm giảm thuế phải nộp Trừ biển KAOPEN lấy từ Chinn & Ito (2008) cập nhật đến năm 2018, biến giải thích mơ tả lấy từ sở liệu World Bank Bảng 1: Thống kê mơ tả Quan sát Trung bình Sai sơ chuân Tối thiếu Tối đa IM 19.213 -6,16 40,77 -304,82 93,35 EM 19.213 -0,36 21,95 -127,94 113,31 TM 19.213 -7,41 54,49 -370,49 146,88 KAOPEN 19.213 0,57 1,45 -1,92 233 CAGDP 19.213 1,40 6,34 -37,61 44,62 Custom 19.213 2058,48 5757,71 -0,80 34483,53 Ex 19.213 679,15 2336,98 0,92 13308,33 Inflation 19.213 3,58 3,30 -0,92 15,79 Interest 19.213 4,16 5,83 -7,21 40,70 Political 19.213 -0,05 0,91 -1,86 1,52 DOverallScore 19.213 6,35 2,53 0,00 10,30 DPropertyRights DGovemmentlntegri ty DTaxBurden DGovemmentspendi ng DBusinessFreedom 19.213 5,20 9,81 0,00 39,70 19.213 1,85 2,10 -1,00 6,00 19.213 19,24 7,43 0,00 25,70 19.213 -7,51 5,22 -17,60 6,20 19.213 16,13 8,97 0,00 23,80 DMonetaryF reedom 19.213 2,16 6,96 -11,20 17,20 DTradeFreedom DInvestmentFreedo m DF inancialF reedom 19.213 16,64 12,23 -3,40 32,10 19.213 -6,48 6,69 -15,00 0,00 19.213 1,44 3,51 0,00 10,00 Biến So 291 tháng 9/2021 40 kinhtyiiat triển Cuối cùng, sử dụng số liệu số tự hố kinh tê cùa tơ chức Heritage Foundation đê bơ sung o biến kiểm sốt Cụ thể, dùng mức độ chênh lệch số quốc gia đối tác Việt Nam DOverallScore chênh lệch tổng điểm số đo lường mức độ tự kinh tế DPropertyRights chênh lệch số quyền sở hừu DGovernmentlntegrity chênh lệch số mức độ liêm cùa Chính phủ DTaxBurden chênh lệch chi số gánh nặng thuế DGovernmentspending chênh lệch chi số chi tiêu Chính phú DBusinessFreedom chênh lệch quyền tự kinh doanh DMonetaryFreedom chênh lệch tự tiền tệ DTradeFreedom chênh lệch tự thương mại DInvestmentFreedom chênh lệch tự đầu tư DFinancialFreedom chênh lệch tự tài Nhìn chung, doanh nghiệp muốn chuyền lượng vốn nước ngồi, họ có the khai thiếu giá trị hóa đơn xuất khai giá trị hóa đơn nhập dẫn đến lượng vốn nước ngồi hấp thụ nhirng kiểm sốt bời doanh nghiệp nước Các doanh nghiệp lựa chọn quốc gia có tình hình trị bất ổn, lạm phát cao, lãi suất thấp để thực hành vi gian lận nhằm tối đa hóa lợi nhuận Trong phần tiếp theo, viết làm rõ tác động yếu tố số liệu làm tron cách loại bó quan sát ngoại lai quan sát thiếu Cuối cùng, liệu có 62 quôc gia với 19.213 quan sát Bàng mô tả thống kê biên Dựa vào nghiên cứu cùa Patnaik & cộng (2012) Kwaramba & cộng (2016), chúng tơi chi định mơ hình nghiên cứu sau: \ MIS^P^^ONTROL^ + v+^ + ^ + p,, (1) Trong số i, k t quốc gia, mã sản phâm HS2 năm; V;, k ip tương ứng nhân tô ảnh hưởng cố định theo quốc gia, thời gian mã sản phẩm HS2 MISjkt tập hợp biến đo lường gian lận hóa đơn thương mại quốc tế Việt Nam quốc gia i, CONTROL.kt tập họp biến kiểm soát Các hiệu úng cố định theo quốc gia sử dụng để phản ánh biến không quan sát đặc trưng cho quốc gia nhung không thay đổi theo thời gian Các hiệu ứng cố định thời gian s ả dụng để phản ánh biến số kinh tế vĩ mô, thay đổi suốt năm ảnh hưởng đến tất quốc gia Các hiệu ứng cố định theo quốc gia sử dụng để phản ánh biến không quan sát đặc trưng clro mã sản phẩm không thay đồi theo thời gian Kết nghiên cứu thăo luận Bảng miêu tà kết quà hồi quy mức độ ảnh hưởng nhân tố tới hành vi gian lận hóa đơn dương mại Cột đến báo cáo kết hồi quy theo biến kiểm soát truyền thống, Cột đến chúng tẠi bổ sung thêm biến số tự hoá kinh tế làm biến kiểm soát Kết thu từ Bảng cho thấy biến CA - cán cân vãng lai nhân tố ảnh hưởng mạnh mẽ có mối quan hệ thuận với mức khai báo sai hóa đơn nhập khâu tơng sai lệch hố đơn khơng ảnh hưởng đến mức khai báo sai hóa đơn xuất (p >0,1) Điều hoàn toàn phù hợp với nghiên cứu (Qureshi Mahmood, 2016) Biến CA có ý nghĩa mặt thống kê, hàm ý thặng d[r tài khoản vãng lai so với GDP tăng 1% hóa đơn nhập sai tăng 0,49% Điều giải thích lẩ tài khoản vãng lai quốc gia đối tác thặng dư, tức đồng nội tệ nước lên giá, thúc chủ thể Việt Nam nắm giữ nhiều tài sản quốc gia Biến KAOPEN - mức độ tự hóa cán cân vốn khơng có tác động tới gian lận thương mại Kết phù hợp với Patnaik & cộng (2012) lập luận với cán cân vốn mở, việc tháo chạy vốn diễn thơng qua tài khoản vốn Do đó, quốc gia có cán cân vốn có mức độ tự hố cao khả gian lận thơng qua việc lập hóa đơn thương mại thường xảy Custom nhân tố có ảnh hưởng tiêu cực đến mức độ gian lận hóa đơn thương mại Thuế quan phí nhập cao thúc đẩy nhà nhập khai giảm giá trị hóa đơn nhằm giảm thuế phải nộp tránh hạn ngạch Do vậy, gian lận thông qua biện pháp khai thừa giá trị hóa đơn có xu hướng giảm mà tập trung chủ yếu qua cách khai thiếu giá trị hóa đơn Tuy nhiên, kết hồi quy cho thây biên Custom khơng có ý nghĩa thống kê SỐ 291 tháng 9/2021 41 kinhhUHiaí tríến Bảng 2: Kết hồi quy Các biến nghiên cứu KAOPEN CAGDP Custom Ex (1) IM (2) EM (3) TM (4) IM (6) TM (5) EM -1,74 0,50 -1,39 -1,74 0,50 -1,39 (1,217) 049*** (0,528) (1,217) 049*** (0,528) -0,07 (1,519) Q 49*** -0,07 (1.519) 042*** (0,144) (0,064) (0,187) (0,144) (0,064) (0,187) -0,00 0,00 0,00 -0,00 0,00 0,00 (0,000) (0,000) (0,000) (0,000) (0,000) (0.000) 0,00*** 0,00 0,00** 0,00*** 0.00 0.00** (0,001) (0,001) (0,001) (0,001) (0,001) (0,001) Inflation -0,21* 0,00 -0,26* -0,21* 0,00 (0,065) Interest (0,110) -0 29*** 0,12** (0,133) -0,21* (0,110) -0 29*** (0,065) 0,12** -0,26* (0,133) -0,21* (0,078) (0,056) (0,116) (0,078) (0,056) (0,116) 2,38** -1,48** 0,79 2,38** -1,48** 0,79 (1,059) (0,725) (1,575) (1,059) 27*** (0,725) 0,02 (1,575) 0,43*** (0,089) (0,056) (0,128) 0,73** -0,09 1,04** (0,294) (0,220) (0,431) -1,11 (0,731) -0,12 -1.53 (0,442) (1,064) -0,20 0,14 -0,18 (0,243) (0,153) -1,18** -0,29 (0,357) -2 19** (0,590) (0,353) (0,892) 0,07* -0,02 0,06 (0,041) (0,022) (0,050) -0,17 0,13 -0,12 (0,220) (0,136) 0,04 0.67*** Political D Property Rights DGovemmentlntegrity DTax Burden DGovemmentSpending DBusinessFreedom DMonetaryFreedom DTradeFreedom (0,315) DInvestmentFreedom 0,51*** (0,090) -0 90*** (0,062) (0.143) DFinancialFreedom -0,10 -1 28*** (0,247) (0,143) (0,340) -9,68*** -0,74 -11,67*** 47,77* 6,10 75,43* (1,401) (0,940) (1,959) (26,436) (15,771) (39,019) Observations 19.213 19.213 19.213 19.213 19.213 19.213 R-squared 0,036 0,003 0,026 0,036 0,003 0,026 Number of id 2.152 2.152 2.152 2.152 2.152 2.152 Country FE YES YES YES YES YES YES HS2 FE YES YES YES YES YES YES YearFE YES YES YES YES YES YES Constant Ghi chú: Sai số chuân mạnh dấu ngoặc đơn; ***p