Nghiên cihi trao dổi Thực trạng kiểm soát nội cẳc doanh nghiệp Việt Nam TRONG BÓI CẢNH DẠI DỊCH COVID-19 Thanh Hoài * Nguyễn Phong Nguyên * Bíhận: 12/01/2022 Biên tập: 13/01/2022 Duyệt đăng:22/01/2022 Tóm tắt Dựa lý thuyết thể chế lý thuyết uỷ nhiệm, nghiên cứu kiểm chứng thực trạng kiểm soát nội (KSNB) doanh nghiệp (DN) Việt Nam thời kỳ diễn đại dịch Covid-19 Nghiên cứu sử dụng phương pháp điều tra thực nghiệm thông qua thu thập phân tích liệu khảo sát thư điện tử từ nhà quản trị cấp cao cấp trung có am hiểu vè hoạt động KSNB DN Việt Nam Kết nghiên cứu cho thấy, hầu hết DN Việt Nam nỗ lực trì hữu hiệu KSNB thời kỳ diễn đại dịch Covid-19 Kết nghiên cứu cho thấy, yếu tố thể chế lãnh đạo có ảnh hưởng lớn đến hoạt động KSNB yếu tố quan trọng hoạt động KSNB thời gian xảy dịch bệnh Nghiên cứu đưa hàm ý quản lý cho DN Việt Nam việc tái củng cố hệ thống KSNB, nhằm phát huy vai trị KSNB việc trì hoạt động DN giai đoạn diễn dịch bệnh, hướng đến phục hồi phát triển trạng thái bình thường Từ khóa: Covid-19, KSNB, DN Việt Nam Abstract Based on the institutional and agency theories, this study examined the internal control situation in Vietnamese en terprises during the Covid-19 pandemic This study employed an empirical approach, collecting and analyzing email survey data from senior and middle managers knowledgeable of internal control activities in Vietnamese firms across various industries According to research findings, most companies in Vietnam are still attempting to maintain the effectiveness of internal control in the aftermath of the Covid-19 pandemic Our research findings indi cate that institutional and leadership factors significantly impact internal control activities and are critical for control ling business operations during the pandemic The study provides management implications for Vietnamese firms regarding the restructuring of internal control systems to promote their role in maintaining business operations dur ing the pandemic and assist firms in recovering and growing in the new normal Keywords: Covid-19, internal control, Vietnamese firms Cơ sở lý thuyết 1.1 Kiếm soát nội đơn vị KSNB xem công cụ hỗ trợ cho nhà Theo (COSO, 2013), KSNB trình, chịu ảnh hưởng hội đồng quản trị, người quản lý quản lý việc quản trị phòng ngừa rủi ro, đảm bảo DN đạt kết tối ưu ba nhân viên đơn vị, thiết lập để cung cấp đảm phương diện: hoạt động, báo cáo tài tuân thủ Trên thực tế, bảo hợp lý việc đạt mục tiêu hoạt động, báo cáo tài tuân thủ Vì vậy, hệ thống hoạt động KSNB nhận nhiều quan tâm DN KSNB mà DN vận hành xem hệ thống sách, quy trình, thủ tục mà DN xây dựng Thông qua đó, DN chủ động kiểm sốt hoạt động diễn bên 76 Việt Nam (Hoài Nguyên, 2019) Điều hữu hiệu KSNB đem lại lợi cạnh tranh cho DN thơng qua giảm chi phí sử dụng von (Khlif cộng sự, 2019), gia tăng giá trị DN (Gao & Jia, 2016), nâng cao hiệu điều hành (Cheng cộng sự, 2018), tăng cường kết hoạt động kinh doanh (Lopez cộng sự, 2009) Từ cho thấy, việc tăng cường hữu hiệu KSNB hoạt động DN thời kỳ diễn đại dịch Covid-19 thực cần thiết 1.2 Các lý thuyết liên quan 1.2.1 Lý thuyết chế Lý thuyết thể chế cách thức áp lực thể chế điều chỉnh *Trường Đại học Kinh tế Thành phố Hơ Chí Minh chi ^Kétốn &1.000 18,7 32,4 47,5 1,4 25 38 66 10 18 27,3 47,5 7,2 Nhà quân lý cấp cao Nhà quàn lý cấp trung Từ đến 10 năm TÙ 11 đen 20 năm Trên 20 năm số công việc định Xét chức hoạt động lĩnh vực (McFarland cộng sự, 2008) Theo (Carpenter Feroz, 2001), lý thuyết thể chế dựa quan điểm ràng, DN phản ứng áp lực thể chế từ bên theo tương quan, lãnh đạo người uỷ nhiệm để thực nhiệm vụ quản lý, nhằm đảm bảo DN hoạt động hiệu tuân thủ pháp luật Bản thân lãnh đạo ln kỳ vọng tạo nhiều ngồi (ví dụ luật pháp, quy định, ) đồng thời vận dụng cấu trúc tổ chức, quy trình chấp nhận xã hội phù họp với tổ chức Theo DN, giá trị cho DN người lao động, thông qua hoạt động điều hành Do đó, trọng trách lãnh đạo việc điều phối hoạt động K.SNB, để KSNB áp lực luật pháp áp lực chuẩn tắc khác, vận hành theo mục tiêu thiết lập giúp DN đạt trạng thái hoạt động ổn định đáng đề cập K.SNB Việc DN tự nguyện thực tốt chế KSNB nhằm hoạt động hiệu quả, cung cấp báo cáo tài trung thực tuân thủ quy định pháp luật xem phần hoạt động thể chế giải thích rõ qua lý thuyết thể chế 1.2.2 Lý thuyết uỷ nhiệm (Ross, 1973) đặt móng cho lý thuyết uỷ nhiệm (Jensen Meckling, 1976) cập nhật sau Lý thuyết uỷ nhiệm đề cập đến mối quan hệ bên uỷ nhiệm bên uỷ nhiệm thông qua hợp đồng Theo họp đồng, bên uỷ nhiệm đại diện bên uỷ nhiệm để thực Tỳ lệ (%) 56 83 40,3 59,7 76 39 24 54,7 28,1 17,2 Kinh nghiêm làm việc hành vi chiến lược tổ tăng cường thực hoạt động, nhằm gia tăng hữu hiệu Số lượng Vị trí cơng việc 26 45 66 Thời gian hoạt động DN Từ đên 15 nãm Từ 15 đén 30 năm Từ 30 đến 50 năm Trên 50 năm Thông tin Thiết kế nghiên cứu Để thu thập liệu, gửi thư điện tử đến nhà quản trị cấp cao cấp trung DN có vận hành KSNB, thuộc lãnh thổ Việt Nam Các đáp viên có 05 năm kinh nghiệm thường xuyên tương tác công việc với phận K.SNB Các tiêu chí chọn mẫu nhằm sàng lọc mẫu sau gồm 139 phản hồi họp lệ Thơng tin đáp viên trình bày Bảng 1, nhà quản lý cấp cao chiếm 40,3%, nhà quản lý cấp trung chiếm 59,7% Chúng sử dụng thang đo (Johnstone cộng sự, 2011) để đánh giá yếu tố thể chế, lãnh đạo đo lường thang đo (Pareek, 2003) KSNB đánh giá theo (COSO, 2013) Các đáp viên yêu cầu đưa mức độ đồng ý phát biểu theo thang đo từ = “Hồn tồn khơng đồng ý” đến = “Hồn tồn đồng ý” Quy trinh điều tra thực nghiệm thực thơng qua 05 giai đoạn có mối liên kết chặt chẽ với có tầm quan trọng nghiên cứu Các giai đoạn bao gồm thu thập liệu thông qua khảo sát, lý luận quy nạp, suy luận, phân tích liệu đánh giá đáp viên có kinh nghiệm, kiến thức chủ đề nghiên cứu, từ Kết quà nghiên cứu bàn luận Thứ nhất, kết nghiên cứu cho thấy, hầu hết DN Việt Nam nỗ lực trì nâng cao độ tin cậy liệu kết nghiên cứu Chúng nhận 156 phản hồi từ người tham gia, sau loại trừ phản hồi không đầy đù, hữu hiệu K.SNB thời kỳ diễn đại dịch, nhằm hoạt động on định giảm thiểu tác động tiêu cực gây ra, tăng cường khả phục ỡĩạp chí ^Kếtốn &