Mô hình nghiên cứu các nhân tố ảnh hưởng đến việc áp dụng chuẩn mực kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh bình định

NGHIÊN CỨU RESEARCH MƠ hình nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng đến việc áp dụng chuẩn mực kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn tỉnh Bình Định ■ ■ Trần Thu Vân Đinh Thị Mỹ Hồng Trường Đại học Quy Nhem Tại Bình Định, việc áp dụng chuẩn mực kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp cịn gặp nhiều vướng mắc cách hiểu vận dụng Bằng tổng quan nghiên cứu trước kết hợp với việc vấn sâu chuyên gia, tác giả đưa mơ hình nghiên cứu đề xuất nhân tố ảnh hưởng đến việc áp dụng chuẩn mực kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn tỉnh Bình Định nhằm giúp nhà quản lý xác định yếu tố ảnh hưởng tới việc áp dụng chuẩn mực kế toán doanh nghiệp Giới thiệu Tống quan nghiên cứu Chuẩn mực kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp quốc tế (IAS 12) ban hành lần vào năm 1979 sửa đổi bổ sung nhiều lần để đạt mục tiêu làm rõ cách thức xử lý kế toán thuế thu nhập nhằm trình bày thơng tin thuế thu nhập báo cáo tài cách rõ ràng trung thực Tại Việt Nam, Chuẩn mực kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp (VAS 17) ban hành vào năm 2005 cử dựa IAS 12 quốc tế với mục đích quy định hướng dẫn nguyên tắc, phương pháp kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp áp dụng Việt Nam Bên cạnh VAS 17, hệ thống văn pháp luật kế toán thuế cuả Việt Nam áp dụng đồng thời văn nhiều điểm khác biệt tồn nhiều điểm khác biệt so với hệ thống văn ban hành áp dụng giới Điều gây khó khăn cho doanh nghiệp việc thực kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp Trong bối cảnh kinh tế chịu tác động mạnh dịch Covid 19, doanh nghiệp địa bàn tỉnh Bình Định nhiều phải gánh chịu chịu tác động nặng nề tới tình hình sản xuất kinh doanh Với thực trạng tình hình khó khăn chung doanh nghiệp, việc tuân thủ chuẩn mực kế toán chuẩn mực kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp đảm bảo tính trung thực việc cung cấp thơng tin nhiều bị ảnh hưởng Chính vậy, nhóm tác giả thực nghiên cứu nhằm nhận diện đo lường nhân tố ảnh hưởng tới việc áp dụng thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn tỉnh Bình Định Từ đó, giúp cho doanh nghiệp tiến hành điều chỉnh áp dụng có hiệu chuẩn mực thuế thu nhập doanh nghiệp, mang lại minh bạch thông tin báo cáo tài Nghiên cứu Zeghal, D Mhedhbi, K (2006) dự đoán nhân tố ảnh hưởng đến hiệu áp dụng 1AS là: tăng trưởng kinh tế, trình độ học vấn, mức độ mở cửa kinh tế bên ngồi, văn hóa nhóm quốc gia tồn thị trường vốn nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng đến hiệu áp dụng IAS 64 quốc gia phát triển phương pháp nghiên cứu định lượng logistic 60 Kinh tế Châu Ả - Thái Bình Dương (Tháng 3/ 2022) Nghiên cứu Kolsi Zehri (2013) 74 quốc gia 700 công ty đưa biến số kinh tế vĩ mô kinh tế vi mô ảnh hưởng đến việc áp dụng IFRS Kết cho thấy nước phát triển bị ảnh hưởng mức độ hoạt động bên ngồi, trình độ học vấn hệ thống pháp luật Các biến số kinh tế vi mơ tỷ lệ địn bẩy, hiệu suất tính quốc tẽ khơng tác động đáng kể đến định áp dụng 1FRS chất lượng kiểm toán quy mơ cơng ty có tác động đáng kể đến định áp dụng IFRS nước phát triển Tại Việt Nam, nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng đến việc áp dụng chuẩn mực kế toán chuẩn mực kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp thực đa dạng Nghiên cứu Đặng Ngọc Hùng (2017) hướng đến mục tiêu xác định tác động nhân tố ảnh hưởng đến việc áp dụng chuẩn mực kế toán Việt Nam lợi ích việc áp dụng chuẩn mực kế toán Nhân tố tổ chức tư vấn nghề nghiệp, kinh nghiệm lực kế tốn viên có tác dụng thuận chiều nhân tố có ảnh hưởng chế độ kế tốn thơng tư hướng dẫn, đặc điểm doanh nghiệp Nghiên cứu Đào Tuyết Lan (2020) đánh giá yếu tổ ảnh hưởng đến hiệu áp dụng chuan mực kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp địa bàn thành phố Hồ Chí Minh, với phương pháp định tính kết hợp định lượng tác giả đưa kết nghiên cứu gồm nhân tố gồm: tuân thủ quy định kế tốn thuế, hỗ trợ tư vấn nghề, trình độ nhân viên kế toán, hệ thống văn pháp luật, quy mô DN quan điểm triết lí lãnh đạo doanh nghiệp Tóm lại, nghiên cứu tổng quan tác giả ngồi nước cho thấy có nhiều cơng trình nghiên cứu nhân tố tác động đến việc áp dụng chuẩn mực kế toán thuể thu nhập doanh nghiệp, nhiên nghiên cứu thực đa phần giai đoạn kinh tế không chịu ảnh hưởng nặng nề dịch bệnh, chưa tác giả nghiên cứu việc áp dụng chuẩn mực kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn tỉnh Bình Định Mơ hình nghiên cứu đê xuất giả thuyết nghiên cứu 3.1 Mơ hình nghiên cứu đề xuất Trên sở tổng quan nghiên cứu kết hợp với vấn lấy ý kiến chuyên gia, tác giả xây dựng mơ hình nghiên cứu nhân tố tác động đến việc áp dụng chuẩn mực kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn tình Bình Định sau: Hình Mơ hình nghiên cứu đề xuất 3.2 Các giả thuyết nghiên cứu - Quy mô doanh nghiệp từ lâu công nhận yếu tố ảnh hưởng đến việc áp dụng IFRS cho SMEs (Eierle & Haller, 2009) Quy mô doanh nghiệp lớn, nguồn nhân lực tài mạnh tạo điều kiện dễ dàng áp dụng chuẩn mực kế toán Giả thuyết Hl: Quy mơ doanh nghiệp có tác động tích cực đến việc áp dụng chuẩn mực kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp - Nhân tố thứ hai lực nhân viên kế toán Nhân tố thể kỹ năng, trình độ nhân viên cho phép họ hồn thành trách nhiệm kế tốn Nói cách khác, phát triển chun mơn kế toán kiểm toán thuận lợi việc áp dụng IAS/IFRS Giả thuyết H2: Năng lực nhân viên kế tốn có tác động tích cực đến việc áp dụng chuẩn mực kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp - Nhân tố thứ ba kiểm toán độc lập: A Nếu doanh nghiệp kiểm toán hãng kiểm tốn lớn doanh nghiệp quan tâm nhiều đến việc vận dụng chuẩn mực kế toán quốc tế Giả thuyết H3: Kiểm toán độc lập có tác động tích cực đến việc áp dụng chuẩn mực kế toán thuê thu nhập doanh nghiệp - Nhân tố thứ tư hỗ trợ tổ chức nghề nghiệp: tổ chức nghề nghiệp liên quan đến ke toán có tương tác, giúp đỡ giải thắc mắc thông tư, nghị định hay chuẩn mực kế tốn Vì vậy, hỗ trợ tư vấn tổ chức nghề nghiệp kế tốn có ảnh hưởng tích cực đến hiệu áp dụng chuẩn mực kế toán Giả thuyết H4: Hỗ trự từ tổ chức nghề nghiệp có tác động tích cực đến việc áp dụng chuẩn mực kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp - Nhân tố thứ năm trình độ nhận thức nhà quản lý: Nhà quản lý lo sợ so với đối tượng khác môi trường pháp lý, lợi ích doanh nghiệp, lợi ích cá nhân bên có liên quan, dẫn đến vấn đề ngại việc áp dụng chuẩn mực kế tốn, thơng qua ảnh hưởng đáng kể đến hiệu áp dụng chuẩn mực kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp Giả thuyết H5: Trình độ nhận thức nhà quản lý có tác động tích cực đến việc áp dụng chuẩn mực kế toán thuể thu nhập doanh nghiệp - Nhân tố thứ sáu tuân thủ quy định kế tốn: Tn thủ quy định kế tốn việc vận dụng quy định liên quan đến kế toán để cung cấp thơng tin hữu ích tin cậy báo cáo tài Việc áp dụng chuẩn mực kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp vào thực tiễn giúp cho việc cung cấp báo cáo tài doanh nghiệp rõ ràng, minh bạch, trung thực hợp lý Giả thuyết H6: Tuân thủ quy định kế tốn có tác động tích cực đến việc áp dụng chuẩn mực kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp - Nhân tố thứ bảy áp lực từ thuế: Những doanh nghiệp sản xuất nhỏ thường tuân thủ quy đĩnh sách thuế việc tuân thủ quy định kế toán Doanh nghiệp thường e ngại với khả bị bắt bị phạt ảnh hưởng đến uy tín doanh nghiệp, buộc họ phải tuân thủ sách thuế tuân thủ sách kế tốn doanh nghiệp Giả thuyết H7: Áp lực từ thuế có tác động ngược chiều đến việc áp dụng chuẩn mực kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp Kinh tế Châu Ả - Thái Bình Dương (Tháng 3/ 2022) 61 NGHIÊN CỨU Thang đo biến Thang đo nhân tố tác động đến việc áp dụng chuẩn mực kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn tình Bình Định - Thang đo nhân tố quy mô doanh nghiệp bao gồm: (1) Đặc điểm hoạt động doanh nghiệp (loại hình doanh nghiệp) ảnh hưởng đến việc áp dụng chuẩn mực kế toán; (2) Hiệu hoạt động kinh doanh doanh nghiệp ảnh hưởng đến việc áp dụng chuẩn mực kế toán; (3) Quy mơ doanh nghiệp lớn việc áp dụng chuẩn mực kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp hiệu quả; (4) Cơ sở vật chất, hệ thống thông tin kế toán doanh nghiệp tạo điều kiện thuận lợi cho việc áp dụng VAS - Thang đo lực kế tốn viên bao gồm: (1) Trình độ kế toán viên phận kế toán đáp ứng việc vận dụng chuẩn mực; (2) Kinh nghiệm cùa kế toán viên phận kế toán giúp kế toán viên áp dụng VAS dễ dàng; (3) Nhân viên kế tốn đơn vị có khả hiểu vận dụng quy định kế toán vào thực tế; (4) Nhân viên kể toán hiểu rõ chất nghiệp vụ kinh tế đơn vị; (5) Kế toán trưởng doanh nghiệp có vai trị quan trọng việc áp dụng chuẩn mực kế toán - Thang đo kiểm tốn độc lập nhận giá trị cơng ty khơng kiểm tốn độc lập trường hợp ngược lại - Thang đo áp lực từ thuế bao gồm: (1) Doanh nghiệp phải chỉnh sửa số liệu kế toán theo yêu cầu quan thuế; (2) ưu tiên áp dụng quy định thuế công tác kế toán giúp khai báo thuế toán thuế thuận lợi hơn; (3) Doanh nghiệp tiến hành xác định chất chênh lệch thuế TNDN; (4) Cơ quan thuế thường gây áp lực đến việc xử lý, trình bày thơng tin kế tốn đơn vị; (5) Doanh nghiệp thuờng né tránh việc áp dụng chế độ kế toán áp lực từ quan thuế Kết luận Trên sở tổng quan nghiên cứu, tác giả xây dựng mơ hình nghiên cứu đề xuất nhân tố tác động đến việc áp dụng chuẩn mực kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn tỉnh Bình Định Dựa vào mơ hình nghiên cứu này, nghiên cứu tiến hành thu thập liệu thông qua bảng hỏi khảo sát với nhà quản lý doanh nghiệp, kế toán doanh nghiệp địa bàn tỉnh Bình Định Tiếp đó, tác giả tiến hành xử lý liệu, kiểm định độ tin cậy thang đo hệ số Cronbach’ Alpha, phân tích nhân tố khám phá , phân tích hồi quy kiểm định phù hợp mơ hình, kiểm định tượng phương sai sai số thay đổi kiểm định tượng tự tương quan phần dư Qua đó, đo lường mức độ tác động nhân tố tới việc áp dụng chuẩn mực kế toán thu nhập doanh nghiệp - Thang đo hỗ trợ tư vấn tổ chức nghề nghiệp doanh nghiệp địa bàn tỉnh Bình Định./ bao gồm: (1) Doanh nghiệp thường xuyên nhận Tài liệu tham khảo: hỗ trợ tư vấn tố chức kế toán; (2) Doanh nghiệp nhận tư vấn phận tuyên Hongjiang Xu, (2003b), Critical success factors truyền quan thuế dễ dàng có nhu for accounting information systems data quality, cầu; (3) Bộ phận kiếm toán độc lập thường xuyên tư PhD thesis, university of Southern Queesland vấn hỗ trợ sách kế toán cho doanh nghiệp; (4) Zehri, E, & Chouaibi, J (2013), Adoption deter­ Tổ chức tư vấn nghề nghiệp thường xuyên tư vấn minants of the International Accounting Standards chể độ kế toán cho doanh nghiệp IAS/IFRS by the developing countries, Journal of - Thang đo trình độ nhận thức nhà quản lý Economics Finance and Administrative Science, bao gồm: (1) Nhà quản lý hiểu tầm quan trọng 18(35), 56-62 S2077 1886(13) việc áp dụng chuẩn mực kế tốn nói chung Đặng Ngọc Hùng (2016), Nghiên cứu nhân tố chuẩn mực kế tốn thuế nói riêng; (2) Nhà quản lý ảnh hưởng đến việc áp dụng chuẩn mực kế tốn có am hiểu lĩnh vực kế toán thuế; (3) Việt Nam, Tạp chí kinh tể phát triển, số 225 tháng Nhà quản lý tạo điều kiện cho kế toán viên tham gia 3/2016, trang 80-88 vào lớp đào tạo bồi dưỡng kiến thức liên Nguyễn Thị Thu Hoàn (2018), Các nhân tố ảnh quan đến chuẩn mực kế toán; (4) Nhà quản lý hưởng đến việc áp dụng chuẩn mực kế toán thuế thu thường xuyên quan tâm có khả kiểm sốt nhập doanh nghiệp Việt Nam, Luận án tiến sĩ hoạt động kế toán đơn vị kinh tế, Trường Đại học Kinh Tế TP.HCM - Thang đo tuân thủ quy định kế toán xây Đào Tuyết Lan (2020), Hiệu áp dụng chuẩn dựng vào Luật Kế tốn 88, Thơng tứ mực kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 200/2014, CMKT 17 kế thừa từ nghiên cứu doanh nghiệp địa bàn TP.HCM, Tạp chí Khoa Nguyễn Thị Thu Hoàn (2018) gồm: (1) DN tuân thủ học thương mại, số 149 + 150/2021, trang 50 - 62 quy định luật kế toán; (2) DN tuân thủ quy định nghị Trần Đình Khơi Ngun, (2011), Các nhân tố ảnh định kế toán; (3) DN tuân thủ quy định chế độ kế toán chuẩn mực kế toán; (4) DN tuân thủ hưởng vận dụng chuẩn mực kế toán doanh nghiệp nhỏ vừa Đà Nằng, Phát triển thông tư hướng dẫn chuẩn mực kế toán kinh tế (1859-1116), Số 252 62 Kinh tế Châu  - Thái Bình Dương (Tháng 3/ 2022) Asia - Pacific E conom ic Review RESEARCH ... dựng mơ hình nghiên cứu nhân tố tác động đến việc áp dụng chuẩn mực kế toán thu? ?? thu nhập doanh nghiệp địa bàn tình Bình Định sau: Hình Mơ hình nghiên cứu đề xuất 3.2 Các giả thuyết nghiên cứu -... động doanh nghiệp (loại hình doanh nghiệp) ảnh hưởng đến việc áp dụng chuẩn mực kế toán; (2) Hiệu hoạt động kinh doanh doanh nghiệp ảnh hưởng đến việc áp dụng chuẩn mực kế tốn; (3) Quy mơ doanh nghiệp. .. dụng chuẩn mực kế toán thu? ?? thu nhập doanh nghiệp địa bàn tỉnh Bình Định Mơ hình nghiên cứu đê xuất giả thuyết nghiên cứu 3.1 Mơ hình nghiên cứu đề xuất Trên sở tổng quan nghiên cứu kết hợp với