Pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp từ thực tiễn huyện Thường Tín, thành phố Hà Nội

VIỆN HÀN LÂM KHOA HỌC XÃ HỘI VIỆT NAM HỌC VIỆN KHOA HỌC XÃ HỘI TRẦN QUỐC TRUNG PHÁP LUẬT VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TỪ THỰC TIỄN HUYỆN THƯỜNG TÍN, THÀNH PHỐ HÀ NỘI Ngành: Luật Kinh tế Mã số: 8.38.01.07 NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS NGUYỄN ĐỨC MINH HÀ NỘI - 2020 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong năm gần đây, với kết công đổi kinh tế đất nước theo hướng mở cửa, chủ động hội nhập với quốc tế mang lại thành tựu quan trọng tạo lực cho phát triển Việt Nam Cùng với phát triển kinh tế nhà nước ta ngày thể rõ nét Thông qua công cụ hữu hiệu mình, nhà nước, Chính phủ thực thành cơng vai trị điều tiết hoạt động kinh tế giai đoạn phát triển đất nước Một công cụ quan trọng để thực hiệu nhiệm vụ sách thuế Với việc ban hành quy định thuế thu nhập doanh nghiệp có ý nghĩa vô quan trọng tất phương diện trị, kinh tế, văn hóa, xã hội mặt pháp lý Tuy nhiên, trình áp dụng văn pháp luật vào thực tiễn khoảng cách xa vời văn đưa vào thực tế áp dụng, cịn có nhiều khó khăn bất cập việc áp dụng quy định mà văn luật đưa Đặc biệt địa phương có khu công nghiệp nổi, đan xen làng nghề truyền thống lâu đời huyện Thường Tín, thành phố Hà Nội vấn đề trở nên khó khăn, nhức nhối cấp bách hết Tuy nhiên năm qua, nhiều nguyên nhân khác mà việc động viên thuế thu nhập doanh nghiệp vào ngân sách nhà nước cịn gặp nhiều khó khăn, tồn số bất cập trình áp dụng pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp, đặc biệt tượng trốn thuế, gian lận thuế, nợ thuế chiếm tỷ lệ cao Nhận thấy tầm quan trọng công tác triển khai, áp dụng pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp vào thực tiễn, đề tài tập trung nghiên cứu vấn đề pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp chọn huyện Thường Tín làm địa bàn cụ thể để nghiên cứu trình áp dụng pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp, tìm khó khăn, bất cập trình áp dụng pháp luật Đây lý khiến tơi chọn đề tài: “Pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp từ thực tiễn huyện Thường Tín, thành phố Hà Nội” làm đề tài Luận văn thạc sỹ luật học để từ đưa kiến nghị giúp cho sách thuế thu nhập doanh nghiệp hành ngày hoàn thiện hơn, đầy đủ hơn, đạt kết tốt sở tạo điều kiện tốt cho người nộp thuế mà đảm bảo số thu ngân sách nhà nước vai trò Nhà nước quản lý thuế doanh nghiệp Từ tạo môi trường pháp lý lành mạnh cho phát triển doanh nghiệp tăng thu ngân sách nhà nước Tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài Vấn đề thuế thu nhập doanh nghiệp đề cập nhiều cơng trình nghiên cứu trước Tuy nhiên thời điểm, cách thức tiếp cận phạm vi nghiên cứu khác nhau, hầu hết cơng trình nghiên cứu cơng bố trước tập trung khai thác theo góc độ định mặt lý luận pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp với phạm vi rộng nước hay tỉnh thành Đây vấn đề cần nghiên cứu làm rõ mặt thực tiễn Luận văn: “Pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp từ thực tiễn huyện Thường Tín, thành phố Hà Nội” đề tài góp phần hoàn thiện vấn đề pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp thơng qua việc phân tích đánh giá quy định pháp luật tìm hiểu thực tiễn trình áp dụng pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn huyện Thường Tín, thành phố Hà Nội Mục đích nhiệm vụ nghiên cứu 3.1 Mục đích nghiên cứu Luận văn: “Pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp từ thực tiễn huyện Thường Tín, thành phố Hà Nội” hướng đến mục đích sau: Về mặt lý luận: luận văn nêu phân tích hệ thống vấn đề lý luận pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp hành Cùng với luận văn nêu phân tích ưu nhược điểm, bất cập tồn thuế thu nhập doanh nghiệp hành Về mặt thực tiễn: luận văn nêu thực trạng yếu tố địa phương ảnh hưởng đến việc thực pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn huyện Thường Tín, thành phố Hà Nội Luận văn phân tích kết đạt được, đồng thời nêu lên bất cập tồn trình áp dụng thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn huyện Thường Tín Từ đưa quan điểm, giải pháp hoàn thiện pháp luật nâng cao hiệu thực pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp 3.2 Nhiệm vụ nghiên cứu Luận văn nghiên cứu số vấn đề lý luận pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp, sở làm rõ khái niệm, đặc điểm, nội dung, vai trị, phân tích, đánh giá ưu nhược điểm, bất cập tồn pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp hành Luận văn tìm hiểu thực trạng áp dụng thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn huyện Thường Tín Cùng với luận văn nêu bất cập trình áp dụng thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn huyện Thường Tín Đề xuất số giải pháp hoàn thiện pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp phù hợp với tình hình nay, đảm bảo hiệu lực, hiệu đáp ứng yêu cầu cấp thiết tình hình kinh tế địa bàn Thường Tín Đối tượng phạm vi nghiên cứu 4.1 Đối tượng nghiên cứu Các quan điểm pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp để làm rõ sở lý luận, đánh giá pháp luật thực tế áp dụng; quy định hành pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp, văn liên quan kết thực tế điển hình để vướng mắc quy định pháp luật thực tiễn áp dụng 4.1 Phạm vi nghiên cứu Nội dung pháp luật thuế có phạm vi nghiên cứu rộng, nội dung phức tạp, bao hàm nhiều lĩnh vực pháp luật dân sự, hành chính, hình sự… Do đó, để nghiên cứu cách tồn diện địi hỏi đầu tư nghiên cứu nhiều kiến thức có liên quan đến nhiều ngành luật khác Vì vậy, với việc nghiên cứu dừng lại mức đề tài luận văn thạc sĩ, tác giả giới hạn phạm vi nội dung nghiên cứu pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp Trên sở đó, tác giả đề giải pháp nhằm hoàn thiện pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam Về thời gian: Luận văn nghiên cứu pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp sơ pháp luật từ năm 2008 đến nghiên cứu việc thực pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp, cụ thể là: Luật thuế thu nhập doanh nghiệp 2008; Luật thuế thu nhập doanh nghiệp sửa đổi năm 2013; Văn hợp 26/VBHN-BTC năm 2015 hợp Thông tư hướng dẫn Nghị định 218/2013/NĐ-CP Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp Bộ trưởng Bộ Tài ban hành số văn quy phạm pháp luật khác Về không gian: Luận văn tập trung làm rõ việc thực pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp qua thực tiễn huyện Thường Tín, thành phố Hà Nội, từ đưa quan điểm, giải pháp góp phần hồn thiện hệ thống pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp biện pháp nhằm nâng cao hiệu áp dụng pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn huyện Thường Tín, thành phố Hà Nội Cơ sở lý luận phương pháp nghiên cứu Như nhiều cơng trình khoa học pháp lý khác, đề tài thực dựa sở phương pháp vật lịch sử vật biện chứng chủ nghĩa Mác - Lênin, tư tưởng Hồ Chí Minh quan điểm, đường lối, sách Đảng số vấn đề lý luận có liên quan Ngồi đề tài cịn sử dụng phương pháp nghiên cứu khác tùy thuộc vào nội dung cụ thể phân tích, tổng hợp nhằm làm rõ quy định pháp luật thuế TNDN thực tế áp dụng thành tựu chuyên ngành khoa học pháp lý hay luận điểm khoa học công trình nghiên cứu, viết tạp chí, vụ việc đề cập truyền thông đại chúng…Từ nêu số vướng mắc, bất cập áp dụng quy định cụ thể vào thực tế Phương pháp phân tích sử dụng nhằm phân tích đánh giá số điều luật cụ thể; phương pháp thống kê số liệu thuế TNDN địa bàn huyện Thường Tín, thành phố Hà Nội Sự kết hợp phương pháp định tính tảng cho nhìn khách quan nhất, đồng thời có nhận xét, đánh giá xác thực đề phương hướng hồn thiện có tính khả thi Những đóng góp mới, ý nghĩa lý luận thực tiễn Luận văn cơng trình nghiên cứu cấp độ thạc sĩ, nghiên cứu sở lý luận thực pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp qua thực tiễn huyện Thường Tín, thành phố Hà Nội Do xem nội dung sau luận văn đóng góp khoa học - Góp phần làm sáng tỏ vấn đề lý luận thực pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam nói chung huyện Thường Tín, thành phố Hà Nội nói riêng - Đánh giá phần thực trạng thực pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp qua thực tiễn huyện Thường Tín, thành phố Hà Nội, sở kết đạt được, hạn chế việc thực pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp số nguyên nhân - Đưa số u cầu, giải pháp có tính khả thi nhằm thực pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp huyện Thường Tín, thành phố Hà Nội Luận văn khẳng định vai trò ý nghĩa việc thực pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp quan thuế Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận, danh mục tài liệu tham khảo, nội dung luận văn gồm chương Chương 1: Một số vấn đề lý luận pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam thực tiễn áp dụng địa bàn huyện Thường Tín, Thành phố Hà Nội Chương 3: Yêu cầu, giải pháp hoàn thiện pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp từ thực tiễn huyện Thường Tín, Thành phố Hà Nội Chương MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ PHÁP LUẬT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1 Khái niệm pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm thuế thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.1.1 Khái niệm thuế Thuế khoản nộp bắt buộc mà thể nhân (cá nhân) pháp nhân (tổ chức) có nghĩa vụ phải thực Nhà nước, phát sinh sở văn pháp luật Nhà nước ban hành, khơng mang tính chất đối giá hoàn trả trực tiếp cho đối tượng nộp thuế Cụ thể hơn: Thuế công cụ chủ yếu Nhà nước nhằm huy động tập trung phần cải vật chất xã hội vào ngân sách Nhà nước; công cụ điều tiết vĩ mô Nhà nước kinh tế đời sống xã hội; cơng cụ góp phần đảm bảo bình đẳng thành phần kinh tế cơng xã hội Là nguồn kinh phí cần thiết để trì, vận hành thực chức năng, nhiệm vụ quan nhà nước nhằm mục đích ổn định phát triển xã hội, lợi ích chung tồn dân như: quốc phịng, an ninh, giao thông, giáo dục, y tế… - Thuế bình thường: nhằm mục đích thu ngân sách điều tiết thu nhập xã hội - Thuế đặc biệt: thuế nhằm mục đích đặc biệt, ví dụ thuế tiêu thụ đặc biệt đánh vào rượu bia, thuốc lá, xe ô tô nhập nhằm hạn chế cá nhân tiêu thụ hàng hóa này, hay phí thủy lợi nhằm huy động tài cho phát triển, trùng tu hệ thống tưới tiêu, điều tiết nguồn nước địa phương 1.1.1.2 Khái niệm thuế thu nhập doanh nghiệp a, Khái niệm thu nhập doanh nghiệp: Thu nhập doanh nghiệp tiêu tài phản ánh kết cuối trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp trọng thời gian định (tháng, quý, năm) gọi lợi nhuận - Thu nhập thực năm kết kinh doanh doanh nghiệp bao gồm: Thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh, thu nhập từ hoạt động tài thu nhập khác - Thu từ hoạt động kinh doanh: Là khoản chênh lệch doanh thu giá thành tồn sản phẩm hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ năm tài doanh nghiệp - Thu nhập từ hoạt động tài chính: Là số thu lớn số chi hoạt động tài bao gồm: Hoạt động cho thuê tài sản; mua bán chứng khoán; mua bán ngoại lệ; lãi tiền gửi ngân hàng thuộc vốn kinh doanh; lãi cho vay vốn; lợi tức cổ phần lợi nhuận chia từ phần vốn góp liên doanh hợp doanh; hồn nhập số dự phịng giảm giá đầu tư chứng khốn - Thu nhập khác: Là số thu lớn số chi hoạt động khác, bao gồm: Khoản phải trả khơng trả phía chủ nợ; khoản nợ khó đòi duyệt bỏ thu hồi được; lợi nhuận từ quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản; khoản thu vật tư, tài sản thừa sau bù trừ hao hụt mát; khoản chênh lệch lý nhượng bán tài sản; lợi nhuận năm trước phát năm nay; hoàn nhập số dư khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho, dự phòng nợ khó địi; tiền trích bảo hành sản phẩm cịn thừa hết hạn bảo hành b, Khái niệm thuế thu nhập doanh nghiệp: Thuế thu nhập doanh nghiệp xuất sớm lịch sử phát triển thuế Hiện nước phát triển, thuế thu nhập doanh nghiệp giữ vai trò đặc biệt quan trọng việc đảm bảo ổn định nguồn thu ngân sách nhà nước thực phân phối thu nhập Mức thuế cao hay thấp áp dụng cho chủ thể thuộc đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp khác nhau, điều phụ thuộc vào quan điểm điều tiết thu nhập mục tiêu đặt phân phối thu nhập quốc gia giai đoạn lịch sử định Thuế thu nhập doanh nghiệp đời bắt nguồn từ yêu cầu thực chức tái phân phối thu nhập, đảm bảo công xã hội nhu cầu tài Nhà nước Thuế thu nhập doanh nghiệp nguồn thu quan trọng ngân sách nhà nước, tăng lên với tăng trưởng kinh tế Khi kinh tế phát triển, đầu tư gia tăng, thu nhập doanh nghiệp nhà đầu tư tăng lên làm cho khả huy động nguồn tài cho nhà nước thông qua thuế thu nhập doanh nghiệp ngày ổn định vững Xuất phát từ yêu cầu phải quản lý hoạt động đầu tư kinh doanh thời kỳ định, thông qua việc quy định đối tượng nộp thuế, đối tượng chịu thuế, thuế suất ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp, nhà nước thực mục tiêu quản lý kinh tế vĩ mô Như vậy, thuế thu nhập doanh nghiệp loại thuế trực thu đánh trực tiếp vào thu nhập doanh nghiệp Tuy nhiên khơng phải tồn thu nhập sở sản xuất kinh doanh đối tượng điều chỉnh thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế thu nhập doanh nghiệp điều chỉnh phần thu nhập chịu thuế việc đánh thuế vào loại thu nhập nào, đánh nặng hay nhẹ vào loại thu nhập tùy thuộc vào khả quản lý thuế, chi phí thuế mục tiêu thuế thu nhập phải đạt để góp phần thực sách kinh tế, trị, xã hội quốc gia thời kỳ định Bản chất thuế thu nhập doanh nghiệp loại thuế thu nhập có đối tượng đánh thuế thu nhập chủ thể xác định Thuế thu nhập khác với thuế tiêu dùng, thuế tài sản chỗ, thuế thu nhập loại thuế trực thu đánh trực tiếp vào thu nhập tổ chức, cá nhân có thu nhập chịu thuế phát sinh 1.1.2 Đặc điểm, vai trò thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.2.1 Đặc điểm thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế thu nhập doanh nghiệp sắc thuế trực thu, đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp, nhà đầu tư thuộc thành phần kinh tế khác đồng thời người chịu thuế Ngoài mục tiêu tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước, cịn có mục tiêu điều tiết kinh tế, điều hòa thu nhập xã hội nên thường gắn liền với sách kinh tế xã hội nhà nước Bởi vậy, pháp luật thuế thu nhập nước thường có quy định chế độ ưu đãi, miễn giảm thuế để bảo đảm chức khuyến khích thuế thu nhập thực việc áp dụng đánh thuế theo biểu - Phải đảm bảo tính thơng lệ quốc tế sách thuế thu nhập doanh nghiệp Trong bối cảnh tồn cầu hóa tại, Việt Nam viên tổ chức khu vực giới, việc hồn thiện sách thuế thu nhập doanh nghiệp phải đảm bảo phù hợp với thông lệ quốc tế, đáp ứng yêu cầu thực cam kết với nước khu vực với Tổ chức thương mại giới - Phải đảm bảo tính phù hợp, khả thi áp dụng Việt Nam Việc xây dựng quy phạm pháp luật phải tương thích với văn pháp luật liên quan, phù hợp với sách kinh tế - tài quốc gia, với ngành nghề lĩnh vực nằm sách ưu tiên phát triển thuế thu nhập doanh nghiệp cần có quy định ưu đãi nhằm tạo động lực thúc đẩy phát triển sản xuất, kinh doanh Phải ý đến phù hợp công tác quản lý kế toán văn pháp luật liên quan Các quy định cần phải rõ ràng dễ hiểu, việc xây dựng phải tôn nguyên tác đảm bảo quyền người nộp thuế hạn chế hành vi vi phạm từ phía quan thuế người nộp thuế 3.1.2 Yêu cầu thực pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp Cũng theo Chiến lược cải cách hệ thống thuế 2011 – 2020, nêu yêu cầu cần phải thực tổng quát sau: - Điều chỉnh giảm mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp theo lộ trình phù hợp nhằm thu hút đầu tư tạo điều kiện để doanh nghiệp có thêm nguồn lực tài chính, tăng tích lũy để đẩy mạnh đầu tư phát triển, nâng cao lực cạnh tranh - Đơn giản hóa thực sách ưu đãi thuế theo hướng hẹp lĩnh vực, tiếp tục khuyến khích đầu tư vào ngành sản xuất sản phẩm có giá trị gia tăng lớn, ngành công nghiệp hỗ trợ, sử dụng công nghệ cao, công nghệ sinh học, dịch vụ chất lượng cao, lĩnh vực xã hội hóa, vùng có điều kiện kinh tế khó khăn đặc biệt khó khăn - Bổ sung quy định khoản chi phí trừ không trừ xác định thu nhập chịu thuế - Bổ sung quy định để bao quát hoạt động kinh tế phát sinh kinh tế thị trường hội nhập phù hợp với thông lệ quốc tế hoạt động bán hàng đa cấp, thương mại điện tử, phát triển tập đoàn kinh tế, tượng vốn mỏng xác định chi phí, đặc biệt chi phí lãi vay, điều chuyển đánh giá lại tài sản tái cấu doanh nghiệp, thỏa thuận trước giá doanh nghiệp liên kết 3.2 Giải pháp hoàn thiện thực pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp 3.2.1 Giải pháp hoàn thiện pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp 3.2.1.1 Phạm vi áp dụng thuế thu nhập doanh nghiệp Cần nghiên cứu bổ sung kịp thời đối tượng nộp thuế Cùng với trình cải cách phát triển, nhiều hoạt động kinh tế phát sinh chấp nhận đời sống, có đóng góp ngày quan trọng cho phát triển kinh tế xã hội Đặc biệt hoạt động sản xuất kinh doanh, cung cấp dịch vụ dựa vào công nghệ cao hoạt động kinh doanh qua mạng internet, qua hệ thống viễn thông, cung cấp dịch vụ không bị giới hạn quy đinh biên giới vùng lãnh thổ, khó kiểm sốt Trong quy định thuế hành chưa đề cập đến chưa có quy định đầy đủ để điều tiết, kiểm soát với hoạt đồn dẫn tới thất lớn cơng tác quản lý nguồn thu, tạo bất bình đẳng đối tượng hoạt động sản xuất kinh doanh Do vậy, giai đoạn tới càn thiết phải có nghiên cứu cụ thể để nhằm hồn thiện sách vè thuế thu nhập doanh nghiệp phù hợp với diễn biến phát triển ngành nghề kinh tế Việc mở rộng đối tượng chịu thuế góp phần bao quát nguồn thu, góp phần tăng thu thuế thu nhập doanh nghiệp, làm tăng nguồn lực tài Nhà nước 3.2.1.2 Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế suất nội dung quan trọng hàng đầu, tâm điểm sách thuế Việc xác định mức thuế suất hợp lý vừa đảm bảo thực tốt chức điều tiết kinh tế, vừa đảm bảo số thu cho ngân sách Nhà nước cơng việc khó khăn Cần phải bước hạ thấp thuế suất theo lộ trình phương án 25% 22% từ năm 2014; phương án thuế suất 20% từ năm 2016 phương án thuế suất 18% từ năm 2018 Việc đảm bảo thu ngân sách nhà nước chủ yếu thực thông qua sách thuế 3.2.1.3 Ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế thu nhập doanh nghiệp sắc thuế có hiệu kinh tế sách thuế thu nhập doanh nghiệp hầu có quy định rõ ràng Chính sách ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp hành bao gồm ưu đãi thuế suất miễn thuế, giảm thuế có thời hạn Các quy định ưu đãi thuế hành cịn nhiều nội dung chưa thật rõ, khó xác định Trong thời gian tới, việc hồn thiện sách ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam phải hướng tới khuyến khích thúc đẩy đầu tư, gắn với chuyển dịch cấu kinh tế Cần tiến hành rà soát lại chế độ ưu đãi, miễn giảm thuế thu nhập doanh nghiệp theo hướng trọng tâm, trọng điểm Cần tiếp tục thu hẹp trường hợp ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp Thay hình thức ưu đãi miễn, giảm thuế suất giảm hình thức khấu trừ thuế xác định theo tỷ lệ tương ứng với giá trị đầu tư vào lĩnh vực ngành nghề địa bàn khuyến khích đầu tư, cho hưởng ưu đãi theo hoạt động đầu tư thực tế 3.2.1.4 Về chuyển giá Cần bổ sung thêm quy định chuyển giá Luật thuế thu nhập doanh nghiệp để đảm bảo phù hợp với bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế, mà tượng chuyển giá công ty đa quốc gia trở thành vấn đề then chốt hầu Cần sửa đổi, bổ sung quy định kiểm soát chuyển giá 3.2.2 Giải pháp thực pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp 3.2.2.1 Tăng cường công tác tra, kiểm tra thuế Đây nhiệm vụ trọng tâm nhằm ngăn ngừa xử lý kịp thời vi phạm thuế thu nhập doanh nghiệp Việc đẩy mạnh công tác tra, kiểm tra đảm bảo cho quy định pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp thực cách nghiêm túc Theo quy trình quản lý thuế áp dụng nay, người nộp thuế tự kê khai, tự tính nộp thuế, việc tra kiểm tra phải trọng Các đối tượng nộp thuế ln có ý lợi dụng chế để gian lận số tiền thuế phải nộp hình thức, gây thất thu thuế, làm ảnh hưởng đến thu ngân sách nhà nước Để công tác tra đạt hiệu cao cần phải cải cách số nội dung sau: - Thay đổi phương pháp tra, kiểm tra người nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo hướng quan điểm triệt để phương pháp kỹ thuật quản lý rủi ro, tập trung vào đối tượng có nhiều rủi ro thuế thiếu độ tín nhiệm, thường xuyên có gian lận thuế Do số lượng doanh nghiệp ngày nhiều hoạt động phức tập nên việc tra, kiểm tra thuế khơng có đủ nguồn lực để tra tất doanh nghiệp, mặt khác hành vi vi phạm thuế dù diễn diện rộng tất doanh nghiệp gian lận mức độ vi phạm loại hình doanh nghiệp khác Vì vậy, để việc tra, kiểm tra phòng chống gian lận đạt hiệu cao, cần thực có trọng tâm vào doanh nghiệp có nghi vấn vi phạm Cơ quan thuế cần xây dựng hệ thống sở liệu người nộp để áp dụng kỹ thuật phân tích rủi ro, giảm thiểu thời gian cập nhật số liệt, thu thập tài liệu, tăng thời gian cho cơng tác đánh giá phân tích từ nâng cao chất lượng cơng tác phân tích hồ sơ tra - Triển khai mạnh mẽ công tác tra chống gian lận thơng qua hình thức chuyển giá Trong khoảng 10 năm trở lại đây, việc doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi doanh nghiệp nước sử dụng hình thức gây nhiều khó khăn cho quan thuế, hình thức gian lận phức tạp, khó kiểm soát Cần thay đổi số nội dung, phương pháp cách thức công tác kiểm tra thuế nhằm sớm phát xử lý vi chuyển giá Để nâng cao hiệu quả, tra cần xây dựng sở liệu riêng biệt giá giao dịch để tra thuế tra cứu làm xem xét giao dịch mua bán doanh nghiệp có nghi vấn thực thủ thuật chuyển giá - Tổ chức phận riêng biệt chun cơng tác tra, phịng chống gian lận thuế theo hướng chuyên nghiệp Việc tổ chức máy tra có vai trị quan trọng tới hiệu cơng tác phịng chống gian lận thuế, máy tổ chức khoa học, hợp lý, bao quát phát huy tối đa hiệu quản lý thuế, ngược lại làm hạn chế tác dụng toàn hệ thống quản lý thuế Do vậy, việc thành lập phòng, đội tra chống gian lận thuế trốn thuế việc làm cấp thiết giai đoạn Cơ cấu thành lập cần thực đồng cấp từ Tổng cục, Cục Chi cục thuế Đặc biệt cấp Chi cục thuế cấp trực tiếp thực Luật thuế quản lý thuế tới phần lớn doanh nghiệp Bên cạnh đó, việc bố trí xếp vị trí hay luân chuyển cán có kinh nghiệm, đào tạo chuyên sâu công tác chống gian lận cần ý xác, tránh làm lãng phí nguồn nhân lực chất lượng - Thực việc xây dựng quy trình kiểm tra kê khai tốn thuế trụ sở quan thuế sở tài liệu báo cáo doanh nghiệp, trường hợp cần thiết kiểm tra doanh nghiệp Các chế tài xử lý vi phạm, cưỡng chế thuế phải quy định rõ ràng, cụ thể văn pháp luật 3.2.2.2 Tăng cường đại hóa cơng tác tuyên truyền, giáo dục hỗ trợ người nộp thuế Hiện nay, trình cải cách thuế nước ta diễn ra, sách thuế chưa ổn định thường xuyên thay đổi, bổ sung khiến cho đối tượng nộp thuế nắm bắt kịp thời hết thủ tục nghĩa vụ thuế Chính lẽ đó, quan thuế cần phải liên tục tăng cường đại hóa cơng tác tun truyền hỗ trợ người nộp thuế, giúp cho tổ chức, đối tượng hiểu chất tốt đẹp việc thực nghĩa vụ nộp thuế, từ có ý thức tự giác chấp hành nghiêm chỉnh quy định thuế Thơng qua website, trang mạng xã hội thức Tổng cục thuế rà sốt, bổ sung, hồn thiện sở liệu sẵn có hệ thống văn pháp quy, văn hướng dẫn thuế, thủ tục hành thuế tuyên truyền đến đối tượng nộp thuế Cùng với quan thuế tổng hợp câu hỏi, vướng mắc đối tượng nộp thuế soạn thảo nội dung trả lời, hỗ trợ trực chủ đề mà người nộp thuế đưa Ở thời điểm tại, kênh tuyên truyền phổ biến, hiệu gần gũi với đối tượng nộp thuế nói riêng, với tồn dân tồn xã hội nói chung 3.2.2.3 Nâng cao lực đội ngũ cán bộ, công chức quản lý thuế Nhân yếu tố vô quan trọng định tới kết tổ chức Năng lực đội ngũ cán công chức làm công tác hoạch định quản lý thuế yếu tố định hiệu lực hiệu thực sách thuế Một hệ thống đội ngũ cán thuế có trình độ cao đảm bảo cho việc xây dựng hệ thống sách thuế có chất lượng, phù hợp với thực trạng kinh tế, bảo đảm cho việc khai thác phân bổ có hiệu nguồn lực nước, tác động tích cực đến sách phát triển kinh tế xã hội Do cần phải coi trọng quan tâm đặc biệt tới công tác đào tạo nâng cao lực, trình độ đội ngũ cán thuế, tạo cấu nguồn thay thường xuyên, phù hợp với tình hình hoạt động ngành thuế tương lai 3.2.2.4 Tiếp tục thực cải cách thủ tục hành Cần tiếp tục triển khai “Chiến lược phát triển ngành thuế giai đoạn 2011-2020” theo kế hoạch Bộ trưởng Bộ tài phê duyệt Liên tục rà sốt lại quy trình thủ tục quản lý thuế, loại bỏ quy định không cần thiết, không hợp lý, rườm rà, thực đơn giản hóa thủ tục hành thuế nhằm tạo thuận lợi cho người nộp thuế Liên tục nghiên cứu sửa đổi, bổ sung Luật quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành luật, đổi theo hướng đơn giản hóa quy định kê khai, nộp thuế, quy trình nghiệp vụ quản lý thuế đảm bảo tính hiệu quả, minh bạch, rõ ràng, dễ hiểu, dễ thực tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế tự nguyện tuân thủ pháp luật thuế 3.2.2.5 Tăng cường ứng dụng khoa học kỹ thuật, công nghệ thông tin Để thực mục tiêu tinh giảm biên chế nhân quản lý thuế, giảm cồng kềnh máy ngành thuế, tiết kiệm cho nguồn ngân sách nhà nước phải đảm bảo tính hiệu quả, xác nhanh chóng ngành cần phải khẩn trương thực bước ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý thuế, bối cảnh cách mạng 4.0 có ảnh hưởng sâu rộng tới ngành nghề kinh tế tồn cầu có biến động nhanh chóng, liên tục Do vậy, việc trang bị hệ thống thông tin đầy đủ cập nhật yếu tổ quan trọng khơng thể thiếu để thực đánh giá, phân tích đề xuất giải pháp hồn thiện sách thuế phục vụ việc phát triển kinh tế - xã hội thời kỳ Để có hệ thống sở liệu đầy đủ đáng tin cậy, ngành thuế cần phải đầu tư nhiều cho việc xây dựng sở liệu thống toàn ngành; Phát triển ứng dụng công thông tin hoạt động; Xây dựng sở hạ tầng trang thiết bị tiên tiến, đại, đồng Tiểu kết chương Trong bối cảnh kinh tế - xã hội Việt Nam phát triển, đối mặt với nhiều hội thách thức, tổ chức hoạt động kinh doanh loại hình doanh nghiệp phát triển ngày đa dạng, việc xây dựng bước hoàn thiện hệ thống pháp luật thuế đảm bảo phù hợp, thích ứng với chuyển biến diễn liên tục kinh tế nước giới công việc vô cấp thiết Trên tảng có với ưu điểm định, mang lại kết tích cực năm qua pháp luật Thuế nói chung pháp luật thuế Thu nhập doanh nghiệp nói riêng Luật thuế thu nhập doanh nghiệp hành bộc lộ điểm chưa hoàn thiện bất cập, hạn chế Với mục tiêu chung xây dựng hệ thống sách thuế đồng bộ, thống nhất, công bằng, hiệu quả, phù hợp với thể chế kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa Xây dựng ngành thuế Việt Nam đại, hiệu lực, hiệu Cơng tác quản lý thuế, phí lệ phí thống nhất, minh bạch, đơn giản, dễ hiểu, dễ thực dựa ba tảng bản: Thể chế sách thuế minh bạch, quy trình thủ tục hành thuế đơn giản, khoa học phù hợp với thơng lệ quốc tế; Nguồn nhân lực có chất lượng, liêm chính; Ứng dụng cơng nghệ thơng tin đại, có tính liên kết, tích hợp, tự động hóa cao Chương đưa quan điểm, yêu cầu việc hoàn thiện thực pháp luật Thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam nay, từ đưa giải pháp nhằm hoàn thiện thực khắc phục mặt hạn chế Luật thuế thu nhập doanh nghiệp KẾT LUẬN Trong lịch sử phát triển ngành thuế, pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp xuất từ sớm, nước phát triển, thuế thu nhập doanh nghiệp đóng vai trị quan trọng việc bảo đảm nguồn thu ngân sách Nhà nước ổn định thực phân phối thu nhập Trong khoảng 20 năm trở lại đây, Việt Nam có bước phát triển đột phá nhiều lĩnh vực đặc biệt lĩnh vực kinh tế Trong giới, mà nước phát triển cho thấy chững lại tăng trưởng kinh tế, cạnh tranh thương mại Mỹ - Trung chưa có hồi kết gây ảnh hưởng tới kinh tế tồn cầu Việt Nam, lãnh đạo định hướng Đảng Nhà nước, vào liệt Chính phủ, kinh tế Việt Nam điểm sáng đồ kinh tế giới với mức tăng trưởng ấn tượng 7% năm 2019 cho thấy ổn định qua năm Kết khơng giúp Việt Nam có uy tín trường quốc tế mà giúp Việt Nam trở thành điểm đến đáng tin cậy nhà đầu tư cách ngành, lĩnh vực khác Hiện nay, mà kinh tế Việt Nam phát triển theo hướng phù hợp với thể chế kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa phải đáp ứng với nhu cầu hội nhập sâu rộng kinh tế quốc tế, việc xây dựng hồn thiện sách pháp luật nói chung, pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp nói riêng đóng vai trị then chốt Bằng việc sâu vào nghiên cứu chất pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp, sở lý luận việc phân tích thực trạng pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam, xuất phát từ hạn chế, bất cập tồn nước ta từ thực tiễn áp dụng pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn huyện Thường Tín, Thành phố Hà Nội tác giả nêu quan điểm, yêu cầu, giải pháp góp phần hoàn thiện thực hiệu pháp luật thuế Thu nhập doanh nghiệp Việt Nam Trong trình thực nghiên cứu đề tài, cố gắng tìm hiểu thu thập tài liệu liệu không đầy đủ, kiến thức khả chưa hoàn thiện nên luận văn cịn nhiều hạn chế, thiếu sót, quan điểm giải pháp dừng lại mức chung định hướng sở lý thuyết mà chưa thể kiểm định thực tế để kiểm tra, định lượng cách cụ thể nên tác giả mong nhận ý kiến đóng góp q báu thầy giáo, bạn bè, đồng nghiệp, quan tâm đến đề tài để luận văn hoàn thiện ... pháp luật thu? ?? thu nhập doanh nghiệp sơ pháp luật từ năm 2008 đến nghiên cứu việc thực pháp luật thu? ?? thu nhập doanh nghiệp, cụ thể là: Luật thu? ?? thu nhập doanh nghiệp 2008; Luật thu? ?? thu nhập doanh. .. luận thực pháp luật thu? ?? thu nhập doanh nghiệp Việt Nam nói chung huyện Thường Tín, thành phố Hà Nội nói riêng - Đánh giá phần thực trạng thực pháp luật thu? ?? thu nhập doanh nghiệp qua thực tiễn huyện. .. thu nhập doanh nghiệp 1.2 Nhóm quy phạm pháp luật thu? ?? thu nhập doanh nghiệp Căn vào nội dung quy phạm pháp luật thu? ?? thu nhập doanh nghiệp pháp luật thu? ?? thu nhập doanh nghiệp phân chia thành