Báo cáo thực tập tại Công ty TNHH dịch vụ và đào tạo minh đức

TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP ĐƠN VỊ THỰC TẬP: CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ VÀ ĐÀO TẠO MINH ĐỨC Sinh viên thực Lớp Mã sinh viên : Đặng Thu Hương : K53D7 : 17D150418 HÀ NỘI – NĂM 2021 MỤC LỤC MỤC LỤC i I.TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ VÀ ĐÀO TẠO MINH ĐỨC 1.1.Quá trình hình thành phát triển Công ty TNHH Dịch vụ Đào tạo Minh Đức II.TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TỐN, PHÂN TÍCH KINH TẾ TẠI CƠNG TY TNHH DỊCH VỤ VÀ ĐÀO TẠO MINH ĐỨC 2.1 Tổ chức công tác kế tốn cơng ty 2.2 Tổ chức công tác phân tích kinh tế 13 2.2.1 Bộ phận thực hiện, thời điểm tiến hành nguồn liệu phân tích kinh tế .13 2.2.2 Nội dung, hệ thống tiêu phương pháp phân tích 13 3.1 Đánh giá khái quát cơng tác kế tốn cơng ty 15 3.1.1 Ưu điểm 15 3.1.2 Nhược điểm .15 3.2 Đánh giá khái quát công tác phân tích kinh tế cơng ty .15 3.2.1 Ưu điểm 15 3.2.2 Nhược điểm .16 i LỜI MỞ ĐẦU Trong năm học Đại học Thương Mại, với tận tâm, nhiệt tình của thầy Khoa Kế tốn – Kiểm tốn nói riêng thầy trường Đại học Thương Mại nói chung cho em nhiều kỉ niệm đáng nhớ đặc biệt hành trang kiến thức đầy đủ chuyên ngành em theo học trường – Chuyên ngành Kế toán Doanh nghiệp Việc vận dụng kiến thức học tập, nghiên cứu Nhà trường, rút ngắn khoảng cách lý thuyết thực tiễn cần phải có q trình tiếp xúc thực tế Chính vậy, việc thực tập q trình vơ quan trọng, bước chuyển tiếp môi trường học tập thực tiễn, giúp cho sinh viên tiếp xúc, thực hành hiểu chất công việc chuyên ngành theo học Sau nhận đề cương thực tập, em tìm hiểu lựa chọn thực tập Công ty TNHH Dịch vụ Đào tạo Minh Đức Tại đây, em làm quen với môi trường, tác phong làm việc doanh nghiệp, rèn luyện phong cách phẩm chất người làm kế toán thực hành công việc kế tốn viên Qua thời gian thực tập Cơng ty TNHH Dịch vụ Đào tạo Minh Đức, nhờ có giúp đỡ thầy cô anh chị làm việc cơng ty giúp em có hội vận dụng kiến thức học vào thực tiễn hoàn thành báo cáo thực tập Báo cáo thực tập gồm phần chính: I Tổng quan Công ty TNHH Dịch vụ Đào tạo Minh Đức II.Tổ chức cơng tác kế tốn, phân tích kinh tế Cơng ty TNHH Dịch vụ Đào tạo Minh Đức III Đánh giá khái quát cơng tác kế tốn, phân tích kinh tế Cơng ty TNHH Dịch vụ Đào tạo Minh Đức IV Định hướng đề tài khóa luận tốt nghiệp Em cố gắng để hoàn thành báo cáo thực tập đạt mức tốt nhiên tránh khỏi thiếu sót trình độ kiến thức cịn hạn chế Vì vậy, em mong nhân ý kiến đóng góp giúp đỡ thầy cô Em xin chân thành cảm ơn! ii DANH MỤC VIẾT TẮT STT Từ viết tắt Nội dung BH & CCDV BCTC Báo cáo tài BHXH Bảo hiểm xã hội BTC CP Chi phí DT Doanh thu GTGT Giá trị gia tăng TNHH Trách nhiệm hữu hạn VNĐ Bán hàng cung cấp dịch vụ Bộ tài Chính Việt Nam Đồng iii DANH MỤC BẢNG BIỂU STT Tên bảng Sơ đồ 1.1 Cơ cấu máy tổ chức Bảng 1.1: Bảng đánh giá khái quát kết hoạt động kinh doanh công ty năm 2018-2019 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức máy kế tốn cơng ty Bảng 2.1: Hệ thống tài khoản kế tốn áp dụng cơng ty iv I TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ VÀ ĐÀO TẠO MINH ĐỨC 1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty TNHH Dịch vụ Đào tạo Minh Đức - Tên cơng ty: CƠNG TY TNHH DỊCH VỤ VÀ ĐÀO TẠO MINH ĐỨC - Tên tiếng nước ngoài: MINH DUC TRAINING AND SERVICES COMPANY LIMITED - Địa chỉ: Số 365 phố Vọng, Phường Đồng Tâm, Quận Hai Bà Trưng, Thành phố Hà Nội, Việt Nam - Số điện thoại: 0944661288 - MST : 0106306573 Công ty TNHH Dịch vụ Đào tạo Minh Đức thành lập ngày 16 tháng 09 năm 2013 Giám đốc điều hành ông Nguyễn Văn Dũng với hợn 20 lao động toàn thời gian GIấy phép đặng ký kinh doanh cấp Sở Kế hoạch Đầu tư thành phố Hà Nội với số vốn điều lệ 1.900.000 đồng đăng kí thay đổi lần thứ vào ngày 18 tháng 12 năm 2017 Trài qua 13 năm hình thành phát triển, Cơng ty TNHH Dịch vụ Đào tạo Minh Đức ngày khẳng định vị lĩnh vực cung cấp dịch vụ đào tạo ngoại ngữ cho doanh nghiệp học viên mong muốn học tập, nâng cao trình độ ngoai ngữ, phục vụ cơng việc nhu cầu du học Ngồi ra, Cơng ty TNHH Dịch vụ Đào tạo Minh Đức biết đến với tên gọi Trung tâm ngoại ngữ SOFL với tất sở Đào tạo khu vực lớn nước Hà Nội Thành phố Hồ Chí Minh 1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Dịch vụ Đào tạo Minh Đức - Ngành nghề kinh doanh theo giấy phép đăng ký kinh doanh: dịch vụ đào tạo loại dịch vụ ngành liên quan khác - Các dịch vụ đào tạo công ty cung cấp nay: + Dịch vụ đào tạo tiếng Hàn, + Dịch vụ đào tạo tiếng Trung, + Dịch vụ đào tạo tiếng Nhật, + Dịch vụ đào tạo tiếng Anh Công ty cung cấp dich vụ đào tạo ngoại ngữ cho tất đối tượng có nhu cầu học ngoại ngữ: Hàn Quốc, Trung Quốc, Nhật Bản tiếng Anh khu vực Hà Nội Thành phố Hồ Chí Minh Đồng thời cung cấp dịch vụ cho doanh nghiệp đối tác lớn như: Ngân hàng BIDV, Công ty DEAYANG HANOI,… Các gói dịch vụ đào tạo cung cấp theo khóa, phân chia theo trình trình độ theo hình thức: học online tảng web công ty học offline sở đào tạo ngoại ngữ SOFL, đáp ứng đầy đủ nhu cầu điều kiện học tập tất học viên học trung tâm 1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý công ty TNHH Dịch vụ Đào tạo Minh Đức Bộ máy Công ty TNHH Dịch vụ Đào tạo Minh Đức tổ chức theo mơ hình trực tuyến - chức Hình thức phù hợp với cơng ty để quản lí điều hành tốt q trình kinh doanh, theo mơ hình theo người lãnh đạo doanh nghiệp trợ giúp lãnh đạo chức việc hướng dẫn kiểm tra thực thi định Người lãnh đạo doanh nghiệp người chịu trách nhiệm mặt hoạt động toàn quyền định phạm vi doanh nghiệp Sơ đồ 1.1: Cơ cấu máy tổ chức cơng ty Giám đốc Phịng Đào tạo … Nhân viên Phòng Phòng Tuyển Marketing … sinh … Phòng Telesale Nhân viên … Phòng design Nhân viên Nhân viên Phòng nhân … Nhân viên Phịng kế tốn Nhân viên Nhiệm vụ chức phòng ban: - Giám đốc: Là người đứng đầu máy quản lý Cơng ty, chịu trách nhiệm đạo tồn bộ máy quản lý, điều hành hoạt động kinh doanh hàng ngày Công ty Là người đưa kế hoạch tài chính, kinh doanh,… chịu trách nhiệm trước quan pháp luật Việt Nam Đồng thời giám đốc người đại điện cho Công ty giao dịch với tổ chức kinh tế quan quản lý Nhà nước Việt Nam - Phịng Đào tạo: Nghiên cứu giảng, lộ trình cho khóa học; tuyển chọn xếp giáo viên cho lớp học phù hợp, thiết kế khóa học online đạo cố vấn Đào tạo công ty – T.S Lê Hương, Giảng viên ĐH Hà nội - Phòng Tuyển sinh: Làm việc sở đào tạo offline công ty, chịu trách nhiệm tư vấn bán khóa học, quản lí xếp lớp học sở - Phòng Marketing: Lên kế hoạch triển khai chiến lược marketing, xác định mục tiêu nhu cầu khách hàng quảng bá thương hiệu cơng ty - Phịng Telesale: Gọi điện theo data tìm hiểu nhu cầu khách hàng gọi điện chăm sóc học viên học SOFL - Phòng Design: Cùng phòng Đào tạo Marketing thiết kế video, hình ảnh thương hiệu dùng cho khóa học online quảng cáo - Phịng nhân sự: Có nhiệm vụ thực cơng tác tổ chức nhân như: Tuyển dụng lao động, quản lý lao động, tổ chức cơng tác đồn thể, giải chế độ bảo hiểm y tế, BHXH cho người lao động vấn đề sinh hoạt nội Đồng thời, phòng nhân thực chương trình, kế hoạch mà ban Giám đốc phân cơng - Phịng kế tốn: Thực chức tài như: quản lý thu - chi, hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh đồng thời lập BCTC, báo cáo tốn trình Ban giám đốc Công ty quan nhà nước để kiểm tra theo dõi tình hình hoạt động kinh doanh Công ty, phản ánh vào sổ sách, phần mềm kế tốn Cơng ty áp dụng 1.4 Khái quát kết sản xuất kinh doanh Công ty TNHH Dịch vụ Đào tạo Minh Đức Bảng 1.1: Bảng đánh giá khải quát kết hoạt động kinh doanh công ty năm 2018-2019 Chỉ tiêu Năm 2018 Doanh thu BH CCDV Giá vốn hàng bán Doanh thu tài Năm 2019 So sánh Số tiền (%) 3.879.130.700 4.727.014.000 847.883.300 21,86 3.329.855.212 3.760.560.249 430.705.037 12,94 64.570 56.815 (7.755) (12,01) Chi phí tài 2.518.779 4.342.175 1.823.3967 72,39 Chi phí bán hàng 0 0 748.086.608 729.497.773 (18.588.83) (2,48) 549.274.958 966.453.751 417.178.793 57,75 Thu nhập khác 0 Chi phí khác 0 (201.265.329) 232.670.618 433.935.947 433,95 11 Thuế TNDN 46.534.124 46.534.124 - 12 Lợi nhuận sau Thuế TNDN 186.136.494 186.136.494 - Chi phí quản lý doanh nghiệp 7.Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 10 Lợi nhuận kế toán trước thuế (Nguồn: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm 2018-2019) Qua bảng 1.1 ta thấy: Doanh thu BH & CCDV năm 2019 4.727.014.000 VNĐ so với năm 2018 3.879.130.700 VNĐ tăng 847.883.300 VNĐ tương ứng tăng 21,86% Giá vốn hàng bán năm 2019 so với năm 2018 tăng 530.705.037VNĐ tương ứng tăng 15,93% DT BH & CCDV tăng cho thấy năm 2019 cơng ty có gia tăng số lượng, giá trị đơn hàng công ty mở rộng quy mơ sở đào tạo đồng thời kích cầu chương trình khuyến mại Việc có làm cho giá vốn tăng tốc độ tăng thấp tốc độ tăng doanh thu, việc cho thấy cơng ty có sách quản lý chi phí hợp lý Do đặc điểm kinh doanh cơng ty nên doanh thu chi phí tài nhỏ, có tăng giảm khơng ảnh hưởng đáng kể tới tiêu lợi nhuận công ty Chi phí quản lý doanh nghiệp năm 2019 so với năm 2018 tăng 91.411.165VNĐ, tương ứng tang 14,89% Điều công ty mở rộng quy mô sở đào tạo số phận nhân công ty Tỷ lệ lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh năm 2019 tăng mạnh so với năm 2018, cụ thể tăng 57,75%, điều bù đắp chi phí quản lý nhân tố tạo lợi nhuận năm 2019 Tổng kết: Trong năm 2018 2019, DT công ty cóc hiều hướng tăng với tỷ lệ tăng cao Đồng thời khoản chi phí dù có tăng với tốc độ thấp tốc độ tang trưởng doanh thu, tạo lợi nhuận cho năm 2019 II.TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN, PHÂN TÍCH KINH TẾ TẠI CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ VÀ ĐÀO TẠO MINH ĐỨC 2.1 Tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty 2.1.1 Tổ chức máy kế tốn Chính sách kế tốn áp dụng cơng ty ❖ Tổ chức máy kế tốn cơng ty Tổ chức máy kế tốn cơng việc quan trọng hàng đầu cơng tác kế tốn, chất lượng cơng tác kế tốn phụ thuộc trực tiếp vào trình độ, khả thành thạo, phân cơng phân nhiệm hợp lý phần hành kế toán Xuất phát từ đặc điểm sản xuất kinh doanh tổ chức quản lý, cơng ty áp dụng mơ hình hạch tốn kế tốn tập trung: tất cơng việc hạch tốn, thu nhập, lập BCTC phịng kế tốn chịu đạo giám sát kế toán trưởng Phịng kế tốn cơng ty thực tổng hợp tồn cơng tác kế tốn chung, nhân viên kế toán quy định rõ chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn có mối quan hệ chặt với Phịng kế tốn xử lý tất giai đoạn hạch toán phần hành kế toán Các phần hành kế toán chia rõ ràng cho kế tốn viên phịng, cơng tác kế tốn dần chun mơn hóa, phù hợp với khối lượng công việc yêu cầu quản lý Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức máy kế toán Kế toán trưởng Kế toán doanh thu chi phí Kế tốn tiền lương bảo hiểm Thủ quỹ - Kế tốn trưởng: ● Tổ chức cơng tác kế tốn, máy kế tốn: Tổ chức cơng kế toán máy kế toán phù hợp với yêu cầu kinh doanh phát triển công đảm bảo tính khoa học, hiệu Nghiên cứu, tổ chức phổ biến hướng dẫn kịp thời chế độ, thể lệ tài kế tốn, thống kê hành cho kế toán viên phận liên quan, thực kiểm tra phần hành kế toán Tổ chức bảo quản, lưu trữ tài liệu kế toán theo quy định pháp luật, giữ bí mật tài liệu số liệu kế tốn Cơng ty Chịu trách nhiệm số liệu BCTC kế toán trước Ban TGĐ Cơ quan hữu trách ● Điều phối cơng tác kế tốn: : Hướng dẫn, kiểm tra xử lý việc lập báo cáo quản trị theo yêu cầu, BCTC, báo cáo thuế theo tháng – quý – năm kế toán viên Đào tạo, hướng dẫn, nâng cao nghiệp vụ chuyên môn cho kế toán viên Kiểm tra phê duyệt báo cáo, chứng từ yêu cầu phận kế toán, sổ sách kế toán liên quan Trực tiếp báo cáo lên ban lãnh đạo doanh nghiệp việc thực cơng tác kế tốn, BCTC định kỳ - Kế tốn doanh thu chi phí: ● Tiếp nhận thơng tin online từ sở xuất hóa đơn bán hàng Hạch toán nghiệp vụ lên phần mền kế tốn ● Tiếp nhận hóa đơn chi phí từ sở, kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ hóa đơn hạch tốn phần mềm kế toán - Kế toán tiền lương bảo hiểm: Hàng tháng lập bảng chấm cơng bảng tốn tiền lương cho cơng nhân viên Cơng ty Trích lập khoản bảo hiểm, kinh phí giải chế độ khác cho cán công nhân viên theo quy định Công ty quy định luật lao động nhà nước - Thủ quỹ: Quản lý lưu trữ tiền mặt, ngoại tệ, thực cấp phát thu chi thường xuyên theo quy định Mối quan hệ phận phịng kế tốn: Các kế tốn viên phân chia cơng việc theo phần hành kế tốn đảm bảo chun mơn hóa tuân thủ quy tắc kiểm soát để tránh sai sót gian lận cơng tác kế tốn cơng ty Kế tốn viên phần hành kế tốn thường xun có sư trao đổi, đối chiếu số liệu nhằm sớm phát sai sót, tránh làm ảnh hưởng nghiêm trọng tới hệ thống sổ sách số liệu công ty, đồng thời xem xét tính kịp thời, đầy đủ trọn vẹn nghiệp vụ kinh tế phát sinh Kế toán viên phần hành nộp báo cáo định kỳ hàng tháng theo yêu cầu kế toán trưởng ❖ Chính sách kế tốn áp dụng cơng ty - Chế độ kế tốn cơng ty áp dụng: Thơng tư 133/2016/TT-BTC cho doanh nghiệp vừa nhỏ - Đồng tiền sử dụng hạch toán: Việt Nam đồng - Niên độ kế toán: ngày 01 tháng 01 kết thúc vào ngày 31 tháng 12 năm - Kì kế tốn: 12 tháng - Phương pháp tính thuế GTGT: Theo phương pháp khấu trừ - Phương pháp tính khấu hao TSCĐ: Tính khấu hao theo phương pháp đường thẳng, tuân thủ quy định quản lý sử dụng khấu hao TSCĐ - Phương pháp kế toán ngoại tệ: Theo tỷ giá giao dịch thực tế NH thường xuyên giao dịch: Vietcombank, VPB, , - Nguyên tắc ghi nhận khoản tiền khoản tương đương tiền: tiền bao gồm tiền quỹ tiền gửi khơng kỳ hạn - Ngun tắc kế tốn nợ phải thu: theo dõi chi tiết theo kỳ hạn phải thu, đối tượng phải thu, loại nguyên tệ phải thu yếu tố khác theo nhu cầu quản lý doanh nghiệp - Nguyên tắc ghi nhận phương pháp tính KH TSCĐ, TSCĐ thuê tài chính, BĐS đầu tư: Khấu hao theo đường thẳng, tuân thủ quy định quản lý sử dụng khấu hao TSCĐ - Nguyên tắc kế toán Nợ phải trả: theo dõi chi tiết theo kỳ hạn phải trả, đối tượng phải trả, loại nguyên tệ phải trả yếu tố khác theo nhu cầu quản lý doanh nghiệp - Nguyên tắc ghi nhận vốn hoá khoản CP vay: Theo lãi suất gửi tiết kiệm cá nhân Vietcombank, VPB,… thỏa thuận theo hợp đồng vay - Nguyên tắc ghi nhận vốn chủ sở hữu: : ghi nhận theo vốn thực góp LN sau thuế ghi nhận : lợi nhuận - thuế TNDN khoản điều chỉnh hồi tố - Nguyên tắc phương pháp ghi nhận doanh thu: tuân thủ đầy đủ điều kiện ghi nhận doanh thu, doanh thu tài theo thông báo lãi NH - Nguyên tắc kế tốn chi phí: Phù hợp với doanh thu, ghi nhận đầy đủ CP quản lý CP bán hàng 2.1.2 Tổ chức hệ thống thơng tin kế tốn ❖ Tổ chức hạch tốn ban đầu: Cơng ty áp dụng chế độ kế toán theo định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 BTC - Danh mục chừng từ kế toán áp dụng: + Chứng từ tiền tệ: phiếu thu, phiếu chi, giấy đề nghị tạm ứng, giấy đề nghị thành toán tạm ứng + Chứng từ TSCĐ: Biên giao nhận TSCĐ, Biên đánh giá lại TSCĐ, Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ + Chứng từ mua, bán hàng: Hoá đơn giá trị gia tăng (GTGT), Biên bàn giao (nghiệm thu), hợp đồng kinh tế, chứng từ toán + Chứng từ lao động: Bảng chấm cơng, bảng tốn tiền lương khoản trích nộp theo lương, hợp đồng lao động, định tuyển dụng, nghỉ việc Ngoài ra, tùy theo nội dung phần hành kế tốn chứng từ cơng ty sử dụng cho phù hợp bao gồm hệ thống chứng từ bắt buộc hệ thống chứng từ hướng dẫn - Các quy định công ty lập luân chuyển chứng từ: Về lập chứng từ kế toán: Chứng từ kế toán lập lần cho nghiệp vụ kinh tế phát sinh Nội dung chứng từ kế toán phải phản ánh đầy đủ, rõ ràng, trung thực kịp thời Chữ viết chứng từ phải dùng mực tốt, khơng tẩy xóa, sửa chữa, chứng từ phải lập đủ liên theo quy định cho loại chứng từ Về trình tự luân chuyển kế toán: Tất chứng từ kế toán doanh nghiệp lập từ bên chuyển đến phải tập trung phịng kế tốn Cơng ty Phịng kế tốn nhận chứng từ kiểm tra tính xác, tính pháp lý chứng từ , sau vào chứng từ để ghi sổ kế toán - Trình tự ln chuyển kế tốn bao gồm bước sau: Bước 1: Lập, tiếp nhận, xử lý chứng từ kế toán Bước 2: Kế toán viên, Kế toán trưởng kiểm tra ký chứng từ kế tốn trình Giám đốc ký duyệt Bước 3: Phân loại, xếp chứng từ kế toán, định khoản ghi sổ kế toán Bước 4: Lưu trữ bảo quản chứng từ kế tốn Các tài liệu kế tốn cơng ty bảo quản, lưu trữ theo quy định số 218/2000/QĐ/BTC ngày 29 tháng 12 năm 2000 Bộ trưởng BTC Tài liệu lưu trữ đầy đủ, có hệ thống, xếp thành (hồ sơ chứng từ kế toán, BCTC…) Trong hồ sơ, kế toán viên xếp tài liệu theo thứ tự thời gian phát sinh theo niên độ kế toán Việc xếp đảm bảo hợp lý, khoa học giúp dễ tra cứu, tìm kiếm tiết kiệm thời gian cần thiết Tài liệu lưu trữ kho công ty Kho dự trữ công ty có đầy đủ trang bị bảo quản đảm bảo an toàn Thời gian lưu trữ hủy tài liệu cơng ty tn theo quy định BTC.Việc tiêu hủy tài liệu cơng ty hình thức dùng máy hủy tài liệu ❖ Tổ chức vận dụng tài khoản kế tốn Cơng ty vận dụng hệ thống tài khoản kế toán theo định số 48/2006/QĐBTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC Bảng 2.1: Hệ thống tài khoản kế tốn cơng ty áp dụng Số hiệu tài khoản Cấp Cấp Số hiệu tài khoản Cấp Cấp TÊN TÀI KHOẢN TÊN TÀI KHOẢN LỌẠI TÀI KHOẢN TÀI SẢN 111 411 421 112 131 Tiền Việt Nam 154 242 Chi phí trả trước 5113 515 Phải trả cho người bán Thuế vá khoản phải nộp nhà nước 333 3338 Thuế báo vệ môi trường thuế khác 3334 Thuế thu nhập doanh nghiệp 334 341 Doanh thu hoạt động tài 632 Giá vốn hàng bán 635 Chi phí tài 642 Chi phí quản lý kinh doanh 6422 Chi phí quản lý doanh nghiệp LOẠI TÀI KHOẢN THU NHẬP KHÁC Phải trả người lao động 711 Phải trả, nộp khác 338 Doanh thu cung cấp dịch vụ LOẠI TÀI KHOẢN CHI PHÍ LOẠI TÀI KHOẢN NỢ PHẢI TRẢ 331 năm trước Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối vụ 511 Thuế GTGT khấu trừ hàng hóa, dịch vụ Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm LOẠI TÀI KHOẢN DOANH THU Doanh thu bán hàng cung cấp dịch Thuế GTGT khấu trừ 1331 4211 4212 Phải thu khách hàng 133 Vốn đầu tư chủ sở hữu Tiền Việt Nam Tiền gửi ngân hàng 1121 LOẠI TÀI KHOẢN VỐN CHỦ SỞ HỮU Tiền mặt 1111 Thu nhập khác LOẠI TÀI KHOẢN CHI PHÍ KHÁC 3382 Kinh phí cơng đồn 811 3383 Bảo hiểm xã hội 3384 Bảo hiểm y tế 821 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp LOẠI TÀI KHOẢN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH 3385 Bảo hiểm thất nghiệp 911 Chi phí khác DOANH Xác định kết kinh doanh Vay nợ thuê tài 3411 Các khoản vay ❖ Khái quát số nghiệp vụ chủ yếu công ty Nghiệp vụ 1: Căn vào hợp đồng cung cấp dịch vụ ngày 14/09/2020, Công ty TNHH Dịch vụ Đào tạo Minh Đức thực cung cấp dịch vụ đào tạo tiếng Nhật cho viện nghiên cứu ngân hàng BIDV giá trị hợp đồng 42.000.000 đồng 10 tháng học Ngày 15/10/2020, viện nghiên cứu BIDV trả 4.200.000 đồng toán tiền học tháng 10 năm 2020 - Ngày 15/10/2020, vào hóa đơn GTGT số 0000027 (phụ luc) giấy báo Có kế tốn ghi sổ: 10 Nợ TK 511 : 4.200.000 Có TK 112: 4.200.000 Nghiệp vụ 2: Ngày 01/10/2020, Công ty TNHH Dịch vụ Đào tạo Minh Đức nhận hóa đơn cước dịch vụ điên thoại số 6008859 công ty Viễn thông quân đội Viettel Số tiền phải trả 500.000 đồng, thuế GTGT 10% Dịch vụ điên thoại sử dụng cho phận quản lý doanh nghiệp - Căn vào hóa đơn số 6008859 (phụ lục), kế toán ghi sổ sau: Nợ TK 6422 : 454.545 Nợ TK 133 : 45.455 Có TK 331: 500.000 - Ngày 01/10/2020, chi tiền mặt trả cho nhà cung cấp theo hóa đơn số 6008859, kế tốn lập phiếu chi ghi sổ: Nợ TK 331 : 500.000 Có TK 111: 500.000 Nghiệp vụ 3: Ngày 31/11/2020, công ty tính lương trả giáo viên dạy sở, tổng số tiền 152.653.000 đồng - Căn vào bảng chấm cơng mã lớp dạy, kế tốn ghi số sau: Nợ TK 154 : 272.653.000 Có TK 334: 272.653.000 ❖ Tổ chức hệ thống sổ sách Xuất phát từ đặc điểm kinh doanh tổ chức máy kế tốn cơng ty, hình thức kế tốn mà cơng ty áp dụng hình thức sổ nhật ký chung Doanh nghiệp sử dụng hệ thống sổ kế tốn để ghi chép, hệ thống lưu trữ tồn nghiệp vụ phát sinh theo nội dung kinh tế theo trình tự thời gian có liên quan đến doanh nghiệp Với quy mơ vừa nhỏ hình thức ghi sổ thích hợp với cơng ty Đây hình thức kế tốn đơn giản, đặc biệt thuận lợi sử dụng máy vi tính để xử lý thơng tin kế tốn, thuận tiện đối chiếu kiểm tra chi tiết theo chứng từ gốc, tiện cho việc xử dụng kế tốn máy Cơng ty khơng mở Nhật ký đặc biệt gồm Nhật ký mua hàng, nhật ký bán hàng, nhật ký thu tiền, nhật ký chi tiền mà mở Nhật ký chung cho tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh Và phần hành có sổ chi tiết sổ tổng hợp để tiện theo dõi 11 Phần mềm kế tốn cơng ty sử dụng phầm mềm kế tốn Misa, phần mềm kế toán sử dụng rộng rãi Việt Nam có nhiều tiện ích doanh nghiệp dịch vụ Mỗi nhân viên phần hành phân quyền sử dụng riêng cho phân hành nhập, in đọc liệu liên quan đến phần hành Kế tốn trưởng người có quyền cao chiết xuất liệu từ phần mềm kế toán Khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế tốn viên lập chứng từ Sau kế tốn viên kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp nghiệp vụ ghi chứng từ, tính đầy đủ yếu tố, tính xác rõ ràng số liệu, ghi mã số, định khoản… Căn vào chứng từ gốc kiểm tra, kế tốn viên mã hóa chứng từ cập nhật số liệu vào mục cụ thể, tổng hợp số liệu theo yêu cầu phần mềm kế tốn, sau phần mềm kế tốn cho phép khai thác báo cáo chi tiết, tổng hợp, BCTC bao gồm: bảng cân đối kế toán, báo cáo kết kinh doanh, thuyết minh BCTC  Tổ chức hệ thống báo cáo kế tốn - Kì lập báo cáo: lập vào cuối năm - Nơi gửi báo cáo: cục thuế Hà Nội - Trách nhiệm lập báo cáo: Kế tốn trưởng có trách nhiệm lập BCTC số liệu phần mềm kế toán số liệu kế toán viên phần hành cung cấp chịu trách nhiệm tính trung thực hợp lý báo cáo Công ty tuân thủ theo quy định thời gian nộp BCTC công ty nộp chậm 90 ngày kể từ ngày kết thúc kỳ báo cáo năm, tức vào 31/03 hàng năm Trong trình thực cơng tác kế tốn, cơng ty ln tn thủ quy định ban hành, phù hợp với chuẩn mực Các mẫu biểu sử dụng công ty tuân theo thông tư 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 BTC: - Bảng cân đối kế toán: mẫu số F01-DNN - Báo cáo kết kinh doanh: mẫu số B02-DNN - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ: mẫu số B03-DNN - Thuyết minh báo cáo tài chính: mẫu số B09-DNN - Báo cáo tình hình tài chính: mẫu số B01a- DNN 12 Ngồi ra, hàng tháng, kế toán lập số báo cáo kế tốn quản trị trình Ban giám đốc 2.2 Tổ chức cơng tác phân tích kinh tế 2.2.1 Bộ phận thực hiện, thời điểm tiến hành nguồn liệu phân tích kinh tế Việc phân tích kinh tế công tác giúp Ban giám đốc đưa định kinh doanh kịp thời, đắn, công cụ quản lý tài khơng thể thiếu nhà quản trị kinh tế thị trường từ giúp công ty nâng cao hiệu kinh tế nâng cao khả cạnh tranh thị trường - Về phận thực hiện: Hiểu tầm quan trọng việc phân tích kinh tế, cơng ty chủ động thực cơng tác phân tích, nhiên, cơng ty chưa có phận phân tích riêng biệt nên nên việc thực phân tích Bộ phận Kế tốn - Về thời điểm tiến hành: Cơng tác phân tích tiến hành hàng tháng vào cuối năm sau khóa sổ kế tốn - Về nguồn liệu phân tích: Được lấy từ báo cáo quản trị BCTC cuối năm công ty 2.2.2 Nội dung, hệ thống tiêu phương pháp phân tích ❖ Nội dung phân tích Phân tích hoạt động kinh tế, tiêu kinh tế nhằm kiểm tra đánh giá thường xun, tồn diện tình hình, kết hoạt động kinh doanh công ty việc thực tiêu kinh tế xây dựng Đánh giá tình hình luân chuyển tiền tệ, sử dụng khoản vay (vốn) Xác định nhân tố ảnh hưởng đến tiêu nguyên nhân Đánh giá tình hình thực chế độ sách Phân tích nhằm phát đề phương án khắc phục yếu để khai thác tiềm phát triển công ty Xây dựng, điều chỉnh phương án kinh doanh phù hợp nhằm đem lại lợi nhuận cao vào mục tiêu định ❖ Hệ thống tiêu - Về doanh thu: Phân tích doanh thu bán hàng, Phân tích tiêu tốc độ phát triển doanh thu, phân tích nhân tố ảnh hưởng đến doanh thu - Về chi phí: Phân tích tiêu CP lãi vay, phân tích CP kinh doanh 13 - Về kết hoạt động kinh doanh: Phân tích kết hoạt động kinh doanh, Phân tích nhân tố ảnh hưởng tới lợi nhuận kinh doanh ❖ Phương pháp phân tích - Cơng ty sử dụng chủ yếu phương pháp phân tích: ● Phương pháp so sánh: Tùy thuộc vào mục đích so sánh mà ta xác định số gốc để so sánh có nhiều dạng so sánh khác ● Phương pháp thay liên hoàn: Sử dụng phương pháp để phân tích nhân tốc ảnh hưởng qua thấy mức độ tính chất ảnh hưởng nhân tố đến đối tượng phân tích Ví dụ phân tích nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận kinh doanh ● Phương pháp số: Phương pháp để tính tốn phân tích biến động tăng giảm qua kỳ phân tích (biến động tăng giảm tiêu DT, tiêu CP) mối liên hệ phụ thuộc lẫn tiêu 2.2.3 Tổ chức công bố báo cáo phân tích Báo cáo phân tích nộp hàng tháng theo yêu cầu Ban giám đốc vào thời điểm nộp BCTC BCTC nộp cho quan quản lý có thẩm quyền Nhà nước (cơ quan Thuế, quan Thống Kê ), báo cáo phân tích nộp cho Ban giám đốc để phân tích đánh giá kế hoạt động kinh doanh đánh giá tình hình tài cơng ty 14 III ĐÁNH GIÁ KHÁI QT CƠNG TÁC KẾ TỐN VÀ PHÂN TÍCH BCTC CỦA CƠNG TY TNHH DỊCH VỤ VÀ ĐÀO TẠO MINH ĐỨC 3.1 Đánh giá khái quát cơng tác kế tốn cơng ty 3.1.1 Ưu điểm Cơ cấu tổ chức máy quản lý phù hợp với đặc điểm quy mô hoạt động công ty, phục vụ tốt cho trình kinh doanh Các phòng ban quy định rõ chức năng, nhiệm vụ phục vụ kịp thời yêu cầu quản lý, góp phần nâng cao hiệu hoạt động cơng ty Tổ chức máy kế tốn cơng ty theo mơ hình tập trung phân quyền Các kế tốn viên phân cơng nhiệm vụ kế tốn khác nhau, phù hợp với trình độ chun mơn người, phần hành có phân cơng, phân nhiệm rõ ràng, đem lại hiệu công tác quản lý Nhân viên phịng kế tốn có trình độ chun mơn đạo đức nghề nghiệp Trong q trình tổ chức chứng từ, kế toán đảm bảo nguyên tắc biểu mẫu, luân chuyển, ký duyệt đồng thời tuân thủ chế độ kiểm tra, ghi sổ, bảo quản lưu trữ chứng từ 3.1.2 Nhược điểm Mặc dù có phân cơng cơng việc phần hành kế toán nhân viên kế toán trách nhiệm chức nhân viên đơi cịn chồng chéo khối lượng cơng việc phận kế tốn doanh thu chi phí phát sinh nhiều, nhân viên kế tốn phận khác đơi phải kiêm nhiệm thực cùng, làm ảnh hưởng đến tính độc lập hạch tốn nghiệp vụ kinh tế phát sinh, khơng phát huy hiệu lực kiểm soát Các kế toán viên có trình độ nhiên cịn trẻ chưa có nhiều kinh nghiệm nên khơng tránh khỏi sai sót Tất chứng từ chi phí sở phải gửi phịng kế tốn trụ sở cơng ty, việc quản lý chứng từ không người quản lý nên cịn xảy tình trạng thất lạc 3.2 Đánh giá khái quát công tác phân tích kinh tế cơng ty 3.2.1 Ưu điểm Cơng ty có chủ động việc lên kế hoạch thực cơng tác phân tích kinh tế trình Ban giám đốc để làm đưa định, định hướng chiến lược kinh doanh, phát triển thương hiệu cơng ty 15 Việc phân tích thực thường xuyên theo yêu cầu Ban giám đốc giúp theo dõi biến động tiêu kinh tế, kịp thời phát bất cập hạn chế để kịp thời điều chỉnh 3.2.2 Nhược điểm Cơng ty chưa có phân phân tích riêng, cơng tác phân tích Kế tốn trưởng mà cơng tác phân tích cịn lẻ tẻ chưa có tính chun mơn hóa phân tích kinh tế IV ĐỊNH HƯỚNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Qua thời gian nghiên cứu thực tập Công ty TNHH Dịch vụ Đào tạo Minh Đức, em xin đề xuất hướng đề tài sau: Hướng đề tài thứ nhất: “Kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Dịch vụ Đào tạo Minh Đức” thuộc học phần Kế tốn tài Lý chọn đề tài: Bán hàng xác định kết kinh doanh hai công việc vô quan trọng, báo cáo bán hàng báo cáo kết kinh doanh sở để Ban giám đốc đánh giá tính hình tài công ty, đồng thời làm để đưa kế hoạch kinh doanh, phát triển công ty Tuy nhiên, việc quản lý cơng tác kế tốn bán hàng công ty chưa thực hiệu quả, ghi nhận doanh thu chưa thực hợp lý việc ghi nhận khoản doanh thu chưa thưc cung cấp dịch vụ dẫn đến xác định kết kinh doanh chưa thực xác Do vậy, em hy vọng khóa luận tới phần rõ bất cập việc xác định kinh doanh cơng tác bán hàng để từ có biện pháp khắc phục hiệu Hướng đề tài thứ hai: “Phân tích tình hình sử dụng vốn lưu động Công ty TNHH Dịch vụ Đào tạo Minh Đức” thuộc học phần Phân tích kinh tế Lý chọn đề tài: Vốn yếu tố quan trọng hàng đầu định tồn phát triển doanh nghiệp Việc sử dụng vốn hiệu định kết sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Với đặc điểm công ty cung cấp dịch vụ vốn lưu động có vai trị vơ quan trọng Cùng với kê hoạch mở rộng quy mô sở đào tạo Ban giám đốc khơng thể khơng ý tới tình hình sử dụng vốn công ty Tuy nhiên việc quản lý khoản tiền nợ phải thu cơng ty cịn chưa thực hiệu tiềm ẩn nhiều rủi ro Vì vậy, em đưa hướng đề tài để hạn chế việc quản lý vốn lưu động đồng thời đưa 16 giải pháp khắc phục hiệu quả, cải thiện tình hình tài lợi nhuận cơng ty 17 KẾT LUẬN Trải qua 13 năm hình thành phát triển, Công ty TNHH Dịch vụ Đào tạo Minh Đức bước khẳng định vị trí lĩnh vực cung cấp dịch vụ đào tạo ngoại ngữ khu vực lớn nước Hà Nội thành phố Hồ Chí Minh, nhận tin tưởng doanh nghiệp hàng chục nghìn học viên đang học sở đào tạo Công ty Qua thời gian thực tập Công ty TNHH Dịch vụ Đào tạo Minh Đức, em có cho nhiều học, hiểu môi trường làm việc doanh nghiệp thực hành kiến thức chun ngành Kế tốn doanh nghiệp cịn học Trường với tư cách kế toán viên Trong trình thực tập, em nhận thấy thân cần phải học hỏi nhiều điều để trở thành kế toán viên chuyên nghiệp Khi làm việc phịng kế tốn, em có hội tìm hiểu trình làm việc, tổ chức vận hành máy kế tốn, cơng việc phần hành kế tốn cơng ty Mặc dù có nhiều ưu điểm quy trình cơng ty tồn số hạn chế cần khắc phục Em xin chân thành cảm ơn ban lãnh đạo Công ty TNHH Dịch vụ Đào tạo Minh Đức, anh chị nhân viên phịng kế tốn tạo điều kiện thuận lợi giúp đỡ cho em trình thực tập Đồng thời em xin chân thành cảm ơn thầy cô giáo hướng dẫn cung cấp ý kiến cho em thời gian thực tập để hoàn thành tốt báo cáo Em xin chân thành cảm ơn! 18 PHỤ LỤC 1, Báo cáo tình hình tài năm 2018 2, Báo cáo kết kinh doanh năm 2018 3, Báo cáo tình hình tài năm 2019 4, Báo cáo kết kinh doanh năm 2019 5, Hóa đơn GTGT Cơng ty TNHH Dịch vụ Đào tạo Minh Đức 6, Hóa đơn cước dịch vụ Viettel ... Các dịch vụ đào tạo công ty cung cấp nay: + Dịch vụ đào tạo tiếng Hàn, + Dịch vụ đào tạo tiếng Trung, + Dịch vụ đào tạo tiếng Nhật, + Dịch vụ đào tạo tiếng Anh Công ty cung cấp dich vụ đào tạo. .. thành báo cáo thực tập Báo cáo thực tập gồm phần chính: I Tổng quan Công ty TNHH Dịch vụ Đào tạo Minh Đức II.Tổ chức cơng tác kế tốn, phân tích kinh tế Công ty TNHH Dịch vụ Đào tạo Minh Đức III... CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ VÀ ĐÀO TẠO MINH ĐỨC 1.1.Quá trình hình thành phát triển Công ty TNHH Dịch vụ Đào tạo Minh Đức II.TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN, PHÂN TÍCH KINH TẾ TẠI CƠNG TY TNHH DỊCH VỤ