TRƯỜNG ĐẠI HỌC TRÀ VINH CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO TRỰC TUYẾN ISO 9001 2008 Ghi nhận báo cáo tài chính và các yếu tố của báo cáo tài chính Khái niệm báo cáo tài chính, các yếu tố báo cáo tàichính; Điều kiện và phương pháp ghi nhận các yếu tố củabáo cáo tài chínhPhương pháp xác định và ghi nhận kết quả kinhdoanh;
TRƯỜNG ĐẠI HỌC TRÀ VINH CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO TRỰC TUYẾN ISO 9001:2008 Chương Ghi nhận báo cáo tài yếu tố báo cáo tài Nội dung Khái niệm báo cáo tài chính, yếu tố báo cáo tài chính; Điều kiện phương pháp ghi nhận yếu tố báo cáo tài chính; Phương pháp xác định ghi nhận kết kinh doanh; Khái niệm 1.1 Báo cáo tài Báo cáo tài hệ thống thơng tin tình hình tài sản, nợ phải trả, vốn chủ sở hữu, doanh thu, chi phí thơng tin khác liên quan đến tình hình tài đơn vị Khái niệm 1.1 Báo cáo tài Báo cáo tài sản phẩm cuối q trình ghi chép kế tốn, sản phẩm kết phương pháp cân đối tổng hợp để hình thành thơng tin, nhằm cung cấp cho đối tượng bên bên đơn vị kế tốn Các thơng tin báo cáo tài sở để đối tượng sử dụng thông tin định Khái niệm 1.1 Báo cáo tài Hệ thống báo cáo tài bao gồm: - Bảng cân đối kế tốn; - Báo cáo kết kinh doanh; - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ; - Thuyết minh báo cáo tài Hệ thống báo cáo tài bao gồm Bảng cân đối kế tốn trình bày thơng tin tình hình tài sản nguồn hình thành tài sản thời điểm Báo cáo kết hoạt động kinh doanh trình bày thơng tin doanh thu, thu nhập khác, chi phí kết kinh doanh (lãi, lỗ) Báo cáo lưu chuyển tiền tệ trình bày thơng tin dòng tiền (thu, chi) theo loại hoạt động: kinh doanh, hoạt động đầu tư hoạt động tài Thuyết minh báo cáo tài trình bày thông tin chi tiết cho báo cáo thông tin bổ sung, giúp cho người đọc báo cáo có thêm thơng tin việc nhận định, đánh giá tình hình kinh tế, tài đơn vị kế toán Khái niệm 1.2 Các yếu tố báo cáo tài - Là yếu tố liên quan trực tiếp đến việc xác định tình hình tài đơn vị là: tài sản, nợ phải trả vốn chủ sở hữu - Các yếu tố liên quan trực tiếp đến việc xác định tình hình kinh doanh doanh nghiệp là: doanh thu, thu nhập khác chi phí Khái niệm 1.2 Các yếu tố báo cáo tài Theo chuẩn mực kế tốn Việt Nam, yếu tố báo cáo tài bao gồm: - Tài sản; - Nợ phải trả; - Nguồn vốn; - Doanh thu, thu nhập khác; - Chi phí Khái niệm 1.2 Các yếu tố báo cáo tài - Tài sản: nguồn lực doanh nghiệp kiểm sốt thu lợi ích kinh tế tương lai - Nợ phải trả: nghĩa vụ phát sinh từ giao dịch kiện khứ mà doanh nghiệp phải tốn nguồn lực - Vốn chủ sở hữu: giá trị vốn doanh nghiệp, tính số chêch lệch giá trị Tài sản trừ (-) Nợ phải trả Khái niệm 1.2 Các yếu tố báo cáo tài - Doanh thu: tổng giá trị lợi ích kinh tế thu kỳ kế toán, phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh thơng thường, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu - Thu nhập khác: giá trị lợi ích kinh tế thu kỳ kế toán, phát sinh từ hoạt động khác ngồi hoạt động thơng thường, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu Điều kiện phương pháp ghi nhận 2.4 Điều kiện phương pháp ghi nhận doanh thu thu nhập khác 2.4.1 Điều kiện Doanh thu ghi nhận chắn thu lợi ích kỳ kế toán phải xác định chi phí liên quan Điều kiện phương pháp ghi nhận 2.4 Điều kiện phương pháp ghi nhận doanh thu thu nhập khác 2.4.2 Phương pháp ghi nhận doanh thu thu nhập khác Kế toán sử dụng tài khoản loại để phản ánh doanh thu tài khoản loại để phản ánh thu nhập khác Điều kiện phương pháp ghi nhận Kết cấu chung loại TK này: Bên nợ: - Ghi nhận khoản giảm doanh thu, thu nhập khác - Kết chuyển doanh thu, thu nhập Bên có: - Ghi nhận doanh thu, thu nhập phát sinh kỳ kế tốn Tài khoản khơng có số dư cuối kỳ Điều kiện phương pháp ghi nhận 2.4 Điều kiện phương pháp ghi nhận doanh thu thu nhập khác 2.4.2 Phương pháp ghi nhận doanh thu thu nhập khác Bản chất doanh thu thu nhập khác khoản làm tăng lợi ích kinh tế kỳ kế tốn Lợi ích kinh tế thu kỳ kế toán khoản làm tăng tài sản giảm nợ phải trả, ghi nhận doanh thu, thu nhập khác ghi tăng tài sản ghi giảm nợ phải trả Điều kiện phương pháp ghi nhận Ví dụ: Doanh nghiệp X bán hàng cho khách hàng A với giá ghi hóa đơn 100.000.000 đồng Khách hàng A chưa tốn Căn vào hóa đơn chứng từ khác liên quan, kế toán ghi nhận doanh thu cho quý I/N: Nợ TK 131 - “phải thu khách hàng”: 100.000.000 Có TK 511 - “doanh thu bán hàng”: 100.000.000 Điều kiện phương pháp ghi nhận Ví dụ: Ngày 1/4/N, doanh nghiệp bán hàng cho khách hàng B với giá bán ghi hóa đơn 25.000.000đồng, khách hàng nhận hàng chuyển khoản tốn cho hóa đơn Theo thỏa thuận với ngân hàng, thu tiền hàng ngân hàng trừ vào khoản nợ vay ngắn hạn doanh nghiệp Kế tốn vào hóa đơn bán hàng giấy báo ngân hàng để ghi: Nợ TK 341 - “vay nợ th tài chính”: 25.000.000 Có TK 511 - “doanh thu bán hàng”: 25.000.000 Điều kiện phương pháp ghi nhận 2.5 Điều kiện phương pháp ghi nhận chi phí 2.5.1 Điều kiện Chi phí tổng giá trị khoản làm giảm lợi ích kinh tế kỳ kế tốn hình thức khoản tiền chi ra, khoản khấu trừ tài sản phát sinh khoản nợ dẫn đến làm giảm vốn chủ sở hữu, không bao gồm khoản phân phối cho cổ đông chủ sở hữu Điều kiện phương pháp ghi nhận 2.5 Điều kiện phương pháp ghi nhận chi phí 2.5.1 Điều kiện Kế tốn ghi nhận chi phí khi: có khả giảm lợi ích kinh tế kỳ giá trị xác định cách đáng tin cậy Điều kiện phương pháp ghi nhận 2.5 Điều kiện phương pháp ghi nhận chi phí 2.5.2 Phương pháp ghi nhận chi phí Kế tốn sử dụng tài khoản loại loại để ghi nhận chi phí hoạt động thơng thường chi phí hoạt động khác ngồi hoạt động thơng thường Tài khoản chi phí có kết cấu sau: Bên nợ: ghi nhận chi phí (phát sinh kỳ) Bên có: kết chuyển chi phí (cuối kỳ) Tài khoản khơng có số dư cuối kỳ Điều kiện phương pháp ghi nhận 2.5 Điều kiện phương pháp ghi nhận chi phí 2.5.2 Phương pháp ghi nhận chi phí Bản chất chi phí khoản giảm lợi ích kinh tế, ghi nhận chi phí thực ghi giảm tài sản ghi tăng nợ phải trả Một số trường hợp ghi nhận chi phí sau: Điều kiện phương pháp ghi nhận 2.5 Điều kiện phương pháp ghi nhận chi phí 2.5.2 Phương pháp ghi nhận chi phí Ví dụ: Xuất kho nguyên vật liệu, trị giá 65.000.000đồng, đưa vào sản xuất sản phẩm Nghiệp vụ cho thấy làm giảm nguyên vật liệu (tài sản) tăng chi phí sản xuất Nợ TK 621 - “chi phí nguyên vật liệu trực tiếp”: 65.000.000 Có TK 152 - “nguyên vật liệu”: 65.000.000 Điều kiện phương pháp ghi nhận 2.5 Điều kiện phương pháp ghi nhận chi phí 2.5.2 Phương pháp ghi nhận chi phí Ví dụ: Cuối tháng xác định tiền lương phải trả cho công nhân sản xuất 45.000.000 đồng Nghiệp vụ làm tăng chi phí sản xuất tăng nợ phải trả: Nợ TK 622 - “chi phí nhân cơng trực tiếp”: 45.000.000 Có TK 334 - “phải trả cơng nhân viên”: 45.000.000 Phương pháp xác định ghi nhận kết kinh doanh Xác định kết kinh doanh so sánh đại lượng thu nhập chi phí kỳ kế tốn định hay nói cách khác Kết kinh doanh chêch lệch thu nhập với chi phí kỳ kế tốn sở nguyên tắc phù hợp + Nếu thu nhập lớn chi phí, kết lãi, kết lãi làm tăng vốn chủ sở hữu + Nếu thu nhập nhỏ chi phí, kết lỗ, kết lỗ làm giảm vốn chủ sở hữu Điều kiện phương pháp ghi nhận Tóm lại Điều kiện để ghi nhận tài sản là: chắn thu lợi ích kinh tế tương lai giá trị xác định cách đáng tin cậy Điều kiện để ghi nhận nợ phải trả là: chắn giảm lợi ích kinh tế giá trị nghĩa vụ nợ xác định ước tính cách đáng tin cậy Vốn chủ sở hữu ghi nhận sở hồ sơ thành lập, biên góp vốn, biên cấp vốn Điều kiện phương pháp ghi nhận Điều kiện ghi nhận doanh thu, thu nhập khác là: chắn thu lợi ích kỳ kế toán phải xác định chi phí liên quan Kế tốn ghi nhận chi phí khi: có khả giảm lợi ích kinh tế kỳ giá trị xác định cách đáng tin cậy ... liệu, trị giá 65 .000.000đồng, đưa vào sản xuất sản phẩm Nghiệp vụ cho thấy làm giảm nguyên vật liệu (tài sản) tăng chi phí sản xuất Nợ TK 62 1 - “chi phí nguyên vật liệu trực tiếp”: 65 .000.000 Có... Ví dụ: mua hàng hóa chưa trả tiền nên nợ người bán 10 triệu đồng Trường hợp kế tốn ghi: Nợ TK 1 56 - “hàng hóa” 10.000.000 Có TK 331 - “phải trả người bán” 10.000.000 Điều kiện phương pháp ghi... phải trả tăng Ví dụ: mua hàng hóa nhập kho Trị giá hàng hóa ghi hóa đơn 50 triệu đồng: Nợ TK 1 56 - “hàng hóa” 50.000.000 Có TK 331 - “phải trả người bán” 50.000.000 Điều kiện phương pháp ghi