PHÁP LUẶT VÈ CÔNG BỐ THÔNG TIN CỦA DOANH NGHIỆP: NHÌN TỪ GĨC Độ THựC HIỆN TRÁCH NHIỆM XÃ HỘI CỦA DOANH NGHIỆP Ở VIỆT NAM HIỆN NAY Bùi Hữu Tồn * Tóm tắt: Cơng bổ thơng tin trách nhiệm xã hội mà doanh nghiệp cần thực nhằm đáp ứng yêu cầu giám sát bên liên quan hoạt động doanh nghiệp Thông qua viết, tác giả tập trung phân tích mối quan hệ trách nhiệm xã hội doanh nghiệp với hoạt động công bổ thông tin doanh nghiệp, làm rõ thực trạng pháp luật thực tiễn thực thi pháp luật công bố thông tin doanh nghiệp, từ đưa khuyến nghị hoàn thiện gắn với nâng cao trách nhiệm xã hội doanh nghiệp Việt Nam giai đoạn Abstract: Disclosure of information is one of the social responsibilities to be observed by enterprises so as to meet the monitoring requirements of stakeholders for their operations In this article, the author analyzes the relationship between corporate social responsibilities and disclosure of information, clarifying legal issues and the practice on disclosure of information, thereby it makes proposals for legal improvement in relation to the strengthening of corporate social responsibility on disclosure of information in Vietnam currently Mối quan hệ trách nhiệm xã hội hoạt động công bố thông tin doanh nghiệp Nếu khứ, trách nhiệm xã hội doanh nghiệp tối đa hóa lợi nhuận tạo giá trị cho cổ đơng1 giai đoạn nay, việc hiểu công ty hệ thống bên liên quan vận hành xã hội rộng lớn ngày trở nên phổ biến Khung lý thuyết kinh tế trách nhiệm xã hội dựa quan niệm xem doanh nghiệp tổ chức kết nối với thành phần có liên quan khác * TS., Học viện Ngân hàng Friedman, Milton (1970), The Social Responsibility of Business is to Increase its Profits, The New York Times Magazine, September 13, 1970, The New York Times Company khế ước, mồi thành phần liên quan lại có mục tiêu riêng Do đó, trách nhiệm xã hội nhìn nhận qua lối tiếp cận khế ước phụ thuộc vào quyền lực tương ứng chủ thể hành động khác nhau, phụ thuộc vào cách trả lời cho câu hỏi: Doanh nghiệp thuộc ai?* 12 Lý thuyết bên liên quan (Stakeholder Theory) đề xuất việc tăng cường quyền lợi cung cấp biện pháp khuyến khích chủ thể liên quan thể họ chủ sở hữu công ty3 Các bên liên quan (stakeholder) bao gồm nhà đầu tư, nhân Michel Capron & Frangoise Quairel - Lenoizelee (2009), Trách nhiệm xã hội doanh nghiệp, Nxb Tri thức, Hà Nôi, tr 64-65 Melinda Muth and Lex Donaldson (1998), Stewardship Theory and Board Structure: A contingency Approach, Corporate Governance - An International Review, January, Vol 6, pp.2-28 31 NHÀ NƯỚC VÀ PHẢPLUẬTSÔ 5/2022 viên, khách hàng, nhà cung cấp, Chính phủ, hiệp hội thương mại nhóm bảo vệ mơi trường4 Mục đích cơng ty tạo giá trị thịnh vượng cho tất bên liên quan việc chuyển quyền lợi họ thành sản phẩm dịch vụ, làm gia tăng cải cho bên liên quan5 Trách nhiệm xã hội doanh nghiệp ủy ban Kinh doanh giới phát triển bền vừng (WBCSD) định nghĩa: “Là cam kết kỉnh doanh nhằm cư xử cách có đạo đức đóng góp cho phát triển kinh tế với việc nâng cao chât lượng sổng người lao động gia đình họ chât lượng sơng cộng đồng xã hội nói chung”67 Nói cách khác, “trách nhiệm xã hội doanh nghiệp cách mà doanh nghiệp quản lý hoạt động kinh doanh gãy tác động tích cực đến xã hội thông qua hoạt động kinh tế, môi trường xã hội”1 Ngày nay, trách nhiệm xã hội doanh nghiệp không làm từ thiện hay coi trọng bảo vệ mơi trường, mà cịn bao hàm nhiều khía cạnh, thể cách cụ thể ISO 26000 bao gồm: i) Bảo vệ mơi trường; ii) Đóng góp cho cộng đồng xã hội; iii) Kinh doanh trung thực; iv) Bảo đảm lợi ích an tồn cho người tiêu dùng; v) Đối xử Donaldson T., Preston L (1985), The Stakeholder theory of the corporation: Concepts, evidence, and implications, Academy of Management Review, Vol 20, No.1, pp.65-91 Max BE Clarkson (1995), A Stakeholder Framework for Analysing and Evaluating Corporate Social Performance, Academy of Management Review, Vol.20, No.1, pp.92-117 https://www.wbcsd.org, truy cập ngày 15/1/2022 Pohler G, Hitner J (2008), Attaining Sustainable rowth through Corporate Social responsibility, IMB Global Business Services, IBM Business for Business Value 32 tốt với người lao động; vi) Đảm bảo lợi ích cho cổ đơng quyền người8 Có thể thấy, trách nhiệm xã hội doanh nghiệp xem yếu tố chiến lược doanh nghiệp ngày trở nên quan trọng phát triển bền vững doanh nghiệp ngày Khi quy mô doanh nghiệp lớn, mối quan hệ doanh nghiệp mở rộng Đương nhiên, nghĩa vụ công bố thông tin đặt yêu cầu tất yếu để đảm bảo lợi ích bên liên quan thể trung thực kinh doanh doanh nghiệp Nếu thông tin hiểu liệu giúp cho đối tượng tiếp cận hiểu biết nhiều vấn đề quan tâm, việc công bố thông tin định nghĩa cách thức để đảm bảo tất bên quan tâm tiếp cận thơng tin thơng qua quy trình minh bạch, giúp cho việc tìm kiếm thu thập thơng tin dễ dàng, mục đích tiếp cận thơng tin gì9 Thơng thường doanh nghiệp, đối tượng quan tâm đến thông tin hoạt động công bố thông tin doanh nghiệp trước hết chủ yếu người chủ sở hữu doanh nghiệp Chỉ thông qua hoạt động công bố thông tin minh bạch, kịp thời, cổ đơng có hội tiếp cận nguồn thơng tin khách quan từ cơng ty đầu tư, sở đó, có hội tiếp cận đánh giá hiệu hoạt động kinh doanh cơng ty Bên cạnh đó, cơng bố thơng tin trở thành yếu tố then chốt phát huy ISO (2010), ISO 26000 - Guidance on social responsibility, www.iso.org/iso/catalogue_detail7cs number=42546, truy cập ngày 15/1/2022 9IFC (2010), Cẩm nang quản trị cơng ty, tr.488 PHẢPLUẬT VÈ CÕNG BƠ u cầu giám sát bên liên quan thị trường hoạt động doanh nghiệp Thông qua hoạt động công bố thông tin, nhà đầu tư tiềm năng, người lao động, khách hàng bên liên quan khác thấy diễn biến doanh nghiệp khoảng thời gian định, đủ để nhận định hướng phát triển doanh nghiệp tương lai Chỉ hoạt động công bố thông tin tiến hành thường xun, kịp thời, xác tính minh bạch, cơng khai, liên tục thị trường nói chung thị trường chứng khốn nói riêng đảm bảo, điều có ý nghĩa với kinh tế Việt Nam Ngoài ra, nhìn khía cạnh tích cực, hoạt động công bố thông tin không nghĩa vụ phải thực thi, mà cịn đem lại nhiều quyền lợi cho doanh nghiệp Thông tin doanh nghiệp cơng bố thường xun, xác, tin cậy góp phần lớn vào việc tạo lập, củng cố niềm tin nhà đầu tư bên liên quan doanh nghiệp Đồng thời, hoạt động cơng bố thơng tin minh bạch cịn góp phần ngăn ngừa giảm thiểu ứng xử thiếu đạo đức, trái pháp luật gây hại cho thân doanh nghiệp, nhà đầu tư, đối tác, thị trường kinh tế nói chung Neu hiểu trách nhiệm xã hội doanh nghiệp nghĩa vụ mà công ty cam kết phải thực xã hội nhằm đạt nhiều tác động tích cực giảm thiểu tiêu cực xã hội1011 , khẳng định, cơng bố thơng tin 10 Hồng Văn Hải, Đinh Van Tồn (2018), Quàn trị công ty, Nxb Đại học Quốc gia Hà Nội, tr.l 13 số trách nhiệm xã hội mà doanh nghiệp cần phải quan tâm Thực trạng pháp luật công bố thông tin doanh nghiệp thực tiễn thực trách nhiệm xã hội doanh nghiệp việc công bố thông tin Việt Nam Thực tế chứng minh rằng, sức mạnh lợi nhuận làm cho doanh nhân trở nên mù quáng, vô trách nhiệm cách che giấu hành vi phạm pháp tự nguyện doanh nghiệp mỏng manh Sẽ khó khăn trơng cậy vào tự nguyện thực trách nhiệm xã hội doanh nghiệp, thiếu khung pháp lý, thiếu chế tài giám sát cần thiết xã hội công chúng Như vậy, thấy vai trị then chốt hệ thống pháp luật, tiêu chuẩn đạo đức quy định thành tiêu chuẩn pháp luật để thực trách nhiệm xã hội cá nhân doanh nghiệp nhằm chế ngự lịng tham kiểm sốt hành vi làm giàu trái lương tâm, gây nguy hại cho cộng đồng11 Vấn đề công khai thông tin doanh nghiệp nói chung quy định từ Luật Doanh nghiệp năm 1999 nghĩa vụ doanh nghiệp cần phải đảm bảo trình hoạt động kinh doanh Các Luật Doanh nghiệp năm 2005, năm 2014 năm 2020 tiếp tục kế thừa quy định vấn đề bổ sung chi tiết thêm cách thức thực nghĩa vụ công khai thông tin doanh nghiệp 11 Đức Hà (2107), Pháp luật thúc đẩy doanh nghiệp thực trách nhiệm xã hội sao?, https://tapchi taichinh.vn/tai-chinh-kinh-doanh/tai-chinh-doanh-ng hiep/phap-luat-thuc-day-doanh-nghiep-thuc-hien-trac h-nhiem-xa-hoi-ra-sao-131389.html, truy cập ngày 18/02/2022 33 NHÀ NƯỚC VÀ PHẢPLUẬTSĨ 5/2022 Đối với thị trường chứng khốn, nhà lập pháp quan tâm đến việc xây dựng khung pháp lý nhằm điều chỉnh vận hành phát triển ngành tài nói chung thị trường chứng khốn nói riêng có quy định cơng bố thơng tin thị trường chứng khốn nhằm minh bạch hóa thơng tin đối tượng tham gia thị trường chứng khoán Luật Chứng khoán năm 2006 ban hành đưa số quy định công bố thông tin cơng ty đại chúng nói chung Theo đó, Thơng tư số 38/2007/TT-BTC Thông tư số 09/2010/TT-BTC quy định chi tiết nghĩa vụ công bố thông tin công ty đại chúng Năm 2010, Quốc hội ban hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Chứng khoán năm 2006 đến năm 2012, Bộ Tài ban hành Thơng tư số 52/2012/TT-BTC hướng dẫn cơng bố thơng tin thị trường chứng khốn (thay Thông tư 09/2010/TT-BTC) Các quy định công bố thông tin Luật Chứng khoán sửa đổi, bổ sung năm 2010 Thông tư số 52/2012/TT-BTC tạo động lực lớn việc tăng cường tính minh bạch thị trường, thông qua: Tăng cường trách nhiệm công bố thông tin công ty đại chúng, nâng chuẩn trách nhiệm công bố thông tin công ty đại chúng quy mô lớn, quy định chặt chẽ nghĩa vụ công bố thông tin cổ đông lớn cổ đông nội Kể từ năm 2015, việc công bố thông tin công ty đại chúng thị trường chứng khốn Việt Nam thực theo Thơng tư số 155/2015/TT-BTC (ban hành ngày 06/10/2015, thay cho Thông tư số 52/2012/TT-BTC) để đảm bảo 34 tính phù hợp với phát triển thị trường, hướng tới chuẩn mực quốc tế công bố thông tin Năm 2019, Luật Chứng khoán đời đáp ứng nhu cầu thực tiễn điều chỉnh thị trường chứng khốn giai đoạn với vai trị văn trọng tâm hệ thống văn quy phạm pháp luật chứng khoán Điểm bật số số lượng quy định mức độ yêu cầu nghĩa vụ công bố thơng tin tăng lên để đảm bảo tính minh bạch giúp nhà đầu tư tăng khả năng, hội tiếp cận thơng tin tình hình kinh doanh, tình hình hoạt động cơng ty, từ đó, giám sát lựa chọn hội đầu tư hiệu Có thể thấy, ràng buộc mặt pháp lý trách nhiệm công khai, minh bạch công ty đại chúng nói chung góp phần quan trọng việc tạo môi trường đầu tư ngày văn minh bình đẳng Như vậy, thời điểm tại, hoạt động công bố thông tin doanh nghiệp Việt Nam thực theo quy định Luật Doanh nghiệp năm 2020, Luật Chứng khoán năm 2019, Nghị định so 155/2020/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành Luật Chứng khốn, cụ thể tập trung Thơng tư số 96/2020/TT-BTC ngày 16/11/2020 Bộ trưởng Bộ Tài cơng bố thơng tin thị trường chứng khoán, bản, khung pháp lý điều chỉnh hoạt động công bố thông tin xây dựng dựa tảng phát triển thị trường theo giai đoạn phát triển khác giúp tăng cường tính công khai, minh bạch thị trường, bảo vệ tốt PHẢP LUẬT VẾ CÔNG BÔ quyền lợi ích hợp pháp nhà đầu tư Các quy định pháp luật đầy đủ chắn tạo điều kiện thuận lợi để chủ thể có nghĩa vụ thực công bố thông tin việc phát hiện, ngăn chặn xử lý kịp thời hành vi vi phạm pháp luật công bố thông tin Từ quy định pháp luật hành, hoạt động công bố thông tin chia thành cấp độ khác phụ thuộc vào đặc điểm quy mô doanh nghiệp Theo đó, chế độ cơng bố thơng tin phần biệt rõ áp dụng công ty cổ phần thông thường theo quy định pháp luật doanh nghiệp đổi với công ty đại chúng theo quy định pháp luật chứng khốn12 Ngồi ra, điểm lưu ý quy định pháp luật không đặt yêu cầu công bố thông tin doanh nghiệp, mà ghi nhận nghĩa vụ công bố thông tin cùa chủ thể thuộc doanh nghiệp cổ đông lớn, cổ đông sáng lập, người quản lý, điều hành người có liên quan khác Thứ nhất, chế độ công bố thông tin công ty cổ phần thông thường Đối với việc công khai thông tin, công ty cổ phần phải cơng bố trang thơng tin điện tử thông tin sau đây: (1) Điều lệ công ty; (2) Sơ yếu lý lịch, trinh độ học vấn kinh nghiệm nghề nghiệp thành viên Hội đồng quản trị, Kiểm soát viên, Giám đốc Tổng giám đốc cơng ty; (3) Báo cáo tài năm 12 Quy định pháp luật doanh nghiệp đề cập đến chế độ công bố thông tin cùa doanh nghiệp nhà nước Điều 109, 110 Luật Doanh nghiệp năm 2020 Tuy nhiên, phạm vi viết, nội dung khơng trình bày cụ thể Đại hội đồng cổ đông thông qua; (4) Báo cáo đánh giá kết hoạt động năm Hội đồng quản trị Ban kiểm soát13 Thực trạng phổ biến việc công bố thông tin tối thiểu công ty cổ phần Việt Nam nhiều cơng ty cổ phần khơng có trang thơng tin điện tử trang thông tin điện tử thường xuyên khơng có nhiều cập nhật liên quan đến thơng tin mà pháp luật yêu cầu Điều lệ công ty, Sơ yếu lý lịch người quản lý công ty Các Báo cáo công ty phát sinh đăng tải để cổ đông có hội tiếp cận Thực tế xuất phát từ nhu cầu khả công ty cổ phần Việt Nam vấn đề công bố thơng tin cịn nhiều hạn chế Thứ hai, chế độ công bố thông tin công ty đại chủng Ngồi nội dung cơng bố thơng tin áp dụng công ty cổ phần, công ty đại chúng phải thực công bố thông tin theo quy định pháp luật chứng khoán Phức tạp nhiều nội dung lẫn cách thức, công ty đại chúng tiến hành hoạt động cần công bố thông tin theo dạng: (1) Định kỳ; (2) Khi có kiện quan trọng (bất thường); (3) Theo yêu cầu chủ có thẩm quyền Bên cạnh đó, pháp luật quy định cụ thể thời hạn mà loại thông tin phải công bố nhằm bảo đảm tính kịp thời liên tục thơng tin, thơng tin thức cơng bố nhanh chóng đến với người cần Một là, công bố thông tin định kỳ 13 Xem thêm: Điều 176 Luật Doanh nghiệp năm 2020 35 NHÀ NƯỚC VÀ PHÁP LUẬT SƠ 5/2022 Cơng ty đại chúng phải cơng bố thông tin định kỳ bao gồm: Báo cáo tài năm kiểm tốn tổ chức kiểm toán chấp thuận, Báo cáo thường niên theo mẫu, thông tin họp Đại hội đồng cổ đông thường niên, báo cáo tình hình quản trị cơng ty theo mẫu); Báo cáo tài bán niên sốt xét tổ chức kiểm toán chấp thuận; Báo cáo tài quý Báo cáo tài quý sốt xét (nếu có)14 Để đảm bảo cho bên liên quan tiếp cận với thông tin cách kịp thời, thông tin định kỳ phải công ty đại chúng công bố với thời hạn cụ thể Một điểm đáng lưu ý nội dung Báo cáo tác động liên quan đến môi trường xã hội công ty yêu cầu bắt buộc trình bày Báo cáo thường niên công ty bao gồm vấn đề như: (1) Tác động lên môi trường; (2) Quản lý nguồn nguyên vật liệu; (3) Tiêu thụ lượng; (4) Tiêu thụ nước; (5) Tuân thủ pháp luật bảo vệ mơi trường; (6) Chính sách liên quan đến người lao động; (7) Báo cáo liên quan đến trách nhiệm cộng đồng địa phương; (8) Báo cáo liên quan đến hoạt động thị trường vốn xanh theo hướng dẫn ủy ban Chứng khốn nhà nước Cơng ty đại chúng lựa chọn lập riêng thành Báo cáo phát triển bền vững khuyến khích áp dụng chuẩn mực báo cáo quốc tế việc báo cáo phát triển bền vững15 14 Khoản Điều 120 Luật Chứng khoán năm 2019 Điều 14 Thông tư số 96/2020/TT-BTC công bố thông tin thị trường chứng khoán 15 Xem thêm Mầu Báo cáo thường niên (Phụ lục IV) Thông tư số 96/2020/TT-BTC công bố thông tin thị trường chứng khốn 36 Báo cáo bền vững có vai trị quan trọng bên có liên quan Thơng qua việc báo cáo công khai, minh bạch, trách nhiệm giải trình nỗ lực hoạt động cụ thể nhằm phát triển bền vững, doanh nghiệp củng cố lịng tin bên có liên quan, làm gia tăng uy tín, thương hiệu doanh nghiệp Hai là, công bổ thông tin bất thường Không giống trường hợp công bố thông tin theo định kỳ, thông tin phát sinh tùy vào thời điểm suốt trình hoạt động doanh nghiệp Theo quy định pháp luật hành, trường hợp phải công bố thông tin bất thường như: Thông qua định Đại hội đồng cổ đông bất thường; Quyết định việc tổ chức lại doanh nghiệp (hợp nhất, sáp nhập); ban hành, sửa đổi, bổ sung Điều lệ; chiến lược, kế hoạch phát triển trung hạn kế hoạch kinh doanh năm công ty Khi xảy kiện trên, công ty đại chúng phải công bố thông tin bất thường liên quan đến kiện thời hạn 24 giờ16 Để hoạt động công bố thông tin cơng ty đại chúng thị trường chứng khốn có hiệu quả, thị trường chứng khốn nước phát triển, công ty đại chúng thường thực công bố thông tin cách chặt chẽ hệ thống công bố thông tin chuyên biệt sở hỗ trợ khoa học kỹ thuật công nghệ thơng tin theo quy trình chặt chẽ, nghiêm ngặt, giúp cho người sử dụng dễ dàng tiếp cận thông tin Tại Việt Nam, 16 Xem thêm: Khoản Điều 120 Luật Chứng khoán năm 2019 Điều 11 Thông tư số 96/2020/TT-BTC công bố thông tin thị trường chứng khốn PHÁP LUẬT VÊ CƠNG BĨ phương tiện công bố thông tin công ty đại chúng mà bên liên quan tiếp cận được, bao gồm: (1) Trang thông tin điện tử (website) công ty đại chúng; (2) Hệ thống công bố thơng tin ủy ban Chứng khốn nhà nước; (3) Trang thông tin điện tử Sở Giao dịch chứng khốn, phương tiện cơng bổ thơng tin khác theo Quy chế Sở Giao dịch chứng khoán17 Trong số phương tiện công bố thông tin kể trên, trang thông tin điện tử phương tiện công bố thông tin chủ yếu công ty đại chúng Việc yêu cầu cập nhật thông tin trang thông tin điện tử coi giải pháp hiệu để đưa thông tin đến với số lượng tối đa nhà đầu tư bên liên quan cách đồng kịp thời nhất, đồng thời tạo điều kiện cho bên liên quan dễ dàng tiếp cận với thông tin công bố, rút ngắn độ trễ trình cơng bố thơng tin Xét phương diện thực tiễn, bản, công ty đại chúng bước đầu tuân thủ quy định công bố thơng tin thị trường chứng khốn Việc cơng bổ thông tin công ty đại chúng tương đối kịp thời đầy đủ, bao gồm Báo cáo tài chính, Báo cáo thường niên, Báo cáo quản trị công ty thực tốt18 Nhiều công ty đại chúng xây dựng Quy định nội công bố thông tin Các quy định công bố thông tin quy chế nội công ty đại chúng có tham khảo quy 17 Khoặn Điều Thông tư số 96/2020/TT-BTC công bố thơng tin thị trường chứng khốn 18 TTCK (2016), Một số vấn đề quản trị công ty niêm yết Thị trường chứng khoán Việt Nam, Website ủy ban Chứng khoán Việt Nam định pháp luật19 Các công ty đại chúng quan tâm tới việc xây dựng hoàn thiện website để đảm bảo nghĩa vụ công bố thông tin Riêng Báo cáo phát triển bền vững, nhiều công ty đại chúng tiên phong lập Báo cáo phát triển bền vững từ chưa có quy định pháp luật yêu cầu bắt buộc lập báo cáo phát triển bền vững20 Tập đồn Bảo Việt (BVH), Cơng ty cổ phần Sữa Việt Nam (VNM), Công ty cổ phần Dược Hậu Giang (DHG), Tổng công ty cố phần Khoan Dịch vụ khoan dầu khí (PVD), Cơng ty cổ phần Nơng nghiệp quốc tế Hồng Anh Gia Lai (HNG), Cơng ty trách nhiệm hữu hạn Nhà máy Bia Việt Nam, Công ty cổ phần Vicostone, Tổng công ty POSCO E&c 21 Bên cạnh thành tựu đạt được, vấn đề công bổ thơng tin cơng ty đại chúng cịn số bất cập định Theo Báo cáo Thẻ điểm quản trị công ty Diễn đàn thị trường vốn khu vực 19 Bao gồm: Luật Doanh nghiệp năm 2020, Luật Chửng khoán năm 2019 văn hướng dẫn, đặc biệt Thông tư số 155/2015/TT-BTC (Thông tư công bố thông tin thị trường chứng khốn giai đoạn trước đây) cập nhật Thơng tư số 96/2020/TT-BTC ban hành 20 Các quy định báo cáo phát triển bền vững qụy định lần đầu Thông tư số 155/2015/TT-BTC cơng bố thơng tin thị trường chứng khốn (văn sau thay Thơng tư số 96/2020/TT-BTC) 21 Phạm Thị Minh Hồng (2016), Vai trò báo cào phát triển bền vững với doanh nghiệp Việt bối cảnh phát triển bền vững, https://tapchitaichinh.vn /tai-chinh-kinh-doanh/tai-chinh-doanh-nghiep/vai-tro -cua-bao-cao-phat-trien-ben-vung-voi-doanh-nghiepviet-trong-boi-canh-hoi-nhap-110790.html, truy cập ngày 21/01/2022 37 NHÀ NƯỚC VÀ PHẢPLUẬTSÔ 5/2022 ASEAN - ACMF qua năm22 Báo cáo đánh giá quản trị công ty doanh nghiệp niêm yết Việt Nam năm 202023, hoạt động công bố thông tin doanh nghiệp niêm yết Việt Nam cịn có khoảng cách tuơng đối so với thơng lệ khu vực quốc tế Các vi phạm tiêu chí liên quan đến cơng bố Báo cáo tài coi lỗi vi phạm phổ biến Số lượng doanh nghiệp vi phạm công bố thông tin Báo cáo tài quý 2/2019, bán niên 2019, quý 3/2019 151, 158 149 doanh nghiệp24 Những thơng tin Báo cáo tài cần phải xem xét thủ thuật gian lận việc lập Báo cáo tài xuất ngày nhiều, ví dụ phương thức: (1) Khai tăng doanh thu; (2) Ghi nhận sai niên độ kế tốn; (3) Khai giảm cơng nợ chi phí; (4) Khơng cơng bố đầy đủ hết thông tin25 Khi so sánh với thông lệ quốc tế26, kết đánh giá Thẻ điểm quản trị công ty Việt Nam năm 2020 cho thấy, cơng ty cơng bố sách thực hành, mơ tả nỗ lực việc đảm bảo thực tiêu chuẩn bảo vệ mơi trường q trình lựa 22 ACMF - Diễn đàn thị trường vốn khu vực ASEAN (2012 - 2019), Báo cáo Thẻ điếm quản trị công ty khu vực ASEAN 23 Cuộc bình chọn Doanh nghiệp niêm yết năm 2020, Báo cáo đảnh giả quản trị cóng ty doanh nghiệp niêm yết Việt Nam 24 Vietstock - Diễn Đàn Chứng khoán vietstock.vn, VAFE - Cơ quan Hiệp hội Các nhà quản trị tài Việt Nam FiLi - Báo Tài sống (2020), Báo cáo khảo sát công bố thông tin Thị trường chứng khoán Việt Nam năm 2020 25 Hà Thị Thúy Vân, Thủ thuật gian lận lập báo cáo tài cơng ty niêm yết, Tạp chí Tài Chính, tháng 4/2016 26 G20/OECD (2015), Principles of Corporate Governance 38 chọn nhà cung cấp, sản xuất cung ứng dịch vụ với tỷ lệ 4% Chỉ nửa doanh nghiệp niêm yết đáp ứng tiêu chí có mặt từ năm trước, có sách thực tiễn bảo vệ mơi trường gắn liền với trình hoạt động kinh doanh tiêu thụ sản phẩm, dịch vụ Tương tự vấn đề mơi trường, sách thực hành nhằm bảo vệ quyền lợi khách hàng quyền lợi nhân viên chương trình đào tạo phát triển cho nhân viên, sách khen thưởng gắn với hiệu hoạt động công ty dài hạn chưa nhiều công ty trọng thực trình bày thật thuyết phục cho đối tượng bên ngồi cơng ty27 Những khía cạnh kể ngày bên liên quan nhà đầu tư quốc tế quan tâm hàng đầu, đòi hỏi việc công bố chi tiết cụ thể thơng tin sách thực tiễn áp dụng Tuy nhiên, doanh nghiệp niêm yết Việt Nam phần lớn dừng mức tuân thủ quy định công bố thông tin đánh giá tác động liên quan đến môi trường, xã hội cộng đồng theo Thông tư số 155/2015/TT-BTC28 Một số khuyến nghị Có thấy, thực trạng pháp luật cơng bố thông tin doanh nghiệp trước yêu cầu nâng cao trách nhiệm xã hội doanh nghiệp tồn nhiều bất cập, hạn chế Thực tế bắt nguồn từ nhiều nguyên nhân khác nhau: 27 Cuộc bình chọn Doanh nghiệp niêm yết năm 2020, Báo cảo đánh giá quản trị công ty doanh nghiệp niêm yết Việt Nam, tr.36 28 Được thay bời Thông tư số 96/2020/TT-BTC công bố thông tin thị trường chứng khốn thức có hiệu lực từ ngày 01/01/2021 PHẢPLUẬT VÈ CÔNG BÔ Thứ nhất, nguyên nhân từ hoạt động xây dựng pháp luật: Nhiều quy định nghĩa vụ công bố thông tin sửa đổi, bổ sung để đáp ứng mục tiêu nâng hạng thị trường, yêu cầu pháp luật khía cạnh trách nhiệm xã hội doanh nghiệp chưa quan tâm mức, cụ thể: vấn đề công bố thông tin tiếng Anh; việc áp dụng chuẩn mực quốc tế Báo cáo tài chính, Báo cáo phát triển bền vững Ngoài ra, mức phạt cao hành vi vi phạm công bố thông tin 200.000.000 đồng, nâng lên so với trước từ 100.000.000 đồng29 Mức phạt theo quan điểm tác giả mức thấp, chưa đủ sức răn đe, chưa tương xứng với hệ xảy ra, bao gồm ảnh hưởng tới quyền lợi bên liên quan Thứ hai, nguyên nhân từ hoạt động quan, tổ chức có thẩm quyền: Trong hoạt động giám sát xử lý vi phạm thị trường chứng khoán, Uỷ ban Chứng khoán nhà nước Sở Giao dịch chứng khoán tập trung vào việc khuyến khích doanh nghiệp thực tốt nghĩa vụ công bố thông tin; nhắc nhở doanh nghiệp có vi phạm nhỏ xử lý có vi phạm nghiêm trọng xảy Công tác tra, kiểm tra hoạt động công bố thơng tin doanh nghiệp đơi lúc cịn chậm trễ; việc quản lý, giải vi phạm số trường hợp thiếu đồng xuất chồng chéo Ngoài ra, 29 Nghị định số 156/2020/NĐ-CP quy định xử phạt vi phạm hành lĩnh vực chứng khốn thị trường chứng khoán; Nghị định số 108/2013/NĐCP quy định xử phạt vi phạm hành lĩnh vực chứng khốn thị trường chứng khoán (được sửa đổi, bổ sung Nghị định 145/2016/NĐ-CP) SỞ hạ tầng công nghệ thông tin phục vụ cơng tác cơng bố thơng tin cịn chưa thực đồng hiệu quả; nhiều hoạt động trình quản lý, giám sát chủ yếu dựa yếu tố thủ cơng, dẫn đến tình trạng bỏ sót khơng phát kịp thời nhiều hành vi vi phạm Thứ ba, nguyên nhân từ nhận thức đổi với hoạt động công bổ thông tin trách nhiệm xã hội doanh nghiệp Ở Việt Nam, nhiều cơng ty đại chúng có nguồn gốc từ doanh nghiệp gia đình, doanh nghiệp nhà nước chuyển đổi Thực tế dẫn đến tình trạng nhận thức công bố thông tin nghĩa vụ công bố thông tin doanh nghiệp chưa cao Đối với riêng Báo cáo phát triển bền vững, doanh nghiệp chưa thật thấy giá trị dài hạn mang lại, mà đa phần quan tâm lợi ích kinh tế cụ thể Bên cạnh đó, chi phí cho hoạt động công bố thông tin không nhỏ, việc thực tốn nhiều thời gian mà lợi ích từ hoạt động công bố thông tin chưa đến Phần lớn doanh nghiệp cố gắng đảm bảo không bị quan nhà nước có thẩm quyền Uỷ ban Chứng khốn nhà nước hay Sở Giao dịch chứng khoán nhắc nhở, xử phạt, mà quan tâm đến mục tiêu cao công bố thông tin nhằm đảm bảo lợi ích cho nhà đầu tư phát triển bền vững dài hạn doanh nghiệp30 Từ phân tích trên, tác giả đưa số khuyến nghị tập trung vào khía 30 Hồng Văn Hài (2016), Đánh giá chẩt lượng quản trị công ty Việt Nam theo tiêu chuẩn GOVSCORE, Nxb Đại học Quốc gia Hà Nội 39 NHÀ NƯỚC VÀ PHÁP LUẬT SÔ 5/2022 cạnh nâng cao trách nhiệm xã hội doanh nghiệp sau: Một là, tiếp tục hoàn thiện quy định pháp luật công bổ thông tin: Các quan nhà nước có thẩm quyền cần tiếp tục ban hành văn hướng dẫn hoạt động cơng bố thơng tin thị trường chứng khốn theo hướng yêu cầu doanh nghiệp có vốn hóa lớn (dựa thơng tin Báo cáo tài chính) phải thực hiện: (1) Công bố thông tin tiếng Anh bên cạnh thông tin tiếng Việt; (2) Áp dụng chuẩn mực Báo cáo tài quốc tế (IFRS); (3) Yêu cầu lập Báo cáo phát triển bền vững theo khung Tổ chức sáng kiến báo cáo toàn cầu (GRI) Việc áp dụng quy định bước đầu áp dụng doanh nghiệp có vốn hố lớn, sau dần mở rộng tổ chức niêm yết, công ty đại chúng khác thị trường chứng khốn Bên cạnh đó, giải pháp trực tiếp chủ động cần nâng cao mức xử phạt vi phạm công bố thông tin, đảm bảo đủ sức răn đe đổi với hành vi vi phạm Hai là, tăng cường hoạt động giám sát, hỗ trợ quan quản lý nhà nước: Các quan, tổ chức có thẩm quyền (Bộ Tài chính, Uỷ ban Chứng khốn nhà nước, Sở Giao dịch chứng khốn) cần chủ động, tích cực, thường xun rà sốt quy định cơng bố thông tin siết chặt kỷ cương nhằm nâng cao hiệu giám sát việc tuân thủ nghĩa vụ công bố thông tin Trong thời gian tới, Uỷ ban Chứng khoán nhà nước cần xây dựng chiến lược phát triển hệ thống công bố thông tin phù hợp với lộ trình phát triển thị trường chứng khốn Chiến lược không theo sát với phát triển 40 cơng nghệ thơng tin, mà cịn phải đảm bảo tính thống nhất, chặt chẽ mức độ cao với hệ thống quy định quản lý thị trường quy chế thông tin cho thành viên thị trường Bên cạnh đó, hệ thống cơng bố thơng tin phải ln trì thơng suốt, đồng với thị trường nhằm đảm bảo thông tin đáp ứng nguyên tắc độ tin cậy, kịp thời, xác, nhanh chóng hiệu Ba là, nâng cao chất lượng hoạt động công bố thông tin nhận thức doanh nghiệp trách nhiệm xã hội: Đe đảm bảo quyền lợi bên liên quan việc tiếp cận thông tin, thân doanh nghiệp, cụ thể cấp lãnh đạo người phụ trách công bố thông tin phải nâng cao chất lượng thông tin công bố, đảm bảo thông tin trung thực, xác kịp thời, cần tập trung cải thiện vấn đề công bố thông tin website công ty: Đa dạng hóa hình thức; cơng bố thơng tin rõ ràng, dễ hiểu, kịp thời, thường xuyên liên tục , kênh công bố thông tin mang tính phổ biến dễ dàng tiếp cận Ngoài ra, doanh nghiệp cần hiểu rõ mục tiêu vấn đề cơng bố thơng tin nói chung trách nhiệm xã hội doanh nghiệp nói riêng, doanh nghiệp dừng lại bước tuân thủ quy định pháp luật, mà cần thiết tự điều chỉnh công bố theo tiêu chuẩn quốc tế cách thực chất Điều cung cấp thông tin minh bạch lĩnh vực xoay quanh hoạt động doanh nghiệp, mà thể trách nhiệm xã hội doanh nghiệp, qua xây dựng lịng tin giúp tăng cường mối quan hệ với bên liên quan ... nhiệm xã hội mà doanh nghiệp cần phải quan tâm Thực trạng pháp luật công bố thông tin doanh nghiệp thực tiễn thực trách nhiệm xã hội doanh nghiệp việc công bố thông tin Việt Nam Thực tế chứng minh... phạm pháp luật công bố thông tin Từ quy định pháp luật hành, hoạt động công bố thông tin chia thành cấp độ khác phụ thuộc vào đặc điểm quy mơ doanh nghiệp Theo đó, chế độ công bố thông tin phần... từ nhận thức đổi với hoạt động công bổ thông tin trách nhiệm xã hội doanh nghiệp Ở Việt Nam, nhiều công ty đại chúng có nguồn gốc từ doanh nghiệp gia đình, doanh nghiệp nhà nước chuyển đổi Thực