Tổng hợp về công tác kế toán tại Công ty bánh kẹo Hải Châu

Tổng hợp về công tác kế toán tại Công ty bánh kẹo Hải Châu

Lời nói đầu

Ngày nay, kế toán không chỉ đơn thuần là công việc ghi chép về vốn và quá trình tuần hoàn của vốn trong các đơn vị mà nó còn là bộ phận chủ yếu của hệ thống thông tin kinh tế , là công cụ thiết yếu để quản lý nền kinh tế

Cùng với quá trình phát triển và đổi mới sâu sắc theo cơ chế thị trờng,

hệ thống kế toán nớc ta đã không ngừng đợc hoàn thiện và phát triển góp phần tích cực vào việc tăng cờng và nâng cao hiệu quả kinh tế, tài chính Với

t cách là công cụ quản lý, kế toán gắn liền với hoạt động kinh tế xã hội, kế toán đảm nhiệm chức năng cung cấp thông tin hữu ích cho các quyết định kinh tế Vì vậy kế toán có vai trò đặc biệt quan trọng không chỉ với hoạt động tài chính Nhà nớc mà vô cùng cần thiết đối với hoạt động tài chính của mọi doanh nghiệp, tổ chức.

Mỗi một doanh nghiệp lại có những đặc điểm riêng về hoạt động kinh doanh, về yêu cầu quản lý, về bộ máy kế toán và điều kiện làm việc Trong công tác kế toán lại có nhiều khâu, nhiều phần hành, giữa chúng có mối liên

hệ hữu cơ gắn bó với nhau thành một công cụ quản lý hữu ích.

Xuất phát từ vai trò quan trọng của kế toán trong quản lý kinh tế và từ

đặc điểm riêng của bộ máy và hệ thống kế toán mỗi doanh nghiệp , trong thời gian tìm hiểu thực tế tại Công ty bánh kẹo Hải Châu đợc sự giúp đỡ, chỉ bảo nhiệt tình của cô giáo hớng dẫn thực tập và của các cán bộ Phòng Tài vụ em xin trình bày đề tài: " Tổng hợp về công tác kế toán tại Công ty bánh kẹo Hải Châu".

công ty Bánh kẹo Hải Châu

I Lịch sử hình thành và phát triển:

Công ty bánh kẹo Hải Châu (trớc đây là nhà máy Hải Châu ) trực thuộc Tổng công ty mía đờng I – Bộ Nông nghiệp và phát triển Nông thôn

Trụ sở đặt tại: 15 Mạc Thị Bởi – Q Hai Bà Trng – Hà Nội

Diện tích mặt bằng: hiện nay ( tính cả phần mở rộng ) 55.000 m2

Trong đó: - Nhà xởng: 23.000 m2

- Văn phòng: 3.000 m2

- Kho bãi: 5.000 m2

- Phục vụ công cộng: 24.000 m2Công ty bánh kẹo Hải Châu đợc hai tỉnh Thợng Hải và Quảng Châu – Trung Quốc giúp đỡ xây dựng (vì vậy có tên gọi là Hải Châu) thành lập ngày 02/09/1965 –là đơn vị trực thuộc Tổng công ty mía đờng I- Bộ Nông nghiệp và PTNT

Nhiệm vụ sản xuất kinh doanh chủ yếu ( Theo giấy phép Kinh doanh cấp ngày 29/9/1994):

- Kinh doanh các sản phẩm bánh kẹo

- Kinh doanh sản phẩm mì ăn liền

- Kinh doanh bột gia vị

- Kinh doanh các sản phẩm nớc uống có cồn và không có cồn

- Kinh doanh vật t nguyên liệu, bao bì ngành công nghiệp thực phẩm

- Xuất nhập khẩu trực tiếp với nớc ngoài những mặt hàng Công ty kinh doanh.Doanh số trung bình của công ty: Mấy năm gần đây đạt trên dới 65 tỷ đồng/ năm

Theo kế hoạch năm 1996 và 1997 tốc độ tăng trởng mỗi năm trên dới 20% Quá trình hình thành và phát triển của công ty Bánh kẹo Hải Châu có thể đ-

ợc tóm tắt nh sau:

* Thời kỳ đầu thành lập (1965 1975– )

Vốn đầu t: do chiến tranh đánh phá của đế quốc Mĩ nên công ty không còn

lu giữ đợc số liệu ban đầu

Năng lực sản xuất: gồm

Phân xởng sản xuất mì sợi:gồm 6 dây chuyền máy bán cơ giới công suất

2.5-3 tấn / ca

Sản phẩm chính: mì sợi lơng thực, mì thanh, mì hoa

Phân xởng Bánh: gồm 1 dây chuyền máy cơ giới công suất 2,5 tấn / ca

Sản phẩm chính là: Bánh quy (Hơng Thảo, quy dứa, quy bơ, quýt)

Bánh lơng khô (phục vụ quốc phòng)

Phân xởng kẹo: gồm 2 dây chuyền bán cơ giới công xuất mỗi dây 1,5 tấn

/ca Sản phẩm chính là : Kẹo cứng, kẹo mềm ( chanh, cam, cà phê)

Số cán bộ công nhân viên: bình quân 850 ngời/ năm

Trong giai đoạn này do chiến tranh phá hoại của đế quốc Mĩ (1972) nên một nhà xởng, máy móc thiết bị bị h hỏng Công ty đợc Bộ tách phân xởng kẹo sang nhà máy miến Hà Nội thành lập Nhà máy Hải Hà (nay là Công ty bánh kẹo Hải Hà - Bộ Công nghiệp)

Sữa đậu nành:Công xuất 2,4- 2,5 tấn /ca

Bột canh: Công suất 3,5 –4 tấn một ngày

Năm 1978 Bộ Công Nghiệp thực phẩm cho diều động 4 dây chuyền Mì ăn liền từ công ty Sam Hoa (TP Hồ Chí Minh) thành lập Phân xởng Mì ăn liền

Công suất một dây:2,5 tấn /ca

Do nhu cầu thị trờng và tình trạng thiết bị Công ty đã thanh lý 2 dây chuyền Hiện tại công ty dã nâng cấp và đa vào hoạt động 1 dây chuyền

Năm 1990-1991 : Công ty lắp đặt thêm một dây truyền sản xuất Bánh qui

Đài Loan nớng bánh bằng lò điện tại khu nhà xởng cũ Công suất 2.5-2.8 tấn/ca

Số cán bộ công nhân viên : Bình quân 950 ngời/ năm

* Thời kỳ 1992 đến nay :

Công ty đẩy mạnh sản xuất đi sâu vào các mặt hàng truyền thống (Bánh, kẹo ) mua sắm thêm thiết bị mới, thay đổi mấu mã mặt hàng, nâng cao chất lợng sản phẩm cho phù hợp với thị hiếu của ngời tiêu dùng

Năm 1993 mua thêm một dây chuyền sản xuất Bánh kem xốp của CHLB

Đức công suất 1 tấn / ca Đây là một dây chuyền sản xuất bánh hiện đại nhất ở Việt Nam

Năm 1994 mua thêm một dây chuyền phủ Sôcôla của CHLB Đức công xuất 500kg.ca dây chuyền có thể phủ Sôcôla cho các sản phẩm bánh

Năm 1996 Công ty liên doanh với Bỉ thành lập một công ty liên doanh sản xuất Sôcôla Sản phẩm này chủ yếu là xuất khẩu(70%)

Năm 1996 công ty đã mua và sẽ lắp đặt thêm hai dây chuyền sản xuất keo của CHLB Đức Đó là:

- Dây chuyền sản xuất keo cứng công suất 2400kg/ca

- Dây chuyền sản xuất kẹo mềm công suất 3000kg/ca

Số cán bộ công nhân viên bình quân trong thời kỳ này là 705 ngời /năm

Nh vậy cùng với việc hiện đại hoá công nghệ sản xuất lợng công nhân sản xuất đã giảm đáng kể, số lợng sản phẩm sản xuất và chất lợng sản phẩm đã đợc nâng cao

Năm 1998:đầu t mở rộng dây chuyền sản xuất bánh kẹo Hải Châu- công suất thiết kế 4 tấn /ca

Năm 2001: đầu t mở rộng dây chuyền sản xuất bánh kem xốp (CHLB Đức) công suất thiết kế 1,6 tấn /ca

Lúc này do nhu cầu đầu t mở rộng sản xuất nên số công nhân tăng so với

tr-ớc, bình quân hiện nay là 1000 ngời /1 năm

* Trong suốt quá trình phát triển của mình, Công ty đã vinh dự nhận đợc nhiều phần thởng cao quý:

Năm 1973: “Huân chơng kháng chiến hạng II”

Năm 1979, 1980, 1981: “ Huân chơng lao động hạng III”

Năm 1994 TLĐLĐ Việt Nam tặng cờ “Đơn vị lao động xuất sắc nhất”

Năm 1996 đợc thởng 2 : Huân chơng chiến công hạng III”

Năm 1997 đợc tặng thởng “Huân chơng lao động hạng III”

Tại hội chợ hàng tiêu dùng năm 1997 Công ty đã đợc tặng bằng khen và huy chơng vàng về các sản phẩm kẹo, Công ty đợc tặng bằng tiêu chuẩn “chất l-ợng vàng”

Có đợc những phần thởng cao quý này là do trong quá trình phát triển công

ty đã đạt đợc những thành tích đáng kể

Xin xem kết quả sản xuất kinh doanh của công ty Bánh kẹo Hải Châu mấy năm gần đây:

Bảng 1: Bảng kết quả sản xuất kinh doanh.

2001 tăng 10,119% so với năm 2000 tơng ứng với mức tăng là 19.979 triệu đồng Lợi nhuận thuần năm 2000 so với năm 1999 tăng 7,8903% ứng với 282 triệu đồng, năm 2001 so với năm 2001 tăng 11,126% ứng với 429 triệu đồng Các khoản nộp ngân sách cũng không ngừng tăng lên Thu nhập bình quân của cán bộ công nhân viên công ty ngày càng cao

II Đặc điểm bộ máy quản lý ở công ty Bánh kẹo Hải Châu :

Bộ máy quản lý sản xuất kinh doanh ở công ty bánh kẹo Hải Châu chia làm hai bộ phận: Ban giám đốc và các phòng ban chuyên môn

Phó giám đốc KD giúp việc cho giám đốc về các mặt công tác chiến lợc kinh doanh và chính sách gía cả, công tác kinh doanh tiêu thụ sản phẩm , công tác quản trị hành chính và đời sống, quản lý đất đai và dụng cụ , thiết bị văn phòng.

* Các phòng ban chuyên môn:

Với đặc điểm của một doanh nghiệp chuyên sản xuất kinh doanh bánh kẹo công ty có 5 phòng và 2 ban

2.1 Phòng tổ chức lao động:

Gồm 4 cán bộ công nhân viên có trình độ đại học chuyên tham mu cho giám

đốc về các mặt công tác tổ chức cán bộ, tổ chức đầu mối sản xuất kinh doanh , xây dựng kế hoạch tiền lơng, soạn thảo qui chế , nội quy, điều động tuyển dụng lao

động,

2.2 Phòng Kỹ thuật:

Gồm 9 cán bộ nhân viên đều là kỹ s, 1 đồng chí phó phòng phụ trách phòng (kỹ s công nghệ), 2 đồng chí phó phòng(Kỹ s điện , Kỹ s công nghệ)

Phòng kỹ thuật tham mu cho giám đốc về các mặt công tác: công tác tiến bộ

kỹ thuật, quản lý qui trình công nghệ sản xuất và qui trình kỹ thuật, nghiên cứu các mặt hàng mới , mẫu mã bao bì, đào tạo công nhân và kỹ thuật an toàn,

2.4 Phòng kế toán Thống kê- Tài chính (gọi tắt là Phòng Tài vụ )–

Gồm 11 cán bộ nhân viên, tham mu cho giám đốc về công tác kế toán , thống kê và tài chính

2.5 Phòng Hành chính:

Gồm 10 cán bộ nhân viên , 1 trởng phòng, 1 bác sỹ phó phòng và 24 cán bộ nhân viên ở nhà ăn (1 quản lý , 1 thống kê)

Tham mu cho giám đốc về công tác hành chình quản trị , đời sống ,y tế, nhà trẻ mẫu giáo,

2.6 Ban bảo vệ- tự vệ- TH, thi đua:

Gồm 27 cán bộ nhân viên, 1 trởng ban, 1 phó ban, 25 nhân viên bảo vệ Tham

mu cho giám đốc về công tác bảo vệ , tự vệ, thực hiện nghĩa vụ quân sự,

Phân xởng chuyên sản xuất các sản phẩm bánh quy xốp, quy kem và lơng khô.

Gồm 1 quản đốc, 1 phó quản đốc, 2 nhân viên kỹ thuật, 1 nhân viên kinh tế

và khoảng 135 công nhân sản xuất trực tiếp, 50 công nhân thời vụ

Phân xởng chuyên sản xuất bánh quy xốp , quy kem

3.4 Phân xởng Kẹo:

Gồm 1 quản đốc, 1 phó quản đốc, 1 nhân viên kinh tế, 2 nhân viên kỹ thuật

và khoảng 60 công nhân trực tiếp sản xuất , 20 công nhân thời vụ

Phân xởng này chuyên sản xuất các loại kẹo cứng và kẹo mềm

Gồm 1 phó quản đốc ,1 kỹ s, 1 nhân viên kinh tếvà khoảng 20 công nhân chuyên gia công phụ tùng chi tiết máy cho các dây chuyền sản xuất , phục vụ điên , nớc , hơi cho sản xuất

3.7 Bộ phận in phun điên tử:

Gồm 1 phụ trách, 1 nhân viên kinh tế, số công nhân khoảng 20 ngời

Nhiệm vụ chính của bộ phận này là in ngày tháng sản xuất và hạn sử dụng trên tất cả các bao bì của sản phẩm

3.8 Cửa hàng giới thiệu sản phẩm :

Gồm khoảng 15 ngời, 1 cửa hàng trởng, 2 lái xe, còn lại là nhân viên Nhiệm vụ chính tổ chức bán GTSP tại cửa hàng và tiêu thụ sản phẩm trên địa bàn

Hà Nội và phụ cận

3.9 Văn phòng đại diện tại TP HCM:

Tổ chức tiêu thụ sản phẩm trên địa bàn TP HCM và các tỉnh phía Nam

3.10 Văn phòng đại diện tại TP Đà Nẵng:

Tổ chức tiêu thụ trên địa bàn TP Đà Nẵng và các tỉnh miền Trung – Tây Nguyên

Sơ đồ tổ chức bộ máy công ty xin xem bảng 1

IV Đặc điểm tổ chức công tác kế toán ở công ty bánh kẹo Hải Châu:

* Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán:

Để đảm bảo sự lãnh đạo tập trung thống nhất trong công tác kế toán, thuận tiện cho việc sử dụng kế toán máy, dễ phân công công tác, kiểm tra xử lý cung cấp kịp thời các thông tin, công ty Bánh kẹo Hải Châu đã lựa chọn hình thức kế toán tập trung để tổ chức bộ máy kế toán của mình Bộ máy đó – Phòng Tài vụ – gồm 11 thành viên, trong đó có 1 Kế toán trởng kiêm Trởng phòng, 1 Kế toán giá thành kiêm Phó phòng , 2 thủ quỹ và 7 cán bộ kế toán phụ trách các phần kế toán khác Cán bộ nhân viên phòng Tài vụ đều có trình độ Đại học trở lên và đa số là

có kinh nghiệm trong công tác kế toán

Nhiệm vụ chức năng cụ thể của cán bộ công nhân viên Phòng Tài vụ :

- Kế toán trởng: Là ngời chịu trách nhiệm cao nhất về hoạt động kế toán

trong công ty Là ngời tổ chức , điều hành bộ máy kế toán, kiểm tra và thực hiện ghi

chép luân chuyển chứng từ Ngoài ra, kế toán trởng còn hớng dẫn , chỉ đạo việc lu trữ tài liệu , sổ sách kế toán , lựa chọn và cải tiến hình thức kế toán cho phù hợp với tình hình sản xuất kinh doanh của công ty Chức năng quan trọng nhất của Kế toán trởng là tham mu cho Ban giám đốc giúp Ban giám đốc đa ra những quýết định chính xác trong sản xuất kinh doanh của đơn vị

- Phó phòng Tài vụ kiêm kế toán giá thành: là ngời thay thế Kế toán trởng

giải quyết công việc tạm thời trong lúc Kế toán trởng đi công tác hoặc nghỉ việc

Là ngời theo dõi và tập hợp chi phí sản xuất phát sinh trong doanh nghiệp để từ đó tính giá thành và quyết định giá bán của sản phẩm

- Kế toán Ngân hàng: quản lý các loại vốn của ngân hàng, phụ trách việc

vay trả , giao dịch với ngân hàng

- Kế toán công nợ : theo dõi và hạch toán các khoản công nợ của công ty

khi mua hàng hoá của cơ quan khác

- Kế toán tiêu thụ : tổnghợp , thống kê việc tiêu thụ sản phẩm

- Kế toán TSCĐ: thực hiện việc theo dõi sự biến động và tăng giảm của

TSCĐ, tiến hành trích và phân bổ khấu hao cho các đối tợng sử dụng

- Kế toán tiền lơng: phụ trách việc hạch toán tiền lơng, BHXH, BHYT,

KPCĐ, tiền công, tiền thởng và các khoản phải trả cho ngời lao động

- Kế toán tổng hợp: xác định kết quả kinh doanh, tổng hợp mọi số liệu,

chứng từ mà các kế toán giao cho, kiểm tra việc ghi chép, luân chuyển chứng từ sau đó báo lại cho Kế toán trởng

- Thủ quỹ : theo dõi việc thu chi tiền mặt hàng ngày

Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán công ty Bánh kẹo Hải Châu

* Đặc điểm tổ chức sổ kế toán:

Với qui mô vừa , địa bàn hoạt động tập trung lại có điều kiện thuận lợi trong sử dụng kế toán máy, công ty Bánh kẹo Hải Châu đã nghiên cứu và lựa chọn hình thức Nhật ký chung để tổ chức sổ kế toán cho đơn vị mình

Theo hình thức này hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc đã đợc kiểm tra hợp pháp Kế toán nhập dữ liệu vào máy và gõ lệnh với chơng trình cài sẵn máy tính tự

động ghi vào Nhật ký chung sau đó tự động chuyển sang Sổ cái các TK liên quan

Đối với các đối tợng cần hạch toán chi tiết thì kế toán căn cứ vào chứng từ gốc để vào sổ chi tiết, cuối tháng căn cứ vào sổ chi tiết kế toán tiến hành lập bảng tổng hợp chi tiết Sau đó đối chiếu số liệu của bảng tổng hợp chi tiết với các số liệu ghi trên sổ cái Cuối kỳ căn cứ vào sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết để lập BCKT

Kế toán trưởng Trưởng phòng Tài vụ Phó phòng Tài vụ - Kế toán giá thành

Thủ

quỹ

KT quỹ TM

KT Ngân hàng

KT công nợ

KT tiền lương

và BHXH

KT tiêu thụ

KT vật tư

KT TSCĐ

KT tổng hợp

Hình thức này đợc thể hiện qua sơ đồ sau:

Ghi chú:

: Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng: Đối chiếu kiểm tra: Ghi định kỳ(5-7 ngày)

Theo hình thức này, hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc đã đợc kiểm tra hợp pháp, kế toán nhập dữ liệu vào máy và gõ lệnh với chơng trình cài sẵn máy tính tự

động tập hợp vào Sổ Nhật ký chung sau đó máy sẽ tự động ghi vào Sổ cái Tài khoản liên quan Đối với các đối tợng cần hạch toán chi tiết thì kế toán căn cứ vào

chứng từ gốc mở Sổ chi tiết trên máy và vào sổ Cuối tháng căn cứ vào Sổ chi tiết

này kế toán tiến hành lập Bảng tổng hợp chi tiết và căn cứ vào Sổ cái để lập Bảng cân đối số phát sinh Sau đó đối chiếu số liệu của Bảng tổng hợp chi tiết

với các số liệu ghi chép trên Sổ cái Cuối kỳ máy sẽ tổng hợp số liệu và đa ra các

Báo cáo tài chính.

Phần II

Thực trạng công tác kế toán tại công ty Bánh kẹo Hải Châu

Công ty Bánh kẹo Hải Châu hiện đang áp dụng chế độ kế toán ban hành theo QĐ 1141 ngày 01/11/1995 của Nhà nớc Hình thức kế toán áp dụng là hình thức sổ Nhật ký chung Công ty hạch toán theo phơng pháp kê khai thờng xuyên

và tính thuế giá trị gia tăng theo phơng pháp khấu trừ Sau đây là tổng quan về công tác kế toán tại công ty Bánh kẹo Hải Châu

Ch ơng I .

Kế toán TSCĐ ở công ty Bánh kẹo Hải Châu

TSCĐ tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất, hình thái vật chất không thay

đổi từ chu kỳ đầu tiên cho tới khi bị xa thải khỏi quá trình sản xuất

TSCĐ của Công ty bánh kẹo Hải Châu bao gồm: TSCĐ hữu hình (dây chuyền công nghệ sản xuất, máy móc thiết bị động lực, máy móc thiết bị công tác, phơng tiện vận tải, kho tàng, nhà cửa, vật kiến trúc)

Việc quản lý, sử dụng, tổ chức hạch toán TSCĐ tại công ty tuân thủ theo Quyết định số 166/1999/QĐ- BTC của Bộ Tài chính về việc ban hành chế độ quản

lý, sử dụng và trích khấu hao TSCĐ

II Chứng từ, sổ sách kế toán TSCĐ :

* ở công ty Bánh kẹo Hải Châu kế toán TSCĐ có nhiệm vụ:

- Tổ chức khi chép phản ánh số liệu một cách đầy đủ kịp thời về số lợng, hiện trạng và giá trị TSCĐ hiện có, tình trạng tăng giảm và di chuyển TSCĐ

- Tính toán và phân bố chính xác số liệu khấu hao TSCĐ vào CP SXKD

- Tham gia lập dự toán nâng cấp cải tạo TSCĐ, sửa chữa TSCĐ

- Hớng dẫn kiểm tra các bộ phận đơn vị phụ thuộc thực hiện đúng chế độ hạch toán TSCĐ, tham gia kiểm kê đánh giá lại TSCĐ

- Phản ánh với giám đốc tình hình thực hiện, dự toán chi phí, nâng cấp cải tạo TSCĐ, sửa chữa TSCĐ

Để làm tốt nhiệm vụ này kế toán công ty đã sử dụng khá đầy đủ các mẫu chứng từ sổ sách TSCĐ theo mẫu của Bộ Tài chính:

• Chứng từ, thủ tục kế toán:

- Biên bản giao nhận TSCĐ

- Thẻ TSCĐ

- Biên bản thanh lý TSCĐ

- Biên bản giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành

- Biên bản đánh giá lại TSCĐ

III Cách đánh giá các loại TSCĐ:

Đánh giá TSCĐ là xác định giá trị ghi sổ của TSCĐ, TSCĐ đánh giá lần đầu

có thể đánh giá lại trong quá trình sử dụng

TSCĐ ở công ty đợc đánh giá theo nguyên giá và giá trị còn lại

* Nguyên giá TSCĐ:

Bao gồm toàn bộ các chi phí liên quan đến việc xây dựng hoặc mua sắm TSCD kể cả chi phí vận chuyển, lắp đặt, chạy thử và các chi phí hợp lý cần thiết khác trớc khi sử dụng

Cách xác định nguyên giá TSCĐ trong từng trờng hợp cụ thể nh sau:

- Đối với TSCĐ mua sắm (kể cả mua cũ và mới ): nguyên giá TSCĐ mua sắm gồm giá mua cộng (+) các phí tổn trớc khi dùng (vận chuyển, lắp đặt, chạy thử, ) trừ (-) các khoản giảm giá nếu có

- Đối với TSCĐ xây dựng: nguyên giá TSCĐ do xây dựng cơ bản hoàn thành

là giá thực tế của công trình xây dựng cơ bản cộng (+) các chi phí liên quan

- Đối với TSCĐ nhận góp vốn liên doanh: nguyên giá TSCĐ nhận góp vốn liên doanh là giá trị do hội đồng liên doanh đánh giá

- Đối với TSCĐ đợc cấp: nguyên giá TSCĐ đợc cấp là giá trị TSCĐ đợc cấp

là giá trị ghi sổ sách của đơn vị cấp cộng (+) chi phí vận chuyển, lắp đặt, (nếu có)

- Đối với TSCĐ đợc tặng biếu: nguyên giá TSCĐ đợc tặng biếu là giá trị thị trờng của những tài sản tơng đơng

Quy định thay đổi nguyên giá TSCĐ ở công ty thực hiện theo qui chế của Nhà nớc, chỉ thay đổi trong các trờng hợp sau:

- Đánh giá lại TSCĐ theo quuyết định của Nhà nớc

- Nâng cấp TSCĐ

- Trang bị thêm hay tháo bớt một số bộ phận của TSCĐ

- Điều chỉnh lại do tính toán trớc đây

* Đánh giá TSCĐ theo giá trị còn lại:

Giá trị còn lại của TSCĐ thực chất là vốn đầu t cho việc mua sắm xây dựng TSCĐ còn phải tiếp tục thu hồi trong quá trình sử dụng TSCĐ, giá trị còn lại của TSCĐ đợc xác định trên cơ sở nguyên giá TSCĐ và giá trị hao mòn TSCĐ

Giá trị còn lại = Nguyên giá - Giá trị đã hao mòn của TSCĐ của TSCĐ ( Số đã trích khấu hao)

VI Phơng pháp hạch toán TSCĐ ở công ty Bánh kẹo Hải Châu:

1 Hạch toán biến động TSCĐ :

1.1 Tài khoản sử dụng và phơng pháp hạch toán:

Tài khoản sử dụng

Tài khoản 211 (( Tài sản cố định hữu hình ))

Kết cấu

Bên nợ:

- Trị giá của TSCĐ tăng do mua sắm, XDCB hoàn thành bàn giao đa vào sử dụng, nhận vốn góp bên tham gia liên doanh đợc cấp, biếu tặng viện trợ

- Điều chỉnh tăng NG do cải tạo, nâng cấp, trang bị thêm

- Điều chỉnh tăng NG do đánh giá lại (kể cả đánh giá lại tài sản cố định sau

đầu t về mặt bằng, giá ở thời điểm bàn giao đa vào sử dụng theo quyết định của các cấp có thẩm quyền)

Bên có:

- NG TSCĐ giảm do nhợng bán, thanh lý hoặc mang góp vốn liên doanh

đều chuyển cho đơn vị khác

- NG TSCĐ giảm do tháo gỡ một số bộ phận

Ngày 15/07/2001 công ty dùng tiền mặt mua bốn máy vi tính của cửa hàng

số 38- Lý Thờng Kiệt theo giá mua thoả thuận cả thuế là 9.900.000đ/c, chi phí lắp

đặt, chạy thử do công ty chịu 220.000đ, máy đợc đặt tại Phòng Tài vụ và đa vào sử dụng ngày 20/07/2001, đăng ký sử dụng trong 4 năm TSCĐ này đợc đầu t bằng quỹ đầu t phát triển

- Căn cứ vào hợp đồng mua bán, kế toán TSCĐ lập biên bản giao nhận (xin xem Bảng 1)

Bảng 1:

Đơn vị: công ty Bánh kẹo Hải Châu Mẫu số 01 – TSCĐ

Ban giao nhận gồm :

Ông (bà) : Nguyễn Bỉnh Khiêm , Kỹ s Tin học Đại diện bên nhận

Địa điểm giao nhận TSCĐ tại : Công ty bánh kẹo Hải Châu

Xác nhận việc giao nhận TSCĐ nh sau:

dựng)

Năm

đ-a vào

sử dụng

Công suất diện tích thiết kế

Nguyên giá

Giá mua (giá

thành) chuyển, lắp CP vận

đặt chạy thử

Nguyên giá

TSCĐ

Tỷ lệ hao mòn

Tài liệu

KT kèm theo

Nhật Nhật Nhật Nhật

2001 2001 2001 2001

9.000.000 9.000.000 9.000.000 9.000.000

55.000 55.000 55.000 55.000

9.055.000 9.055.000 9.055.000 9.055.00

25%

25%

25%

25%

- Căn cứ Hoá đơn (GTGT) số 0822 bên bán gửi (xin xem Bảng 2) thủ quỹ

đã viết Phiếu chi tiền mặt số 0131 ngày 15/07/01 (xin xem Bảng 3)

Bảng 2:

Hoá đơn (GTGT)

Ngày 15 tháng 07 năm 2001

Đơn vị bán hàng: Cửa hàng số 38 – Lý Thờng Kiệt

Điện thoại:

Họ tên ngời mua hàng: công ty Bánh kẹo Hải Châu

Tổng cộng tiền thanh toán : 39.842.000

Số tiền viết bằng chữ: Ba mơi chín triệu tám trăm bốn mơi hai nghìn đồng.

Họ tên ngời nhận : Ngô Thanh Hà

Địa chỉ : Cửa hàng 38 – Lý Thờng Kiệt

Lý do chi : TT tiền mua máy vi tính

Số tiền : .39.842.000 (viết bằng chữ): Ba mơi chín triệu tám trăm bốn mơi hai nghìn đồng

Kèm theo 01 Chứng từ gốc Hoá đơn số 0822

Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ).: Ba mơi chín triệu tám trăm bốn mơi hai nghìn

đồng

Ngày 15.tháng.07 năm 2001

Ngời lập biểu Ngời nhận tiền Thủ quỹ Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị

(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)

+ Tỷ giá ngoại tệ (vàng, bạc, đá, quý) :

+ Số tiền quy đổi :

Khi kế toán nhận đợc Biên bản giao nhận TSCĐ số 041và Phiếu chi tiền mặt

số 0131 kèm theo Hoá đơn (GTGT) số 0822, kế toán đã ghi nhập vào Nhật ký chung (xin xem Phụ lục) bằng bút toán sau:

Số :141

Căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ ngày 15/07/2001 số 041

Tên, ký mã hiệu, qui cách (cấp hạng) TSCĐ : MVT Số hiệu TSCĐ: T138

Nớc sản xuất ( xây dựng) : Nhật Năm sản xuất

Bộ phận quản lý, sử dụng : Phòng Tài vụ Năm đa vào sử dụng: 2001Công suất (diện tích) thiết kế:

Ông (bà) : Nguyễn Bỉnh Khiêm Đại diện bên nhận

Địa điểm giao nhận TSCĐ tại : Công ty bánh kẹo Hải Châu

Xác nhận việc giao nhận TSCĐ nh sau:

Nớc

sx (xây dựng)

Năm

đa vào

sử dụng

Công suất diện tích thiết kế

Nguyên giá

Giá mua (giá thành)

CP vận chuyển, lắp đặt chạy thử

Nguyên giá

TSCĐ

Tỷ lệ hao mòn

Tài liệu

KT kèm theo

Căn cứ biên bản giao nhận TSCĐ này kế toán đã phản ánh tăng TSCĐ vào Nhật ký chung (xin xem Phụ lục) bằng bút toán:

Chi phí phải trả đợc kế toán phản ánh vào Nhật ký chung bằng bút toán:

- Căc cứ Phiếu chi tiền mặt số 0134 ngày 18/09/01 (xin xem Bảng 8) kế toán phản ánh vào Nhật ký chung (xin xem Phụ lục) số tiền chi về thanh lý TSCĐ bằng bút toán:

Có TK 111: 1.000.000

Bảng 8:

Đơn vị: CT BKHC Phiếu chi Quyển số :.10 Mẫu số 02-TT

Địa chỉ: MK-HBT Ngày 18 tháng 09 năm 2001 Số :0134 QĐ số: 141-TC/QĐ/CĐKT

Nợ 6428 Ngày 1 tháng 11 năm 1995 Có 111 của Bộ Tài Chính

Họ tên ngời nhận : Huỳnh Thanh Quang

Địa chỉ : phân xởng Cơ điện .

Lý do chi : chi thanh lý máy quật bánh

Số tiền : 1.000.000 (viết bằng chữ): Một triệu đồng chẵn

- Căn cứ Biên bản thanh lý TSCĐ số 0121 ngày 18/09/00 (xin xem Bảng 9)

kế toán phản ánh vào Nhật ký chung (xin xem Phụ lục) bút toán giảm TSCĐ:

Nợ TK 821: 4.283.320

ty Bánh kẹo Hải Châu về việc thanh lý TSCĐ.

I Ban thanh lý gồm:

- Ông (Bà): Nguyết Viết Thanh

- Ông (Bà): Trần Văn Mạnh

- Ông (Bà): Nguyễn thị Hạnh

II Tiến hành thanh lý TSCĐ :

- Tên, ký hiệu, quy cách TSCĐ : Máy quật bánh , KH: Q023

- Năm đa vào sử dụng : 1980

- Nguyên giá: 128.562.450đ

- Hao mòn tính đến thời điểm thanh lý: 124.279.130đ

- Giá trị còn lại: 4.283.320đ

III Kết luận của Ban thanh lý:

Máy quật bánh đã cũ, lạc hậu, cần phải thanh lý để đầu t mới

Biên bản thanh lý đợc lập thành 2 bản: 1 bản giao cho Phòng Kế toán để theo dõi trên sổ sách, 1 bản giao cho nơi sử dụng – phân xởng bánh II - để lu giữ

Ngày 15 tháng 09 năm 2001 Trởng ban thanh lý (Ký, Họ tên)

- Căn cứ vào phiếu nhập kho số 1030 ngày 18/08/01 (xin xem Bảng 10) kế toán đã phản ánh vào Nhật ký chung (xin xem Phụ lục) số thu về thanh lý bằng bút toán:

1.000.000258.000242.0001.500.000

Phụ trách bảo quản Phụ trách cung tiêu Ngời nhận KT trởng Thủ kho

Sau đó máy tính đã ghi nhập vào sổ chi tiết TSCĐ và Sổ cái TK 211 và các tài khoản liên quan

Cộng đối ứng TK

Thanh lý máy quật bánh Nhợng bán máy phủCộng đối ứng

Cộng đối ứng TK

411411

411

214214214

214

821821821

821

120.000.000120.000.000 120.000.000

124.279.130124.000.000248.279.130

248.279.130

4.283.320116.000.000120.283.320

120.283.320

Số d đầu kỳ: 32.556.454.060

Số d cuối kỳ: 33.858.903.450

2 Kế toán khấu hao TSCĐ :

2 1 Phơng pháp tính khấu hao và trích khấu hao TSCĐ

Công ty bánh kẹo Hải Châu hiện nay đang áp dụng phơng pháp trích hấu hao đều theo thời gian (theo QĐ số 1062 TC/QĐ/CSTC ban hành ngày 14/11/1996 của Bộ Tài chính)

Mức khấu hao Nguyên Tỷ lệ khấu hao Nguyên giá TSCĐ phải trích bình = giá x bình quân =

quân năm TSCĐ theo năm(%) Số năm dự kiến sử dụng

Mức khấu hao Nguyên Tỷ lệ khấu hao Nguyên giá TSCĐ

phải trích bình = giá x bình quân =

quân tháng TSCĐ theo tháng Số năm dự kiến sử dụngx 12

Số khấu hao tăng giảm trong tháng căn cứ vào sự tăng giảm của TSCĐ theo nguyên tắc :

- TSCĐ tăng tháng này tháng sau mới tăng khấu hao

- TSCĐ giảm tháng này tháng sau mới thôi tính khấu hao

Ph

ơng pháp trích khấu hao:

Hàng tháng kế toán tiến hành trích khấu hao theo công thức sau :

Số khấu hao của Số khấu hao của

Số khấu hao Số khấu hao những TSCĐ tăng những TSCĐ giảm phải trích = đã trích trong + thêm trong - đi trong tháng tháng này tháng trớc tháng trớc trớc

Đối tợng để tính khấu hao của công ty là BP sản xuất chung, BP bán hàng,

BP QLDN Khi có biến động tăng giảm về TSCĐ trong tháng kế toán lập danh sách TSCĐ với thời gian sử dụng và tỷ lệ khấu hao tơng ứng nộp lên Cục quản lý

và sử dụng vốn nếu đợc chấp nhận thì đó sẽ là căn cứ để tính khấu hao

Trong tháng 07/2001 mức khấu hao phải trích ở công ty là 298.258.486đ Trong tháng mua 04 máy vi tính , tỷ lệ khấu hao 25% và 01 máy trộn nguyên giá 150.000.000đ, tỷ lệ khấu hao tháng là 2% Nhận tặng thởng 01 ôtô nguyên giá 120.000.000đ, dự kiến sử dụng 10 năm Bán 01 máy phủ nguyên giá

Số khấu hao phải trích 08/ 01 :

298.258.486 + 150.000.000 x 2% + 120.000.000

10x12

-240.000.000 20x12

Căn cứ vào kế hoạch hao mòn TSCĐ của công ty đã đăng ký với cục quản

lý vốn, tài sản của nhà nớc và cơ quan cấp trên hàng tháng kế toán trích khấu TSCĐ

và phân bổ vào chi phí sản xuất kinh doanh dựa trên số liệu của Bảng phân bổ và trích khấu hao TSCĐ

Nợ TK 627 (6274) Khấu hao TSCĐ đã sử dụng ở từng phân xởng

Nợ TK 642 (6424) Khấu hao TSCĐ dùng chung cho toàn DN

Nợ TK 641 (6414) Khấu hao TSCĐ sử dụng cho tiêu thụ sản phẩm

Có TK 214 (chi tiết) Tổng số khấu hao phải trích

Bảng 12:

Công ty Bánh kẹo Hải Châu

Sổ cái TK 214 Khấu hao TSCĐ

Trích khấu hao TSCĐ tháng 08/01

Trích khấu hao TSCĐ tháng 09/01

Cộng đối ứng

Cộng đối ứng TK

6274 6274 6274

Trích khấu hao TSCĐ tháng 08/01

Trích khấu hao TSCĐ tháng 09/01

Cộng đối ứng

Cộng đối ứng TK

6414 6414 6414

Trích khấu hao TSCĐ tháng 08/01

Trích khấu hao TSCĐ tháng 09/01

Cộng đối ứng

Cộng đối ứng TK

Giảm hao mòn do thanh lý Giảm hao mòn do nhợng bán Cộng đối ứng

Cộng đối ứng TK

6424 6424 6424

6424

642

211 211

211

211

124.279.130 124.000.000

3 Kế toán sửa chữa TSCĐ :

Trong quá trình sử dụng, TSCĐ bị hao mòn và h hỏng cần phải sữa chữa, thay thế để khôi phục năng lực hoạt động Công ty Bánh kẹo Hải Châu có hai hình thức sửa chữa TSCĐ :

3.1 Sữa chữa thờng xuyên TSCĐ

Đây là công việc sửa chữa lặt vặt mang tính bảo dỡng thờng xuyên nh : quét sơn, lau dầu mỡ…… hay sữa chữa những bộ phận thứ yếu của TSCĐ Công việcsửa chữa này thờng do phân xởng cơ điện công ty tiến hành Nó không làm tăng năng lực hoạt động của TSCĐ nên giá trị sửa chữa đợc tính trực tiếp vào chi phí ở

bộ phận sử dụng TSCĐ

2 Sữa chữa lớn TSCĐ

Đây là công việc sửa chữa nhằm khôi phục, nâng cấp làm tăng năng lực hoạt

động và kéo dài thời gian sử dụng của TSCĐ Việc sửa chữa lớn TSCĐ ở công ty ờng là có kế hoạch và Chi phí sửa chữa lớn TSCĐ thờng là lớn nhng công ty không tiến hành trích trớc chi phí sửa chữa lớn TSCĐ mà khi giá trị thực tế sửa chữa lớn hoàn thành kế toán kết chuyển vào TK 142 – “ chi phí trả trớc “ để phân bổ dần cho những tháng kế tiếp Trong quá trình sửa chữa kế toán dùng TK 241 – “ Xây dựng cơ bản dở dang” để theo dõi

th-Trích lập một số nghiệp vụ phát sinh về sửa chữa TSCĐ tại công ty Quý III năm 2001:

Nghiệp vụ 1:

Ngày 20/09/01 xuất phụ tùng cho sửa chữa TX máy móc thiết bị ở phân ởng Bánh II trị giá số phụ tùng là 2.136.286đ (phiếu xuất kho số 0132 ngày 20/09/01)

Lý do xuất kho: sửa máy phủ Sôcôla

Xuất tại kho: chị Hạnh

Hộp Hộp Cái

5930180

5930180

22.35618.9754.258

1.335.690569.250766.4402.136.286

Cộng thành tiền (viết bằng chữ ) : Hai triệu một trăm ba sáu nghìn hai trăm tám sáu đồng

Phụ trách bảo quản Phụ trách cung tiêu Ngời nhận KT trởng Thủ kho

Căn cứ Phiếu xuất kho này kế toán đã ghi nhập vào Nhật ký chung bằng bút toán:

Nợ TK 627: 2.136.286

Có TK 111: 2.136.286Máy tính cũng tự ghi nhập bút toán này vào Sổ cái TK 111, 627

Nghiệp vụ 2:

Ngày 15/09 sửa chữa TSCĐ của QLDN hoàn thành bàn giao Chi phí phải trả về SCL TSCĐ của QLDN (cả thuế VAT 10%) là: 470.800.000đ CP sửa chữa phân bổ trong 10 kỳ

Căn cứ vào hợp đồng và biên bản giao nhận kế toán phản ánh vào Nhật ký chung (xem Phụ lục) bẳng bút toán:

+ CP phải trả về SCL TSCĐ của QLDN:

Nợ TK 241: 428.000.000

Nợ TK 1331: 42.800.000

Có TK 331: 470.800.000+ Kết chuyển CP SCL hoàn thành bàn giao:

Nợ TK 142: 428.000.000

Có TK 241: 428.000.000+ Phân bổ cp SCL cho QLDN:

Nợ TK 642: 42.800.000

Có TK 142: 42.800.000

Từ Nhật ký chung (xin xem Phụ lục) máy tính đã xử lý và tự động ghi vào

sổ cái các tài khoản liên quan

Ch ơng II.

Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ ở công

ty Bánh kẹo Hải Châu

I Nhiệm vụ kế toán vật liệu và công cụ dụng cụ trong doanh nghiệp

1 Khái niệm và đặc điểm kế toán vật liệu, CCDC.

Vật liệu là đối tợng lao động - một trong 3 yếu tố cơ bản của quá trình sản

xuất, là cơ sở vật chất cấu thành nên thực thể sản phẩm Trong quá trình tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, vật liệu bị tiêu hao toàn bộ

và chuyển toàn bộ giá trị một lần vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ

Công cụ lao động là những t liệu lao động không có đủ tiêu chuẩn quy

định về giá trị và thời gian sử dụng của TSCĐ, tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất khác nhau vẫn giữ nguyên hình thái ban đầu và giá trị thì bị hao mòn dần, chuyển dịch từng phần vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ

2 Nhiệm vụ của kế toán vật liệu, CCDC trong doanh nghiệp sản xuất.

Trong điều kiện cạnh tranh gay gắt của nền kinh tế thị trờng để tiến hành sản xuất kinh doanh, nhà lãnh đạo phải thờng xuyên nắm bắt đợc thông tin về thị trờng, giá cả, sự biến động của các yếu tố đầu vào và đầu ra một cách đầy đủ Hạch toán kế toán nói chung và hạch toán vật liệu nói riêng là một vấn đề rất quan trọng nhng cần thực hiện tốt các nhiệm vụ sau:

Tổ chức đánh giá NVL phù hợp với các nguyên tắc yêu cầu quản lý thống nhất của Nhà nớc và doanh nghiệp nhằm mục đích phục vụ cho công tác lãnh đạo

và quản lý, phân tích tình hình thu mua, bảo quản và sử dụng vật liệu nhằm hạ giá thành sản phẩm

Tổ chức chứng từ, tài khoản, sổ kế toán phù hợp với phơng pháp kế toán hàng tồn kho của DN để ghi chép phản ánh, tập hợp số liệu về tình hình hiện có và

sự biến động của NVL nhằm cung cấp số liệu cho việc tập hợp chi phí sản xuất và tính gía thành sản phẩm

Thực hiện phân tích, đánh giá tình hình thực hiện kế hoạch mua, tình hình

sử dụng vật liệu, CCDC trong quá trình sản xuất kinh doanh

II Hệ thống tài khoản, chứng từ, sổ sách kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ ở công ty Bánh kẹo Hải Châu:

1 Hệ thống tài khoản:

Công ty Bánh kẹo Hải Châu hàng năm đều sản xuất một khối lợng sản phẩm lớn đa dạng và phong phú hơn 30 loại bánh, kẹo, bột canh nên nguyên vật liệu cho sản xuất ở công ty cũng rất phong phú Chúng đợc chia thành các loại sau:

- Phế liệu thu hồi

Để phản ánh giá trị hiện có tình hình biến động nguyên vật liệu trong quá trình sản xuất, kế toán công ty Bánh kẹo Hải Châu sử dụng TK 152- “nguyên vật liệu” với các tài khhoản cấp hai tơng ứng cho từng loại nguyên vật liệu:

TK 1528 – Phế liệu thu hồi

Để thuận lợi cho công tác kế toán và quản lý, công cụ dụng cụ ở công ty Bánh kẹo Hải Châu đợc chia thành hai loại: công cụ dụng cụ và vật rẻ tiền mau hỏng

- Công cụ dụng cụ dùng cho sản xuất ở các phân xởng là các máy công cụ nhỏ phục vụ sản xuất nh máy dán túi, máy căng màng nylon, chổi đồng, , quần

áo bảo hộ lao động,

- Vật rẻ tiền mau hỏng ở công ty là: giấy bút văn phòng, phân xởng, xà phòng, giẻ lau máy,

Tài khoản sử dụng để phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động công

cụ dụng cụ là TK 153- “công cụ dụng cụ” chỉ vời 1 tài khoản cấp hai:

TK 1531- “công cụ dụng cụ và vật rẻ tiền mau hỏng”

2- Chứng từ, sổ sách kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ:–

* Nghiệp vụ nhập kho:

- Biên bản kiểm ngiệm vật t

- Báo cáo sử dụng vật t

- Báo cáo tổng hợp nhập – xuất – tồn

- Sổ Nhật ký chung

- Sổ cái TK 152, 153,

III Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại công ty Bánh kẹo Hải Châu:

1 Kế toán nguyên vật liệu:

1.1 Phơng pháp tính giá nhập, xuất nguyên vật liệu:

* Giá nhập kho :

Công ty Bánh kẹo Hải Châu tính giá vật t nhập kho theo giá thực tế (giá gốc) Vì công ty tính thuế VAT theo phơng pháp khấu trừ nên khi nhập kho vật t, giá để ghi sổ là giá gốc trên Hoá đơn (giá không thuế VAT) cộng với chi phí thu mua, cụ thể:

- Đối với vật liệu mua ngoài nhập kho:

Giá vật liệu = Giá gốc ghi + Chi phí thu mua - Chiết khấu, giảm giá, nhập kho trên hoá đơn (vận chuyển, bốc dỡ, ) bớt giá, (nếu có)

- Đối với vật liệu thuê ngoài gia công chế biến:

Giá vật liệu = Giá vật t xuất + Chi phí gia công và chi

nhập kho gia công phí khác có liên quan

* Giá xuất kho :

Đối với vật liệu xuất kho: do đặc điểm sản xuất của công ty là số lần xuất kho nguyên vật liệu nhiều và liên tục công ty đã áp dụng phơng pháp bình quân gia quyền để xác định trị giá nguyên vật liệu xuất kho Công thức xác định:

Giá trị thức tế của Giá trị thức tế của NVL i

Đơn giá bình NVL i tồn đầu tháng + nhập trong tháng

quân của loại =

1.2 Hạch toán nguyên vật liệu:

* Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu:

Để kết hợp chặt chẽ việc hạch toán nghiệp vụ của thủ kho và việc ghi chép

ở Phòng kế toán công ty Bánh kẹo Hải Châu đã nghiên cứu và đang áp dụng

ph-ơng pháp thẻ song song để hạch toán chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Trình tự ghi chép của phơng pháp này nh sau:

- Trình tự ghi chép tại kho:

Hàng ngày thủ kho căn cứ vào chứng từ nhập xuất nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ ghi số lợng nguyên vật liệu,công cụ dụng cụ thực xuất vào thẻ(hoặc sổ) kho có liên quan Thủ kho phải thờng xuyên đối chiếu số lợng nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ thực tế với kho Hàng ngày hoặc định kỳ chuyển thẻ (hoặc sổ) kho lên Phòng kế toán

- Trình tự ghi chép ở Phòng kế toán:

Hàng ngày hoặc định kỳ căn cứ vào phiếu nhập xuất nguyên vật liệu, công

cụ dụng cụ kế toán ghi vào thẻ hoăc sổ chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ

có đối chiếu với thẻ kho Cuối tháng cộng tổng nhập xuất tồn rồi đối chiếu với thẻ kho sau đó lập bảng tổng hợp nhập xuất tồn kho về nguyên vật liệu, công cụ dụng

cụ để đối chiếu với bộ phận kế toán tổng hợp

Trình tự này đợc thể hiện trên sơ đồ sau:

Sơ đồ hạch toán phơng pháp thẻ song song

Ghi chú:

: Ghi hàng ngày

: Ghi cuối tháng

: Quan hệ đối chiếu

* Nghiệp vụ nhập kho:

Khi nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ về đến kho trớc khi nhập căn cứ vào Hợp đồng mua bán hàng hoá với nhà cung cấp hoặc Hoá đơn (GTGT) ban kiểm nghiệm công ty kiểm tra về số lợng, chất lợng, quy cách nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Trên cơ sở Hoá đơn (GTGT), Biên bản kiểm nghiệm, Phòng Kế hoạch vật t lập Phiếu nhập kho Phiếu nhập kho có thể lập chung cho nhiều loại nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ cùng một lần giao nhận và cùng một kho

Phiếu nhập kho đợc lập thành 3 liên có đầy đủ chữ kí của kế toán, thủ kho, ngời mua hàng, thủ trởng đơn vị

- Liên 1: Phòng kế hoạch vật t lu lại

- Liên 2: Giao thủ kho để ghi vào thẻ kho Định kỳ (tuần, tháng) thủ kho sẽ giao lại cho phòng kế toán

- Liên 3: Giao cho ngời mua để thanh toán

Vật liệu hoàn thành thủ tục nhập kho theo đúng qui định sẽ đợc thủ kho sắp xếp, bố trí NVL trong kho một cách khoa học hợp lý cho việc bảo quản vật liệu và thuận tiện cho công tác theo dõi tình hình nhập-xuất-tồn

Ngày 09/08 hàng và hoá đơn của công ty TNHH Cờng Thịnh về tới kho công ty Công ty đã tiến hành kiểm nghiệm số hàng này trớc khi nhập kho (xin xem Bảng 13 )

Bảng 13:

Đơn vị: Công ty Bánh kẹo Hải Châu

Biên bản kiểm nghiệm vật t

Số 0124Căn cứ vào hoá đơn bán hàng số 01042 của bên cung cấp ngày 08/08/01 và hợp đồng số 108 ngày 02/08/01

Ban kiểm nghiệm gồm:

Bà: Nguyễn Thị Thu Đại diện Phòng Kế hoạch vật t- Trởng ban

ông: Lê Minh Hoàng Đại diện Phòng Kỹ thuật – Uỷ viên

Bà: Nguyễn Thị Hải Thủ kho – Uỷ viên

Đã kiểm nghiệm các loại vật t dới đây:

Mã

vật t Tên nhãn hiệu vật t

Đơn vị

Số lợngTheo

chứng từ

Thực nhập

Đúng qui cách

Không

đúng qui cáchBột mì

Bột sữa gầy

Bột cacao

KgKgKg

10.0001.000800

10.0001.000800

10.0001.000800

000

Kết luận của ban kiểm nghiệm vật t : Đủ số lợng Đạt tiêu chuẩn nhập kho

10.0001.000800

10.0001.000800

3.50038.87930.000

35.000.00038.879.00024.000.000