Mục tiêu của đề tài Tăng cường kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản từ ngân sách nhà nước qua Kho bạc nhà nước tỉnh Phú Thọ là hệ thống hóa cơ sở lý luận về kiểm soát chi đầu tư XDCB từ NSNN qua KBNN tỉnh; phân tích và đánh giá thực trạng kiểm soát chi đầu tư XDCB từ NSNN qua KBNN tỉnh Phú Thọ giai đoạn 2017-2019; đề xuất một số giải pháp nhằm tăng cường kiểm soát chi đầu tư XDCB từ NSNN qua KBNN tỉnh Phú Thọ đến năm 2025.
Trang 1
BỘ GIÁO DỤC VÀ DAO TAO
TRUONG DAI HQC KINH TE QUOC DÂN
~-reEsfefs
NGUYÊN THỊ MINH THÚY
TĂNG CƯỜNG KIÊM SOÁT CHI ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN TỪ NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC TỈNH PHÚ THỌ Chuyên ngành: TÀI CHÍNH - NGÂN HÀNG Mã ngành: 8340201 2020 | PDF | 93 Pages buihuuhanh@gmail.com
LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG Người hướng dẫn khoa học: TS TRịNH CHI MAI
HÀ NỘI -2020
Trang 2
LỜI CAM ĐOAN
Toi đã đọc và hiểu về các hành vi vi phạm sự trung thực trong học thuật Tôi
cam kết bằng danh dự cá nhân rằng nghiên cứu này do tôi thực hiện và không vi phạm yêu cầu về sự trung thực trong học thuật
Ha N6i, ngay tháng _ năm 2020 Học viên
Trang 3LỜI CẢM ƠN
Tôi xin chân thành cảm on Ban Giám hiệu Trường Dai học Kinh tế Quốc
dân, Viện Ngân hàng - Tài chính, các thầy, cô giáo đã giúp đỡ, tạo mọi điều kiện
cho tôi được học tập, nghiên cứu và hoàn thành luận văn này Đặc biệt, tôi xin bày
tỏ lòng biết ơn sâu sắc và chân thành tới TS Trịnh Chi Mai đã giúp đỡ, hướng dẫn, chỉ bảo và tạo mọi điều kiện cho tôi trong suốt quá trình thực hiện luận văn
“Xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo KBNN tỉnh Phú Thọ, Phòng Kiểm soát
chỉ, Kế toán trưởng, cán bộ Kiểm soát thanh toán vốn ĐTXDCB thuộc KBNN tỉnh
Phú Thọ, Ban quản lý dự án, đơn vị sử dụng ngân sách làm việc với KBNN đã tạo
mọi điều kiện thuận lợi, hỗ trợ, giúp tơi hồn thành luận văn của mình
Trong quá trình làm luận văn, mặc dù đã có nhiều cố gắng nhưng do trình độ lý luận cũng như thực tiễn còn hạn chế nên công trình không thể tránh khỏi có
Trang 4MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC ĐANH MỤC TỪ VIẾT TÁT DANH MỤC BẢNG, HÌNH TÓM TÁT LUẬN VĂN THẠC SĨ MO DAU
CHƯƠNG 1 CO SO LY LUAN VE KIEM SOÁT CHI ĐÀU TƯ XÂY ĐỰNG
CƠ BẢN TỪ NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC
1.1 Cơ sở lý luận về chỉ đầu tư XDCB từ NSNN
1.1.1 Khái niệm, đặc điểm chỉ đầu tư XDCB từ NSNN 6 1.1.2 Vai trò của chỉ đầu tr XDCB từ NSNN 8
1.1.3 Nội dung chi dau tư XDCB từ NSNN §
1.2 Cơ sở lý luận về kiểm soát chỉ đầu tư XDCB từ NSNN qua KBNN
1.2.1 Khái niệm kiểm soát chỉ đầu tư XDCB từ NSNN qua KBNN ul 1.2.2 Myc tigu va nguyén tic kiém soit chi diu tur XDCB tit NSNN qua KBNN 12
1.2.3 Nội dung kiêm soát chi đầu tư XDCB từ NSNN qua KBNN ~ 13
1.24 Tiêu chí đánh giá kết quả kiểm soát chỉ đầu tư xây dựng cơ bản từ nguồn vốn NSNN qua Kho bạc Nhà nước 15
1.2.5 Các yếu tổ ảnh hưởng đến kiểm soát chi đầu tư XDCB từ NSNN qua KBNN 16
1.3 Kinh nghiệm kiểm soát chỉ đầu tư xây dựng cơ bản từ ngân sách nhà
nước qua một số kho bạc nhà nước tỉnh và bài học cho Kho bạc Nhà nước
tỉnh Phú Thọ 19
1.3.1 Kinh nghiệm kiểm soát chỉ đầu tư xây dựng cơ bản từ ngân sách nhà
nước qua một số kho bạc nhà nước tỉnh 19
Trang 5CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG KIEM SOAT CHI DAU TU’ XAY DỰNG CƠ BẢN TỪ NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC TĨNH PHU THO
2.1 Khái quát chung về KBNN tinh Pha Th
2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của KBNN tỉnh Phú Thọ 24 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ của KBNN tỉnh Phú Tho 24
2.2 Thực trạng kiểm soát chỉ đầu tư XDCB từ NSNN qua KBNN tỉnh Phú Thị 28 2.2.1 Cơ sở pháp lý liên quan đến hoạt động kiểm soát chỉ đầu tw XDCB tie NSNN tai KBNN tỉnh Phú Thọ 28 2.2.2 Tổ chức bộ máy kiểm soát, thanh toán VĐT XDCB của KBNN tỉnh Pha Tho 30 2.2.3 Thực trạng kiểm soát chi đầu tư XDCB từ NSNN qua KBNN tỉnh Phú Thọ 3 2.3 Đánh giá thực trạng kiểm soát VDT XDCB tir NSNN qua KBNN tinh Pha Th 47 2.3.1 Kết quả đạt được 47 2.3.2 Một số hạn chế 48
2.3.3 Nguyên nhân của hạn chế 50
Trang 63.2 Các giải pháp tăng cường kiểm soát chỉ đầu tư XĐCB từ NSNN qua KBNN tỉnh Phú Thọ, 3.2.1 Hoàn thiện nội dung kiểm soát chỉ đầu tư XDCB từ NSNN qua KBNN Phú Thọ 57 3.2.2 Tăng cường hoạt động của bộ máy kiểm soát chỉ đầu tư XDCB từ NSNN qua KBNN Phé Tho 58 3.2.3 Đa dạng hóa các công cụ kiểm soát chỉ đầu tư XDCB từ NSNN qua KBNN Phú Thọ 62 3.2.4 Tăng cường hiệu quả thực hiện quy trình kiểm soát chỉ đầu tư XDCB từ NSNN qua KBNN Phé Tho 65 3.3 Kiến nghị 67
3.3.1 Kiến nghị với Bộ Tài chính 67
3.3.2 Kiến nghị với KBNN Trung ương 2222222227 3.3.3 Kiến nghị với UBND tỉnh Phú Thọ 68
KẾT LUẬN
Trang 7
DANH MỤC CÁC TU VIET TAT STT Ký hiệu Nguyên nghĩa T DA Duan 2 ĐTXDCB Đầu tư xây dựng cơ bản 3 DVT ‘Don vi tinh 3 GDV 'Giao dịch viên 3 KBNN Kho bạc nhà nước 6 KTXH Kinh tế xã hội 7 NSNN Ngân sách nhà nước 8 NXB Nhà xuất bản
9 GDA (Quin ly dir an
10 QINN Quản lý nhà nước
iv UBND Uỷ ban nhân dân
12 VDT Vin dau tư
1ã XDCB “Xây dựng cơ bản
Trang 8
DANH MUC BANG, Hi
Hình
Hình 2.1: Cơ cấu tổ chức KBNN Phú Thọ -222222ecss-ssccae.26 Hình 22: Bộ máy kiểm soát chỉ đầu tư XDCB từ NSNN của KBNN Tỉnh Phú Thọ 10
'Hình 2.3: Quy trình kiểm soát chỉ đầu tư XDCB từ NSNN qua KBNN tỉnh Phú Thọ 32
Bảng
Bang 2.1: Đội ngũ chuyên viên kiểm soát chỉ đầu tư XDCB từ nguồn vốn ngân sách
nhà nhà nước tại KBNN tỉnh Phú Thọ 31
Bảng 22 Số lượng dự án đầu tư XDCB XDCB từ Ngân sách Nhà nước mở tài
khoản qua KBNN tinh Phú Thọ 33 Bang 23: Tỷ lệ chứng từ, hồ sơ được kiểm soát trên tổng số chứng từ, hồ sơ pháp lý gửi một lần của dự án qua KBNN tỉnh Phú Thọ giai đoạn 2017-2019 35
Bang 2.4 Kết quả kiểm soát thanh toán các khoản chỉ đầu tư XDCB qua KBNN
tỉnh Phú Thọ giai đoạn 2017-2019 “ c Kem 37
Bang 2.5 Két qua kiém soat quyét toan dy an hoan thanh dau tr XDCB qua KBNN
Phú Thọ giai đoạn 2017-2019 39
Bang 2.6 Tình hình kiểm soát thanh toán vốn chuẩn bị đầu tư vốn XDCB từ NSNN qua kiểm soát chỉ qua KBNN Phú Thọ giai đoạn 2017-2019 43
Bang 2.7 Tinh hình kiểm soát chỉ đầu tư XDCB từ NSNN qua KBNN Phú Thọ phân theo lĩnh vực giai đoạn 2017-2019 “
Bảng 2.8: Tình hình kiểm soát thanh toán chỉ phí quản lý dự án đầu tư vốn XDCB
từ NSNN qua KBNN Phú Thọ giai đoạn 2017-2019 eee AS
Bảng 29 Tình hình kiểm soát thanh toán chỉ phí giải phóng mặt bằng đầu tư vốn
Trang 9
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO
TRUONG DAI HQC KINH TE QUOC DAN,
ˆaẠAạẠạạ
NGUYÊN THỊ MINH THÚY
Trang 10TOM TAT LUAN VAN THAC Si
Tính cấp thiết của đề tài nghiên cứu:
“Trong những năm qua, việc kiểm soát chỉ đầu tư XDCB tỉnh Phú Thọ được chú trọng, các cấp chính quyền và KBNN của tỉnh đã có nhiều nỗ lực trong việc
triển khai thực hiện cơ chế chính sách chung, cải tiến quy trình, thủ tục cấp phát
và quản lý sử dụng, tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra; kịp thời phát hiện
những khoản đầu tư XDCB sai mục đích, sai nguyên tắc, vi phạm quy trình, sai định mức chỉ tiêu nên góp phần quan trọng vào việc sử dụng nguồn vốn này
đúng mục tiêu, đúng luật, cũng như nâng cao hiệu quả kiểm soát đầu tư XDCB theo nhiệm vụ được giao
Tuy nhiên qua thực tế công tác kiểm soát chỉ đầu tư XDCB từ NSNN qua KBNN tỉnh Phú Thọ cho thấy còn bộc lộ nhiều tồn tại, cụ thể như: Việc đầu tư các
công trình, dự án thuộc nguồn vốn đầu tư XDCB vẫn còn dàn trải, chồng chéo; tỷ lệ giải ngân nguồn vốn đầu tư XDCB còn thấp;cơ chế kiểm sốt, việc phân cơng phối hợp thực hiện kiểm soát còn chưa đảm bảo dẫn đến hiệu quả kiểm soát chỉ đầu
tư XDCB tir NSNN qua KBNN tinh Phú Thọ không cao
Xuất phát từ những lý do trên, nhận thấy đây là một vấn đẻ cắp thiết và quan
trọng cho Kho bạc Nhà nước nói chung và Kho bạc Nhà nước Phú Thọ nói riêng, vì
vậy tác giả đã chọn đề tài: “Tăng cường kiểm soát chỉ đầu tư xây dựng cơ bản từ
Ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước tỉnh Phú Thọ” đề nghiền cứu Mục tiêu nghiên cứu:
~ Hệ thống hóa cơ sở lý luận về kiểm soát chỉ đầu tư xây dựng cơ bản từ
NSNN qua Kho bac Nhà nước tỉnh
~ Phân tích và đánh giá thực trạng kiểm soát chỉ đầu tư xây dựng co ban tir
NSNN qua Kho bạc Nhà nước tỉnh Phú Thọ giai đoạn 2017-2019
~ Để xuất một số giải pháp nhằm tăng cường kiểm soát chỉ đầu tư xây dựng
Trang 11Đối tượng và phạm vi nghiên cứu:
Đối tượng nghiên cứu:
Kiểm soát chỉ đầu tư xây dựng cơ bản từ NSNN qua Kho bạc Nhà nước tỉnh
"Phạm vỉ nghiên cứ
Kiểm soát chỉ đầu tư xây dựng cơ bản từ NSNN qua Kho bạc Nhà nước tỉnh "Phú thọ giai đoạn từ năm 2017 đến năm 2019
Phương pháp nghiên cứu:
Đề tài nghiên cứu dựa trên các phương pháp như: tổng hợp, đối chiếu so
sánh, thống kê, phân tích và số liệu khảo sát thực tế
Trong xây dựng lý luận chung về kiểm soát chỉ đầu tư XDCB qua KBNN tỉnh ở Chương I, tác giả sử dụng phương pháp tổng hợp và quy nạp diễn dịch để
tổng hợp các tài liện quan điểm có liên quan đến vấn để nghiên cứu và đưa ra quan
điểm nghiên cứu của cá nhân
Phương pháp so sánh được sử dụng trong quá trình phân tích, đánh giá thực
trạng kiểm soát chỉ đầu tư XDCB qua KBNN tỉnh Phú Thọ qua các năm Tiến hành
so sánh, đối chiếu, nếu quá trình thực hiện nhiệm vụ kiểm soát chỉ đầu tư XDCB
qua KBNN tỉnh Phú Thọ giai đoạn nghiên cứu (2017- 2029), so sánh kết quả thực
hiện kiểm soát chỉ đầu tư XDCB qua KBNN tinh Phú Tho Từ đó rút ra những nhận xét, đánh giá tạo cơ sở cho các phương pháp phân tích, tổng hợp
Những vấn đề sẽ được phân tích theo nhiều góc độ khác nhau, phân tích từng
êm soát chỉ đầu tư
chỉ tiêu rồi tổng hợp lại lôgic với nhau Phân tích thực tế
XDCB qua KBNN tỉnh Phú Thọ và qua đó chỉ ra những điểm mạnh, điểm yếu, những hạn chế, tồn tại của công tác kiểm soát chỉ đầu tư XDCB qua KBNN tỉnh
Pha Thọ nhằm đề xuất những giải pháp có tính khả quan để giải quyết, khắc phục những hạn chế, tồn tại
6 Kết cấu của luận văn
Ngoài phần mở đầu và kết luận, nội dung luận văn được chia làm 3 Chương:
Chương 1: Téng quan về kiểm soát chỉ đầu tư xây dựng cơ bản từ NSNN
Trang 12iii
Trong chương I, tác giả đã nghiên cứu khái quát về chỉ đầu tư xây dựng cơ: bản từ NSNN với Khái niệm, đặc điểm chi đầu tư xây dựng cơ bản từ NSNN, vai
trò của chỉ đầu tư xây dựng cơ bản từ NSNN, Nội dung chỉ đầu tư xây dựng cơ bản
từ NSNN
Đồng thời tập trung xây dựng cơ sở lý luận về kiểm soát chỉ đầu tư xây dựng
cơ bản từ NSNN qua Kho bạc Nhà nước với các nội dung chính: Khái niệm kiểm
soát chỉ đầu tư xây dựng cơ bản từ NSNN qua kho bạc nhà nước; mục tiêu và
nguyên tắc kiểm soát chỉ đầu tư xây dựng cơ bản từ NSNN qua Kho bạc Nhà nước;
Nội dung kiểm soát chỉ đầu tư xây dựng cơ bản từ NSNN qua Kho bạc Nhà nước
Tác giả cũng nghiên cứu về các yếu tố ảnh hưởng đến kiểm soát chỉ đầu tư
xây dựng cơ bản từ NSNN qua kho bạc nhà nước với 2 nhóm yếu tố chủ quan và
yếu tố khách quan Nghiên cứu kinh nghiệm kiểm soát chỉ đầu tư xây dựng cơ bản từ ngân sách nhà nước qua một số kho bạc nhà nước tỉnh va bài học cho Kho bac Nhà nước tỉnh Phú Thọ
Chương 2: Thực trạng kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản từ NSNN qua
Kho bạc Nhà nước tinh Phi Tho
“Trong chương 2, tác giả nghiên cứu khái quát chung về Kho bạc Nhà nước tỉnh Phú Thọ, bao gồm: Quá trình hình thành và phát triển của Kho bạc Nhà nước
tình Phú Thọ; Chức năng, nhiệm vụ của Kho bạc Nhà nước tinh Phú Thọ; Cơ cầu tô
chức bộ máy của Kho bạc Nhà nước tinh Phú Thọ
Trên cơ sở lý thuyết đã xây dựng ở chương 1, tác giả phân tích thực trạng kiểm soát chỉ đầu tư xây dựng cơ bản từ NSNN qua Kho bạc Nhà nước Phú Thọ
gồm: Cơ sở pháp lý liên quan đến hoạt động kiểm soát chỉ đầu tư xây dựng cơ bản
từ NSNN tại Kho bạc Nhà nước Phú Thọ; Tổ chức bộ máy kiểm soát, thanh toán
vốn đầu tư xây dựng cơ bản của Kho bạc Nhà nước Phú Thọ; Thực trạng kiểm soát
chỉ đầu tư xây dựng cơ bản từ NSNN qua Kho bạc Nhà nước tính Phú Thọ
“Trên cơ sở quy trình chung về kiểm soát chỉ đầu tư XDCB, KBNN Phú Thọ
Trang 13
Bước 1: Bước 3:
Kiểm soát Kiểm soát
hồ sơ mở | —„| hồ sơ pháp |——>| hồ sơ tạm
tài khoản lý gửi một ứng vốn quyết toán lần của dự và thanh dự án án, bổ sung tốn khối hồn hàng năm lượng thành (nếu có) hoàn thành
(Nguôn: Tổng hợp của tác giả)
'Từ kết quả phân tích thực trạng, tác giả rút ra đánh giá thực trạng kiểm soát vốn đầu tư xây dựng cơ bản từ NSNN qua Kho bạc Nhà nước Phú Thọ, cụ thể nhưu sau:
Kết quả đạt được:
Cơng tác kiểm sốt chỉ đầu tư XDCB qua KBNN tỉnh Phú Thọ đã đạt một số kết
quả như sau:
Thứ nhất, công tác kiểm soát chỉ đầu tr XDCB qua KBNN tỉnh Phú Thọ đã
đảm bảo chỉ đúng mục đích, đúng dự toán
Trên cơ sở các Nghị định của Chính phủ, Thông tư của các Bộ Ngành, UBND Tỉnh và KBNN tỉnh Phú Thọ đã kịp thời có văn bản chi đạo, hướng dẫn các
chủ đầu tư, Ban quản lý dự án triển khai kịp thời các thủ tục, hỗ sơ theo quy
định Đặc biệt KBNN tinh Phi Thọ đã hệ thống các văn bản quy định của các Bộ, Ngành để hướng dẫn các chủ đầu tư, Ban quản lý dự án từ khâu đăng ký giao dich,
mở tài khoản, mã dự án, đến các hồ sơ chứng từ của các giai đoạn thanh toán, từ khâu tạm ứng, thanh toán, thu hồi tạm ứng, đến quyết toán vốn, đối chiếu, chuyển
nguồn nên công tác chỉ đầu tư XDCB nói chung
Thứ hai, cơng tác kiểm sốt chỉ đầu ne XDCB qua KBNN tỉnh Phú Thọ đã đảm bảo khách quan, tránh lạm dung thất thoát NSNN
KBNN tỉnh Phú Thọ đã chủ động phối hợp chặt chẽ với các Ban, Ngành liên
quan tổ chức hướng dẫn kịp thời cho các chủ đầu tư, Ban quản lý dự án vẻ chế độ
quản lý kiểm soát, thanh toán VĐT của nhà nước khi mới ban hành; tổ chức kiểm
Trang 14kiến chỉ đạo của cấp trên đề tháo gỡ kịp thời cho các chủ đầu tư; tập trung nghiên
cứu cơ chế, chính sách của nhà nước để tham gia, đề xuất với các cơ quan có thẩm
quyền sửa đổi, bổ sung tăng cường giúp cho công tác chỉ đạo, điều hành của các cấp và
công tác triển khai thực hiện của các chủ đầu tư được thuận lợi; đôn đốc, hướng dẫn các
chủ đầu tư diy nhanh tiến độ thỉ công, khẩn trương tăng cường hồ sơ, thủ tục giải ngân, kịp thời báo cáo những khó khăn, vướng mắc để có biện pháp tháo gỡ, định kỳ và đột
xuất báo cáo tình hình thực hiện và kiến nghị đề xuất tham mưu cho UBND tỉnh chỉ đạo các chủ đầu tư, Ban quản lý dự án, đẩy nhanh tiến độ thực hiện dự án
Thứ ba, KBNN tỉnh Phú Thọ đã kiểm soát, lập báo cáo NSNN chuẩn xác
hoàn thành kế hoạch vốn chỉ đầu tư XDCB:
Công tác quyết toán nguời và tất toán tài khoản được quan tâm Hàng năm
báo cáo quyết toán được lập đầy đủ, chính xác gửi KBNN Phú Thọ và Sở Tài chính tỉnh
Phú Thọ Năm 2018, tiến hành rà soát và phối hợp với các đơn vị liên quan đôn đốc quyết liệt các chủ đầu tư thực hiện tất toán tài khoản các cơng trình, dự án hồn thành và
phê duyệt quyết toán, do đó đã giảm được đáng kể số lượng tài khoản các công trình, dự
án không còn phát sinh cắp phát thanh toán Đồng thời, hàng năm KBNN tỉnh Phú Thọ
tiếp tục rà soát, phôi hợp cùng với các Ban, Ngành liên quan tham mưu cho UBND tỉnh
chỉ đạo, đôn đốc các chủ đầu tư thực hiện tắt toán khi dự án được phê duyệt quyết toán
và sau khi quyết toán ngân sách năm được phê chuẩn
Một số hạn chế:
Thứ nhất, các nội dung kiểm soát chỉ đầu tr XDCB qua KBNN tỉnh Phú Thọ
còn hạn chế khi áp dụng nguyên tắc “Thanh toán trước, kiểm soát sau”:
Áp dụng nguyên tắc “Thanh toán trước, kiểm soát sau” tuy có thể đảm bảo
chỉ trả kịp thời nhưng hạn chế rất lớn khi có rất nhiều khoản chỉ sai mục đích, sai
đối tượng, sau khi kiểm soát lại phải tiến hành thu hồi Trường hợp kiểm soát sau
mới phát hiện có sai sót trong danh sách để nghị thanh toán lương của đơn vị, cán
bộ kiểm soát chỉ báo cáo Trưởng phòng/ bộ phận kiểm soát chỉ để trình Lãnh đạo
KBNN phy trách có văn bản thông báo và đề nghị Chủ đầu tư, Ban quản lý dự án có
Trang 15vi
Thứ hai, việc thực hiện quy trình kiểm soát chỉ đầu te XDCB qua KBNN tỉnh
Phú Thọ theo phương thức giao dịch một cứa dẫn đố:
trình kiểm soát chỉ đầu tư XDCB qua KBNN tỉnh Phú Thọ theo phương thức giao
dịch một cửa dẫn đến không thể lưu được số tiền cam kết chỉ trước đó đã nhập, hệ
lập: việc thực hiện quy
thống chỉ lưu vết đã cập nhật nên khó khăn cho việc quản lý và theo dõi phát sinh
Thứ ba, việc sử dụng cơng cụ kiễm sốt, ứng dụng công nghệ thông tin qua
KBNN tỉnh còn ở mức thắp, còn nhiễu hạn chế:
'Chủ yếu nhập hồ sơ, tài liệu, chứng từ thanh toán phục vụ cho cơng tác kiếm
sốt số dư của dự toán, giá hợp đồng và kế hoạch VĐT; không theo dõi, quản lý, kiểm soát được khối lượng đã thanh toán hay chưa, đơn giá đã đúng, sai, điều chỉnh thế nào; Giai đoạn thanh toán khối lượng đến đâu, Nhiều tác nghiệp của giao
dịch viên không kết xuất được trên phần mềm ứng dụng, mà phải thực hiện theo hình thức thủ công như báo cáo kết quả kiểm soát thanh toán, tất toán dự án, quyết
toán VDT hàng năm, tình hìnhgiao nhận tài liệu,
Nguyên nhân của hạn chế:
4) Nguyên nhân khách quan
Một là, hành lang pháp lý về quản lý đầu tư còn chưa đồng bộ thống nhát,
chưa đáp ứng được yêu cầu phát triển kinh tế - xã hội theo cơ chế thị trường: Trong
những năm gần đây Chính phủ đã nhiều lần sửa đổi, bổ sung quy chế về quản lý đầu
tư và xây dựng, nhờ đó việc quản lý, kiểm soát chỉ đầu tư đã dần đi vào nề nếp Tuy nhiên, việc quản lý đầu tư và xây dựng liên quan đến nhiều Bộ, Ngành cho nên khi
Chính Phủ có Nghị định sửa đổi, bỗ sung thì các Bộ, Ngành chưa thể có thông báo
hướng dẫn thực hiện ngay được, những thay đổi này đã tác động khá nhiều đến
nghiệp vụ kiểm soát chỉ qua KBNN
Hai la, do tée động của việc tỉnh giản biên chế, cho nên những năm gần đây,
biên chế của các cơ quan đơn vị có xu hướng giảm xuống khiến các Phòng, Ban chuyên môn của tỉnh làm công tác thâm định (dự án, thiết kế - dự toán, đấu thầu,
quyết toán) chịu áp lực rất lớn từ khối lượng công việc có xu hướng ngày càng tăng
Trang 16vii
Ba là, nguyên nhân từ phía chủ đâu tr: Bên cạnh các chủ đầu tư có các Ban
quản lý dự án có đủ điều kiện về năng lực để quản lý đầu tư XDCB thì vẫn còn một số chủ đầu tư thành lập Ban Quản lý dự án nhưng trình độ năng lực chuyên môn về
XDCB còn chưa đáp ứng được yêu cầu của công tác quản lý đầu tư XDCB nên gặp
tắt nhiều khó khăn trong quá trình triển khai thực hiện dự án theo đúng quy định (đó
là các thủ tục từ khâu khảo sát lập dự án đến đền bù giải phóng mặt bằng, phê duyệt
)
Bồn là, một số cơng trình đã hồn thành bàn giao đưa vào sứ dụng hoặc vì lý thiết kế - dự toán, lựa chọn nhà thầu
do đã dừng thí công song chưa được quyết toán và tắt toán tải khoản Đây là hậu quả từ việc sáp nhập, chia tách, giải thể nên không thể xác định chính xác được
chủ đầu tư hay đơn vị thực hiện do đó khó khăn cho việc khôi phục hồ
để tập hợp cho công tác quyết toán, việc tạm ứng cho nhà thầu với mức cao và trách
sơ, tài liệu
nhiệm của chủ đầu tư trong việc đôn đốc giám sát thực hiện là nguyên nhân dẫn đến
tình trạng này
b) Nguyên nhân chủ quan
= Trinh độ, năng lực, ý thức trách nhiệm của đội ngũ giao dịch viên tại
KBNN Phú Thọ còn yếu kém:
Hầu hết cán bộ làm công tác kiểm soát chỉ VĐT XDCB từ NSNN tại KBNN
Phú Thọ mới được đào tạo về chuyên ngành Tài chính = Ngân hàng, chính vi vậy, giao dich viên không có trình độ chuyên sâu vẻ lĩnh vực XDCB
~ Vẫn còn sự tổng hợp và nặng nề trách nhiệm trong kiểm soát chỉ đầu tr
XDCB tại KBNN tỉnh Phú Thọ:
Các cán bộ giao dịch viên tại KBNN tỉnh, ngồi cơng tác kiểm soát chỉ đầu
tư XDCB còn kiêm nhiệm các cơng việc kiểm sốt chỉ thường xuyên Trong công
tác kiểm soát chỉ đ_ âu tư XDCB thì việc kiểm soát thanh toán cho một hồ sơ, chứng từ với giá trị vài triệu đồng cũng giống với việc kiểm soát thanh toán cho
một hồ sơ giá trị vài chục tỷ Với số lượng chứng từ nhiều nhưng số lượng cán bộ
thực hiện công tác ít, không có thời gian để cán bộ KBNN tỉnh Phú Thọ học hỏi
Trang 17viii
~ Công tác kiểm soát sau giải ngân chưa được KBNN tỉnh Phú Thọ chủ trong: Cơng tác kiểm sốt sau giải ngân chưa được KBNN tỉnh Phú Thọ chú trọng
mà chủ yếu vẫn tập trung vào kiểm soát hồ sơ, kiểm soát tạm ứng thanh toán nên
dẫn đến có những sai sót nhất định chưa được phát hiện và xử lý kịp thời
~_ Hệ thống công nghệ thông tin tai KBNN Phú Thọ mới được triển khai
chương trình dịch vụ công trực tuyển, các ứng dụng phục vụ khai thác số liệu còn
hạn chế:
‘Trang thiét bị, phương tiện làm việc là một yếu tố không nhỏ tác động đến
kiểm soát chỉ đầu tư XDCB Tại KBNN tỉnh chưa đủ thấm quyền tự quyết định mua sắm trang thiết bị, máy móc nên không chủ động được khi có yêu cầu phát sinh, mà phải chờ KBNN tỉnh trang cấp
Chương 3: Giải pháp tăng cường kiểm soát chỉ đầu tư xây dựng cơ bản từ
NSNN qua Kho bạc Nhà nước tinh Phú Thọ
Từ các hạn ch và nguyên nhân rút ra trong đánh giá thực trạng, tác giả đã đề xuất mục tiêu, phương hướng tăng cường kiểm soát chỉ đầu tư xây dựng cơ bản từ
NSNN qua Kho bạc Nhà nước tỉnh Phú Thọ
Đồng thời đề xuất các giải pháp tăng cường kiểm soát chỉ đầu tư xây dựng cơ bản
từ NSNN qua Kho bạc Nhà nước tỉnh Phú Thọ với các nhóm giải pháp cụ thể:
~ Hoàn thiện nội dung kiểm soát chỉ đầu tư xây dựng cơ bản từ NSNN qua kho bạc nhà nước Phú Thọ
~ Nâng cao hiệu quả hoạt động của bộ máy kiểm soát chỉ đầu tư xây dựng cơ bản từ NSNN qua kho bạc nhà nước Phú Thọ
~ Đa dạng hóa các công cụ kiểm soát chỉ đầu tư xây dựng cơ bản từ NSNN
qua kho bạc nhà nước Phú Thọ
~ Tăng cường hiệu quả thực hiện quy trình kiểm soát chỉ đầu tư xây dựng cơ
bản từ NSNN qua kho bạc nhà nước Phú Thọ
Để các giải pháp được thuận lợi và hiệu quả khi áp dụng vào thực tiễn, tác
giả đã đề xuất một số kiến nghị với Bộ Tài chính, với kho bạc nhà nước Trung ương
Trang 18KẾT LUẬN
Để góp phần nâng cao hiệu quả công tác quản lý, kiểm soát chỉ đầu tư XDCB, hạn chế thắt thoát, lăng phí và đẩy nhanh tiến độ giải ngân vốn đầu tư, đề
tài “Tăng cường kiểm soát chỉ đầu trr xây dựng cơ bản từ NSINN qua Kho bạc nhà nước Phú Thọ” đã được tác giả nghiên cứu nhằm đáp ứng yêu cầu trên
Luận văn đã tập trung giải quyết một số vấn để cơ bản sau:
~ Hệ thống hoá và làm rõ thêm các vấn đề lý luận về kiểm soát chỉ đầu tư
XDCB qua kho bạc nhà nước cắp tỉnh
~ Nghiên cứu, đánh giá thực trạng công tác kiểm soát, thanh toán chỉ đầu tư XDCB qua kho bạc nhà nước trên địa ban tinh Phú Thọ từ năm 2017 đến 2019 chi
ra những kết quả đạt được, những hạn chế tổn tại và nguyên nhân của nó
~ Trên cơ sở đó, tác giả đã đề xuất các giải pháp nhằm tăng cường cơng tác
kiểm sốt chỉ chỉ đầu tư XDCB qua kho bạc nhà nước nói chung và Kho bạc Nhà
nước tỉnh Phú Thọ nói riêng Các giải pháp và điều kiện thực hiện chủ yếu là: + Giải pháp khắc phục một số tồn tại trong cơ chế quản lý vốn đầu tư
+ Giải pháp tăng cường công tác kiểm soát chỉ đầu tư xây dựng cơ bản qua
kho bạc nhà nước
Đồng thời, tác giả đưa ra một số kiến nghị với Bộ Tài chính, kho bạc nhà nước Trung ương và với UBND tỉnh nhằm thực hiện tốt các giải pháp
Do có sự hạn chế về thời gian, điều kiện nghiên cứu cũng như nhận thức của tác giả, nên luận văn khó tránh khỏi những hạn chế Với tỉnh thần cầu thi, rat mong
Trang 19
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO
TRUONG DAI HQC KINH TE QUOC DAN,
ˆaẠAạẠạạ
NGUYÊN THỊ MINH THÚY
TĂNG CƯỜNG KIÊM SOÁT CHI ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN TỪ NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC QUA KHO BẠC
NHÀ NƯỚC TỈNH PHÚ THỌ
Chuyên ngành: TÀI CHÍNH - NGÂN HÀNG
Mã ngành: 8340201
LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG Người hướng dẫn khoa học: TS TRịNH CHI MAI
HÀ NỘI -2020
Trang 20MỞ DAU
1 Tính cấp thiết của đề tài nghiên cứu
Cơng tác kiểm sốt thanh toán chỉ trả các khoản chỉ Ngân sách Nhà nước
(NSNN) qua kho bạc nhà nước (KBNN) là khâu cuối củng để hoàn thành quy
trình kiểm soát chỉ NSNN, với mục tiêu là các khoản chỉ NSNN phải đảm bảo
đúng mục đích, đúng định mức, có kế hoạch và đạt hiệu quả cao Chính vì vậy,
kiểm soát chỉ đầu tư xây dựng cơ bản (XDCB) là vấn đề có ý nghĩa rất quan trọng
trong việc sát sự phân phối và sử dụng nguồn lực tài chính một cách đúng
mục đích, có hiệu quả các nguồn lực kinh tế của Nhà nước và hoàn thành những mục tiêu đề ra Kiểm soát tốt nguồn vốn này không những góp phần góp phần tạo
lập cơ sở vật chất kỹ thuật cho nền kinh tế, mà còn có tính định hướng đầu tư,
thực hiện các vấn đề xã hội
Phú Thọ là một tỉnh có lịch sử lâu đời và chiếm vị trí quan trọng ở Đông Bắc Bộ nói riêng và cả nước nói chung, do vậy, nguồn vốn Ngân sách Nhà nước dành
cho đầu tư XDCB hàng năm tương đối cao, điều đó đặt ra yêu cầu, công tác quản ly chỉ đầu tư XDCB qua KBNN tại tỉnh Phú Thọ cần phải được tăng cường
Trong những năm qua, việc kiểm soát chỉ đầu tư XDCB tỉnh Phú Thọ được
chú trọng, các cấp chính quyền và KBNN của tỉnh đã có nhiều nỗ lực trong việc
triển khai thực hiện cơ chế chính sách chung, cải tiến quy trình, thủ tục cấp phát
và quản lý sử dụng, tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra; kịp thời phát hiện những khoản đầu tư XDCB sai mục đích, sai nguyên tắc, vi phạm quy trình, sai
định mức chỉ tiêu nên góp phần quan trọng vào việc sử dụng nguồn vốn này
đúng mục tiêu, đúng luật, cũng như nâng cao hiệu quả kiểm soát đầu tư XDCB theo nhiệm vụ được giao
Tuy nhiên qua thực tế công tác kiểm soát chỉ đầu tư XDCB từ NSNN qua KBNN tinh Phú Thọ cho thấy còn bộc lộ nhiều tồn tại, cụ thể như: Việc đầu tư các
công trình, dự án thuộc nguồn VĐT XDCB vẫn còn dàn trả
Trang 21hiện kiêm soát còn chưa đảm bảo dẫn đến hiệu quả kiểm soát chỉ đầu tư XDCB
từ NSNN qua KBNN tỉnh Phú Thọ không cao
Xuất phát từ những lý do trên, nhận thấy đây là một vấn đề
tấp thiết và quan
trọng cho KBNN nói chung và KBNN Phú Thọ nói riêng, vì vậy tác giả đã chọn đề
tài: "Tăng cường kiểm soát chỉ đầu tu XDCB từ Ngân sách Nhà nước qua KBNA'
tỉnh Phú Thọ” đê nghiên cứu 2 Tổng quan tình hình nghiên cứu
Đến nay đã có nhiều bài viết, công trình khoa học nghiên cứu liên quan đến
kiểm soát các khoản chỉ đầu tư XDCB nói chung và qua KBNN như:
Trương Thanh Duẫn (2014), “7ăng cường công tác Kiểm soát chi déu te
XDCB qua KBNN tỉnh Thái Binh”, Luận văn Thạc sĩ Quản lý Kinh tế, Đại học Kinh
tế Quốc dân, Hà Nội Nội dung chủ yếu của luận văn là hệ thống hóa các cơ sở lý:
luận dựa trên phân tích thực tế kiểm soát chỉ đầu tư XDCB, từ đó đưa ra các giải
pháp Kiểm soát chỉ đầu tư XDCB qua KBNN tinh Thái Bình Tuy nhiên trong phân tích thực tế tác giả chỉ tổng hợp dữ liệu thứ cấp mà chưa có những khảo sát thực
tiễn để củng cố tính khoa học và thực tiễn của công trình
Đặng Văn Thanh (2010), “Một số vấn đề về quản lý và điều hành NSNN”,
NXB Chính trị quốc gia, Hà Nội Trong cuốn sách gồm 262 trang, tác giả làm rõ những nội dung cơ bản về NSNN và những vấn đề về quản lý và điều hành NSNN;
đánh giá thực trạng quản lý, điều hành NSNN ở Việt Nam và đề xuất một số giải pháp nhằm đổi mới quản lý điều hành NSNN ở nước ta trong điều kiện mới Tuy
nhiên tác giả chỉ cung cắp luận giải về quản lý và điều hành NSNN nói chung của nước ta mà chưa có phân cấp rõ ràng, nhất là vấn đề quản lý và điều hành kiểm soát
chỉ NSNN của KBNN cấp tỉnh
Đặng Thế Tuần (2017), “Tăng cưởng công tác kiểm soát chỉ đầu tr XDCB qua
hệ thống KBNN thành phô Hà Nội ” Luận văn Thạc sĩ Đại Học Kinh tế Quốc dân, Hà Nội Luận văn đã khái quát được các vấn đề chung về kiểm soát chỉ đầu tư
XDCB và Kiểm soát chi dau tr XDCB, trên cơ sở đó tác giả thu thập số liệu thông ấn đề về kiểm soát chỉ đầu tư XDCB qua KBNN Thành
Trang 22
phố Hà Nội, phân tích thực trạng, đánh giá kết quả, chỉ ra được hạn chế, nguyên nhân và đề xuất giải pháp nâng cao hiệu quả Kiểm soát chỉ đầu tư XDCB qua
KBNN Hà Nội Tuy nhiên hàm lượng nghiên cứu rộng nhưng các dữ liệu thông tin
đánh giá chỉ ở mức cơ bản, chưa thật thuyết phục và làm căn cứ đề đề xuất những giải pháp có tính khả thi, sát thực tế nhất
Nguyễn Cảm Chỉ (2019), “Nông cao chất lượng kiểm soát chỉ đầu te XDCB
qua KBNN Bình Tân", Luận văn Thạc sĩ Đại học Kinh tế TP HCM của tác giá đã phân
tích được thực trạng kiểm soát chi dau tr XDCB qua KBNN Bình Tân Tuy nhiên do
phạm vi nghiên cứu chưa khái quát hết được những tồn tại, khó khăn trong cơng tác
kiểm sốt chỉ, nên các giải pháp đưa ra cũng chỉ giải quyết trong phạm vi hạn hẹp
Các nghiên cứu của rất nhiều tác giả đã có những đóng góp nhất định, giúp
cho các nhà quản lý có cái nhìn rõ hơn về thực trạng, những kết quả, những yếu kém, tồn tại trong cơng tác Kiểm sốt chỉ đầu tư XDCB qua KBNN Mặt khác
trong giai đoạn hiện nay cũng cin có những đánh giá mang tính cập nhật hơn sau khi triển khai kiếm soát chỉ đầu tư XDCB tại KBNN nói chung và KBNN tỉnh Phú “Thọ nói riêng
Cho đến thời điểm này, trong các công trình nghiên cứu chưa thấy có công
trình nào đi sâu nghiên cứu công tác kiểm soát chỉ đầu tư XDCB từ NSNN qua
KBNN tinh Phú Thọ Chính vì vậy, nghiên cứu đẻ tài “Tăng cường kiểm soát chỉ
đầu tw XDCB từ Ngân sách Nhà mước qua KBNN tỉnh Phú Thọ” có thé là mới
mẻ, cần thiết và có ý nghĩa thực tiễn
Tác giá đã kế thừa và phát huy có chọn lọc
các tác giả trước đó để làm rõ hơn một số vấn đề về công tác kiểm soát chỉ, đề
lý thuyết nghiên cứu của
ra các giải pháp phù hợp nhằm góp phần thực hiện tốt hơn cơng tác kiểm sốt chỉ đầu tư XDCB qua KBNN tỉnh Phú Thọ trong giai đoạn hiện nay và những
năm tiếp theo
3 Mục tiêu nghiên cứu
~ Hệ thống hóa cơ sở lý luận về kiểm soát chỉ đầu tư XDCB từ NSNN qua
Trang 23~ Phân tích và đánh giá thực trạng kiểm soát chỉ đầu tư XDCB từ NSNN qua KBNN tỉnh Phú Thọ giai đoạn 2017-2019
~ Đề xuất một số giải pháp nhằm tăng cường kiểm soát chỉ đầu tư XDCB từ
NSNN qua KBNN tinh Phú Thọ đến năm 2025
4 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 4.1 Đắi tượng nghiên cứu
Kiểm soát chỉ đầu tư XDCB từ NSNN qua KBNN tỉnh 4.2 Phạm vỉ nghiên cứu Kiểm soát chỉ đầu tư XDCB từ NSNN qua KBNN tính Phú thọ giai đoạn từ năm 2017 đến năm 2019 5 Phương pháp nghiên cứu %1 Thụ thập dữ liệu
liệu và nghiên cứu về lý thuyết kiểm soát chỉ để hệ thống hóa cơ
sở lý thuyết về Kiểm soát chỉ đầu tư XDCB qua KBNN tỉnh
Thu thập thông tin, dữ liệu thứ cấp từ các nguồn các báo cáo thống kê của
các cơ quan Phòng Tài chính, Ban quản lý các dự án đầu tư XDCB tỉnh, KBNN tinh
để phân tích thực trạng kiểm soát chỉ đầu tư XDCB qua KBNN tỉnh Phú Thọ giai
đoạn 2017-2019 Phương pháp sử dụng là phương pháp thống kê, phân tích, so sánh, tổng hợp $%.2 Phương pháp xử lý dữ liệu 'Đề tài nghiên cứu dựa trên các phương pháp như: tổng hợp, đối chiếu so sánh, +h và số liệu khảo sát thực tế thống kê, phân
Trong phần trình bày lý luận chung về kiểm soát chỉ đầu tư XDCB qua KBNN
tỉnh ở Chương I, tác giả sử dụng phương pháp tổng hợp và quy nạp diễn dịch để tổng hợp các tài liện quan điểm có liên quan đến vấn đề nghiên cứu và đưa ra quan
điểm nghiên cứu của cá nhân
Phương pháp so sánh được sử dụng trong quá trình phân tích, đánh giá thực
trạng kiểm soát chỉ đầu tư XDCB qua KBNN tinh Phú Thọ qua các năm Tiến hành
Trang 24qua KBNN tỉnh Phú Thọ giai đoạn nghiên cứu (2017~ 2029), so sánh kết quả thực hiện kiểm soát chỉ đầu tư XDCB qua KBNN tỉnh Phú Thọ Từ đó rút ra những nhận xét, đánh giá tạo cơ sở cho các phương pháp phân tích, tổng hợp
Những vấn đề sẽ được phân tích theo nhiều góc độ khác nhau, phân tích từng
chỉ tiêu rồi tổng hợp lại lôgie với nhau Phân tích thực tế kiểm soát chỉ đầu tư XDCB qua KBNN tỉnh Phú Thọ và qua đó chỉ ra những điểm mạnh, điểm yếu,
những hạn chế, tồn tại của công tác kiểm soát chỉ đầu tư XDCB qua KBNN tỉnh Phú Thọ nhằm đề xuất những giải pháp có tính khả quan đề giải quyết, khắc phục
những hạn chế, tồn tại
'Như vây, phương pháp sử dụng nghiên cứu khung lý thuyết là phương pháp
phân tích hệ thống, phương pháp tổng hợp và mô hình hoá
Phương pháp sử dụng xử lý, phân tích dữ liệu thứ cấp là phương pháp thống
kê, phân tích, so sánh, tổng hợp
6 Kết cấu c
ủa luận văn
Ngoài phần mở đầu và kết luận, nội dung luận văn được chia làm 3 Chương:
Chương 1: Co so ly luận về kiểm soát chỉ đầu tư XDCB từ NSNN qua KBNN
Chương 2: Thực trạng kiểm soát chỉ đầu tư XDCB từ NSNN qua KBNN tinh
Phú Thọ
Chương 3: Giải pháp tăng cường kiểm soát chỉ đầu tư XDCB từ NSNN qua
Trang 25CHƯƠNG 1
CƠ SỞ LY LUAN VE KIEM SOAT CHI DAU TU XÂY DỰNG
CO BẢN TỪ NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC QUA KHO BẠC
NHÀ NƯỚC
1.1 Cơ sở lý luận về chỉ đầu tư XDCB từ NSNN 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm chỉ đầu t XDCB từ NSNNỀ 1.1.1.1 Khái niệm chỉ đầu w XDCB từ NSNN'
Theo Đỗ Hoàng Toàn (2013): “Chỉ đâu £ư xây dựng là quá trình bỏ vốn nhằm tạo ra các tài sản vật chất dưới dạng các công trình xây dựng, đằng thời gắn
với quản lý và sử dụng vốn theo phân cấp vẻ đầu tư xây dựng ” Tài sản vật chất có
thể là các nhà máy, xí nghiệp, công trình xây dựng khác làm tăng thêm lực lượng
sản xuất xã hội, tăng năng lực phục vụ của các tài sản vật chất cũ như: nhà máy,
đường xá, bệnh viện, trường học được cải tạo, mở rộng
Chỉ đầu tư XDCB là các khoản chi để đầu tư xây dựng các công trình thuộc
kết cấu hạ tằng kinh tế - xã hội không có khả năng thu hồi vốn, các công trình của
các doanh nghiệp Nhà nước đầu tư theo kế hoạch được duyệt, các dự án quy hoạch vùng và lãnh thổ
Chi đầu tư XDCB có thể được thực hiện theo hình thức đầu tư xây dựng mới hoặc theo hình thức đầu tư xây dựng mở rộng, cải tạo, nâng cắp, hiện đại hóa các tài
định và năng lực sản xuất hiện có Theo cơ cấu công nghệ của VĐT thì chỉ bị và chỉ khác sản
đầu tư XDCB bao gồm chỉ xây lắp, chỉ thiế
Từ những quan điểm trên, theo tác giả luận văn: Chỉ đều tw XDCB 1a qué
trình phân phối và sử dụng một phần vồn tiền tệ từ quÿ NSNN đề đầu tư tái sản xuất
tài sản cổ định nhằm từng bước tăng cường, tăng cường và hiện đại hóa cơ sở vật chất kỹ thuật và năng lực sản xuất phục vụ của nền kinh tế quốc dân
1.1.1.2 Đặc điểm chỉ đầu ne XDCB từ NSNN
Chi đầu tư XDCB là một bộ phận của quỹ NSNN trong khoản chỉ đầu tư
Trang 26nước Vốn này có hai nhóm đặc điểm cơ bản: gắn với hoạt động đầu tư XDCB và gắn với NSNN Từ những đặc
đầu tư XDCB như sau:
Thứ nhất: Chỉ đầu tư XDCB gắn với hoạt động NSNN nói chung và hoạt
:m chung đó có thể rút ra một số đặc điểm của Chỉ
động chỉ đầu tư XDCB nói riêng, gắn với quản lý và sử dụng vốn theo phân cấp về
chỉ đầu tư XDCB cho đầu tư phát triển Do đó, việc hình thành, phân phối, sử dụng và thanh toán quyết toán vốn này được thực hiện chặt chẽ, theo Luật NSNN đã
được Quốc hội phê chuẩn và các cấp chính quyền phê duyệt hàng năm
Thứ hai: Chỉ đầu tư XDCB được sử dụng chủ yếu để đầu tư cho các công trình, dự án không có khả năng thu hồi vốn và công trình hạ tằng theo đối tượng sử
dụng theo quy định của Luật NSNN và các luật khác Do đó, việc đánh giá hiệu quả
sử dụng vốn mang tính toàn diện, trên cơ sở đánh giá tác động cả về kinh tế, xã hội
và môi trường
Thứ ba: Chỉ đầu tư XDCB gắn với các quy trình đầu tư và dự án, Chương
trình đầu tư rất chặt chẽ từ khâu chuẩn bị đầu tư, thực hiện dự án đến khâu kết thúc đầu tư, nghiệm thu dự án và đưa vào sử dụng Việc sử dụng vốn này gắn với việc
thực hiện và quản lý dự án đầu tư với các khâu liên hoàn với nhau từ khâu quy
hoạch, khảo sát thiết kế, chuẩn bị đầu tư, thực hiện dự án, kết thúc dự án
Thứ tư Chỉ đầu tư XDCB rất đa dạng, căn cứ vào tính chất, nội dung, đặc
điểm của từng giai đoạn trong quá trình đầu tư XDCB mà người ta phân thành các loại vốn như: vốn để thực hiện các dự án quy hoạch, vốn để chuẩn bị đầu tư, vốn để
thực hiện đầu tư Chi đầu tư XDCB có thê được sử dụng cho đầu tư xây mới hoặc sửa chữa lớn; xây dựng kết cấu hạ tầng hoặc mua sắm thiết bị
Thứ năm: Nguồn hình thành để chỉ đầu tư XDCB là các nguồn bên trong quốc gia chủ yếu là từ thuế và các nguồn thu khác của nhà nước như bán tài nguyên,
cho thuê tài sản quốc gia, thu từ các hoạt động kinh doanh khác
Thứ sáu: Chủ thể sir dung VDT XDCB được thanh toán là các tổ chức
Trang 271.1.2 Vai trò của chỉ déu te XDCB tit NSNN
Thứ nhắt, chỉ đầu tư XDCB có vai trò quan trọng đối với toàn bộ nền kinh tế
quốc dân: Chỉ đầu tư XDCB là bộ phận đầu tiên chiếm tỉ trọng khá lớn trong toàn
bộ chỉ tiêu đầu tư của Chính phủ, việc xem xét một số cơ sở lí thuyết về tác động
của chỉ tiêu đầu tư Chính phủ đối với tăng trưởng kinh tế sẽ giúp chúng ta thấy rõ hơn tác động vĩ mô của nguồn vốn này đối với nền kinh tế
Thứ hai, chỉ đầu tư XDCB là một trong những công cụ điều hành của Nhà nước, góp phần điều tiết nền kinh tế, đảm bảo ồn định kinh tế vĩ mô: dau tu XDCB
từ Ngân sách Nhà nước tạo nền tảng cho kinh tế phát triển, đồng thời thúc đây và dẫn dắt đầu tư đối với các thành phần kinh tế khác Đầu tư XDCB từ Ngân sách
Nha nước là công cụ kinh tế quan trọng để Nhà nước trực tiếp tác động đến các quá
trình KT-XH, điều tiết vĩ mô, thúc đây tăng trưởng kinh tế, giữ vững vai trò chủ dao
của kinh tế Nhà nước
Thứ ba, chỉ đầu tư XDCB góp phần thúc đẩy chuyển dịch cơ cấu của nền kinh
tế: Một trong những đối tượng đầu tư của Vốn đầu tư XDCB là đầu tư vào các lĩnh vực kết cấu hạ tằng kinh tế của toàn bộ nền kinh tế
Thứ tư, chỉ đầu tư XDCB là nguồn lực cơ bản để thực hiện xoá đói giảm nghèo, thu hẹp khoảng cách giàu nghèo, thực hiện chính sách công bằng trong
xã hội
Ngoài ra, chỉ đầu tư XDCB đầu tư vào các công trình thuộc lĩnh vực khoa học
công nghệ, y tế, giáo dục, văn hoá xã hội đều là những khoản đầu tư có ý nghĩa quan trong đối với sự phát triển của một quốc gia
1.1.3 Nội dung chỉ đầu tw XDCB tir NSNN
Hoạt động chỉ NSNN cho lĩnh vực XDCB của Nhà nước bao gồm đầu tư vào
các công trình công nghiệp, công trình dân dụng và công trình công công, các công
trình phát triển khoa học kỹ thuật, y tế, giáo dục, các công trình hành chính sự nghiệp và mạng lưới công trình kỹ thuật hạ tằng thuộc khu vực Nhà nước
~ Aục đích: phục vu cho lợi ích và sự phát triỂn của toàn xã hội, mọi người,
Trang 28kinh tế như việc chỉ đầu tư XDCB của các công ty hay doanh nghiệp nhà nước hoạt
động công ích, góp vốn cổ phần liên doanh bằng VĐT XDCB của nhà nước và các doanh nghiệp thuộc lĩnh vực cần thiết, các dự án có sự tham gia của nhà nước theo
quy định của pháp luật, dự án của một số doanh nghiệp thuộc lĩnh vực then chốt của nên kinh tế quốc dân theo quyết định của chính phủ, các dự án quy hoạch ngành
lãnh thổ, quy hoạch xây dựng đô thị và nông thôn, các công trình các dự án phát
triển kinh tế xã hội
~ Nguồn vốn: cần một số lượng vốn lớn từ ngân sách nhà nước Mỗi một năm
ngân sách, Nhà nước lại trích một phần ngân sách rất lớn cho hoạt động này trong khi không tính đến khả năng thu hồi lại vốn (do đây là hoạt động nhằm phục vụ
công cộng) mà hướng đến sự phát triển của toàn xã hội trong tương lai Do đó, để
đáp ứng nhu cầu phát triển kinh tế xã hội của đất nước Nhà nước ta huy động nhiều
nguồn vốn khác nhau tham gia đầu tư xây dựng Mỗi nguồn vốn có nội dung, đối
tượng sử dụng khác nhau phủ hợp với quá trình phát triển trong từng giai đoạn lịch
sử Trên góc độ quản lý kinh tế, tài chính, VĐT được phân loại theo đối tượng sử
dụng vốn như sau
+ Vốn Ngân sách nhà nước bao gồm cả ngân sách trung ương và ngân sách địa
phương được hình thành từ tích luỹ của nền kinh tế quốc dân, vốn khấu hao cơ bản và một phần vốn ngân sách cho đầu tư XDCB và các dự án không có kh ning thu hồi vốn, những dự án xây dựng cơ sở hạ tầng kinh tế, trồng rừng đầu nguồn, rừng
quốc gia, rừng phòng hộ, khu bảo tổn thiên nhiên, các trạm, trại, động thực vật, nghiên cứu giống mới, cải tạo vốn, các công trình văn hoá - xã hội, y tế giáo dục,
nghiên cứu khoa học, các công trình quản lý nhà nước, công trình an ninh quốc phòng, bảo vệ môi trường sinh thai
+ Vốn tín dụng đầu tư nhà nước được hình thành do chuyển từ ngân sách nhà
nước sang tổng cục đầu tư và phát triển để vay theo hình thức tín dụng ưu đãi, vốn
do nhà nước vay viện trợ của nước ngoài qua hệ thống ngân sách nhà nước được
chuyển sang cho tông cục đầu tư và phát triển, vốn thu nợ các dự án vay ưu đãi đối
Trang 2910
+ Vốn tín dụng của ngân hàng đầu tư va phát triển do ngân sách nhà nước cấp, vốn do ngân hàng tự huy động Vốn do nhà nước vay viện trợ của nước ngoài được
chuyển sang cho ngân hàng đầu tư xây dựng mới, cải tạo mở rộng đổi mới kỹ thuật
công nghệ, các sản xuất kinh doanh, địch vụ theo kế hoạch đầu tư của nhà nước và
chủ đầu tư có trách nhiệm trả
+ Nguồn vốn tự cân đối dành cho đầu tư của các đơn vị kinh tế cơ sở ( các xí
nghiệp, tô chức kinh tế địch vụ ) được hính thành từ lợi nhuận khấu hao cơ bản, tiền
thanh lý tài sản và các nguồn vốn theo quy định của nhà nước Nguồn vốn này được
dùng để đầu tư xây dựng, cải tạo mở rộng, đổi mới kỹ thuật và công nghệ các cơ sở sản xuất kinh doanh dich vụ và các công trình phúc lợi của đơn vị
+ Vốn huy động của nhân dân được đầu tư vào các công trình dự án trực tiếp
dem lại lợi ích cho người cho người góp vốn như các công trình thuỷ lợi, công trình giao thông, đường sa
~ Hoạt động: xây dựng các công trình hạ tầng kinh tế - xã hội, hạ tang ky
thuật, Hay nói cách khác: đây là hoạt đông chỉ ngân sách cho việc xây dựng các
công trình có tính chất xây dựng như: công trình giao thông, thủy lợi, thủy điện, cầu cảng, xây dựng nhà cửa, công sở, nhà máy phục vụ sản xuất phát triển kinh tế; các
công trình phúc lợi xã hội như nhà văn hóa, công viên,
~ Việc lập dự toán cho chỉ XDCB phải căn cứ vào những dự án xây dựng có
đủ các điều kiện bố trí vốn theo quy định tại Quy chế quản lý VĐT và xây dựng và phù hợp với khả năng ngân sách hàng năm, kế hoạch tài chính năm năm đồng thời
ưu tiên bố trí đủ vốn phủ hợp với tiến độ triển khai của các chương trình, dự án đã
được cấp có thẩm quyền quyết định đang thực hiện
~ Điều kiện để được cấp phát vốn cho đầu tư XDCB: có đầy đủ thủ tục về đầu
tư XDCB; được ghi trong cắp VĐT XDCB của ngân sách nhà nước; có quyết định
thành lập ban quản lý dự án ( trong trường hợp phải thành lập ) Bổ nhiệm trưởng,
ban, kế toán trưởng và chủ đầu tư phải mở tài khoản cấp vốn; đã tô chức đấu thầu theo quy chế đấu thầu (trừ những dự án được phép chỉ định thầu); có khối lượng
XDCB đã hoàn thành, đủ điều kiện được cấp phát thanh toán hoặc được cấp phát
Trang 30"
~ Trình tự cấp phat vốn cho đầu tư XDCB: Bộ tai chính thực hiện chức ning
quản lý nhà nước về tài chính trong lĩnh vực đầu tư và phát triển, nghiên cứu, xây
dựng các chính sách, chế độ quản lý VĐT và xây dựng để ban hành hoặc theo thẩm
quyền hoặc trình tự thủ tướng ban hành Hàng năm, căn cứ vào kế hoạch nhà nước
xét duyệt, Bộ tài chính thông báo cho các bộ, các ngành thuộc ngân sách trung ương
và các địa phương về việc cấp phát vốn KBNN sẽ chuyên tiền theo kế hoạch để
thực hiện việc cấp phát Trên cơ sở kế hoạch cấp phát và các căn bản cần thiết (căn
cứ cấp phát) chủ đầu tư sẽ nhận được vốn cấp phát thanh toán, hoặc vốn tạm ứng (nếu thuộc đối tượng cấp phát tạm ứng)
1.2 Cơ sở lý luận về kiểm soát chỉ đầu tư XDCB từ NSNN qua KBNN 1.2.1 Khái niệm kiểm soát chỉ đầu tr XDCB từ NSNN qua KBNN
Kiểm soát chỉ đầu tư XDCB là việc thẩm định, kiểm tra, kiểm soát các khoản
chỉ đầu tư XDCB theo các chính sách, chế độ, định mức quy định
Theo Đặng Văn Thanh (2010): “Kiểm sốt chỉ khơng phải là công cụ quản lý
riêng của nhà nước mà bắt kỳ thành phần kinh tế nào, cá nhân nào khi thực hiện
bắt kỳ hoạt động kinh tế nào khi thanh toán tiền ra cũng đều phải kiểm soát để đảm
bảo đẳng tiền bỏ ra hợp lý nhất tiết kiệm nhất với mục đích cuối cùng là sử dụng tối tru hiệu quả sử dụng nguôn vốn của nhà nước ""
“Theo Phạm Văn Khoan (2008): “Kiểm soát chỉ đầu tư XDCB qua KBNN hoạt
động nghiệp vụ tài chính của KBNN nhằm kiểm soát quản lý nguồn VĐT XDCB
đúng dự toán, đúng mục đích, đúng đối tượng chỉ trả "
Kiểm soát chỉ đầu tư XDCB là một phần của công tác kiêm soát chỉ đầu tư phát triển Đây là quá trình quản lý vốn giữa các cơ quan nhà nước với chủ đầu tư,
đồng thời thanh toán cho các nhà thầu tư vấn, xây lắp, cung ứng thiết bị và chỉ tiêu
cho bản thân chủ đầu tư Bản chất của việc cấp vốn là nhà nước mua lại sản phâm xây dựng, lắp đặt thiết bị công nghệ và các sản phẩm XDCB khác của các nhà thầu,
do đó việc cấp đúng, cấp đủ tức là cấp đúng giá trị của hàng hóa XDCB mà nhà
thầu bán cho chủ đầu tư (nhà nước) Cơ chế cấp phát, chỉ đầu tư XDCB là nhân tố quan trọng trong việc giảm thất thoát, tiêu cực trong đầu tư xây dựng, góp phần
Trang 3112
Nhu vay, theo tác giả luận văn: Điểm sốt chỉ déu te XDCB qua KBNN la
việc KBINN kiểm tra, xem xét các căn cứ, điều kiện cần và đủ theo quy định của nhà nước đễ xuất quỹ NSINN chỉ trả theo yêu cầu của chủ đầu tư các khoản kinh:
phí thực hiện dự án đầu tr XDCB theo các chế độ, chính sách, định mức tiêu
chuẩn do nhà nước quy định dựa trên cơ sở những nguyên tắc, hình thức, phương pháp quản lý tài chính trong từng thời kỳ
1.2.2 Mục tiêu và nguyên tắc kiễm soát chỉ đầu tư XDCB từ NSNIN qua KBNIN 1.2.2.1 Mục tiêu kiểm soát chỉ đâu t XDCB
Thứ nhất, kiểm soát chỉ đầu tư XDCB nhằm mục tiêu đảm bảo chỉ đúng mục
đích, đúng dự toán: NSNN đầu tư cho các công trình, dự án được xác định theo kế
hoạch Ngân sách Nhà nước hàng năm dựa trên kế hoạch phát triển kinh tế-xã hội
của toàn bộ nền kinh tế quốc dân, kế hoạch XDCB của từng bộ, ngành, địa phương, từng đơn vị cơ sở và khả năng nguồn vốn của Ngân sách Nhà nước (có trong dự
toán, khơng chỉ vượt dự tốn),
Thứ hai, kiểm soát chỉ đầu tư XDCB nhằm mục tiêu đảm bảo khách quan, tránh lạm dụng thất thoát NSNN
Thứ ba, kiềm soát chỉ đầu tư XDCB nhằm hoàn thành kế hoạch vốn chỉ đầu tư XDCB: Công tác kiểm soát chỉ giúp tăng cường kế hoạch vốn và kịp thời điều chỉnh những bắt cập trong kế hoạch vốn, cũng như đảm bảo ngăn chặn và phát hiện
những vấn đề tiêu cực trong kế hoạch chỉ đầu tư XDCB (tỷ lệ giải ngân trên kế hoạch vốn hàng năm)
1
2 Nguyên tắc kiểm soát chỉ dau te XDCB
Thực hiện Luật Ngân sách Nhà nước, Luật Xây dựng, Luật Đầu tư công, Nghị định, Thông tư và các văn bản hướng dẫn, Quy trình kiểm soát thanh toán
VDT và vốn sự nghiệp có tính chất đầu tư trong nước qua hệ thống KBNN Tác giả đã tổng hợp rút ra kiểm soát chỉ đầu tư XDCB dựa trên những nguyên tắc sau đây:
Thứ nhất, nguyên tắc thanh toán trên cơ sở hỗ sơ đẻ nghị thanh toán của chủ đầu
tư: KBNN căn cứ vào các điều khoản thanh toán được quy định trong hợp đồng (số lần
Trang 3213
giá trị từng lần thanh toán để thanh toán cho chủ đầu tư Chủ đầu tư tự chịu trách nhiệm
về tính chính xác, hợp pháp của khối lượng thực hiện, định mức, đơn giá, dự tốn các
loại cơng việc, chất lượng công trình; KBNN không chịu trách nhiệm về các vấn đề
này KBNN căn cứ vào hỗ sơ thanh toán và thực hiện thanh toán theo hợp đồng
Thứ hai, KBNN thực hiện kiểm soát thanh toán theo nguyên tắc “thanh toán trướ
kiểm soát sau” cho từng lần thanh toán và “kiểm soát trước, thanh toán sau”
đối với lần thanh toán cuối cùng của hợp đồng: Căn cứ vào nguyên tắc này, KBNN
hướng dẫn cụ thể phương thức kiểm soát thanh toán trong hệ thống KBNN, đảm
bảo tạo điều kiện thuận lợi cho chủ đầu tư, nhà thầu và đúng quy định của nhà nước
n thanh tốn cho từng cơng việc, hạng mục công trình, công trình
theo nguyên tắc khơng được vượt dự tốn được duyệt hoặc giá gói thầu: Tổng thanh toán cho dự án không được vượt tổng mức đầu tư đã được phê duyệt Số vốn
thanh toán cho dự án trong năm (bao gồm cả thanh toán tạm ứng và thanh tốn khối
lượng hồn thành) khơng được vượt kế hoạch vốn cả năm đã bồ trí cho dự án
Thứ tư, đối với một số dự án đặc biệt quan trọng cần phải có cơ chế tạm ứng,
vốn
thanh toán vốn khác với các quy định trên đây, sau khi có ý kiến của cấp có thẩm quyền, Bộ Tài chính sẽ có văn bản hướng dẫn riêng
1.2.3 Nội dung kiểm soát chỉ đầu tw XDCB tit NSNN qua KBNN
1.2.3.1 Kiểm soát cam kết chỉ
cơ sở số vốn đã bồ trí cho từng hợp đồng chỉ đầu tư trong năm, chủ đầu
tư gửi đề nghị cam kết chỉ đầu tư đến KBNN nơi giao dịch Căn cứ đề nghị của chủ
đầu tư, KBNN thực hiện:
~ Kiểm soát các nền tảng, cơ sở pháp lý hình thành nên khoản cam kết chỉ đầu tư gồm: Kiểm tra dấu, chữ ký của chủ đầu tư trên hồ sơ phải phù hợp với mẫu dấu, chữ
ký đã đăng ký với KBNN Kiểm tra hợp
Sng mua ban hang hod, dich vụ có tuân thủ
quy trình, thủ tục về mua sắm đấu thầu, chỉ định thầu theo quy định hiện hành hay
không Kiểm tra nội dung thanh toán của hợp đồng mua bán hàng hoá, dịch vụ có đảm bảo có trong dự án đầu tư đã được cấp có thẩm quyền phê duyệt hay không
~ Kiểm soát, đối chiếu đảm bảo khoản để nghị cam kết chỉ không được
vượt quá kế hoạch vốn năm đã giao cho dự án và giá trị hợp đồng còn được phép
Trang 3314
~ Kiểm soát, đối chiếu đề nghị cam kết chỉ của chủ đầu tư, đảm bảo đẩy đủ
các chỉ tiêu thông tin và được gửi trước thời hạn theo quy định
ết chỉ đảm bảo đủ các điều kiện theo quy định thì KBNN
ghi nhận bút toán cam kết chỉ vào hệ thống thông tin quản lý ngân sách và kho bạc
(TABMIS) và thông báo cho chủ đầu tư được biết
Trường hợp cam kết chỉ không đảm bảo đủ các điều kiện quy định, KBNN
được phép từ chối ghi nhận bút toán cam kết chỉ vào TABMIS và thông báo cho chủ đầu tư biết
‘Truong hop cam
1.2.3.2 Kiếm soát thanh toán vẫn chuẩn bị đầu te
Kiểm soát thanh toán vốn chuẩn bị đầu tư là nội dung gắn liền với giai đoạn
chuẩn bị đầu tư đề thực hiện một dự án đầu tư, các nội dung đề thực hiện giai đoạn
chuẩn bị đầu tư gồm các hạng mục khảo sát, quy hoạch, lập dự án đầu tư, tổng mức
đầu tư dự án Hồ sơ làm căn cứ để kiểm soát, thanh toán gồm: Hồ sơ pháp lý của dự án;
'Hồ sơ bổ sung hàng năm; Hồ sơ tạm ứng; Hồ sơ thanh tốn khối lượng hồn thành
1.2.3.3 Kiểm soát thanh toán vốn thực hiện đầu te
Kiếm soát thanh toán vốn thực hiện đầu tư là nội dung gắn liền với giai đoạn
thực hiện đầu tu dé hình thành nên dự án đầu tư, ở giai đoạn này gồm có các hạng
mục xây dựng, thiết bị, chỉ phí tư vấn và chi phí khác trong tổng mức đầu tư được
duyệt Hồ sơ làm căn cứ để kiểm soát, thanh toán gồm: Hỗ sơ pháp lý của dự án; Hồ
sơ bồ sung hàng năm; Hỗ sơ tạm ứng; Hồ sơ thanh toán khối lượng hoàn thành
'Nội dung kiểm soát thanh toán vốn thực hiện đầu tư:
Căn cứ hồ sơ đã nhận, cán bộ kiểm soát chỉ thực hiện kiểm soát sự đầy đủ,
tính pháp lý của hồ sơ tạm ứng, thanh toán (bao gồm cả việc kiểm tra mẫu dấu, chữ ký) phủ hợp mã đơn vị sử dụng ngân sách, mục lục ngân sách, day du và thống nhất
các chỉ tiêu ghi trên các hồ sơ, chứng từ đề nghị tạm ứng, thanh toán;
1.2.3.4 Kiểm soát thanh toán chỉ phí quản lý dự án
Kiểm soát thanh toán chỉ phí quản lý dự án là kiểm soát các khoản chỉ nhằm
phục vụ hoạt động quản lý dự án của Ban quản lý nằm trong quy đỉnh, định mức chỉ tiêu do nhà nước quy định Các khoản chỉ hoạt động của Ban quản lý dự án gồm:
Trang 3415
lương; Chỉ tiền thưởng; Chi phúc lợi tập thể; Các khoản đóng góp; Chỉ thanh toán
dịch vụ; Chỉ mua vật tư văn phòng; Chỉ thanh tốn thơng tin, tun truyền, liên lạc; Chỉ phí hội nghị; Chỉ thanh tốn cơng tác phí; Chỉ phí thuê mướn; Chỉ đoàn ra; Chỉ
đoàn vào; Chi sửa chữa tài sản; Chỉ phí mua sắm tài sản dùng cho quản lý dự án;
Chỉ khác
1.2.3.5 Kiểm soát thanh toán chi phí giải phóng mặt bằng
Kiểm soát thanh toán chỉ phí giải phóng mặt bằng là kiểm soát các nội dung
chỉ để hỗ trợ, bồi thường, giải phóng mặt bằng phục vụ cho thực hiện các dự án đầu
tư, quy hoạch của địa phương cho các cá nhân, tô chức có liên quan theo phương
án, dự toán được phê duyệt
1.2.4 Tiêu chí đánh giá kết quả kiểm soát chỉ đầu tr xây dựng cơ bản từ nguôn vốn NSNN qua Kho bac Nhà nước
Thứ nhất, Kết quả kiểm soát hỗ sơ ban đâu
Đây tiêu chí đầu tiên đánh giá KSC đầu tư XDCB qua KBNN huyện, tuy là
một bước đơn giản nhưng nếu được thực hiện đầy đủ và chính xác sẽ ảnh hưởng rất lớn đến kết quả các bước tiếp theo của quá trình KSC
Thứ hai, kết quả kiểm soát tạm ứng, thanh toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản
từ Ngân sách Nhà nước
Đánh giá KSC vốn đầu tư XDCB từ NSNN thông qua sự tuân thủ quy trình,
thủ tục tạm ứng, thanh toán, kiểm soát chỉ thanh toán với các quy định của pháp luật 'về cơng tác thanh tốn, tạm ứng, thanh toán vốn đầu tư XDCB từ NSNN Tiền độ, lầu tư qua hệ thống Kho bạc Nhà nước, kéo dài thanh
toán vốn, chuyên nguồn vốn Cũng như công tác tạm ứng, số dư tạm ứng và thanh toán tạm ứng vốn đầu tư XDCB từ NSNN
khối lượng giải ngân vối
Thứ ba, kết quả kiểm soát quyết toán dự án, cơng trình hồn thành được
phê duyệt
Đối với quyết toán cơng trình, dự án hồn thành, yêu cầu quyết toán là xác
định tính hợp pháp và rõ ràng Do vậy, các khoản chỉ sai phải được xuất toán và thu
Trang 3516
lũy kế số liệu thanh toán cho công trình dự án phải có chứng từ hồ sơ hợp pháp, hợp lệ kèm theo Trách nhiệm báo cáo quyết tốn hồn thành do các chủ đầu tư đảm
nhiệm, thời gian hoàn thành dai hay ngắn tùy theo nhóm dự án
Đối với quyết toán niên độ vốn đầu tư NSNN: Đó là việc xác định, tổng,
hợp toàn bộ số thực chỉ (số thanh tốn khối lượng hồn thành trong năm ngân sách
vào cuối năm ngân sách phục vụ cho cơng tác quyết tốn chung của chỉ NSNN
trên địa bản
Thứ tư, tiễn độ giải ngân vốn đầu tư XDCB tic NSNN
'Việc giải ngân vốn đầu tư XDCB là việc chủ đầu tư trả tiền cho nhà thầu khi có khối lượng cơng việc hồn thành Giải ngân vốn đầu tư có thể được thanh toán theo tuần kỳ, tức là sau một thời gian thi công chủ đầu tư sẽ thanh toán cho nhà thầu một
khoản tiền, có thể được giải ngân thanh toán theo giai đoạn quy ước hay điểm dimg ky thuật hợp lý, có thể được giải ngân thanh toán theo khối lượng xây dựng cơ bản hồn thành hay thanh tốn theo công trình, hạng mục công trình hoàn thành Việc lựa chọn
phương thức giải ngân nào là tùy thuộc vào điều kiện thực tế của từng thời kỳ, khả
năng về vốn của chủ đầu tư và nhà thầu Vấn đề là phải kết hợp được hài hòa lợi ích của chủ đầu tư và nhà thầu Với nguyên tắc chung là kỳ hạn giải ngân càng ngắn mà
đảm bảo có khối lượng hoàn thành nghiệm thu thì càng có lợi cho cả hai bên, vừa đảm
bảo vốn cho nhà thầu thi công, vừa đảm bảo thúc đây tiến độ thi công công trình
1.2.5 Các yếu tổ ảnh hướng đến kiễm soát chi déu tw XDCB tit NSNN qua KBNN 1.2.3.1 Các yấu tổ chủ quan
Thứ nhất, trang thiết bị, công nghệ thông tin: Trang thiết bị, phương tiện làm
việc bao gồm cả các phần mềm ứng dụng công nghệ thông tin cũng là một yết
không nhỏ tác động đến kiểm soát chỉ đầu tư XDCB từ NSNN Nếu trang thiết bị
đầy đủ, nhiều phần mềm ứng dụng công nghệ thông tin hiện đại sẽ giúp cho tiết
kiệm được thời gian xử lý công việc, đây nhanh tốc độ chu chuyên của tiền tệ trong
thanh toán và góp phần làm tỉnh gọn bộ máy quản lý
Trang 367
của người lãnh đạo thể hiện ở việc phân công và sử dụng cán bộ đúng năng lực, sở
trường, khơi dậy niềm đam mê, tâm huyết với công việc, từ đó sẽ tập hợp, tuyến
chon va dio tao được những cán bộ giỏi Năng lực của cán bộ thể hiện qua khả năng
phân tích, xử lý nghiệp vụ, phẩm chất đạo đức trong sáng, tâm huyết và có trách
nhiệm với công việc được giao
Thứ ba, công tác phân bỗ kế hoạch đầu tư vốn XDCB từ NSNN hàng năm
cho các địa phương có tác động lớn đến công tác kiêm soát chỉ đầu tư XDCB từ 'NSNN qua KRNN Nếu việc phân bổ kế hoạch đầu tư XDCB hàng năm sát với tiến
độ thực hiện dự án và ngân sách cân đối được nguồn thu thì công tác thanh toán, quyết toán Chi đầu tư XDCB từ NSNN hàng năm theo Luật Ngân sách qua KBNN đảm bảo chất lượng và đúng thời gianquy định
Ngược lại, nếu công tác này thiếu chính xác, vốn của ngân sách thiếu hụt sẽ
dẫn đến tình trạng công trình xây dựng bị giãn tiến độ hoặc phải điều chỉnh kế hoạch nhiễu lần làm ảnh hưởng đến tiến độ dự án đầu tư, gây khó khăn cho công tác
kiểm soát thanh toán và quyết toán VĐT hàng năm qua KBNN:
Thứ tư, công tác lập, thâm định, phê duyệt, quản lý và tổ chức thực hiện dự
án đầu tư cũng có ảnh hưởng không nhỏ đến công tác kiểm soát chỉ đầu tư XDCB
từ NSNN Nếu tuân thủ các quy định của nhà nước sẽ giúp cho công tác kiểm soát
chỉ, thanh toán nhanh chóng, rút ngắn thời gian luân chuyển của tiền trong lưu
thông, tăng vòng quay của vốn, kích thích kinh tế phát trién
Ngược lại, nếu quá trình lập thâm định, phê duyệt dự án sơ sài, không tuân thủ chế độ quy định dẫn đến dự án đầu tư phải điều chỉnh thay đổi quy mộ, thiết kế ều lần làm cho dự án khi hoàn thành đưa vào sử dụng không phát huy hiệu quả
như mục tiêu ban đầu Điều này cũng gây khó khăn cho KBNN trong kiểm soát thanh toán vì phải kiểm soát, theo dõi, cập nhật sự thay đổi nhiều lần
Thứ năm, hệ thông kiểm tra giám sát quản lý sử dụng Chi đầu tư XDCB từ
Trang 3718
phòng ngừa, ngăn chặn và xử lý các vi phạm pháp luật Qua những cuộc thanh tra
sẽ góp phần tăng cường hệ thống cơ chế chính sách
1.2.5.2 Các yấu tổ khách quan
~ Chính sách, pháp luật liên quan đến kiểm soát chỉ đầu tư XDCB tie NSNN
qua KBNN: đây là yêu tố ảnh hưởng đến hiệu quả của cơng tác kiểm sốt chỉ đầu tư XDCB từ NSNN qua KBNN nếu chính sách pháp luật không rõ ràng, không dong
bộ, có nhiều kẽ hở thì sẽ rất khó khăn cho KBNN trong cơng tác kiểm sốt, nếu văn
bản pháp luật đầy đủ rõ ràng, đồng bộ sẽ tạo điều kiện cho công tác kiểm soát thuận
lợi và đạt hiệu quả cao Đây cũng là cơ sở pháp lý đề giảm thiêu các rủi ro nghề nghiệp cho cán bộ làm công tác kiểm soát chỉ ĐTXDCB
~ Thực trạng phát triển kinh tế - xã hội: Đây là một trong những yếu tố quan
trọng ảnh hưởng rất lớn đến hoạt động của hệ của thống KBNN nói chung và công tác kiểm soát chỉ đầu tư XDCB từ NSNN qua KBNN nói riêng Với môi trường kinh tế - xã hội ôn định, nhu cầu thiết kế, xây dựng cơ sở hạ tầng để phát triển kinh tế
lớn, nhu cầu về VĐT sẽ gia tăng do vậy nguồn vốn sẽ được cung cấp đầy đủ, đúng tiến
độ do đó các công trình, dự án sớm hoàn thành do đó công tác kiểm soát thanh toán sẽ nhanh chóng kết thúc công tác kiểm soát thanh toán của dự án Lạm phát cũng làm cho
giá cả nguyên vật liệu tăng, làm chỉ phí công trình tăng điều này có thể hoãn thực hiện
dự án vì không đủ VĐT để thực hiện do đó cơng tác kiểm sốt chỉ đầu tư XDCB từ
NSNN qua KBNN sẽ phải kéo dài dàn trải qua nhiều năm đây cũng là yếu tố tạo nên sự bổ sung điều chỉnh của dự án làm gia tăng thời gian kiểm soát của KBNN
~Ý thức chấp hành của các đơn vị sử dụng Ngân sách: đây một nhân tô khách
quan ảnh hưởng tới kiểm soát chỉ đầu tư XDCB từ NSNN qua KBNN Vì các đơn vị
sử dụng ngân sách chấp hành các quy định về quản lý, sử dụng VĐT không cao,
thiếu chặt chẽ sẽ dẫn tới những thiếu sót thậm chí là sai phạm trong thanh toán vốn
'ĐTXDCB Cơ quan KBNN qua cơ chế kiểm soát của mình đã hạn chế được những thiếu sót và sai phạm này Nhưng bên cạnh đó, quan trọng hơn, cần có những biện pháp nhằm nâng cao ý thức của các đơn vị sử dụng vốn ĐTXDCB, để các đơn vị sử
Trang 3819
~ Trình độ, năng lực và ý thức trách nhiệm của các chủ đâu tư Là một nhân
tố ảnh hưởng không nhỏ đến cơ chế kiểm soát chỉ đầu tư XDCB từ NSNN qua
KBNN, trình độ năng lực hạn chế của chủ đầu tư sẽ gây yếu kém trong công tác chỉ
đạo, điều hành và gây thất thoát, lãng phí trong quá trình triển khai thực hiện đầu tư Ý thức, trách nhiệm của chủ đầu tư quyết định trong sự thành công của dự án; tình
trạng thiểu trách nhiệm, không sâu sát thực tế, chỉ quan tâm đến lợi ích cục bộ, lợi
ích nhóm, bệnh thành tích theo nhiệm kỳ, thiếu tuân thủ các quy định về chuẩn bị
đầu tư, thẩm quyển quyết định đầu tư, vi phạm quy hoạch đã được phê duyệt là những nguyên nhân dẫn đến những quyết định đầu tư chưa đúng, bố trí đầu tư vượt
quá khả năng cho phép, phân bổ đầu tư cho cả những dự án chưa đủ thủ tục, những
dự án chưa cần thiết, bắt chấp hiệu quả làm phát sinh đầu tư dàn trải, nợ đọng lớn
1.3 Kinh nghiệm kiểm soát chỉ đầu tư xây dựng cơ bản từ ngân sách nhà nước qua một số kho bạc nhà nước tỉnh và bài học cho Kho bạc Nhà nước tỉnh Phú Thọ
1.3.1 Kinh nghiệm kiểm soát chỉ đầu te xây dựng cơ bản từ ngân sách nhà nước qua một số kho bạc nhà nước tỉnh
1.3.1.1 Kinh nghiệm kiểm soát chỉ đầu tư xây dựng cơ bản từ ngân sách nhà nước
tại kho bạc nhà nước tỉnh Bắc Ninh
Kho bạc nhà nước tỉnh Bắc Ninh được thành lập đi vào hoạt động từ năm 2004, dưới sự chỉ đạo tại kho bạc nhà nước tỉnh Trung ương, sự lãnh dao sát sao của Tinh ủy, UBND tỉnh Bắc Ninh Với chức năng nhiệm vụ chính là quản lý quỷ ngân sách nhà nước, kiểm soát thanh toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản, trong những năm qua, mặc
dù gặp những khó khăn nhất định nhưng với sự nỗ lực vượt qua khó khăn của tập thê cán bộ, công chức của đơn vị nên kho bạc nhà nước tỉnh Bắc Ninh đã hoàn thành xuất sắc
nhiệm vụ được giao, góp phần thúc đây phát triển kinh tế xã hội của tỉnh
Thứ nhát, về nội dung kiểm soát chỉ: KBNN tỉnh Bắc Ninh đã tuân thủ các nội dung kiểm soát chi, thực hiện tốt nhiệm vụ chuyên môn của ngành kho bạc nhà nước, Ban Giám đốc đã phối hợp chặt chẽ để tranh thủ và nắm bắt kịp thời sự chỉ
Trang 3920
công tác, kế hoạch triển khai thực hiện nhiệm vụ sát với tình hình thực tế địa
phương, phù hợp với chức năng nhiệm vụ của ngành
Thứ hai, về bộ máy kiểm soát chỉ: kho bạc nhà nước tỉnh Bắc Ninhtô chức
bộ máy theo quy định, hướng tới nâng cao và bồi dưỡng năng lực cho cán bộ làm
cơng tác kiểm sốt chỉ khiên cho bộ máy ngày càng vững mạnh hơn
Thứ ba, về công cụ kiểm soát chỉ: Trong quá trình thực hiện nhiệm vụ, ngồi cơng cụ pháp luật, kho bạc nhà nước tỉnh Bắc Ninh ln đảm bảo an tồn tuyệt đối
tiền, tài sản của nhà nước giao cho đơn vị quản lý, thực hiện đúng, nghiêm ngặt quy trình nghiệp vụ, mở đầy đủ các loại sổ sách, ghỉ chép, theo dõi kịp thời các nghiệp
vụ kinh tế phát sinh
Thứ tư, về thực hiện quy trình kiểm soát chỉ: kho bạc nhà nước tỉnh Bắc Ninh
đã vận động cán bộ, công chức tích cực phấn đấu hoàn thành tốt nhiệm vụ được
giao Đối với các tổ nghiệp vụ đã tổ chức hạch toán kịp thời các nghiệp vụ kinh tế
tấp hành chế độ báo cáo đầy đủ, cung cấp kịp thời thông tin cho các cắp lãnh đạo đề điều hành NSNN
phát sinh, phản ánh kết quả thu chi, tồn quỹ NSNN,
Đồng thời, kho bạc nhà nước tỉnh Bắc Ninh cũng thường xuyên hướng dẫn cán bộ kế toán các đơn vị sử dụng ngân sách nhà nước thực hiện quản lý ngân sách
theo đúng quy định của pháp luật nên việc lập dự toán đã đảm bảo sát thực Đặc biệt
kho bạc nhà nước tỉnh Bắc Ninh không gây phiền hà, ách tắc cho khách hàng, kịp
thời giải quyết những vướng mắc phát sinh trong quá trình giao dịch Thông qua
việc kiểm soát chặt chế hoạt động chỉ của các đơn vi đã góp phần hạn chế được việc chỉ ngân sách nhà nước không đúng quy định, hoàn thiện chỉ trực tiếp thông qua
chuyển khoản, giảm áp lực tiền mặt lưu thông, góp phần thực hành tiết kiệm, chống
biểu hiện tiêu cực góp phần quản lý tốt ngân sách nhà nước
1.3.1.2 Kinh nghiệm kêm soát chỉ đầu tư xây dựng cơ bản từ ngân sách nhà nước
tại kho bạc nhà nước tỉnh Bắc Giang
Kho bạc nhà nước tỉnh Bắc Giang đưc thành lâp va đi vào hoat đông ứ ngày 01 tháng 04 năm 1997, thưc hiên các chức năng, nhiém vu theo đúng quy đỉnh của Tổng
Trang 4021
Thứ nhất, về nội dung kiêm soát chỉ: kho bạc nhà nước tỉnh Bắc Giang đã chủ động phối hợp với các cấp, các ngành liên quan hướng dẫn các đơn vị sử dụng
NSNN tháo gỡ những khó khăn, vướng mắc trong quá trình kiểm soát chỉ, hồn thiện
cơng tác kiểm soát chỉ NSNN cho đầu tư XDCB tại kho bạc; đảm bảo các khoản chỉ
tại kho bạc nhà nước được kiểm soát chặt chẽ, đúng chế độ, định mức chỉ tiêu
Thứ hai, về bộ máy kiêm soát chỉ: kho bạc nhà nước tỉnh Bắc Giang đã xây dựng bộ máy kiểm soát theo quy định, tổ chức đào tạo và nâng cao chất lượng cho
cán bộ quản lý, giúp cho việc vận hành bộ máy thuận lợi và chặt chế trong quá trình
kiểm soát vốn đầu tư
Thứ ba, về công cụ kiểm sốt chỉ: Trong cơng tác kiểm soát chỉ NSNN cho đầu tư XDCB, kho bạc nhà nước tỉnh Bắc Giang đã triển khai kịp thời các quyết
định giao kế hoạch vốn XDCB của UBND, của tỉnh cho tổ nghiệp vụ; đồng thời,
kho bạc nhà nước tỉnh Bắc Giang còn chỉ đạo thực hiện kiểm soát va gi
ngân các
hồ sơ đề nghị thanh toán do các chủ đầu tư, ban quản lý dự án gửi đến; bảo đảm nhanh chóng, kịp thời và đúng quy trình, thực hiện đôn đốc thu hồi tạm ứng, không
để tồn đọng hỗ sơ đề nghị thanh toán của khách hàng
Thứ tư, về thực hiện hiện quy trình kiêm soát chỉ: kho bạc nhà nước tỉnh Bắc
Giang đã chủ động kiểm soát chỉ NSNN cho đầu tư XDCB, đôn đốc thu hồi các khoản tạm ứng Thực hiện chỉ đạo của UBND tỉnh Bắc Giang về đẩy mạnh công tác
đầu tư xây dựng và giải ngân vốn, kho bạc nhà nước tỉnh Bắc Giang đã chỉ đạo các đơn vị thường xuyên phối hợp với các chủ đầu tư trong nắm bắt tình hình triển khai
dự án và đôn đốc tiến độ giải ngân vốn đầu tư; bảo đảm chỉ NSNN cho đầu tư
XDCB thuận lợi, đáp ứng yêu cầu giải ngân vốn đầu tư, không để tình trạng chứng từ thanh toán nằm tại Kho bạc quá thời gian quy định, tỉ lệ giải ngân chỉ NNN cho
đầu tư XDCB luôn đạt tỉ lệ cao so với kế hoạch giao
1.3.2 Bài học cho Kho bạc Nhà nước tỉnh Phú Thọ
Qua công tác kiểm soát chỉ NSNN cho đầu tư XDCB tại kho bạc nhà nước
tỉnh Bắc Ninh và KBNN Bắc Giang Có thể rút ra một số bài học sau cho Kho bạc