Bài Công ty H nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu kỳ tính thuế có tài liệu sau: - Mua lô hàng X với giá chưa có thuế GTGT 21.000 triệu đồng Bán tồn lô hàng với giá chưa thuế GTGT 29.400 triệu đồng - Một số hàng hố, dịch vụ mua ngồi khác tổng hợp từ hoá đơn GTGT phục vụ cho hoạt động kinh doanh 120 triệu đồng - Mua 5.000 sản phẩm A trị giá chưa có thuế GTGT 49.000 đồng/sp Bán bên 4.200 sản phẩm với giá bán 61.000đ/sp Yêu cầu: Xác định thuế GTGT mua vào, bán ra, khấu trừ cịn phải nộp (nếu có) Định khoản nghiệp vụ kế toán liên quan đến thuế GTGT, biết rằng: - Thuế suất thuế GTGT hàng hoá, dịch vụ: 10% - Các hàng hoá, dịch vụ mua vào tốn qua ngân hàng có hóa đơn hợp pháp - Thuế GTGT khấu trừ kỳ trước chuyển sang 21 triệu đồng Bài giải Xác định thuế GTGT mua vào, bán + Thuế GTGT HH-DV mua vào = 2.136,5 triệu đồng - Hàng X = 21.000 triệu đồng x 10% = 2.100 triệu đồng - Hàng hố, dịch vụ mua ngồi = 120 triệu đồng x 10% = 12 triệu đồng - Sản phẩm A = 5.000 x 49.000 x 10% = 24,5 triệu đồng + Thuế GTGT HH-DV bán = 2.965,62 triệu đồng - Hàng X = 29.400 triệu đồng x 10% = 2.940 triệu đồng - Sản phẩm A = 4.200 x 61.000 x 10% = 25,62 triệu đồng + Số thuế GTGT khấu trừ = 2.157,5 triệu đồng - Số thuế GTGT mua vào phát sinh kỳ = 2.136,5 triệu đồng - Số thuế GTGT khấu trừ kỳ trước = 21 triệu đồng Số thuế GTGT phải nộp = 2.965,62 – 2.157,5 = 808,12 triệu đồng Định khoản nghiệp vụ kế toán liên quan đến thuế GTGT + Định khoản số thuế GTGT khấu trừ: Nợ TK 33311 Có TK 133 2.157.500.000 2.157.500.000 Bài Doanh nghiệp M nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Số thuế GTGT khấu trừ đầu tháng 8/20x0 60 triệu đồng Trong tháng 8/20x0 có liệu sau: Nhập kho nguyên liệu với tổng giá mua chưa thuế GTGT 4.500 triệu đồng, thuế suất thuế GTGT 10%, toán TGNH Mua thiết bị có giá mua chưa thuế GTGT 720 triệu đồng, thuế suất thuế GTGT 5% toán TGNH Các chi phí dịch vụ mua ngồi tốn TGNH 88 triệu đồng, thuế GTGT triệu đồng Tổng doanh số bán thành phẩm, hàng hóa phát sinh tháng 8.000 triệu đồng (theo giá chưa có thuế GTGT): - Sản phẩm chịu thuế GTGT 10% 6.000 triệu đồng - Sản phẩm chịu thuế GTGT 5% 1.500 triệu đồng - Sản phẩm không chịu thuế 500 triệu đồng Yêu cầu: Xác định số thuế GTGT khấu trừ tháng 8/20x0? Định khoản kế toán nghiệp vụ thuế GTGT Biết rằng: Doanh nghiệp nộp thuế GTGT tháng hạn TGNH Bài giải Xác định thuế GTGT mua vào, bán + Thuế GTGT HH-DV mua vào = 494 triệu đồng - NVL = 4.500 triệu đồng x 10% = 450 triệu đồng - Thiết bị = 720 triệu đồng x 5% = 36 triệu đồng - Chi phí dịch vụ mua ngồi = triệu đồng + Thuế GTGT HH-DV bán = 675 triệu đồng - Sản phẩm 10% = 6.000 triệu đồng x 10% = 600 triệu đồng - Sản phẩm 5% = 1.500 x 5% = 75 triệu đồng + Doanh số bán chịu thuế GTGT = 7.500 triệu đồng - Sản phẩm 10% = 6.000 triệu đồng - Sản phẩm 5% = 1.500 triệu đồng + Số thuế GTGT khấu trừ = 523,13 triệu đồng - Tỷ lệ khấu trừ = (7.500/8.000) x 100% = 93,75% - Số thuế GTGT mua vào khấu trừ = 494 x 93,75% = 463,13 triệu đồng - Số thuế GTGT khấu trừ kỳ trước = 60 triệu đồng Số thuế GTGT không khấu trừ = 494 - 463,13 = 30,87 triệu đồng Số thuế GTGT phải nộp = 675 - 523,13 = 151,87 triệu đồng Định khoản nghiệp vụ kế toán liên quan đến thuế GTGT: (ĐVT: triệu đồng) + Định khoản số thuế GTGT khấu trừ: Nợ TK 33311 Có TK 133 523,13 523,13 + Định khoản số thuế GTGT không khấu trừ: Nợ TK 632 Có TK 133 30,87 30,87 + Định khoản nộp thuế Nợ TK 33311 151,87 Có TK 112 151,87 Bài Một doanh nghiệp chế biến nước mắm nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ tháng có tình hình sau: - Mua thiết bị phục vụ cho chế biến nước mắm, giá mua chưa có thuế GTGT ghi hố đơn GTGT 400 triệu đồng Doanh nghiệp toán qua ngân hàng - Mua hương liệu để chế để chế biến nước mắm, trị giá mua vào chưa có thuế GTGT 20 triệu đồng Doanh nghiệp toán tiền mặt - Mua cá ướp đá ngư dân trực tiếp đánh bắt, trị giá mua vào ghi bảng kê 100 triệu đồng - Hàng hóa mua vào (trừ cá ướp đá) có hóa đơn GTGT ghi chép quy định - Thuế suất thuế GTGT thiết bị 10%; hương liệu 10%, sản phẩm cá ướp đá khâu kinh doanh thương mại 5% Yêu cầu: Xác định thuế GTGT đầu vào khấu trừ? Giải thích cách tính? Bài giải - Thuế GTGT đầu vào khấu trừ = 40 triệu đồng + Thiết bị = 400 triệu đồng x 10% = 40 triệu đồng Do thiết bị chế biến nước mắm mà nước mắm đối tượng đầu doanh nghiệp chịu thuế, nên thuế GTGT khấu trừ + Hương liệu để chế để chế biến nước mắm đối tượng chịu thuế mua từ 20 triệu đồng trở lên (đã bao gồm thuế GTGT) phải tốn khơng dùng tiền mặt, doanh nghiệp lại toán tiền mặt nên không khấu trừ + Cá ướp đá ngư dân trực tiếp đánh bắt đối tượng không chịu thuế