Thông tin tài liệu
Bài 1: Tại Cơng ty P, vào ngày 31/12/20x1, có tài liệu hàng hoá sau (đvt: ngđ) Đơn giá ghi sổ đơn vị Giá trị thực Loại hàng Số lượng tồn kho hàng hoá đơn vị hàng hoá S002 45.300 19,0 19,2 Q001 21.100 120,7 104,5 K003 39.540 32,8 26,0 J008 45.800 87,7 78,0 S115 12.500 65,9 61,8 Yêu cầu: a Xác định loại hàng cần lập dự phòng giảm giá, mức trích lập mặt hàng b Ghi bút tốn trích lập/hồn nhập dự phịng giảm giá hàng tồn kho Biết số dư 01/01/20x1 TK 2294 351.400 Trong đó: Dự phịng cho sản phẩm K003 lập ngày 31/12/20x0: 203.200 Dự phòng cho sản phẩm J008 lập ngày 31/12/20x0: 175.000 a Các loại hàng cần lập dự phòng là: Q001; K003; J008; S115 (do giá trị thấp giá ghi sổ/giá gốc) b1 Số dự phòng cuối kỳ là: Q001 = (120,7 – 104,5) * 21.100 = 341.820 K003 = (32,8 – 26) * 39.540 = 268.872 J008 = (87,7 – 78) * 45.800 = 444.260 S115 = (65,9 – 61,8) * 12.500 = 51.250 1.106.202 b2 Số trích lập cuối ngày 31/12/20x1 = 1.106.202 – 351.400 = 754.802 Nợ TK 632/Có 2294: 754.802 TK 2294 D 351.400 Trích lập cuối kỳ 754.802 (TK632) 754.802 D 1.106.202 Bài 2: Nguyên vật liệu A tồn kho đầu tháng 12/20x2 20.000 kg, đơn giá 50.000đ/kg Trong tháng 12/20x2 có tình hình sau: Tình hình nhập NVL A: Ngày 05/12 mua 70.000 kg NVL A nhập kho, giá mua chưa có thuế GTGT 10% 50.400đ/kg, toán chuyển khoản 2 Ngày 11/12, mua 66.000 kg NVL A nhập kho, giá mua chưa có thuế GTGT 10%: 50.200đ/kg, chưa trả tiền người bán Ngày 24/12 mua 28.000 kg NVL A nhập kho, giá mua chưa có thuế GTGT 10%: 50.600đ/kg Thanh tốn chuyển khoản 50%, số cịn lại tốn vịng 90 ngày Tình hình xuất kho NVL A: Ngày 08/12, xuất kho 80.000 kg NVL A Ngày 19/12, xuất kho 68.000 kg NVL A Ngày 28/12, xuất kho 4.000 kg NVLA thuộc hóa đơn mua ngày 24/12 để trả lại cho người bán, người bán chấp nhận trừ vào nợ DN u cầu: a Hãy tính tốn, lập bảng tính giá xuất kho NVL A theo phương pháp FIFO, Bình quân gia quyền cuối kỳ Cho nhận xét b Định khoản nghiệp vụ kinh tế nói trên, biết NVLA mua vào để sản xuất sản phẩm K thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ a.1 Giá xuất kho NVL A theo phương pháp FIFO (ĐVT: ngđ) Ngày 08/12, giá xuất kho 80.000 kg NVL A = 20.000 x 50,0 + 60.000 x 50,4 = 4.024.000 Ngày 19/12, giá xuất kho 68.000 kg NVL A = 10.000 x 50,4 + 58.000 x 50,2 = 3.415.600 Ngày 28/12, giá xuất kho 4.000 kg NVLA = 4.000 x 50,6 = 202.400 Giá xuất kho NVL A theo phương pháp FIFO = (4.024.000 + 3.415.600) = 7.439.600 a.2 Giá xuất kho NVL A theo phương pháp Bình quân gia quyền cuối kỳ (ĐVT: ngđ) Đơn giá bình quân = (20.000 x 50 + 70.000 x 50,4 + 66.000 x 50,2 + 24.000 x 50,6)/ (20.000 + 70.000 + 66.000 + 24.000) = 50,31 Giá xuất kho NVL A tháng 12/20x2 = (80.000 + 68.000) x 50,31 = 7.445.880 Nhận xét: Giá xuất kho NVL A tháng 12/20x2 theo phương pháp FIFO thấp phương pháp Bình quân gia quyền cuối kỳ b Định khoản b1 Định khoản nghiệp vụ mua hàng Ngày 05/12 mua 70.000 kg NVL A nhập kho, giá mua chưa có thuế GTGT 10% 50.400đ/kg, tốn chuyển khoản Nợ TK 152: 3.528.000 Nợ TK 133: 352.800 Có TK 112: 3.880.800 Ngày 11/12, mua 66.000 kg NVL A nhập kho, giá mua chưa có thuế GTGT 10%: 50.200đ/kg, chưa trả tiền người bán Nợ TK 152: 3.313.200 Nợ TK 133: 331.320 Có TK 331: 3.644.520 Ngày 24/12 mua 28.000 kg NVL A nhập kho, giá mua chưa có thuế GTGT 10%: 50.600đ/kg Thanh tốn chuyển khoản 50%, số cịn lại tốn vịng 90 ngày Nợ TK 152: 1.416.800 Nợ TK 133: 141.680 Có TK 112: 779.240 Có TK 331: 779.240 b2 Định khoản nghiệp vụ xuất kho phương pháp FIFO Ngày 08/12: Nợ TK 621: 4.024.000/Có TK 152: 4.024.000 Ngày 19/12: Nợ TK 621: 3.415.600/Có TK 152: 3.415.600 Ngày 28/12: Nợ TK 331: 202.400/Có TK 152: 202.400 b3 Định khoản nghiệp vụ xuất kho phương pháp Bình quân gia quyền cuối kỳ Nợ TK 331: 7.445.880/Có TK 152: 7.445.880 Bài 3: Cơng ty TNHH KFC kinh doanh hàng hoá I, kế toán hàng tồn kho theo phương pháp Kê khai thường xuyên, tính nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Trong tháng 12/20x2 có tình sau: (đơn vị tính: 1.000đ, Cái) a Đầu tháng 12/x2: Tồn kho hàng hoá I số lượng: 42.600, đơn giá: 36,9; Hàng đường số lượng: 20.000, đơn giá: 36,6; Gửi đại lý Q số lượng: 24.000, đơn giá: 36,3 Giá bán chưa có thuế GTGT gửi đại lý Q 48 Biết thuế suất thuế GTGT I 10% Kế tốn tính giá xuất kho theo phương pháp FIFO b Trong tháng 12/x2 có nghiệp vụ phát sinh sau: b1 Ngày 09/12 chuyển thẳng lô hàng đường đầu tháng 12/x2 bán cho công ty P với giá bán chưa thuế 47,4 Khách hàng nhận hàng chấp nhận tốn Chi phí giao hàng chưa có thuế GTGT: 5.000, thuế GTGT: 500, toán tiền mặt a Định khoản Giá trị lô hàng đường = 20.000 x 36,6 = 732.000 Ghi nhận GVHB: Nợ TK 632/Có TK 151: 732.000 Giá trị hàng bán = 20.000 x 47,4 = 948.000 Ghi nhận doanh thu: Nợ TK 131: 1.042.800 Có TK 511: 948.000 Có TK 33311: 94.800 Nợ TK 641: 5.000 Nợ TK 133: 500 Có TK 111: 5.500 b2 Ngày 15/12 nhận thơng báo đại lý Q bán số lượng: 16.000 Hoa hồng đại lý 5%/giá toán (chưa bao gồm 10% thuế GTGT) Số hàng hố K cịn lại đại lý xuất trả lại cho Công Ty KFC Sau trừ khoản hoa hồng hưởng, đại lý Q chuyển khoản số tiền cịn lại Cơng ty nhận Giấy báo Có Giá trị hàng Q đại lý bán = 16.000 x 36,3 = 580.800 Ghi nhận GVHB: Nợ TK 632/Có TK 157: 580.800 Giá trị hàng bán = 16.000 x 48 = 768.000 Ghi nhận doanh thu: Nợ TK 131: 844.800 Có TK 511: 768.000 Có TK 33311: 76.800 Hoa hồng đại lý = 844.800 x 5% = 42.240 Nợ TK 641: 42.240 Nợ TK 133: 4.224 Có TK 131: 46.464 Thu tiền gửi ngân hàng đại lý chuyển = 844.800 – 46.464 = 798.336 Nợ TK 112: 798.336 Có TK 131: 798.336 Nhập kho hàng Đại lý trả lại = (24.000 – 16.000) * 36,3 = 290.400 Nợ TK 156: 290.400 Có TK 157: 290.400 b3 Ngày 25/12 mua hàng hoá K số lượng: 29.000 Công Ty X với giá mua chưa thuế GTGT: 37,2 Chưa toán cho người bán Khi nhập kho phát thiếu 4.000 hàng hoá K, chưa rõ nguyên nhân Giá trị hàng K mua = 29.600 x 37,2 = 1.078.800 Thuế GTGT hàng K = 1.078.800 x 10% = 107.880 Giá trị hàng K bị thiếu = 4.000 x 37,2 = 148.800 Giá trị hàng K nhập kho = 1.078.800 - 148.800 = 930.000 Nợ TK 156: 930.000 Nợ TK 133: 107.880 Nợ TK 138: 148.800 Có TK 331: 1.078.800 b Đơn giá bình qn cuối kỳ = (42.600 x 36,9 + 24.000 x 36,3 + 25.000 x 37,2)/(42.600 + 24.000 + 25.000) = 36,82 Số lượng hàng K tồn cuối kỳ = (42.600 + 24.000 + 25.000) – 16.000 = 75.600 Số dự phòng cuối kỳ là: K = (36,82 – 36,0) * 75.600 = 61.992 Số trích lập cuối ngày 31/12/20x1 = 61.992 – 7.900 = 54.092 Nợ TK 632/Có 2294: 54.092 TK 2294 D 7.900 Trích lập cuối kỳ 54.092 (TK632) 54.092 D 61.992 u cầu: a Tính tốn, định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng 12/x2 b Giả sử Cơng ty KFC tính giá hàng hố xuất kho theo phương pháp bình quân cuối kỳ Tại ngày 31/12/20x2 giá trị thực hàng hoá K 36,0 Hãy xác định định khoản số dự phòng giảm giá hàng tồn kho cuối năm 20x2 Biết đầu tháng 12/x2 TK 2294 số dư Có là: 7.900 Bài 4: Tại cơng ty KET tháng 12/20x1, có tình hình nhập xuất kho vật liệu X sau: (Đơn vị tính: 1.000đ; Tấn) Ngày Diễn giải Tồn kho đầu kỳ ngày 01/12 08/12 Nhập kho vật liệu mua chưa toán tiền 12/12 Xuất kho vật liệu dùng cho SX Nhập SL Đơn (Tấn) giá (ngđ) 4.000 Xuất SL (Tấn) Đơn giá (ngđ) SL (Tấn) Tồn Đơn giá (ngđ) 3.000 3.000 4.000 28,6 4.000 14/12 Nhập kho vật liệu thuê gia 1.000 31,2 công chế biến 17/12 Xuất kho vật liệu dùng cho SX 3.200 28/12 Nhập kho vật liệu mua 2.000 32,5 toán chuyển khoản Yêu cầu: a Tính tốn xác định trị giá vật liệu X nhập kho kỳ; xuất sử dụng kỳ, tồn kho cuối kỳ theo phương pháp nhập trước xuất trước (FIFO) Trị giá vật liệu X nhập kho kỳ Ngày 08/12: 4.000 x 28,6 = 114.400 Ngày 14/12: 1.000 x 31,2 = 31.200 Ngày 28/12: 2.000 x 32,5 = 65.000 210.600 Trị giá vật liệu X xuất sử dụng kỳ Ngày 12/12: 3.000 x 26 + 1.000 x 28,6 Ngày 17/12: 3.000 x 28,6 + 200 x 31,2 Trị giá vật liệu X tồn kho cuối kỳ Ngày 31/12: (800 x 31,2 + 2.000 x 32,5) b Lập định khoản kế toán liên quan Nghiệp vụ nhập kho Ngày 08/12: Nhập vật liệu mua chưa toán tiền Nợ TK 152 114.400 26 26 28,6 Nợ TK 133 11.440 Có TK 331 125.840 Các NV nhập cịn lại định khoản tương tự Nghiệp vụ xuất kho Nợ TK 621 3.000 x 26 + 1.000 x 28,6 Có TK 152 3.000 x 26 + 1.000 x 28,6 Các NV xuất kho cịn lại định khoản tương tự Thơng tin bổ sung: kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, vật liệu X thuộc đối tượng chịu thuế GTGT 10% Giá mua giá chưa có thuế GTGT Bài 5: Tại doanh nghiệp TAZ có nghiệp vụ phát sinh thời điểm cuối niên độ kế tốn 20x2 sau (Đơn vị tính 1.000đ): Cuối kỳ kiểm kê phát hiện: a Số lượng NVL hao hụt kho bắt thủ kho bồi thường 70%, số cịn lại ghi nhận vào chi phí kỳ Trị giá số vật liệu hao hụt là: 6.300 Nợ TK 138: 4.410 Nợ TK 632: 1.890 Có TK 152: 6.300 b Thiếu 84 sản phẩm A chưa rõ nguyên nhân, phát 108 sản phẩm A bị hỏng, doanh nghiệp thực thủ tục hủy, phế liệu thu hồi nhập kho theo giá bán ước tính 111/sp Đơn giá vốn sản phẩm A 262,8/sp SP bị thiếu chưa rõ nguyên nhân Nợ TK 1381: 22.075,2 Có TK 155/156: 22.075,2 SP bị hỏng Nợ TK 152: 11.988 (111*108) Nợ TK 632: 16.394,4 [(262,8 – 111)*108] Có TK 155/156: 28.382,4 (262,8*108) Phát bỏ sót việc phân bổ chi phí trả trước ngắn hạn năm 20x1 khoản chi phí bán hàng: 48.000, chi phí quản lý doanh nghiệp: 66.000 Nợ TK 641 48.000 Nợ TK 642 66.000 Có TK 242 114.000 Một khách hàng doanh nghiệp bị cháy nổ kho hàng, khách hàng khơng có khả trả nợ Doanh nghiệp định xóa sổ khoản nợ 34.500 cho khách hàng Doanh nghiệp chưa lập dự phòng cho khoản nợ Nợ TK 642 34.500 Có TK 131 34.500 Biết rằng: Doanh nghiệp tính nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, kế toán hàng tồn kho theo phương pháp Kê khai thường xuyên u cầu: Kế tốn có cần thực việc điều chỉnh số liệu kế toán năm 20x1 NV2 hay khơng? Giải thích ngắn gọn Tính tốn, lập định khoản kế toán cho nghiệp vụ nêu
Ngày đăng: 24/10/2022, 14:00
Xem thêm:
