BÁO CÁO TÀI CHÍNH TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỞ BÀI GIẢNG GIÁO TRÌNH

10/20/2016 Mục tiêu Trường Đại học Mở TPHCM – Khoa Kế tốn Kiểm tốn Chương BÁO CÁO TÀI CHÍNH Nội dung Tổng quan BCTC Các giả định nguyên tắc kế toán Sau nghiên cứu xong chương này, sinh viên có thể:  Hiểu mục đích ý nghĩa báo cáo tài  Giải thích kết cấu nội dung ý nghĩa báo cáo tài  Giải thích giả định nguyên tắc kế toán  Giải thích hạn chế báo cáo tài Tổng quan báo cáo tài Khái niệm Các báo cáo tài  Khái niệm  Tình hình tài thay đổi tình hình tài  Thời điểm thời kỳ  Các báo cáo tài  Bảng cân đối kế tốn  Báo cáo KQHĐKD Hạn chế BCTC  Báo cáo LCTT  Bản thuyết minh BCTC 10/20/2016 Khái niệm Tình hình tài Báo cáo tài báo cáo tổng hợp trình bày tình hình tài thời điểm thay đổi tình hình tài thời kỳ nhằm cung cấp thông tin hữu ích cho đối tượng sử dụng định kinh tế Nguồn lực kinh tế doanh nghiệp kiểm sốt Nguồn hình thành nguồn lực kinh tế Tài sản Nguồn vốn thời điểm Tình hình tài (tiếp) Sự thay đổi tình hình tài Sự vận động nguồn lực kinh tế doanh • • • • • Tiền mặt Nguyên vật liệu Thành phẩm Hàng hóa Máy móc thiết bị, nhà xưởng, NGUỒN VỐN TÀI SẢN nghiệp kiểm soát nguồn hình thành • Phải trả cho người bán • Vay nợ • Thuế phải nộp • Vốn đầu tư CSH nguồn lực trình hoạt động doanh nghiệp Sự vận động Tài sản Nguồn vốn thời kỳ 10/20/2016 Ví dụ Ví dụ Tài sản Tài sản 1.000 Nguồn vốn 1.000 1.000 Chi tiền mua hàng Ví dụ (tiếp) Nguồn vốn 1.000 Tài sản 1.200 Bán hàng thu tiền Vay tiền mua hàng Nguồn vốn Tình hình tài Tài sản Tiền mặt: 1.000 Nguồn vốn Vay nợ: 500 Vốn CSH: 500 Ngày 01.01.20x1 Tài sản Tiền mặt: 1.100 Thiết bị: 200 Nguồn vốn Vay nợ: 700 Vốn CSH: 600 Ngày 31.01.20x1 1.200 Ngày 01.01.20x1, bạn giao điều hành cơng ty có nguồn lực kinh tế 1.000 triệu đồng dạng tiền mặt Nguồn hình thành nguồn lực 500 triệu đồng vay 500 triệu đồng chủ nhân bỏ vốn Trong tháng 01/20x1: o Bạn chi 300 triệu đồng mua hàng bán hết với giá 400 triệu đồng thu tiền mặt o Bạn vay thêm 200 triệu đồng tiền mặt dùng tiền vay mua thiết bị Sự thay đổi tình hình tài cơng ty thể sau: Ví dụ (tiếp) Sự thay đổi tình hình tài kết HĐKD Tháng 1/20x1: – Doanh thu : 400 – Chi phí: 300 – Lợi nhuận: 100 Làm tăng vốn chủ sở hữu 10/20/2016 Ví dụ (tiếp) Thời điểm thời kỳ Sự thay đổi tình hình tài lưu chuyển tiền Tháng 1/20x1:  Hoạt động kinh doanh  Thu tiền bán hàng: 400  Chi tiền mua hàng: (300) Tiền tăng (giảm) từ HĐKD: 100  Hoạt động đầu tư  Chi mua thiết bị: (200) Tiền tăng (giảm) từ HĐĐT: (200)  Hoạt động tài  Thu vay: 200 Tiền tăng (giảm) từ HĐTC: 200 Vay để đầu tư Các báo cáo tài Thơng tin Loại BCTC Nội dung Tài sản Sự thay đổi tình hình tài Tài sản Nguồn vốn Thời kỳ: Tháng 01 Nguồn vốn Tình hình tài Thời điểm 01/01 Tình hình tài Thời điểm 31/01 Bài tập thực hành Tính chất Tình hình tài Bảng cân đối kế tốn Nguồn lực kinh tế Nguồn hình thành nguồn lực kinh tế Thời điểm Sự thay đổi tình hình tài Báo cáo kết HĐKD Thời kỳ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Sự vận động nguồn lực kinh tế thay đổi tương ứng nguồn hình thành Các thông tin bổ sung Bản thuyết minh BCTC Số liệu chi tiết giải thích Thời điểm thời kỳ Vào ngày 01.01.20x0, cửa hàng thực phẩm SafeFood ơng Huy có nguồn lực kinh tế sau: Thực phẩm kho: 300 triệu đồng Tiền mặt: 100 triệu đồng Ông Huy bỏ số tiền 250 triệu đồng để kinh doanh, vay ngân hàng 150 triệu đồng Trong tháng 01/20x0, ông Huy bán hết số thực phẩm thu 400 triệu đồng, số tiền ông sử dụng sau: Trả lương cho nhân viên bán hàng tháng 1/20x0 30 triệu đồng Trả tiền thuê cửa hàng vật dụng 20 triệu đồng Trả tiền lãi vay ngân hàng triệu đồng Mua thực phẩm để tiếp tục kinh doanh tháng 2/20x0 330 triệu đồng 10/20/2016 Bài tập thực hành (tiếp) a So sánh số tổng cộng nguồn lực kinh tế số tổng cộng b c d e nguồn hình thành nguồn lực ngày 01.01.20x0 Liệt kê khoản tăng/giảm nguồn lực kinh tế ngày 31.01.20x0 so với ngày 01.01.20x0 cửa hàng, đối chiếu với khoản tăng lên nguồn hình thành Tính lợi nhuận cửa hàng tháng cách so sánh doanh thu bán hàng chi phí để có doanh thu Nếu ơng Huy, bạn có hài lịng với kết kinh doanh tháng 01/20x0 không? Liệt kê khoản thu, chi tháng 01/20x0 Cửa hàng Ông Huy dự kiến vay ngân hàng thêm 50 triệu đồng để mua tủ cấp đông Nếu ngân hàng bạn có cho ơng Huy vay khơng? Tại sao? Phương trình kế tốn Phương trình kế toán Các yếu tố Bảng cân đối kế toán Kết cấu nội dung Bảng cân đối kế toán Ý nghĩa Bảng cân đối kế toán Ảnh hưởng nghiệp vụ đến BCĐKT Các yếu tố Bảng cân đối kế toán Nguồn lực kinh tế = Nguồn hình thành Tài sản = Nguồn vốn Tài sản = Nợ phải trả + VCSH Tài sản - VCSH Nợ phải trả = Bảng cân đối kế toán Bảng cân đối kế tốn phản ánh tồn tài sản doanh nghiệp theo kết cấu tài sản nguồn hình thành tài sản, hình thức tiền tệ, thời điểm định Tài sản Nguồn vốn 10/20/2016 Tài sản Nợ phải trả  Tài sản nguồn lực kinh tế doanh  Nợ phải trả nghĩa vụ mà doanh nghiệp nghiệp kiểm soát, nhằm mang lại lợi ích kinh tế tương lai: phải toán:  Vay nợ  Tiền  Phải trả người bán  Phải thu khách hàng  Phải trả người lao động  Thuế phải nộp Nhà nước  Hàng tồn kho  Tài sản cố định … … 21 Vốn chủ sở hữu 22 Bài tập thực hành Vốn chủ sở hữu phần lại tài sản sau toán nợ phải trả Vốn chủ sở hữu doanh nghiệp quyền sử dụng cách chủ động, linh hoạt cam kết tốn:  Vốn góp chủ sở hữu  Lợi nhuận chưa phân phối (Lợi nhuận tích lũy)  … 23 Tài liệu tài sản, nợ phải trả vốn chủ sở hữu doanh nghiệp Huy Hoàng (gọi chung khoản mục) vào ngày 31.01.20x1 Bảng Yêu cầu: a Dựa định nghĩa tài sản, nợ phải trả vốn chủ sở hữu, xếp khoản mục thành ba nhóm tài sản, nợ phải trả vốn chủ sở hữu b Tính tổng tài sản doanh nghiệp dựa phương trình kế tốn, tính giá trị X 24 10/20/2016 Bài tập thực hành (tiếp) Bảng Các khoản mục Tiền mặt tồn quỹ ĐVT: 1.000 đ Số tiền 415.000 Các khoản mục Vay dài hạn ngân hàng ABC Gỗ nguyên liệu 2.000.000 Khách mua SP nợ Tiền gửi ngân hàng 1.450.000 Lương tháng 1/20x1 chưa trả Nhà xưởng Thủ Đức Vốn góp ơng Huy 3.000.000 3.000.000 Tiền điện cịn nợ chưa trả Thuế chưa đến hạn nộp Vốn góp ông Hoàng 1.000.000 Vay ngắn hạn NH SAB Thành phẩm Lợi nhuận tích lũy Nợ tiền mua gỗ 250.000 3.160.000 Máy chà nhám sản phẩm Số tiền 1.500.000 172.000 35.000 450.000 84.000 2.745.000 215.000 X Kết cấu vào nội dung BCĐKT TÀI SẢN Tài sản dài hạn: Là tài sản không thỏa mãn yêu cầu tài sản ngắn hạn: o Tài sản cố định o Đầu tư tài dài hạn o… Mã số Số cuối kỳ Số đầu năm A- Tài sản ngắn hạn B- Tài sản dài hạn Tổng cộng tài sản NGUỒN VỐN A- Nợ phải trả I- Nợ ngắn hạn II- Nợ dài hạn B- Vốn chủ sở hữu Tổng cộng nguồn vốn Tài sản Tài sản ngắn hạn: Là tài sản biến đổi thành tiền kỳ kinh doanh doanh nghiệp vòng năm kể từ ngày báo cáo tài o Tiền mặt, TGNH o Đầu tư CK ngắn hạn o Phải thu khách hàng o Nguyên vật liệu, Công cụ dụng cụ, Thành phẩm, Hàng hóa… o… Chỉ tiêu 26 Nợ phải tả Nợ ngắn hạn: gồm khoản phải toán chu kỳ kinh doanh doanh nghiệp thời gian năm kể từ ngày báo cáo tài  Phải trả người bán  Phải trả người lao động Nợ dài hạn: khoản nợ phải trả không thỏa mãn định nghĩa nợ ngắn hạn  Vay nợ dài hạn  …  Thuế phải nộp NN  Vay nợ ngắn hạn … 28 10/20/2016 Vốn chủ sở hữu Bài tập thực hành Do nhà đầu tư góp vốn phần tích lũy từ kết kinh doanh doanh nghiệp:  Vốn góp chủ sở hữu Dùng liệu Bài tập thực hành để lập Bảng cân đối kế toán theo mẫu  Lợi nhuận chưa phân phối: kết hoạt động đơn vị sau nộp thuế thu nhập doanh nghiệp chia cổ tức  Quỹ đầu tư phát triển, …: quỹ chuyên dùng sử dụng cho mục đích cụ thể 29 Ý nghĩa BCĐKT  Các thông tin tài sản doanh nghiệp giúp người đọc đánh giá qui mô doanh nghiệp cấu tài sản  Các thông tin nguồn vốn giúp người đọc hiểu nét khả tự chủ tài nghĩa vụ tương lai doanh nghiệp  Thông tin khả trả nợ thể Bảng cân đối kế tốn thơng qua việc so sánh tài sản ngắn hạn nợ ngắn hạn 31 30 Bài tập thực hành Dùng liệu Bài tập thực hành 3, nhận xét khái quát tình hình tài doanh nghiệp Huy Hồng vào thời điểm 31.01.20x1 32 10/20/2016 Ví dụ Ảnh hưởng nghiệp vụ đến BCĐKT Trong trình hoạt động doanh nghiệp, tài sản nguồn vốn vận động, thay đổi 33 NV Tài sản Tiền 600 600 (450) Tài sản khác = Nợ phả trả 300 = = 450 = 380 = = + ĐVT: triệu đồng Vốn chủ sở hữu Vốn góp 900 600 380 200 (200) LN chưa PP (100) 35 Công ty A thành lập vào hoạt động từ ngày 01.9.20x4 Trong tháng 9/20x4 có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Ngày 01/9: nhận vốn góp chủ sở hữu: ơng B góp vốn tiền gửi ngân hàng 500.000.000 đồng, tiền mặt 100.000.000 đồng số tài sản cố định trị giá 300.000.000 đồng; bà C góp vốn tiền gửi ngân hàng 600.000.000 đồng Ngày 04/9: mua hàng hóa nhập kho, trả tiền gửi ngân hàng 450.000.000đ Ngày 10/9: mua tài sản cố định, trị giá 380.000.000đ, chưa trả tiền cho người bán Ngày 23/9: vay ngắn hạn ngân hàng 200.000.000đ trả 34 nợ cho người bán tài sản cố định nghiệp vụ Nhận xét  Mỗi nghiệp vụ kinh tế phát sinh ảnh hưởng đến hai khoản mục khác BCĐKT  Nghiệp vụ kinh tế ảnh hưởng đến “Tài sản” “Nguồn vốn” không làm thay đổi số tổng cộng BCĐKT  Nghiệp vụ kinh tế ảnh hưởng đồng thời đến “Tài sản” ”Nguồn vốn” làm thay đổi số tổng cộng BCĐKT  Trong trường hợp nào, nghiệp vụ kinh tế phát sinh không làm tính chất cân đối 36 Bảng cân đối kế toán 10/20/2016 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh  Các yếu tố Báo cáo kết HĐKD Các yếu tố Báo cáo kết HĐKD Báo cáo kết hoạt động kinh doanh trình bày  Nội dung kết cấu báo cáo thay đổi tình hình tài góc độ kết hoạt động kinh doanh thơng qua tình hình  Ý nghĩa báo cáo doanh thu, thu nhập, chi phí lãi/lỗ thời kỳ 37 Các yếu tố Báo cáo kết HĐKD (tiếp) HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Giá vốn hàng bán Chi phí bán hàng Chi phí QLDN Doanh thu hoạt động tài Chi LN phí tài từ HĐKD HOẠT ĐỘNG KHÁC Thu nhập khác Chi phí khác LN khác Ví dụ Ghép cặp nội dung phù hợp Bán lô hàng với giá bán 300 a Chi phí thuế TNDN Thuế phải nộp LN phải chịu thuế c Doanh thu bán hàng Số thu từ nhượng bán TSCĐ b Giá xuất kho lô hàng bán 100 Lãi vay d Chi phí tài Giá vốn hàng bán f Chi phí bán hàng Chi cho nhượng bán TSCĐ LN trước thuế Chi phí thuế TNDN 38 LN sau thuế 39 e Thu nhập khác g Chi phí khác 10 10/20/2016 Bài tập thực hành Có số liệu tình hình kinh doanh doanh nghiệp Hoa Mai tháng 9/20x1 sau: • Bán máy in cơng nghiệp với giá bán 150.000.000đ, giá vốn số máy in bán 110.000.000đ • Bán mực in với giá 20.000.000đ, giá vốn 15.000.000đ • Chi phí vận chuyển máy in bán 8.500.000đ • Chi phí điện thoại, điện, nước chung doanh nghiệp 5.000.000đ • Chi phí quảng cáo 2.000.000đ Chi phí tiền lương nhân viên văn phịng 4.000.000đ • Chi phí lãi vay ngân hàng 1.500.000đ Lãi tiền gửi ngân hàng theo giấy báo ngân hàng 500.000đ • Thanh lý số thiết bị khấu hao hết, thu 1.200.000đ 41 • Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 20% 11 Thu nhập khác 12 Chi phí khác Mã số Năm Chỉ tiêu Doanh thu bán hàng CCDV Mã số Năm Năm trước Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp Doanh thu tài Chi phí tài Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp 10 LN từ HĐKD 42 Bài tập thực hành Nội dung kết cấu báo cáo (tiếp) Chỉ tiêu Nội dung kết cấu báo cáo Năm trước Dùng liệu tập thực hành để lập Báo cáo kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Hoa Mai tháng 9/20x1 13 LN khác 14 Tổng lợi nhuận trước thuế 15 Chi phí thuế TNDN 16 Lợi nhuận sau thuế 43 44 11 10/20/2016 Ý nghĩa Báo cáo KQHĐKD Bài tập thực hành BCKQHĐKD cung cấp thông tin cho việc đánh giá: • Quy mơ kinh doanh: thể qua doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ doanh nghiệp • Khả sinh lời 45 Sử dụng Bài tập thực hành để trả lời câu hỏi sau: Quy mô kinh doanh doanh nghiệp tháng có tăng trưởng so với tháng trước hay không, biết doanh thu tháng trước 160 triệu đồng Được biết ngành kinh doanh có hoạt động ổn định suốt tháng năm, ngoại trừ tháng trước tết tháng sau tết Ngành nghề kinh doanh doanh nghiệp có bị cạnh tranh gay gắt không? Hoạt động kinh doanh doanh nghiệp có khả sinh lời cao hay khơng? Doanh nghiệp có chịu áp lực chi phí vay hay khơng? Trong kỳ, lợi nhuận doanh nghiệp có tăng/giảm đáng kể giao dịch không thường xuyên hay không? Giả sử vốn đầu tư vào doanh nghiệp 800 triệu đồng Theo bạn, việc đầu tư vào doanh nghiệp có lợi việc gửi tiền tiết kiệm vào ngân hàng hay không? Giả sử lãi suất tiền gửi ngân hàng 1%/tháng Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Khái niệm  Khái niệm  Cung cấp thông tin thay đổi tình hình tài  Nội dung kết cấu báo cáo lưu chuyển  Tiếp cận từ phía dịng tiền dịng tiền  Các dịng tiền tiền tệ vào kỳ doanh nghiệp phân chia theo ba hoạt động: hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu tư hoạt động tài 12 10/20/2016 Các dòng tiền Các dòng tiền (tiếp) Dòng tiền từ Hoạt động kinh doanh: dịng tiền có liên quan đến hoạt động tạo doanh thu chủ yếu doanh nghiệp Trong đó:  Dịng thu từ hoạt động kinh doanh gồm tiền thu từ việc bán hàng cung cấp dịch vụ  Dòng chi cho hoạt động kinh doanh gồm tiền chi cho việc mua nguyên vật liệu, hàng hóa, trả lương cho công nhân viên, trả tiền thuê nhà xưởng, chi phí vật dụng… 49 Các dịng tiền (tiếp) Hoạt động tài chính: dịng tiền có liên quan đến việc thay đổi quy mô kết cấu vốn chủ sở hữu vốn vay doanh nghiệp Trong đó:  Dịng thu từ hoạt động tài gồm thu tiền từ việc phát hành cổ phiếu hay chủ sở hữu góp vốn, nhận tiền vay ngắn hạn, tiền vay dài hạn  Dòng chi cho hoạt động tài gồm tiền chi trả vốn cho chủ sở hữu, tiền cổ tức trả cho cổ đông, tiền nợ gốc khoản vay 51 Dòng tiền từ Hoạt động đầu tư: dịng tiền có liên quan đến hoạt động mua sắm, xây dựng, nhượng bán, lý tài sản dài hạn khoản đầu tư khác Trong đó:  Dịng thu từ hoạt động đầu tư gồm tiền thu từ việc bán/thanh lý tài sản dài hạn (máy móc, thiết bị, nhà xưởng….), tiền thu hồi khoản vốn góp vào đơn vị khác, tiền lãi cho vay, lợi nhuận chia…  Dòng chi cho hoạt động đầu tư gồm tiền chi mua sắm tài sản dài hạn, chi tiền góp vốn vào đơn vị khác, chi tiền cho vay hay mua cơng cụ nợ… 50 Ví dụ Chỉ tiêu Thu tiền khách hàng trả nợ tiền mua hàng kỳ trước Thu tiền vay ngắn hạn từ ngân hàng Rút TGNH nhập quỹ tiền mặt Thu tiền ơng M góp vốn vào cơng ty Chi tiền mua hàng hóa dự trữ để bán kỳ sau Chi trả lãi vay ngắn hạn Chi trả nợ vay ngắn hạn, dài hạn Chi trả nợ người bán tài sản cố định mua kỳ trước Bán hàng thu tiền mặt Nộp tiền mặt vào ngân hàng Số tiền HĐKD HĐĐT HĐTC 860 420 300 1.000 420 80 600 180 830 200 52 13 10/20/2016 Nội dung kết cấu báo cáo LCTT (tiếp) Nội dung kết cấu báo cáo LCTT Mã số Chỉ tiêu I Lưu chuyển tiền từ HĐKD Năm Năm trước Tiền chi trả cho người lao động Tiền lãi vay trả Thuế thu nhập doanh nghiệp nộp Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh Lưu chuyển tiền từ HĐKD 53 Nội dung kết cấu báo cáo LCTT (tiếp) III Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Năm Năm trước 1.Tiền thu từ phát hành CP, nhận vốn góp CSH 2.Tiền trả vốn góp cho chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu doanh nghiệp phát hành 3.Tiền thu từ vay 4.Tiền trả nợ gốc vay 5.Tiền trả nợ gốc thuê tài Cổ tức, lợi nhuận trả cho chủ sở hữu Lưu chuyển tiền từ HĐTC Lưu chuyển tiền kỳ Tiền tương đương tiền đầu kỳ Tiền tương đương tiền cuối kỳ Năm Năm trước 6.Tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh Mã số II Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư Mã số 1.Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ tài sản dài hạn khác 2.Tiền thu từ lý, nhượng bán TSCĐ tài sản dài hạn khác 3.Tiền chi cho vay, mua công cụ nợ đơn vị khác 4.Tiền thu hồi cho vay, bán lại công cụ nợ đơn vị khác 5.Tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác Tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ doanh thu khác Tiền chi trả cho người cung cấp hàng hóa dịch vụ Chỉ tiêu Chỉ tiêu 55 7.Tiền thu lãi cho vay, cổ tức lợi nhuận chia Lưu chuyển tiền từ HĐĐT 54 Bài tập thực hành Chỉ tiêu Số tiền Tiền đầu kỳ 3.000 Thu kỳ Thu từ bán hàng 15.000 Thu từ nhượng bán tài sản 300 cố định Thu vay 6.000 Thu phát hành cổ phiếu 4.000 Thu bán lại cổ phần đầu 2.000 tư công ty K Thu lãi tiền gửi ngân hàng 200 Thu lãi chia từ 300 khoản đầu tư Thu bồi thường 200 Tổng cộng thu 28.000 Chỉ tiêu Số tiền Chi kỳ Chi trả nợ nhà cung cấp hàng 3.000 hoá dịch vụ Chi trả nợ vay 4.000 Chi trả lãi vay 1.000 Chi đầu tư vào công ty L 7.000 Chi mua tài sản cố định 4.000 Chi trả lương người lao động 2.000 Chi nộp thuế TNDN 500 Chi trả cổ tức 3.500 Chi trả nợ cho nhà cung cấp 2.000 thiết bị Cộng chi kỳ 27.000 Tiền cuối kỳ 4.000 56 14 10/20/2016 Ý nghĩa Bài tập thực hành (tiếp) Yêu cầu a Lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ năm 20x2 công ty BB b Cho biết hoạt động tạo tiền hoạt động sử dụng tiền công ty?  Giúp người đọc thấy hoạt động tạo tiền sử dụng tiền  Đánh giá ảnh hưởng chúng đến tình hình tài doanh nghiệp 57 Bản thuyết minh BCTC Giải thích bổ sung thêm thơng tin tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh, tình hình tài doanh nghiệp kỳ báo cáo mà báo cáo tài khơng thể trình bày rõ ràng, chi tiết chưa nêu được:  Các sách (hoặc phương pháp kế tốn) mà đơn vị áp dụng  Các số liệu chi tiết số khoản mục bảng cân đối kế toán, báo cáo kết hoạt động kinh doanh báo cáo lưu chuyển tiền tệ  Những thông tin quan trọng chưa ghi nhận báo cáo tài Các ngun tắc giả định kế tốn  Hoạt động liên tục  Đơn vị kinh tế  Thận trọng  Kỳ kế toán  Giá gốc  Cơ sở dồn tích  Đơn vị tiền tệ phù hợp  Nhất quán 59 15 10/20/2016 Hoạt động liên tục Giá gốc  Doanh nghiệp hoạt động tiếp  Doanh nghiệp ghi nhận tài sản mà doanh tục hoạt động bình thường tương lai gần  Làm sở cho nhiều cách xử lý kế toán nghiệp nắm giữ theo chi phí thực tế mà doanh nghiệp bỏ để có tài sản  Nguyên tắc xuất phát từ tính khách quan việc xác định giá gốc 61 Thận trọng 62 Ví dụ Doanh nghiệp không đánh giá tài sản khoản thu nhập cao giá thực hiện, không đánh giá khoản nợ phải trả chi phí thấp giá trị phải tốn 63  Ngày 15.12.20x1, cơng ty A nhập lô hàng H với giá mua 100 triệu đồng Thuế nhập 20 triệu đồng thuế giá trị gia tăng (sẽ hoàn lại) 12 triệu đồng Chi phí vận chuyển hàng nhập kho triệu đồng  Ngày 31.12.20x1, giá bán (sau trừ chi phí bán ước tính) cịn 100 triệu đồng a Hãy tính giá trị hàng H ghi nhận vào ngày 15.12.20x1? b Hàng H trình bày BCTC vào ngày 31.12.20x1 với số tiền bao nhiêu? 64 16 10/20/2016 Cơ sở dồn tích Phù hợp Ví dụ  Ngày 10.12.20x1, nhập kho 200đv hàng A với Cơ sở dồn tích Phù hợp • Ghi nhận trình bày tài sản, nguồn vốn, doanh thu chi phí dựa sở nghiệp vụ kinh tế phát sinh dựa sở thu tiền hay chi tiền • Phải xác định chi phí phù hợp với doanh thu kỳ để xác định đắn kết kinh doanh kỳ kế toán giá mua 100 triệu đồng, chưa trả tiền Chi phí vận chuyển hàng nhập kho triệu đồng, trả tiền mặt  Ngày 20.12.20x1, xuất kho 100đv hàng A để bán cho khách hàng K với giá bán 180 triệu đồng, khách hàng K trả 150 triệu đồng chuyển khoản a Hãy tính giá trị hàng A nhập kho b Tính lợi nhuận hoạt động kinh doanh 65 66 Nhất quán Đơn vị kinh tế  Sử dụng sách phương pháp kế tốn Hoạt động kinh tế doanh nghiệp phải quán để đảm bảo số liệu kế tốn so sánh kỳ doanh nghiệp theo dõi ghi nhận tách biệt với người chủ doanh nghiệp doanh nghiệp khác  Nhất quán có nghĩa vật, tượng phải sử dụng sách phương pháp kế toán 67 68 17 10/20/2016 Đơn vị tiền tệ Kỳ kế toán  Giả định tiền tệ thước đo thích hợp  Giả định kỳ kế tốn cho hoạt động hữu ích kế tốn tài  Giả định cho sức mua đồng tiền tương đối ổn định; nghĩa lạm phát mức độ chưa đủ ảnh hưởng đến độ tin cậy khả so sánh báo cáo tài kinh tế doanh nghiệp chia vào thời kỳ định, ví dụ tháng, quý hay năm  Kỳ kế toán thường chọn năm – gọi niên độ kế toán 69 Bài tập thực hành Hãy nêu nguyên tắc, giả định kế toán ảnh hưởng đến cách xử lý kế tốn Ơng Nam chủ sở hữu đồng thời giám đốc công ty trách nhiệm hữu hạn Thiên Nam Ngày 02.3.20x1 có khoản nợ phải trả Thiên Nam đến hạn trả công ty tập trung mua hàng nên thiếu tiền tốn Ơng Nam dùng tiền cá nhân giao cho nhân viên cơng ty để tốn khoản phải trả Sau ơng Nam qn việc đọc báo cáo tài năm 20x1 nhận thấy có khoản cơng ty vay Công ty Bùi Văn bán máy nổ cho nông dân Ngày 31/12/20x1 có khách hàng hạn tháng bị thiệt hại nặng bão tháng Kế tốn cơng ty Bùi Văn ghi nhận khoản phải thu khách hàng theo số tiền thực tế có khả thu hồi thay ghi theo số nợ gốc kèm theo lãi 71 trả chậm 70 Bài tập thực hành Công ty Alpha thường trả lương thành đợt Đợt vào ngày 15 hàng tháng đợt vào ngày tháng sau Khi lập báo cáo tài năm, kế tốn cơng ty ghi tiền lương đợt tháng 12 khoản phải trả Xí nghiệp Xuân Hưng nhập thiết bị với giá 100 triệu Xí nghiệp phải nộp thuế nhập 10 triệu thuế giá trị gia tăng 11 triệu Chi phí vận chuyển xí nghiệp triệu Được biết thuế nhập khơng hồn lại thuế giá trị gia tăng hoàn lại qua hình thức khấu trừ Kế tốn đơn vị ghi nhận thiết bị sổ sách với giá 112 triệu 72 18 10/20/2016 Các hạn chế BCTC Không phản ảnh giá trị tài sản doanh nghiệp Chưa quan tâm đến thông tin phi tài Sử dụng nhiều ước tính, xét đốn kỹ thuật phân bổ Thường cung cấp thông tin chậm so với nhu cầu người sử dụng 73 19