Tính cấp thiết của đề tài nghiên cứu
Thuế ra đời là một yếu tố tất yếu gắn liền với sự phát triển của Nhà nước, đóng vai trò là nguồn thu chủ yếu của ngân sách và công cụ điều tiết vĩ mô nền kinh tế Các quốc gia chú trọng cải cách quản lý thuế để đảm bảo công bằng xã hội và thúc đẩy phát triển kinh tế Quyết định số 732/QĐ-TTG ngày 17/5/2011 của Thủ tướng Chính phủ đã đặt ra mục tiêu xây dựng hệ thống chính sách thuế đồng bộ, công bằng và hiệu quả, phù hợp với nền kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa Để đạt được điều này, ngành thuế Việt Nam cần hiện đại hóa, với quy trình quản lý thuế minh bạch, đơn giản, và dựa trên nền tảng thể chế chính sách rõ ràng, nguồn nhân lực chất lượng và ứng dụng công nghệ thông tin hiện đại.
Đến cuối năm 2019, huyện Mai Sơn đã có nhiều cá nhân đăng ký mã số thuế, góp phần quan trọng vào tổng thu ngân sách nhà nước và tạo việc làm cho nhiều lao động Sự phát triển này đánh dấu sự ra đời của nhiều doanh nghiệp lớn, thúc đẩy kinh tế địa phương Mặc dù nguồn thu từ thuế thu nhập cá nhân chiếm tỉ lệ nhỏ, nhưng đang có xu hướng tăng, cho thấy tầm quan trọng của công tác quản lý thuế Bên cạnh đó, các hộ kinh doanh cá thể tại Mai Sơn cũng phát triển mạnh mẽ, trở thành nguồn thu thuế quan trọng, tuy nhiên, công tác quản lý thuế vẫn còn nhiều hạn chế.
Công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân (TNCN) ở huyện Mai Sơn cần được cải thiện để phù hợp với xu thế hội nhập và phát triển nhanh chóng hiện nay Để tăng cường hiệu quả quản lý thuế TNCN, cần có những biện pháp nhằm chống thất thu và nâng cao ngân sách nhà nước Chính vì lý do này, tôi đã chọn nghiên cứu đề tài “Quản lý thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn huyện Mai Sơn, tỉnh Sơn La” cho luận văn tốt nghiệp của mình.
2.Tổng quan tình hình nghiên cứu có liên quan
Thuế thu nhập cá nhân là sắc thuế có tầm quan trọng lớn trong hệ thống thuế
Để nâng cao hiệu quả quản lý thu thuế thu nhập cá nhân, vấn đề này đang thu hút sự chú ý của nhiều nhà hoạch định chính sách và các nhà nghiên cứu.
Luận án tiến sĩ của Nguyễn Thị Mai Dung (2018) mang tên “Hoàn thiện quản lý thuế thu nhập cá nhân ở Việt Nam hiện nay” đã hệ thống hóa và làm rõ các vấn đề lý luận về quản lý thuế TNCN, pháp luật liên quan và các tiêu chí đánh giá sự hoàn thiện của hệ thống pháp luật này Luận án cung cấp định nghĩa về quản lý thuế TNCN và pháp luật quản lý thuế TNCN, đồng thời đưa ra bộ tiêu chí đánh giá bao gồm tính toàn diện, đồng bộ, thống nhất, phù hợp, khả thi, ổn định, công khai, minh bạch, bình đẳng và đơn giản Kết luận khoa học của luận án nêu rõ thực trạng pháp luật quản lý thuế TNCN và quá trình hoàn thiện các quy định kể từ khi Luật quản lý thuế có hiệu lực từ ngày 01/07/2017 đến nay.
Luận án đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện pháp luật quản lý thuế thu nhập cá nhân (TNCN) dựa trên cơ sở khoa học và thực tiễn Các giải pháp này bao gồm việc cải thiện định nghĩa về nghĩa vụ thuế TNCN, hoàn thiện pháp luật liên quan đến tổ chức thi hành nghĩa vụ thuế TNCN, cùng với các biện pháp tổ chức thực hiện quản lý thuế TNCN hiệu quả hơn.
Luận án tiến sĩ của Nguyễn Hoàng tại Đại học Kinh tế Quốc dân năm 2014 với đề tài “Hoàn thiện quản lý nhà nước đối với thuế thu nhập cá nhân ở Việt Nam” nhằm giảm mức điều tiết và đơn giản hóa chính sách thuế Đề xuất lộ trình cải cách thuế TNCN giai đoạn 2017-2022, bao gồm việc điều chỉnh giảm thuế suất, tăng giãn cách bước thuế và nâng ngưỡng giảm trừ gia cảnh phù hợp với thông lệ quốc tế, đồng thời xem xét điều kiện Việt Nam Luận án cũng trình bày các giải pháp nhằm nâng cao chất lượng quản lý, minh bạch quy trình, và giảm thiểu thất thu trong quản lý thuế.
Trần Thị Tuyết (2015) trong luận văn thạc sĩ với đề tài "Hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân tại Tổng cục thuế" đã cung cấp cơ sở lý luận về quản lý thuế thu nhập cá nhân và đánh giá vai trò của Tổng cục thuế, cơ quan trực thuộc Bộ Tài chính, trong việc thực hiện chức năng tham mưu và quản lý nhà nước đối với nhiều sắc thuế, bao gồm thuế thu nhập cá nhân Tác giả cũng đã đưa ra các kiến nghị và giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân của Tổng cục thuế đến năm 2015.
Hoàng Lệ Dung (2019) trong luận văn thạc sĩ “Công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân tại Chi cục thuế TP Thanh Hóa” đã phân tích và đánh giá thực trạng quản lý thuế TNCN, đồng thời đề xuất giải pháp cải thiện công tác này Luận văn chỉ ra những hạn chế trong quản lý thuế của Chi cục thuế Thanh Hóa và đưa ra các giải pháp khắc phục, bao gồm việc tăng cường thanh tra, kiểm tra để hướng dẫn người nộp thuế và giảm thiểu sai sót Ngoài ra, cần hoàn thiện hệ thống chính sách thuế và nâng cao công tác tuyên truyền để người dân sớm nắm bắt các chính sách mới.
Nghiên cứu về thuế thu nhập cá nhân và công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân đã được thực hiện một cách sâu rộng, tuy nhiên vẫn tồn tại một số hạn chế trong các đề tài trước đó.
Luận án tiến sĩ của Nguyễn Thị Mai Dung năm 2018 đã phân tích pháp luật quản lý thuế thu nhập cá nhân (TNCN), nhấn mạnh hai bộ phận chính: quy định về thủ tục hành chính thuế TNCN và biện pháp giám sát tuân thủ pháp luật TNCN Nghiên cứu này cũng so sánh với pháp luật của một số quốc gia khác nhằm rút ra bài học cho việc hoàn thiện pháp luật TNCN tại Việt Nam Mặc dù luận án chỉ ra các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thuế TNCN, nhưng vẫn chưa xác định rõ những điểm cần khắc phục trong công tác quản lý tại Viện Hàn Lâm – Học viện Khoa học Kỹ thuật Xã hội.
Luận án tiến sĩ của Nguyễn Hoàng (2014) đã phân tích vai trò của nhà nước trong việc xây dựng và hoàn thiện hệ thống chính sách quản lý thuế thu nhập cá nhân (TNCN) ở Việt Nam Nghiên cứu chỉ ra những thành tựu và hạn chế của nhà nước trong lĩnh vực này, tuy nhiên, chưa đề xuất phương hướng cụ thể để tăng cường vai trò của nhà nước trong việc cải thiện chính sách và cơ chế quản lý thu thuế TNCN.
Các nghiên cứu hiện tại chủ yếu tập trung vào biện pháp và định hướng hoàn thiện chính sách thuế TNCN tại Việt Nam, nhằm nâng cao vai trò của thuế này Tuy nhiên, nhiều nghiên cứu vẫn còn chung chung, sử dụng số liệu cũ hoặc chỉ mang tính định hướng mà chưa cụ thể trong việc tổ chức quản lý thuế TNCN Đặc biệt, chưa có nghiên cứu nào đi sâu vào quản lý thuế TNCN tại các đơn vị cấp huyện, ảnh hưởng đến công tác quản lý tại từng chi cục Hơn nữa, chính sách thuế của Nhà nước thường xuyên có sự sửa đổi, bổ sung, do đó, các nghiên cứu thực hiện ở các thời điểm khác nhau sẽ có ý nghĩa thực tiễn khác nhau.
Tác giả đã chọn luận văn dựa trên các lý thuyết và mô hình lý thuyết đã nghiên cứu để thực hiện đề tài "Quản lý thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn huyện Mai Sơn, tỉnh Sơn La" Mục tiêu là đưa ra những kiến nghị và giải pháp nhằm hoàn thiện và nâng cao vai trò trong công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân hiện nay.
Mục tiêu và nhiệm vụ nghiên cứu
Nghiên cứu thực trạng quản lý thuế thu nhập cá nhân tại huyện Mai Sơn, tỉnh Sơn La nhằm đề xuất giải pháp và kiến nghị nhằm nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế trong thời gian tới.
- Hệ thống hóa cơ sở lý luận về công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân
- Phân tích thực trạng quản lý thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn huyện Mai Sơn, tỉnh Sơn La
- Đề ra các giải pháp để tăng cường quản lý thuế TNCN trên địa bàn huyện Mai Sơn, tỉnh Sơn La.
Phương pháp nghiên cứu
5.1 Phương pháp thu thập dữ liệu
Đề tài được xây dựng dựa trên thông tin thu thập từ nhiều nguồn khác nhau, bao gồm Đội quản lý thuế TNCN, Đội kê khai kế toán thuế, Đội Quản lý và cưỡng chế nợ thuế, cùng các Đội kiểm tra thuế và Hành chính - Quản trị - Tài vụ - Ấn chỉ thuộc Chi cục thuế huyện Mai Sơn, tỉnh Sơn La Bên cạnh đó, luận văn còn tham khảo số liệu từ các báo cáo khoa học, luận văn và nghiên cứu của nhiều tác giả trong lĩnh vực liên quan.
5.2 Phương pháp phân tích dữ liệu
Thống kê mô tả là phương pháp dùng để trình bày mức độ của hiện tượng thông qua các chỉ số như số tuyệt đối, số tương đối và số bình quân Phương pháp này giúp mô tả tình hình biến động chủ yếu qua dãy số thời gian và phân tích các mối quan hệ giữa các yếu tố.
Phương pháp thống kê so sánh được sử dụng để đối chiếu kết quả thực hiện với kế hoạch, cũng như thực hiện các so sánh theo thời gian và không gian Điều này giúp chúng ta nhận diện mức độ biến động và sự phát triển của hiện tượng tại các địa điểm khác nhau.
Kết cấu của luận văn
Ngoài phần mở đầu và kết luận nội dung chính của luận văn được kết cấu thành 3 chương cơ bản như sau:
NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN
Khái niệm thuế thu nhập cá nhân và quản lý thuế thu nhập cá nhân
1.1.1 Thuế thu nhập cá nhân 1.1.1.1 Khái niệm
Thuế là khoản đóng góp bắt buộc cho nhà nước theo quy định pháp luật, áp dụng cho các pháp nhân và thể nhân thuộc đối tượng chịu thuế, nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu của Nhà nước Trong số các loại thuế, thuế thu nhập cá nhân (TNCN) ngày càng trở nên quan trọng trong việc tạo nguồn thu cho ngân sách Nhà nước.
- Thuế thu nhập cá nhân lần đầu tiên ra đời ở Anh (1841) sau đến Nhật
Từ năm 1887, Mỹ đã trở thành quốc gia có tỷ suất thuế thu nhập cá nhân cao nhất thế giới, chiếm từ 30-60% tổng thu ngân sách nhà nước Trung Quốc áp dụng thuế thu nhập cá nhân từ năm 1914, nhưng đến năm 1955 mới trở thành sắc thuế độc lập Tại Pháp, thuế này được giới thiệu vào năm 1916, trong khi Liên Xô áp dụng từ năm 1922 Theo thống kê của ERNST & YOUNG trong báo cáo "The Global Executive" tính đến ngày 15/09/2001, hiện có 136 quốc gia trên thế giới đang áp dụng thuế thu nhập cá nhân.
Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) ở Việt Nam đã trải qua quá trình hoàn thiện từ năm 1991 đến trước năm 2009, nhằm điều chỉnh phù hợp với tình hình thực tế Trong giai đoạn này, thuế TNCN chủ yếu áp dụng cho những người có thu nhập cao.
Từ 01/01/2009, Luật thuế TNCN chính thức có hiệu lực, đánh dấu bước phát triển quan trọng của sắc thuế này
Theo giáo trình nghiệp vụ thuế (2009) của Học viện Tài Chính, thuế thu nhập cá nhân (TNCN) được định nghĩa là loại thuế trực thu áp dụng cho thu nhập của cá nhân trong một năm, theo tháng hoặc theo từng lần, mà không phân biệt nguồn gốc phát sinh thu nhập.
Theo giáo trình Quản Lý thuế của Nhà xuất bản Tài Chính (2010), thuế là khoản đóng góp bắt buộc do pháp luật quy định, áp dụng cho các pháp nhân và thể nhân thuộc đối tượng chịu thuế, nhằm phục vụ cho nhu cầu chi tiêu của nhà nước.
Thuế là phương thức phân phối lại nguồn tài chính trong xã hội, không có tính hoàn trả trực tiếp cho người nộp Khi nộp thuế, người nộp không nhận được lợi ích nào mà chỉ thực hiện trách nhiệm và nghĩa vụ đối với nhà nước.
Hiện tại, chưa có một định nghĩa cụ thể nào về thuế thu nhập cá nhân (thuế TNCN) Tuy nhiên, dựa vào các quy định pháp luật trong Luật thuế thu nhập cá nhân cùng với các Nghị định và Thông tư hướng dẫn, chúng ta có thể hiểu thuế TNCN là một loại thuế đánh vào thu nhập của cá nhân.
Thuế TNCN là loại thuế trực tiếp, được tính dựa trên thu nhập của người nộp thuế sau khi đã trừ đi các khoản thu nhập miễn thuế và các khoản giảm trừ gia cảnh.
Thuế thu nhập cá nhân là loại thuế áp dụng cho tất cả những người có thu nhập chịu thuế Do đây là loại thuế trực thu, người nộp thuế thường không thể chuyển gánh nặng thuế cho người khác, dẫn đến tâm lý nặng nề hơn khi thực hiện nghĩa vụ này so với các loại thuế gián thu Cần phân biệt rõ vai trò của người chi trả thu nhập với người chịu thuế; theo quy định pháp luật, người chi trả có trách nhiệm khấu trừ số thuế mà cá nhân phải nộp cho nhà nước trước khi thực hiện việc chi trả thu nhập.
Thuế thu nhập cá nhân đóng vai trò quan trọng trong chính sách xã hội của mỗi quốc gia Hệ thống đánh thuế này thường được áp dụng theo nguyên tắc lũy tiến từng phần, nhằm đảm bảo công bằng và hỗ trợ cho các chương trình phúc lợi xã hội.
Nhà nước có thể sử dụng thuế để khuyến khích người lao động làm thêm giờ hoặc nghỉ ngơi, bằng cách áp dụng mức thuế nhẹ cho thu nhập tăng thêm từ làm thêm giờ hoặc đánh thuế nặng cho thu nhập này Ngoài ra, thuế cũng có thể được sử dụng để khuyến khích đầu tư, tiết kiệm thông qua việc điều chỉnh mức thuế đối với thu nhập từ hoạt động đầu tư và lãi tiết kiệm.
Thuế thu nhập cá nhân là một loại thuế phức tạp, đòi hỏi trình độ và kỹ thuật cao trong việc quản lý và thu thuế Để thực hiện hiệu quả, cơ quan quản lý thuế cần nắm rõ các nguồn thu nhập và tình trạng cư trú của người nộp thuế tại Việt Nam, đồng thời chi phí quản lý thuế cũng là một yếu tố quan trọng cần xem xét.
Theo nghiên cứu của Nguyễn Thị Liên và Nguyễn Văn Hiệu (2008), thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đóng vai trò thiết yếu trong nền kinh tế - xã hội, không chỉ thực hiện các chức năng cơ bản của thuế mà còn mang lại những lợi ích đặc thù mà các loại thuế khác không thể cung cấp.
Thuế TNCN đóng vai trò là nguồn thu quan trọng và ổn định cho ngân sách nhà nước, nhờ vào diện thu thuế rộng và khả năng tạo nguồn thu cao Đặc biệt, thuế TNCN có độ co giãn theo thu nhập lớn, góp phần vào sự phát triển của nền kinh tế Khi thu nhập của người dân tăng lên, nếu có chính sách huy động hợp lý và ổn định, sẽ không cần phải thay đổi thường xuyên mà vẫn đảm bảo được mức huy động thuế hợp lý cho ngân sách nhà nước.
Nền kinh tế phát triển và trình độ dân trí ngày càng cao dẫn đến ý thức tự giác xã hội được nâng cao, cùng với thu nhập bình quân đầu người tăng Việc hoàn thành nghĩa vụ xã hội và tăng thu cho ngân sách quốc gia trở nên thiết yếu Điều này cho thấy vai trò quan trọng của thuế thu nhập cá nhân trong việc phát triển kinh tế và hỗ trợ ngân sách nhà nước.
Nội dung quản lý thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn cấp huyện
1.2.1 Hướng dẫn thực hiện pháp luật và ban hành văn bản quy phạm pháp luật theo thẩm quyền về quản lý thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn huyện
Các văn bản hướng dẫn về thuế được xây dựng dựa trên các luật thuế, chỉ đạo từ Bộ Tài chính và Tổng cục Thuế Những văn bản này thường dựa vào cơ cấu tổ chức quản lý thu thuế để ban hành, tạo nền tảng cho việc thu thuế từ cá nhân.
Bộ máy quản lý thu thuế đối với cá nhân chủ yếu liên quan đến các loại thuế nội địa Cấu trúc quản lý này thường được tổ chức nhằm đảm bảo việc thu thuế hiệu quả và hợp lý.
Tổng cục Thuế là cơ quan cao nhất trong hệ thống thu thuế Nhà nước, cùng với Tổng cục Hải quan, có nhiệm vụ tư vấn soạn thảo và hướng dẫn thi hành các văn bản pháp luật về thuế Cơ quan này xây dựng và điều hành kế hoạch thu thuế trên toàn quốc và từng địa phương, đồng thời tổ chức phổ biến, hướng dẫn nghiệp vụ thực hiện các Luật thuế Tổng cục Thuế còn nghiên cứu hoàn thiện cơ cấu quản lý Nhà nước về thuế và sử dụng cán bộ, tổ chức thanh tra, kiểm tra việc chấp hành các Luật thuế, nhằm đạt được kết quả cao trong việc thực hiện các quy định về thuế, cũng như giải quyết các khiếu nại và tố cáo liên quan đến thuế.
Cục thuế là tổ chức thuộc Tổng cục thuế, hoạt động tại tất cả các tỉnh, thành phố và đặc khu trực thuộc Trung ương Cơ cấu của cục thuế bao gồm các phòng chức năng và phòng nghiệp vụ, với phòng thu thuế được tổ chức theo đối tượng thu thuế Nhiệm vụ chính của cục thuế là phổ biến và hướng dẫn thi hành các Luật thuế, xây dựng và chỉ đạo thực hiện kế hoạch thu trên toàn địa bàn cũng như từng Chi cục thuế, hướng dẫn và kiểm tra các Chi cục trong việc quản lý thuế, giải quyết khiếu nại về thuế, và trực tiếp thực hiện việc thu thuế đối với các đối tượng thuộc trách nhiệm quản lý.
Các Chi cục thuế là tổ chức trực thuộc Cục thuế, hoạt động tại tất cả các quận, huyện với cơ cấu bộ máy bao gồm các tổ chuyên môn và đội ngũ quản lý thuế Nhiệm vụ của Chi cục thuế bao gồm xây dựng và thực hiện kế hoạch thu chi tiết cho từng Luật thuế trên địa bàn, quản lý các đối tượng nộp thuế, và đôn đốc, kiểm tra việc chấp hành Luật thuế của các đối tượng này.
Các cơ quan thuế thực hiện đầy đủ nhiệm vụ của mình sẽ góp phần tạo ra sự phối hợp đồng bộ, giúp đạt được mục tiêu hoàn thành kế hoạch thu ngân sách của Nhà nước.
Để thực hiện nhiệm vụ được giao, pháp luật thuế quy định cho cán bộ lãnh đạo và cán bộ thu thuế một số quyền hạn nhất định.
1.2.2 Xây dựng kế hoạch quản lý thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn huyện
Lập dự toán thu thuế là quá trình xác định các chỉ tiêu thu thuế và xây dựng biện pháp thực hiện chúng, bao gồm dự báo và tính toán mức độ thu ngân sách Dự toán thu thuế được chia thành ba loại: dự toán năm, quý và tháng Các bước lập dự toán bao gồm tổng hợp đánh giá tình hình thực hiện năm trước, phân tích tình hình đầu tư và phát triển sản xuất kinh doanh, dự kiến khả năng tăng thu thuế, và đề ra biện pháp xử lý nợ đọng thuế, cũng như chống thất thu, trốn thuế và gian lận Để hoàn thành kế hoạch thu ngân sách, đặc biệt là thu thuế TNCN, CQT cần xây dựng các kế hoạch quản lý hỗ trợ cho công tác thu thuế.
Từ năm 2009, khi Luật thuế được thi hành, Chi cục thuế huyện Mai Sơn đã triển khai việc cấp mã số thuế cho tất cả cá nhân nhận lương qua tổ chức trả thu nhập Đồng thời, các tổ chức này cũng thực hiện đăng ký cấp mã số thuế cho cá nhân qua mạng điện tử gửi đến cơ quan thuế, góp phần nâng cao hiệu quả quản lý đối tượng nộp thuế và tạo điều kiện thuận lợi cho hộ kinh doanh cá thể.
Xây dựng kế hoạch thanh tra và kiểm tra tại cơ quan thuế (CQT) và trụ sở người nộp thuế (NNT) là rất quan trọng Cụ thể, cần lập kế hoạch thanh tra, kiểm tra định kỳ và đặc biệt chú trọng đến các đơn vị có rủi ro cao về thuế để đảm bảo tính minh bạch và hiệu quả trong quản lý thuế.
Để đảm bảo quản lý thu thuế TNCN hiệu quả, cần xây dựng kế hoạch đào tạo nhằm nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ cho cán bộ công chức Bên cạnh đó, việc luân phiên luân chuyển cán bộ phù hợp với năng lực cũng là yếu tố quan trọng trong quá trình này.
Công tác lập dự toán thu thuế tại huyện được thực hiện bởi Đội Nghiệp vụ dự toán Vào tháng 7 năm trước, bộ phận này căn cứ vào tình hình thu và biến động kinh tế xã hội để lập dự toán thu ngân sách theo quy định của Bộ Tài chính và UBND thành phố Sau khi UBND thành phố giao dự toán thu NSNN, UBND huyện sẽ phê chuẩn phân bổ dự toán cho các đơn vị vào kỳ họp tháng 12 Chi cục thuế huyện dựa vào số liệu thu ngân sách các năm trước để dự báo tốc độ phát triển và tham mưu cho UBND huyện giao dự toán thu cho các đơn vị quản lý thu trước 31/12 năm kế hoạch Cuối cùng, Chi cục thuế báo cáo về việc xây dựng dự toán thu và đăng ký mức phấn đấu với cục thuế Thành phố Hà Nội và HĐND huyện để phê duyệt.
Sau khi HĐND Huyện phê duyệt phân bổ dự toán thu, UBND Huyện đã giao dự toán thu cho các đơn vị Dựa trên dự toán đã được phân bổ, Chi cục thuế tiếp tục phân bổ dự toán thu chi tiết đến từng đơn vị.
1.2.3 Triển khai thực hiện quản lý thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn huyện
Quản lý thuế thu nhập cá nhân (TNCN) được thực hiện theo cơ chế tự khai, tự nộp, trong đó người nộp thuế có trách nhiệm tự giác thực hiện nghĩa vụ thuế của mình Họ cần căn cứ vào các quy định của Luật thuế để xác định nghĩa vụ, kê khai chính xác và nộp tờ khai cũng như thuế đúng hạn Cơ quan thuế không can thiệp vào việc thực hiện nghĩa vụ này, nhưng có trách nhiệm tuyên truyền và hướng dẫn để người nộp thuế hiểu rõ nghĩa vụ của mình Đồng thời, cơ quan thuế giám sát chặt chẽ việc tuân thủ nghĩa vụ thuế và thực hiện kiểm tra để phát hiện và xử lý kịp thời các hành vi gian lận, trốn thuế.
Sơ đồ 1.1: Quy trình quản lý thuế thu nhập cá nhân tại cơ quan thuế cấp huyện
THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN MAI SƠN, TỈNH SƠN LA
Khái quát về tình hình hoạt động và các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế
2.1.1 Khái quát về tình hình hoạt động
2.1.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Chi cục thuế huyện Mai Sơn, tỉnh Sơn La
Thực hiện các Nghị quyết của Trung ương về việc sắp xếp và tinh giản bộ máy, Bộ Tài chính đã ban hành Chỉ thị số 01/CT-BTC ngày 09/5/2018 nhằm triển khai kế hoạch hợp nhất Chi cục Thuế khu vực thuộc Cục Thuế các tỉnh, thành phố Ngày 31/5/2019, Bộ Tài chính đã ra Quyết định 928/QĐ-BTC về việc hợp nhất Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế tỉnh Sơn La, theo đó, 12 Chi cục Thuế các huyện, thành phố sẽ được sáp nhập thành 06 Chi cục Thuế khu vực mới.
Chi cục Thuế huyện Mai Sơn và Chi cục Thuế huyện Yên Châu đã được hợp nhất thành Chi cục Thuế khu vực Mai Sơn - Yên Châu, với trụ sở đặt tại Thị trấn Mai Sơn, huyện Mai Sơn, tỉnh Sơn La Chi cục Thuế khu vực này sẽ chính thức hoạt động từ ngày 01/8/2019, sau khi hoàn tất quá trình sáp nhập.
Chi cục Thuế huyện Mai Sơn ban đầu có 04 đội thuế liên xã và 5 đội thuộc văn phòng Chi cục Hiện tại, Chi cục Thuế huyện Mai Sơn chỉ còn 3 đội thuế liên xã.
Chi cục Thuế huyện Mai Sơn được lãnh đạo bởi ba đồng chí, bao gồm một Chi cục trưởng và hai Phó Chi cục trưởng Đơn vị này thực hiện các nhiệm vụ và quyền hạn theo quy định của Luật Quản lý Thuế, các luật thuế liên quan, cùng với các quy định pháp luật khác Ngoài ra, Chi cục cũng tuân thủ các nhiệm vụ và quyền hạn được quy định tại Quyết định số 503/QĐ-BTC ngày 14/01/2010 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính, xác định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Chi cục thuế trực thuộc Cục Thuế.
2.1.1.2 Tổ chức bộ máy và nhân sự
Kể từ khi được tách ra và chính thức hoạt động vào năm 2019, đội ngũ cán bộ của Chi cục Thuế huyện Mai Sơn, tỉnh Sơn La đã duy trì sự ổn định, đảm bảo hoàn thành tốt nhiệm vụ của ngành thuế.
Bảng 2.1: Đội ngũ công chức Chi cục thuế huyện Mai Sơn, tỉnh Sơn la
Cao đẳng, trung cấp 55 26,5 35 16,9 28 15,2 Đại học 141 68,1 132 63,8 111 60.3
(Nguồn: Đội HCNS - Chi cục thuế TP Mai Sơn )
Theo bảng 2.1, Chi cục thuế Mai Sơn không tăng tổng số công chức trong những năm qua, mặc dù có tuyển dụng mới, do chính sách tinh giản biên chế và số công chức về hưu Chất lượng công chức đã cải thiện rõ rệt, với tỷ lệ công chức có trình độ đại học và sau đại học tăng từ 73,5% năm 2017 lên 84,8% năm 2019 Đồng thời, tỷ lệ công chức có trình độ từ cao đẳng trở xuống đã giảm dần Kết quả này là nhờ Chi cục thuế Mai Sơn chú trọng tuyển dụng công chức mới có trình độ cao và tạo điều kiện cho công chức lâu năm nâng cao trình độ.
Mô hình tổ chức của Chi cục thuế được xây dựng theo nguyên tắc chức năng thống nhất trên toàn quốc, phù hợp với Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/03/2010 của Tổng cục trưởng Tổng cục thuế Bộ máy quản lý thuế tại Chi cục thuế bao gồm hai đội ngũ chính: Đội Tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế, cùng với Đội Kê khai - Kế toán thuế và tin học.
Một số đội Kiểm tra thuế bao gồm Đội Quản lý nợ và cưỡng chế thu nợ thuế, Đội Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán, Đội Hành chính - Nhân sự - Tài vụ - Ấn chỉ, Đội Trước bạ và thu khác, cùng với Đội Quản lý thuế thu nhập cá nhân Ngoài ra, còn có các đội thuế liên xã, phường.
Căn cứ vào đặc điểm kinh tế - xã hội của từng địa bàn và quy định về tổ chức bộ máy, Cục trưởng cục thuế sẽ quyết định số lượng đội và phối hợp các bộ phận công tác để đảm bảo hoàn thành nhiệm vụ quản lý thu thuế Đối với huyện Mai Sơn, việc xác định số lượng người nộp thuế và cơ cấu tổ chức của Chi cục thuế huyện sẽ được thực hiện dựa trên tình hình cụ thể tại địa phương, như thể hiện trong sơ đồ 2.1.
Sơ đồ 2.1: Sơ đồ bộ máy tổ chức Chi cục thuế huyện Mai Sơn
(Nguồn: Chi cục thuế huyện Mai Sơn)
Chi cục trưởng Đội Kiểm tra nội bộ
Phó Chi cục trưởng Đội Kiểm tra thuế
Phó Chi cục trưởng Đội NVDT
Các đội thuế liên xã Đội quản lý thuế TNCN Đội Trước bạ - Thu khác Đội QLN &
Từ sơ đồ 2.1, có thể thấy cơ cấu bộ máy tổ chức Chi cục thuế huyện Mai Sơn có chức năng nhiệm vụ như sau:
Chi cục trưởng: Chi cục trưởng Chi cục Thuế là người đứng đầu Chi cục
Cục trưởng Cục Thuế có trách nhiệm toàn diện trước pháp luật về mọi hoạt động của đơn vị, bao gồm việc lãnh đạo và quản lý Chi cục thuế trong việc thực hiện các chức năng và nhiệm vụ được giao.
Chi cục phó là người hỗ trợ Chi cục trưởng và chịu trách nhiệm trước Chi cục trưởng cũng như pháp luật về lĩnh vực công tác được giao Khi được ủy quyền, Chi cục phó có nhiệm vụ điều hành và giải quyết các công việc của Chi cục Một trong những nhiệm vụ chính của Phó Chi cục trưởng là lãnh đạo Đội kiểm tra nội bộ.
Chi cục trưởng Chi cục Thuế có trách nhiệm thực hiện công tác kiểm tra việc tuân thủ pháp luật và tính liêm chính của cơ quan thuế cũng như công chức thuế Đồng thời, ông cũng phải giải quyết các khiếu nại liên quan trong nội bộ cơ quan thuế.
Tổ chức kiểm tra việc tuân thủ pháp luật thuế và các văn bản liên quan của công chức thuế tại Chi cục Thuế, nhằm đảm bảo tính liêm chính trong quản lý thuế, chi tiêu tài chính và ấn chỉ thuế Đội kiểm tra thuế hỗ trợ Lãnh đạo Chi cục trong việc giám sát kê khai thuế và giải quyết tố cáo liên quan đến người nộp thuế, đồng thời chịu trách nhiệm thực hiện dự toán thu trong phạm vi quản lý Họ cũng tổng hợp và đánh giá báo cáo kiểm tra thuế, đề xuất giải pháp nâng cao hiệu quả công tác kiểm tra thuế.
Thực hiện nghiệp vụ dự toán bao gồm việc lập và bảo vệ dự toán thu ngân sách nhà nước hàng năm, đồng thời theo dõi, tổng kết, báo cáo và đánh giá tình hình thu ngân sách nhà nước theo định kỳ hàng tháng, quý và năm.
+Thực hiện đăng ký, cấp MST
+ Thực hiện chức năng kê khai, kế toán thuế
+ Quản lý thuế thu nhập cá nhân
Tổ chức quản lý và vận hành hệ thống trang thiết bị tin học ngành thuế tại đơn vị, đồng thời thực hiện công tác tuyên truyền, hướng dẫn người nộp thuế và ấn chỉ Đội ngũ này có nhiệm vụ phổ biến chính sách, pháp luật về thuế cho người nộp thuế, người dân, cũng như các cơ quan, tổ chức trên địa bàn Họ cũng đảm bảo cập nhật và niêm yết công khai các thủ tục hành chính thuế và chính sách thuế khi có sự thay đổi Thêm vào đó, đội quản lý và cưỡng chế nợ đóng vai trò quan trọng trong việc duy trì trật tự và thực hiện nghĩa vụ thuế.
Thực trạng quản lý thuế thu nhập cá nhân tại Chi cục thuế huyện Mai Sơn, tỉnh Sơn La
2.2.1 Thực trạng hệ thống văn bản hướng đầu thực hiện pháp luật và ban hành văn bản quy phạm pháp luật theo thẩm quyền về quản lý thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn huyện Mai Sơn, tỉnh Sơn La
Chi cục thuế huyện Mai Sơn thực hiện quản lý thuế dựa trên các quy định hiện hành của Chính phủ, Bộ Tài chính và Tổng cục thuế, mà không ban hành văn bản hướng dẫn cụ thể.
Lệ phí môn bài năm 2020 – đối với hộ kinh doanh
Hộ kinh doanh phải tuân thủ mức thu lệ phí môn bài theo Nghị định 139/2016/NĐ-CP và Thông tư 302/TT-BTC Cụ thể, hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán sẽ được miễn lệ phí môn bài nếu có doanh thu hàng năm dưới 100 triệu đồng, không hoạt động thường xuyên, hoặc không có địa điểm kinh doanh cố định.
Mức thu đối với hộ kinh doanh thuộc diện phải nộp lệ phí môn bài như sau:
Hộ kinh doanh có doanh thu trên 500 triệu đồng/năm phải nộp 1.000.000 đồng/năm; hộ có doanh thu từ 300 đến 500 triệu đồng/năm nộp 500.000 đồng/năm; và hộ có doanh thu từ 100 đến 300 triệu đồng/năm nộp 300.000 đồng/năm.
Hộ kinh doanh nộp thuế khoán không cần nộp hồ sơ khai lệ phí môn bài Cơ quan thuế sẽ dựa vào dữ liệu doanh thu kinh doanh để xác định tổng doanh thu năm 2019 từ các nguồn và địa điểm khác nhau, nhằm tính mức thu lệ phí môn bài cho năm 2020 Đối với hộ mới thành lập trong năm 2020, mức thu lệ phí môn bài sẽ được xác định dựa trên doanh thu của các hộ có quy mô, ngành nghề và địa bàn tương tự.
Hộ kinh doanh hoạt động hoặc mới thành lập trong 6 tháng đầu năm 2020 cần nộp mức lệ phí môn bài cả năm Trong khi đó, nếu hộ kinh doanh mới ra mắt trong 6 tháng cuối năm 2020, chỉ cần nộp 50% mức lệ phí môn bài cả năm.
Hộ kinh doanh phải nộp thuế khoán và lệ phí môn bài theo thông báo của cơ quan thuế trước ngày 30/1/2020 Cơ quan thuế có trách nhiệm gửi thông báo chậm nhất là ngày 20/1/2020 Đối với hộ kinh doanh mới thành lập trong năm, lệ phí môn bài cũng cần được nộp theo thông báo của cơ quan thuế, với thời hạn gửi thông báo là ngày 20 của tháng tiếp theo tháng bắt đầu hoạt động kinh doanh.
Hộ kinh doanh sẽ khai thuế khoán một lần mỗi năm theo tờ khai từ cơ quan thuế trong khoảng thời gian từ ngày 20/11/2019 đến 05/12/2019 Cụ thể, nếu hộ kinh doanh không sử dụng hóa đơn của cơ quan thuế và chỉ phát sinh thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập cá nhân (TNCN), sẽ khai thuế theo Mẫu số 01a/CNKD Đối với hộ kinh doanh sử dụng hóa đơn của cơ quan thuế, chỉ phát sinh thuế GTGT và thuế TNCN, sẽ khai thuế theo Mẫu số 01b/CNKD Các trường hợp khác cần thực hiện khai thuế theo Mẫu số 01/CNKD theo Thông tư số 92/2015/TT-BTC.
Ngành nghề kinh doanh được xác định theo danh mục cấp 4 trong Hệ thống ngành kinh tế Việt Nam, theo Quyết định 27/2018/QĐ-TTg của Thủ tướng Chính phủ ngày 6/7/2018 Đối với hộ khoán sử dụng hóa đơn, doanh thu và mức thuế khoán năm 2020 sẽ không tính doanh thu và thuế phát sinh từ việc sử dụng hóa đơn.
Hướng dẫn nộp thuế khoán
Cá nhân phải nộp tiền thuế vào ngân sách nhà nước theo thông báo của cơ quan thuế, có thể thông qua tổ chức ủy nhiệm thu nếu có Thông báo này sẽ được gửi đến trước ngày 20/1/2020 hoặc vào ngày 20 hàng tháng đối với các hộ mới kinh doanh trong năm.
Sau khi nộp thuế vào Ngân sách Nhà nước (NSNN), cá nhân sẽ nhận được chứng từ nộp thuế, bao gồm giấy nộp tiền có xác nhận của ngân hàng thương mại hoặc kho bạc nhà nước, để xác minh việc hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế Nếu nộp thuế qua tổ chức ủy nhiệm thu, cá nhân sẽ nhận biên lai nộp tiền có xác nhận từ tổ chức này.
Công khai thông tin Cá nhân nộp thuế khoán
Cơ quan thuế công khai thông tin Cá nhân nộp thuế khoán lần 1 từ ngày 20/12/2019; công khai thông tin lần 2 từ ngày 20/1/2020 Thông tin công khai gồm:
Danh sách cá nhân không phải nộp thuế và danh sách cá nhân phải nộp thuế sẽ được công khai, bao gồm cả danh sách cá nhân sử dụng hóa đơn của cơ quan thuế và bảng công khai những cá nhân nộp thuế theo phương pháp khoán trong cùng địa bàn hoặc ngành hàng Thông tin sẽ được niêm yết tại bộ phận "một cửa" của chi cục thuế, UBND quận, huyện, thị xã, cũng như tại các địa điểm phù hợp của UBND xã, phường, thị trấn, trụ sở đội thuế, ban quản lý chợ và trung tâm thương mại.
Gửi tài liệu công khai đến HĐND và Mặt trận Tổ quốc các cấp quận, huyện, xã, phường, thị trấn, bao gồm thông báo thuế phải nộp kèm theo danh sách cá nhân nộp thuế theo phương pháp khoán trong cùng địa bàn/ngành hàng Đồng thời, thông tin cá nhân cũng được công khai trên trang thông tin điện tử của ngành Thuế theo từng địa bàn.
Chính phủ đã ban hành Nghị định số 119/2018/NĐ-CP về hóa đơn điện tử có hiệu lực từ ngày 1/11/2018, cùng với Thông tư số 68/2019/TT-BTC hướng dẫn thực hiện một số điều của Nghị định 119 Theo quy định, hộ và cá nhân kinh doanh sẽ sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế thay cho hóa đơn giấy Bộ Tài chính sẽ hướng dẫn triển khai thí điểm hóa đơn điện tử tại một số địa bàn thuận lợi, và dự kiến sẽ mở rộng trên toàn quốc trong vòng 24 tháng kể từ khi Nghị định có hiệu lực.
Trong thời gian từ khi Nghị định số 119 có hiệu lực đến 31/10/2020, nếu cơ quan thuế thông báo rằng hộ, cá nhân kinh doanh cần chuyển đổi sang sử dụng hóa đơn điện tử có mã, nhưng chưa đáp ứng yêu cầu về công nghệ thông tin, thì vẫn có thể tiếp tục sử dụng hóa đơn giấy theo Nghị định số 51/2010 và Nghị định số 04/2014 Tuy nhiên, các hộ, cá nhân này phải gửi dữ liệu hóa đơn đến cơ quan thuế theo Mẫu số 03 và nộp báo cáo sử dụng hóa đơn theo Mẫu số 01/BC-SDHĐ-CNKD Đối với những hộ, cá nhân chưa tham gia thí điểm hóa đơn điện tử, vẫn sẽ áp dụng hóa đơn giấy đến ngày 31/10/2020.
Tổ chức bộ máy quản lý thu thuế đối với Cá nhân tại chi cục thuế huyện Mai Sơn
Chi cục Thuế huyện Mai Sơn có số thu từ 300 tỷ đồng/năm đến 1000 tỷ đồng/năm nên được tổ chức các Đội sau:
- Đội Tuyên truyền - Hỗ trợ người nộp thuế - Trước bạ - Thu khác
- Đội Kê khai - Kế toán thuế - Tin học - Nghiệp vụ - Dự toán - Pháp chế
- Đội Hành chính - Nhân sự - Tài vụ - Quản trị - Ấn chỉ
- Đội Kiểm tra thuế (bao gồm thực hiện nhiệm vụ Quản lý nợ và Cưỡng chế nợ thuế)
- Đội Quản lý thuế xã, phường/liên xã phường
MỘT SỐ GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN MAI SƠN, TỈNH SƠN LA
Quan điểm, mục tiêu, phương hướng quản lý thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn huyện Mai Sơn, tỉnh Sơn La
3.1.1Quan điểm quản lý thu thuế thu nhập cá nhân
Để hoàn thiện quản lý thu thuế TNCN, cần đảm bảo tăng thu ngân sách đồng thời bảo vệ lợi ích của cá nhân, khuyến khích sự phát triển và đóng góp cho nền kinh tế xã hội Chính sách thuế, bao gồm quản lý thuế TNCN, phải phù hợp với điều kiện kinh tế, chính trị, xã hội của đất nước, vừa tăng nguồn thu cho ngân sách nhà nước, vừa gắn liền với lợi ích chung của xã hội Nếu chính sách thuế không tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế trong việc phát triển sản xuất kinh doanh và gia tăng thu nhập, sẽ dẫn đến việc chính sách không đạt hiệu quả như mong muốn.
Quản lý thu thuế TNCN cam kết thực hiện theo tuyên ngôn của ngành thuế với bốn tiêu chí: Minh bạch, Liêm chính, Đổi mới và Chuyên nghiệp Sứ mệnh của họ là quản lý thu thuế một cách hiệu lực và hiệu quả, đồng thời xây dựng nguồn nhân lực chất lượng và liêm chính Họ cũng hỗ trợ các tổ chức và cá nhân trong việc thực hiện đúng pháp luật thuế.
Quản lý thu thuế TNCN cần tuân thủ nghiêm ngặt các chủ trương, chính sách và pháp luật liên quan đến thuế TNCN của Đảng và Nhà nước Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 có hiệu lực từ ngày 01/07/2007, cùng với Luật số 21/2012/QH13 sửa đổi và bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế, có hiệu lực từ 01/07/2013, là những văn bản pháp lý quan trọng trong việc thực hiện quản lý thu thuế hiệu quả.
Luật thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 và các sửa đổi, bổ sung tại Luật số 26/2012/QH13 có hiệu lực từ 01/07/2013, cùng với Luật số 71/2014/QH13 về sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế, có hiệu lực từ 01/01/2015, đã tạo ra khung pháp lý quan trọng cho việc quản lý thuế thu nhập cá nhân tại Việt Nam Các văn bản hướng dẫn thi hành luật cũng đóng vai trò thiết yếu trong việc đảm bảo việc thực thi luật được hiệu quả và đồng bộ.
Cán bộ công chức, viên chức thuế cần tuân thủ 10 điều kỷ luật ngành thuế, không ngừng phấn đấu nâng cao năng lực chuyên môn và phẩm chất đạo đức Họ phải chấp hành nghiêm chỉnh pháp luật và kỷ luật ngành, chủ động và sáng tạo trong công việc, đồng thời đoàn kết và hợp tác với đồng nghiệp Trong quá trình làm việc, cần thực hành tiết kiệm và chống lãng phí Khi tiếp xúc với người nộp thuế, cán bộ thuế cần thể hiện sự văn minh, lịch sự, công tâm và tận tụy, đồng thời đảm bảo tính năng động, chuyên nghiệp và hiệu quả trong giải quyết công việc, không gây phiền hà hay vụ lợi.
3.1.2 Mục tiêu và phương hướng quản lý thuế TNCN
Phương hướng chung trong xây dựng và phát triển của chi cục thuế Huyện Mai Sơn được xác định là:
Xây dựng một hệ thống chính sách thuế đồng bộ và công bằng là cần thiết để thúc đẩy sản xuất trong nước, đồng thời đảm bảo quản lý thuế hiệu quả Hệ thống này cần dựa trên ba nền tảng chính: thể chế thuế minh bạch, quy trình thủ tục hành chính thuế đơn giản và nguồn nhân lực chất lượng Việc ứng dụng công nghệ thông tin hiện đại cũng là yếu tố quan trọng, giúp hệ thống thuế trở nên liên kết, tích hợp và tự động hóa, từ đó nâng cao tính minh bạch và dễ hiểu cho người dân.
Các mục tiêu cụ thể:
Thứ nhất, phấn đấu hoàn thành và hoàn thành vượt mức nhiệm vụ thu thuế TNCN vào ngân sách hàng năm
Thứ hai, phấn đấu hướng dẫn 100% tổ chức chi trả thực hiện kê khai qua mạng và nộp thuế điện tử
Thứ ba, giảm tỉ lệ nợ đọng thuế TNCN xuống dưới 5% tổng số thuế TNCN nộp vào NSNN theo yêu cầu của toàn ngành
Nâng cao kỷ luật và kỷ cương là yếu tố quan trọng trong việc cải cách lề lối làm việc và thái độ ứng xử Việc này không chỉ giúp nâng cao chất lượng công tác mà còn tăng cường hiệu quả phục vụ, nhằm đáp ứng tốt nhất nhu cầu của nông dân.
Một số giải pháp về quản lý thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn huyện Mai Sơn, Tỉnh Sơn La
Chi cục thuế huyện Mai Sơn đã ghi nhận những kết quả tích cực trong quản lý thu thuế TNCN, nhưng vẫn còn một số hạn chế cần khắc phục Do đó, cần tiếp tục nghiên cứu và cải cách để nâng cao hiệu quả quản lý thuế TNCN theo hướng đơn giản, rõ ràng và công khai Đồng thời, việc hiện đại hóa và ứng dụng công nghệ thông tin trong quản lý thuế là cần thiết để hoàn thành tốt nhiệm vụ thu NSNN.
Dựa trên thực trạng quản lý thu thuế TNCN của Chi cục thuế huyện Mai Sơn giai đoạn 2017-2019, tác giả đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thu thuế TNCN trong thời gian tới, dựa vào quan điểm, mục tiêu và nhiệm vụ của Chi cục.
3.2.1 Hoàn thiện hệ thống văn bản hướng dẫn hoạt động quản lý thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn cấp huyện
Xây dựng và hoàn thiện các văn bản hướng dẫn thực hiện Luật thuế thu nhập cá nhân mới và Luật quản lý thuế mới là cần thiết để tạo ra quy trình quản lý thuế thuận tiện cho người nộp thuế Điều này giúp người nộp thuế dễ dàng kê khai, tính toán, nộp thuế và quyết toán thuế, đồng thời hỗ trợ cơ quan thuế trong việc kiểm tra, kiểm soát và giảm thiểu thủ tục hành chính liên quan đến thuế.
Cải cách thủ tục hành chính cần thực hiện các công việc sau:
+ Thực hiện ứng dụng công nghệ thông tin trong các khâu của quá trình quản lý thuế
+ Tổ chức trung tâm tư vấn thuế miễn phí, thực hiện thành công mô hình tuyên truyền hỗ trợ cho các doanh nghiệp
Cải cách thủ tục hành chính một cách tích cực nhằm đơn giản hóa và dễ hiểu sẽ tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp Điều này phù hợp với việc đổi mới quản lý và xây dựng mối quan hệ đồng hành giữa cơ quan thuế và doanh nghiệp, giúp cùng nhau thực hiện hiệu quả chính sách thuế của Nhà nước.
Năm 2016 là năm đầu tiên triển khai thực hiện TT 92/2015/TT-BTC ngày
Vào ngày 15 tháng 6 năm 2015, Bộ Tài chính đã ban hành quy trình quản lý thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với cá nhân kinh doanh, dựa trên nguyên tắc quản lý rủi ro Quy trình này nhằm tăng cường trách nhiệm của cơ quan thuế trong việc thu và quản lý thuế, đảm bảo tính minh bạch và hiệu quả trong công tác thu thuế.
Quy định về quản lý thuế thu nhập cá nhân (TNCN) ngày càng được điều chỉnh để phù hợp với tình hình kinh tế xã hội, từ đó nâng cao hiệu quả thực thi pháp luật Đồng thời, cơ quan thuế liên tục cải tiến hạ tầng công nghệ thông tin nhằm hỗ trợ công tác quản lý thuế TNCN, cũng như xây dựng cơ sở dữ liệu về cá nhân kinh doanh để quản lý thu thuế hiệu quả hơn trên từng địa bàn.
Mặc dù pháp luật quản lý thuế thu nhập cá nhân (TNCN) có nhiều ưu điểm, nhưng vẫn tồn tại nhiều hạn chế chưa đáp ứng đầy đủ các tiêu chí đánh giá sự hoàn thiện Những hạn chế này cần được xem xét và cải thiện để nâng cao hiệu quả quản lý thuế TNCN.
Luật Thuế TNCN hiện tại còn thiếu các quy định rõ ràng đối với các đối tượng chịu thuế là những người hành nghề tự do, bao gồm giảng viên, bác sĩ khám chữa bệnh ngoài giờ, luật sư và môi giới Điều này dẫn đến việc cơ quan thuế gặp khó khăn trong việc quản lý và thu thuế một cách đầy đủ.
Các khoản thu nhập ngoài lương từ các công việc khác cần được kê khai để tính tổng thu nhập, từ đó xác định số thuế thu nhập phải nộp.
Nhiều đối tượng chưa nhận thức đầy đủ về nghĩa vụ đăng ký, kê khai và nộp thuế thu nhập cá nhân theo quy định của pháp luật Điều này dẫn đến việc họ không tự giác kê khai và nộp thuế TNCN, gây ra tình trạng thất thu thuế nghiêm trọng.
Luật Thuế TNCN còn bộc lộ một số hạn chế, đặc biệt là việc không tính các khoản trợ cấp ngoài lương như trợ cấp tinh thần, giảm biên chế và trợ cấp khi nghỉ hưu sớm vào việc xác định thu nhập chịu thuế Những khoản trợ cấp này thực chất phản ánh tình trạng khó khăn của người nộp thuế, nhưng vẫn chưa được giảm trừ, gây thiệt thòi cho họ trong quá trình tính thuế.
Biểu thuế theo Luật thuế TNCN hiện nay, với 7 bậc thuế, vẫn còn nhiều bất cập Mức thuế suất cao nhất lên tới 35% không khuyến khích những người có trình độ kỹ thuật cao và năng lực điều hành tốt tham gia lao động và cống hiến cho xã hội Điều này không chỉ ảnh hưởng đến nguồn nhân lực chất lượng mà còn hạn chế khả năng thu hút đầu tư nước ngoài vào Việt Nam.
Theo quy định hiện hành, người chuyển nhượng nhà ở hoặc quyền sử dụng đất ở chỉ phải nộp thuế nếu họ sở hữu nhiều hơn một tài sản Tuy nhiên, việc xác minh rằng người bán chỉ có một nhà ở hoặc đất ở duy nhất gặp nhiều khó khăn do thiếu hệ thống đăng ký quyền sở hữu thống nhất trên toàn quốc Hiện tại, việc kiểm soát chủ yếu phụ thuộc vào sự tự giác của người dân, điều này cần được xem xét lại để đảm bảo tính minh bạch và công bằng trong hoạt động chuyển nhượng bất động sản.
Ý thức nộp thuế của người dân đóng vai trò quan trọng trong việc ngăn chặn thất thu thuế cho Nhà nước Do đó, việc sửa đổi luật thuế nhằm duy trì nguồn thu ổn định cho ngân sách nhà nước là cần thiết.
Luật thuế thu nhập cá nhân hiện nay chưa áp dụng thuế lũy tiến cho thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản và cũng không phân biệt theo thời gian nắm giữ tài sản Điều này góp phần vào tình trạng đầu cơ và bong bóng trong thị trường bất động sản, gây thất thu cho ngân sách nhà nước.
Một số kiến nghị
* Về hệ thống chính sách, pháp luật
Thủ tướng Chính phủ đã phê duyệt chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 theo quyết định 732/QĐ-TTg ngày 17/5/2011, với mục tiêu mở rộng cơ sở thuế, xác định rõ thu nhập chịu thuế và đơn giản hóa phương pháp tính thuế Chiến lược này nhằm nâng cao tính tuân thủ pháp luật của người nộp thuế, tạo thuận lợi cho công tác thu thuế, và điều chỉnh số lượng thuế suất hợp lý để đảm bảo công bằng nghĩa vụ thuế giữa cá nhân và doanh nghiệp Để luật thuế thu nhập cá nhân có tính bền vững, kiến nghị không nên quy định ngưỡng khởi điểm tính thuế bằng mức tiền tuyệt đối, mà nên áp dụng tỷ lệ phần trăm so với mức lương tối thiểu, nhằm tránh việc phải sửa đổi thường xuyên do biến động kinh tế - xã hội.
Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) với biểu thuế lũy tiến đánh vào thu nhập từ tiền lương, tiền công là công cụ quan trọng giúp điều tiết thu nhập hợp lý giữa các tầng lớp dân cư, nhằm giảm khoảng cách giàu – nghèo trong xã hội Hiện tại, biểu thuế TNCN có 7 mức thuế suất từ 5% đến 35%, tuy nhiên, số lượng thuế suất này quá nhiều và khoảng cách giữa các bậc thu nhập ở mỗi mức thuế suất còn quá nhỏ, đặc biệt là ở các bậc 1 và 2.
3 Điều này dẫn đến việc tính thuế phức tạp và gia tăng các hành vi chuyển dịch thu nhập nhằm tránh thuế; đồng thời quy định như vậy cũng làm gia tăng mức độ điều tiết đối với những người có thu nhập trung bình
Mức thuế suất cao nhất trong biểu thuế lũy tiến từng phần tại Việt Nam hiện nay là 35%, điều này không khuyến khích những người có trình độ kỹ thuật cao và năng lực điều hành giỏi tham gia lao động, dẫn đến giảm tính cạnh tranh trong việc thu hút nhân tài và lao động có tay nghề cao So với các quốc gia khác, Việt Nam có số lượng thuế suất đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công cao nhất, trong khi hầu hết các nước chỉ áp dụng từ 3 đến 5 mức thuế suất.
Biểu thuế hiện tại có 5 mức thuế suất, tuy nhiên, trong thời gian tới, cần nghiên cứu để giảm bớt 3 mức thuế suất Chỉ nên giữ lại 4 mức thuế suất đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công, với các bậc thu nhập được nới rộng hơn so với hiện tại.
3.3.2 Đối với Bộ Tài chính và Tổng cục thuế
Bộ Tài chính và Tổng cục Thuế cần tiến hành rà soát các nội dung của Luật thuế TNCN, đặc biệt là những điểm chưa hoặc không còn phù hợp Việc này nhằm trình Quốc hội xem xét và phê duyệt luật sửa đổi, bổ sung Luật thuế TNCN để đáp ứng tình hình thực tế hiện nay.
Cần nghiên cứu và bổ sung chức năng, nhiệm vụ quyền hạn của cơ quan thuế (CQT) để bao gồm điều tra và khởi tố các hành vi gian lận trốn thuế Đồng thời, tăng cường chế tài và hình thức xử phạt vi phạm hành chính là cần thiết Chỉ khi đó, công tác quản lý thuế mới có thể đạt hiệu quả cao.
Để nâng cao ý thức công dân về nghĩa vụ thuế, cần xây dựng quy chế phối hợp giữa Bộ Tài chính - Tổng cục Thuế và Bộ Giáo dục và Đào tạo Việc này bao gồm nghiên cứu đưa môn học về thuế vào chương trình giảng dạy ở các cấp học, nhằm tuyên truyền và giáo dục cho học sinh về trách nhiệm và quyền lợi liên quan đến thuế.
Đề nghị Bộ Tài chính - Tổng cục Thuế tiến hành rà soát biên chế cán bộ công chức dựa trên sự cân đối giữa số thu và đặc điểm địa bàn, nhằm bổ sung đội ngũ cán bộ có chuyên môn nghiệp vụ tại CQT Đồng thời, cần có chính sách phù hợp để khuyến khích những cán bộ công chức không hoàn thành nhiệm vụ trong hai năm qua hoặc những người lớn tuổi nhưng có năng lực chuyên môn yếu nghỉ hưu trước tuổi.
3.3.3 Đối với Ủy ban nhân dân Tỉnh Sơn La
Các cấp, các ngành cần phối hợp chặt chẽ với CQT trong công tác thuế tại từng địa bàn Đặc biệt, cần thiết lập quy chế phối hợp để trao đổi và cung cấp thông tin, thực hiện tuyên truyền giáo dục pháp luật về thuế, đôn đốc thu nợ đọng thuế, và chống thất thu ngân sách nhà nước trên địa bàn.
Để thu hút đầu tư và nguồn nhân lực chất lượng cao, cần có cơ chế chính sách phù hợp Việc hỗ trợ doanh nghiệp thông qua các chính sách sẽ giúp họ phát triển, tạo ra nhiều công ăn việc làm và tăng thu nhập cho người lao động, từ đó góp phần tăng thu ngân sách nhà nước.
Cục Tỉnh Sơn La cần thường xuyên nhận được sự quan tâm, chỉ đạo và hỗ trợ để giải quyết hiệu quả các vấn đề liên quan đến công tác thuế Điều này nhằm đảm bảo hoàn thành nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước được giao.
Thuế TNCN là một trong những loại thuế quan trọng nhất trong hệ thống thuế Việt Nam, đóng vai trò huy động nguồn thu cho ngân sách nhà nước và đảm bảo công bằng xã hội Đây là loại thuế phức tạp, ảnh hưởng trực tiếp đến đời sống của người dân và liên quan đến nhiều đối tượng trong xã hội Do đó, việc quản lý thuế TNCN cần được thực hiện một cách cẩn trọng để phát huy tối đa vai trò và tác động của nó Bài viết này sẽ hệ thống hóa một số vấn đề cơ bản về thuế TNCN và công tác quản lý thuế TNCN, đặc biệt trong bối cảnh thực tiễn tại tỉnh Sơn La.
Luận văn đã đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế TNCN tại huyện Mai Sơn, chỉ ra những thành tựu đạt được và các hạn chế cần khắc phục Tác giả đề xuất một số giải pháp và kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế TNCN trong khu vực Mặc dù nghiên cứu đã nỗ lực, vẫn không tránh khỏi thiếu sót và tác giả rất mong nhận được ý kiến đóng góp từ các nhà khoa học và bạn bè Hy vọng rằng các quan điểm và giải pháp được trình bày trong luận văn sẽ góp phần vào việc thực hiện hiệu quả chính sách thuế TNCN tại huyện Mai Sơn trong tương lai.
