Tính cấp thiết của đề tài
Trong bối cảnh đất nước phát triển và xu hướng toàn cầu hóa mạnh mẽ, sự cạnh tranh giữa các doanh nghiệp trong nước và nước ngoài ngày càng gia tăng Để tồn tại và phát triển trong môi trường cạnh tranh khốc liệt, các doanh nghiệp cần định hướng đúng đắn, thực hiện các bước đi chính xác và xây dựng tầm nhìn chiến lược phù hợp với thị trường và điều kiện cụ thể của mình.
Trong bối cảnh hội nhập kinh tế hiện nay, ngành dịch vụ đang có sự phát triển mạnh mẽ và chiếm tỷ trọng lớn trong cơ cấu kinh tế Việc cung cấp dịch vụ hiệu quả đang trở thành yếu tố sống còn đối với mọi doanh nghiệp trong lĩnh vực này.
Kế toán doanh thu đóng vai trò quan trọng trong các doanh nghiệp dịch vụ, ảnh hưởng trực tiếp đến quyết định của nhà quản trị Qua việc theo dõi tình hình nguồn thu, chi phí và luân chuyển dịch vụ, kế toán doanh thu giúp nhà quản trị có cái nhìn rõ ràng về hoạt động kinh doanh, từ đó xây dựng các phương pháp và chính sách phù hợp trong từng giai đoạn phát triển.
Công ty TNHH Kiểm toán và dịch vụ tư vấn Hà Nội chuyên cung cấp dịch vụ kiểm toán chất lượng cao nhằm đáp ứng tối đa nhu cầu của khách hàng Qua quá trình phát triển, công tác kế toán doanh thu đã được cải thiện, tuy nhiên vẫn gặp nhiều khó khăn trong việc ghi nhận và xử lý thông tin kế toán, dẫn đến sự không ổn định trong doanh thu và ảnh hưởng từ các đối thủ cạnh tranh trong ngành.
Nhận thức rõ tầm quan trọng của kế toán doanh thu, tôi đã chọn đề tài “Kế toán doanh thu tại công ty TNHH Kiểm toán và Dịch vụ tư vấn Hà Nội” để nghiên cứu và phân tích quy trình kế toán doanh thu tại doanh nghiệp này.
Mục tiêu nghiên cứu
Khóa luận này hệ thống hóa các lý luận cơ bản về kế toán doanh thu theo chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành, từ đó tạo nền tảng cho việc nghiên cứu thực trạng kế toán doanh thu tại công ty TNHH Kiểm toán và Dịch vụ tư vấn Hà Nội.
Khóa luận này tập trung vào việc nghiên cứu và đánh giá thực trạng kế toán doanh thu tại Công ty TNHH Kiểm toán và Dịch vụ Tư vấn Hà Nội Qua đó, bài viết chỉ ra những bất cập trong quy trình kế toán hiện tại của công ty và đề xuất các giải pháp nhằm cải thiện hiệu quả công tác kế toán doanh thu.
Phương pháp nghiên cứu
Trong quá trình nghiên cứu, nhiều phương pháp đã được áp dụng một cách kết hợp, từ tổng quát đến chi tiết, nhằm làm nổi bật thực trạng công tác kế toán doanh thu tại Công ty TNHH Kiểm toán và Dịch vụ Tư vấn Hà Nội.
Phương pháp thu thập dữ liệu: Đề tài sử dụng phương pháp: quan sát, phỏng vấn, nghiên cứu tài liệu
Trong quá trình thực tập tại công ty TNHH Kiểm toán và Dịch vụ tư vấn Hà Nội, thông tin được thu thập thông qua quan sát trực tiếp về tổ chức bộ máy quản lý, phân công công việc và thực hiện kế toán của nhân viên Việc theo dõi quá trình lập bảng cân đối tài khoản và Báo cáo tài chính giúp đánh giá quy trình thực hiện công việc một cách khách quan Thông tin này không phụ thuộc vào trí nhớ hay câu trả lời của nhân viên kế toán, từ đó tăng cường độ tin cậy và chính xác của kết quả thu được.
Dữ liệu được thu thập thông qua phỏng vấn trực tiếp các nhân viên phòng kế toán, với các câu hỏi đã được chuẩn bị trước Những câu hỏi này chủ yếu tập trung vào việc tổ chức và thực hiện công tác kế toán, đặc biệt là kế toán doanh thu, nhằm hiểu rõ hơn về tình hình kinh doanh và quy trình kế toán doanh thu tại công ty.
Nghiên cứu tài liệu là một phần quan trọng trong việc thực hiện đề tài, bao gồm việc phân tích các chứng từ, sổ sách như sổ tổng hợp và sổ chi tiết, cũng như các báo cáo tài chính của công ty Bên cạnh đó, việc tham khảo các tài liệu bên ngoài, như chuẩn mực kế toán Việt Nam và sách chuyên ngành kế toán, đóng vai trò hỗ trợ trong việc bổ sung và kiểm nghiệm thông tin Qua đó, quá trình nghiên cứu giúp xác định ưu nhược điểm của kế toán kết quả kinh doanh tại công ty.
Phương pháp xử lý dữ liệu: Đề tài sử dụng phương pháp: thống kê so sánh, tổng hợp dữ liệu
Phương pháp thống kê so sánh được áp dụng để đối chiếu lý luận với thực tế trong cung cấp dịch vụ doanh nghiệp Nó bao gồm việc so sánh số liệu giữa chứng từ gốc và các sổ kế toán liên quan, cũng như đối chiếu số liệu cuối kỳ giữa sổ cái các tài khoản và sổ chi tiết Qua đó, phương pháp này giúp đảm bảo tính chính xác của các con số khi lập báo cáo tài chính.
Phương pháp tổng hợp dữ liệu được sử dụng để phân tích và đánh giá hiệu quả công tác kế toán doanh thu tại công ty, dựa trên các dữ liệu đã được thu thập.
Kết cấu của khóa luận
Ngoài phần mở đầu và kết luận, khóa luận được chia thành ba chương:
Chương 1 trình bày cơ sở lý luận về kế toán doanh thu trong các doanh nghiệp dịch vụ, nhấn mạnh vai trò quan trọng của kế toán doanh thu trong việc quản lý và đánh giá hiệu quả hoạt động kinh doanh Chương 2 phân tích thực trạng kế toán doanh thu tại công ty TNHH Kiểm toán và dịch vụ tư vấn Hà Nội – HanoiAC, chỉ ra những thách thức và cơ hội cải tiến quy trình kế toán doanh thu nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động và đáp ứng nhu cầu thị trường.
Chương 3 Kết luận và ý kiến nhằm hoàn thiện kế toán doanh thu tại công ty TNHH Kiểm toán và Dịch vụ tư vấn Hà Nội - HanoiAC
CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN DOANH THU TẠI CÁC
Cơ sở lý luận chung về kế toán doanh thu tại các doanh nghiệp dịch vụ
1.1.1 Khái niệm, phân loại, đặc điểm và yêu cầu quản lý doanh thu trong các doanh nghiệp dịch vụ
1.1.1.1 Khái niệm và phân loại doanh thu trong doanh nghiệp dịch vụ
Doanh thu là tổng giá trị lợi ích kinh tế mà doanh nghiệp thu được trong một kỳ kế toán, phát sinh từ các hoạt động sản xuất và kinh doanh thông thường, góp phần gia tăng vốn chủ sở hữu của doanh nghiệp.
(Nguồn: Chuẩn mực kế toán Việt Nam – Chuẩn mực số 14)
Doanh thu chỉ bao gồm tổng giá trị các lợi ích kinh tế mà doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được trong kỳ, tức là được khách hàng chấp nhận thanh toán Tuy nhiên, không phải mọi nghiệp vụ làm tăng tiền và tài sản khác đều liên quan đến doanh thu, và không chỉ doanh thu mới làm thay đổi vốn chủ sở hữu Ví dụ, các khoản thu hộ bên thứ ba không phải là nguồn lợi ích kinh tế và không làm tăng vốn chủ sở hữu, do đó không được coi là doanh thu; tương tự, các khoản vốn góp từ cổ đông cũng không được xem là doanh thu mặc dù chúng làm tăng vốn chủ sở hữu.
Doanh thu là tổng lợi ích mà doanh nghiệp thu được từ hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ kế toán Đối với doanh nghiệp dịch vụ, doanh thu bao gồm nhiều nguồn khác nhau như doanh thu từ bán hàng và cung cấp dịch vụ, doanh thu từ hoạt động tài chính, và các loại doanh thu khác.
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là tổng số tiền thu được từ các giao dịch phát sinh doanh thu, bao gồm việc bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ cho khách hàng Doanh thu này cũng bao gồm các khoản phụ thu và phí thu thêm ngoài giá bán (nếu có).
Doanh thu hoạt động tài chính bao gồm tất cả các khoản thu từ hoạt động đầu tư tài chính, như tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức và lợi nhuận chia Đây là nguồn thu quan trọng của doanh nghiệp từ các hoạt động tài chính khác.
Doanh thu khác bao gồm các khoản thu ngoài hoạt động chính của doanh nghiệp, như tiền phạt từ vi phạm hợp đồng, thu tiền thanh lý, và nhượng bán tài sản cố định Để phục vụ cho quản lý hiệu quả, doanh thu trong các doanh nghiệp dịch vụ có thể được phân loại dựa trên một số tiêu chí cơ bản.
Một là, phân loại doanh thu theo mối quan hệ với hệ thống tổ chức kinh doanh
Theo tiêu thức này, doanh thu được chia thành: doanh thu bán hàng nội bộ và doanh thu bán hàng ra ngoài.
Doanh thu bán hàng nội bộ: là doanh thu của số sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ trong nội bộ hệ thống tổ chức của doanh nghiệp.
Doanh thu bán hàng ra ngoài là tổng doanh thu từ các sản phẩm, hàng hóa và dịch vụ mà doanh nghiệp đã cung cấp cho khách hàng bên ngoài, không nằm trong phạm vi nội bộ của doanh nghiệp.
Hai là, phân loại doanh thu theo khu vực địa lý:
Theo tiêu thức này, doanh thu được chia thành: doanh thu nội địa và doanh thu quốc tế:
Doanh thu nội địa: là các khoản thu được từ bán hàng và cung cấp dịch vụ trong nước.
Doanh thu quốc tế: là các khoản thu từ bán hàng và cung cấp dịch vụ phát sinh tại nước ngoài.
Phân loại doanh thu theo khu vực địa lý giúp nhà quản trị đánh giá hiệu quả hoạt động và mức độ sinh lợi, đồng thời nhận diện rủi ro kinh doanh của từng khu vực Từ đó, các nhà quản trị có thể đưa ra giải pháp và phương án kinh doanh hợp lý để tối ưu hóa hiệu quả hoạt động.
Doanh thu được phân loại theo tình hình kinh doanh bao gồm: doanh thu từ bán hàng hóa, doanh thu từ cung cấp dịch vụ, doanh thu từ trợ cấp trợ giá và doanh thu từ kinh doanh bất động sản đầu tư.
Doanh thu bán hàng: Là toàn bộ doanh thu của số lượng hàng hóa đã bán được trong kỳ.
Doanh thu cung cấp dịch vụ là tổng doanh thu từ các dịch vụ đã hoàn thành và cung cấp cho khách hàng, được xác nhận thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán từ phía khách hàng.
Doanh thu từ trợ cấp và trợ giá là tổng hợp các khoản thu mà doanh nghiệp nhận được từ Nhà nước khi thực hiện nhiệm vụ cung cấp sản phẩm, hàng hóa, và dịch vụ theo yêu cầu của Nhà nước.
Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tư: Là toàn bộ các khoản doanh thu cho thuê BĐSĐT và doanh thu bán, thanh lý BĐSĐT.
Doanh thu có thể được phân loại dựa trên mối quan hệ với điểm hòa vốn, bao gồm hai loại chính: doanh thu hòa vốn và doanh thu an toàn.
Doanh thu hòa vốn: là doanh thu mà tại đó lợi nhuận của các sản phẩm dịch vụ bằng không hay doanh thu bằng chi phí
Doanh thu an toàn là mức doanh thu vượt qua ngưỡng hòa vốn, tức là doanh thu mà doanh nghiệp đạt được để bù đắp toàn bộ chi phí.
Phân loại này hỗ trợ doanh nghiệp xác định điểm hòa vốn và điểm an toàn cho từng phương án kinh doanh, từ đó giúp họ lựa chọn phương án tối ưu nhất cho sự phát triển của mình.
1.1.1.2 Đặc điểm doanh thu trong doanh nghiệp dịch vụ
Ngành dịch vụ là một lĩnh vực kinh tế đặc biệt, nổi bật với sự đa dạng và phong phú trong các hoạt động như vận tải, khách sạn, kiểm toán, bưu chính viễn thông, sửa chữa, tư vấn thiết kế, cho thuê và giải trí Những đặc điểm riêng biệt của ngành này tạo nên sự khác biệt so với các ngành sản xuất vật chất khác.
Nội dung kế toán doanh thu tại các doanh nghiệp dịch vụ (theo quyết định 48/2006/QĐ-BTC)
Doanh nghiệp có thể chọn chế độ kế toán phù hợp với đặc điểm và yêu cầu quản lý của mình, tùy thuộc vào các yếu tố cụ thể của từng doanh nghiệp.
Theo quyết định 48/2006/QĐ-BTC, các doanh nghiệp cần tuân thủ mẫu chứng từ kế toán bao gồm mẫu bắt buộc và mẫu hướng dẫn Mẫu chứng từ kế toán bắt buộc được quy định bởi cơ quan Nhà nước có thẩm quyền, yêu cầu các đơn vị kế toán thực hiện đúng biểu mẫu, nội dung và phương pháp ghi chép các chỉ tiêu, đồng thời áp dụng thống nhất cho tất cả các đơn vị kế toán hoặc từng đơn vị cụ thể.
Từ ngày 01/01/2017, thông tư 133/2016/TT-BTC có hiệu lực, quy định rằng chứng từ kế toán cho doanh nghiệp thuộc loại hướng dẫn, không bắt buộc Doanh nghiệp có quyền tự thiết kế mẫu chứng từ kế toán phù hợp với hoạt động và yêu cầu quản lý của mình, nhưng cần đảm bảo các nội dung chính và cung cấp thông tin theo quy định của Luật kế toán cùng các văn bản hướng dẫn liên quan.
Trong doanh nghiệp dịch vụ, kế toán sử dụng chủ yếu các chứng từ sau:
Hóa đơn GTGT là loại hóa đơn dành cho các đơn vị áp dụng phương pháp khấu trừ thuế giá trị gia tăng Hóa đơn này được lập bởi người bán khi thực hiện giao dịch bán hàng hóa hoặc cung cấp dịch vụ.
Hóa đơn bán hàng thông thường được áp dụng cho các doanh nghiệp nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT) theo phương pháp trực tiếp, cũng như cho những doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ không thuộc diện chịu thuế GTGT.
- Bảng kê bán lẻ hàng hóa, báo cáo bán hàng, bảng thanh toán hàng đại lý.
- Hóa đơn cước phí vận chuyển, hợp đồng kinh tế với khách hàng.
- Phiếu thu, phiếu chi; giấy báo Nợ, báo Có của ngân hàng.
- Các chứng từ có liên quan khác.
1.2.2 Tài khoản kế toán và vận dụng tài khoản kế toán
Các tài khoản kế toán là công cụ quan trọng giúp kế toán phân loại chứng từ và theo dõi liên tục tình hình tài chính Theo quyết định 48/2006/QĐ-BTC, kế toán doanh thu trong doanh nghiệp dịch vụ cần sử dụng các tài khoản cụ thể để phản ánh chính xác các nghiệp vụ kế toán.
Tài khoản 511, hay Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, được sử dụng để ghi nhận tổng doanh thu bán hàng thực tế của doanh nghiệp Tài khoản này cũng phản ánh các khoản giảm trừ doanh thu nhằm xác định doanh thu thuần trong kỳ.
Các khoản thuế gián thu phải nộp (GTGT, TTĐB, XK, BVMT);
Các khoản giảm trừ doanh thu;
Kết chuyển doanh thu thuần vào tài khoản 911 "Xác định kết quả kinh doanh".
Bên Có: Doanh thu bán sản phẩm, hàng hoá, bất động sản đầu tư và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp thực hiện trong kỳ kế toán.
Tài khoản 511 không có số dư cuối kỳ.
Tài khoản 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ có 4 tài khoản cấp 2, tuy nhiên trong doanh nghiệp dịch vụ thường sẽ sử dụng:
Tài khoản 5111 – Doanh thu bán hàng hóa phản ánh doanh thu và doanh thu thuần từ khối lượng hàng hóa đã bán trong một kỳ kế toán của doanh nghiệp.
Tài khoản 5113 - Doanh thu cung cấp dịch vụ phản ánh doanh thu và doanh thu thuần từ các dịch vụ đã hoàn thành và cung cấp cho khách hàng, được xác định là đã bán trong một kỳ kế toán.
Tài khoản 5118 - Doanh thu khác được sử dụng để ghi nhận doanh thu từ việc nhượng bán và thanh lý bất động sản đầu tư, cũng như các khoản trợ cấp và trợ giá từ Nhà nước.
Tài khoản 515, hay Doanh thu hoạt động tài chính, được sử dụng để ghi nhận doanh thu từ tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận được chia, cùng với các nguồn doanh thu hoạt động tài chính khác của doanh nghiệp.
Số thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp (nếu có);
Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính thuần sang tài khoản 911 -
“Xác định kết quả kinh doanh”.
Bên Có: Các khoản doanh thu hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ.
Tài khoản 515 không có số dư cuối kỳ.
Tài khoản 521 Các khoản giảm trừ doanh thu
Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản giảm trừ doanh thu cung cấp dịch vụ phát sinh trong kỳ, bao gồm các tài khoản cấp 2:
TK 5211: Chiết khấu thương mại
TK 5213: Giảm giá hàng bán
Theo thông tư 133/2016/TT-BTC, doanh nghiệp phải ngừng sử dụng tài khoản 521 - Các khoản giảm trừ doanh thu để ghi nhận các khoản giảm trừ doanh thu như quy định trong quyết định 48/2006/QĐ-BTC, và thay vào đó sẽ sử dụng tài khoản 511 để thực hiện hạch toán.
Tài khoản 131 Phải thu của khách hàng:
Số tiền phải thu của khách hàng phát sinh trong kỳ khi bán sản phẩm, dịch vụ, các khoản đầu tư tài chính;
Số tiền thừa trả lại cho khách hàng;
Đánh giá lại các khoản phải thu của khách hàng là một yếu tố quan trọng trong báo cáo tài chính, đặc biệt khi các khoản mục này có gốc ngoại tệ Việc điều chỉnh giá trị các khoản phải thu này cần được thực hiện khi tỷ giá ngoại tệ tăng so với tỷ giá ghi sổ kế toán, nhằm đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong báo cáo tài chính.
Số tiền khách hàng đã trả nợ;
Số tiền đã nhận ứng trước, trả trước của khách hàng;
Khoản giảm giá hàng bán trừ vào nợ phải thu của khách hàng;
Doanh thu của số hàng đã bán bị người mua trả lại (có thuế GTGT hoặc không có thuế GTGT);
Số tiền chiết khấu thanh toán và chiết khấu thương mại cho người mua;
Việc đánh giá lại các khoản phải thu của khách hàng là cần thiết khi các khoản mục này có gốc ngoại tệ tại thời điểm lập báo cáo tài chính, đặc biệt trong trường hợp tỷ giá ngoại tệ giảm so với tỷ giá ghi sổ kế toán.
Số dư bên Nợ: Số tiền còn phải thu của khách hàng.
Số dư bên Có của tài khoản này thể hiện số tiền đã nhận trước hoặc số tiền thu vượt quá số phải thu từ khách hàng, được chi tiết theo từng đối tượng cụ thể Khi lập Báo cáo tình hình tài chính, cần sử dụng số dư chi tiết từ các đối tượng phải thu để ghi nhận vào cả hai chỉ tiêu "Tài sản" và "Nguồn vốn".
Vận dụng tài khoản kế toán
Doanh thu cung cấp dịch vụ:
Khi hoàn thành cung cấp dịch vụ cho khách hàng:
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ DỊCH VỤ TƯ VẤN HÀ NỘI – HANOIAC
Quá trình hình thành và phát triển của Công ty TNHH Kiểm toán và Dịch vụ tư vấn Hà Nội
và Dịch vụ tư vấn Hà Nội
2.1.1 Tên, quy mô và địa chỉ, chức năng, nhiệm vụ, ngành nghề kinh doanh của Công ty TNHH Kiểm toán và Dịch vụ tư vấn Hà Nội
Tên công ty viết bằng tiếng việt: Công ty TNHH Kiểm toán và dịch vụ tư vấn Hà Nội
Tên giao dịch đối ngoại: HA NOI ACCOUNTING COMPANY Tên viết tắt: HanoiAC
Trụ sở chính: Số nhà 9, ngõ 97, phố Chính Kinh, Phường Nhân Chính, quận Thanh Xuân, Thành phố Hà Nội
Văn phòng giao dịch: Phòng 509, tầng 5, tòa nhà tòa nhà V.E.T, số
98 Hoàng Quốc Việt, Cầu Giấy, Hà Nội.
- Email: info@hanoiac.com.vn www.hanoiac.com.vn
Bằng chữ: năm tỷ đồng
- Người đại diện theo pháp luật của công ty:
Chức danh: Chủ tịch hội đồng thành viên
Họ và tên: Lê Việt Dũng Giới tính: Nam Sinh ngày 08/11/1976 Dân tộc: Kinh Quốc tịch: Việt Nam
- Thông tin về văn phòng đại diện:
Tên văn phòng đại diện: VPĐD CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN
VÀ DỊCH VỤ TƯ VẤN HÀ NỘI Địa chỉ văn phòng đại diện: 3/24 Bình Giã, phường 13, quận Tân Bình, Thành phố Hồ Chí Minh, Việt Namn
- Ngành nghề kinh doanh: Công ty kinh doanh dịch vụ kiểm toán Cụ thể:
Kiểm toán và soát xét báo cáo tài chính cho các loại hình doanh nghiệp, các dự án do tổ chức quốc tế tài trợ
Kiểm toán quyết toán vốn đầu tư hoàn thành
Kiểm toán hoạt động, kiểm toán tuân thủ
Kiểm toán đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ và quản lý rủi ro
Kiểm toán vì mục đích đặc biệt
2.1.2 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty TNHH Kiểm toán và Dịch vụ tư vấn Hà Nội
Công ty TNHH Kiểm toán và Dịch vụ tư vấn Hà Nội- HanoiAC tiền thân là
Công ty Hợp danh kiểm toán Hà Nội, được thành lập vào năm 2005, đã chuyển đổi loại hình doanh nghiệp vào năm 2007 HanoiAC là một doanh nghiệp kiểm toán độc lập, hoạt động theo quy định của Luật doanh nghiệp và chịu sự quản lý nghề nghiệp từ Bộ Tài chính.
Với hơn 08 năm kinh nghiệm trong lĩnh vực kiểm toán, HanoiAC đã phục vụ nhiều khách hàng trên toàn quốc Cùng với sự phát triển của ngành kiểm toán độc lập tại Việt Nam, HanoiAC đã nhanh chóng khẳng định vị thế của mình trong lĩnh vực này Đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp của chúng tôi bao gồm kiểm toán viên quốc gia và các thạc sỹ tài chính, kế toán, kinh tế xây dựng, cùng với các nhà tư vấn có kỹ năng và kiến thức vững vàng, đảm bảo cung cấp dịch vụ chất lượng cao nhất để đáp ứng nhu cầu của khách hàng.
Đặc điểm tổ chức quản lý và tổ chức công tác kế toán của Công ty TNHH Kiểm toán và Dịch vụ tư vấn Hà Nội
2.2.1 Đặc điểm tổ chức quản lý hoạt động kinh doanh
Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức và bộ máy quản lý tại HanoiAC
(Nguồn: Phòng hành chính tổng hợp)
Công ty được tổ chức theo mô hình quản lý phân tán, với Giám đốc và các phó giám đốc đứng đầu Dưới sự lãnh đạo này, các phòng ban khác nhau hoạt động hỗ trợ ban giám đốc trong công tác quản lý, giúp theo dõi và điều hành các hoạt động của công ty một cách hiệu quả hơn.
Ban Giám đốc của công ty bao gồm giám đốc và các phó giám đốc, chịu trách nhiệm toàn diện về mọi hoạt động của công ty theo quy định pháp luật Các giám đốc chi nhánh hoạt động dưới sự quản lý của giám đốc công ty.
Phòng kế toán do kế toán trưởng phụ trách, có nhiệm vụ quản lý tài chính và lập kế hoạch tài chính hàng năm Phòng kế toán tham gia xây dựng kế hoạch kinh doanh cùng các phòng ban khác, thực hiện ghi chép sổ sách và báo cáo tài chính theo quy định hiện hành Ngoài ra, phòng cũng đề xuất các biện pháp giúp ban giám đốc quản lý tài chính hiệu quả.
Phòng hành chính tổng hợp có vai trò quan trọng trong việc quản lý các hoạt động hành chính của công ty Nhiệm vụ chính của phòng là xây dựng quy chế để ghi nhận và theo dõi các văn bản công văn đi và đến, đảm bảo tính minh bạch và hiệu quả trong quá trình quản lý thông tin.
Phòng hành chính tổng hợp có nhiệm vụ tiếp đón và hướng dẫn khách hàng đến giao dịch, đồng thời quản lý trang thiết bị và dụng cụ văn phòng Ngoài ra, phòng còn đảm bảo môi trường cảnh quan công ty, bảo vệ an toàn tài sản và tổ chức các hoạt động phòng chống cháy nổ.
Phòng kiểm toán BCTC: Là các bộ phận nhân viên chuyên nghiệp chuyên sâu cung cấp dịch vụ kiểm toán báo cáo tài chính các doanh nghiệp.
Phòng kiểm toán XDCB là đội ngũ chuyên nghiệp chuyên cung cấp dịch vụ kiểm toán cho các công trình xây dựng cơ bản và thực hiện thẩm định dự toán đầu tư xây dựng.
2.2.2 Tổ chức công tác kế toán tại Công ty TNHH Kiểm toán và Dịch vụ tư vấn Hà Nội
Công ty TNHH Kiểm toán và dịch vụ tư vấn Hà Nội áp dụng hình thức kế toán tập trung, trong đó phòng Kế toán đóng vai trò là bộ phận duy nhất thực hiện toàn bộ các giai đoạn hạch toán cho tất cả các phần hành kế toán.
Sơ đồ 2.2: Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán của công ty TNHH Kiểm toán và dịch vụ tư vấn Hà Nội
Kế toán trưởng đóng vai trò giám sát chung, cung cấp thông tin và nhiệm vụ cho các nhân viên kế toán, giúp họ thực hiện các quyết định quan trọng liên quan đến tài chính của công ty.
Kế toán thuế Thủ quỹ
Kế toán thuế: Tiến hành hạch toán thuế GTGT đầu ra, đầu vào, tính và quyết toán thuế TNDN cuối kỳ cho cơ quan nhà nước.
Thủ quỹ có trách nhiệm quản lý tiền mặt và theo dõi việc nhập - xuất quỹ tiền mặt của công ty Hàng tháng, thủ quỹ thực hiện kê khai thuế GTGT, thuế thu nhập cá nhân và các loại thuế khác Đồng thời, thủ quỹ cũng theo dõi toàn bộ công văn đến và đi của phòng Kế toán.
2.2.2.1 Chính sách kế toán áp dụng tại công ty TNHH Kiểm toán và dịch vụ tư vấn Hà Nội
Năm tài chính của Công ty bắt đầu từ ngày 01/01 kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm
Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán là đồng Việt Nam (VNĐ)
Chế độ kế toán áp dụng:
Vào năm 2016, công ty đã áp dụng chế độ kế toán theo Quyết định 48/2006/QĐ-BTC ngày 14 tháng 09 năm 2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính Đồng thời, công ty cũng tuân thủ Thông tư số 138/2011/TT-BTC ngày 4/10/2011, hướng dẫn sửa đổi và bổ sung chế độ kế toán dành cho Doanh nghiệp Nhỏ và vừa, được ban hành theo Quyết định 48/2006/QĐ-BTC.
Hình thức kế toán áp dụng:
Công ty áp dụng hình thức ghi sổ kế toán là Nhật ký chung và sử dụng Excel để hỗ trợ cho quá trình hạch toán, mà không sử dụng phần mềm kế toán nào khác.
Nguyên tắc ghi nhận các khoản tiền và các khoản tương đương tiền
Tiền bao gồm tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền đang chuyển được ghi nhận theo nguyên tắc:
Tiền mặt: căn cứ vào các phiếu thu, phiếu chi tiền mặt
Tiền gửi ngân hàng được xác định dựa trên giấy báo Nợ và báo Có từ ngân hàng, kết hợp với sổ phụ hoặc bản xác nhận số dư tại từng thời điểm.
Thực trạng kế toán doanh thu tại Công ty TNHH Kiểm toán và dịch vụ tư vấn Hà Nội
2.3.1 Đặc điểm, nguyên tắc kế toán doanh thu tại công ty TNHH Kiểm toán và dịch vụ tư vấn Hà Nội
Công ty TNHH Kiểm toán và Dịch vụ tư vấn Hà Nội thực hiện công tác kế toán doanh thu theo đúng các nguyên tắc của chuẩn mực kế toán Việt Nam, tuân thủ chế độ kế toán quy định tại Quyết định 48/2006/QĐ-BTC.
14 tháng 09 năm 2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính.
Doanh thu cung cấp dịch vụ là nguồn thu chủ yếu của công ty, chủ yếu từ hoạt động kiểm toán Thời gian kiểm toán thay đổi tùy theo đối tượng kiểm toán, và khách hàng thường ứng trước một phần giá trị hợp đồng Tuy nhiên, doanh thu chỉ được ghi nhận khi kết quả giao dịch được xác định đáng tin cậy Nếu dịch vụ kéo dài qua nhiều kỳ, doanh thu sẽ được ghi nhận theo phần công việc hoàn thành vào ngày lập Bảng cân đối kế toán Kết quả giao dịch được xác định khi tất cả các điều kiện cần thiết được thỏa mãn.
- Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn;
- Có khả năng thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ đó;
- Xác định được phần công việc đã hoàn thành vào ngày lập Bảng cân đối kế toán;
- Xác định được chi phí phát sinh cho giao dịch và chi phí để hoàn thành giao dịch cung cấp dịch vụ đó.
Các khoản giảm trừ doanh thu của công ty thường không đáng kể, chủ yếu xảy ra trong các hợp đồng kiểm toán xây dựng cơ bản, khi chủ đầu tư quyết định cắt giảm chi phí kiểm toán.
Doanh thu từ hoạt động tài chính chỉ chiếm một tỷ trọng nhỏ trong tổng doanh thu của công ty, chủ yếu đến từ lãi tiền gửi hàng tháng tại ngân hàng Lãi suất này được ghi nhận khi đáp ứng đồng thời hai điều kiện cụ thể.
- Có khả năng thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch đó;
- Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn.
Ngoài ra, công ty còn có các khoản thu khác như thu tiền phạt vi phạm hợp đồng Tuy nhiên, khoản thu này rất ít khi xảy ra.
Quy trình kiểm toán thường diễn ra như sau:
Ví dụ về hợp đồng kiểm toán của Hanoi AC với Công ty Cổ phần Đầu tư và phát triển Lũng Lô 5: Phụ lục 1a
2.3.2 Phương pháp kế toán doanh thu tại công ty TNHH Kiểm toán và dịch vụ tư vấn Hà Nội
Kế toán sử dụng các chứng từ sau:
Phiếu thu, giấy báo có:
Sau khi ký hợp đồng kiểm toán, khách hàng thường sẽ thanh toán một phần giá trị hợp đồng bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản Nếu thanh toán bằng tiền mặt, kế toán lập phiếu thu với hai liên: một liên giao cho khách hàng và một liên lưu lại công ty làm chứng từ Trong trường hợp khách hàng chuyển khoản, kế toán sẽ nhận giấy báo Có từ ngân hàng Công ty sử dụng tài khoản tại ngân hàng TMCP Kỹ thương Việt Nam – VietcomBank, chi nhánh Hoàng Quốc Việt, với số tài khoản 11720621366-011.
Ký hợp đồng kiểm toán
Công ty cử nhân viên đi kiểm toán
Phát hành báo cáo kiểm toán
Kế toán lập, xuất hóa đơn
Khi nhận lãi tiền gửi hàng tháng, kế toán nhận giấy báo Có từ ngân hàng mà công ty mở tài khoản.
Khi thanh lý hợp đồng kiểm toán, kế toán cần lập hóa đơn GTGT để xuất cho khách hàng Hóa đơn này được tạo thành 2 liên: một liên giao cho khách hàng làm chứng từ, và một liên được lưu lại tại công ty để làm căn cứ thực tế.
Biên bản thanh lý hợp đồng kiểm toán
Và các chứng từ khác có liên quan.
Một số chứng từ kế toán: Phụ Lục 1
2.3.2.2 Tài khoản kế toán và vận dụng tài khoản kế toán
Công ty áp dụng hệ thống tài khoản kế toán theo Quyết định 48/2006/QĐ-BTC, xây dựng danh mục tài khoản chi tiết dựa trên quy mô và nghiệp vụ phát sinh Phòng kế toán đã phân loại các tài khoản thành cấp 2 và cấp 3 theo đối tượng hạch toán, nhằm đáp ứng nhu cầu thông tin và quản lý tài chính hiệu quả.
Công ty sử dụng chủ yếu các tài khoản sau:
TK 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ
Khi thanh lý hợp đồng kiểm toán, kế toán sử dụng tài khoản 5113 để ghi nhận doanh thu thu được Nếu có sự giảm chi phí kiểm toán, tài khoản này cũng được dùng để phản ánh khoản giảm doanh thu tương ứng.
- Bên Nợ của TK 5113 sẽ phản ánh các khoản giảm trừ doanh thu và cuối năm kết chuyển doanh thu để xác định kết quả kinh doanh.
- Bên Có của TK 5113 sẽ phản ánh doanh thu cung cấp dịch vụ thu được trong kỳ kế toán
TK 5113 không được mở chi tiết cho từng đối tượng.
TK 515 phản ánh doanh thu từ hoạt động tài chính, chủ yếu phát sinh từ các khoản đầu tư tài chính tại ngân hàng Mỗi tháng, công ty nhận lãi từ số tiền gửi ngân hàng, và kế toán sẽ ghi nhận khoản lãi này vào bên có của TK 515.
TK 131: Phải thu khách hàng
Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản phải thu từ khách hàng.
Khi thực hiện hợp đồng kiểm toán, các khoản thanh toán từ khách hàng được ghi nhận vào bên Nợ của tài khoản 131 Khi hợp đồng được thanh lý, kế toán sẽ ghi nhận doanh thu và tổng số tiền phải thu từ khách hàng vào bên Có của tài khoản 131 Lưu ý rằng tài khoản 131 không được theo dõi chi tiết cho từng khách hàng.
Tài khoản 112: Tiền gửi Ngân hàng
Tài khoản này dùng để phản ánh các giao dịch phát sinh qua ngân hàng.
Ngân hàng TMCP Kỹ thương Việt Nam chi nhánh Hoàng Quốc Việt hiện là ngân hàng giao dịch của Công ty TNHH Kiểm toán và dịch vụ tư vấn Hà Nội Công ty đang sử dụng dịch vụ Ngân hàng điện tử Internet Banking của Techcombank, giúp thực hiện các giao dịch chuyển khoản và thu tiền của khách hàng một cách thuận tiện và nhanh chóng, tiết kiệm thời gian và công sức.
Vận dụng tài khoản kế toán
Công ty áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chung, trong đó kế toán ghi chép hàng ngày tất cả các nghiệp vụ phát sinh dựa trên chứng từ gốc đã kiểm tra Các nghiệp vụ liên quan đến đối tượng cần hạch toán chi tiết sẽ được ghi vào sổ thẻ kế toán chi tiết Định kỳ, kế toán chuyển các nghiệp vụ từ sổ Nhật ký chung sang Sổ cái các tài khoản Cuối kỳ báo cáo, công ty tiến hành kiểm tra, đối chiếu và tổng hợp số liệu để gửi lên Giám đốc và lập báo cáo tài chính.
Sau đây là một số nghiệp vụ phát sinh trong Quý IV năm 2016 của công ty:
Kế toán doanh thu cung cấp dịch vụ:
Vào ngày 15/12, Công ty TNHH Kiểm toán và Dịch vụ Tư vấn Hà Nội đã chính thức ký kết hợp đồng kiểm toán số 190/2016/HĐKT với Công ty CP Đầu tư và Phát triển Lũng.
Lô 5 với tổng giá trị (đã bao gồm thuế GTGT) là 33.000.000 đồng, khách hàng đã thanh toán 50% giá trị hợp đồng bằng tiền mặt
Khi khách hàng thanh toán 50% giá trị hợp đồng qua chuyển khoản, kế toán nhận Giấy bào Có từ Ngân hàng Dựa vào giấy báo này, kế toán sẽ hạch toán vào Sổ nhật ký chung (Phụ lục 2a) trên file Excel, ghi tăng tiền mặt tại quỹ (Nợ TK 111) và ghi giảm nợ phải thu khách hàng (Có TK 131) với số tiền 16.500.000đ.
Để theo dõi công nợ phải thu của Công ty CP Đầu tư và Phát triển Lũng Lô 5, kế toán ghi nhận số dư tài khoản 131 là 16.500.000 đồng, đồng thời cập nhật vào sổ kế toán chi tiết tài khoản 131, tài khoản 1121 và sổ cái.
