5. Kết cấu của khóa luận
2.1. Quá trình hình thành và phát triển của Cơng ty TNHH Kiểm toán và Dịch vụ tư
2.1. Quá trình hình thành và phát triển của Cơng ty TNHH Kiểm toánvà Dịch vụ tư vấn Hà Nội và Dịch vụ tư vấn Hà Nội
2.1.1. Tên, quy mô và địa chỉ, chức năng, nhiệm vụ, ngành nghề kinhdoanh của Cơng ty TNHH Kiểm tốn và Dịch vụ tư vấn Hà Nội doanh của Cơng ty TNHH Kiểm tốn và Dịch vụ tư vấn Hà Nội
- Tên công ty:
Tên công ty viết bằng tiếng việt: Cơng ty TNHH Kiểm tốn và dịch vụ tư vấn Hà Nội
Tên giao dịch đối ngoại: HA NOI ACCOUNTING COMPANY Tên viết tắt: HanoiAC
- Mã số thuế: 0102567895
- Trụ sở cơng ty:
Trụ sở chính: Số nhà 9, ngõ 97, phố Chính Kinh, Phường Nhân Chính, quận Thanh Xuân, Thành phố Hà Nội
Văn phòng giao dịch: Phòng 509, tầng 5, tịa nhà tịa nhà V.E.T, số 98 Hồng Quốc Việt, Cầu Giấy, Hà Nội.
- Điện thoại: 04.7554892
- Email: info@hanoiac.com.vn
www.hanoiac.com.vn
- Vốn điều lệ: 5.000.000.000 đồng
Bằng chữ: năm tỷ đồng
- Người đại diện theo pháp luật của công ty:
Chức danh: Chủ tịch hội đồng thành viên
Họ và tên: Lê Việt Dũng Giới tính: Nam Sinh ngày 08/11/1976 Dân tộc: Kinh Quốc tịch: Việt Nam
- Thơng tin về văn phịng đại diện:
Tên văn phịng đại diện: VPĐD CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ DỊCH VỤ TƯ VẤN HÀ NỘI
Khoa Kế tốn – Kiểm tốn Khóa luận tốt nghiệp
Địa chỉ văn phịng đại diện: 3/24 Bình Giã, phường 13, quận Tân Bình, Thành phố Hồ Chí Minh, Việt Namn
- Ngành nghề kinh doanh: Cơng ty kinh doanh dịch vụ kiểm tốn. Cụ thể:
Kiểm tốn và sốt xét báo cáo tài chính cho các loại hình doanh nghiệp, các dự án do tổ chức quốc tế tài trợ
Kiểm toán quyết tốn vốn đầu tư hồn thành
Kiểm toán hoạt động, kiểm toán tuân thủ
Kiểm toán đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ và quản lý rủi ro
Kiểm tốn vì mục đích đặc biệt
2.1.2. Q trình hình thành và phát triển của Cơng ty TNHH Kiểm toán và Dịch vụ tư vấn Hà Nội
Cơng ty TNHH Kiểm tốn và Dịch vụ tư vấn Hà Nội- HanoiAC tiền thân là
Công ty Hợp danh kiểm toán Hà Nội được thành lập năm 2005, thực hiện chuyển đổi loại hình doanh nghiệp năm 2007. HanoiAC là doanh nghiệp kiểm toán độc lập hoạt động theo Luật doanh nghiệp và do Bộ Tài chính quản lý về nghề nghiệp.
Với trên 08 năm hoạt động trong lĩnh vực kiểm toán, HanoiAC đã cung cấp dịch vụ cho nhiều khách hàng trên phạm vi cả nước. Trong những năm qua, cùng với sự lớn mạnh của ngành kiểm toán độc lập tại Việt Nam nói chung, HanoiAC đã có những bước phát triển nhanh chóng và từng bước khẳng định được chỗ đứng trong hoạt động kiểm tốn độc lập. HanoiAC có đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp, bao gồm các kiểm tốn viên quốc gia, thạc sỹ tài chính kế tốn, thạc sỹ kinh tế xây dựng, các nhà tư vấn được trang bị đầy đủ kỹ năng, kinh nghiệm và kiến thức cần thiết để cung cấp các dịch vụ có chất lượng tốt nhất, đáp ứng được nhu cầu của khách hàng.
Khoa Kế toán – Kiểm tốn Khóa luận tốt nghiệp
2.2. Đặc điểm tổ chức quản lý và tổ chức cơng tác kế tốn của Cơng ty TNHH Kiểm toán và Dịch vụ tư vấn Hà Nội
2.2.1. Đặc điểm tổ chức quản lý hoạt động kinh doanh
Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức và bộ máy quản lý tại HanoiAC
(Nguồn: Phịng hành chính tổng hợp)
Bộ máy quản lý của cơng ty được tổ chức theo hình thức phân tán. Đứng đầu trong cơng ty là Giám đốc và các phó giám đốc. Bên dưới là hệ thống các phòng ban khác nhau trợ giúp ban giám đốc trong công tác quản lý, giúp ban giám đốc quản lý sát sao hơn đến các hoạt động của công ty.
Ban Giám đốc: Gồm giám đốc và các phó giám đốc cơng ty, đứng
đầu trong công ty, chịu trách nhiệm tồn bộ hoạt động trong cơng ty theo quy định của pháp luật. Giám đốc các chi nhánh hoạt động dưới sự quản lý của giám đốc công ty.
Phịng kế tốn: Do kế tốn trưởng phụ trách, có nhiệm vụ quản lý về
mặt tài chính, lập kế hoạch tài chính hàng năm, tham gia cùng các phòng ban khác xây dựng kế hoạch kinh doanh, thực hiện các chế độ ghi chép sổ sách và báo cáo tài chính theo đúng chế độ hiện hành, đề ra các biện pháp giúp ban giám đốc quản lý tài chính có hiệu quả.
Phịng hành chính tổng hợp: Có trách nhiệm quản lý hành chính, xây
dựng quy chế ghi nhận các văn bản công văn đi, đến của công ty, tổ chức Phịng kế tốn Ban giám đốc Phịng kiểm tốn XDCB Phịng kiểm tốn BCTC Phịng hành chính tổng hợp
Khoa Kế tốn – Kiểm tốn Khóa luận tốt nghiệp
đón tiếp hướng dẫn khách đến giao dịch, quản lý trang thiết bị, dụng cụ văn phịng, quản lý mơi trường cảnh quan của công ty. Chịu trách nhiệm bảo vệ an tồn tài sản của cơng ty, liên hệ và tổ chức phòng chống cháy nổ.
Phịng kiểm tốn BCTC: Là các bộ phận nhân viên chuyên nghiệp
chuyên sâu cung cấp dịch vụ kiểm tốn báo cáo tài chính các doanh nghiệp.
Phịng kiểm tốn XDCB: Là bộ phận nhân viên chuyên nghiệp cung
cấp dịch vụ kiểm tốn các cơng trình xây dựng cơ bản, thẩm định dự tốn đầu tư xây dựng cơ bản.
2.2.2. Tổ chức cơng tác kế tốn tại Cơng ty TNHH Kiểm toán và Dịch vụ tư vấn Hà Nội
Cơng ty TNHH Kiểm tốn và dịch vụ tư vấn Hà Nội tổ chức bộ máy kế tốn theo hình thức tập trung. Với hình thức này, phịng Kế tốn là một bộ phận kế tốn duy nhất của cơng ty thực hiện tất cả các giai đoạn hạch toán ở mọi phần hành kế toán.
Sơ đồ 2.2: Cơ cấu tổ chức bộ máy kế tốn của cơng ty TNHH Kiểm toán và dịch vụ tư vấn Hà Nội
(Nguồn: Phịng kế tốn)
Trong đó:
Kế tốn trưởng: Là người giám sát chung, đưa ra thơng tin nhiệm vụ
cho các nhân viên kế tốn thực hiện quyết định quan trọng về lĩnh vực tài chính của cơng ty.
Kế tốn trưởng
Khoa Kế tốn – Kiểm tốn Khóa luận tốt nghiệp
Kế tốn thuế: Tiến hành hạch tốn thuế GTGT đầu ra, đầu vào, tính và
quyết tốn thuế TNDN cuối kỳ cho cơ quan nhà nước.
Thủ quỹ: Có nhiệm vụ quản lý tiền mặt, theo dõi việc nhập – xuất quỹ
tiền mặt của công ty, hàng tháng kê khai thuế GTGT, thuế thu nhập cá nhân và các loại thuế khác và theo dõi tồn bộ cơng văn đến, đi của phịng Kế tốn.
2.2.2.1. Chính sách kế tốn áp dụng tại cơng ty TNHH Kiểm tốn và dịch vụ
tư vấn Hà Nội
Năm tài chính:
Năm tài chính của Cơng ty bắt đầu từ ngày 01/01 kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm
Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán
Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán là đồng Việt Nam (VNĐ)
Chế độ kế toán áp dụng:
Năm 2016, cơng ty áp dụng chế độ kế tốn ban hành theo Quyết định 48/2006/QĐ-BTC ngày 14 tháng 09 năm 2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính và Thông tư số 138/2011/TT-BTC ngày 4/10/2011 của Bộ Tài chính ban hành về việc hướng dẫn sửa đổi, bổ sung Chế độ kế toán Doanh nghiệp Nhỏ và vừa ban hành theo Quyết định 48/2006/QĐ-BTC ngày 14 tháng 09 năm 2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính.
Hình thức kế tốn áp dụng:
Cơng ty áp dụng hình thức ghi sổ kế tốn: Nhật ký chung
Trong việc hạch tốn, cơng ty sử dụng sự hỗ trợ của Excel, công ty khơng sử dụng phần mềm kế tốn.
Nguyên tắc ghi nhận các khoản tiền và các khoản tương đương tiền
Tiền bao gồm tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền đang chuyển được ghi nhận theo ngun tắc:
Khoa Kế tốn – Kiểm tốn Khóa luận tốt nghiệp
Tiền mặt: căn cứ vào các phiếu thu, phiếu chi tiền mặt.
Tiền gửi ngân hàng: căn cứ vào giấy báo Nợ và báo Có của Ngân hàng kết hợp với sổ phụ hoặc bản xác nhận số dư của các ngân hàng tại từng thời điểm.
Khoa Kế tốn – Kiểm tốn Khóa luận tốt nghiệp
2.3. Thực trạng kế tốn doanh thu tại cơng ty TNHH Kiểm tốn và dịch vụ tư vấn Hà Nội
2.3.1. Đặc điểm, nguyên tắc kế tốn doanh thu tại cơng ty TNHH Kiểm toán và dịch vụ tư vấn Hà Nội
Cơng tác kế tốn doanh thu tại cơng ty TNHH Kiểm tốn và Dịch vụ tư vấn Hà Nội tuân thủ theo các nguyên tắc của chuẩn mực kế toán Việt Nam và chế độ kế toán Việt Nam theo Quyết định 48/2006/QĐ-BTC ngày 14 tháng 09 năm 2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính.
Doanh thu cung cấp dịch vụ là doanh thu chiếm tỷ trọng lớn nhất trong các khoản thu của công ty. Doanh thu này là doanh thu từ hoạt động dịch vụ kiểm toán. Tùy thuộc vào từng đối tượng kiểm toán mà thời gian kiểm toán sẽ khác nhau, khách hàng sẽ ứng trước một phần giá trị của hợp đồng kiểm toán. Tuy nhiên, doanh thu cung cấp dịch vụ chỉ được ghi nhận khi kết quả của giao dịch đó được xác định một cách đáng tin cậy. Trường hợp việc cung cấp dịch vụ liên quan đến nhiều kỳ thì doanh thu được ghi nhận trong kỳ theo kết quả phần cơng việc đã hồn thành vào ngày lập Bảng cân đối kế tốn của kỳ đó. Kết quả của giao dịch cung cấp dịch vụ được xác định khi thỏa mãn tất cả các điều kiện sau:
- Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn;
- Có khả năng thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ đó; - Xác định được phần cơng việc đã hồn thành vào ngày lập Bảng cân đối kế tốn;
- Xác định được chi phí phát sinh cho giao dịch và chi phí để hồn thành giao dịch cung cấp dịch vụ đó.
Các khoản giảm trừ doanh thu của cơng ty thường khơng có nhiều, chủ yếu thường xảy ra với hợp đồng kiểm toán xây dựng cơ bản, chủ đầu tư cắt giảm chi phí kiểm tốn.
Doanh thu hoạt động tài chính chiếm tỷ trọng nhỏ trong tổng doanh thu của cơng ty. Doanh thu này chỉ có lãi tiền gửi hàng tháng nhận được tại ngân hàng. Doanh thu phát sinh từ tiền lãi được ghi nhận khi thỏa mãn
Khoa Kế tốn – Kiểm tốn Khóa luận tốt nghiệp
đồng thời hai (02) điều kiện sau:
- Có khả năng thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch đó; - Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn.
Ngồi ra, cơng ty cịn có các khoản thu khác như thu tiền phạt vi phạm hợp đồng. Tuy nhiên, khoản thu này rất ít khi xảy ra.
Quy trình kiểm tốn thường diễn ra như sau:
Ví dụ về hợp đồng kiểm toán của Hanoi AC với Công ty Cổ phần Đầu tư và phát triển Lũng Lô 5: Phụ lục 1a
2.3.2. Phương pháp kế tốn doanh thu tại cơng ty TNHH Kiểm toán vàdịch vụ tư vấn Hà Nội dịch vụ tư vấn Hà Nội
2.3.2.1. Chứng từ kế toán
Kế toán sử dụng các chứng từ sau:
Phiếu thu, giấy báo có:
Thơng thường, sau khi ký kết hợp đồng kiểm toán, khách hàng sẽ ứng trước một phần giá trị hợp đồng bằng tiền mặt, hoặc chuyển khoản.
o Nếu khách hàng ứng bằng tiền mặt, kế tốn sẽ lập phiếu thu. Thơng thường kế toán sẽ lập phiếu thu làm 2 liên, 1 liên giao cho khách hàng làm chứng từ, 1 liên lưu lại công ty nhằm làm căn cứ thực tế.
o Nếu khách hàng chuyển khoản, kế toán sẽ nhận giấy báo Có từ ngân hàng. Cơng ty mở tài khoản tại ngân hàng TMCP Kỹ thương Việt Nam – VietcomBank chi nhánh Hoàng Quốc Việt với số TK 11720621366-011.
Ký hợp đồng kiểm toán Cơng ty cử nhân viên đi kiểm tốn
Phát hành báo cáo kiểm tốn Kế tốn lập, xuất hóa đơn
Khoa Kế tốn – Kiểm tốn Khóa luận tốt nghiệp
Khi nhận lãi tiền gửi hàng tháng, kế toán nhận giấy báo Có từ ngân hàng mà cơng ty mở tài khoản.
Hóa đơn GTGT: Khi thanh lý hợp đồng kiểm tốn, kế tốn sẽ lập hóa đơn GTGT để xuất cho khách hàng. Hóa đơn GTGT được lập thành 2 liên, 1 liên giao cho khách hàng làm chứng từ, 1 liên lưu lại công ty nhằm làm căn cứ thực tế.
Biên bản thanh lý hợp đồng kiểm toán Và các chứng từ khác có liên quan.
Một số chứng từ kế toán: Phụ Lục 1
2.3.2.2. Tài khoản kế toán và vận dụng tài khoản kế tốn
Cơng ty áp dụng hệ thống tài khoản kế toán theo Quyết định 48/2006/QĐ-BTC. Căn cứ vào quy mô và nội dung nghiệp vụ phát sinh tại đơn vị mình, phịng kế tốn cơng ty đã xây dựng danh mục tài khoản cụ thể và có chi tiết các tài khoản thành các tài khoản cấp 2, cấp 3 theo đối tượng hạch toán để đáp ứng nhu cầu thơng tin và quản lý tài chính. Cơng ty sử dụng chủ yếu các tài khoản sau:
TK 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ
Khi thanh lý hợp đồng kiểm toán, kế toán sẽ dùng tài khoản 5113 để phản ánh doanh thu thu được. Trong trường hợp bị giảm chi phí kiểm tốn, kế tốn sẽ dùng TK này để phản ánh khoản giảm doanh thu.
- Bên Nợ của TK 5113 sẽ phản ánh các khoản giảm trừ doanh thu và cuối năm kết chuyển doanh thu để xác định kết quả kinh doanh.
- Bên Có của TK 5113 sẽ phản ánh doanh thu cung cấp dịch vụ thu được trong kỳ kế tốn
TK 5113 khơng được mở chi tiết cho từng đối tượng. TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính
Các khoản đầu tư tài chính chủ yếu phát sinh từ tài khoản tiền gửi tại ngân hàng. Hàng tháng, công ty sẽ nhận khoản lãi từ ngân hàng và kế toán sẽ hạch tốn vào bên có của TK 515.
Khoa Kế tốn – Kiểm tốn Khóa luận tốt nghiệp
TK 131: Phải thu khách hàng
Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản phải thu từ khách hàng. Khi thực hiện hợp đồng kiểm toán, từng lần khách hàng trả tiền sẽ được hạch toán vào bên Nợ của TK 131, đến khi thanh lý hợp đồng, kế toán ghi nhận doanh thu, đồng thời ghi nhận tổng số tiền phải thu từ khách hàng vào bên Có của TK 131. TK 131 khơng được mở theo dõi chi tiết cho từng đối tượng khách hàng.
Tài khoản 112: Tiền gửi Ngân hàng
Tài khoản này dùng để phản ánh các giao dịch phát sinh qua ngân hàng. Hiện tại, Ngân hàng TMCP Kỹ thương Việt Nam chi nhánh Hoàng Quốc Việt là ngân hàng giao dịch của cơng ty. Hiện nay, Cơng ty TNHH Kiểm tốn và dịch vụ tư vấn Hà Nội đang sử dụng dịch vụ Ngân hàng điện tử Internet Banking của Techcombank. Các giao dịch chuyển khoản, thu tiền của khách hàng thường được tiến hành trực tuyến, thuận lợi cho việc thanh toán, tiết kiệm thời gian và sức lao động.
Vận dụng tài khoản kế toán
Cơng ty đang áp dụng hình thức kế tốn Nhật ký chung. Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ gốc đã kiểm tra, kế toán phản ánh tất cả các nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung. Những nghiệp vụ liên quan đến đối tượng cần hạch tốn chi tiết thì ghi vào sổ thẻ kế tốn chi tiết có liên quan. Định kỳ từ sổ Nhật ký chung ghi các nghiệp vụ vào Sổ cái các tài khoản. Trên cơ sở các sổ kế toán được lập, đến kỳ báo cáo kế toán tiến hành kiểm tra đối chiếu, tổng hợp số liệu gửi lên Giám đốc và lập báo cáo tài chính.
Sau đây là một số nghiệp vụ phát sinh trong Quý IV năm 2016 của cơng ty:
Kế tốn doanh thu cung cấp dịch vụ:
- Ngày 15/12, Cơng ty TNHH kiểm tốn và Dịch vụ tư vấn Hà Nội ký hợp
Khoa Kế toán – Kiểm tốn Khóa luận tốt nghiệp
Lơ 5 với tổng giá trị (đã bao gồm thuế GTGT) là 33.000.000 đồng, khách hàng