Xây dựng và hoàn thiện quy trình lập BCTC tại công ty cổ phần đại thuận

Trang i LỜI CẢM ƠN Luận văn thực Cơng ty Cổ phần Đại Thuận Với lịng biết ơn sâu sắc em xin chân thành cám ơn Hồ Thanh Thủy - Giám đốc tài chính, anh Dương Anh Tường - kế tốn trưởng Cơng ty cổ phần Đại Thuận tận tình hướng dẫn giúp đỡ em hoàn thành luận văn Em xin chân thành cảm ơn thầy cô giáo trường đại học Nha Trang, đặc biệt thầy cô khoa Kế tốn - Tài tận tình dạy bảo em suốt bốn năm học tập trường, để em có kiến thức ngày hơm phần thể qua báo cáo thực tập tốt nghiệp Đồng thời, em xin chân thành cảm ơn Ban Lãnh đạo Công ty Cổ phần Đại Thuận giúp đỡ, tạo điều kiện thuận lợi cho em hoàn thành báo cáo thực tập tốt nghiệp Cuối cùng, em xin gửi lời cảm ơn chân thành tới gia đình, người thân bạn bè ln động viên, giúp đỡ tạo điều kiên thuận lợi cho em suốt trình học hoàn thành luận văn Nha Trang, ngày 20 tháng 06 năm 2011 Sinh viên thực tập Ngô Thị Hồng Nhung LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trang ii MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN i MỤC LỤC ii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT vii LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG : CƠ SỞ LÝ LUẬN 1.1 Hệ thống BCTC năm doanh nghiệp 1.1.1 Yêu cầu lập trình bày BCTC 1.1.2 Nguyên tắc lập trình bày BCTC 1.1.3 Kỳ lập BCTC năm 1.2 Quy trình lập trình bày Báo cáo tài 1.2.1 Những thông tin chung doanh nghiệp 1.2.2 Lập trình bày BCTC năm 1.2.2.1 Lập trình bày Bảng cân đối kế toán 1.2.2.2 Lập trình bày Báo cáo kết hoạt động kinh doanh 22 1.2.2.3 Lập trình bày Báo cáo lưu chuyển tiền tệ 26 1.2.2.4 Lập trình bày Thuyết minh báo cáo tài 42 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẠI THUẬN 44 2.1 Giới thiệu khái quát Công ty Cổ phần Đại Thuận 44 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 44 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trang iii 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ 47 2.1.2.1 Chức năng: 47 2.1.2.2 Nhiệm vụ 47 2.1.3 Tổ chức máy quản lý công ty 48 2.1.3.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý 48 2.1.3.2 Chức năng, nhiệm vụ phận: 50 2.1.4 Khái quát kết kinh doanh công ty thời gian qua (2008 – 2010) 53 2.1.5 Các nhân tố ảnh hưởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh công ty thời gian qua: 56 2.1.5.1 Các nhân tố bên 56 2.1.5.2 Các nhân tố bên 58 2.1.6 Phương hướng phát triển công ty thời gian tới 58 2.2 Thực trạng công tác tổ chức kế tốn cơng ty 59 2.2.1 Tổ chức máy kế toán công ty: 59 2.2.1.1 Sơ đồ tổ chức máy kế toán công ty 59 2.2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ kế toán viên: 60 2.2.2 Tổ chức hệ thống chứng từ sử dụng công ty 65 2.2.3 Tổ chức hệ thống tài khoản 65 2.2.4 Hình thức kế tốn áp dụng công ty: 65 2.2.4.1 Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn 65 2.2.4.2 Giải thích cách ghi sổ kế tốn: 65 2.2.4.3 Giao diện phần mềm kế tốn An Linh mà cơng ty sử dụng 66 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trang iv 2.3 Thực trạng công tác lập Báo cáo tài cơng ty 68 2.3.1 Khái quát chung lập báo cáo tài cơng ty 68 2.3.2 Trình tự lập Báo cáo tài công ty 68 2.3.2.1 Lập Báo cáo tài chi nhánh 68 2.3.2.2 Tổng hợp báo cáo tài lập báo cáo tài năm công ty 92 2.4 Đánh giá chung thực trạng cơng tác kế tốn lập Báo cáo tài cơng ty Cổ phần Đại Thuận 96 2.4.1 Những mặt đạt 97 2.4.1.1 Về máy kế toán 97 2.4.1.2 Về cơng tác lập Báo cáo tài 97 2.4.1.3 Về hình thức kế toán 98 2.4.1.4 Về hệ thống tài khoản, chứng từ, sổ sách kế toán 98 2.4.2 Những mặt hạn chế 98 2.4.2.1 Về cơng tác lập Báo cáo tài 98 2.4.2.2 Về máy kế toán 99 CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN QUY TRÌNH LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẠI THUẬN 100 3.1 Xây dựng hoàn thiện quy trình lập Báo cáo tài cơng ty Cổ phần Đại Thuận .100 3.1.1 Quy trình lập Báo cáo tài cơng ty cần thực bước sau: .100 3.1.2 Nhận xét số kiến nghị nhằm hồn thiện quy trình lập báo cáo tài cơng ty: 104 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trang v 3.1.2.1 Đối với trình lập báo cáo tài chi nhánh .104 3.1.2.2 Đối với trình tổng hợp, lập Báo cáo tài hợp cho cơng ty 106 KẾT LUẬN 108 TÀI LIỆU THAM KHẢO .110 PHỤ LỤC 111 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trang vi DANH MỤC BẢNG VÀ SƠ ĐỒ Bảng 2.1 Bảng cấu vốn góp công ty .45 Sơ đồ 2.1 : Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty 49 Bảng 2.2 Bảng tổng hợp số tiêu phản ánh kết hoạt động 53 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức máy kế tốn cơng ty 60 Sơ đồ 2.3 Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán 66 Sơ đồ 3.1: Quy trình lập báo cáo tài cơng ty cổ phần Đại Thuận .100 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trang vii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Viết tắt Giải thích BCĐKT Bảng cân đối kế tốn BCĐSPS Bảng cân đối số phát sinh BCKQHĐKD Báo cáo kết hoạt động kinh doanh BCLCTT Báo cáo lưu chuyển tiền tệ BCTC Báo cáo tài BHXH Bảo hiểm xã hội CP Cổ phần MS Mã số GĐ Giám đốc GTGT Giá trị gia tăng GVHB Giá vốn hàng bán KD Kinh doanh KT Kế toán TMBCTC Thuyết minh báo cáo tài TNDN Thu nhập doanh nghiệp TK: Tài khoản TSCĐ Tài sản cố định XDCB Xây dựng LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trang LỜI MỞ ĐẦU Sự cần thiết đề tài Báo cáo tài tranh tồn cảnh doanh nghiệp, thể quy mơ hoạt động, sức mạnh tài tiềm phát triển doanh nghiệp Mọi đối tượng, hay ngồi cơng ty cần đến báo cáo tài Để thơng tin tài có chất lượng phù hợp với mục tiêu yêu cầu nhà quản lý trình thu thập, xử lý, tổng hợp cung cấp thông tin cần nghiên cứu cải tiến thường xuyên nội dung, phương pháp lẫn phương tiện hỗ trợ Việc định khoản kế toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh thường xuyên, kịp thời có khoa học góp phần nâng cao lực cung cấp thơng tin kế tốn cơng tác kế toán Trong thực tế, nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhiều tình khác kế tốn chưa tìm cách định khoản hợp lý phù hợp với chế độ kế toán quy định nên lập báo cáo tài gặp nhiều khó khăn Vì vậy, câu hỏi đặt là: Cơng ty xây dựng Quy trình lập báo cáo tài chưa? Và thơng tin trình bày BCTC công ty trung thực, hợp lý, phù hợp với quy định chuẩn mực kế toán ban hành hay chưa? Để trả lời câu hỏi xuất phát từ nhu cầu bổ sung kiến thức kế tốn thực tiễn, đồng ý cơng ty Đại Thuận, em định chọn đề tài: “Xây dựng hồn thiện quy trình lập BCTC cơng ty cổ phần Đại Thuận” Mục đích nghiên cứu − Vận dụng kiến thức học vào thực tiễn nhằm củng cố, học hỏi, trang bị thêm kiến thức thực tế việc lập trình bày BCTC − Phản ánh, tìm hiểu thực trạng lập báo cáo tài công ty CP Đại Thuận LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trang − Đưa ưu điểm để phát huy phát tồn khó khăn cần khắc phục từ đề xuất để giúp hồn thiện quy trình lập báo cáo tài cơng ty cổ phần Đại Thuận − Xây dựng hồn thiện quy trình lập báo cáo tài cho cơng ty cổ phần Đại Thuận Đối tượng phạm vi nghiên cứu − Đối tượng nghiên cứu: Các BCTC năm lập công ty CP Đại Thuận − Phạm vi nghiên cứu: Công ty cổ phần Đại Thuận Phương pháp nghiên cứu − Quan sát thực tế, so sánh đối chiếu BCTC sổ sách − Xem xét thực tế sau dựa lý luận để nhận xét xem thực tế làm có theo quy định khơng ? Nội dung nghiên cứu Ngoài phần mở đầu, kết luận, mục lục, tài liệu tham khảo nội dung đề tài gồm chương : • Chương 1: Cơ sở lý luận • Chương 2: Thực trạng công tác lập báo cáo tài cơng ty CP Đại Thuận • Chương 3: Hồn thiện quy trình lập BCTC cơng ty CP Đại Thuận Đóng góp đề tài − Hệ thống hóa vấn đề lý luận lập báo cáo tài làm rõ vai trị, vị trí tầm quan trọng việc lập BCTC công ty Cổ phần Đại Thuận nói riêng phát triển kinh tế xã hội nước ta nói chung LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trang − Đánh giá thực trạng việc lập báo cáo tài công ty CP Đại Thuận − Đưa ý kiến để hồn thiện cơng tác lập báo cáo tài cơng ty CP Đại Thuận Với thời gian thực tập hạn chế nên em chưa có điều kiện sâu vào tất hoạt động công ty mà quan tâm tới việc lập báo cáo tài cơng ty Bên cạnh đó, kiến thức thân cịn hạn chế nên đề tài khơng tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, em mong góp ý Hồ Thanh Thủy- Giám đốc tài cơng ty cổ phần Đại Thuận, anh Dương Anh Tường- kế tốn trưởng cơng ty CP Đại Thuận, thầy cô khoa kế tốn tài tồn thể chú, anh chị công nhân viên công ty để đề tài em hoàn thiện Nha Trang, ngày 20 tháng 06 năm 2011 Sinh viên thực tập Ngô Thị Hồng Nhung LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trang 97 Các tổ chức nhà nước ghi nhận công lao Công ty cổ phần Đại Thuận Huân chương lao động hạng Ba, khen Thủ Tướng phủ, khen Bộ Thuỷ sản, Bộ tài chính, UBND tỉnh Khánh Hồ Cục Thuế tỉnh Khánh Hồ Cơng ty quản lý Lãnh đạo có lực nhiều kinh nghiệm Do đó, xây dựng cấu tổ chức công ty ngày chặt chẽ bền vững, phận tài kế tốn thực nhiệm vụ đầu 2.4.1 Những mặt đạt 2.4.1.1 Về máy kế tốn Với mơ hình tổ chức tập trung – phân tán, máy kế tốn bố trí rộng khắp theo địa điểm hoạt động Công ty Mỗi chi nhánh tổ chức máy kế toán riêng biệt, với chức theo dõi, tổ chức hạch toán, tập hợp số liệu lập báo cáo tài chính, phân tích số liệu tham mưu kịp thời cho lãnh đạo chi nhánh Bộ phận kế toán chi nhánh chịu quản lý ngành dọc Phòng tài kế tốn cơng ty Kế tốn trưởng người trực tiếp sâu sát việc theo dõi hoạt động hàng ngày phận kế toán đơn vị trực thuộc Cuối kỳ kế toán đơn vị báo cáo số liệu Công ty để tập hợp, lập báo cáo tài hợp báo cáo quản trị khác Việc hạch toán kế toán đảm bảo tuân thủ chế độ kế toán hành, ngồi cịn vận dụng chuẩn mực kế tốn, nghị định, thơng tư hướng dẫn ngành thuế địa phương việc tổ chức hạch tốn 2.4.1.2 Về cơng tác lập Báo cáo tài Việc lập trình bày báo cáo tài thực theo Chuẩn mực kế toán chế độ kế toán hành Mỗi chi nhánh lập báo cáo tài riêng nên cơng tác kiểm tra kỹ càng, hạn chế tối đa sai sót lập Báo cáo tài tổng hợp LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trang 98 2.4.1.3 Về hình thức kế tốn Hiện cơng ty áp dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ máy vi tính Đây hình thức kế tốn phù hợp với quy mô đặc điểm sản xuất kinh doanh công ty, đơn giản, dễ áp dụng không bị trùng lặp trình ghi chép, cập nhật số liệu Phần mềm kế toán hỗ trợ đắc lực có hệ thống cho việc tổ chức hạch tốn, kiểm tra, theo dõi lập báo cáo đơn vị 2.4.1.4 Về hệ thống tài khoản, chứng từ, sổ sách kế tốn Hệ thống tài khoản cơng ty rõ ràng, xác vận dụng theo hệ thống tài khoản Bộ tài chi tiết cụ thể theo quy mô đặc điểm sản xuất kinh doanh cơng ty Hệ thống chứng từ kế tốn sử dụng cơng ty chi tiết, rườm rà, phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh cơng ty quy định Bộ tài Việc lưu trữ chứng từ kế tốn cơng ty tn thủ theo nguyên tắc thứ tự nội dung thời gian lập chứng từ Hệ thống sổ sách đơn giản, dễ ghi chép thuận tiện việc kiểm tra, đối chiếu Ngồi phịng kế tốn cịn trang bị đầy đủ điện thoại, máy in, máy vi tính, máy photocopy, máy scan, internet…thuận tiện cho công việc hàng ngày Cơng tác ghi chép kế tốn hàng ngày ghi chép phần mềm kế toán nên thuận lợi cho việc hạch toán kế toán hàng ngày 2.4.2 Những mặt hạn chế 2.4.2.1 Về công tác lập Báo cáo tài Trong q trình lập báo cáo tài chi nhánh cịn thực mở sổ chung cho tài khoản phải thu phải trả nội; thực cấn trừ toàn tài sản thừa số LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trang 99 tài sản thiếu cuối kỳ công ty; chưa rà sốt kỹ số khoản chi phí hạch toán năm trước chi thực tế vào đầu năm sau; cơng ty sử dụng kế tốn máy lập BCLCTT phải thực tay công ty không tiến hành mở sổ chi tiết khoản phải thu, phải trả…theo loại hoạt động cho q trình khai báo tham số Báo cáo tài tổng hợp lập sở tập hợp Báo cáo tài đơn vị chi nhánh, chặt chẽ hạn chế tối đa sai sót, nhiều thời gian cho công tác tổng hợp, loại trừ; Hiện công ty không tiến hành điều chỉnh sai lệch so với báo cáo kiểm toán BCTC năm mà điều chỉnh sai lệch số đầu năm BCTC năm trước Chứng từ kế toán lưu đơn vị phát sinh cuối năm tổng hợp lại chuyển công ty, nên việc kiểm tra chứng từ gốc Bộ phận Tài kế tốn cơng ty bị hạn chế Nếu có sai sót cơng tác kiểm tra, khắc phục chậm Khối lượng sổ sách công ty lớn, chi nhánh có hệ thống chứng từ sổ sách riêng 2.4.2.2 Về máy kế toán Hệ thống nhân viên chuyên môn tốt hầu hết lại nhân viên trẻ kinh nghiệm, thời gian đào tạo Cũng nhân viên trẻ nên khả gắn bó hạn chế, dẫn đến biến động nhân kế toán LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trang 100 CHƯƠNG 3: HỒN THIỆN QUY TRÌNH LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẠI THUẬN 3.1 Xây dựng hồn thiện quy trình lập Báo cáo tài cơng ty Cổ phần Đại Thuận 3.1.1 Quy trình lập Báo cáo tài cơng ty cần thực bước sau: (Xem sơ đồ 3.1) Giai đoạn 1:Thực công việc chuẩn bị lập Bước Lập BCTC chi nhánh Giai đoạn 2:Thực lập Báo cáo tài Giai đoạn 3: Kiểm tra, đối chiếu Bước Lập báo cáo tài tổng hợp Sơ đồ 3.1: Quy trình lập báo cáo tài cơng ty cổ phần Đại Thuận Bước 1: Lập báo cáo tài chi nhánh Thực ba giai đoạn sau: Giai đoạn 1: Chuẩn bị lập Báo cáo tài Tiến hành rà sốt tồn diện chứng từ sổ sách kế toán, tập trung kiểm tra chứng từ gốc, nghiệp vụ định khoản, đảm bảo đầy đủ xác LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trang 101 Thực kiểm quỹ tiền mặt, kiểm kê hàng tồn kho, tài sản cố định, công cụ vật rẽ Tổng hợp kiểm kê xử lý chênh lệch kiểm kê Rà sốt, đối chiếu cơng nợ phải thu, phải trả, công nợ tạm ứng, đối chiếu số dư tiền gửi ngân hàng, nợ vay ngân hàng, nợ quan bảo hiểm … Lập biên đối chiếu công nợ, gửi đối tác có liên quan xác nhận Thu thập thơng tin, tính tốn dự phịng giảm giá hàng tồn kho Xem xét công nợ phải thu khó địi, đối chiếu với quy định nhà nước để lập dự phịng phải thu khó địi Cập nhật tỷ giá liên ngân hàng vào ngày kết thúc niên độ kế toán, đánh giá chênh lệch tỷ giá khoản tiền công nợ có số dư gốc ngoại tệ Tính hạch toán lương tháng 13, lương hiệu năm … vào chi phí Thực khóa sổ cuối kỳ để tiến hành lập Báo cáo tài Giai đoạn 2: Lập báo cáo tài Tính điền khấu hao tài sản cố định, kiểm tra chi phí khấu hao tài sản cố định Tính phân bổ chi phí cơng cụ vật rẽ, chi phí trả trước ngắn hạn, dài hạn Tính điền giá vốn hàng tồn kho, kiểm tra tính xác hàng tồn kho Cập nhật chứng từ tổng hợp, kích hoạt, khởi tạo bút toán kết chuyển tổng hợp như: kết chuyển khoản giảm trừ doanh thu, kết chuyển doanh thu thu nhập khác, kết chuyển chi phí, kết chuyển lãi lỗ Sau cập nhật xử lý số liệu hồn thành, kế tốn có báo biểu sau: Bảng cân đối số phát sinh Bảng cân đối kế toán LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trang 102 Bảng kết hoạt động sản xuất kinh doanh Bảng lưu chuyển tiền tệ Riêng Bảng thuyết minh báo cáo tài chính, phụ trách kế toán phải lập, sổ sách chứng từ báo cáo có Giai đoạn 3: Thực đối chiếu số liệu: Tất xuất phát từ chứng từ gốc Chứng từ gốc kiểm tra từ khâu lập chứng từ, luân chuyển chứng từ khâu chuẩn bị lập báo cáo Vì vậy, cở sở quan trọng ban đầu xem kiểm tra xác hợp lý Đối chiếu báo cáo: • Đối chiếu sổ quỹ tiền mặt, sổ quỹ ngân hàng với sổ chi tiết sổ tài khoản từ 1111 đến 1132 • Đối chiếu bảng tổng hợp nhập xuất tồn kho với sổ chi tiết tài khoản hàng tồn kho sổ tài khoản từ 151 đến 157 • Đối chiếu bảng kê tăng giảm chi phí trả trước ngắn hạn, dài hạn với sổ chi tiết sổ tài khoản 142, 242 • Đối chiếu bảng kê tăng giảm tài sản cố định với sổ chi tiết tài khoản tài sản, khấu hao sổ tài khoản từ 2111 đến 2143 • Đối chiếu sổ chi tiết công nợ với bảng tổng hợp công nợ sổ tài khoản cơng nợ • Đối chiếu bảng theo dỏi vốn với sổ chi tiết sổ tài khoản 411 • Đối chiếu tiêu bảng kết kinh doanh với sổ chi tiết sổ tài khoản từ 511 đến 911, để xem xác việc tập hợp số liệu tiêu LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trang 103 • Đối chiếu tiêu bảng lưu chuyển tiền tệ với sổ chi tiết sổ tài khoản tiền tương đương tiền • Đối chiếu toàn diện sổ chi tiết tài khoản với sổ cái, sổ với bảng Cân đối số phát sinh • Tiến hành kiểm tra đối chiếu báo cáo với sổ sách chứng từ liên quan: Đối chiếu ngược báo cáo tài với bảng cân đối số phát sinh, với bảng kê tổng hợp công nợ, bảng tăng giảm tài sản cố định, tăng giảm vốn chủ sở hữu, sổ cái, sổ chi tiết TK tương ứng với tiêu lập báo cáo tài xem lấy số liệu chưa? Bước 2: Lập báo cáo tài tổng hợp tồn cơng ty Kiểm tra báo cáo tài chi nhánh Tập hợp kết kinh doanh, loại trừ doanh thu, giá vốn nội để tính lợi nhuận trước thuế Tính thuế thu nhập doanh nghiệp trích quỹ từ lợi nhuận sau thuế Lập báo cáo tài Văn phịng cơng ty Như nói, tiêu tổng hợp như: tính thuế thu nhập doanh nghiệp, trích quỹ … xử lý Văn phịng cơng ty Và, Báo cáo tài Văn phịng cơng ty báo cáo đơn vị, lập sau báo cáo đơn vị khác Tổng hợp báo cáo tài Cộng ngang tiêu Báo cáo tài chi nhánh Văn phịng cơng ty, sau loại trừ nội bao gồm: § Loại trừ doanh thu, giá vốn nội bộ; § Loại trừ công nợ nội bộ; LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trang 104 3.1.2 Nhận xét số kiến nghị nhằm hồn thiện quy trình lập báo cáo tài cơng ty: Quy trình lập báo cáo tài cơng ty tương đối hồn chỉnh, phù hợp với quy mơ tổ chức quản lý công ty Tuy vậy, em có số nhận xét đưa ý kiến đóng góp, kiến nghị tới cơng ty nhằm hồn thiện quy trình lập báo cáo tài cơng ty sau: 3.1.2.1 Đối với trình lập báo cáo tài chi nhánh Bảng cân đối kế toán Cách lấy số liệu lập bảng cân đối kế tốn chi nhánh cơng ty tương đối hoàn chỉnh, phù hợp với chế độ kế toán theo định 15 ban hành ngày 20/03/2006 Bộ trưởng tài Đối với khoản công nợ nội chi nhánh với nhau, Đơn vị nên thực hạch toán theo dõi quán TK 136 (phải thu nội bộ) TK 336 (phải trả nội bộ), nhằm đảm bảo tính xác cho khoản công nợ nội không nhầm lẫn với công nợ khác Mặt khác giúp cho đơn vị lập Báo cáo tài tổng hợp tồn cơng ty tiêu TK 136 336 phù hợp Đối với khoản nợ phải thu khách hàng phải trả người bán, đơn vị nên thực đối chiếu xác nhận nợ cho tất khoản nợ thời điểm kết thúc niên độ kế tốn Nhằm đảm bảo tính xác cho tất khoản nợ thời điểm khóa sổ kế tốn, lập Báo cáo tài Cơng ty hạch toán cấn trừ Tài sản thiếu chờ xử lý (TK 1381) Tài sản thừa chờ xử lý (TK 3381) Việc hạch toán cấn trừ Tài sản thiếu chờ xử lý ( TK 1381) Tài sản thừa chờ xử lý (TK 3381) chưa xác định rõ dẫn đến ảnh hưởng chất tài sản thiếu chờ xử lý tài sản thừa chờ xử lý khác số lượng, chất lượng, nguyên giá, giá trị lại, đơn giá tài sản thừa, thiếu khác LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trang 105 Việc hạch toán cấn trừ Tài sản thiếu chờ xử lý Tài sản thừa chờ xử lý cần phải thực xem xét chất, nội dung tài sản thừa, thiếu Nếu Tài sản thừa, thiếu có nội dung, loại mặt hàng với nhau, đơn giá xác định xác sau kiểm kê xử lý số lượng thừa, thiếu bù trừ với Nếu Tài sản thừa, thiếu khác nội dung, khác loại mặt hàng với nhau, khác đơn giá đơn vị khơng nên bù trừ với mà nên theo dõi riêng để tìm rõ nguyên nhân thừa, thiếu có biện pháp xử lý Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Các tiêu báo cáo kết hoạt động kinh doanh chi nhánh cơng ty kế tốn lập phù hợp với chế độ kế toán theo QĐ 15 ban hành 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ tài chuẩn mực số 21 trình bày Báo cáo tài số thông tư hướng dẫn khác Tại thời điểm lập báo cáo tài cơng ty cần rà sốt kỹ lưỡng khoản chi phí thực chi thời gian đầu năm sau thực chất chi phí năm trước để làm cơng tác hồn nhập chi bổ sung chi phí nhằm đảm bảo tính chất hợp lý báo cáo KQKD VD: hàng tháng cơng ty có trích trước lương tháng 13 để hạch tốn chi phí, khoản chi lương tháng 13 thường thực chi tháng tháng năm sau Sau có số liệu toán việc chi lương tháng 13 năm trước thừa hay thiếu, thời điểm lập BCTC kế tốn nên phản ánh phần chênh lệch (hồn nhập chi bổ sung) vào số liệu năm trước Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Đặc điểm báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp trực tiếp là: Các tiêu xác lập theo dòng tiền vào dòng tiền liên quan trực tiếp đến nghiệp vụ chủ yếu, thường xuyên phát sinh loại hoạt động doanh nghiệp Tần số phát sinh độ lớn loại nghiệp vụ ảnh hưởng trực tiếp đến lưu chuyển tiền kỳ kế toán doanh nghiệp LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trang 106 Hiện công ty không vào sổ sách riêng cho loại hoạt động nên lập báo cáo tài tốn thời gian để phân loại luồng tiền theo hoạt động Theo em công ty nên mở vào sổ kế toán phục vụ cho việc lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ sau: Sổ kế toán chi tiết khoản phải thu, phải trả nên mở chi tiết theo hoạt động: kinh doanh, đầu tư, tài VD: Với TK phải trả người bán 3311, ta nên mở chi tiết thành tiểu khoản: TK33111 (phải trả cho người bán hàng hóa, dịch vụ, cơng cụ, vật rẻ,…) TK 33112 (phải trả cho người bán TSCĐ, XDCB,…) Bảng thuyết minh báo cáo tài Các tiêu thuyết minh báo cáo tài chi nhánh cơng ty lập tương đối hồn chỉnh rõ ràng nhằm phục vụ cho việc giải trình cụ thể tiêu báo cáo tài khác cơng ty 3.1.2.2 Đối với q trình tổng hợp, lập Báo cáo tài hợp cho cơng ty Thứ nhất: Doanh thu giá vốn nghiệp vụ mua bán nội không theo dõi riêng biệt, việc thực xuất nội đơn vị chưa quán theo đơn giá (giá vốn) để đảm bảo phù hợp hạch tốn, có nhiều mặt hàng xuất nội cao giá vốn dẫn đến việc tạo khoản lợi nhuận nội nằm hàng tồn kho chi nhánh với Việc loại trừ giá vốn nội chưa phản ánh cách xác số liệu báo cáo KQKD đơn vị tồn cơng ty Cơng ty có đưa giải pháp giả sử số hàng tiêu thu nội tiêu thụ hết bên Giải pháp chưa giải vấn đề khó khăn loại trừ giá vốn nội Tuy nhiên em có kiến nghị sau cho vấn đề này: Trong trình bán hàng nội bộ, đơn vị bán khơng hạch toán vào doanh thu nội giá vốn nội ngay, mà hoạt động xem hàng gửi kho đơn vị khác trực thuộc cơng ty Hàng tháng , kế tốn đơn vị nhận hàng gửi xem doanh thu LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trang 107 bán hàng mặt hàng gửi báo cho đơn vị làm phiếu xuất bán nội bộ, đơn vị gửi hàng tiến hành hạch toán doanh thu nội giá vốn Thứ hai: Hằng năm công ty có thực cơng tác kiểm tốn nhằm đánh giá khách quan báo cáo tài cơng ty lập, kế tốn cần phải có bút toán điều chỉnh kịp thời quan kiểm toán phát sai lệch công ty để BCTC công ty lập khớp với số liệu BC kiểm toán sở để lập BCTC cho năm sau Trên thực tế số năm công ty thực điều chỉnh sai lệch so với BC kiểm toán số đầu năm BC năm sau không quay điều chỉnh BC năm trước LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trang 108 KẾT LUẬN Báo cáo tài vấn đề then chốt doanh nghiệp Đó vấn đề bao trùm xuyên suốt tồn cơng tác kế tốn Bởi suy cho cùng, quản lý kinh tế đảm bảo tạo kết nào, với chi phí Tất thực mang ý nghĩa kế tốn phản ánh tình hình cơng ty báo cáo tài Qua thời gian thực tập công ty cổ phần Đại Thuận (số 42 – Củ Chi – Nha Trang) em tiến hành tìm hiểu cơng tác lập báo cáo tài cơng ty sau kiến nghị số giải pháp đóng góp nhằm hồn thiện quy trình lập báo cáo tài cơng ty dựa quy trình lập báo cáo tài từ trước cơng ty Qua em thấy cơng ty có quy trình lập báo cáo tài tương đối phù hợp với quy trình quản lý cơng ty, cộng với đội ngũ kế tốn trình độ chuyện mơn cao nhiệt tình với cơng việc cơng tác lập báo cáo tài ln đáp ứng u cầu bên lẫn bên Trong suốt thời gian thực tập, em nhận giúp đỡ thầy cô giáo, cán công nhân viên công ty cổ phần Đại Thuận, đặc biệt cô Hồ Thanh Thủy – Giám đốc tài cơng ty, kế tốn trưởng Dương Anh Tường toàn anh chị phịng kế tốn giúp em chun mơn tạo điều kiện để em hoàn thành tốt chuyên đề tốt nghiệp “Xây dựng hồn thiện quy trình lập báo cáo tài chính” cơng ty Do thời gian thực tập có hạn kiến thức thân cịn hạn chế, kinh nghiệm thực tế chưa có nên luận văn em không tránh khỏi sai sót Em mong nhận bảo, góp ý chân thành quý thầy cô cô chú, anh chị cán công nhân viên công ty cổ phần Đại Thuận bạn sinh viên để luận văn em hoàn thiện LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trang 109 Một lần xin chân thành cảm ơn hướng dẫn tận tình Hồ Thanh Thủy - Giám đốc tài cơng ty Cổ phần Đại Thuận, anh Dương Anh Tường – kế tốn trưởng cơng ty cổ phần Đại Thuận; thầy cô giáo khoa kế tốn – tài tồn thể cán công nhân viên công ty cổ phần Đại Thuận tạo điều kiện giúp đỡ em hoàn thành đề tài Nha trang, ngày 14 tháng 06 năm 2011 Sinh viên thực tập Ngô Thị Hồng Nhung LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trang 110 TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình kế tốn tài 4, Đại học Nha Trang, lưu hành nội Bộ tài (2006), Chế độ kế tốn doanh nghiệp, Nhà xuất Lao Động Xã Hội Lê Thị Hương (2009), đề tài: “Xây dựng quy trình lập báo cáo tài cơng ty cổ phần xây dựng Thủy Lợi sở hạ tầng Khánh Hòa ( năm 2009), Khóa luận tốt nghiệp đại học, Đại học Nha Trang Trang web: http://www.webketoan.com.vn LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trang 111 PHỤ LỤC Một số bảng biểu, mẫu sổ, sơ đồ kết chuyển báo cáo chi nhánh công ty sau: Báo cáo tài tổng hợp cơng ty năm 2010 Báo cáo tài chi nhánh Lương Sơn Bảng danh mục chứng từ sử dụng công ty Bảng danh mục tài khoản sử dụng công ty Sổ Bảng kê chi tiết TK Bảng kê chi tiết công nợ Bảng kê tổng hợp công nợ Sổ quỹ 10 Sơ đồ kết chuyển cuối kỳ 11 Bảng kê khấu hao tình hình tăng giảm TSCĐ 12 Bảng phân bổ chi phí cơng cụ, vật rẻ, phân bổ chi phí trả trước ngắn hạn, dài hạn LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ... TRẠNG CÔNG TÁC LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẠI THUẬN 2.1 Giới thiệu khái quát Công ty Cổ phần Đại Thuận 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty cổ phần Đại Thuận (tiền thân Công. .. khắc phục từ đề xuất để giúp hồn thiện quy trình lập báo cáo tài cơng ty cổ phần Đại Thuận − Xây dựng hồn thiện quy trình lập báo cáo tài cho cơng ty cổ phần Đại Thuận Đối tượng phạm vi nghiên... tác lập Báo cáo tài 98 2.4.2.2 Về máy kế toán 99 CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN QUY TRÌNH LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẠI THUẬN 100 3.1 Xây dựng hoàn thiện quy trình