CƠ SỞ LÝ LUẬN
Hệ thống BCTC năm của doanh nghiệp
BCTC năm bao gồm các báo cáo tài chính quan trọng như: Bảng cân đối kế toán theo Mẫu số B 01 - DN, Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh theo Mẫu số B 02 - DN, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo Mẫu số B 03 - DN, và Bản thuyết minh báo cáo tài chính theo Mẫu số B 09 - DN.
1.1.1 Yêu c ầ u l ậ p và trình bày BCTC § Việc lập BCTC phải tuân thủ các yêu cầu quy định tại Chuẩn mực kế toán số 21 – “Trình bày BCTC” gồm: o Trung thực và hợp lý o Lựa chọn và áp dụng các chính sách kế toán phù hợp với quy định của từng chuẩn mực kế toán nhằm đảm bảo cung cấp thông tin thích hợp với yêu cầu ra quyết định kinh tế của người sử dụng và cung cấp được các thông tin đáng tin cậy, khi: ặ Trỡnh bày trung thực, hợp lý tỡnh hỡnh tài chớnh, tỡnh hỡnh về kết quả kinh doanh của doanh nghiệp ặ Phản ỏnh đỳng bản chất kinh tế của cỏc giao dịch và sự kiện khụng đơn thuần phản ánh hình thức hợp pháp của chúng ặ Trỡnh bày khỏch quan, khụng thiờn vị ặ Tuõn thủ nguyờn tắc thận trọng ặ Trỡnh bày đầy đủ trờn mọi khớa cạnh trọng yếu § Việc lập BCTC phải căn cứ vào số liệu sau khi đã khóa sổ kế toán BCTC phải được đúng nội dung, phương pháp và trình bày nhất quán giữa các kỳ kế toán BCTC phải được người lập là kế toán trưởng và người đại diện theo pháp luật của đơn vị kế toán ký, đóng dấu của đơn vị
1.1.2 Nguyên t ắ c l ậ p và trình bày BCTC
Việc lập và trình bày báo cáo tài chính (BCTC) cần tuân thủ sáu nguyên tắc theo Chuẩn mực số 21, bao gồm: hoạt động liên tục, cơ sở dồn tích, nhất quán, trọng yếu và tập hợp, bù trừ, và khả năng so sánh.
Việc thuyết minh báo cáo tài chính cần tuân thủ các quy định về trình bày thông tin trong chuẩn mực kế toán Các thông tin quan trọng phải được giải thích rõ ràng để người đọc có thể hiểu đúng về tình hình tài chính thực tế của doanh nghiệp.
Doanh nghiệp cần lập Báo cáo tài chính (BCTC) theo kỳ kế toán năm dương lịch hoặc 12 tháng sau khi thông báo cho cơ quan thuế Trong những trường hợp đặc biệt, doanh nghiệp có thể thay đổi ngày kết thúc kỳ kế toán năm, dẫn đến việc BCTC cho năm đầu tiên hoặc cuối cùng có thể ngắn hơn hoặc dài hơn 12 tháng, nhưng không vượt quá 15 tháng.
Quy trình lập và trình bày Báo cáo tài chính
1.2.1 Nh ữ ng thông tin chung v ề doanh nghi ệ p
Trong báo cáo tài chính (BCTC), doanh nghiệp cần cung cấp các thông tin quan trọng như tên và địa chỉ của doanh nghiệp, xác định rõ BCTC là của doanh nghiệp riêng lẻ hay là BCTC hợp nhất của tập đoàn Ngoài ra, cần ghi rõ ngày kết thúc niên độ kế toán hoặc kỳ báo cáo tương ứng, ngày lập báo cáo tài chính và đơn vị tiền tệ được sử dụng trong lập báo cáo tài chính.
1.2.2.1 Lập và trình bày Bảng cân đối kế toán a Khái niệm: Bảng cân đối kế toán là một BCTC phản ánh tổng quát tình hình tài sản của doanh nghiệp theo giá trị và nguồn hình thành tài sản tại một thời điểm nhất định b Kết cấu và nội dung bảng cân đối kế toán
Bảng cân đối kế toán gồm 2 phần : Phần tài sản và phần nguồn vốn:
Tổng tài sản = Tổng nguồn vốn
− Phần tài sản gồm 2 phần : Phần A: Tài sản ngắn hạn và Phần B: Tài sản dài hạn
− Phần nguồn vốn gồm 2 phần: Phần A: Nợ phải trả và Phần B: Vốn chủ sở hữu c Nguyên tắc lập và trình bày bảng cân đối kế toán
Khi lập và trình bày bảng cân đối kế toán, cần tuân thủ các nguyên tắc chung về báo cáo tài chính, tuy nhiên, nguyên tắc bù trừ không được áp dụng.
Các khoản mục tài sản và nợ phải trả cần được phân loại thành ngắn hạn và dài hạn, dựa trên thời gian và chu kỳ kinh doanh bình thường của doanh nghiệp Đối với doanh nghiệp có chu kỳ kinh doanh bình thường trong vòng 12 tháng, tài sản và nợ phải trả sẽ được phân chia thành ngắn hạn và dài hạn theo các tiêu chí cụ thể.
Tài sản và Nợ phải trả được phân loại là ngắn hạn nếu chúng được thu hồi hoặc thanh toán trong vòng 12 tháng kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm.
Tài sản và nợ phải trả được thu hồi hoặc thanh toán sau 12 tháng kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm sẽ được phân loại là dài hạn.
Ngoài ra kế toán còn phải tuân thủ các nguyên tắc khi lập bảng cân đối kế toán :
Để đảm bảo chính xác trong công tác kế toán, cần hoàn tất ghi sổ kế toán tổng hợp và chi tiết, tiến hành khóa sổ và tính toán số dư cuối kỳ cho các tài khoản tổng hợp và phân tích Đồng thời, việc kiểm tra và đối chiếu số liệu kế toán giữa các sổ sách liên quan, như sổ tổng hợp với các sổ chi tiết, là rất quan trọng để đảm bảo tính nhất quán và chính xác của thông tin tài chính.
Kiểm tra số liệu trong cột “Số cuối năm” của bảng cân đối kế toán tính đến ngày 31/12 năm trước Số liệu này sẽ được sử dụng làm “Số đầu năm” trong bảng cân đối kế toán của năm hiện tại.
Không được phép bù trừ số dư giữa các tài khoản thanh toán như tài khoản 131 và 331; thay vào đó, cần căn cứ vào số dư chi tiết để ghi vào các chỉ tiêu liên quan trên bảng cân đối kế toán Để lập bảng cân đối kế toán, cần dựa vào số liệu từ bảng cân đối kế toán ngày 31/12 năm trước, sổ cái các tài khoản tổng hợp và chi tiết từ loại 1 đến loại 4, bảng cân đối tài khoản, cùng các tài liệu liên quan khác như sổ chi tiết và bảng tổng hợp Các chỉ tiêu trên bảng cân đối kế toán năm phải tuân theo Biểu mẫu B 01 – DN theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC của Bộ Tài chính Số hiệu ở cột 2 “Mã số” dùng để cộng khi lập báo cáo tài chính, trong khi cột 3 “Thuyết minh” giúp người đọc tham chiếu số liệu chi tiết Số liệu ở cột 5 “Số đầu năm” của báo cáo năm nay căn cứ vào cột 4 “Số cuối năm” của năm trước, và số liệu ở cột 4 “Số cuối năm” được lập theo ngày kết thúc kỳ kế toán.
A TÀI SẢN NGẮN HẠN: Mã số 100 = Mã số 110 + Mã số 120 + Mã số 130 + Mã số 140 +Mã số 150
I Tiền và các khoản tương đương tiền: Mã số 110 = Mã số 111 + Mã số 112
Chỉ tiêu "Tiền" phản ánh tổng số tiền hiện có của doanh nghiệp tại thời điểm báo cáo Số liệu ghi vào chỉ tiêu này là tổng số dư Nợ của các tài khoản 111.
“Tiền mặt”, 112 “Tiền gửi ngân hàng”, 113 “Tiền đang chuyển” trên Sổ Cái
2 Các khoản tương đương tiền (Mã số 112)
Chỉ tiêu này phản ánh các khoản đầu tư ngắn hạn có thời hạn thu hồi hoặc đáo hạn không quá 3 tháng, dễ dàng chuyển đổi thành tiền mặt với rủi ro thấp Số liệu ghi nhận là số dư Nợ cuối kỳ kế toán của tài khoản 121 “Đầu tư chứng khoán ngắn hạn” trên Sổ chi tiết TK 121, bao gồm kỳ phiếu ngân hàng và tín phiếu kho bạc có thời hạn thu hồi hoặc đáo hạn không quá 3 tháng từ ngày mua.
II Các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn: Mã số 120 = Mã số 121 + Mã số 129
1 Đầu tư ngắn hạn (Mã số 121):
Chỉ tiêu này được xác định bằng tổng dư nợ của tài khoản 121 “Đầu tư chứng khoán ngắn hạn” và 128 “Đầu tư ngắn hạn khác” trên sổ Cái, sau khi đã trừ đi các khoản đầu tư ngắn hạn đã được tính vào chỉ tiêu “Các khoản tương đương tiền”.
2 Dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán ngắn hạn (Mã số 129):
Chỉ tiêu này thể hiện khoản dự phòng giảm giá của các khoản đầu tư ngắn hạn tại thời điểm báo cáo và được ghi nhận trên bảng cân đối kế toán dưới dạng ghi trong ngoặc đơn Số liệu cho chỉ tiêu này được xác định dựa trên số dư Có của tài khoản 129 “Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn” trong sổ Cái.
III Các khoản phải thu ngắn hạn: Mã số 130 = Mã số 131 + Mã số 132 + Mã số
133 + Mã số 134 + Mã số 135 + Mã số 139
Phản ánh các khoản phải thu có thời hạn dưới 1 năm hoặc trong 1 chu kỳ kinh doanh
1 Các khoản phải thu khách hàng (Mã số 131):
Chỉ tiêu này phản ánh số tiền còn phải thu của khách hàng tại thời điểm báo cáo
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là Tổng số dư Nợ trên các sổ chi tiết của tài khoản 131
“Phải thu khách hàng” (thời gian thu hồi dưới 1 năm hoặc trong một chu kỳ kinh doanh)
2 Trả trước cho người bán (Mã số 132):
Chỉ tiêu này thể hiện số tiền đã ứng trước cho khách hàng nhưng chưa nhận hàng hoặc sử dụng dịch vụ tại thời điểm báo cáo Dữ liệu ghi vào chỉ tiêu này là tổng dư nợ trên các sổ chi tiết tài khoản 331 “Phải trả người bán” được mở theo từng nhà cung cấp.
2 Phải thu nội bộ ngắn hạn (Mã số 133):
Chỉ tiêu này thể hiện số phải thu nội bộ, được xác định dựa trên số dư nợ của tài khoản 1368 “Phải thu nội bộ khác” trong sổ kế toán chi tiết Số liệu này bao gồm các khoản phải thu nội bộ ngắn hạn.
3 Phải thu theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng (Mã số 134):
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG
Giới thiệu khái quát về Công ty Cổ phần Đại Thuận
2.1.1 Quá trình hình thành và phát tri ể n
Công ty cổ phần Đại Thuận, được thành lập theo quyết định số 530/QĐUB ngày 27/07/1992 của UBND tỉnh Khánh Hòa, là một trong những công ty hàng đầu trong lĩnh vực sản xuất và kinh doanh thủy hải sản tại tỉnh Khánh Hòa Vào ngày 08/12/2006, công ty chính thức chuyển đổi thành Công ty Cổ phần Đại Thuận theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 3703000231 do phòng Đăng ký kinh doanh thuộc Sở kế hoạch và đầu tư tỉnh Khánh Hòa cấp.
Tên Công ty: Công ty Cổ phần Đại Thuận
Tên giao dịch: TASHUN CORPORATION
Trụ sở chính: 42 Củ Chi ─ Nha Trang ─ Khánh Hòa Điện thoại: 058 3836825 Fax: 058 3838252
Mã số thuế của công ty là 4200285007, với tài khoản ngân hàng tại Vietcombank Nha Trang số 006 100 0000 972 Đại diện công ty là Ông Phạm Xuân Nam, giữ chức vụ Chủ tịch Hội đồng quản trị kiêm Tổng giám đốc.
Ngành nghề kinh doanh: Chế biến thủy hải sản, thương mại tổng hợp, dự án du lịch, đầu tư bất động sản …
Với vốn điều lệ ban đầu 250 triệu và 18 nhân viên, Công ty đã mạnh dạn đầu tư vào cơ sở hạ tầng và mở rộng thị trường, từng bước phát triển Hiện tại, vốn điều lệ của Công ty đã tăng lên 120 tỷ, với cơ cấu vốn góp được thể hiện trong bảng 2.1.
Bảng 2.1 Bảng cơ cấu vốn góp của công ty
STT Tên cổ đông Vốn góp Tỷ lệ %
5 Công ty cổ phần An Tiên 3.319.570.000 2,77%
Hiện Công ty có 06 chi nhánh và một Văn phòng Tổng:
- Văn phòng Công ty: tại 42 Củ Chi – Vĩnh Hải – Nha Trang – Khánh Hoà
Chức năng chính: quản lý, đầu tư tài chính, dự án du lịch,kinh doanh bất động sản
- Chi nhánh Lương Sơn: tại Lương Sơn - Vĩnh Lương – Nha Trang
Chức năng chính: Chế biến hải sản
- Chi nhánh Đà Nẵng: tại Khu công nghiệp Thọ Quang – Sơn Trà - Đà Nẵng
Chức năng chính: Chế biến hải sản và thương mại tổng hơp
- Chi nhánh Nha Trang: tại 42 Củ Chi – Vĩnh Hải – Nha Trang – Khánh Hoà
Chức năng chính: phân phối và bán lẻ
- Chi nhánh Quảng Ngãi: tại Cổ Luỹ - Nghĩa Phú – Tư Nghĩa – Quảng Ngãi
Chức năng chính: Chế biến hải sản
- Chi nhánh TP.HCM: tại 360D Bến Vân Đồn – P.1 – Q.4 – TP.HCM Chức năng chính: phân phối và bán lẻ
- Chi nhánh Phú Yên: tại Tuy An – Tuy Hòa – Phú Yên Chức năng chính: chế biến hải sản
Công ty đặt mục tiêu mở rộng và phát triển hoạt động sản xuất kinh doanh để tạo việc làm cho người lao động, xây dựng thương hiệu vững mạnh trên thị trường, và trở thành một trong những đơn vị hàng đầu trong ngành hải sản Việt Nam Đồng thời, công ty cũng chú trọng phát triển thương mại, đầu tư vào dự án du lịch và kinh doanh bất động sản, hướng tới sự đa dạng trong lĩnh vực hoạt động Bên cạnh đó, công ty cam kết thực hiện tốt nghĩa vụ đối với nhà nước và các tổ chức xã hội.
Công ty đã đầu tư mở rộng xưởng chế biến tại Lương Sơn, biến nơi đây thành cơ sở sản xuất hiện đại hàng đầu Việt Nam về công nghệ chế biến và an toàn vệ sinh thực phẩm trong ngành chế biến hải sản khô Đây là một trong những mô hình sản xuất tiêu biểu cho ngành hải sản, nơi công ty chế biến hai nhóm mặt hàng chính.
Nhóm hàng khô bao gồm các sản phẩm truyền thống như cá Bò, cá Ghim và Sơn thóc tẩm gia vị khô Những mặt hàng này không chỉ được xuất khẩu sang các thị trường Nhật Bản, Hàn Quốc, Đài Loan mà còn được tiêu thụ rộng rãi tại thị trường nội địa.
Nhóm hàng giá trị gia tăng bao gồm các sản phẩm mới với tỷ suất lợi nhuận cao như chả giò hải sản, tôm tẩm cốm xanh, chả mực cốm xanh, và trứng cút bách hoa Thị trường tiêu thụ chủ yếu là nội địa, nhưng cũng hướng tới xuất khẩu Công ty còn tham gia sản xuất hàng đông, gia công và cung cấp các dịch vụ thuỷ hải sản khác.
Cùng với xưởng sản xuất chính tại Lương Sơn, Công ty đã đầu tư mở rộng sản xuất ra các tỉnh bạn như: Đà Nẵng, Quảng Ngãi, Phú Yên …
Công ty đã đầu tư vào việc phát triển sản xuất và mở rộng chuỗi cửa hàng bán lẻ tiện lợi mang thương hiệu Amart, hiện có mặt tại Nha Trang, Hội An và TP.HCM Ngoài hoạt động bán lẻ, công ty còn phát triển mảng phân phối độc quyền các sản phẩm nước ngoài, trong đó nổi bật là việc trở thành nhà phân phối độc quyền tại Việt Nam cho sản phẩm kem ăn lạnh nhãn hiệu Binggrae của Hàn Quốc, được giao cho chi nhánh TP.HCM thực hiện.
Hướng sắp tới là phân phối độc quyền kem ăn lạnh Thái Lan hiệu Cremo và các sản phẩm khác
Đầu tư vào dự án du lịch đang trở thành một lĩnh vực đầy tiềm năng, với hai dự án nổi bật là Bãi Tràm và Long Hải tại Phú Yên Công ty đã mở rộng đầu tư vào các hoạt động dịch vụ du lịch, như nắm giữ 40% cổ phần tại nhà hàng bia tươi Lousiane ở Nha Trang và 20% cổ phần tại Tắm bùn Mũi Né thông qua Công ty CP Việt Tín Ngoài ra, công ty cũng tham gia vào dự án khu du lịch Mũi Hời của Công ty Văn Phong, thể hiện sự cam kết phát triển bền vững trong ngành du lịch.
Tú (Khai thác khí CO2 và nước khoáng tại Đồng Nai : Công ty nắm giữ 70% cổ phần)
Công ty Đại Thuận liên tục đầu tư và mở rộng trên nhiều lĩnh vực như sản xuất, thương mại, đầu tư dự án và kinh doanh bất động sản, khẳng định vị thế và thương hiệu của mình Bên cạnh việc tối đa hóa lợi nhuận, công ty còn chú trọng đến công tác xã hội, từ thiện và phát triển bền vững.
- Chế biến hải sản hàng khô, hàng đông lạnh, hàng giá trị gia tăng phục vụ tiêu thụ nội địa và xuất khẩu
- Thu mua thủy hải sản để cung cấp nguyên liệu chế biến và tiêu dùng nội địa
- Kinh doanh thương mại tổng hợp
- Đầu tư tài chính, dự án du lịch
Chủ động phát triển chiến lược và kế hoạch sản xuất kinh doanh phù hợp với chức năng công ty và nhu cầu thị trường nhằm nâng cao hiệu quả và mở rộng sản xuất Mục tiêu là tạo ra nhiều lợi nhuận, tạo công ăn việc làm, tăng cường nộp ngân sách nhà nước, tham gia các hoạt động xã hội và hướng tới sự phát triển bền vững.
Quản lý và sử dụng hiệu quả nguồn vốn hiện có, đồng thời huy động thêm nguồn vốn từ bên ngoài là cần thiết để đáp ứng nhu cầu phát triển kinh doanh Ngoài ra, cần thực hiện các biện pháp bảo toàn và phát triển nguồn vốn để đảm bảo sự bền vững trong hoạt động kinh doanh.
Tuân thủ và thực hiện các chính sách của Nhà nước liên quan đến quản lý kinh tế, tài chính, kế toán, lao động tiền lương, cùng với các chính sách xã hội khác là rất quan trọng.
Để đảm bảo tính chính xác và trung thực của báo cáo tài chính, cần thực hiện đúng chế độ kế toán và kiểm toán theo quy định của pháp luật.
Để bảo vệ tài nguyên, môi trường và an ninh quốc gia, cần thực hiện nghiêm túc các quy định của nhà nước Đồng thời, việc ứng dụng tiến bộ khoa học kỹ thuật trong sản xuất và kinh doanh là rất quan trọng để nâng cao chất lượng sản phẩm, đáp ứng nhu cầu của người tiêu dùng cả trong nước và xuất khẩu.
Thực trạng công tác tổ chức kế toán tại công ty
Mô hình tổ chức kế toán của công ty áp dụng hình thức kế toán tập trung – phân tán, trong đó các chi nhánh thực hiện hạch toán dựa trên chứng từ kế toán phát sinh tại đơn vị mình Hàng tháng, quý, và năm, các chi nhánh gửi báo cáo số liệu về văn phòng công ty để tổng hợp Tại các chi nhánh ngoài tỉnh, nghĩa vụ thuế bao gồm thuế GTGT, thuế XNK, thuế TNCN, thuế môn bài, thuế tài nguyên và tiền thuê đất, trong khi thuế TNDN được quyết toán tại văn phòng công ty sau khi hợp nhất dữ liệu Kế toán trưởng sẽ định kỳ hoặc đột xuất kiểm tra số liệu và công tác hạch toán tại các chi nhánh để hướng dẫn và hoàn thiện quy trình Cuối năm tài chính, các chi nhánh chuyển toàn bộ sổ sách và chứng từ về văn phòng công ty để kiểm tra và lưu trữ phục vụ cho công tác kiểm toán, thanh tra và kiểm tra thuế.
2.2.1 T ổ ch ứ c b ộ máy k ế toán t ạ i công ty:
2.2.1.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại công ty: (Xem sơ đồ 2.2)
Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại công ty
2.2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ của từng kế toán viên: ỉ Kế toỏn trưởng:
Hội đồng quản trị, dưới sự lãnh đạo trực tiếp của Tổng giám đốc, đảm nhận vai trò quản lý điều hành và phân công nhiệm vụ cho từng nhân viên trong phòng kế toán tại văn phòng công ty cũng như các kế toán viên tại tất cả các chi nhánh Đồng thời, Hội đồng cũng có trách nhiệm đề xuất bổ nhiệm phụ trách kế toán cho các chi nhánh.
: Quan hệ trực tuyến : Quan hệ chức năng
Kế toán tại các chi nhánh
Kế toán VT,HH TSCĐ, XDCB
Kế toán ngân hàng(kế toán thanh toán)
Kế toán trưởng thực hiện nhiệm vụ độc lập trong lĩnh vực chuyên môn và nghiệp vụ kế toán Khi có ý kiến khác với quyết định của người có thẩm quyền, kế toán trưởng có quyền bảo lưu ý kiến chuyên môn bằng văn bản Nếu vẫn phải tuân thủ quyết định đó, kế toán trưởng cần báo cáo với Chủ tịch Hội đồng quản trị và sẽ không chịu trách nhiệm về hậu quả phát sinh từ việc thi hành quyết định.
- Đề xuất với Tổng giám đốc về việc đề bạt, bổ nhiệm, khen thưởng, kỷ luật cán bộ thuộc bộ phận kế toán
- Đưa ra giải pháp kịp thời để giải quyết những sai phạm
- Hướng dẫn, kiểm tra việc hạch toán kế toán toàn công ty, kiểm tra báo cáo tài chính và sổ sách kế toán các đơn vị
- Tập hợp số liệu, lập báo cáo tài chính toàn công ty
- Phân tích các số liệu tài chính, kế toán của toàn công ty
- Quan hệ với cơ quan thuế và những tổ chức có liên quan ỉ Phụ trỏch kế toỏn tại Văn phũng cụng ty
- Tổ chức bộ máy kế toán, chịu trách nhiệm trước Kế toán trưởng về toàn bộ số liệu phát sinh tại Văn phòng công ty
- Hạch toán chi phí, tập hợp báo cáo thuế, báo cáo quản trị tại VPCT
- Theo dõi TSCĐ, công cụ vật rẽ, chi phí phân bổ ngắn hạn, dài hạn, xử lý công nợ và các nghiệp vụ xử lý khác
- Kiểm tra, rà soát số liệu kế toán toàn bộ các phần hành, cùng với kế toán chi tiết chỉnh sửa những sai sót nếu có
- Lập Báo cáo tài chính tại Văn phòng công ty
Tổ chức và quản lý nhân sự trong phòng kế toán là yếu tố then chốt để đảm bảo sự đoàn kết, gắn bó và hiệu quả trong công việc Việc phát huy năng lực của từng nhân viên sẽ giúp nâng cao hiệu suất làm việc, đặc biệt trong lĩnh vực kế toán ngân hàng và kế toán thanh toán.
- Thường xuyên giao dịch với ngân hàng để đi uỷ nhiệm chi, nhận báo nợ, báo có, lấy sổ phụ và những chính sách của ngân hàng
- Lập uỷ nhiệm chi chi trả công nợ, chuyển tiền nội bộ, chuyển nộp thuế, phí và các khoản khác
- Cập nhật báo nợ, báo có từ ngân hàng để hạch toán chi phí, công nợ và các khoản tăng, giảm tiền gửi khác
- Lấy sổ phụ ngân hàng, đối chiếu tồn quỹ tiền gửi với số liệu kế toán, chi tiết từng đối tượng ngân hàng riêng biệt
- Lập hồ sơ vay, kế hoạch trả vay
- Hoàn thiện việc kiểm tra, sắp xếp chứng từ, sổ sách kế toán ở phần kế toán ngân hàng
- Thực hiện lưu trữ chứng từ ở phần hành kế toán ngân hàng theo quy trình lưu trữ chung của công ty
- Lập phiếu thu, phiếu chi, phiếu thanh toán tạm ứng ỉ Kế toỏn doanh thu, cụng nợ
Tiếp nhận báo cáo bán hàng hàng ngày từ bộ phận kế toán hàng hóa, quản lý các phiếu giao hàng và kiểm tra tình hình thu nợ đối với những phiếu giao hàng có hình thức thu tiền ngay Đồng thời, lập kế hoạch thu nợ cho các đối tượng nợ để đảm bảo hiệu quả tài chính.
- Kiểm tra công nợ thường xuyên, rà soát phân loại công nợ: quá hạn, đến hạn và sắp đến hạn
Thực hiện thu nợ đối với các khoản nợ đã đến hạn và quá hạn là rất quan trọng Cần lập kế hoạch thu nợ cho những khoản sắp đến hạn một cách nhanh chóng và hiệu quả để tối ưu hóa quy trình thu hồi.
Cảnh báo về tình trạng nợ là rất quan trọng; vì vậy, cần dừng việc giao hàng ngay lập tức và báo cáo kịp thời cho Ban giám đốc nếu nợ đã quá hạn hoặc vượt quá mức cho phép.
Phân loại nợ thành nợ tốt và nợ xấu là cần thiết để cung cấp thông tin cho bộ phận kinh doanh và Ban lãnh đạo về tình hình nợ của các đối tượng Việc này giúp xác định mức độ an toàn hoặc nguy cơ liên quan đến từng đối tượng nợ, từ đó đưa ra những tham mưu hoặc cảnh báo kịp thời.
- Lập biên bản đối chiếu công nợ định kỳ (vào cuối mỗi tháng, mỗi quý và cuối năm) hoặc đột xuất trong trường hợp cần thiết
- Theo dõi công nợ tạm ứng, cảnh báo hoặc nhắc nhở việc hoàn ứng
- Theo dõi, đối chiếu công nợ nội bộ
- Theo dõi và thực hiện thanh toán các khoản công nợ phải trả
- Theo dõi và xử lý công nợ phải thu, phải trả khác
- Hoàn thiện việc kiểm tra, sắp xếp chứng từ, sổ sách kế toán ở phần hành kế toán công nợ
- Thực hiện lưu trữ chứng từ ở phần hành kế toán công nợ theo quy trình lưu trữ chung của công ty
- Lập phiếu giao hàng, xuất hoá đơn bán hàng, sắp xếp và theo dõi chứng từ doanh thu
Thực hiện các nhiệm vụ khác theo phân công của Phụ trách kế toán và Kế toán trưởng, bao gồm kế toán vật tư, hàng hóa, tài sản cố định và xây dựng cơ bản.
- Thực hiện và theo dõi việc nhập - xuất - tồn hàng hoá, vật liệu, quản lý chứng từ liên quan đến hàng tồn kho
- Tham gia kiểm kê hàng tồn kho, xử lý chênh lệch hàng tồn kho
Hạch toán và theo dõi công cụ vật rẽ là một phần quan trọng trong quản lý tài chính doanh nghiệp Việc kiểm kê và xử lý công cụ vật rẽ giúp đảm bảo tính chính xác trong báo cáo tài chính Doanh nghiệp cần lập danh mục công cụ vật rẽ và phân bổ chúng vào chi phí sản xuất kinh doanh một cách hợp lý để tối ưu hóa hiệu quả hoạt động.
- Hạch toán tài sản cố định, theo dõi tình hình tăng giảm TSCĐ, kiểm kê và xử lý TSCĐ
Hạch toán và theo dõi chi phí phát sinh cho các hạng mục đầu tư xây dựng cơ bản (XDCB) là rất quan trọng Sau khi công trình hoàn thành, cần lập quyết toán số liệu XDCB để trình kế toán trưởng kiểm tra.
Thực hiện một số nghĩa vụ khác khi được kế toán trưởng phân công ỉ Thủ quỹ:
Chịu trách nhiệm toàn diện về quản lý quỹ tiền mặt, vàng, bạc, đá quý và các giấy tờ tài chính như ngân phiếu, trái phiếu, cổ phiếu, séc trước kế toán trưởng và Tổng giám đốc công ty.
- Thực hiện việc gửi tiền, rút tiền từ ngân hàng
- Thực hiện kiểm kê đối chiếu hàng ngày giữa số tiền tồn quỹ theo sổ kế toán và số thực tế
- Thực hiện việc ghi sổ quỹ hàng tháng, kiểm quỹ định kỳ hoặc đột xuất ỉ Kế toỏn tại cỏc chi nhỏnh:
Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán tại các chi nhánh tương tự như tại Văn phòng công ty, với sự điều chỉnh về định biên nhân sự kế toán dựa trên quy mô của từng chi nhánh.
Người phụ trách kế toán các chi nhánh được Tổng giám đốc bổ nhiệm và làm việc trong biên chế của chi nhánh Họ có trách nhiệm tổ chức, triển khai và thực hiện công tác kế toán tại đơn vị của mình, đồng thời báo cáo định kỳ với Ban Lãnh đạo chi nhánh và Kế toán trưởng công ty.
Phụ trách kế toán là người đứng đầu bộ phận kế toán tại chi nhánh, chịu trách nhiệm quản lý và điều hành các hoạt động kế toán Hỗ trợ cho vị trí này là đội ngũ kế toán viên, những người thực hiện đầy đủ các nghiệp vụ kế toán phát sinh tại chi nhánh.
Thực trạng công tác lập Báo cáo tài chính tại công ty
2.3.1 Khái quát chung v ề l ậ p báo cáo tài chính t ạ i công ty
Tại công ty, báo cáo tài chính được lập hàng năm, đây là báo cáo chính thức và bắt buộc Bên cạnh đó, công ty còn thực hiện báo cáo tài chính giữa niên độ hàng tháng, hàng quý hoặc đột xuất để phục vụ cho mục đích quản trị và cung cấp cho các cơ quan chức năng.
Báo cáo tài chính hàng năm tại công ty bao gồm các mẫu sau: Bảng cân đối kế toán (Mẫu số B 01 – DN), Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (Mẫu số B 02 - DN), Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Mẫu số B 03 - DN) và Bản thuyết minh báo cáo tài chính (Mẫu số B 09 – DN).
Các chi nhánh của công ty tuân thủ các nguyên tắc lập báo cáo tài chính theo quy định của Bộ tài chính, áp dụng chính sách kế toán nhất quán cho tất cả giao dịch và sự kiện phát sinh Tất cả chi nhánh cùng lập báo cáo cho một kỳ kế toán năm và sử dụng cùng một loại đơn vị tiền tệ Do đó, việc tìm hiểu quy trình lập báo cáo tài chính tại một chi nhánh cụ thể và quy trình lập báo cáo tài chính tổng hợp sẽ giúp hiểu rõ toàn bộ quy trình của công ty Dưới đây là quy trình lập báo cáo tài chính tại chi nhánh của công ty năm 2010.
2.3.2 Trình t ự l ậ p Báo cáo tài chính t ạ i công ty
2.3.2.1 Lập Báo cáo tài chính tại chi nhánh
Các bước lập báo cáo tài chính như sau: a Chuẩn bị lập Báo cáo tài chính
1 Tiến hành rà soát toàn diện chứng từ và sổ sách kế toán, tập trung kiểm tra chứng từ gốc, các nghiệp vụ định khoản, đãm bảo đầy đủ và chính xác Nếu có sai sót phải điều chỉnh kịp thời trước lúc khoá sổ
2 Thực hiện kiểm quỹ tiền mặt, kiểm kê hàng tồn kho, tài sản cố định, công cụ vật rẽ Tổng hợp kiểm kê và xử lý chênh lệch kiểm kê
3 Rà soát, đối chiếu công nợ phải thu, phải trả, công nợ tạm ứng, đối chiếu số dư tiền gửi ngân hàng, nợ vay ngân hàng, nợ cơ quan bảo hiểm … Lập biển bản đối chiếu công nợ, gửi các đối tác có liên quan xác nhận
4 Thu thập thông tin, tính toán dự phòng giảm giá hàng tồn kho
5 Xem xét công nợ phải thu khó đòi, đối chiếu với những quy định của nhà nước để lập dự phòng phải thu khó đòi
6 Cập nhật tỷ giá liên ngân hàng vào ngày kết thúc niên độ kế toán, đánh giá chênh lệch tỷ giá đối với các khoản tiền và công nợ có số dư gốc ngoại tệ
7 Tính và hạch toán lương tháng 13, lương hiệu quả năm … vào chi phí
8 Thực hiện khóa sổ cuối kỳ để tiến hành lập Báo cáo tài chính b Lập báo cáo tài chính
Sau khi hoàn tất công tác chuẩn bị và khóa sổ kế toán, công ty tiến hành xử lý và phản ánh số liệu vào các chỉ tiêu Báo cáo tài chính Nhờ vào việc sử dụng phần mềm kế toán, quá trình này diễn ra đồng thời, giúp tiết kiệm thời gian Để đảm bảo Báo cáo tài chính chính xác và đầy đủ, Phụ trách kế toán và Kế toán trưởng có vai trò quyết định trong việc khai báo tham số, thực hiện các bút toán kết chuyển tự động và kiểm tra toàn bộ số liệu tại đơn vị.
Những công việc cần làm tiếp theo:
1 Tính và điền khấu hao tài sản cố định, kiểm tra chi phí khấu hao tài sản cố định
2 Tính và phân bổ chi phí công cụ vật rẽ, chi phí trả trước ngắn hạn, dài hạn
3 Tính và điền giá vốn hàng tồn kho, kiểm tra tính chính xác của hàng tồn kho
4 Cập nhật chứng từ tổng hợp, kích hoạt, khởi tạo những bút toán kết chuyển tổng hợp như: kết chuyển các khoản giảm trừ doanh thu (từ 521, 531 sang nợ 511), kết chuyển doanh thu và thu nhập khác (từ 511, 515, 711 sang có 911), kết chuyển chi phí (từ 632, 635, 641, 642, 811 … sang nợ 911), kết chuyển lãi lỗ (từ 911 sang nợ hoặc có
4212) …(phụ lục – Sơ đồ kết chuyển cuối kỳ)
Sau khi hoàn tất việc cập nhật và xử lý số liệu, kế toán sẽ tạo ra các báo cáo quan trọng như sổ chi tiết tài khoản, sổ chi tiết công nợ, và bảng tổng hợp công nợ Ngoài ra, sẽ có bảng kê khấu hao tài sản cố định cùng với bảng phản ánh tình hình tăng giảm tài sản cố định Các báo cáo khác bao gồm bảng kê phân bổ khấu hao công cụ vật rẽ, chi phí trả trước ngắn hạn và dài hạn, cùng với sổ cái và bảng cân đối số phát sinh Kế toán cũng sẽ lập bảng cân đối kế toán, bảng kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, và bảng lưu chuyển tiền tệ Đặc biệt, bảng thuyết minh báo cáo tài chính sẽ được lập dựa trên sổ sách chứng từ và các báo cáo hiện có.
Th ự c hi ệ n l ậ p và đố i chi ế u các ch ỉ tiêu c ụ th ể trên báo cáo tài chính chi nhánh nh ư sau:
Báo cáo tài chính của một chi nhánh bao gồm:
1 Bảng cân đối số phát sinh;
2 Bảng cân đối kế toán;
3 Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh;
4 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ;
5 Thuyết minh báo cáo tài chính;
Ngoài ra còn kèm theo:
6 Bảng tổng hợp công nợ;
7 Bảng kê khấu hao và tăng giảm tài sản cố định;
8 Bảng kê phân bổ và tăng giảm chi phí trả trước ngắn hạn, dài hạn v Việc lập các chỉ tiêu trên báo cáo tài chính tại chi nhánh Lương Sơn năm 2010 cụ thể như sau:
Bảng cân đối kế toán (biểu mẫu B 01 – DN Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính)
- Cột đầu năm: kế toán căn cứ vào BCĐKT năm 2009 để ghi
- Cột cuối năm: các chỉ tiêu được lấy số liệu như sau:
PHẦN TÀI SẢN A- TÀI SẢN NGẮN HẠN: Mã số 100 = Mã số (110+ 120+ 130+ 140+ 150)
I Tiền và các khoản tương đương tiền: Mã số 110 = Mã số (111+ 112)
1 Tiền (MS: 111): Căn cứ ghi vào chỉ tiêu này là tổng số dư cuối kỳ bên Nợ các TK
1111, 1112, 1121, 1122,1131, 1132 trên bảng Cân đối số phát sinh
2 Các khoản tương đương tiền (MS: 112): Các chi nhánh không có khoản tương đương tiền vì không có hoạt động đầu tư tài chính Chỉ phản ánh tại văn phòng công ty chủ yếu là tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn dưới 3 tháng, phản ánh trên TK 1281 Lấy số dư cuối kỳ bên nợ TK 1281 và số dư cuối kỳ bên nợ TK1211 (nếu có) trên BCĐSPS, (Công ty đang dùng TK1211 cho các khoản đầu tư ngắn hạn dưới 3 tháng)
II- Các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn: Mã số 120 = Mã số (121+ 129)
Các hoạt động đầu tư tài chính được thực hiện tại văn phòng
1 Đầu tư ngắn hạn (MS: 121): Lấy số dư cuối kỳ bên nợ TK1288 trên BCĐSPS
2 Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn (MS: 129): Lấy số dư cuối kỳ bên có TK 129 trên BCĐSPS Năm 2010 công ty không lập dự phòng cho khoản đầu tư này
III- Các khoản phải thu ngắn hạn: Mã số 130 = Mã số (131+ 132+ 133+ 135+ 139)
1 Phải thu khách hàng (MS: 131): Số liệu ghi vào chỉ tiêu này là tổng số dư cuối kỳ
Nợ trên bảng kê Tổng hợp công nợ - tài khoản 1311, 1312 (kỳ hạn nợ từ 12 tháng trở xuống)
2 Trả trước cho người bán (MS: 132): Số liệu ghi vào chỉ tiêu này là tổng số dư cuối kỳ bên Nợ trên bảng kê Tổng hợp công nợ - TK 3311, 3312
3 Phải thu nội bộ ngắn hạn (MS: 133): Số liệu ghi vào chỉ tiêu này là tổng số dư cuối kỳ bên Nợ trên bảng kê Tổng hợp công nợ - TK 13681, 13682 (kỳ hạn nợ từ 12 tháng trở xuống)
4 Phải thu theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng MS: 134): hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty không phát sinh khoản thu này
5 Các khoản phải thu khác (MS: 135): Số liệu ghi vào chỉ tiêu này là tổng số dư cuối kỳ bên Nợ trên bảng kê Tổng hợp công nợ các TK 13881, 13882, 33881
6 Dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi (MS:139): Lấy từ số dư cuối kỳ bên Có TK 139 trên BCĐSPS
IV- Hàng tồn kho: Mã số 140 = Mã số (141+ 149)
1 Hàng tồn kho (MS: 141): Là tổng số dư cuối kỳ bên Nợ các TK 1521, 1522, 1523,
2 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (MS: 149): Lấy số dư cuối kỳ bên Có của TK 159 trên BCĐSPS
V- Tài sản ngắn hạn khác: Mã số 150 = Mã số (151+ 152+ 154+ 158)
1 Chi phí trả trước ngắn hạn (MS: 151): lấy số dư cuối kỳ bên Nợ TK 1421, 1422 trên BCĐSPS
2 Thuế GTGT được khấu trừ (MS: 152): Lấy số dư cuối kỳ bên Nợ TK 1331, 1332 trên BCĐSPS
3 Thuế và các khoản khác phải thu Nhà Nước (MS: 154): Lấy số dư cuối kỳ bên nợ
Đánh giá chung về thực trạng công tác kế toán lập Báo cáo tài chính tại công ty Cổ phần Đại Thuận
Bộ Thuỷ sản, Bộ tài chính, UBND tỉnh Khánh Hoà và Cục Thuế tỉnh Khánh Hoà
Công ty được điều hành bởi những lãnh đạo có năng lực và kinh nghiệm phong phú, giúp xây dựng một cơ cấu tổ chức ngày càng chặt chẽ và bền vững, với bộ phận tài chính kế toán đóng vai trò chủ chốt trong việc thực hiện các nhiệm vụ quan trọng.
2.4.1.1 Về bộ máy kế toán
Mô hình tổ chức kế toán của Công ty được thiết lập theo hình thức tập trung – phân tán, với bộ máy kế toán được phân bổ tại từng chi nhánh Mỗi chi nhánh có một bộ phận kế toán riêng, đảm nhiệm việc theo dõi, hạch toán và lập báo cáo tài chính, đồng thời phân tích số liệu để hỗ trợ lãnh đạo Bộ phận này cũng hoạt động dưới sự quản lý của Phòng tài chính kế toán công ty Kế toán trưởng theo dõi sát sao hoạt động hàng ngày của các đơn vị trực thuộc, và vào cuối kỳ kế toán, các chi nhánh sẽ báo cáo số liệu về công ty để tổng hợp và lập báo cáo tài chính hợp nhất cùng các báo cáo quản trị khác.
Hạch toán kế toán phải tuân thủ các quy định của chế độ kế toán hiện hành, đồng thời áp dụng các chuẩn mực kế toán, nghị định, thông tư và hướng dẫn từ ngành thuế địa phương để tổ chức hạch toán một cách hiệu quả.
2.4.1.2 Về công tác lập Báo cáo tài chính
Việc lập và trình bày báo cáo tài chính được thực hiện theo Chuẩn mực kế toán và chế độ kế toán hiện hành
Mỗi chi nhánh đều lập báo cáo tài chính riêng, giúp công tác kiểm tra trở nên kỹ lưỡng hơn và giảm thiểu tối đa sai sót trong việc lập Báo cáo tài chính tổng hợp.
2.4.1.3 Về hình thức kế toán
Công ty hiện đang sử dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ trên máy vi tính, phù hợp với quy mô và đặc điểm sản xuất kinh doanh Hình thức này đơn giản, dễ áp dụng và tránh được sự trùng lặp trong ghi chép, cập nhật số liệu Phần mềm kế toán hỗ trợ hiệu quả cho việc tổ chức hạch toán, kiểm tra, theo dõi và lập báo cáo tại đơn vị.
2.4.1.4 Về hệ thống tài khoản, chứng từ, sổ sách kế toán
Hệ thống tài khoản của công ty được thiết lập rõ ràng và chính xác, tuân thủ theo quy định của Bộ Tài chính, đồng thời được điều chỉnh phù hợp với quy mô và đặc điểm sản xuất kinh doanh của công ty.
Hệ thống chứng từ kế toán tại công ty được thiết kế chi tiết, tối giản và phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh cũng như các quy định của Bộ Tài chính.
Việc lưu trữ chứng từ kế toán của công ty tuân thủ theo nguyên tắc thứ tự nội dung và thời gian lập chứng từ
Hệ thống sổ sách đơn giản, dễ ghi chép và thuận tiện trong việc kiểm tra, đối chiếu
Phòng kế toán được trang bị đầy đủ các thiết bị như điện thoại, máy in, máy vi tính, máy photocopy, máy scan và internet, tạo điều kiện thuận lợi cho công việc hàng ngày Việc ghi chép kế toán được thực hiện trên phần mềm kế toán, giúp tối ưu hóa quy trình hạch toán hàng ngày.
2.4.2.1 Về công tác lập Báo cáo tài chính
Trong quá trình lập báo cáo tài chính, các chi nhánh mở sổ chung cho tài khoản phải thu và phải trả nội bộ, cấn trừ tài sản thừa và thiếu cuối kỳ Tuy nhiên, một số khoản chi phí đã hạch toán trong năm trước nhưng thực tế chi vào đầu năm sau chưa được rà soát kỹ Mặc dù công ty sử dụng kế toán máy, báo cáo lưu chuyển tiền tệ vẫn phải lập bằng tay do chưa mở sổ chi tiết các khoản phải thu, phải trả theo từng loại hoạt động để khai báo tham số.
Báo cáo tài chính tổng hợp được xây dựng từ các báo cáo tài chính của các đơn vị chi nhánh, mặc dù quy trình này giúp giảm thiểu sai sót, nhưng lại tốn nhiều thời gian cho việc tổng hợp và loại trừ Hiện tại, công ty chưa thực hiện điều chỉnh các sai lệch so với báo cáo kiểm toán trong năm, mà chỉ điều chỉnh các sai lệch đó trên số liệu đầu năm của báo cáo tài chính năm trước.
Chứng từ kế toán được lưu giữ tại các đơn vị cho đến khi tổng hợp và chuyển về công ty vào cuối năm, dẫn đến việc kiểm tra chứng từ gốc của Bộ phận Tài chính kế toán gặp nhiều hạn chế Điều này có thể làm chậm trễ trong việc phát hiện và khắc phục sai sót.
Khối lượng sổ sách của công ty rất lớn, do mỗi chi nhánh đều có hệ thống chứng từ sổ sách riêng
2.4.2.2 Về bộ máy kế toán
Hệ thống nhân viên chuyên môn tốt nhưng hầu hết lại là nhân viên trẻ ít kinh nghiệm, vì vậy mất thời gian đào tạo
Cũng do nhân viên trẻ nên khả năng gắn bó hạn chế, dẫn đến biến động nhân sự kế toán.
HOÀN THIỆN QUY TRÌNH LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG
Xây dựng và hoàn thiện quy trình lập Báo cáo tài chính tại công ty Cổ phần Đại Thuận
3.1.1 Quy trình l ậ p Báo cáo tài chính t ạ i công ty c ầ n th ự c hi ệ n các b ướ c sau: (Xem s ơ đồ 3.1)
Sơ đồ 3.1: Quy trình lập báo cáo tài chính tại công ty cổ phần Đại Thuận B ướ c 1: L ậ p báo cáo tài chính t ạ i các chi nhánh
Thực hiện lần lượt ba giai đoạn sau:
Giai đoạn 1: Chuẩn bị lập Báo cáo tài chính
1 Tiến hành rà soát toàn diện chứng từ và sổ sách kế toán, tập trung kiểm tra chứng từ gốc, các nghiệp vụ định khoản, đảm bảo đầy đủ và chính xác
Bước 1 Lập BCTC tại các chi nhánh
Lập báo cáo tài chính tổng hợp
Giai đoạn 1:Thực hiện công việc chuẩn bị lập
Giai đoạn 2:Thực hiện lập Báo cáo tài chính
Giai đoạn 3: Kiểm tra, đối chiếu Bước 2
2 Thực hiện kiểm quỹ tiền mặt, kiểm kê hàng tồn kho, tài sản cố định, công cụ vật rẽ Tổng hợp kiểm kê và xử lý chênh lệch kiểm kê
3 Rà soát, đối chiếu công nợ phải thu, phải trả, công nợ tạm ứng, đối chiếu số dư tiền gửi ngân hàng, nợ vay ngân hàng, nợ cơ quan bảo hiểm … Lập biên bản đối chiếu công nợ, gửi các đối tác có liên quan xác nhận
4 Thu thập thông tin, tính toán dự phòng giảm giá hàng tồn kho
5 Xem xét công nợ phải thu khó đòi, đối chiếu với những quy định của nhà nước để lập dự phòng phải thu khó đòi
6 Cập nhật tỷ giá liên ngân hàng vào ngày kết thúc niên độ kế toán, đánh giá chênh lệch tỷ giá đối với các khoản tiền và công nợ có số dư gốc ngoại tệ
7 Tính và hạch toán lương tháng 13, lương hiệu quả năm … vào chi phí
8 Thực hiện khóa sổ cuối kỳ để tiến hành lập Báo cáo tài chính
Giai đoạn 2: Lập báo cáo tài chính
1 Tính và điền khấu hao tài sản cố định, kiểm tra chi phí khấu hao tài sản cố định
2 Tính và phân bổ chi phí công cụ vật rẽ, chi phí trả trước ngắn hạn, dài hạn
3 Tính và điền giá vốn hàng tồn kho, kiểm tra tính chính xác của hàng tồn kho
4 Cập nhật chứng từ tổng hợp, kích hoạt, khởi tạo những bút toán kết chuyển tổng hợp như: kết chuyển các khoản giảm trừ doanh thu, kết chuyển doanh thu và thu nhập khác, kết chuyển chi phí, kết chuyển lãi lỗ
Sau khi cập nhật và xử lý số liệu hoàn thành, kế toán sẽ có được những báo biểu sau:
Bảng cân đối số phát sinh Bảng cân đối kế toán
Bảng kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh Bảng lưu chuyển tiền tệ
Riêng Bảng thuyết minh báo cáo tài chính, phụ trách kế toán phải lập, căn cứ trên sổ sách chứng từ và các báo cáo hiện có
Giai đoạn 3: Thực hiện đối chiếu số liệu:
Tất cả thông tin đều bắt nguồn từ chứng từ gốc, đã được kiểm tra kỹ lưỡng trong quá trình lập, luân chuyển và chuẩn bị báo cáo Do đó, cơ sở dữ liệu ban đầu được coi là đã được xác minh chính xác và hợp lý, đảm bảo tính chính xác giữa các báo cáo.
• Đối chiếu giữa sổ quỹ tiền mặt, sổ quỹ ngân hàng với sổ chi tiết và sổ cái các tài khoản từ 1111 đến 1132
• Đối chiếu giữa bảng tổng hợp nhập xuất tồn kho với sổ chi tiết tài khoản hàng tồn kho và sổ cái các tài khoản từ 151 đến 157
• Đối chiếu giữa bảng kê tăng giảm chi phí trả trước ngắn hạn, dài hạn với sổ chi tiết và sổ cái tài khoản 142, 242
• Đối chiếu giữa bảng kê tăng giảm tài sản cố định với sổ chi tiết tài khoản tài sản, khấu hao và sổ cái các tài khoản từ 2111 đến 2143
• Đối chiếu giữa sổ chi tiết công nợ với bảng tổng hợp công nợ và sổ cái các tài khoản công nợ
• Đối chiếu giữa bảng theo dỏi vốn với sổ chi tiết và sổ cái tài khoản 411
Để đảm bảo tính chính xác trong việc tập hợp số liệu và các chỉ tiêu, cần tiến hành đối chiếu giữa các chỉ tiêu trên bảng kết quả kinh doanh với sổ chi tiết và sổ cái của các tài khoản từ 511 đến 911.
• Đối chiếu các chỉ tiêu trên bảng lưu chuyển tiền tệ với sổ chi tiết và sổ cái các tài khoản tiền và tương đương tiền
• Đối chiếu toàn diện giữa sổ chi tiết tài khoản với sổ cái, giữa sổ cái với bảng Cân đối số phát sinh
Kiểm tra và đối chiếu báo cáo tài chính với các sổ sách và chứng từ liên quan là một bước quan trọng trong quy trình kiểm toán Cần thực hiện đối chiếu giữa các báo cáo tài chính và bảng cân đối số phát sinh, bảng kê tổng hợp công nợ, cũng như các bảng tăng giảm tài sản cố định và vốn chủ sở hữu Đồng thời, cần xác minh số liệu trong các sổ cái và sổ chi tiết tài khoản để đảm bảo tính chính xác của các chỉ tiêu đã lập trên báo cáo tài chính.
B ướ c 2: L ậ p báo cáo tài chính t ổ ng h ợ p toàn công ty
1 Kiểm tra báo cáo tài chính các chi nhánh
2 Tập hợp kết quả kinh doanh, loại trừ doanh thu, giá vốn nội bộ để tính lợi nhuận trước thuế
3 Tính thuế thu nhập doanh nghiệp và trích các quỹ từ lợi nhuận sau thuế
4 Lập báo cáo tài chính tại Văn phòng công ty
Như đã nói, các chỉ tiêu tổng hợp như: tính thuế thu nhập doanh nghiệp, trích quỹ
Báo cáo tài chính tại Văn phòng công ty được xử lý riêng biệt và là một loại báo cáo đơn vị, được lập sau khi hoàn thành báo cáo của các đơn vị khác.
5 Tổng hợp báo cáo tài chính
Cộng hợp các chỉ tiêu từ Báo cáo tài chính của các chi nhánh và Văn phòng công ty, sau đó tiến hành loại trừ các giao dịch nội bộ, bao gồm việc loại trừ doanh thu và giá vốn nội bộ cũng như công nợ nội bộ.
3.1.2 Nh ậ n xét và m ộ t s ố ki ế n ngh ị nh ằ m hoàn thi ệ n quy trình l ậ p báo cáo tài chính t ạ i công ty:
Quy trình lập báo cáo tài chính của công ty đã tương đối hoàn chỉnh và phù hợp với quy mô cũng như tổ chức quản lý hiện tại Tuy nhiên, tôi xin đưa ra một số nhận xét và kiến nghị nhằm cải thiện quy trình này, giúp công ty nâng cao hiệu quả trong việc lập báo cáo tài chính.
3.1.2.1 Đối với quá trình lập báo cáo tài chính tại các chi nhánh Bảng cân đối kế toán
Để lập bảng cân đối kế toán tại các chi nhánh công ty, cần tuân thủ chế độ kế toán theo quyết định 15/2006 của Bộ Tài chính Đối với công nợ nội bộ giữa các chi nhánh, nên hạch toán nhất quán trên TK 136 (phải thu nội bộ) và TK 336 (phải trả nội bộ) để đảm bảo tính chính xác và tránh nhầm lẫn với các công nợ khác Việc này cũng giúp đơn vị lập báo cáo tài chính tổng hợp phù hợp Ngoài ra, đối với các khoản nợ phải thu từ khách hàng và phải trả cho người bán, cần thực hiện đối chiếu và xác nhận nợ vào cuối niên độ kế toán để đảm bảo tính chính xác cho báo cáo tài chính.
Công ty thực hiện hạch toán cấn trừ giữa Tài sản thiếu chờ xử lý (TK 1381) và Tài sản thừa chờ xử lý (TK 3381) Việc này giúp đảm bảo tính chính xác trong báo cáo tài chính và quản lý tài sản hiệu quả.
Việc xác định rõ Tài sản thiếu chờ xử lý (TK 1381) và Tài sản thừa chờ xử lý (TK 3381) là rất quan trọng, vì chúng có sự khác biệt về số lượng, chất lượng, nguyên giá và giá trị còn lại Hạch toán cấn trừ giữa hai loại tài sản này cần dựa trên bản chất và nội dung của chúng Nếu các tài sản thừa và thiếu cùng loại, cùng đơn giá đã được xác định chính xác qua kiểm kê, có thể thực hiện bù trừ số lượng Ngược lại, nếu chúng khác nhau về nội dung, loại mặt hàng và đơn giá, việc theo dõi riêng là cần thiết để tìm ra nguyên nhân và có biện pháp xử lý thích hợp.
Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của các chi nhánh công ty được lập bởi kế toán theo đúng quy định của QĐ 15 ngày 20/03/2006 của Bộ Tài chính, tuân thủ chuẩn mực số 21 về trình bày báo cáo tài chính cùng các thông tư hướng dẫn liên quan.
