Vai trò của pháp luật thuế ở nước ta hiện nay – các giải pháp chủ yếu để phát huy vai trò đó trong điều kiện phát triển kinh tế thị trường và hội nhập

LUẬT TÀI CHÍNH 2011 LỜI MỞ ĐẦU Hiện nay, Việt Nam thiết lập mối quan hệ thương mại với 160 nước vùng lãnh thổ, tham gia 86 hiệp định thương mại, 46 hiệp định hợp tác đầu tư 40 hiệp định chống đánh thuế lần, thu hút đầu tư trực tiếp nước 70 nước, thức thành viên thứ 150 WTO năm 2006 Đối với quốc gia, thuế quan có vai trò quan trọng việc bảo hộ sản xuất nước; đóng góp nguồn thu cho ngân sách điều tiết hoạt động xuất khẩu, nhập quốc gia Khi Việt Nam thành viên thức WTO, việc bảo hộ sản xuất nước đường thuế quan khơng cịn phù hợp Vậy làm để thuế quan góp phần thúc đẩy tăng trưởng kinh tế nhanh, chuyển dịch cấu kinh tế theo hướng cơng nghiệp hóa, đại hóa Chính vậy, thấy vai trị pháp luật thuế nhằm tạo điều kiện cho hòa nhập Việt Nam kinh tế giới quan trọng, nhiên phải đảm bảo nguồn thu ngân sách nhà nước, đảm bảo mục tiêu phát triển kinh tế Do đó, thấy tầm ảnh hưởng pháp luật thuế lớn Chính lý đó, sau em xin tìm hiểu vấn đề: “Vai trò pháp luật thuế nước ta – giải pháp chủ yếu để phát huy vai trị điều kiện phát triển kinh tế thị trường hội nhập quốc tế” với mong muốn hiểu biết rõ vai trò hệ thống pháp luật thuế điều kiện nước ta LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com LUẬT TÀI CHÍNH 2011 BÀI LÀM I Lý luận chung thuế pháp luật thuế Khái quát chung thuế kinh tế thị trường nước ta Thuế tượng tất yếu, xuất tồn với tượng kinh tế xã hội khác Sự xuất hiện, phát triển thuế gắn với giai đoạn, lợi ích mà nhà nước sử dụng làm cơng cụ điều tiết nguồn thu kinh tế xã hội Có thể nói, thuế phạm trù lịch sử, tất yếu khách quan xuất từ nhu cầu đáp ứng chức Nhà nước Thuế Nhà nước sử dụng công cụ kinh tế quan trọng nhằm huy động nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước, góp phần điều chỉnh kinh tế điều hịa thu nhập Có nhiều cách hiểu khác thuế hiểu cách chung là: Thuế khoản thu nộp mang tính bắt buộc mà tổ chức cá nhân phải nộp cho Nhà nước có đủ điều kiện định Như vậy, thấy, chất thuế loại quan hệ phân phối gắn với Nhà nước, loại quan hệ Nhà nước với người nộp thuế Bản chất không thay đổi xã hội có chế độ kinh tế trị khác Bất kể xã hội thể quan hệ thu nộp Đặc điểm chung thuế: - Thứ nhất, thuế khoản thu nộp bắt buộc vào ngân sách - Thứ hai, thuế gắn với yếu tố quyền lực Chỉ gắn với yếu tố quyền lực, thuế đảm bảo hoàn thành nhiệm vụ tạo nguồn thu nhập tài cho Nhà nước - Thứ ba, thuế khơng mang tính đối giá, khơng hồn trả trực tiếp Số tiền thuế mà cá nhân tổ chức kinh tế phải nộp không phụ thuộc vào mức độ thụ hưởng dịch vụ công cộng Nhà nước cung cấp tức lợi ích riêng mà tuỳ theo khả thu thuế - Thứ tư, thuế đảm bảo việc chi tiêu cho lợi ích cơng cộng Phân loại thuế: LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com LUẬT TÀI CHÍNH 2011 Căn vào mục đích điều tiết, thuế có hai loại thuế trực thu thuế gián thu Thuế trực thu bao gồm loại thuế thuế thu nhập, thuế đánh vào cái, thuế đánh vào đối tượng thường trú Chúng gọi thuế trực thu người có nghĩa vụ nộp thuế thường người gánh chịu thuế Nói cách khác, người nộp thuế chuyển nghĩa vụ thuế sang cho đối tượng khác Thuế trực thu có ưu điểm đảm bảo cơng việc điều tiết thu nhập thặng dư người nộp thuế thường gây phản ứng thuế người nộp thuế khơng có chuyển dịch thuế có đảm bảo chắn phải thực nghĩa vụ nộp tiền Thuế gián thu bao gồm loại thuế thuế xuất nhập khẩu, thuế gắn với sản xuất bán hàng hóa Gọi chung thuế gián thu người gánh chịu thuế khách hàng, người nộp thuế lại người bán hàng, nhà nhập Nói khác đi, có chuyển dịch nghĩa vụ thuế từ khách hàng sang người kinh doanh Thuế gián thu có ưu điểm thường hạn chế phản ứng thuế từ người gánh chịu thuế lại khơng tạo bình đẳng điều tiết thu nhập đối tượng có thu nhập chênh lệch Nếu vào đối tượng tính thuế, có thuế đánh vào tài sản, thuế đánh vào thu nhập thuế tiêu dùng Thuế tài sản thuế đánh vào thân tài sản đánh vào phần thu nhập phát sinh từ tài sản Các loại thuế thuế nhà đất, thuế vốn, thuế chuyển nhượng tài sản, chuyển nhượng vốn loại thuế tài sản Thuế đánh vào thu nhập thực đối tượng có giá trị thặng dư phát sinh từ tài sản họ Các loại thuế thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân có đối tượng tính thuế phần thu nhập phát sinh trình sử dụng tài sản hay kết lao động… LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com LUẬT TÀI CHÍNH 2011 Thuế tiêu dùng, phần lớn loại thuế gián thu thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt Khái quát chung pháp luật thuế Pháp luật thuế tổng hợp quy phạm pháp luật điều chỉnh quan hệ xã hội phát sinh trình thu, nộp thuế quan Nhà nước có thẩm quyền người nộp thuế nhằm hình thành nguồn thu ngân sách Nhà nước để thực mục tiêu xác định trước Việc đưa khái niệm pháp luật thuế nhằm phân định ranh giới nhóm quan hệ, qua lựa chọn áp dụng quy phạm pháp luật phù hợp, đạt hiệu điều chỉnh cao Như vậy, pháp luật thuế quan hệ thu, nộp thuế Nhà nước cư dân dựa pháp lý định Việc đưa khái niệm pháp luật thuế nhằm phân định ranh giới nhóm quan hệ, qua đó, lựa chọn áp dụng quy phạm pháp luật phù hợp nhằm đạt hiệu điều chỉnh cao II Vai trò pháp luật thuế nước ta Pháp luật thuế không quy định nội dung thứ thuế mà xác lập quyền nghĩa vụ chủ thể, biện pháp bảo đảm thực thu, nộp thuế Chính vậy, pháp luật thuế nhân tố định ý nghĩa kinh tế xã hội thuế có vai trị quan trọng kinh tế nước ta Đặc biệt, xu hội nhập quốc tế nay, thuế pháp luật thuế có vị trí, vai trị vơ quan trọng Pháp luật thuế tạo sở pháp lý quan trọng ổn định cho nguồn thu, đáp ứng nhu cầu chi tiêu Nhà nước Pháp luật thuế bao gồm quy phạm pháp luật xác định quyền thu thuế Nhà nước, nghĩa vụ nộp thuế chủ thể có đủ điều kiện Điều có nghĩa nguồn thu từ thuế có bên thực quy định pháp luật thuế LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com LUẬT TÀI CHÍNH 2011 Nhà nước ban hành pháp luật thuế ấn định loại thuế áp dụng pháp nhân thể nhân xã hội Cũng pháp luật nói chung, pháp luật thuế có chức điều chỉnh quan hệ xã hội Mục đích chủ yếu quan trọng cuả điều chỉnh quan hệ pháp luật thu - nộp thuế nhằm tạo lập quỹ ngân sách Nhà nước Việc chủ thể nộp thuế - thực nghĩa vụ nộp thuế theo quy định pháp luật thuế tạo nguồn tài quan trọng, chiếm tỷ trọng lớn cấu nguồn thu ngân sách, đáp ứng nhu cầu chi tiêu thiết yếu nhà nước Do đó, thay đổi quy định pháp luật thuế ảnh hưởng đến nguồn thu ngân sách nhà nước Như vậy, nguồn thu từ thuế có vị trí định đến cấu nguồn thu ngân sách nhà nước Trong xã hội đại, ngân sách nhà nước có ý nghĩa sống cịn quốc gia Đối với nước ta, xuất phát từ vai trò nhà nước ngiệp phát triển kinh tế, xã hội nên hoạt động thu ngân sách nhà nước trở nên quan trọng cần thiết Chính điều lần gián tiếp khẳng định tầm quan trọng pháp luật thuế Cũng pháp luật nói chung, pháp luật thuế có chức điều chỉnh quan hệ xã hội Mục đích chủ yếu quan trọng điều chỉnh quan hệ pháp luật thu – nộp thuế nhằm tạo lập quỹ ngân sách Nhà nước Hầu hết quốc gia, thuế hình thức chủ yếu mà pháp luật quy định để thu ngân sách Nhà nước Một tài quốc gia lành mạnh phải dựa chủ yếu vào nguồn thu nội kinh tế quốc dân Trong điều kiện kinh tế thị trường, xuất phát từ phạm vi hoạt động mà đòi hỏi Nhà nước phải ban hành tổ chức thực pháp luật thuế để tập trung nguồn tài vào ngân sách Nhà nước, từ đáp ứng nhu cầu chi ngày tăng Thuế công cụ quan trọng để phân phối lại tổng sản phẩm xã hội thu nhập quốc dân theo đường lối xây dựng chủ nghĩa xã hội nước ta Hiện nay, nguồn thu nước giảm nhiều, kinh tế đối ngoại chuyển thành có vay có trả LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com LUẬT TÀI CHÍNH 2011 Trước tiên, thuế cơng cụ quan trọng để góp phần ổn định trật tự xã hội, chuẩn bị điều kiện tiền đề cho việc phát triển lâu dài Pháp luật thuế công cụ điều tiết vĩ mô Nhà nước kinh tế đời sống xã hội Nhà nước, pháp luật có khả quản lý, điều tiết tới mặt đời sống kinh tế xã hội Bằng hệ thống pháp luật thuế, Nhà nước thể ý chí đường lối phát triển kinh tế cách gián tiếp, thơng qua thực cơng xã hội Ngồi việc huy động nguồn thu cho ngân sách Nhà nước trình bày trên, pháp luật thuế cịn có vai trị quan trọng việc điều tiết vĩ mô kinh tế Điều 26 Hiến pháp 1992 ghi nhận: Nhà nước thống quản lý kinh tế quốc dân pháp luật, kế hoạch, sách Là phận hệ thống pháp luật Việt Nam, pháp luật thuế đóng vai trị cơng cụ điều tiết vĩ mơ Nhà nước Thông qua việc ban hành thực pháp luật thuế, Nhà nước thể chế hóa thực sách điều tiết kinh tế, điều tiết thu nhập tiêu dùng xã hội Hệ thống pháp luật thuế có khả định hướng chi tiêu xã hội, điều chỉnh thu nhập trường hợp cần thiết Việc tiêu dùng xã hội, quốc gia có định hướng khác thùy theo điều kiện thực tế Pháp luật thuế Việt Nam ghi nhận rõ hạn chế chi tiêu đối tượng hàng hóa, dịch vụ chưa phù hợp với giai đoạn Nhằm hạn chế việc tiêu dùng số hàng hóa, dịch vụ, Nhà nước tăng thuế suất thuế giá trị gia tăng, thuế xuất nhập khẩu…đối với việc sản xuất kinh doanh, tiêu dùng loại hàng hóa Trong lại khuyến khích, tạo hội tối đa cho đối tượng tiếp cận hàng hóa, dịch vụ thiết yếu đời sống xã hội Ðiều tiết tiêu dùng hoạt động quan trọng Nhà nước kinh tế thị trường LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com LUẬT TÀI CHÍNH 2011 Khơng vậy, thơng qua quy định pháp luật thuế, Nhà nước chủ động can thiệp đến cung – cầu kinh tế Sự tác động Nhà nước để điều chỉnh cung – cầu kinh tế cách hợp lý có tác động lớn đến ổn định tăng trưởng kinh tế Bằng quy định pháp luật thuế, Nhà nước tác động tích cực đến cung – cầu kinh tế tất giai đoạn từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng Ðể thực sách bảo hộ, khuyến khích sản xuất nước khuyến khích xuất khẩu, pháp luật thuế xuất khẩu, thuế nhập có quy định khuyến khích hạn chế việc xuất, nhập số hàng hóa Sự khuyến khích hạn chế thể tập trung biểu thuế áp dụng có tính chất phân biệt loại hàng hóa xuất nhập Trong điều kiện cạnh tranh kinh tế vận hành theo chế thị trường tất yếu dẫn đến tình trạng suy thối tài số doanh nghiệp Ðối với ngành nghề, lĩnh vực sản xuất, kinh doanh cần khuyến khích, ngồi quy định chung, pháp luật thuế cịn có quy định ưu đãi, miễn, giảm thuế nhằm khắc phục suy thối tài chính, tạo ổn định phát triển doanh nghiệp Thuế góp phần khuyến khích khai thác nguyên liệu, vật tư nước để đáp ứng nhu cầu tiêu dùng xuất Thơng qua pháp luật thuế, Nhà nước có tác động tích cực việc thúc đẩy sản xuất phát triển sở tận dụng sử dụng hợp lý có hiệu qủa nguồn lực cuả đất nước việc điều chỉnh cung – cầu cấu kinh tế Trong bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế, pháp luật thuế góp phần phát huy cao độ nguồn nội lực, thúc đẩy phát triển nhanh chóng sức sản xuất, khuyến khích xuất khẩu, khuyến khích đầu tư, thúc đẩy chuyển dịch cấu kinh tế theo hướng tăng tỷ trọng công nghiệp – dịch vụ, đảm bảo cho kinh tế tăng trưởng cao, bền vững, góp phần ổn định nâng cao đời sống nhân dân LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com LUẬT TÀI CHÍNH 2011 Ở Việt Nam, bên cạnh vai trò chung kinh tế xã hội, pháp luật thuế Nhà nước sử dụng cơng cụ thể sách xã hội Trong điều kiện cạnh tranh kinh tế vận hành theo chế thị trường tất yếu dẫn đến tình trạng suy thối tài số doanh nghiệp Đối với ngành nghề, lĩnh vực sản xuất, kinh doanh cần khuyến khích, ngồi quy định chung, pháp luật thuế cịn có quy định ưu đãi, miễn, giảm thuế nhằm khắc phục suy thoái tài chính, tạo ổn định phát triển doanh nghiệp Thuế góp phần khuyến khích khai thác nguyên liệu, vật tư nước để đáp ứng nhu cầu tiêu dùng xuất Thông qua pháp luật thuế, Nhà nước có tác động tích cực việc thúc đẩy sản xuất phát triển sở tận dụng sử dụng hợp lý có hiệu nguồn lực đất nước việc điều chỉnh cung – cầu cấu kinh tế Pháp luật thuế sử dụng công cụ để kiểm tra gián tiếp hoạt động sản xuất kinh doanh Để thực quyền nghĩa vụ thuế, quan quản lý thuế với đối tượng nộp thuế buộc phải quan tâm tuân thủ quy đinh gắn với chế độ chứng từ, hóa đơn, nội dung kinh doanh, quy mơ kinh doanh, hình thái kinh doanh, cấu tổ chức… Điều có nghĩa việc quy định vấn đề liên quan đến nghĩa vụ thuế, Nhà nước gián tiếp quản lý kinh tế; sở đó, có hệ thống pháp luật ban hành, sửa đổi, bổ sung phù hợp với định hướng giai đoạn tầm vĩ mô biện pháp hỗ trợ phù hợp cho đối tượng nộp thuế tầm vi mô Mặt khác, thông qua việc kiểm tra việc tuân thủ pháp luật thuế, quan Nhà nước có thẩm quyền có khả phát xử lý kịp thời hành vi vi phạm pháp luật thuế nói riêng vi phạm q trình hoạt động gắn với tư cách đối tượng nộp thuế nói chung Pháp luật thuế cơng cụ góp phần đảm bảo bình đẳng thành phần kinh tế công xã hội LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com LUẬT TÀI CHÍNH 2011 Hệ thống pháp luật thuế áp dụng thống chung cho ngành nghề, thành phần kinh tế, tầng lớp dân cư nhằm đảm bảo bình đẳng cơng xã hội quyền lợi nghĩa vụ thể nhân pháp nhân Sự bình đẳng cơng thể thơng qua sách động viên giống đơn vị, cá nhân thuộc thành phần kinh tế có điều kiện hoạt động giống nhau, đảm bảo bình đẳng cơng Vai trị điều thiết thu nhập pháp luật thuế thể tác động pháp luật thuế quan hệ phân phối sử dụng thu nhập xã hội Hiện nay, xu hướng chung quốc gia xây dựng quy phạm pháp luật thuế theo hướng hội nhập quốc tế, đơn giản hóa cấu hệ thống thuế thuế suất Tuy vậy, việc thực xu hướng chung khơng làm triệt tiêu vai trị pháp luật thuế cơng cụ điều tiết vĩ mô Nhà nước điều kiện kinh tế thị trường Pháp luật thuế quản lý hoạt động thu, nộp thuế Từ phương diện quản lý Nhà nước, pháp luật thuế xem công cụ hữu hiệu việc quản lý hoạt động thu, nộp thuế nhằm khai thác vai trị tích cực hạn chế tiêu cực hoạt động Quan hệ thuế chất quan hệ phân phối cải hình thức giá trị nên tự thân mảnh đất màu mỡ làm nảy sinh hoạt động xã hội tiêu cực, làm phương hại đến lợi ích chung cộng đồng Bởi vậy, pháp luật thuế, Nhà nước đưa giới hạn “hành lang”, thiết lập “hàng rào pháp lý” để chủ thể có tự khn khổ Vượt ngồi khn khổ đó, đương nhiên họ phải chịu chế tài nghiêm khắc Tóm lại, pháp luật thuế đời yêu cầu việc điều chỉnh quan hệ xã hội lĩnh vực thuế Nói cách khác, pháp luật thuế đời đòi hỏi sống quan hệ thuế Đến lượt mình, pháp luật thuế tác động trở lại làm cho quan hệ thuế phát sinh, phát triển theo chiều hướng mà Nhà nước mong muốn LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com LUẬT TÀI CHÍNH 2011 Trong tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế nay, pháp luật nói chung pháp luật thuế nói riêng có vai trị vơ quan trọng việc kiến tạo môi trường trị, kinh tế - xã hội ổn định, tiến bộ, làm tảng, sở vững cho công hội nhập phát triển thành công III Thực trạng việc áp dụng pháp luật thuế Việt Nam – Giải pháp nhằm phát huy vai trò pháp luật thuế kinh tế thị trường hội nhập quốc tế Thực trạng áp dụng pháp luật thuế Việt Nam 1.1 Năng lực thuế thấp: Nguồn thu thuế nước ta chiếm tỷ trọng hạn chế tổng thu Ngân sách Nhà nước với khoảng 60% nước phát triển 90% thì: Thuế nhập đóng góp tới 1/3 tổng thu ngân sách Nhà nước Tuy nhiên, khoản thu giảm hiệp định tự hóa thương mại mà Việt Nam tham gia Thu từ thuế gián thu chiểm tỷ lớn đóng góp ngân sách Nhà nước, 45% giai đoạn 2001 – 2005 Các loại thuế gián thu Việt Nam bao gồm thuế xuất – thuế nhập khẩu, thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt, phí xăng, dầu Kể từ gia nhập WTO, thu thuế xuất nhập khẩu, tiêu thụ đặc biệt VAT hàng nhập bị giảm sút cam kết hội nhập kinh tế quốc tế khu vực Việc cắt giảm thuế quan theo hiệp định ký kết dẫn đến tổng thu nhập nhập giảm theo 1.2 Thất thu thuế lớn Mặc dù ngành thuế ngày có nhiều nỗ lực, biện pháp chống thất thu thuế xem chưa hữu hiệu, dường người ta tận thu với đơn vị công dân gương mẫu nghĩa vụ thuế, người cố tình trốn thuế khơng bị chế tài Tình trạng thể thuế thu nhập cá nhân mà thể dễ thấy thuế giá trị gia tăng Rất nhiều doanh nghiệp, 10 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com LUẬT TÀI CHÍNH 2011 khách sạn, cửa hàng… khơng làm hóa đơn cho khách hàng, cịn khách hàng nhiều người khơng có nhu cầu lấy hóa đơn Phần lớn khoản doanh thu khơng nhỏ Nhà nước khơng thu thuế, thuế giá trị gia tăng lẫn thuế thu nhập doanh nghiệp Tình trạng khơng gây tổn hại cho lợi ích đất nước mà cịn tạo bất bình đẳng nghĩa vụ thuế cơng dân, vơ hình chung tạo thêm cạnh tranh khơng lành mạnh doanh nghiệp Ngồi hai thực trạng nêu trên, viết “Áp dụng pháp luật lĩnh vực thuế”, Ths Trần Vũ Hải – giảng viên trường đại học Luật Hà Nội số hạn chế tiêu biểu việc áp dụng pháp luật thuế Đó là: - Thụ động việc định, cịn trơng chờ hướng dẫn cấp Theo đọc công văn trả lời Tổng cục thuế thấy đại đa số trường hợp thắc mắc giải thích rõ ràng qua Thông tư hướng dẫn thi hành Điều chứng tỏ, việc nắm vững vận dụng pháp luật thuế Cục thuế địa phương nhiều hạn chế - Chậm trễ việc thực ưu đãi thuế Thực tế cho thấy, nhiều trường hợp, hồ sơ đề nghị miễn thuế, giảm thuế hoàn thuế bị quan thuế xử lý cách chậm trễ Đôi khi, công chức quản lý thuế đòi hỏi điều kiện giấy tờ, hồ sơ, sổ sách vượt yêu cầu pháp luật Khơng kể dến mục đích gây khó khăn để thực hành vi tham nhũng, yêu cầu mực cản trở chủ thể nộp thuế thực quyền cách hợp pháp, làm giảm hiệu ứng tốt sách ưu đãi thuế - Còn nhiều tranh chấp thuế dẫn đến khiếu nại tố cáo không giải thỏa đáng Với thực trang phân tích trên, tượng khiếu nại, tố cáo chắn xuất Tuy nhiên phải nói thêm rằng, việc khiếu nại, tố cáo quyền cá nhân, tổ chức việc có khiếu nại, tố cáo khơng đồng nghĩa với việc công chức quản lý thuế hay quan quản lý thuế vi phạm pháp luật Bên cạnh trường hợp giải khiếu nại, tố cáo thỏa đáng, pháp luật, 11 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com LUẬT TÀI CHÍNH 2011 cịn xảy tình trạng khiếu nại, tố cáo khơng giải thời hạn, dây dưa, vòng vo dẫn đến phản ứng tiêu cực cá nhân, tổ chức khiếu nại, tố cáo Bên cạnh đó, tượng bao biện, khơng nhận trách nhiệm không xử lý pháp luật công chức quản lý thuế, quan quản lý thuế mắc sai phạm làm cho việc trở nên phức tạp Giải pháp nhằm phát huy vai trò pháp luật thuế kinh tế thị trường hội nhập quốc tế Hồn thiện hệ thống pháp luật nói chung hoàn thiện pháp luật thuế xuất khẩu, thuế nhập nói riêng q trình hoạt động thực tiễn mang tính đặc thù nhà lập pháp Hoạt động vừa đòi hỏi chủ thể thực phải tuân thủ số nguyên lý định mang tính lý thuyết, vừa địi hỏi phải tính đến khía cạnh thực tiễn trình phát triển khách quan pháp luật 2.1 Hoàn thiện pháp luật thuế - Hệ thống thuế phải bao quát hết nguồn thu tăng thu, có nghĩa phải huy động nguồn thu, tăng thu sở mở rộng diện thu với mức thuế suất vừa phải đơn giản (thuế suất cao thấp tác dụng thuế) - Xác định lựa chọn mục tiêu thuế: Mục tiêu thuế chủ yếu kích thích, điều tiết kinh tế tăng thu cho ngân sách Nhà nước, không nên đặt cho thuế phải thực lúc nhiều mục tiêu liên quan đến sách xã hội - Thực sách thuế bình đẳng thành phần kinh tế, tầng lớp dân cư, chống tình trạng trùng lặp thuế, chống thuế chồng lên thuế - Đơn giản hóa sách thuế, đơn giản mặt thuế suất, thủ tục, dễ hiểu, dễ thực hiện, dễ kiểm tra, dễ đông đảo người nộp thuế chấp nhận - Chính sách thuế phải có tác dụng tích cực phân phối thu nhập, điều tiết thu nhập hợp lý, tạo cơng xã hội - Chính sách thuế phải bảo đảm ổn định thời gian dài, tránh tình trạng thay đổi nhiều, gây trở ngại cho hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ - Chính sách thuế phải tạo điều kiện cho khả kiểm soát được: kiểm soát người nộp thuế, người thu thuế quan quản lý thu thuế - Thu hẹp phạm vi diện miễn giảm thuế, tập trung vào yêu cầu sách kinh tế, nhằm thực mục tiêu chiến lược phát triển kinh tế - xã hội 12 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com LUẬT TÀI CHÍNH 2011 - Nâng cao hiệu lực pháp lý hiệu sách thuế Áp dụng nghiêm minh hình thức thưởng phạt thuế, loại bỏ khoản thu thuế không hiệu quả, chi phí để thu thuế lớn số tiền thu thuế 2.2 Chống thất thu, nâng cao trình độ nghiệp vụ nhận thức cán thu thuế, mặc khác tăng cường tra kiểm tra để phát xử lý sai phạm Tăng cường cơng tác phân tích, dự báo tác động bất lợi từ việc suy giảm kinh tế, tác động bất thường giá cả, thị trường tín dụng giới nước tác động đến tình hình thu nộp ngân sách Nhà nước khối Doanh nghiệp để có đề xuất, kiến nghị giải pháp kinh tế vĩ mô ngăn chặn đà suy giảm nguồn thu Ngân sách Nhà nước Ngành thuế tiếp tục theo dõi, phát để có ý kiến đề nghị với ngành, cấp có thẩm quyền tháo gỡ khó khăn, vướng mắc vốn, thị trường, giá cả, xử lý kịp thời chế sách gây ảnh hưởng xấu đến tình hình sản xuất doanh nghiệp, tạo điều kiện cho tổ chức, cá nhân đẩy mạnh hoạt động đầu tư, phát triển sản xuất kinh doanh, thúc đẩy tăng trưởng kinh tế Đặc biệt, công tác tra, kiểm tra ngành Thuế đẩy mạnh làm liệt thời gian tới Theo đó, ngành thuế đẩy mạnh việc kiểm soát, xử lý triệt để khoản nợ đọng thuế, trình cấp có thẩm quyền biện pháp xử lý vướng mắc nợ thuế, tập trung lực lượng triển khai biên pháp thu hồi nợ thuế, triển khai cá biện pháp cưỡng chế nợ thuế để thu hồi nợ đọng Cơ quan thuế cấp thường xuyên tổ chức rà soát, đánh giá phân tích, dự báo yếu tố ảnh hưởng đến nguồn thu ngân sách Nhà nước địa bàn, làm rõ khoản cịn thất thốt, nguồn thu cịn tiềm Tăng cường công tác tra, kiểm tra thuế để lựa chọn đối tượng có dấu hiệu gian lận thuế, bổ sung vào kế hoạch tra, kiểm tra, đặc biệt tập trung vào nhóm doanh nghiệp lớn, Tập đồn, tổng cơng ty, địa bàn trọng điểm có số thu lớn, ngành hàng, lĩnh vực, loại hình tổ chức có dấu hiệu thất thu lớn Tập trung tổng hợp, rà soát kết sau tra để có biện pháp xử lý đôn đốc, thu hồi kịp thời khoản mà tra kết luận vào ngân sách Nhà nước 2.3 Tăng cường công tác bồi dưỡng đội ngũ công chức thuế phát triển sở hạ tầng ngành thuế Như phân tích, phát triển ngày phức tạp kinh tế đòi hỏi hệ thống pháp luật nói chung pháp luật thuế nói riêng phải phát triển tương xứng Bên cạnh đó, cải cách hoạt động quản lý Nhà nước ứng dụng cơng nghệ thơng tin địi hỏi đội ngũ cơng chức quản lý thuế phải bồi dưỡng nâng cao trình độ để đáp ứng u cầu cơng tác Cơ sở hạ tầng ngành thuế cần 13 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com LUẬT TÀI CHÍNH 2011 phải tiếp tục hồn thiện nhằm gia tăng tính hiệu công việc, giảm thiểu thời gian chi phí cho chủ thể nộp thuế thực nghĩa vụ thuế 2.4 Tuyên truyền, phổ biến sâu rộng, thường xuyên tổ chức dân cư Tạo điều kiện cho dân biết, dân làm, dân bàn, dân kiểm tra, sức mạnh to lớn để thực sách trốn thuế, lậu thuế… Qua đó, giúp họ hiểu luật thuế văn luật để họ hiểu rõ, nhận thức trách nhiệm, nghĩa vụ người nộp thuế tổ chức thực tốt 14 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com LUẬT TÀI CHÍNH 2011 KẾT LUẬN Qua phân tích, em đưa số khái quát thuế pháp luật thuế, thực trạng pháp luật thuế nước ta Từ đó, em số giải pháp nhằm cải thiện, khắc phục hạn chế Trong viết cịn nhiều thiếu sót, em mong nhận góp ý thầy để làm hồn thiện 15 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com LUẬT TÀI CHÍNH 2011 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Luật quản lý thuế năm 2006 Luật ngân sách nhà nước 2002 Trường Đại học Luật Hà Nội, Giáo trình luật thuế Việt Nam, Nxb Cơng an, Hà Nội, 2008 (Chương I, Những vấn đề pháp luật thuế) Phạm Thị Giang Thu, “Những yêu cầu mục tiêu việc hoàn thiện hệ thống pháp luật thuế Việt Nam”, Tạp chí nhà nước pháp luật, số 3, tháng 3/2008 Ths Trần Vũ Hải – Đại học Luật Hà Nội, “Áp dụng pháp luật lĩnh vực thuế”, luattaichinh.wordpress.com http://www.wattpad.com/143117-tctt21-vai-tro-thue?p=3 16 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ... dụng pháp luật thuế Việt Nam – Giải pháp nhằm phát huy vai trò pháp luật thuế kinh tế thị trường hội nhập quốc tế Thực trạng áp dụng pháp luật thuế Việt Nam 1.1 Năng lực thuế thấp: Nguồn thu thuế. .. lý thuế mắc sai phạm làm cho việc trở nên phức tạp Giải pháp nhằm phát huy vai trò pháp luật thuế kinh tế thị trường hội nhập quốc tế Hoàn thiện hệ thống pháp luật nói chung hồn thiện pháp luật. .. biện pháp bảo đảm thực thu, nộp thuế Chính vậy, pháp luật thuế nhân tố định ý nghĩa kinh tế xã hội thuế có vai trị quan trọng kinh tế nước ta Đặc biệt, xu hội nhập quốc tế nay, thuế pháp luật thuế