Tiểu luận một số vấn đề của chính sách thuế trong tình hình hiện nay ở nước ta

http://kilobooks.com THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN LỜI NĨI ĐẦU Thuế khơng nguồn thu ngân sách mà cịn công cụ điều tiết vĩ mô quan trọng Nhà nước Do vậy, với việc thực đường lối đổi CO mới, chuyển từ kinh tế kế hoạch hoá tập trung sang kinh tế thị trường có điều tiết Nhà nước, Đảng phủ giành nhiều quan tâm ý lớn cho công tác đổi cải cách hệ thống thuế Chủ trương cải cách hệ thống thuế nước ta khởi xướng từ năm 1989 Ngày -10 - 1990, hệ thống luật, pháp lệnh thuế áp dụng thống nước KS ban hành Các sắc thuế áp dụng chung cho thành phần kinh tế, không phân biệt khu vực quốc doanh khu vực quốc doanh trước Hệ thống thuế đánh dấu bước tiến công tác quản lý OO vĩ mô Đảng Nhà nước ta, đóng góp tích cực vào quản lý kinh tế vĩ mô tăng thu ngân sách Tuy vậy, trình thực hệ thống thuế hành cịn thể nhiều hạn chế có điểm chưa phù hợp với tình hình thực tế nước, cần phải tiếp tục sửa đổi, bổ sung OB Trong bối cảnh nay, nhu cầu tăng cường huy động vốn ngân sách nhà nước cho mục tiêu phát triển, bảo đảm công thành phần kinh tế, khuyến khích sản xuất thúc đẩy tăng trưởng kinh tế ngày cao, trình khu vực hố tồn cầu hố diễn ngày rộng rãi đặc biệt KIL tham gia hiệp định AFTA (khu vực mậu dịch, phi thuế quan) nước khu vực đặt nhiều thách thức mà phải nỗ lực đạt mục tiêu phát triển mong muốn Do địi hỏi phải có cải cách mới, làm cho hệ thống thuế vừa đáp ứng nhu cầu quản lý kinh tế nước, vừa phù hợp với luật lệ thông lệ quốc tế Trong phạm vi đề án “Một số vấn đề sách thuế tình hình nước ta” em xin trình bày ba phần chính: Phần I: Tổng quan thuế LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com http://kilobooks.com THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN Phần II: Một số vấn đề sách thuế nước ta giai đoạn KIL OB OO KS CO Phần III: Một số đề xuất kiến nghị LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com http://kilobooks.com THÖ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN CHƯƠNG I TỔNG QUAN VỀ THUẾ Khái niệm, chất thuế CO I KHÁI NIỆM, BẢN CHẤT, PHÂN LOẠI THUẾ Thuế khoản đóng góp bắt buộc, quy định thành luật tổ chức kinh tế dân cư cho nhà nước Thuế thể mối quan hệ phân phối lại thu nhập dân cư tổ chức kinh tế cho nhà nước Tính bắt buộc thuế thể chỗ nhà nước xác định mức thuế, người nộp thuế khơng có quyền KS thắc mắc địi hỏi Thuế nhà nước ban hành có nhà nước có quyền thay đổi, ngồi khơng có có quyền Nộp thuế nghĩa vụ tổ chức kinh tế dân cư Thuế đời tồn với đời nhà nước Thuế phạm OO trù kinh tế, đồng thời phạm trù lịch sử Nhà nước đời tồn cần phải có nguồn tài để chi tiêu, chi tiêu cho máy, cho quốc phòng an ninh, chi cho sở hạ tầng, y tế, giáo dục phúc lợi xã hội Nguồn tài lấy từ việc động việc đóng góp phần thu nhập xã hội tầng OB lớp nhân dân tạo hình thức thuế chủ yếu Thuế công cụ để nhà nước sử dụng để phục vụ cho yêu cầu quản lý xã hội, quản lý phát triển kinh tế đất nước, thuế có chức phân phối giám đốc Nhà nước sử dụng thuế làm công cụ để thực chức mình, KIL nhà nước mang chất giai cấp định nên thuế mang chất nhà nước sinh Nhà nước ta nhà nước dân, dân, dân nên có nhiệm vụ chăm lo đời sống vật chất, tinh thần hạnh phúc cho nhân dân Ngân sách nhà nước có nguồn thu thuế dân đóng góp sử dụng vào việc đầu tư phát triển kinh tế, văn hố, giáo dục, an ninh, quốc phịng bảo đảm ổn định trị, an ninh trật tự bảo vệ tổ quốc Phân loại thuế LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com http://kilobooks.com THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN Tuỳ thuộc vào u cầu việc xem xét, đánh giá phân tích mà phân loại loại thuế, thông thường thuế phân loại theo tính chất hay đối tượng đánh thuế sắc thuế 2.1 Phân loại theo tính chất: Được chia thành hai loại: CO Thuế trực thu thuế gián thu để phân biệt đối tượng chịu thuế * Thuế gián thu loại thuế mà người trực tiếp nộp thuế khơng phải người chịu thuế, yếu tố cấu thành giá mua hàng hoá dịch vụ nhằm động viên đóng góp người tiêu dùng (như thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất nhập ) Như vậy, người nộp thuế thực chất người KS nộp hộ cho người mua hàng hoá dịch vụ * Thuế trực thu loại thuế mà người trực tiếp nộp thuế đồng thời người chịu thuế Thuế trực thu loại thuế mà nhà nước thu thuế trực tiếp sở sản xuất kinh doanh có thu nhập Thuế trực thu trực tiếp động viên, OO điều tiết thu nhập người nộp thuế thuế TNDN, thuế TNCN Do thuế trực thu khơng tính vào khoản chi phí để trừ xác định thu nhập chịu thuế Do vậy, thuế gián thu loại thuế mà người tiêu dùng phải chịu, làm OB cho giá bán hàng hố tăng lên Cịn thuế trực thu loại thuế đánh vào tổ chức kinh tế, cá nhân có thu nhập, loại thuế không làm tăng giá bán sản phẩm hàng hố, có thu nhập phải chịu thuế thu nhập, thu nhập cao nộp thuế nhiều, thu nhập thấp nộp thuế ít, chí khơng thu thuế Tuy nhiên KIL thuế gián thu cao có tính chất khác thu nhập sử dụng loại sản phẩm hàng hố đó, họ phải nộp khoản thuế gián thu nhau, chưa hợp lý, người ta so sánh tỷ lệ tiền thuế mà người dân phải nộp hình thức thuế gián thu người ta sử dụng hàng hoá dịch vụ với tiền lương mà người ta thu người nghèo có tỉ lệ cao người giàu, tức lấy người có thu nhập cao, cơng khơng hợp lý Do người làm cơng tác quản lý đề luật thuế phải ý tới vấn đề này, cấu thuế, biểu thuế, thuế suất sắc thuế phải hợp lý, đảm bảo tính cơng LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com http://kilobooks.com THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN Ở nước ta giá hàng hố biến động phức tạp, cách hạch toán kế toán chưa rõ ràng nên khó tách riêng phần thuế gián thu mà người tiêu dùng nộp qua mua hàng nên tính chất thuế gián thu, trực thu mang ý nghĩa tương đối Nếu người kinh doanh không thực tốt công tác quản lý hoạt động kinh doanh, CO giá thành sản phẩm cao, giá bán có thuế khơng xã hội chấp nhận phần thuế gián thu có lúc trở thành thuế trực thu động việc trực tiếp vào thu nhập người kinh doanh, nghiên cứu sách cần xác định tính chất loại hàng hố để xây dựng thuế suất, biểu thuế, phương pháp hạch toán thu thuế thích hợp KS 2.2 Phân loại theo đối tượng đánh thuế Chủ yếu chia thành loại thuế sau - Thuế đánh vào sản phẩm, hàng hoá dịch vụ thuế VAT thuế TTĐB, thuế XNK OO - Thuế đánh vàothu nhập thuế TNDN, thuế TNCN - Thuế đánh vào tài sản thuế nhà đất, thuế trước bạ - Thuế đánh vào việc sử dụng số tài sản nhà nước thuế tài nguyên, thuế sử dụng đất nông nghiệp, sử dụng vốn ngân sách cấp OB Một hế thống thuế áp dụng nhiều đối tượng khác nhằm vừa phát huy tác dụng riêng sắc thuế, vừa bổ sung hỗ trợ cho đảm bảo chức toàn diện hệ thống thuế Cùng với luật thuế, pháp lệnh thuế nhà nước cịn ban hành số KIL khoản thu có tính chất thuế phí lệ phí Ví dụ lệ phí chước bạ, thu tiền cầp quyền sử dụng đất, tiền thuê đất, phí cầu đường, phí cảng, bến bãi Các khoản phí lệ phí mà đối tượng phải nộp phải điều tiết vào thu nhập họ nhằm bổ sung cho chi phí quản lý đầu tư tái tạo sở vật chất để trì, mở rộng hoạt động dịch vụ Khoản chi phí làm cho chi tiêu ngân sách nhà nước bớt nặng nề đảm bảo công hợp lý II VAI TRÒ CỦA THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TRƯỜNG Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách Nhà nước LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com http://kilobooks.com THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN Một tài quốc gia lành mạnh phải dựa chủ yếu vào nguồn thu từ nội kinh tế quốc dân Trong hệ thống đòn bẩy chế mới, thuế công cụ quan trọng để phân phối phân phối lại tổng sản phẩm xã hội thu nhập quốc dân theo CO đường lối xây dựng XHCN nước ta Đặc biệt tình hình nay, nguồn thu từ nước ngồi giảm nhiều, kinh tế đối ngoại chuyển thành quan hệ “có vay có trả” Trước mắt, thuế phải cơng cụ để góp phần quan trọng vào giảm bội chi ngân sách, giảm lạm phát, bước góp phần ổn định trật tự xã hội, chuẩn bị điều kiện tiền đề cho việc phát triển lâu dài Thuế phải trở thành KS nguồn thu chủ yếu, phận tài quốc gia lành mạnh Với cấu kinh tế có nhiều thành phần, hệ thống thuế áp dụng thống thành phần kinh tế Thuế phải bao quát hầu hết hoạt động kinh doanh, nguồn thu, hoạt động tiêu dùng xã hội OO Thuế phải khai thác từ thu nhập quốc dân, nguồn tích luỹ cho ngân sách tăng nhiều nhanh sở kinh tế phát triển đạt hiệu cao, đồng thời với ý thức triệt để tiết kiệm nhân dân sản xuất tiêu dùng Thuế phải đóng góp phần tích cực vào việc bồi dưỡng khai thác OB nguồn thu ngày tăng Thuế công cụ quản lý điều tiết vĩ mô kinh tế Cùng với việc đổi công tác kế hoạch, giá địn bẩy kinh tế khác, thuế phải có vị trí quan trọng việc kiểm kê, kiểm sốt quản lý, hướng KIL dẫn phát triển sản xuất, mở rộng lưu thông thành phần kinh tế theo hướng phát triển có kế hoạch nhà nước, góp phần tích cực vào việc điều chỉnh mặt cân đối lớn kinh tế quốc dân, tích luỹ tiêu dùng, tiền hàng, cung cầu Thông qua việc xây dựng đắn mối quan hệ loại thuế, qua việc xác định hợp lý đối tượng nộp thuế, đối tượng tính thuế, thuế suất, biểu thuế, chế độ miễn giảm, phương pháp quản lý thu thuế sở hạch tốn đầy đủ, xác Ý nghĩa điều tiết thuế bao gồm hai mặt khuyến khích, nâng đỡ hoạt động kinh doanh cần thiết làm ăn có hiệu quảcao Đồng thời thu LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com http://kilobooks.com THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN hẹp, kìm hãm ngành nghề, mặt hàng cần hạn chế sản xuất, hạn chế tiêu dùng theo hướng tiết kiệm, chống sa hoa, lãng phí Thuế xây dựng quan điểm mở rộng thị trường cách lành mạnh, vừa khuyến khích giao lưu hàng hố, vừa đấu tranh hạn chế mua bán lòng CO vòng qua nhiều khâu trung gian, đầu tích trữ Thuế có vai trị hướng dẫn khuyến khích hợp tác đầu tư nước ngoài, đẩy mạnh hoạt động XNK đồng thời với việc bảo vệ sản xuất nội Thuế góp phần bảo đảm bình đẳng thành phần kinh tế công xã hội KS Hệ thống thuế áp dụng thống ngành nghề, thành phần kinh tế, tầng lớp dân cư để đảm bảo công xã hội Công xã hội khơng có nghĩa bình qn chủ nghĩa, địi hỏi người xã hội thu nhập ngang Người có thu nhập cao phải OO đóng thuế cao người có thu nhập thấp phải đảm bảo người có thu cao làm ăn ngày có hiệu so với người có thu nhập thấp nhằm khuyến khích cải tiến quản lý, cải tiến kỹ thuật, đầu tư vốn, đầu tư chất xám, làm ăn có KIL OB thu nhập đáng LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com http://kilobooks.com THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN CHƯƠNG II MỘT SỐ VẤN ĐỀ VỀ CHÍNH SÁCH THUẾ HIỆN HÀNH Chính sách ? CO I CHÍNH SÁCH THUẾ CỦA VIỆT NAM HIỆN NAY Thuật ngữ “chính sách” dụng phổ biến sách báo, phương tiện thông tin đời sống xã hội Mọi chủ thể kinh tế - xã hội có sách Có sách cá nhân, sách doanh nghiệp, sách Đảng, sách quốc gia, sách KS liên minh nước tổ chức quốc tế v.v Theo quan điểm phổ biến, sách phương thức hành động chủ thể khẳng định thực nhằm giải vấn đề lặp lặp lại Chính sách xác định dẫn chung cho qúa trình định, chúng vạch OO phạm vi giới hạn cho phép định, nhắc nhở nhà quản lý định khơng thể Bằng cách đó, sách hướng suy nghĩ hành động thành viên tổ chức vào việc thực mục tiêu chung tổ chức OB Các sách kinh tế - xã hội phải tạo nên hệ thống sách đồng phải thoả mãn u cầu tính khách quan, tính trị, tính đồng hệ t hống, tính thưc tiễn tính hiệu kinh tế - xã hội KIL Vai trị sách thuế Chính sách thuế nội dung sách tài quốc gia, tổng thể quan điểm, tư tưởng, giải pháp công cụ mà nhà nước sử dụng đề định thu nhập huy động nguồn thu để đảm bảo cho nhu cầu chi tiêu Chính sách thuế phận khơng thể thiếu hệ thống sách tài quốc gia, cơng cụ quản lý vĩ mô quan trọng việc thực đường lối phát triển kinh tế - xã hội đất nước Vai trị sách thuế thể qua chức tự thân nó: LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com http://kilobooks.com THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN - Chức định hướng: Chính sách thuế góp phần định hướng cho nhà quản lý thu nộp thuế cách đầy đủ, xác, kịp thời hợp lý Chính sách thuế cịn giúp nhà sản xuất kinh doanh định hướng, xác định ngành nghề, lĩnh vực sản xuất kinh doanh để mang lại hiệu phù hợp với khả CO lực - Chức điều tiết: Chính sách thuế giúp phân phối, điều tiết thu nhập cá nhân, tổ chức góp phần phân phối lại nguồn cải xã hội lực sản xuất toàn xã hội lĩnh vực kinh tế quốc dân theo định hướng phát triển nhà nước KS Như sách thuế góp phần chủ động tích cực việc khuyến khích hay kiềm chế hoạt động kinh tế - xã hội tất ngành, lĩnh vực, lãnh thổ, tổ chức cá nhân theo mục tiêu định hướng hoạch định nhà nước OO Những nội dung sắc thuế hành 3.1 Thuế giá trị gia tăng (VAT) Hiện nay, nhà nước áp dụng thuế VAT để thay cho thuế doanh thu luật thuế VAT có hiệu lực từ ngày 01/01/1999 OB Thuế VAT loại thuế gián thu tính khoản giá trị tăng thêm hàng hoá, dịch vụ phát sinh trình từ sản xuất, lưu thơng đến tiêu dùng Đối tượng chịu thuế VAT hàng hoá, dịch vụ nhập KIL sản xuất nước bán cho đối tượng sản xuất kinh doanh hay tiêu dùng khác Việt Nam trừ đối tượng quy định điều luật thuế VAT Đối tượng nộp thuế VAT tổ chức, cá nhân sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế tổ chức cá nhân khác nhập hàng hoá chịu thuế Việc ban hành thuế VAT thay cho thuế doanh thu nhằm: - Góp phần thúc đẩy sản xuất phát triển, mở rộng lưu thơng hàng hố, đẩy mạnh xuất khơng phải nộp thuế VAT hồn trả số thuế VAT đầu vào góp phần hạ giá bán, nâng cao khả cạnh tranh thị trường quốc tế, LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com http://kilobooks.com THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN đẩy mạnh xuất Thuế VAT không thu vào vốn đầu tư nên khuyến khích doanh nghiệp đầu tư - Bảo đảm động viên số thu quan trọng tương đối ổn định cho NSNN Thuế VAT thu tập trung từ khâu đầu thu thuế khâu sau cịn kiểm CO tra việc tính thuế, nộp thuế khâu trước, nên hạn chế việc thất thu thuế - Tăng cường cơng tác hạch tốn kế toán thúc đẩy việc thực mua, bán hàng hố có hố đơn chứng từ - Góp phần hồn thiện hệ thống sách thuế nước ta, phù hợp KS với vận động phát triển kinh tế thị trường, tạo điều kiện mở rộng hợp tác kinh tế với nước khu vực giới + So sánh thuế doanh thu thuế VAT có số ưu điểm sau: - Thuế VAT khắc phục việc thu trùng lắp thuế doanh thu OO - Thuế VAT thể rõ loại thuế gián thu, khơng ảnh hưởng tới hoạt động sản xuất sở kinh doanh - Thúc đẩy thực tốt chế độ hạch toán kinh tế, mua bán có hố đơn chứng từ 10%; 20% OB - Thuế suất áp dụng loại hàng hố, dịch vụ: 0%; 5%; + Phương pháp tính thuế VAT có hai phương pháp: - Phương pháp khấu trừ xác định sau KIL Số thuế VAT phải nộp = Thuế VAT đầu - Thuế VAT đầu vào - Phương pháp tính thuế trực tiếp: Số thuế phải nộp = Giá trị gia tăng hàng hoá, dịch vụ x với thuế suất thuế giá trị gia tăng hàng hố , dịch vụ Giá trị gia tăng = Giá toán hàng hoá, dịch vụ bán - giá toán hàng hoá, dịch vụ mua vào Phương pháp trực tiếp áp dụng với đối tượng cá nhân sản xuất kinh doanh tổ chức, cá nhân nước kinh doanh Việt Nam không theo luật đầu tư nước Việt Nam chưa thực đầy đủ điều kiện kế LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com http://kilobooks.com THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN * Theo ý kiến số chuyên gia tài chính, mức huy động từ thuế Việt Nam từ 19 - 20% GDP - Thực sách ưu đãi thuế đầu tư phát triển vùng đặc biệt khó khăn WTO 3.2.2 Cải cách đồng hệ thống thuế .CO - Chính sách thuế phải phù hợp với tiến trình Việt Nam gia nhập AFTA Cải cách thuế cơng việc khó khăn phức tạp lẽ - Thuế liên quan trực tiếp đến quyền lợi vật chất tất ngành, KS cấp, tổ chức tầng lớp dân cư - Phải giải mâu thuẫn thu chi, tích luỹ tiêu dùng, lợi ích dài hạn ngắn hạn mối quan hệ phân phối thu nhập nhà nước, tập thể người lao động OO - Cải cách thuế đòi hỏi phải có thay đổi có tính cách mạng nhận thức lẫn hành động nên dễ gặp phải trở ngại thói quen cũ cách làm Vì vậy, cải cách hệ thống thuế Việt Nam phải theo phương châm cải OB cách thuế bước, phù hợp thực tế Việc cải cách đồng phải bao trùm khâu: Các hình thức thuế Thuế suất: cải cách thuế suất theo xu hướng hạ mức thuế suất mở loại thuế KIL rộng diện thu, phân biệt thuế suất ưu đãi thuế suất thông thường tất Phân cấp quản lý thuế: Thuế thuộc diện quản lý trung ương, địa phương, xã phường Cơ chế thu thuế (cịn gọi hành thuế): chế thu thuế bao gồm hai mặt liên quan chặt chẽ với là: - Thể chế thuế - Cách thức kê khai nộp thuế thủ tục kiểm tra LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com http://kilobooks.com THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN Trong đó, mặt thứ chi phối mặt thứ hai Vì vậy, cải cách chế thu thuế trước hết phải tập trung vào cải cách thể chế thuế theo tinh thần: + Thủ tục phải đơn giản hoá phải chặt chẽ để đảm bảo kiểm soát quan thuế .CO + Đối tượng nộp thuế phải tự kê khai trực tiếp đến nộp thuế vào kho bạc Nhà nước + Cơ quan thuế tập trung vào việc hướng dẫn kiểm tra thuế + Xử phạt tương xứng đủ độ tổ chức hay cá nhân vi phạm luật thuế có hành vi gian lận thuế Ngược lại, thu sai việc KS hồn thuế cho doanh nghiệp quan thuế phải bồi thường thiệt hại cho doanh nghiệp Đội ngũ cán thuế: phải sạch, nghiêm minh, công tránh tham nhũng, biển thủ, vẽ đường cho người nộp thuế trốn thuế OO Tóm lại: Qua 10 năm cải cách đổi hệ thống sách thuế nước ta khơng ngừng hồn thiện, từ áp dụng thuế doanh thu có 11 mức thuế suất đến áp dụng thuế VAT có mức thuế suất, thuế TNDN thaycho thuế lợi tức, phương pháp tính thuế, biện pháp hành thu, diện thu thuế OB thay đổi đặc biệt thay đổi mức thuế suất áp dụng thường xuyên thời kỳ công cụ điều tiết hoạt động kinh tế, để kích cầu, kích thích sản xuất, kích thích xuất khẩu, khuyến khích đầu tư nước đầu tư nước vào ngành, vùng kinh tế phủ xác định KIL cần thiết nhằm góp phần thúc đẩy phát triển kinh tế xã hội Tuy nhiên, hệ thống sách thuế nước ta chưa hoàn toàn chặt chẽ đồng tạo nên nhiều kẽ hở, lỗ hổng luật thuế dẫn tới tình trạng trốn thuế tránh thuế, gây thất thu cho NSNN Một số cách tính thuế, thuế suất, diện tích thuế chưa hợp lý, ví dụ số doanh nghiệp chuyển từ nộp thuế thu doanh thu sang thuế VAT làm ăn không hiệu dẫn đến thua lỗ nguyên nhân mức thuế VAT phải đóng cao mức thuế doanh thu trước khiến giá hàng hoá, dịch vụ tăng lên làm ách tắc sản xuất lưu thơng hàng hố Như vậy, việc cải cách hệ thống sách thuế LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com http://kilobooks.com THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN nhiệm vụ thường xun, liên tục, vừa đảm bảo nuôi dưỡng nguồn thu, huy động tỷ lệ đóng góp vào NSNN, vừa điều tiết thúc đẩy phát triển kinh tế đất KIL OB OO KS CO nước tương lai hoà với xu hội nhập khu vực giới LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com http://kilobooks.com THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYEÁN CHƯƠNG III MỘT SỐ ĐỀ XUẤT VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN HỆ THỐNG THUẾ HIỆN HÀNH CO I MỘT SỐ ĐỀ XUẤT Những nguyên tắc hướng hoàn thiện hệ thống thuế hành * Việc đổi mới, hồn thiện hệ thống sách thuế phải nhằm vừa đạt nguyên tắc sau: KS mục tiêu có tính định hướng trước mắt, lâu dài, vừa phải dựa - Phải bao quát hết nguồn thu, phù hợp với đặc điểm kinh tế thời kỳ - Bảo đảm tính khách quan, rõ ràng, nhằm phát huy đầy đủ tác dụng OO loại thuế hệ thống thuế - Tiến tới mục tiêu đơn giản hố, rõ ràng, bảo đảm cơng thực tế - Thu hẹp diện giảm, miễn thuế, mở rộng diện thu thuế, tạo điều kiện áp OB dụng thuế suất đơn giản * Cần hoàn thiện hệ thống thuế theo hướng sau: Về lâu dài, cần sửa đổi cách loại thúê cụm thuế sau: KIL - Ba loại thuế gián thu: Thuế VAT, thuế TTĐB, thuế XNK cần sửa đổi theo hướng loại thuế làm chức nhiệm vụ để gắn bó, hỗ trợ cho Thuế XNK làm nhiệm vụ kiểm soát hàng XNK, thuế suất đơn giản không cao (đặc biệt thuế nhập khẩu) Thuế VAT đánh vào tất mặt hàng sản xuất nước nhập với thuế suất Những mặt hàng cần hạn chế tiêu dùng đánh thêm thuế TTĐB, không phân biệt hàng sản xuất nước hay nhập Như vậy, mặt hàng tiêu dùng thông thường sản xuất nước phải chịu loại thuế thuế VAT, nhập phải chịu loại thuế thuế nhập thuế LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com http://kilobooks.com THÖ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN VAT Với mặt hàng cần hạn chế tiêu dùng, sản xuất nước phải chịu hai loại thuế thuế nhập khẩu, thuế VAT thuế TTĐB, rõ ràng hướng dẫn thực - Đối với thuế trực thu: Bao gồm thuế TNDN thuế thu nhập CO người có thu nhập cao (thuế thu nhập cá nhân) Thuế TNDN cần bao quát điều tiết tất khoản thu nhập đã, phát sinh sở kinh doanh Thông qua việc ưu đãi thuế suất, miễn giảm thuế khuyến khích nhà đầu tư nước đầu tư vào Việt Nam, khuyến khích tổ chức, cá nhân nước tiết kiệm để dành vốn cho đầu tư phát KS triển sản xuất, kinh doanh bước thu hẹp phân biệt đầu tư nước với đầu tư nước, doanh nghiệp nhà nước với doanh nghiệp tư nhân đảm bảo bình đẳng sản xuất kinh doanh, phù hợp với chủ trương phát triển kinh tế nhiều thành phần OO Thuế thu nhập cá nhân cần mở rộng bao quát tất nguồn thu, với phát triển kinh tế vận động theo chế thị trường, thu nhập dân cư ngày phong phú đa dạng ngồi tiền lương,tiền cơng cịn có nhiều khoản thu nhập lớn khác thu nhập từ quà biếu, từ vốn, từ mua bán, OB chuyển nhượng, cho thuê tài sản Như nhà nước cần có biện pháp điều tiết khoản thu nhập ngồi tiền lương tiền cơng cách hợp lý, thực tế tiền lương tiền công chiếm tỷ trọng không đáng kể so với tổng thu nhập cá nhân Mặt khác thuế thu nhập cá nhân ta phân biệt đối xử lớn KIL công dân Việt Nam người nước ngồi có thu nhập Việt Nam, nhà nước cần xem xét khuyến khích điều tiết hợp lý tránh gây phản ứng tiêu cực nghĩa vụ nộp thuế bất công - Các loại thuế đánh vào tài sản: cải tiến thuế tài nguyên theo hướng đơn giản thuế suất tính thuế nhằm nâng cao hiệu khai thác sử dụng tài nguyên đất nước - Cải tiến thuế môn vừa phát huy tác dụng kiểm kê, kiểm soát vừa loại thuế chủ yếu đánh vào hộ kinh doanh nhỏ LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com http://kilobooks.com THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN - Hồn thiện lại hệ thống loại phí lệ phí: Thuế sát sinh nên chuyển thành lệ phí sát sinh lệ phí kiểm dịch động vật, lệ phí chăn ni, cho phù hợp với tính chất khoản thu Hạ thấp mức thu để thu vào diện rộng đảm bảo công .CO Cần xem xét lại việc miễn giảm thuế tăng cường công tác quản lý thu thuế 2.1 Cần xem xét lại việc xét miễn giảm thuế Cần quy định cụ thể, rõ ràng tiêu chuẩn, trường hợp ưu đãi thuế hệ thống thuế, tránh miễn giảm thuế tràn lan làm suy giảm nguồn KS thu NSNN, làm cạn kiệt nguồn tài nguyên mơi trường, chi phí tốn kém, quản lý phức tạp, làm tính nghiêm túc pháp luật, đồng thời tạo điều kiện cho tham nhũng phát triển, gây bất bình đẳng đối tượng có nghĩa vụ nộp thuế, cụ thể là: OO - Giảm thuế số mặt hàng cần khuyến khích phát triển, đánh thuế mức hợp lý vào hàng tiêu dùng để khuyến khích tiết kiệm, giành vốn cho đầu tư phát triển, đánh thuế mức hợp lý vào hàng tiêu dùng để khuyến khích tiết kiệm, giành vốn cho đầu tư phát triển OB - Giảm thuế lợi nhuận, tạo điều kiện cho doanh nghiệp có tích luỹ nhiều để đầu tư phát triển sản xuất kinh doanh, từ nuôi dưỡng mở rộng nguồn thu - Nghiên cứu đến xoá bỏ thuế đánh vào đầu tư làm tăng giá thành, giảm KIL sức cạnh tranh với hàng ngoại Như hai giải pháp lớn: Tăng thuế chủ yếu cách mở rộng nguồn thu giảm thuế, tổng hợp lại phải đạt mục đích vừa tăng thu cho NSNN, vừa khuyến khích sản xuất phát triển 2.2 Tăng cường công tác quản lý thu thuế: - Cần chấn chỉnh đội thu thuế từ sở, thành lập phận cưỡng chế thi hành luật thuế, thành lập hội đồng giám sát thuế địa phương để xử lý tranh chấp thuế LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com http://kilobooks.com THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN - Áp dụng nghiêm chỉnh chế độ sổ sách, chứng từ theo pháp lệnh kế toán doanh nghiệp - Cải tiến nghiệp vụ thuế, công khai mức thuế phải nộp hộ kinh doanh, chống buôn lậu, xử lý nghiêm cán thuế chiếm đoạt tiền thuế, CO đồng phạm gian lận thuế - Tiếp tục củng cố đội ngũ cán thuế, đào tạo nâng cao trình độ chun mơn, giáo dục phẩm chất đạo đức, nghiên cứu chế độ đãi ngộ “giữ liêm” cán thuế thuận lợi cho công tác quản lý thuế KS - Trang bị phương tiện kỹ thuật đại cho ngành thuế để tạo điều kiện Tồn nội dung cải cách thuế nói cần nghiên cứu kỹ lưỡng thực thi tất cấp có liên quan CHÍNH SÁCH ƯU ĐÃI OO II MỘT SỐ KIẾN NGHỊ VÀ GIẢI PHÁP VỀ HỆ THỐNG CÁC Qua 15 năm đổi mới, hệ thống văn quy phạm pháp luật (VBQPPL) nước ta xây dựng hoàn thiện dần, áp dụng thống lĩnh vực kinh tế, văn hoá, xã hội, đáp ứng yêu cầu quản lý pháp luật OB Nhà nước XHCN pháp quyền Trong bối cảnh đó, văn quy phạm pháp luật thuế ban hành sửa đổi, bổ sung cho phù hợp với trình cải cách kinh tế đất nước Sau hai lần cải cách, hệ thống pháp lý thuế tạo dựng với hầu KIL hết sắc thuế cần thiết, ban hành chủ yếu hình thức văn pháp luật pháp lệnh Hệ thống thuế hành áp dụng chung cho thành phần kinh tế bao quát nguồn thu thuộc ngành, lĩnh vực địa phương nước phát sinh ngày đa dạng trình chuyển đổi kinh tế sang chế thị trường Hệ thống sách thuế hành trở thành công cụ quan trọng Nhà nước việc quản lý điều tiết vĩ mô kinh tế Ngoài chức chủ yếu đảm bảo nguồn thu để đáp ứng nhu cầu chi tiêu ngày tăng NSNN nghiệp CNH - LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com http://kilobooks.com THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN HĐH đất nước, hệ thống thuế cịn phát huy tác dụng góp phần thực sách kinh tế xã hội Đảng Nhà nước thời kỳ Với phương châm đó, hệ thống văn quy phạm pháp luật thuế có quy định sách ưu đãi, miễn, giảm thuế nhằm khuyến khích tạo CO điều kiện cho tổ chức cá nhân mạnh dạn bỏ vốn đầu tư phát triển sản xuất, kinh doanh, đầu tư vào lĩnh vực ngành nghề, địa bàn cần ưu tiên phát triển Cũng góp phần thực sách xã hội như: sách thương binh, gia đình liệt sỹ, người có cơng với cách mạng, sách người tàn tật, với đồng bào dân tộc thiểu số KS Tuy nhiên, vấn đề đặc biệt đáng lưu tâm lên thời gian qua, năm trở lại đây, tình trạng nhiều văn quy phạm pháp quy thuộc lĩnh vực chuyên ngành khác có quy định thuế ưu đãi thuế, miễn thuế, giảm thuế Điều tạo nên hiểu lầm hệ thống OO văn quy phạm pháp quy thuế chưa có quy định quy định chưa đầy đủ, chưa thơng thống, dẫn đến phá vỡ tính thống hệ thống thuế hệ thống sách ưu đãi nói chung, gây khó khăn cho cơng tác hoạch định chiến lược phát triển kinh tế cho công tác điều hành kinh tế Nhà nước OB Về lâu dài cần phải hạn chế tối đa tiến tới việc văn quy phạm pháp luật chun ngành khơng có điều khoản quy định thuế Tất sách ưu đãi thuế, miễn, giảm thuế cần phải thống văn quy phạm pháp luật thuế theo nội dung sau: KIL Ưu đãi chung cho loại hình đầu tư: Miễn nộp thuế nhập khơng thu thuế VAT thiết bị, máy móc, phương tiện vận tải chuyên dùng nằm dây chuyền công nghệ, vật tư xây dựng thuộc loại nước chưa sản xuất cần phải nhập để tạo tài sản cố định doanh nghiệp (luật thuế TNDN, thuế VAT) Ưu đãi thuế cho đầu tư, lập sở kinh doanh mới: Miễn thuế TNDN năm đầu giảm 50% số thuế phải nộp năm (Điều 17 luật thuế TNDN) LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com http://kilobooks.com THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN Ưu đãi thuế cho đầu tư vào lĩnh vực, ngành nghề khuyến khích đầu tư: địa bàn cần khuyến khích đầu tư - Miễn giảm thuế tối đa không năm đầu giảm 50% số thuế phải nộp đến năm tuỳ thuộc vào địa bàn cụ thể .CO - Miễn sử dụng đất nông nghiệp cho đất đồi, núi trọc dùng vào sản xuất nông, lâm nghiệp, đất trồng rừng phòng hộ rừng đặc dụng, miễn thuế cho đất trồng lâu năm thời gian xây dựng cộng thêm năm từ có thu hoạch (luật thuế TNDN, luật thuế SDĐNN) Ưu đãi thuế nhằm thu hút phát triển kinh doanh miền núi, hải đảo: KS Miễn thuế TNDN năm đầu cho sở kinh doanh di chuyển đến miền núi, hải đảo vùng có khó khăn khác (Điều 20 luật thuế TNDN) Ưu đãi thuế cho tổ chức, cá nhân nước nhằm khuyến khích đầu tư xây dựng dây chuyền sản xuất mới, mở rộng quy mô, đổi công nghệ, OO cải thiện môi trường sinh thái, nâng cao lực sản xuất: Miễn thuế TNDN cho phần thu nhập tăng thêm năm đầu giảm 50% số thuế phải nộp năm đầu tư mang lại (Điều 18 luật thuế TNDN) Ưu đãi cho nhà ĐTNN Việt Nam: Ngoài ưu đãi luật thuế OB XNK, luật thuế TNDN quy định nhiều ưu đãi thuế suất thấp, miễn thuế, giảm thuế, hoàn lại thuế cho thu nhập sử dụng để đầu tư Ưu đãi thuế cho Việt kiều đầu tư nước: Giảm thêm 20% thuế TNDN, áp dụng mức thuế chuyển lợi nhuận nước thấp (Điều 21 luật KIL thuế TNDN) Ưu đãi thuế nhằm khuyến khích phát triển nghiệp giáo dục, đào tạo, nghiên cứu khoa học, phát triển, ứng dụng khoa học công nghệ Ưu đãi thuế cho khai thác tài nguyên thời gian đầu: Giảm 50% năm đầu khai thác (trừ dầu khí): Miễn năm giảm 50% đến 10 năm cho khai thác thuỷ sản xa bờ (Điều 10 pháp lệnh thuế tài nguyên sửa đổi) 10 Ưu đãi thuế đối tượng khó khăn, bị rủi ro đối tượng sách xã hội LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com http://kilobooks.com THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN - Miễn giảm thuế SDĐNN cho trường hợp bị thiên dịch hoạ, thiệt hại mùa màng (Điều 21 luật thuế SD ĐNN), cho hộ nông dân miền núi, hải đảo, dân tộc thiểu số, người tàn tật, người già yếu không nơi nương tựa (Điều 22 luật thuế SDĐNN), cho thương binh, bệnh dịch hộ gia đình liệt sỹ (Điều 23 luật thuế CO SDĐNN) - Miễn thuế đất gia đình thương binh loại 1/4, loại 2/4; gia đình liệt sĩ hưởng chế độ trợ cấp nhà nước quy định; đất thuộc vùng rừng núi rẻo cao (Điều 13 pháp lệnh thuế nhà đất) -Miễn thuế đất người tàn tật, người chưa đến tuổi thành niên KS người già cô đơn không nơi nương tựa, khơng có khả nộp thuế; xét miễn giảm thuế đất cho đối tượng nộp thuế có khó khăn kinh tế thiên tai, dịch hoạ, tai nạn bất ngờ (Điều 13, 14 pháp lệnh thuế nhà đất) - Xét giảm miễn thuế người có thu nhập cao trường OO hợp người nộp thuế bị thiên tai, dịch hoạ, tai nạn ảnh hưởng đến đời sống số trường hợp đặc biệt khác (Điều 20 pháp lệnh thuế TN người có thu nhập cao) 11 Ưu đãi thuế cho đối tượng tham gia thực sách xã hội OB - Miễn thuế TNDN cho sở kinh doanh dành riêng cho người tàn tật (Điều 35 luật thuế TNDN) - Miễn thuế TNDN cho phần thu nhập từ hoạt động dạy nghề dành riêng cho người tàn tật, người thuộc dân tộc thiểu số, trẻ em có hồn cảnh khó KIL khăn (Điều 21 luật thuế TNDN) - Giảm thuế cho sở kinh doanh sử dụng nhiều lao động nữ (Điều 35 luật thuế TNDN) Em xin đề xuất phương án sau: Phương án thứ nhất: Bộ Tài chủ trì phối hợp với ngành rà soát lại tất quy định thuế văn quy phạm pháp luật chuyên ngành để tổng hợp, chọn lựa quy định cần thiết, phù hợp với thực tiễn sách khuyến khích Đảng Nhà nước để bổ sung cho văn LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com http://kilobooks.com THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN quy phạm pháp luật hành đồng thời bỏ nội dung thuế khơng cịn phù hợp nêu văn quy phạm pháp luật chuyên ngành Phương án thứ hai: Trên sở kết tổng hợp rà soát phương án thứ nhất, hàng năm, thông qua nhiệm vụ kinh tế xã hội dự toàn ngân CO sách năm sau, Quốc hội định ln sách ưu đãi thuế nội dung sửa đổi bổ sung loại thuế sửa đổi nội dung thuế không phù hợp luật chuyên ngành Với đề xuất, kiến nghị giải nêu em hy vọng vướng mắc tồn hệ thống thuế hành giải dần KS dần, hình thành hệ thống văn pháp quy nhà nước cách đồng bộ, đảm bảo điều hành thống nhà nước kinh tế thị trường KIL OB OO nước ta LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com http://kilobooks.com THÖ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN KẾT LUẬN Hệ thống sách thuế hành trở thành công cụ quan trọng nhà nước việc quản lý điều tiết vĩ mơ kinh tế Ngồi chức CO chủ yếu đảm bảo nguồn thu để đáp ứng nhu cầu chi tiêu ngày tăng NSNN nghiệp CNH - HĐH đất nước, hệ thống thuế cịn phát huy tác dụng góp phần thực sách kinh tế - xã hội Đảng Nhà nước thời kỳ Qua trình phân tích chất vai trị thuế, phân tích số vấn KS đề hệ thống thuế hành nhà nước ta em thấy hệ thống thuế nước ta có hệ thống luật thuế tương đối thống nhất, nhiên với phát triển kinh tế thị trường, hội nhập quốc tế khu vực đòi hỏi thiện OO hệ thống thuế hành phải bổ sung sửa đổi để ngày hồn Đây đề tài có phạm vi rộng, vớ kiến thức thu lượm từ giảng, từ tham gia góp ý bạn bè, đặc biệt với hướng dẫn thầy Nguyễn Văn Duệ thời gian ngắn, trình bày OB số vấn đề cần quan tâm hệ thống sách thuế Vì vậy, khơng thể tránh khỏi thiếu sót viết, tơi hy vọng đề tài tài liệu thiết thực dùng để tham khảo quan tâm đến vấn đề KIL Em xin chân thành cảm ơn LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com http://kilobooks.com THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN TÀI LIỆU THAM KHẢO Thuế - Lệ phí hành Việt Nam - Hồ Ngọc Cẩn NXB Thống kê năm 2000 .CO Pháp lệnh thuế thu nhập người có thu nhập cao UBTVQH thơng qua 19/5/2001 có hiệu lực ngày 1/7/2001 Chính sách thuế kế hoạch năm 1996 - 2000 Giáo trình quản lý nhà nước kinh tế năm 1999 Trường Đại học Kinh tế Quốc dân - Hà Nội KS Các văn pháp luật thuế - NXB Thống kê năm 1996 Giáo trình sách kinh tế - xã hội Trường Đại học Kinh tế Quốc dân - Hà Nội 2000 Giáo trình cách tính thuế kế toán thuế OO Trường Đại học Kinh tế Quốc dân - Hà Nội 1999 KIL OB Tạp chí tài số 7,8,9,10 Năm 2001 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com http://kilobooks.com THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN MỤC LỤC CO LỜI NÓI ĐẦU CHƯƠNG I TỔNG QUAN VỀ THUẾ I KHÁI NIỆM, BẢN CHẤT, PHÂN LOẠI THUẾ Khái niệm, chất thuế KS Phân loại thuế II VAI TRÒ CỦA THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TRƯỜNG Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách Nhà nước Thuế công cụ quản lý điều tiết vĩ mô kinh tế cơng xã hội CHƯƠNG II OO Thuế góp phần bảo đảm bình đẳng thành phần kinh tế MỘT SỐ VẤN ĐỀ VỀ CHÍNH SÁCH THUẾ HIỆN HÀNH OB I CHÍNH SÁCH THUẾ CỦA VIỆT NAM HIỆN NAY Chính sách ? Vai trị sách thuế Những nội dung sắc thuế hành KIL II THỰC TRẠNG VÀ XU HƯỚNG CẢI CÁCH HỆ THỐNG CHÍNH SÁCH THUẾ HIỆN NAY Những kết quan trọng đạt hệ thống thuế hành Ưu nhược điểm hệ thống sách thuế nước ta Xu hướng cải cách hệ thống thuế Việt Nam CHƯƠNG III MỘT SỐ ĐỀ XUẤT VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN HỆ THỐNG THUẾ HIỆN HÀNH LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com http://kilobooks.com THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN I MỘT SỐ ĐỀ XUẤT Những nguyên tắc hướng hoàn thiện hệ thống thuế hành Cần xem xét lại việc miễn giảm thuế tăng cường công tác quản lý CO thu thuế II MỘT SỐ KIẾN NGHỊ VÀ GIẢI PHÁP VỀ HỆ THỐNG CÁC CHÍNH SÁCH ƯU ĐÃI KẾT LUẬN KIL OB OO KS TÀI LIỆU THAM KHẢO LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ... CHƯƠNG II MỘT SỐ VẤN ĐỀ VỀ CHÍNH SÁCH THUẾ HIỆN HÀNH Chính sách ? CO I CHÍNH SÁCH THUẾ CỦA VIỆT NAM HIỆN NAY Thuật ngữ ? ?chính sách? ?? dụng phổ biến sách báo, phương tiện thông tin đời sống xã hội... OO Thuế góp phần bảo đảm bình đẳng thành phần kinh tế MỘT SỐ VẤN ĐỀ VỀ CHÍNH SÁCH THUẾ HIỆN HÀNH OB I CHÍNH SÁCH THUẾ CỦA VIỆT NAM HIỆN NAY Chính sách ? Vai trị sách thuế Những nội dung sắc thuế. .. CÁCH HỆ THỐNG CHÍNH SÁCH THUẾ HIỆN NAY Những kết quan trọng đạt hệ thống thuế hành Ưu nhược điểm hệ thống sách thuế nước ta Xu hướng cải cách hệ thống thuế Việt Nam CHƯƠNG III MỘT SỐ ĐỀ XUẤT VÀ