Khái niệm, bản chất của chuyển giá trong họat động ĐTQT
Khái niệm
Chuyển giá là chính sách điều chỉnh giá cho sản phẩm và dịch vụ giữa các bên liên kết, không dựa trên giá thị trường thông thường Mục tiêu của chuyển giá là giảm thiểu tổng số thuế doanh nghiệp phải nộp trên toàn cầu, theo quy định tại Thông tư 66/TT-BTC ngày 22/04/2010 của Bộ Tài chính.
Một số khái niệm khác:
Chuyển giá là hành động có chủ đích của các tập đoàn đa quốc gia nhằm giảm thiểu thuế bằng cách định giá sản phẩm và nguyên vật liệu giữa các công ty trong cùng một tập đoàn, không theo giá thị trường Mục tiêu của hoạt động này là tối đa hóa lợi nhuận (Võ Thanh Thu & Ngô Thị Ngọc Huyền, 2011).
Thuật Đầu Tư Trực Tiếp Nước Ngoài) Đặc điểm của Chuyển giá:
Giá cả mua bán giữa các công ty con trong một tập đoàn và giá sản phẩm của tập đoàn không phụ thuộc vào thị trường, mà được xác định bởi các nhà quản lý của tập đoàn đa quốc gia (MNC).
Các công ty có mối quan hệ cộng sinh đặc biệt thường thực hiện chuyển giá để tối ưu hóa lợi ích Định giá chuyển giao là phương pháp xác định giá cả cho các giao dịch nội bộ giữa các công ty đa quốc gia (MNCs).
Vì sao có sự chuyển giá
Toàn cầu hóa đang thúc đẩy các quốc gia mở cửa nền kinh tế, tạo điều kiện cho dòng chảy hàng hóa và vốn đầu tư tự do Điều này giúp các công ty đa quốc gia dễ dàng thiết lập công ty con ở nước ngoài, từ đó tạo ra cơ hội cho việc thực hiện "chuyển giá".
Sự khác biệt trong chính sách thuế giữa các quốc gia là điều không thể tránh khỏi do sự đa dạng trong chính sách kinh tế - xã hội và các quy định ưu đãi thuế Điều này dẫn đến chênh lệch mức độ điều tiết thuế, tạo cơ hội cho các công ty đa quốc gia phát triển chiến lược “chuyển giá” nhằm tối ưu hóa chi phí thuế.
Singapore đã giảm thuế suất thuế TNDN từ 20% xuống 19%, trong khi Philippines hạ từ 35% xuống 30% Gần đây, Trung Quốc cũng đã giảm thuế từ 33% xuống 25% nhằm tăng cường sức cạnh tranh cho nền kinh tế và thu hút đầu tư nước ngoài.
"Thiên đường thuế" bao gồm các quốc gia như Liechtenstein, Monaco, Andorra và Thụy Sĩ, nổi bật với mức thuế suất thấp hơn so với nhiều nước khác, thu hút sự quan tâm của các công ty nước ngoài muốn đặt trụ sở tại đây.
- Cơ chế hạch toán và kế toán, kiểm toán giữa các nước có những điểm khác biệt cũng là chỗ hở để cho hoạt động “chuyển giá” phát triển.
Sự khó khăn trong việc chuyển đổi tiền tệ khi đầu tư ra nước ngoài, cùng với lạm phát, chính sách tài chính và thuế không ổn định, đã thúc đẩy các công ty đa quốc gia tìm kiếm các phương pháp để chuyển lợi nhuận về nước Một trong những phương pháp này là thực hiện "chuyển giá" trong kinh doanh.
Trước năm 2005, nhiều quốc gia, bao gồm Việt Nam, áp dụng thuế chuyển lợi nhuận ra nước ngoài với mức trung bình 5% Điều này đã khiến các công ty đa quốc gia tìm cách "tránh" loại thuế này, trong đó có phương pháp "chuyển giá" khi thực hiện giao dịch với công ty mẹ.
Kiểm soát hoạt động “chuyển giá” của các công ty quốc tế gặp nhiều khó khăn do tính chất toàn cầu của chúng, vượt ra ngoài tầm kiểm soát của từng quốc gia Hơn nữa, sự phối hợp lỏng lẻo giữa các cơ quan Chính phủ các nước đã tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động “chuyển giá” của các công ty đa quốc gia phát triển.
Cơ chế chính sách chống chuyển giá tại nhiều quốc gia, đặc biệt là ở các nước đang phát triển và kém phát triển, vẫn chưa hoàn thiện Điều này dẫn đến việc kiểm soát và xử lý hiện tượng chuyển giá của các công ty quốc tế gặp nhiều khó khăn và hạn chế.
- Trình độ điều hành tài chính doanh nghiệp của các công ty đa quốc gia rất cao.
Chuyển giá là một vấn đề phức tạp và tinh vi, đặc biệt trong bối cảnh các quốc gia tiếp nhận đầu tư Thực tế cho thấy, trình độ quản lý tài chính của cán bộ nhà nước tại các quốc gia này đối với các công ty quốc tế vẫn còn nhiều hạn chế.
- Công tác kiểm toán, kế toán còn nhiều hạn chế nên khó phát hiện “chuyển giá” trong hoạt động đầu tư quốc tế.
Một nguyên nhân quan trọng dẫn đến sự thôn tính của các công ty đa quốc gia là chiến lược thâm nhập vào những thị trường có luật lệ kinh doanh chưa đầy đủ hoặc không phù hợp với thông lệ quốc tế, như luật chống độc quyền và luật chống cạnh tranh không lành mạnh Qua hoạt động "chuyển giá", các công ty nước ngoài dần dần thôn tính đối tác trong liên doanh, hoặc nhờ sự hỗ trợ tài chính từ công ty mẹ, gây ra tình trạng phá sản cho các doanh nghiệp nội địa trong cùng ngành.
Các hình thức Chuyển giá
Hình thức “chuyển giá” trong giai đoạn đầu của quá trình đầu tư quốc tế
a Chuyển giá thông qua hình thức nâng cao trị giá tài sản góp vốn:
Đầu tư dưới dạng liên doanh giúp nâng cao giá trị tài sản góp vốn, từ đó gia tăng quyền chi phối trong các quyết định của dự án Điều này không chỉ tăng tỷ lệ lợi nhuận chia sẻ theo mức góp vốn pháp định mà còn nâng cao giá trị tài sản khi dự án kết thúc.
Đối với các công ty 100% vốn đầu tư nước ngoài, việc nâng giá trị tài sản góp vốn có thể dẫn đến việc tăng mức khấu hao hàng năm, từ đó làm giảm lợi nhuận và gia tăng chi phí đầu vào Tăng mức khấu hao tài sản cố định sẽ mang lại lợi ích cho chủ đầu tư trong việc tối ưu hóa tài chính và quản lý chi phí hiệu quả hơn.
+ Mau hoàn vốn đầu tư cố định, nhờ đó giảm thiểu rủi ro đầu tư.
+ Giảm mức thuế TNDN phải đóng góp cho nước tiếp nhận đầu tư.
Khi doanh nghiệp nâng giá trị tài sản lên 1.000 USD với thời gian khấu hao 10 năm, mỗi năm sẽ có 100 USD được ghi nhận vào chi phí, dẫn đến việc giảm thu nhập chịu thuế.
Với mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp hiện nay là 25%, Nhà nước sẽ thu được 25 USD từ mỗi 100 USD lợi nhuận Một trong những hình thức chuyển giá phổ biến là nâng khống trị giá tài sản vô hình.
Việc định giá tài sản vô hình của các nhà đầu tư là một thách thức lớn, và nhiều tập đoàn đa quốc gia (MNC) đã lợi dụng điều này để phóng đại giá trị của các yếu tố như thương hiệu, công thức pha chế và chuyển giao công nghệ Hành động này nhằm tăng cường phần vốn góp của họ trong các thương vụ đầu tư.
Trong một số trường hợp, việc góp vốn bằng tài sản vô hình có thể đi kèm với giấy chứng nhận từ công ty kiểm toán Tuy nhiên, độ tin cậy của những giấy chứng nhận này thường khó được kiểm định.
Hình thức “chuyển giá” trong giai đoạn triển khai dự án
Trong giai đoạn hoạt động kinh doanh, các tập đoàn đa quốc gia thường áp dụng các hình thức chuyển giá để tối ưu hóa lợi nhuận Một trong những phương thức phổ biến là nhập khẩu nguyên phụ liệu từ công ty mẹ ở nước ngoài hoặc từ đối tác liên doanh với giá cao, qua đó chuyển một phần lợi nhuận ra nước ngoài và làm tăng chi phí sản xuất, dẫn đến giảm lợi nhuận chịu thuế TNDN Bên cạnh đó, việc chi tiêu cho quảng cáo ở nước ngoài với chi phí cao cũng là một chiến lược nhằm giảm thuế và tối ưu hóa lợi nhuận.
Nhiều doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài thực hiện các phim quảng cáo thông qua các công ty nước ngoài, và trong nhiều trường hợp, các công ty quảng cáo này cũng là các công ty con thuộc cùng một tập đoàn.
Việc chi trả chi phí quảng cáo ở nước ngoài có thể xem như một hình thức chuyển lợi nhuận cho các tập đoàn quốc tế Chi phí quảng cáo cao không chỉ làm tăng chi phí kinh doanh mà còn giảm lợi nhuận chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) của các công ty có vốn đầu tư nước ngoài (FDI), dẫn đến thất thu thuế cho các quốc gia tiếp nhận đầu tư Bên cạnh đó, chuyển giá cũng có thể diễn ra qua việc nâng cao chi phí của các đơn vị hành chính và quản lý.
- Các công ty mẹ thường sử dụng các hợp đồng tư vấn hay thuê chuyên gia.
Nhiều đối tác liên doanh phải chấp nhận việc thuê chuyên gia với chi phí cao nhưng hiệu quả lại không tương xứng Điều này dẫn đến việc phía liên doanh của nước chủ nhà phải gánh chịu những khoản chi phí này.
Nhiều công ty tại Việt Nam thuê quản lý doanh nghiệp FDI với mức lương cao, đồng thời phải chi trả một khoản phí lớn cho công ty nước ngoài cung cấp nhân sự Trong một số trường hợp, hiện tượng chuyển giá cũng xảy ra ở giai đoạn này, đặc biệt khi công ty cung cấp nguồn nhân lực là công ty con của cùng một tập đoàn.
Một số doanh nghiệp thực hiện "chuyển giá" qua hình thức đào tạo ở nước ngoài, như cử chuyên viên và công nhân sang công ty mẹ để học tập và thực tập với chi phí cao Việc chuyển tiền về công ty mẹ với mức cao để tổ chức huấn luyện cũng được coi là một dạng chuyển giá.
Một hình thức "chuyển giá" phổ biến của các công ty có vốn FDI là việc trả lương và chi phí cho các chuyên gia tư vấn từ công ty mẹ Do tính khó xác định số lượng và chất lượng dịch vụ tư vấn, nhiều công ty FDI đã lợi dụng điều này để thực hiện hành vi "chuyển giá", chuyển lợi nhuận về nước dưới danh nghĩa "phí" dịch vụ tư vấn Thêm vào đó, việc điều tiết giá mua bán hàng hóa cũng là một phương thức khác để thực hiện "chuyển giá".
Khi thuế nhập khẩu tại quốc gia nơi công ty con hoạt động cao, công ty mẹ ở nước ngoài thường bán nguyên liệu và hàng hóa cho công ty con với giá thấp để giảm bớt gánh nặng thuế Để bù đắp cho sự chênh lệch này, công ty mẹ sẽ tăng cường các hoạt động tư vấn, huấn luyện và hỗ trợ tiếp thị với mức giá cao hơn, hoặc thực hiện việc mua lại sản phẩm với giá thấp.
Các công ty thường ký hợp đồng nhập khẩu với giá cao cho hàng hóa có thuế suất thấp để tăng chi phí, từ đó giảm thiểu thuế thu nhập doanh nghiệp Một phương thức khác để chuyển giá là thông qua việc tài trợ bằng các khoản vay từ công ty mẹ.
Các công ty con thường tạo ra cơ cấu vốn không hợp lý bằng cách sử dụng nguồn vốn vay từ công ty mẹ để tài trợ cho tài sản cố định và đầu tư dài hạn, thay vì tăng vốn góp và vốn chủ sở hữu Điều này dẫn đến việc gia tăng chi phí hoạt động tài chính, bao gồm chi phí chênh lệch tỷ giá và lãi vay Đồng thời, các công ty này chuyển một phần lợi nhuận về nước dưới dạng lãi vay và chi phí bảo lãnh vay vốn nhằm tránh thuế thu nhập doanh nghiệp và giảm thiểu rủi ro lỗ do chênh lệch tỷ giá trong tương lai.
Chuyển giá thường xảy ra trong các dự án ODA, khi các nhà cung cấp từ nước tài trợ lợi dụng ưu tiên cung cấp thiết bị, máy móc và dịch vụ tư vấn Họ nâng giá thành của thiết bị, nguyên vật liệu và hàng hóa, dẫn đến việc tăng cao chi phí đầu tư, mang lại lợi ích cho quốc gia tài trợ.
Các hình thức chuyển giá quốc tế rất đa dạng và phong phú, vì vậy các công ty đa quốc gia (MNC) áp dụng những biện pháp khác nhau tùy thuộc vào hoàn cảnh kinh doanh để tối đa hóa lợi nhuận toàn cầu.
Tác động của việc Chuyển Giá
Vai trò
a Đối với các tập đoàn đa quốc gia:
Các công ty đa quốc gia (MNC) đang tích cực mở rộng hoạt động ra nước ngoài nhằm chiếm lĩnh thị trường và tận dụng lợi thế cạnh tranh của các quốc gia khác Đồng thời, họ cũng phân tán rủi ro để tối đa hóa lợi nhuận, không chỉ tập trung vào mục tiêu chuyển giá.
Nâng cao hiệu quả sử dụng tài sản hữu hình và vô hình của tập đoàn thông qua việc định giá cao khi chuyển giao các nguồn vốn này ra nước ngoài để đầu tư.
Các MNC được khuyến khích đa dạng hóa ngành nghề để phục vụ cho hoạt động "chuyển giá", bao gồm các lĩnh vực như tư vấn, huấn luyện và đào tạo, cung cấp bao bì, in ấn, may mặc (cung cấp trang phục cho các công ty thành viên) và quản lý.
-Ngoài ra để đảm bảo giá trị đồng tiền mà MNCs kiếm được ở những nước có tình hình chính trị hay lạm phát cao.
Hoạt động chuyển giá đóng vai trò quan trọng trong việc giúp các tập đoàn đa quốc gia tối thiểu hóa nghĩa vụ thuế, từ đó tối đa hóa lợi nhuận Đặc biệt, đối với các quốc gia xuất khẩu vốn đầu tư, nơi đặt trụ sở công ty mẹ, việc áp dụng chiến lược chuyển giá có thể ảnh hưởng lớn đến tình hình tài chính và thuế của các tập đoàn này.
Thông qua hành vi "chuyển giá", các công ty con nước ngoài chuyển lợi nhuận về công ty mẹ bằng cách mua hàng hóa, nguyên vật liệu với giá cao hoặc trả chi phí cho dịch vụ tư vấn và quản trị Hành động này giúp nước xuất khẩu thu được ngoại tệ nhiều hơn, từ đó cải thiện cán cân thương mại và cán cân thanh toán quốc tế.
Hoạt động hiệu quả của các công ty mẹ không chỉ cải thiện hình thức mà còn góp phần tích cực vào hiệu quả kinh tế - xã hội, bao gồm việc tăng cường đóng góp thuế cho Nhà nước và thúc đẩy tăng trưởng GDP của nước xuất khẩu vốn đầu tư Đối với nước tiếp nhận đầu tư, nơi có các công ty con của các tập đoàn đa quốc gia, sự phát triển này cũng mang lại nhiều lợi ích kinh tế đáng kể.
Hoạt động "chuyển giá" ngược, khi lợi nhuận từ công ty mẹ được chuyển sang các công ty con thông qua việc trả chi phí mua hàng cao, thường xảy ra ở các nước có mức thuế thấp, giúp tăng thu nhập ngoại cho nước tiếp nhận vốn Nhiều quốc gia trở thành thiên đường cho doanh nghiệp nhờ chính sách thuế ưu đãi và quản lý chuyển giá linh hoạt, từ đó thu hút đầu tư và tạo ra nhiều khoản thu khác như phí thành lập và duy trì doanh nghiệp, cũng như phí ngân hàng Điều này không chỉ làm tăng nguồn vốn ngoại tệ mà còn góp phần vào tăng trưởng kinh tế bền vững.
Hậu quả
a Đối với các tập đoàn đa quốc gia:
Hậu quả của hoạt động chuyển giá đối với các nhà đầu tư đa quốc gia (MNC) là nghiêm trọng Nếu hành vi chuyển giá bị phát hiện, các MNC sẽ phải chịu chế tài phạt tùy theo mức độ vi phạm và quy định chống chuyển giá của từng quốc gia Hình thức phạt có thể bao gồm phần trăm trên số thuế phải nộp, phạt chuyển giá tương ứng với mức thuế bổ sung cho các điều chỉnh vượt quá phạm vi cho phép, hoặc phạt dựa trên số thuế mà họ đã trốn tránh.
Kết quả hạch toán của các công ty con trong tập đoàn không phản ánh chính xác hiệu quả hoạt động kinh doanh, dẫn đến việc các công ty này thiếu cơ sở thực tiễn đáng tin cậy để phát triển chiến lược kinh doanh riêng.
Hoạt động tài chính của các tập đoàn đa quốc gia trở nên phức tạp do sự thay đổi liên tục của chính sách thuế và chi phí tại từng quốc gia, dẫn đến việc điều chỉnh chiến lược "chuyển giá" của công ty Đặc biệt, đối với các quốc gia xuất khẩu vốn đầu tư, nơi đặt trụ sở công ty mẹ, việc quản lý tài chính và tối ưu hóa thuế trở thành yếu tố quyết định trong việc nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh.
Khi thuế VAT, thuế TNDN và thuế nhập khẩu ở nước xuất khẩu cao hơn nước nhập khẩu, nước có mức thuế thấp hơn sẽ được hưởng lợi hơn Việc nâng giá chuyển giao giữa công ty con và công ty mẹ dẫn đến lợi nhuận bị che giấu dưới hình thức tăng giá nguyên vật liệu hoặc phí dịch vụ, khiến lợi nhuận chảy ra nước ngoài về các công ty con tại nơi có thuế thấp Hình thức "chuyển giá" này gây thất thu thuế cho nước có nhà đầu tư xuất khẩu vốn.
Trong một số trường hợp, công ty mẹ cung cấp nguyên liệu giá rẻ và hỗ trợ chi phí quảng cáo cho các công ty con ở nước ngoài, giúp họ sản xuất sản phẩm với giá thấp hơn Điều này cho phép các công ty con chiếm lĩnh thị trường và loại bỏ đối thủ cạnh tranh nội địa Khi đã đạt được vị thế độc quyền, các công ty con sẽ tăng giá sản phẩm để thu lợi nhuận cao, sau đó công ty mẹ sẽ nâng giá nguyên liệu đầu vào để chuyển lợi nhuận về nước.
Khi các công ty đa quốc gia (MNC) bán hàng hóa và dịch vụ với giá cao cho các công ty con ở nước ngoài, điều này dẫn đến việc chuyển tiền lời về công ty mẹ, gây ra tình trạng thất thoát ngoại tệ khỏi quốc gia tiếp nhận đầu tư Hệ quả là, hoạt động kinh tế vĩ mô của quốc gia này bị ảnh hưởng tiêu cực.
Hoạt động "chuyển giá" của các công ty đa quốc gia có thể dẫn đến sự phá sản của nhiều doanh nghiệp vừa và nhỏ, làm giảm sức cạnh tranh và gây ra tác động tiêu cực đến nền kinh tế - xã hội của quốc gia tiếp nhận đầu tư.
Nhiều nhà kinh tế đã nghiên cứu kỹ lưỡng hiện tượng "chuyển giá" trong đầu tư quốc tế và kết luận rằng tác động tiêu cực của nó lớn hơn nhiều so với lợi ích mà nó mang lại cho cả nước xuất khẩu và nhập khẩu vốn Do đó, chính phủ các quốc gia đang tích cực tìm kiếm các giải pháp để chống lại hiện tượng này trong đầu tư quốc tế.
Kinh nghiệm chống chuyển giá của một số nước trên thế giới
Kinh nghiệm chống Chuyển giá của Hoa Kỳ
Năm 1998, Hoa Kỳ đã ban hành đạo luật IRS (Internal Revenue Service) section 482, áp dụng nguyên tắc giá thị trường để xác định giá chuyển giao giữa các công ty đa quốc gia (MNC).
4.1.1 Định nghĩa định giá chuyển giao:
Việc xác định giá cả cho các nghiệp vụ chuyển giao nội bộ trong một Tập đoàn Đa Quốc Gia (MNC) là rất quan trọng, nhằm tuân thủ các phương pháp quốc tế và đáp ứng các quy định của các quốc gia nơi có công ty con hoạt động.
Việc xác định giá chuyển giao là rất quan trọng cho quản trị của các công ty thành viên trong tập đoàn đa quốc gia (MNC) Khi giá chuyển giao nội bộ không phù hợp, cụ thể là cao hoặc thấp hơn giá thị trường, sẽ dẫn đến các hoạt động chuyển giao không hiệu quả.
Do vậy, nguyên tắc giá thị trường là cơ sở rất quan trọng cho việc xác định giá cả chuyển giao giữa công ty mẹ, công ty con.
4.1.2 Các phương pháp định giá chuyển gia trong IRS section 482:
Phương pháp tự do có thề so sánh được (Comparable Uncontroller Price –
Phương pháp CUP (Comparable Uncontrolled Price) dựa trên đơn giá sản phẩm và được sử dụng trong các giao dịch độc lập có điều kiện tương đương với giao dịch liên kết Tuy nhiên, trong thực tế, phương pháp này gặp khó khăn trong việc xác định giá chuyển giao của các tài sản hữu hình, do công ty cần cung cấp nhiều tài liệu khó kiểm chứng tính chính xác.
Phương pháp giá bán lại (Resale Price Method) được áp dụng khi không có giao dịch mua tương đương và không có thêm công đoạn gia công hay lắp ráp làm tăng giá trị hàng hóa Phương pháp này giúp xác định giá trị hàng hóa dựa trên giá bán lại của sản phẩm sau khi đã trừ đi chi phí và lợi nhuận hợp lý.
Phương pháp chi phí vốn cộng thêm (Cost plus Method) là lựa chọn tối ưu cho các giao dịch liên kết trong quy trình sản xuất khép kín, khi các bên liên kết cung cấp đầu vào và bao tiêu đầu ra cho nhau.
Hai phương pháp giá bán lại và chi phí vốn cộng thêm rất phổ biến tại Mỹ nhờ vào việc doanh nghiệp dễ dàng cung cấp tài liệu khi cần thiết, cùng với quy trình thu thập thông tin và tài liệu không quá phức tạp.
Phương pháp chiết tách lợi nhuận (Profit Split Method) cho phép xác định thu nhập thuần trước thuế, từ đó làm cơ sở tính thuế thu nhập doanh nghiệp Tại Mỹ, phương pháp này được áp dụng dễ dàng và tiết kiệm chi phí, tuy nhiên, độ tin cậy của nó lại không cao.
Phương pháp chiết tách lợi nhuận có thể so sánh được ( The Comparable Profit
Các bên liên kết thực hiện một giao dịch liên kết tổng hợp, với Hoa Kỳ được xem là cường quốc kinh tế hàng đầu thế giới Những kinh nghiệm về chống chuyển giá của Hoa Kỳ đã tạo ra tiền đề và cơ sở cho các quốc gia áp dụng vào thực tiễn của mình Từ bài học này, các nước có thể rút ra những kinh nghiệm quý giá trong việc quản lý và kiểm soát chuyển giá.
Phải hoàn thiện các văn bản pháp luật nhằm đặt ra cơ sở pháp lý cho việc phát hiện ra và phạt hiện tượng chuyển giá
Tùy thuộc vào từng trường hợp cụ thể, việc áp dụng các phương pháp định giá chuyển giao phù hợp là rất quan trọng Có thể kết hợp nhiều phương pháp khác nhau để xác định chính xác hiện tượng chuyển giá.
Việc lưu trữ tài liệu tài chính của các công ty đa quốc gia là rất quan trọng để theo dõi một cách hệ thống Đồng thời, cần tuyển chọn và đào tạo nhân viên thuế của các cơ quan quản lý để nâng cao trình độ chuyên môn, giúp họ có khả năng đối thoại hiệu quả với các đại diện tài chính của các công ty này Điều này sẽ hỗ trợ trong việc phát hiện một cách thuyết phục các hành vi chuyển giá của các công ty đa quốc gia.
Kinh nghiệm chống chuyển giá của Trung Quốc
Chúng ta sẽ nghiên cứu kinh nghiệm chống chuyển giá của Trung Quốc, một quốc gia châu Á có nhiều điểm tương đồng về lịch sử và địa lý với Việt Nam Lựa chọn này được thực hiện dựa trên những cơ sở tiêu biểu để hiểu rõ hơn về các biện pháp và chiến lược mà Trung Quốc áp dụng trong việc ngăn chặn chuyển giá.
Trung Quốc và Việt Nam đều là quốc gia thuộc khu vực Á Đông, có nhiều điểm tương đồng về thể chế và chính sách Cả hai nước đều bắt đầu phát triển theo con đường xã hội chủ nghĩa và hiện đang chuyển mình sang nền kinh tế thị trường, trong đó nhà nước vẫn giữ vai trò quan trọng trong việc điều tiết và quản lý kinh tế.
Năm 1998, Trung Quốc đã ban hành luật chống chuyển giá dựa trên hướng dẫn của OECD, sử dụng nguyên tắc giá thị trường để xác định giá chuyển giao tương tự như Hoa Kỳ Tuy nhiên, luật chống chuyển giá của Trung Quốc có một số điểm khác biệt đáng chú ý.
Cơ chế hạch toán thuế cho các nhà đầu tư nước ngoài tại Trung Quốc không đồng nhất, với chính sách ưu đãi thuế ở những vùng cần thu hút vốn FDI như Tứ Xuyên và các tỉnh phía Tây Ngược lại, các thành phố có đầu tư FDI ồ ạt như Bắc Kinh và Thượng Hải sẽ bị quản lý chặt chẽ hơn Qua đó, Chính phủ Trung Quốc có thể vừa thu hút đầu tư nước ngoài, vừa điều tiết và kiểm soát tình hình kinh tế.
Thứ hai, ngoài việc sử dụng các phương pháp định giá chuyển giao để chống
Chuyển giá là một vấn đề phức tạp, liên quan đến việc sử dụng đồng thời nhiều loại thuế như thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp và thuế nhập khẩu nhằm hạn chế hoạt động chuyển giá của các tập đoàn đa quốc gia (MNCs).
Nghiên cứu mới nhất của KPMG chỉ ra rằng Trung Quốc có lợi thế trong công tác chống chuyển giá nhờ vào việc được hỗ trợ phần mềm và máy tính để lưu trữ dữ liệu Điều này giúp theo dõi, giám định và phát hiện hành vi chuyển giá không chỉ của các tập đoàn đa quốc gia (MNC) mà còn của các công ty nội địa.
Vào thứ Tư, Cơ quan thuế Trung Quốc đã áp dụng phương pháp định giá chuyển giao thông qua việc chiết tách lợi nhuận để xác định thu nhập thuần của doanh nghiệp, nhằm phát hiện hiện tượng “chuyển giá”.
Vào thứ năm, Trung Quốc đã tiến hành kiểm toán bắt buộc và thường xuyên đối với các đối tượng có khả năng vi phạm quy định về "Chuyển giá" Hành động này giúp hạn chế tình trạng chuyển giá tràn lan như trong những năm trước đây.
THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG CHUYỂN GIÁ CỦA DOANH NGHIỆP FDI TẠI VIỆT NAM 14
Tình hình thu hút vốn đầu tư FDI tại Việt Nam
Giai đoạn từ năm 1988 đến 1996 đánh dấu bước khởi đầu quan trọng trong việc mở cửa thu hút đầu tư nước ngoài tại Việt Nam Năm 1988, lần đầu tiên luật đầu tư nước ngoài được thực hiện, thu hút 37 dự án với tổng vốn 371,8 triệu USD Sau hai năm, số dự án cấp phép đã tăng lên 107 với tổng vốn đạt 839 triệu USD, cho thấy tốc độ thu hút vốn tăng cao với quy mô vốn trung bình 8,42 triệu USD/dự án Luật đầu tư cũng đã được sửa đổi hai lần vào năm 1990 và 1992, tạo điều kiện thuận lợi hơn cho việc thu hút FDI Chính phủ đã thành lập nhiều khu công nghiệp, góp phần tạo sức hút mạnh mẽ đối với các nhà đầu tư nước ngoài Kết quả, số dự án cấp phép đạt 6,24 lần tổng vốn đăng ký và 9,3 lần so với hai năm đầu Đỉnh điểm của giai đoạn này là vào năm 1996, tổng vốn FDI đạt 8.497,3 triệu USD.
Giai đoạn từ năm 1997 đến 2003 chứng kiến cuộc khủng hoảng kinh tế khu vực bắt đầu vào tháng 7 năm 1997, ảnh hưởng nặng nề đến các quốc gia như Thái Lan, Philippines, Indonesia và Malaysia, trong khi Việt Nam lại không chịu tác động trực tiếp từ cuộc khủng hoảng này.
Trong bối cảnh "tâm bão" kinh tế, đây là cơ hội vàng để thu hút nguồn vốn quốc tế, khi các quốc gia trong khu vực đang phải đối mặt với nhiều thách thức do khủng hoảng kinh tế.
2.1.2 Giai đoạn 2004-2010 Đây là giai đoạn phục hồi và tăng tốc một cách nhanh chóng của việc thu hút vốn FDI Sau khi cơn bão tài chính qua đi, kinh tế của các nước Châu Á đã vực dậy và phát triển nhanh chóng Nền kinh tế Việt Nam cũng không là ngoại lệ.
Việt Nam và Trung Quốc hiện là những điểm đến hấp dẫn cho đầu tư trực tiếp nước ngoài (FDI), luôn nằm trong danh sách hàng đầu về thu hút FDI Sự ra đời của Luật Đầu Tư và Luật Doanh Nghiệp năm 2006 đánh dấu bước ngoặt quan trọng trong hội nhập kinh tế quốc tế, khi chính phủ phân cấp thẩm quyền cho các tỉnh, thành phố trong việc thẩm định và cấp phép đầu tư Điều này không chỉ tạo ra sự chủ động trong quản lý FDI tại địa phương mà còn khuyến khích các địa phương cải cách hành chính, tạo môi trường đầu tư thuận lợi Nhờ vào những cải cách này, Việt Nam đã thu hút 10,2 tỷ USD vốn FDI năm 2006, vượt qua kỷ lục năm 1996.
Theo Cục Đầu tư nước ngoài - Bộ Kế hoạch và Đầu tư, tính đến 21/12/2010, thu hút đầu tư trực tiếp nước ngoài đạt 18,6 tỷ USD, tương đương 82,2% so với cùng kỳ năm 2009 Trong đó, vốn đăng ký của 969 dự án mới đạt 17,2 tỷ USD, giảm 16,1% về số dự án nhưng tăng 2,5% về số vốn so với năm trước Bên cạnh đó, vốn đăng ký bổ sung từ 269 dự án trước đó đạt 1,4 tỷ USD Ước tính vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài thực hiện trong năm 2010 đạt 11 tỷ USD, tăng 10% so với năm 2009, với giá trị giải ngân của các nhà đầu tư nước ngoài đạt 8 tỷ USD.
Top các ngành thu hút FDI lớn nhất năm 2010:
Cơ cấu vốn đầu tư nước ngoài TPHCM năm 2010 (Nguồn: Cục thống kê TPHCM).
Cục Đầu tư nước ngoài vừa công bố số liệu về thu hút vốn đầu tư nước ngoài trong tháng 11 năm 2011 và 11 tháng đầu năm, với tổng vốn đăng ký cấp mới và tăng thêm đạt 12,7 tỷ USD tính đến ngày 20/11/2011.
Hồng Kông là đối tác cấp vốn FDI hàng đầu cho Việt Nam, với tổng vốn đầu tư đạt hơn 3,09 tỷ USD trong 11 tháng đầu năm, chiếm 24% tổng vốn FDI Nhật Bản, Singapore và Hàn Quốc cũng là những quốc gia có vốn đầu tư FDI vào Việt Nam trên 1 tỷ USD trong cùng thời gian này.
Trong 11 tháng năm 2011, Việt Nam đã thu hút gần 12,7 tỷ USD vốn FDI, đạt 84% so với cùng kỳ năm trước Mặc dù chỉ tiêu thu hút 20 tỷ USD vốn đăng ký trong năm nay khó khăn hơn dự kiến, nhưng đáng chú ý là sự chuyển dịch trong thu hút FDI sang lĩnh vực chế biến, chế tạo, thay vì tập trung vào bất động sản như năm trước.
Hoạt động chuyển giá của các Doanh nghiệp FDI tại Việt Nam
Hơn 20 năm mở cửa, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài (FDI) đã có nhữngđóng góp đáng kể vào thành tích xuất khẩu, giải quyết việc làm cho người lao động và hiện đang trở thành đầu tàu tăng trưởng về giá trị sản xuất của ngành công nghiệp Tuy nhiên, đóng góp của khu vực kinh tế này cho ngân sách quốc gia lại khác hẳn.
Sản phẩm của khu vực FDI được phân loại thành ba loại: sản phẩm trung gian, sản phẩm cuối cùng tiêu thụ ở thị trường nước ngoài theo đơn đặt hàng của công ty mẹ, và sản phẩm tiêu thụ trong nước Đối với sản phẩm trung gian, doanh nghiệp FDI hoạt động như một công xưởng, với nguyên vật liệu nhập khẩu và toàn bộ giá trị sản phẩm được xuất khẩu để tiếp tục qua các công đoạn sản xuất, dẫn đến việc không hạch toán lợi nhuận Điều này khiến Việt Nam không thu được thuế giá trị gia tăng, trong khi các doanh nghiệp FDI lại được hoàn thuế và không đóng thuế thu nhập doanh nghiệp do không có lợi nhuận.
Doanh nghiệp FDI với sản phẩm thứ hai chỉ đạt lãi không đáng kể, và Việt Nam không được tham gia vào hạch toán lợi nhuận do vốn thuộc về chủ doanh nghiệp nước ngoài, dẫn đến việc xuất khẩu không đóng góp vào GDP Đối với sản phẩm thứ ba, mặc dù tiêu thụ trong nước, nhưng phần lớn nguyên vật liệu chính đều được nhập khẩu, như bột ngọt gần như 100%, da cứng 83%, giày thể thao 76%, sứ vệ sinh 74%, sơn hóa học 68,3%, và bột giặt 56%.
Do quá trình hạch toán lợi nhuận khép kín của các doanh nghiệp FDI, nên dù là tiêu thụ trong nước cũng được xem thực chất là nhập khẩu.
2.2.2 Các quy định, quy chế liên quan đến kiểm soát chuyển giá
Thông tư 60/1996/TT-BTC: Hướng dẫn, quy định về chế độ kế toán, kiểm toán, kê khai-nộp thuế đối với DN có vốn Đầu tư nước ngoài
Thông tư 74/1997/TT-BTC hướng dẫn về thuế đối với nhà đầu tư nước ngoài, trong khi Thông tư 89/1999/TT-BTC, ban hành ngày 16/07/1999 bởi Bộ Tài chính, cung cấp hướng dẫn thực hiện quy định thuế cho các hình thức đầu tư theo Luật đầu tư nước ngoài.
Thông tư 13/2001/TT-BTC: ngày 08/03/2001 về việc hướng dẫn thực hiện quy định về thuế đối với các hình thức đầu tư theo Luật đầu tư nước ngoài.
Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp sửa đổi ngày 17/06/2003, có hiệu lực từ 01/01/2004, tại Điều 11 Chương III quy định rằng các cơ sở kinh doanh phải thực hiện mua bán, trao đổi và hạch toán giá trị hàng hóa, dịch vụ dựa trên giá thị trường.
Ngày 22/4/2010, Bộ Tài chính đã ban hành Thông tư 66/2010/TT-BTC, quy định việc xác định giá thị trường trong giao dịch liên kết, thay thế Thông tư 117/2005/TT-BTC có hiệu lực từ 6/6/2010 Thông tư mới này chủ yếu nhằm xác định nghĩa vụ thuế thu nhập doanh nghiệp và hướng dẫn các nội dung cụ thể như nguyên tắc và phương pháp xác định giá thị trường, phân tích và so sánh liên quan đến giá thị trường trong giao dịch liên kết So với Thông tư 117/2005/TT-BTC, Thông tư 66/2010/TT-BTC đã có những sửa đổi quan trọng về kỹ thuật, thắt chặt các quy định liên quan.
Các doanh nghiệp có giao dịch liên kết đều phải tuân thủ các nghĩa vụ sau:
Doanh nghiệp cần lập và lưu trữ hồ sơ xác định giá thị trường để chứng minh việc tuân thủ nguyên tắc giá thị trường trong các giao dịch với bên liên kết Hồ sơ này phải được cập nhật liên tục và có mặt tại thời điểm giao dịch Việc cung cấp bằng chứng chứng minh tuân thủ nguyên tắc giá thị trường là trách nhiệm của doanh nghiệp Nếu không có hoặc không xuất trình được bộ chứng từ trong thời gian quy định, cơ quan thuế có quyền ấn định thuế thu nhập doanh nghiệp và áp dụng các chế tài phạt.
Doanh nghiệp cần nộp tờ khai giao dịch liên kết và các phương pháp xác định giá thị trường hàng năm theo Mẫu số 01/GCN-01/QLT, cùng với tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp Thông tư 66/2010/TT-BTC đã cập nhật một số thay đổi trong biểu mẫu, yêu cầu kê khai chi tiết các giao dịch liên kết theo từng bên liên kết, tiêu chí xác định quan hệ liên kết và phương pháp định giá giao dịch liên kết.
2.2.3 Thực trạng hoạt động chuyển giá tại các doanh nghiệp FDI
Trong năm 2011, Tổng cục Thuế đã tiến hành thanh tra 585 doanh nghiệp FDI do nghi ngờ có dấu hiệu chuyển giá, trong đó 494 doanh nghiệp bị xử lý vì nhiều vi phạm khác nhau Các sai phạm phổ biến bao gồm hạch toán chi phí trước nhưng chưa chi, trích lập dự phòng không đúng quy định, chi phí không có hóa đơn chứng từ và vượt định mức, cũng như hạch toán chi phí không phục vụ sản xuất kinh doanh, và chi phí tiền lương, khấu hao không đúng quy định.
Bộ Tài chính; nhập nguyên liệu giá cao nhưng bán sản phẩm giá thấp Từ đó, nhiều doanh nghiệp lỗ kéo dài, trong khi vẫn mở rộng sản xuất.
Sau khi yêu cầu hạch toán lại, 104 doanh nghiệp đã giảm lỗ tổng cộng 1.544 tỷ đồng, chiếm gần 54% tổng số giảm lỗ được Tổng cục Thuế xác định Tuy nhiên, có 104 doanh nghiệp vi phạm hạch toán lãi vay, dẫn đến việc phát sinh thêm 258,8 tỷ đồng lỗ Kế hoạch thanh tra 1.276 doanh nghiệp FDI trong năm 2011 được thực hiện dựa trên phân tích thông tin, cho thấy những doanh nghiệp này có số lỗ lớn, liên tục và âm vốn chủ sở hữu nhưng vẫn đầu tư mở rộng Gần 90% doanh nghiệp FDI bị thanh tra trong 9 tháng năm 2011 đã bị phát hiện có dấu hiệu sai phạm.
Hiện nay, quy định trong nước chưa rõ ràng về việc xác định giá thị trường cho dịch vụ giữa các bên liên kết, gây khó khăn cho doanh nghiệp trong việc chứng minh tính hợp lý của các khoản phí dịch vụ nội bộ hoặc hoàn trả phí cho hoạt động quản lý Theo thông lệ quốc tế, việc có hồ sơ chứng minh lợi ích thu được, các hoạt động cung cấp dịch vụ thực tế, và phương pháp tính phí là những yếu tố quan trọng hỗ trợ cho việc khấu trừ chi phí khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các khoản phí dịch vụ trả cho bên liên kết.
Việc sử dụng tài sản vô hình và lợi nhuận kinh doanh còn chưa nhất quán.
Doanh nghiệp cần chú ý đến việc giải thích mức lợi nhuận đạt được so với chi phí thanh toán cho bên liên kết, đặc biệt là các khoản chi phí như tiền bản quyền cho việc sử dụng bí quyết kỹ thuật hoặc nhãn hiệu Trong các giao dịch giữa các bên liên kết tại các nước đang phát triển, cơ quan thuế thường lo ngại về việc doanh nghiệp chi quá nhiều cho phí bản quyền và nhãn hiệu, trong khi vẫn đầu tư lớn cho hoạt động marketing trong nước.
Sự không nhất quán giữa chính sách giá nội bộ và kết quả kinh doanh thực tế đã được ghi nhận, cho thấy tình trạng áp dụng chính sách định giá chưa đúng cách mặc dù có hồ sơ đầy đủ Chẳng hạn, giá chuyển nhượng không được xác định theo chính sách đã đề ra, hoặc doanh nghiệp không thực hiện điều chỉnh cần thiết để đạt được mức lợi nhuận dự kiến theo chính sách trước đó.
2.2.4 Một số hình thức chuyển nhượng giá xảy ra ở Việt Nam :
Việc chuyển nhượng tài sản hữu hình trong các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài đã gặp một số sai sót trong việc xác định giá trị tài sản Các cuộc giám định chính thức cho thấy nhiều đối tác nước ngoài đã cố tình khai báo giá trị máy móc và thiết bị cao hơn so với giá trị thực, ảnh hưởng đến tính minh bạch trong các liên doanh.
Việc chuyển nhượng tài sản vô hình gặp nhiều khó khăn trong việc xác định giá trị, do tính chất độc quyền của những tài sản này Giá chuyển nhượng thường phụ thuộc vào sự đánh giá chủ quan của công ty mẹ, vì quy định tại Việt Nam còn hạn chế, khiến cơ quan chức năng khó kiểm soát.
MỘT SỐ ĐỀ XUẤT ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG CHỐNG CHUYỂN GIÁ Ở VIỆT NAM27
Tăng cường hiệu quả trong bộ phận quản lý và chính sách
Việc ký kết các hiệp định tránh đánh thuế hai lần giữa Việt Nam và các quốc gia khác sẽ tạo điều kiện thuận lợi cho phát triển thương mại, đồng thời giảm gánh nặng thuế cho nhà đầu tư Những hiệp định này giúp giảm áp lực thuế, từ đó hạn chế động cơ chuyển giá của các công ty đa quốc gia (MNC) Các hiệp định thường tập trung vào các loại thu nhập như cổ tức, lãi vay, thu nhập bản quyền và lợi nhuận chuyển ra nước ngoài Khi có hiệp định, các cơ quan thuế có thể chia sẻ thông tin về thuế, doanh thu, chi phí và lợi nhuận của MNC, từ đó nâng cao hiệu quả trong công tác kiểm soát và chống chuyển giá.
3.2 Tăng cường hiệu quả trong bộ phận quản lý và chính sách
3.2.1 Xây dựng khung pháp lý hoàn chỉnh
Kể từ khi mở cửa kinh tế và kêu gọi đầu tư nước ngoài, kinh tế Việt Nam đã trải qua nhiều giai đoạn thăng trầm Sau khi Quốc hội khóa III thông qua Luật Đầu tư, lượng vốn đầu tư đạt đỉnh vào năm 1996 với 8,497 tỷ USD, nhưng đã giảm sút do khủng hoảng kinh tế Châu Á Gần đây, dòng vốn FDI vào Việt Nam đã tăng mạnh, với các kỷ lục liên tiếp như 10,2 tỷ USD năm 2006, 20,3 tỷ USD năm 2007, và 64 tỷ USD năm 2008 Nguồn vốn nước ngoài, đặc biệt là FDI, đóng vai trò quan trọng trong phát triển kinh tế - xã hội, thúc đẩy tăng trưởng thông qua mở rộng quy mô và chất lượng đầu tư Tuy nhiên, việc quản lý và tạo ra môi trường kinh tế công bằng và ổn định là điều kiện cần thiết, đồng thời là thách thức lớn cho Chính phủ Việt Nam trong bối cảnh chuyển đổi từ nền kinh tế bao cấp sang nền kinh tế thị trường.
Kể từ khi Việt Nam mở cửa nền kinh tế vào năm 1987, Luật Đầu tư Nước ngoài đã trở thành cơ sở pháp lý quan trọng cho các hoạt động đầu tư của doanh nghiệp FDI tại đây Luật này đã trải qua hai lần sửa đổi và bổ sung vào tháng 11 năm 1996, nhằm tạo điều kiện thuận lợi hơn cho các nhà đầu tư nước ngoài.
Luật chống chuyển giá tại Việt Nam, mặc dù đã được đề cập từ năm 2000, nhưng vẫn chưa rõ ràng và cụ thể Các vấn đề liên quan đến chuyển giá được nêu trong Thông tư số 74/TC/BTC (1997) và Thông tư số 89/1999/TT-BTC (1999), nhưng không có nội dung mới, chỉ tổng hợp các biện pháp trước đó Đến ngày 19/12/2005, Thông tư 117/2005/TT-BTC được ban hành, cung cấp cơ sở pháp lý cho các biện pháp chống chuyển giá và hướng dẫn xác định giá thị trường trong giao dịch giữa các bên có quan hệ liên kết, với các định nghĩa và hướng dẫn rõ ràng nhằm xác định hoạt động của doanh nghiệp FDI có yếu tố chuyển giá hay không.
Vào ngày 22/4/2010, Bộ Tài Chính đã ban hành thông tư hướng dẫn xác định giá thị trường trong giao dịch giữa các bên có quan hệ liên kết, thay thế thông tư 117/2005 Thông tư này nêu rõ các phương pháp và ví dụ cụ thể, đánh dấu bước tiến quan trọng trong việc hoàn thiện khung pháp lý nhằm hạn chế chuyển giá của các công ty con FDI tại Việt Nam hiện nay.
Tuy nhiên, hiện nay vẫn còn nhiều bất cập trong hệ thống văn bản pháp luật và việc thi hành các văn bản này, đòi hỏi Chính phủ cần có các biện pháp giải quyết để nâng cao hiệu quả của các quy định pháp luật.
Khi xây dựng một văn bản luật, cần phải dựa trên nhu cầu thực tiễn của nền kinh tế, đảm bảo tính phù hợp với điều kiện cụ thể của từng giai đoạn và hướng đến mục tiêu quản lý kinh tế của chính phủ.
Các văn bản luật phải được ban hành kịp thời, đáp ứng nhu cầu thực tiễn và độ trễ không quá lớn so với thực tiễn
Các văn bản luật cần phải được ban hành một cách thống nhất và không chồng chéo, tránh tình trạng quy định trái ngược nhau Điều này sẽ giúp doanh nghiệp và người thực thi luật dễ dàng áp dụng và thực hiện đúng quy định pháp luật.
Các văn bản hướng dẫn dưới luật cần được công bố kịp thời để tránh tình trạng nghị định đã có nhưng chưa có thông tư hướng dẫn từ bộ ngành, gây khó khăn cho doanh nghiệp trong việc xử lý vấn đề phát sinh Ngôn ngữ trong các văn bản luật phải rõ ràng, tránh từ ngữ mập mờ để không gây hiểu nhầm và không tạo cơ hội cho các đối tượng xấu lách luật Sự rõ ràng trong ngôn ngữ cũng sẽ giúp các cơ quan thi hành luật thực hiện nhất quán trong việc xử lý các doanh nghiệp.
Tránh trường hợp mỗi cơ quan hiểu mỗi cách khác nhau, gây nhũng nhiễu cho các doanh nghiệp
Hoạt động định giá chuyển giao và chuyển giá đã có thông tư hướng dẫn, nhưng cần bổ sung các văn bản luật như Luật chống phá giá, Luật cạnh tranh và Luật chống độc quyền để hỗ trợ Do đó, việc hoàn thiện và hướng dẫn rõ ràng cho các văn bản luật này là cần thiết nhằm đảm bảo hiệu quả trong quá trình áp dụng.
3.2.2 Gói giải pháp từ chính sách kinh tế và môi trường vĩ mô
Việc duy trì ổn định kinh tế vĩ mô và tốc độ phát triển kinh tế là rất quan trọng để thu hút nhà đầu tư Các nhà đầu tư thường ưu tiên những nền kinh tế có tăng trưởng nhanh và ổn định, tạo ra nhiều cơ hội kinh doanh và lợi nhuận cao Để đạt được điều này, Chính phủ cần xây dựng kế hoạch phát triển kinh tế cụ thể, dựa trên thực trạng nền kinh tế và các chiến lược phát triển phù hợp với lợi thế so sánh Việt Nam có lợi thế cạnh tranh trong việc thu hút đầu tư nước ngoài nhờ vào tình hình chính trị ổn định.
Mất giá đồng tiền Việt Nam so với các ngoại tệ mạnh là mối quan tâm lớn của nhà đầu tư nước ngoài, ảnh hưởng trực tiếp đến lợi nhuận và bảo toàn vốn đầu tư Sự mất giá này thúc đẩy các nhà đầu tư thực hiện hành vi chuyển giá nhằm bảo vệ vốn đầu tư của họ.
Để ổn định đồng tiền, Chính phủ cần phối hợp chặt chẽ với Ngân hàng Nhà nước và Bộ Tài chính, triển khai các biện pháp kiểm soát hiệu quả Việc đảm bảo một lượng dự trữ ngoại hối là cần thiết để điều tiết thị trường, ngăn chặn biến động tỷ giá bất thường, từ đó bảo vệ hoạt động sản xuất và xuất nhập khẩu hàng hóa.
3.2.3 Áp dụng các biện pháp hành chính và chế tài
Thực hiện cải cách hành chính trong khâu nhận thủ tục và cấp giấy phép đầu tư.
Khi xem xét các dự án đầu tư và cấp phép, cần đánh giá kỹ lưỡng hiệu quả kinh tế ngắn hạn và dài hạn Việc thu hút vốn đầu tư nước ngoài là cần thiết cho sự phát triển kinh tế, nhưng cần lựa chọn công nghệ và dự án phù hợp với tiêu chí môi trường và phát triển bền vững Tránh chọn các dự án có mức đầu tư lớn nhưng sử dụng công nghệ lạc hậu và gây hại cho môi trường; dự án cần phù hợp với quy hoạch phát triển của từng vùng và cả nước Sau khi được chấp thuận, cần rút ngắn thủ tục đăng ký kinh doanh và cấp phép để tạo điều kiện thuận lợi cho nhà đầu tư, giảm thiểu tình trạng chồng chéo thủ tục gây kéo dài thời gian và tốn kém.
Thông tư 66/2010 đã hướng dẫn xác định giá cho các giao dịch, nhưng vẫn thiếu hướng dẫn cụ thể về mức phạt và hình thức xử phạt Do đó, Chính phủ cần ban hành quy chế xử phạt rõ ràng cho các hành vi chuyển giá, đồng thời phổ biến rộng rãi để tất cả các thành phần kinh tế và nhà đầu tư đều nắm rõ và tuân thủ Việc cụ thể hóa hình thức và mức phạt sẽ đảm bảo sự công bằng và hiệu quả trong công tác kiểm tra, xử lý vi phạm, đồng thời giảm thiểu tiêu cực trong quá trình này.
Thông qua các nguồn tài trợ
Để nâng cao tỉ lệ sở hữu nội địa tại các công ty con của MNCs tại Việt Nam, cần tạo điều kiện thuận lợi cho các MNCs FDI thu hút vốn qua thị trường chứng khoán Mục tiêu là tiến tới việc "Việt Nam hóa" các MNCs, trong đó công ty con hoạt động tại Việt Nam sẽ chỉ giữ công nghệ và bản quyền từ công ty mẹ Công ty mẹ sẽ nhận phí và cổ tức từ lượng cổ phần đóng góp Điều này giúp bảo vệ quyền lợi của các cổ đông Việt Nam và hạn chế hiện tượng chuyển giá để tránh thuế Tuy nhiên, quá trình này sẽ kéo dài và cần nhiều chiến lược phù hợp.
Xây dựng tỷ suất sinh lợi bình quân ngành 32 TÀI LIỆU THAM KHẢO 34
Hiện nay, các cơ quan quản lý thuế gặp khó khăn do thiếu dữ liệu về tỷ suất lợi nhuận bình quân của các ngành nghề, ảnh hưởng đến việc kiểm tra và thanh tra thuế Việc này tạo ra vấn đề khi xem xét tỷ suất sinh lợi của doanh nghiệp, vì không có cơ sở pháp lý rõ ràng để làm căn cứ Nhiều doanh nghiệp có tỷ suất lợi nhuận cao nhưng vẫn thua lỗ hoặc có lợi nhuận thấp hơn lãi suất ngân hàng, khiến cơ quan thuế khó khăn trong việc áp dụng các hướng dẫn của thông tư 117, mặc dù có dấu hiệu chuyển giá Do đó, cần thiết phải xây dựng bảng tổng hợp tỷ suất lợi nhuận bình quân cho từng ngành trong các năm khác nhau.
Tổng Cục Thuế và Tổng Cục Thống Kê cần hợp tác để xây dựng và công bố bảng tỷ suất lợi nhuận bình quân ngành trên các phương tiện thông tin, nhằm giúp các cơ quan quản lý thuế và doanh nghiệp thống nhất áp dụng Bảng này sẽ là cơ sở pháp lý quan trọng cho cơ quan thanh tra thuế trong việc thực hiện thanh tra khi phát hiện doanh nghiệp có tỷ suất lợi nhuận bất thường, như quá cao hoặc quá thấp so với mức trung bình của ngành.
