MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÍ LUẬN VỀ THUẾ XNK
Tổng quan về thuế XNK và hoạt động quản lí thu thuế XNK của Hải quan
Thuế XNK là một loại thuế quan trọng trong hệ thống thuế của mỗi quốc gia, đóng vai trò thiết yếu trong hoạt động xuất nhập khẩu hàng hóa Trong bối cảnh hội nhập kinh tế toàn cầu, thuế XNK không chỉ là công cụ thể hiện chính sách đối ngoại mà còn giúp điều chỉnh sự lưu thông hàng hóa giữa các quốc gia Mặc dù có những điểm tương đồng với các loại thuế khác, thuế XNK mang những đặc thù riêng về nội dung, vai trò và phương thức thực hiện, do đó cần được nghiên cứu và làm rõ để phát huy hiệu quả tối đa trong hoạt động thương mại quốc tế.
1 Khái niệm thuế XNK 1.1 Định nghĩa thuế XNK
Thuế XNK, hay còn gọi là thuế xuất-nhập khẩu, bao gồm hai loại thuế chính trong thương mại quốc tế: thuế nhập khẩu và thuế xuất khẩu Thuế nhập khẩu áp dụng cho hàng hóa được đưa vào một quốc gia, trong khi thuế xuất khẩu đánh vào hàng hóa được xuất ra khỏi quốc gia đó.
Trong quá khứ, thuế xuất nhập khẩu (XNK) được thu bởi các chính quyền địa phương, nhưng hiện nay, việc này chủ yếu do Hải quan - cơ quan nhà nước chuyên trách thực hiện Theo nguyên tắc, thuế XNK cần được nộp trước khi hàng hóa được thông quan, cho phép người xuất khẩu giao hàng hoặc người nhập khẩu đưa hàng vào lưu thông nội địa Ngoại trừ trường hợp có chính sách ân hạn thuế hoặc bảo lãnh nộp thuế, thuế XNK được xem là loại thuế dễ thu và chi phí thu cũng khá thấp.
Trong thời đại hiện nay, các chính sách thương mại, thuế và thuế quan có mối liên hệ chặt chẽ với nhau, ảnh hưởng đến chính sách công nghiệp, nông nghiệp và đầu tư Các khối thương mại gồm những quốc gia hợp tác để giảm hoặc loại bỏ thuế quan trong nội bộ khối, đồng thời có khả năng áp dụng thuế quan đối với hàng hóa nhập khẩu từ bên ngoài Liên minh hải quan của các khối này thường có biểu thuế quan chung và các quốc gia thành viên chia sẻ doanh thu từ thuế quan đối với hàng hóa nhập khẩu vào khối.
Mỗi quốc gia có chính sách thuế xuất nhập khẩu (XNK) riêng, phản ánh tình hình kinh tế của họ Thuế XNK được định nghĩa là loại thuế đánh vào hàng hóa khi chúng được nhập hoặc xuất khỏi biên giới quốc gia Tại Việt Nam, thuế này là thuế gián thu áp dụng cho các mặt hàng mậu dịch và phi mậu dịch được phép xuất nhập khẩu Trong bối cảnh nền kinh tế mở hiện nay, các khái niệm như "cửa khẩu", "biên giới quốc gia", "thị trường trong nước" và "thị trường nước ngoài" cần được hiểu rộng hơn, nhờ sự xuất hiện của các khu công nghiệp, khu công nghiệp kỹ thuật cao, khu chế xuất và đặc khu kinh tế, với các quy chế đặc thù và quyền lợi ưu đãi.
1.2 Vài nét về thuế xuất khẩu
Vào thế kỷ 17 và 18, thuế xuất khẩu trở thành nguồn thu ngân sách quan trọng cho nhiều quốc gia Tuy nhiên, đến thế kỷ 19, sự phát triển của chủ nghĩa tư bản khiến thuế xuất khẩu làm gia tăng giá thành hàng hóa, làm giảm sức cạnh tranh của sản phẩm trong thị trường quốc tế Do đó, nhiều quốc gia đã xem xét lại chính sách thuế xuất khẩu để bảo vệ lợi ích kinh tế.
Theo GS.TS Bùi Xuân Lưu và các cộng sự trong cuốn "Giáo trình thuế và hệ thống thuế ở Việt Nam" (2003), từ cuối thế kỷ 19, hầu hết các quốc gia đã áp dụng chính sách không đánh thuế xuất khẩu.
Trên thế giới hiện nay, một số ít quốc gia, chủ yếu là những nước có nền kinh tế chậm phát triển, vẫn thực hiện thu thuế xuất khẩu Những quốc gia này thường có nguồn thu thuế hạn chế và tập trung vào việc đánh thuế xuất khẩu các hàng hóa tài nguyên thiên nhiên khai thác trong nước với khối lượng xuất khẩu lớn Do đó, thuế xuất khẩu trở thành một nguồn thu quan trọng và tương đối ổn định cho những quốc gia này.
Hiện nay, một số quốc gia, bao gồm Việt Nam, vẫn áp dụng thuế xuất khẩu nhằm hạn chế xuất khẩu hàng hóa thiếu hụt trong nước và quản lý nguồn tài nguyên thiên nhiên Mục tiêu của việc thu thuế xuất khẩu là điều tiết lượng hàng hóa xuất khẩu, tránh tình trạng xuất khẩu không kiểm soát và ổn định giá cả trong nước Theo Thông tư số 216/2009/TT-BTC, có 71 mặt hàng phải chịu thuế xuất khẩu, trong đó một số tài nguyên có mức thuế suất cao lên đến 33%, như đồng, niken và nhôm phế liệu.
1.3 Vài nét về thuế nhập khẩu
Thuế nhập khẩu mang lại nguồn thu lớn hơn so với thuế xuất khẩu, với tỷ lệ đóng góp đáng kể từ các quốc gia khác nhau: khoảng 30% tổng thu thuế tại Châu Phi, 22% ở Trung Đông, 15% tại Châu Á và 13% ở Châu Mỹ La Tinh Ngược lại, tại các nước phát triển, thuế nhập khẩu chỉ chiếm dưới 1% tổng giá trị nhập khẩu, cho thấy sự khác biệt rõ rệt Mức thuế suất nhập khẩu cao ở các nước đang phát triển là một trong những yếu tố chính cản trở thương mại giữa các nước phát triển và đang phát triển.
2 Bộ Tài Chính (2009), Biểu thuế xuất khẩu, biểu thuế nhập khẩu ưu đãi 2010, Nhà xuất bản Lao Động
Ngân hàng Thế giới đã đưa ra ba ban về doanh nghiệp vừa và nhỏ vào tháng 9 năm 2008, nhằm cải cách thủ tục xuất nhập khẩu Tài liệu này hướng dẫn cho các đối tượng thực thi và được xuất bản bởi Nhà xuất bản Văn hóa thông tin, trang 18.
Trong bối cảnh hiện nay, thuế quan chủ yếu được hiểu là thuế nhập khẩu, bao gồm các loại như thuế quan ưu đãi và thuế quan theo chương trình tối huệ quốc Việc thu thuế nhập khẩu có thể làm tăng giá thành hàng hóa nhập khẩu, ảnh hưởng trực tiếp đến lượng hàng hóa nước ngoài vào thị trường nội địa Do đó, nhiều quốc gia đã coi thuế nhập khẩu là công cụ để hạn chế nhập khẩu, nhằm bảo vệ sản xuất công – nông nghiệp trong nước và điều tiết phát triển kinh tế hiệu quả.
Áp dụng mức thuế nhập khẩu quá cao có thể tạo ra rào cản cho hàng hóa nước ngoài, làm giảm khả năng thâm nhập vào thị trường nội địa và cản trở sự phát triển cũng như hợp tác kinh tế quốc tế.
Thuế nhập khẩu ảnh hưởng trực tiếp đến lợi ích của các bên trong kinh tế đối ngoại, trở thành công cụ quan trọng trong việc đấu tranh và hợp tác giữa các nền kinh tế Nhiều hiệp định hợp tác kinh tế toàn cầu tập trung vào việc giảm thuế nhập khẩu hoặc áp dụng chính sách ưu đãi thuế quan trong các cuộc đàm phán Một ví dụ tiêu biểu là "Hiệp định chung về thuế quan và thương mại" (GATT), được thành lập nhằm thúc đẩy thương mại quốc tế thông qua việc điều chỉnh thuế quan.
Hiệp định mậu dịch đa phương năm 1947 được ký kết nhằm thúc đẩy phát triển kinh tế và thương mại toàn cầu, với mục tiêu chính là tự do hóa thương mại Hiệp định này khuyến khích việc giảm bớt hàng rào mậu dịch thông qua đàm phán và hiệp thương giữa các quốc gia thành viên, nhằm giảm thuế nhập khẩu và tăng tính ràng buộc về thuế quan, đồng thời ngăn chặn việc tự ý tăng mức thuế suất.
2 Thuế XNK trong giai đoạn hiện nay
Vai trò của thuế XNK đối với nền kinh tế Việt Nam
1 Sự ra đời của thuế XNK ở Việt Nam
Hoạt động thuế quan ở Việt Nam có lịch sử từ thời Lý (thế kỷ XI) và đã trở thành một phần quan trọng của nền ngoại thương Sau Cách mạng Tháng Tám năm 1945, khi Nước Việt Nam Dân chủ Cộng hòa ra đời, một giai đoạn mới bắt đầu cho dân tộc Chỉ một tuần sau khi Chủ tịch Hồ Chí Minh công bố Tuyên ngôn độc lập, Sở thuế quan và thuế gián thu được thành lập vào ngày 10-9-1945, đánh dấu bước tiến quan trọng trong quản lý thuế quan trong bối cảnh kháng chiến chống thực dân Pháp.
Từ năm 1946 đến tháng 7 năm 1954, Việt Nam đã duy trì mối quan hệ chặt chẽ với các lực lượng vũ trang, dân quân du kích và ngoại thương Trong thời kỳ xây dựng chủ nghĩa xã hội ở miền Bắc và cuộc đấu tranh thống nhất đất nước ở miền Nam, hệ thống thuế quan đã đóng vai trò quan trọng trong việc phục vụ nhiệm vụ cách mạng, phù hợp với từng giai đoạn lịch sử đặc thù.
Trong thời kỳ bao cấp, hoạt động xuất nhập khẩu (XNK) tại Việt Nam chủ yếu tập trung vào nông sản và thực phẩm, chủ yếu xuất khẩu sang các nước trong hệ thống xã hội chủ nghĩa Hàng hóa xuất khẩu thường được sử dụng để trả nợ hoặc theo các Nghị định thư của Chính phủ, nhưng giá trị xuất khẩu không đủ bù đắp chi phí thu mua và sản xuất Nhập khẩu chủ yếu là hàng viện trợ và hàng tiêu dùng từ các nước xã hội chủ nghĩa, dẫn đến việc Nhà nước phải sử dụng ngân sách để bù lỗ cho các đơn vị XNK Do đó, thuế XNK không đóng góp đáng kể vào tổng thu ngân sách Nhà nước và không có khả năng điều tiết hoạt động XNK.
Sau Đại hội VI của Đảng năm 1986, Nhà nước ta đã triển khai các chính sách đổi mới kinh tế, dẫn đến việc mở cửa giao lưu kinh tế với các quốc gia khác Sự kiện này đã tạo ra những biến đổi cơ bản trong nền kinh tế, góp phần thúc đẩy phát triển và hội nhập quốc tế.
Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu hàng mậu dịch được ban hành vào ngày 29/12/1987, đánh dấu sự ra đời của thuế XNK đầu tiên tại Việt Nam, nhằm quản lý hoạt động xuất nhập khẩu và thúc đẩy hiệu quả kinh tế đối ngoại Luật này có hiệu lực từ 01/02/1988, tạo ra khung pháp lý cho thuế XNK trên toàn quốc, với biểu thuế chung được xây dựng theo danh mục hàng hóa XNK của Việt Nam và tuân theo tiêu chuẩn của Hội đồng Tương trợ kinh tế (SEV) Mặc dù biểu thuế này phù hợp với giai đoạn kinh tế kế hoạch hóa tập trung, nhưng cũng đã được cải tiến để chính phủ có thể điều chỉnh kịp thời theo nhu cầu thực tế.
Khi chuyển sang nền kinh tế thị trường, Luật Thuế xuất - nhập khẩu cũ đã bộc lộ nhiều nhược điểm, không bảo vệ được sản xuất hàng hóa nội địa và chưa tăng thu ngân sách Để khắc phục tình trạng này, Chính phủ đã chỉ đạo các cơ quan chức năng soạn thảo và trình Quốc hội thông qua Luật Thuế xuất - nhập khẩu vào ngày 26-11-1991 Mục đích chính của luật này là bảo vệ nền kinh tế trong nước, tăng thu ngân sách cho Nhà nước và bảo vệ quyền lợi của người tiêu dùng.
Vào năm 1993 và 1998, Quốc hội đã ban hành Luật sửa đổi bổ sung một số điều của Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu nhằm phù hợp với tình hình kinh tế chính trị của từng giai đoạn lịch sử Sau 20 năm đổi mới, Việt Nam đã hội nhập sâu rộng vào nền kinh tế toàn cầu, tham gia và ký kết nhiều cam kết, hiệp định quốc tế Do đó, chính sách pháp luật cần được điều chỉnh để tương thích với các thông lệ quốc tế Ngày 14-6-2005, tại kỳ họp thứ
7 Quốc hội khóa XI đã thông qua Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu Ngày 7-11-
Năm 2006, Việt Nam chính thức gia nhập WTO và cam kết thực hiện các thủ tục nhập khẩu Cam kết này bao gồm việc ràng buộc mức trần cho toàn bộ biểu thuế với 10.600 dòng, trong đó mức thuế bình quân giảm từ 17,4% xuống còn 13,4% trong vòng 5 - 7 năm Đối với hàng nông sản, mức thuế bình quân sẽ giảm từ 23,5% xuống 20,9% và với hàng công nghiệp, từ 16,8% xuống 12,6%, cũng trong khoảng thời gian tương tự.
Việt Nam cam kết cắt giảm hơn 1/3 số dòng thuế, chủ yếu là các dòng có thuế suất trên 20%, trong khi vẫn bảo vệ các mặt hàng nhạy cảm như nông sản, xi măng, sắt thép, ô-tô và xe máy Các ngành dệt may, cá, gỗ, giấy, hàng chế tạo khác, cùng với máy móc và thiết bị điện - điện tử sẽ chịu mức giảm thuế lớn nhất Ngoài ra, Việt Nam đạt được mức thuế trần cao hơn cho nhóm hàng xăng dầu, kim loại và hóa chất Theo các hiệp định tự do của WTO, Việt Nam cũng cam kết giảm thuế xuống 0% hoặc mức thấp cho một số ngành như sản phẩm công nghệ thông tin, dệt may và thiết bị y tế, với thời gian thực hiện từ 3 - 5 năm cho ngành thiết bị máy bay, hóa chất và thiết bị xây dựng.
2 Vai trò của thuế XNK đối với nền kinh tế Việt Nam
Thuế xuất nhập khẩu (XNK) có tác dụng cơ bản giống nhau ở Việt Nam và các quốc gia khác, nhưng vai trò của nó lại khác nhau tùy thuộc vào trình độ phát triển kinh tế của mỗi quốc gia Điều này cho thấy sự ảnh hưởng của thuế XNK đối với nền kinh tế và thương mại quốc tế là rất đa dạng và đặc thù.
Theo Bộ Tài Chính (2007), thuế xuất nhập khẩu (XNK) được xem như một công cụ chính nhằm thực hiện chính sách khuyến khích xuất khẩu, trong khi việc tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước chỉ đóng vai trò thứ yếu.
Đối với Việt Nam, một quốc gia đang trong quá trình hội nhập và phát triển, thuế xuất nhập khẩu (XNK) đóng vai trò quan trọng trong nền kinh tế Có thể khái quát vai trò của thuế XNK qua bốn điểm chính: đầu tiên, thuế XNK góp phần tăng nguồn thu ngân sách nhà nước; thứ hai, nó điều chỉnh hoạt động thương mại quốc tế; thứ ba, thuế XNK hỗ trợ bảo vệ các ngành sản xuất trong nước; và cuối cùng, nó thúc đẩy việc thực hiện các cam kết quốc tế về thương mại.
2.1 Thuế XNK là một nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước Ở Việt Nam, nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước chủ yếu là các loại thuế, lệ phí Trong đó, thuế xuất khẩu, nhập khẩu là nguồn thu lớn vì dễ thu và phí cho việc thu thuế thấp, mặt khác nước ta cũng cần thực hiện chính sách bảo hộ các ngành công nghiệp non trẻ tránh sự cạnh tranh của hàng hóa nhập khẩu nên mức thuế còn cao (nhất là thuế suất hàng nhập khẩu).
Hiện nay, Việt Nam đang mở rộng quan hệ thương mại với nhiều quốc gia, dẫn đến sự phong phú và đa dạng của hàng hóa xuất nhập khẩu Kim ngạch xuất nhập khẩu hàng năm không ngừng tăng, đồng thời số thu từ thuế xuất khẩu và nhập khẩu cũng gia tăng, đóng góp khoảng 30% vào tổng thu ngân sách nhà nước Nguồn thu từ thuế XNK hiện là một trong ba nguồn thu lớn nhất của ngân sách, chỉ sau thuế nội địa và dầu thô Theo báo cáo của Bộ Tài chính, tổng thu ngân sách nhà nước năm 2009 đạt 390.650 tỷ đồng, vượt 750 tỷ đồng so với dự toán.
Trong đó, thu từ hoạt động XNK ước đạt 123.000 tỉ đồng tăng 1,5% (1.800 tỉ đồng) 6
2.2 Thuế XNK góp phần bảo hộ và phát triển sản xuất trong nước
Chiến lược phát triển kinh tế - xã hội dài hạn của đất nước và các điều kiện lịch sử cụ thể quyết định chính sách xuất nhập khẩu của Nhà nước Dựa trên những yếu tố này, Nhà nước sẽ xây dựng thuế suất hợp lý cho từng mặt hàng.
6 Tổng cục Hải quan – Viện Nghiên cứu Hải quan (2009), Tạp chí Nghiên cứu Hải quan, (Số 12), trang 1
Kinh nghiệm quản lí thu thuế XNK tại một số nước trên thế giới
Nghiên cứu kinh nghiệm quản lý thu thuế xuất nhập khẩu (XNK) từ các quốc gia trên thế giới là rất cần thiết để cải thiện chính sách thuế của Nhà nước Việc tìm hiểu tình hình quản lý thuế XNK của Hoa Kỳ, quốc gia có thị trường lớn nhất thế giới và ảnh hưởng đến các định chế tài chính quốc tế, cũng như của Trung Quốc, đất nước đang nỗ lực trở thành nền kinh tế lớn thứ hai, giúp rút ra những bài học quý giá Những kinh nghiệm này sẽ được áp dụng hợp lý vào công tác quản lý thu thuế XNK tại Việt Nam.
1 Kinh nghiệm quản lí thu thuế XNK ở Hoa Kỳ
Chính phủ Hoa Kỳ áp dụng chính sách không đánh thuế hàng hóa xuất khẩu, chỉ đánh thuế hàng hóa nhập khẩu Biểu thuế nhập khẩu hiện hành, hay còn gọi là biểu thuế quan (Harmonized Tariff Schedule of the United States - HTS), được ban hành theo Luật Thương mại và Cạnh tranh Omnibus năm 1988 và có hiệu lực từ ngày 1 tháng 1 năm 1989 Biểu thuế này dựa trên hệ thống danh mục HS (Harmonised System), sản phẩm trí tuệ của tổ chức Hải quan thế giới WCO cùng các chuyên gia quốc tế, được áp dụng toàn cầu từ ngày 01/01/1988 Mức thuế nhập khẩu của Hoa Kỳ có thể thay đổi hàng năm và được công bố công khai.
1.1 Các loại thuế nhập khẩu của Hoa Kỳ
Hầu hết thuế quan của Hoa Kỳ được tính dựa trên giá trị hàng hóa nhập khẩu, với tỷ lệ phần trăm cụ thể Chẳng hạn, mức thuế tối huệ quốc năm 2004 đối với chè xanh hương vị đóng gói không quá 3 kg/gói là 6,4%.
Thuế theo trọng lượng hoặc khối lượng áp dụng cho một số hàng hóa, chủ yếu là nông sản và hàng sơ chế, chiếm khoảng 12% tổng số dòng thuế trong biểu thuế HTS của Hoa Kỳ Ví dụ, mức thuế MFN năm 2004 đối với cam là 1,9 cent/kg, trong khi thuế cho nho tươi dao động từ 1,13 đến 1,80 USD/m3 hoặc có thể được miễn thuế tùy thuộc vào thời điểm nhập khẩu trong năm.
Thuế gộp là loại thuế mà một số hàng hóa, đặc biệt là hàng nông sản, phải chịu cả thuế theo giá trị và thuế theo số lượng Ví dụ, thuế suất MFN đối với nấm mã HTS 0709.51.01 trong năm 2004 là 8,8 cent/kg cộng với 20%.
Thuế theo hạn ngạch áp dụng cho một số loại hàng hoá, cho phép hàng nhập khẩu trong hạn ngạch được hưởng mức thuế thấp hơn, trong khi hàng vượt hạn ngạch phải chịu thuế cao hơn và có thể bị cấm nhập khẩu Mức thuế MFN năm 2002 đối với hàng hoá trong hạn ngạch là 9%, trong khi mức thuế cho hàng vượt hạn ngạch lên tới 53% Hiện nay, thuế hạn ngạch đang được áp dụng cho thịt bò, sản phẩm sữa, đường và các sản phẩm đường khác.
Thuế theo thời vụ đối với nông sản nhập khẩu vào Hoa Kỳ có thể thay đổi tùy theo thời điểm trong năm Chẳng hạn, mức thuế MFN năm 2004 đối với nho tươi là 1,13 USD/m3 từ 15 tháng 2 đến 31 tháng 3, 1,80 USD/m3 từ 1 tháng 4 đến 30 tháng 6, và miễn thuế trong các khoảng thời gian còn lại.
Hệ thống thuế nhập khẩu của Hoa Kỳ có đặc điểm thuế suất leo thang, trong đó hàng hóa chế biến sâu sẽ chịu thuế suất cao hơn Cụ thể, mức thuế MFN đối với cá tươi sống hoặc philê đông lạnh là 0%, trong khi cá khô và xông khói bị đánh thuế từ 4% đến 6% Chính sách này khuyến khích việc nhập khẩu nguyên liệu và hàng sơ chế thay vì hàng thành phẩm.
1.2 Các mức thuế suất nhập khẩu của Hoa Kỳ
Hiện nay, Hoa Kỳ áp dụng ba mức thuế suất đối với hàng hóa nhập khẩu, bao gồm thuế suất thông thường, thuế suất đặc biệt và thuế suất phân biệt đối xử.
Thuế suất thông thường, hay mức thuế tối huệ quốc (MFN), áp dụng cho các nước thành viên Tổ chức thương mại thế giới (WTO) và những quốc gia đã ký hiệp định thương mại song phương với Hoa Kỳ Mức thuế này dao động từ dưới 1% đến gần 40%, với phần lớn hàng hóa chịu thuế từ 2% đến 7%.
Hàng dệt may và giầy dép thường bị áp mức thuế cao hơn, với mức thuế MFN trung bình khoảng 4% Mức thuế MFN này được ghi trong cột "General" của cột 1 trong biểu thuế nhập khẩu (HTS) của Hoa Kỳ.
Các quốc gia được hưởng mức thuế suất đặc biệt trong hệ thống nhập khẩu của Hoa Kỳ bao gồm các nước thuộc Hệ thống ưu đãi phổ cập (GSP) và các quốc gia có hiệp định thương mại hoặc luật ưu đãi thuế quan với Hoa Kỳ, như Hiệp định thương mại tự do Bắc Kỳ, Hiệp định về thương mại hàng không dân dụng, Luật cơ hội và phát triển Châu Phi, và Luật tái thiết kinh tế vùng lòng chảo Caribê.
Sáng kiến Basin (CBI) mang lại lợi ích thuế quan cho nhiều mặt hàng, với hầu hết các sản phẩm được áp dụng mức thuế suất nhập khẩu ưu đãi rất thấp, thậm chí là miễn thuế Mức thuế suất đặc biệt này được thể hiện trong cột “Special” của cột 1 trong Biểu thuế nhập khẩu (HTS) của Hoa Kỳ.
Hoa Kỳ áp dụng mức thuế suất phi tối huệ quốc (Non-MFN) rất cao cho hàng hóa nhập khẩu từ các quốc gia chưa phải là thành viên của WTO hoặc chưa ký hiệp định thương mại với Hoa Kỳ như Cuba, Lào và CHDCND Triều Tiên, với mức thuế này dao động từ 20% đến 110%, cao hơn nhiều lần so với thuế suất MFN Trung bình, thuế suất Non-MFN thường cao hơn 7-8 lần so với thuế suất thông thường, và ở một số mặt hàng, mức chênh lệch có thể lên tới 20 lần Ví dụ, túi xách tay bằng chất liệu nhựa có mã HS 4202.99.10 nhập khẩu từ các quốc gia này phải chịu thuế suất 80%, trong khi thuế suất thông thường chỉ là 3,4% và mức thuế suất đặc biệt là 0% Ngoài ra, Hoa Kỳ còn áp dụng nhiều loại thuế suất và biện pháp khác nhằm bảo hộ ngành sản xuất trong nước, bao gồm thuế chống bán phá giá, các biện pháp phi thuế quan, tiêu chuẩn thương mại, hạn ngạch, và giấy phép nhập khẩu.
10 Thương vụ Việt Nam tại Hoa Kỳ (02/04/2008), Giới thiệu biểu thuế nhập khẩu Hoa Kỳ, http://www.vietnam-ustrade.org/index.php?f=news&doail&id=1&lang=vietnamese, 17/01/2010
11 Harmonized Tariff Schedule of the United States (2010), http://www.usitc.gov/publications/docs/tata/hts/bychapter/1000C42.pdf , 17/01/2010
1.3 Hiệu quả thu được từ chính sách thuế XNK của Hoa Kỳ
Việc áp dụng mức thuế suất thấp của Hoa Kỳ đã góp phần tích cực vào việc mở cửa và phát triển nền kinh tế trong nước, nhất là khi các ngành sản xuất của Hoa Kỳ đủ sức cạnh tranh với hàng nhập khẩu Phương pháp tính thuế kết hợp giữa mức thu tuyệt đối và các cách tính khác giúp Chính phủ kiểm soát hiệu quả hàng hóa nhập khẩu, đồng thời hạn chế gian lận thương mại và thất thu thuế, đặc biệt đối với những mặt hàng có thuế suất cao và dễ bị gian lận về giá Tóm lại, chính sách thuế nhập khẩu của Mỹ mang lại nhiều hiệu quả tích cực cho nền kinh tế.
1.3.1 Khuyến khích xuất khẩu phát triển
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÍ THU THUẾ XNK TẠI CỤC HẢI QUAN THANH HOÁ
Tổng quan về Cục Hải quan Thanh Hóa
1 Sơ lược về quá trình hình thành và phát triển của Cục Hải quan Thanh Hoá 1.1 Vị trí địa lí
Cục Hải quan Thanh Hoá, tọa lạc tại thành phố Thanh Hoá, tỉnh Bắc miền Trung với dân số hơn 3,6 triệu người, quản lý cửa khẩu quốc tế Na Mèo và các cảng biển như Cảng Lễ Môn và Cảng Nghi Sơn Ngoài việc quản lý Hải quan tại Thanh Hoá, cục còn phụ trách các tỉnh Ninh Bình, Nam Định và Hà Nam, những địa phương đang phát triển kinh tế nhanh chóng Khu vực này có hệ thống giao thông thuận lợi, gần các trung tâm kinh tế lớn như Hà Nội và Hải Phòng, cùng với các cảng hàng không và cảng biển quốc tế Đồng thời, đây cũng là nơi có truyền thống về thủ công mỹ nghệ, dệt may và hàng xuất khẩu, với hoạt động xuất nhập khẩu ngày càng phát triển mạnh mẽ.
1.2 Qúa trình hình thành, phát triển
Sau Cách mạng Tháng Tám, nhằm bảo vệ chủ quyền quan thuế của Nhà nước Việt Nam Dân chủ Cộng hòa, vào ngày 10/9/1945, Chính phủ lâm thời đã thành lập "Sở thuế quan và thuế gián thu", đánh dấu sự ra đời của Hải quan Việt Nam hiện nay Đến năm 1951, Nhà nước tiếp tục phát triển hệ thống thuế bằng việc thành lập “Chi sở thuế XNK” tại Thanh Hóa, tiền thân của Cục Hải quan Thanh Hóa hiện tại.
Chi sở thuế XNK có nhiệm vụ quan trọng trong việc chống buôn lậu và vận chuyển trái phép hàng hóa giữa vùng tự do và vùng tạm chiếm Đồng thời, cơ quan này cũng thu thuế đối với hàng hóa nhập khẩu từ vùng tạm chiếm ra vùng tự do, bao gồm các mặt hàng như thuốc men, mỹ phẩm, thuốc lá, dầu hoả, vải, và bánh kẹo Ngoài ra, Chi sở còn thu thuế xuất khẩu đối với hàng cói đay và thực phẩm từ vùng tự do vào vùng tạm chiếm.
Cuối năm 1955, Sở Hải quan Trung ương thành lập “Đội kiểm soát Hải quan lưu động” tại Thanh Hoá, với trụ sở ở vùng núi Đén, xã Xuân Bái, huyện Thọ Xuân Đội có nhiệm vụ vận động quần chúng, phối hợp với các cơ quan công an và sử dụng biện pháp nghiệp vụ để chống buôn lậu thuốc phiện, vàng bạc, đồng thời vận động cai nghiện cho người nghiện.
Ngày 28/6/1962 Bộ Công Thương có Quyết định số 495 thành lập tại Thanh Hoá “ Phòng Hải quan Na mèo” trực thuộc ủy ban hành chính Tỉnh Thanh Hoá
Vào ngày 1 tháng 4 năm 1963, Uỷ ban hành chính Tỉnh Thanh Hoá đã ban hành quyết định số 706, chính thức đổi tên “Phòng Hải quan Na Mèo” thành “Phòng Hải quan Thanh Hoá”, trực thuộc Uỷ ban hành chính Tỉnh Trụ sở của phòng được đặt tại Phố Cống, Ngọc Lạc.
Hải quan Thanh Hoá bao gồm Hải quan Cửa khẩu Na Mèo, Hải quan Cửa khẩu Bát Mọt, Đội Kiểm soát và Văn phòng Hai nhiệm vụ chính của Phòng Hải quan Thanh Hoá là kiểm tra và quản lý hàng hóa, công cụ vận tải xuất nhập khẩu qua cửa khẩu Na Mèo, đồng thời chống buôn lậu thuốc phiện và hàng hóa xuất nhập khẩu.
Vào ngày 12/12/1971, Bộ Ngoại thương đã quyết định thành lập Chi cục Hải quan tỉnh Thanh Hoá, trực thuộc Cục Hải quan Trung ương, với biên chế 66 người Chi cục bao gồm các đơn vị cơ sở như Hải quan Cửa khẩu Na Mèo, Hải quan Cửa khẩu Bát Mọt, Đội kiểm soát, Hải quan ga Thanh Hoá - Hàm Rồng, Hải quan Cảng Nghi Sơn và Phòng hành chính Nhiệm vụ chính của Chi cục Hải quan Thanh Hoá là quản lý hàng hoá, hành lý, ngoại hối và công cụ vận tải xuất nhập qua các cửa khẩu và ga quốc tế, đồng thời chống buôn lậu và vận chuyển trái phép hàng hoá qua biên giới.
Ngày 20 tháng 10 năm 1984, Hội đồng Bộ trưởng ban hành Nghị định số 139/HĐBT, quy định nhiệm vụ, quyền hạn và tổ chức của Tổng Cục Hải quan Đồng thời, Nghị định này cũng đã đổi tên Hải quan các địa phương, trong đó Chi Cục Hải quan tỉnh Thanh Hoá được đổi tên.
“Hải quan Tỉnh Thanh Hoá” Các đơn vị trực thuộc có thêm Trạm trả hàng phi mậu dịch và tổng số biên chế có 73 người.
Vào ngày 14/9/1994, Tổng cục Hải quan đã ban hành Quyết định số 278/TCHQ-TCCB, và đến ngày 31/12/1994, Công văn số 175/TCHQ-TCCB đã được phát đi, chính thức đổi tên Hải quan tỉnh Thanh Hoá thành Cục Hải quan tỉnh Thanh Hoá Cục Hải quan tỉnh Thanh Hoá hiện có 09 đơn vị trực thuộc, bao gồm: Phòng Giám sát quản lý hải quan, Phòng kiểm tra thu thuế XNK, Văn phòng, Hải quan Cửa khẩu Na Mèo, Đội Kiểm soát Hải quan số 1, Đội Kiểm soát Hải quan số 2, Thanh tra, Hải quan Cửa khẩu Cảng Thanh Hoá, và Hải quan Thị xã Ninh Bình Tổng biên chế của Cục hiện có 94 cán bộ công chức.
Từ năm 1995 đến 1998, Tổng cục Hải quan đã thành lập ba đơn vị mới tại Hải quan tỉnh Thanh Hoá, bao gồm Phòng Điều tra chống buôn lậu vào tháng 2/1996, Hải quan Nam Định vào tháng 3/1996, và Phòng Tổ chức cán bộ và Đào tạo vào tháng 7/1996 Đến thời điểm đó, tổng số biên chế của Hải quan tỉnh Thanh Hoá là 102 người, với 12 đơn vị trực thuộc.
Từ năm 1998 đến 2005, Cục Hải quan tỉnh Thanh Hoá đã trải qua nhiều thay đổi quan trọng Vào tháng 7/1998, Phòng Tài vụ được thành lập, nâng tổng số đơn vị của Cục lên 13 và biên chế toàn Cục là 112 người Thực hiện Nghị quyết 7 của BCH TW Đảng khóa VIII và Quyết định số 257/QĐ–TCHQ ngày 16/6/2000 về việc đổi mới tổ chức và bộ máy, đến tháng 4 năm 2005, Cục Hải quan Thanh Hoá đã tổ chức lại với 11 đơn vị trực thuộc, bao gồm các phòng như Văn phòng, Phòng Nghiệp vụ, Phòng Tham mưu chống buôn lậu và xử lý, Phòng Kiểm tra sau thông quan, Phòng Tổ chức cán bộ, và Phòng Thanh tra.
Chi cục Hải quan Nam Định, Chi cục Hải quan Ninh Bình, Chi cục Hải quan Cửa khẩu Cảng Thanh Hoá, Chi cục Hải quan Cửa khẩu Quốc tế Na Mèo và Đội Kiểm soát hải quan hiện có tổng cộng 109 cán bộ công chức (CBCC) và 18 hợp đồng lao động theo Nghị định 68 của Chính phủ.
Từ năm 2005, Cục Hải quan Thanh Hoá đã thành lập và đổi tên một số đơn vị trực thuộc, hiện có 13 đơn vị bao gồm các phòng nghiệp vụ như Văn phòng, Phòng Tổ chức cán bộ, Phòng Kiểm tra thanh tra, và các Chi cục Hải quan tại các cửa khẩu như Cảng Thanh Hoá, Na Mèo, Nam Định, Ninh Bình, và Hà Nam Tổng biên chế của Cục là 150 người, trong đó có 125 cán bộ công chức và 25 nhân viên hợp đồng theo Nghị định 68.
1.3 Chức năng, nhiệm vụ của Cục Hải quan tỉnh Thanh Hoá 1.3.1 Chức năng
Cục Hải quan Thanh Hoá có trách nhiệm thực hiện quản lý nhà nước về hải quan tại các tỉnh Thanh Hóa, Ninh Bình và Nam Định.
Hà Nam trải dài từ miền núi Thanh Hóa, bắt đầu từ cửa khẩu Na Mèo giáp Lào, cách trung tâm thành phố hơn 200 km, đến tuyến biển Nghi Sơn với cảng biển cách trung tâm thành phố Thanh Hóa khoảng 80 km Ngoài ra, cảng Ninh Phúc - Ninh Bình và cảng Hải Thịnh - Nam Định cũng nằm cách thành phố Nam Định 70 km.
Thực trạng công tác quản lí thu thuế XNK tại Cục Hải quan Thanh Hoá
1 Tình hình tính thuế và thu thuế XNK tại Cục Hải quan tỉnh Thanh Hoá 1.1 Công tác quản lí lượng hàng hoá XNK
Lượng hàng hóa xuất nhập khẩu (XNK) là yếu tố quan trọng để xác định chính xác số thuế phải nộp và áp dụng các chính sách ưu đãi thuế Quản lý lượng hàng hóa XNK là một khâu thiết yếu trong quy trình giám sát và quản lý hải quan Việc quản lý hiệu quả lượng hàng hóa XNK không chỉ đảm bảo tính chính xác trong việc tính thuế mà còn giúp cán bộ hải quan thu đúng và đủ, phù hợp với thực tế hàng hóa xuất khẩu và nhập khẩu.
Trong những năm qua, Cục Hải quan Thanh Hoá đã chú trọng nâng cao trình độ cho đội ngũ kiểm hoá viên, đặc biệt là về kiến thức thương phẩm học Điều này giúp họ xác định chính xác tên hàng, số lượng, trọng lượng, dung tích, chủng loại, xuất xứ và mã hàng hoá XNK (HS) Nhờ đó, bộ phận tính thuế có đủ căn cứ để xác định chính xác số thuế phải thu.
Công tác cán bộ đã chủ động hỗ trợ cho công tác kiểm hoá bằng cách rà soát và lựa chọn những cá nhân có phẩm chất, năng lực phù hợp Điều này giúp đảm bảo quá trình kiểm tra thực tế hàng hoá diễn ra chính xác, tránh được các hiện tượng tiêu cực như hiểu sai, làm sai hoặc thông đồng, từ đó ngăn chặn thất thu cho ngân sách Nhà nước.
Tăng cường công tác kiểm tra, thanh tra; xác lập đường dây điện thoại
"Chúng tôi khuyến khích người dân sử dụng thùng thư góp ý để báo cáo những cá nhân vi phạm, đồng thời cam kết xử lý nghiêm minh các trường hợp này Bên cạnh đó, chế độ đãi ngộ kịp thời sẽ được áp dụng nhằm khuyến khích những cá nhân thực hiện tốt nhiệm vụ."
1.2 Công tác quản lí giá tính thuế hàng hoá XNK
Quản lý hàng hóa là yếu tố quan trọng để xác định số thuế, trong khi giá tính thuế cũng đóng vai trò không kém phần quan trọng Việc xác định chính xác giá tính thuế cho hàng hóa xuất nhập khẩu không chỉ đảm bảo công bằng cho các bên tham gia mà còn giúp chống thất thu thuế và gian lận thương mại Do đó, những người làm công tác này cần có sự thận trọng, chính xác và nhanh nhẹn để đảm bảo thu đủ thuế và góp phần giải phóng hàng hóa một cách hiệu quả.
Trị giá tính thuế thực hiện theo quy định tại Luật Hải quan, Luật Quản lý thuế, Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu số 45/2005/QH11 ngày 14 tháng 06 năm
Năm 2005, Chính phủ ban hành Nghị định số 40/2007/NĐ-CP vào ngày 16 tháng 3 năm 2007, quy định về việc xác định trị giá hải quan đối với hàng hoá xuất khẩu và nhập khẩu Để hướng dẫn thực hiện nghị định này, Bộ Tài chính đã phát hành Thông tư số 40/2008/TT-BTC ngày 21 tháng 5 năm 2008.
Tại các cơ quan làm thủ tục hải quan, nhân viên thuế sẽ kiểm tra kỹ lưỡng hồ sơ và chứng từ của lô hàng, chú trọng vào tính hợp lệ của hợp đồng và các chứng từ thanh toán Dựa trên tỉ giá và quy chế xác định giá tính thuế xuất nhập khẩu hiện hành, hàng hóa sẽ được áp giá tính thuế theo khai báo, giá tham vấn hoặc giá ấn định Quy trình phúc tập sẽ được thực hiện ngay tại đơn vị và sau đó chuyển hồ sơ đến Cục để tiếp tục xử lý.
Nhờ thực hiện hiệu quả các biện pháp đã đề ra, trong những năm qua, Cục đã áp giá một cách chính xác mà không gặp phải sai sót lớn Một số thiếu sót được phát hiện sau thanh tra, kiểm tra đã được khắc phục kịp thời.
Tuy nhiên, việc xác định giá tính thuế cũng không ít những khó khăn:
Công tác xây dựng dữ liệu giá theo chương trình GTT 22 gặp khó khăn do nhiều mặt hàng chưa có thông tin trong hệ thống, cùng với sự phức tạp của biểu thuế XNK với hàng chục nghìn dòng thuế và nhiều mức thuế suất khác nhau Điều này tạo điều kiện cho doanh nghiệp khai báo giá trị hàng hóa thấp hơn thực tế, dẫn đến thất thu thuế và gây khó khăn cho cán bộ thuế Kể từ khi Việt Nam thực hiện Hiệp định GATT, khoảng 80% lô hàng được thông quan ngay mà không cần kiểm tra, trong khi 60% mã số hàng hóa đã bị thay đổi sau khi phân tích từ Trung tâm Phân tích phân loại ngành hải quan Khoảng 25-30% mã số hàng hóa bị điều chỉnh tăng thuế suất, trong khi 10.000 mặt hàng cần điều chỉnh tăng thuế so với khai báo ban đầu.
Theo thống kê, 90% trường hợp kiểm tra tại trụ sở doanh nghiệp sau khi thông quan đều gặp vấn đề liên quan đến giá tính thuế, cho thấy tình trạng khai báo sai trị giá tính thuế hàng hóa đang diễn ra phổ biến Điều này gây khó khăn cho ngành hải quan nói chung và Cục Hải quan tỉnh Thanh Hóa trong việc thực hiện nhiệm vụ của mình.
Nhiều mặt hàng trong bảng dữ liệu giá không phân biệt giá theo xuất xứ hàng hóa, như kính xây dựng và phụ tùng xe đạp, chỉ đưa ra giá chung Tuy nhiên, thực tế cho thấy giá CIF nhập khẩu từ các nước G7 và Nhật Bản thường cao gấp 1,5 đến 2 lần so với hàng hóa sản xuất từ Trung Quốc và ASEAN.
Trước tình hình đó, Cục Hải quan tỉnh Thanh Hóa đã chỉ đạo các đơn vị khi
Cục Hải quan Hà Nội đã triển khai các giải pháp nhằm đảm bảo thu đúng và đủ ngân sách nhà nước, đặc biệt là trong việc kiểm tra giấy chứng nhận xuất xứ hàng hóa (C/O) trong thủ tục hải quan Việc C/O cần phải phù hợp với các chứng từ liên quan và hàng hóa thực tế đã được kiểm tra Nếu có nghi ngờ về tính xác thực của C/O, cơ quan hải quan yêu cầu chủ hàng cung cấp thêm chứng từ để chứng minh tính hợp lệ Chỉ khi các chứng từ này được xác nhận, thủ tục ưu đãi mới được thực hiện, qua đó hạn chế tình trạng gian lận thuế suất ưu đãi từ phía chủ hàng.
Luật thuế xuất nhập khẩu (XNK) là công cụ chính điều chỉnh các đối tượng XNK, nhưng vẫn còn nhiều bất cập do đã trải qua nhiều lần sửa đổi mà chưa đạt được sự đồng bộ Nội dung luật chưa bao quát hết các đối tượng và nguồn thu thuế XNK, dẫn đến việc áp dụng thuế không nhất quán Ví dụ, xe đạp đua có mã hàng 8712.00.10.00 chỉ chịu thuế suất 5%, trong khi xe đạp trẻ em và xe đạp khác lại bị đánh thuế suất cao tới 59% Ngoài ra, thuế suất cho xe ôtô cứu thương là 10%, trong khi xe đua lại lên tới 83% Những điểm không hợp lý này tạo cơ hội cho các đối tượng làm ăn bất chính lợi dụng.
Trong lĩnh vực gian lận thương mại, nhiều doanh nghiệp và thương nhân hoạt động trong lĩnh vực xuất nhập khẩu thường thực hiện các hành vi trốn thuế và gian lận giá Họ có thể làm giả hợp đồng ngoại thương, sử dụng hóa đơn thương mại với giá trị thấp hơn thực tế, và tạo ra nguồn gốc giả mạo để được hưởng các ưu đãi về giá tính thuế.
Việc xác định giá tính thuế chính xác là một thách thức lớn đối với doanh nhân trong lĩnh vực xuất nhập khẩu, dẫn đến tình trạng trốn thuế và gian lận thương mại Nhằm ngăn chặn tình trạng này, Cục Hải quan Thanh Hoá đã thực hiện nhiều biện pháp quản lý, bao gồm xử lý kịp thời các vi phạm hành chính và bố trí đội ngũ cán bộ thuế có đủ năng lực và đạo đức Đồng thời, cơ quan cũng thường xuyên cập nhật thông tin về biến động giá và chính sách của Nhà nước để điều chỉnh giá tính thuế một cách hợp lý.
Những vấn đề đặt ra trong việc quản lí thu thuế XNK tại Cục Hải quan tỉnh
Mặc dù Cục Hải quan Thanh Hóa đã đạt được nhiều kết quả đáng kể, nhưng vẫn còn một số vướng mắc cần giải quyết.
Hệ thống chính sách và pháp luật hiện tại chưa đồng bộ và không theo kịp sự phát triển của nền kinh tế trong nước và thế giới Các văn bản quy phạm pháp luật thiếu tính ổn định, cụ thể và rõ ràng, dẫn đến nhiều sơ hở dễ bị lợi dụng Một số chế độ chính sách liên quan đến hoạt động xuất nhập khẩu, đầu tư và quản lý hải quan do các Bộ, Ngành chức năng và Tổng cục Hải quan ban hành không hợp lý và thiếu tính khả thi Nhiều vướng mắc phát sinh nhưng quá trình tháo gỡ, sửa đổi, bổ sung diễn ra chậm, gây khó khăn cho cơ quan Hải quan và gây thiệt hại cho doanh nghiệp.
Sự phối hợp giữa các Bộ, Ngành trong việc giải quyết các vấn đề như giám định hàng hóa, kiểm tra chất lượng, và xác định danh mục vật tư nội địa vẫn gặp nhiều khó khăn Việc thống nhất giữa danh mục hàng hóa và biểu thuế theo Công ước HS, cũng như các tiêu chuẩn về hành lý và quà biếu miễn thuế, thuế suất, hoàn thuế và chính sách nội địa hóa đang gây ra tranh luận kéo dài Điều này dẫn đến chậm trễ và khó khăn cho Hải quan, doanh nghiệp và các bên liên quan.
Thuế xuất nhập khẩu (XNK) của Việt Nam hiện nay còn tồn tại nhiều hạn chế cần sửa đổi, bao gồm biểu thuế với nhiều mức thuế và thuế suất cao chưa phù hợp với thông lệ quốc tế Sự phức tạp của biểu thuế do có nhiều mức thuế khác nhau, cùng với mức thuế suất nhập khẩu cao, tạo ra sự không đồng nhất so với các nước khác Việc xác định thuế suất dựa trên tính chất hàng hóa và mục đích sử dụng dẫn đến tình trạng một mặt hàng có thể bị áp mức thuế suất khác nhau, chênh lệch lên tới 30% Điều này tạo ra kẽ hở chính sách mà doanh nghiệp có thể lợi dụng để khai báo sai mục đích sử dụng nhằm giảm thuế, gây khó khăn trong quản lý và dễ dẫn đến thất thu ngân sách Hơn nữa, phần giải thích các mã số hàng hóa chưa rõ ràng, khiến việc áp mã gặp nhiều khó khăn.
Hoạt động buôn bán và vận chuyển trái phép hàng hóa trên biển cùng ma túy ở khu vực núi đang diễn ra phức tạp với nhiều thủ đoạn tinh vi và táo bạo Lực lượng điều tra chống buôn lậu, đặc biệt là ở tuyến núi, còn mỏng và phải đối mặt với phạm vi địa bàn rộng lớn.
Vi phạm pháp luật hải quan và thuế, đặc biệt là gian lận thuế qua việc khai sai giá, định mức sản phẩm gia công và sản xuất xuất khẩu, cũng như khai sai mã số hàng hóa, vẫn tồn tại Tuy nhiên, mức độ và tính chất của các vi phạm này không lớn, mặc dù các chính sách ưu đãi đầu tư vẫn bị lợi dụng.
Trình độ hiểu biết về pháp luật xuất nhập khẩu và các quy định thương mại quốc tế của doanh nghiệp còn hạn chế, phần lớn do điều kiện kinh tế yếu kém Nhiều doanh nghiệp có hoạt động xuất nhập khẩu ít, dẫn đến việc họ không đầu tư vào công nghệ kết nối với cơ quan hải quan, làm chậm tiến độ khai báo điện tử và khai báo từ xa.
Trong những năm gần đây, Cục Hải quan Thanh Hóa đã đạt được nhiều thành tựu quan trọng trong công tác nghiệp vụ Tuy nhiên, vẫn còn một số thiếu sót và khuyết điểm cần được khắc phục để nâng cao hiệu quả hoạt động.
GIẢI PHÁP NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG QUẢN LÍ THU THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU TẠI CỤC HẢI QUAN TỈNH THANH HOÁ
Yêu cầu đặt ra đối với công tác thu thuế XNK của Nhà nước
Thuế xuất nhập khẩu (XNK) là công cụ quan trọng giúp Nhà nước điều chỉnh hoạt động ngoại thương và thể hiện chính sách trong buôn bán quốc tế Việc thực hiện chính xác chính sách thuế XNK không chỉ tăng thu ngân sách Nhà nước mà còn khuyến khích sản xuất, tiêu dùng trong nước và mở rộng quan hệ kinh tế đối ngoại.
Vị trí quan trọng của thuế xuất nhập khẩu chỉ thực sự được phát huy khi công tác thu thuế được thực hiện thông qua các biện pháp hiệu quả.
Yêu cầu của công tác thu thuế XNK là:
- Thu đúng, thu đủ, kịp thời.
Việc thu thuế xuất nhập khẩu (XNK) cần tuân thủ nghiêm ngặt các quy định pháp luật và hướng dẫn của Chính phủ cùng các cơ quan có thẩm quyền, nhằm tránh tình trạng thu thuế tùy tiện Dựa trên các quy định hiện hành, công tác thu thuế phải đảm bảo huy động đầy đủ nguồn thu từ hoạt động XNK, góp phần vào ngân sách Nhà nước.
Để bảo vệ sản xuất trong nước một cách hợp lý và theo thông lệ quốc tế, cần khuyến khích các doanh nghiệp nội địa sản xuất hàng hóa xuất khẩu có giá trị Đồng thời, cần tạo điều kiện thuận lợi cho việc quản lý và khuyến khích nhập khẩu hàng hóa và tư liệu sản xuất thiết yếu, phục vụ cho quá trình công nghiệp hóa và hiện đại hóa đất nước.
- Đảm bảo cho Luật thuế XNK thực sự được thực hiện nghiêm chỉnh trong đời sống kinh tế của đất nước.
Trong năm 2010, ngành Hải quan đã đặt ra yêu cầu hoàn thành tốt các nhiệm vụ trọng tâm, trong đó nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước được xác định là một trong những nhiệm vụ quan trọng Trước bối cảnh kinh tế thế giới còn khó khăn và tiềm ẩn nhiều rủi ro, ngành Hải quan đã triển khai nhiều biện pháp nhằm đạt và vượt mức thu ngân sách nhà nước được giao là 142.000 tỷ đồng, trong đó Quốc hội giao 131.500 tỷ đồng và phấn đấu tăng 8% tương ứng với 10.500 tỷ đồng Đối với Cục Hải quan tỉnh Thanh Hóa, chỉ tiêu phấn đấu thu thuế xuất nhập khẩu là 600 tỷ đồng, với dự toán thu là 550 tỷ đồng.
Để đạt được mục tiêu thu thuế hàng hóa xuất nhập khẩu năm 2010, Cục Hải quan tỉnh Thanh Hóa cần nâng cao hiệu quả trong công tác quản lý nhà nước về hải quan.
Để đảm bảo hiệu quả trong hoạt động xuất nhập khẩu (XNK) và xuất nhập cảnh (XNC), cần thực hiện nghiêm túc các quy định của Nhà nước và Ngành, đồng thời chủ động theo dõi biến động nguồn thu để xây dựng phương án thu ngân sách năm 2010 và thu hồi thuế nợ đọng Cần tăng cường kiểm tra dữ liệu giá, hỗ trợ các Chi cục trong tham vấn trị giá tính thuế, và phấn đấu hoàn thành chỉ tiêu giao Quản lý chặt chẽ các loại hình XNK, đặc biệt là hàng gia công, sản xuất xuất khẩu, và hàng tạm nhập tái xuất Đánh giá và phân loại mức độ tuân thủ pháp luật của doanh nghiệp, cũng như các mặt hàng có khả năng gian lận, trốn thuế Tăng cường khai thác thông tin và dữ liệu phục vụ cho kiểm tra sau thông quan, đặc biệt đối với mặt hàng có tính chất đặc thù Cần phối hợp chặt chẽ giữa Chi cục Kiểm tra sau thông quan và các đơn vị liên quan để bổ sung thông tin phục vụ cho công tác kiểm tra Tập trung kiểm tra trị giá, thuế suất đối với ôtô, xe máy tại Kho ngoại quan Nam Định, Ninh Bình, và kiểm tra việc miễn thuế đối với hàng gia công, đầu tư của doanh nghiệp do Cục Hải quan Thanh Hóa quản lý.
18 Bộ Tài chính, Tổng cục Hải quan, Số 7880/TCHQ-KTTT v/v giao dự toán thu NSNN năm 2010
Kinh nghiệm quản lí thu thuế XNK của một số Cục Hải quan địa phương
Cục Hải quan Thành phố Hồ Chí Minh, Cục Hải quan Hà Nội và Cục Hải quan Hải Phòng là những đơn vị xuất sắc trong việc thực hiện nhiệm vụ được giao, được coi là các điển hình trong ngành Hải quan Việc nghiên cứu tình hình công tác nghiệp vụ của cán bộ Hải quan tại các Cục này là rất quan trọng, nhằm rút ra bài học kinh nghiệm quý báu cho Cục Hải quan tỉnh Thanh Hóa trong việc hoàn thành tốt nhiệm vụ cấp trên giao.
1 Bài học kinh nghiệm quản lí thu thuế XNK của Cục Hải quan Thành phố Hồ Chí Minh
Năm 2009, Cục Hải quan Thành phố Hồ Chí Minh đã hoàn thành vượt mức các chỉ tiêu đề ra, với tổng thu ngân sách đạt 50.300 tỉ đồng, vượt hơn 3.800 tỉ đồng, đóng góp quan trọng vào ngân sách quốc gia Cục đã tích cực xử lý nợ đọng, chống buôn lậu, gian lận thương mại và thất thu qua giá, đồng thời thực hiện tốt công tác kiểm tra sau thông quan Năm 2009 cũng đánh dấu bước đột phá trong cải cách hành chính và hiện đại hóa hải quan, khi tỷ lệ khai báo hải quan điện tử đạt trên 90%, vượt xa mục tiêu 70% đã đề ra Cục Hải quan Thành phố Hồ Chí Minh đã nỗ lực trong công tác tuyển dụng, quy hoạch, bổ nhiệm và đào tạo cán bộ công chức, tạo nền tảng vững chắc cho sự phát triển trong tương lai.
Năm 2008, Cục Hải quan Thành phố Hồ Chí Minh đã thu được 45.800 tỉ đồng, vượt 22% so với kế hoạch, và được giao chỉ tiêu 46.500 tỉ đồng cho năm 2009 Đây là mức chỉ tiêu cao nhất từ trước đến nay, trong bối cảnh nền kinh tế trong nước chịu ảnh hưởng nặng nề từ suy thoái kinh tế toàn cầu Do đó, nhiệm vụ thu thuế đối với cán bộ, công chức của Cục Hải quan Thành phố Hồ Chí Minh được xem là thách thức lớn, khó khăn trong việc thực hiện chỉ tiêu đề ra Để đối phó với nhiệm vụ nặng nề này, Cục Hải quan đã bắt đầu triển khai các giải pháp từ đầu năm 2009.
Thành phố Hồ Chí Minh nhận định rằng suy thoái kinh tế toàn cầu sẽ tác động lớn đến hoạt động xuất nhập khẩu (XNK) của doanh nghiệp, từ đó ảnh hưởng đến nguồn thu ngân sách Để ứng phó kịp thời, Cục đã thành lập Tổ công tác theo dõi và dự báo các yếu tố ảnh hưởng đến XNK Cục cũng tiến hành rà soát và phân tích các yếu tố làm giảm nguồn thu, nhằm có biện pháp điều chỉnh thích hợp Các đơn vị trực thuộc cần lập kế hoạch thu ngân sách theo từng quý, tổ chức sơ kết và đánh giá tình hình thu để khắc phục hạn chế và nâng cao hiệu quả thu trong các quý tiếp theo.
Vào đầu năm 2009, kim ngạch xuất nhập khẩu giảm mạnh, cùng với việc cắt giảm một số dòng thuế theo lộ trình WTO, dẫn đến doanh thu của Cục Hải quan Thành phố Hồ Chí Minh giảm đáng kể, chỉ còn khoảng 3.600 tỷ đồng mỗi tháng.
Nhờ các biện pháp kích cầu của Chính phủ và giải pháp đồng bộ từ Cục Hải quan Thành phố Hồ Chí Minh, hoạt động xuất nhập khẩu (XNK) đã gia tăng, dẫn đến số thu đạt 4.600 tỉ đồng/tháng Cục Hải quan tập trung vào công tác chống thất thu và thu hồi nợ đọng, với kết quả thu hồi thuế nợ đọng trong năm 2009 đạt trên 215 tỉ đồng Các biện pháp kiểm tra sau thông quan đã giúp truy thu thêm 250 tỉ đồng cho ngân sách Nhà nước, đồng thời các chi cục đã quản lý và phân loại đối tượng nợ để đôn đốc thu hồi nợ hiệu quả.
Thành công của Hải quan Thành phố Hồ Chí Minh trong năm qua không chỉ đến từ những nỗ lực chủ quan mà còn chịu ảnh hưởng từ nhiều yếu tố khách quan.
Cục Hải quan TP Hồ Chí Minh đã đạt được nhiều thành tựu trong việc cải cách hành chính và hiện đại hóa hải quan, giúp giảm thời gian làm thủ tục cho doanh nghiệp và hạn chế phiền hà, nhũng nhiễu Những nỗ lực này đã góp phần quan trọng vào việc tăng cường hiệu quả thu ngân sách trong bối cảnh kinh tế khó khăn Bài học từ thực tiễn cho thấy, để nâng cao hiệu quả quản lý thu thuế xuất nhập khẩu, cần áp dụng đồng bộ nhiều biện pháp như cải cách hành chính, hiện đại hóa hải quan, xử lý nợ đọng, chống buôn lậu, gian lận thương mại, và kiểm tra sau thông quan.
2 Bài học kinh nghiệm quản lí thu thuế XNK của Cục Hải quan Hà Nội
Cục Hải quan thành phố Hà Nội là đơn vị có địa bàn quản lí rộng gồm Thủ đô
Hà Nội cùng các tỉnh Bắc Ninh, Vĩnh Phúc, Phú Thọ, Yên Bái và Hòa Bình có tổng diện tích 20.579,5 km2 và dân số 11,2 triệu người, chiếm hơn 6% diện tích và 13% dân số cả nước Hải quan Hà Nội đóng vai trò quan trọng trong việc giữ gìn an ninh chính trị tại Thủ đô, đồng thời tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động đối ngoại, đầu tư và du lịch trong khu vực Trong 54 năm phát triển, đặc biệt là 10 năm qua, Cục Hải quan Hà Nội đã hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ, nhận được nhiều danh hiệu và phần thưởng cao quý từ Đảng và Nhà nước.
Tính đến ngày 15-12-2009, tổng số thuế thu nộp ngân sách đạt 10.665,58 tỉ đồng, trong đó thuế xuất nhập khẩu và thu khác là 3.715,04 tỉ đồng, thuế giá trị gia tăng đạt 6.950,54 tỉ đồng, vượt 116,6% chỉ tiêu giao Đến ngày 31-10-2009, Cục Hải quan Hà Nội đã thu hồi được 100,05 tỉ đồng nợ thuế quá hạn trước năm 2008, tương đương 15,8% tổng nợ Kết quả này là nhờ vào sự chỉ đạo tập trung và chủ động của Cục Hải quan Hà Nội trong việc xây dựng kế hoạch và triển khai các biện pháp thu đòi nợ thuế ngay từ đầu năm 2009.
Lê Trung Kiên (2010) trong bài viết "Đẩy mạnh cải cách thủ tục hải quan để tạo thuận lợi tối đa cho doanh nghiệp" trên Thời báo tài chính Việt Nam nhấn mạnh tầm quan trọng của việc giải quyết các vướng mắc trong thủ tục hải quan Ông kêu gọi không để phát sinh nợ mới và phấn đấu giảm số nợ thuế tồn đọng trước năm 2008, nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp phát triển.
Năm 2009, Cục Hải quan Hà Nội đã ban hành 426 văn bản hướng dẫn cho các chi cục và doanh nghiệp về thủ tục hải quan, bao gồm phân tích, phân loại hàng hóa, áp mã, xuất xứ hàng hóa, và các quy định liên quan đến tạm nhập – tái xuất, kho ngoại quan, cửa hàng miễn thuế, cũng như giao dịch giữa doanh nghiệp chế xuất và nội địa Đơn vị đã tổ chức hội nghị đối thoại Hải quan – Doanh nghiệp để giải quyết vướng mắc trong thủ tục hải quan, tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp và khuyến khích họ tuân thủ tốt các quy định pháp luật.
Cục Hải quan Hà Nội đã tổ chức thành công hội thảo chuyên đề về công tác phòng chống buôn lậu, nhằm đề ra các biện pháp kiểm soát hải quan hiệu quả Hội thảo tập trung vào điều tra, nghiên cứu tình hình và xây dựng cơ sở bí mật để phát hiện, điều tra và bắt giữ các vụ buôn lậu và gian lận thương mại nghiêm trọng Đến nay, Cục đã kết thúc điều tra 10 vụ khai báo nhập khẩu sai của các doanh nghiệp liên quan đến linh kiện ô tô, thiết bị máy móc và linh kiện điện tử, thu về khoảng 6 tỉ đồng tiền thuế nộp ngân sách nhà nước.
Năm 2009, công tác kiểm tra sau thông quan tiếp nhận, thu thập, phân tích, xử lí
Trong năm qua, đã thu thập 817 thông tin từ hơn 500 doanh nghiệp, từ đó tiến hành lựa chọn và phân loại doanh nghiệp theo tiêu chí quản lý rủi ro Công tác này được kết hợp với việc theo dõi địa bàn của 12 chi cục trực thuộc Cục, nhằm xây dựng tiêu chí quản lý và đánh giá các mặt hàng cũng như doanh nghiệp để phục vụ cho kiểm tra trước và sau thông quan Đã thực hiện kiểm tra sau thông quan đối với 106 doanh nghiệp, tập trung vào các mặt hàng chủ yếu như ô tô nguyên chiếc, sắt thép xây dựng, kính xây dựng, linh kiện và phụ tùng ô tô, phí bản quyền của các doanh nghiệp lắp ráp ô tô, bản quyền phần mềm, hàng đầu tư miễn thuế, đầu tư xây dựng sân golf, cùng các mặt hàng tiêu dùng khác.
Cục Hải quan Hà Nội đã chính thức triển khai thí điểm thủ tục hải quan điện tử tại chi cục Hải quan Gia Thụy từ ngày 15-12-2009 Hiện nay, hơn 70% doanh nghiệp trên địa bàn đã tham gia khai báo hải quan từ xa qua internet, chiếm tới 97,7% tổng số tờ khai xuất nhập khẩu Đặc biệt, một số chi cục đã đạt tỷ lệ 100% trong việc áp dụng thủ tục này.
Một số giải pháp cụ thể nhằm nâng cao chất lượng quản lí thu thuế XNK tại cục Hải quan tỉnh Thanh Hoá
Thuế, đặc biệt là thuế xuất nhập khẩu, đóng vai trò quan trọng trong sự phát triển kinh tế và xã hội của đất nước Thông qua thuế XNK, Nhà nước thực hiện quản lý vĩ mô hoạt động ngoại thương, điều tiết lưu thông hàng hóa và bảo vệ sản xuất trong nước, đồng thời ngăn chặn các hiện tượng tiêu cực ảnh hưởng đến nền kinh tế.
Tăng cường quản lý và chống thất thu thuế xuất nhập khẩu là nhiệm vụ quan trọng của ngành Hải quan Quản lý hiệu quả giúp đảm bảo thu đúng, thu đủ vào ngân sách, từ đó hỗ trợ Nhà nước thực hiện chính sách công bằng xã hội, đầu tư vào các công trình phúc lợi và duy trì an ninh quốc phòng.
Tình hình tại Cục Hải quan tỉnh Thanh Hóa cho thấy còn nhiều tồn tại trong chế độ chính sách và công tác thực tiễn Để nâng cao chất lượng quản lý thu thuế XNK, tác giả đề xuất một số kiến nghị và giải pháp nhằm cải thiện công tác thu thuế và ngăn chặn thất thu thuế hiệu quả.
1 Đối với cơ quan có thẩm quyền liên quan
Cơ quan nhà nước có thẩm quyền liên quan cần thực hiện các giải pháp sau:
Tiếp tục nghiên cứu và đề xuất các sửa đổi, bổ sung cần thiết đối với những vấn đề chưa hợp lý trong Luật thuế xuất khẩu và thuế nhập khẩu, nhằm đảm bảo sự phù hợp với xu thế phát triển mới.
Cần xây dựng danh mục hàng hoá xuất nhập khẩu (XNK) và biểu thuế XNK thống nhất, nhằm tránh tình trạng một loại hàng hoá bị phân loại vào hai mã khác nhau Việc sắp xếp lại danh mục hàng hoá cũng cần thiết để Việt Nam thực hiện Công ước quốc tế về mô tả và mã hoá hàng hoá (HS) Biểu thuế suất nên dựa trên hệ thống hài hoà của HS và cần phát triển mã hàng hoá 8 chữ số để phục vụ cho việc hội nhập ASEAN và gia nhập WTO.
- Tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra là một trong những biện pháp hết sức quan trọng trong công tác quản lí thuế.
2 Đối với Tổng cục Hải quan Để bảo đảm đồng bộ thực hiện Luật Hải quan, Tổng cục Hải quan cần phối hợp với các Bộ, Ngành xây dựng, ban thêm các Nghị định như: Nghị định thực hiện Hiệp định trị giá GATT; Nghị định thực hiện Công ước quốc tế về mô tả mã hàng hóa (Công ước HS); Nghị định về tiêu chuẩn, định mức hành lí miễn thuế và định mức quà tặng, biếu miễn thuế để làm cơ sở cho công tác thu thuế.
Tiếp tục thúc đẩy cải cách thủ tục hải quan theo hướng đơn giản hóa, hài hòa và tự động hóa, nhằm tuân thủ các tiêu chuẩn quốc tế, giúp tăng cường hiệu quả thông quan hàng hóa một cách nhanh chóng.
Để nâng cao khả năng kiểm soát trong bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế, cần thúc đẩy nhanh tiến độ đầu tư và thực hiện đề án tin học hóa, hiện đại hóa quản lý Hải quan Điều này bao gồm việc hoàn thiện cơ bản mạng thông tin cục bộ và ưu tiên đầu tư thiết bị cho các Cục Hải quan địa phương, Chi cục Hải quan cửa khẩu và Đội kiểm soát Hải quan.
Cần tăng cường cơ sở pháp lý để nâng cao trách nhiệm của người xuất nhập khẩu trong việc kê khai, tính và nộp thuế đầy đủ, đúng hạn Đồng thời, Hải quan cần thực hiện trách nhiệm kiểm tra, giám sát hoạt động xuất nhập khẩu và quản lý thuế hiệu quả Việc áp dụng trị giá Hải quan theo Hiệp định trị giá GATT/WTO cũng cần được thực hiện đúng lộ trình.
Tổng cục Hải quan cần phối hợp với các cơ quan chức năng để tăng cường quản lý trong việc cấp giấy phép kinh doanh cho doanh nghiệp xuất nhập khẩu Điều này nhằm ngăn chặn tình trạng doanh nghiệp lợi dụng chính sách ân hạn thuế, thực hiện nhiều tờ khai nhập khẩu và sau đó giải thuế để chiếm đoạt tiền thuế của Nhà nước.
Thông tin địa chỉ doanh nghiệp trên hệ thống máy tính của Hải quan chưa đầy đủ và kịp thời, gây khó khăn trong việc đôn đốc nợ thuế Đề nghị Tổng cục Hải quan nhanh chóng cập nhật đầy đủ thông tin về địa chỉ, giấy phép, tình trạng hoạt động, mã chương, mã ngành và mã nội dung kinh tế của doanh nghiệp vào hệ thống quản lý rủi ro, nhằm nâng cao hiệu quả theo dõi và đôn đốc thu nộp thuế.
3 Đối với Cục Hải quan tỉnh Thanh Hoá 3.1 Tăng cường công tác quản lí phân loại hàng hóa, trị giá tính thuế, xuất xứ hàng hóa, đảm bảo thực thi quyền sở hữu trí tuệ
Mục tiêu chính là nâng cao kỹ năng phân loại hàng hóa xuất nhập khẩu cho cán bộ công chức, nhằm đảm bảo việc phân loại hàng hóa chính xác, giải quyết hiệu quả các tranh chấp liên quan và thực hiện thống nhất quy trình giữa các Chi cục trực thuộc.
Để thực hiện mục tiêu, cần tham gia xây dựng cơ sở dữ liệu mã số hàng hóa xuất nhập khẩu (XNK) và khai thác hiệu quả từ chương trình Đồng thời, việc phân loại hàng hóa trước khi nhập khẩu là rất quan trọng, nhằm chủ động xác định mã số cho các mặt hàng mới, phức tạp và nhạy cảm về thuế cũng như chính sách XNK, từ đó hỗ trợ người khai hải quan một cách tốt nhất.
Mục tiêu chính là kiểm soát trị giá khai báo của hàng hóa nhập khẩu, ngăn chặn hiệu quả tình trạng gian lận thương mại liên quan đến giá tính thuế, từ đó đảm bảo thu đúng và đủ cho ngân sách nhà nước, đồng thời rút ngắn thời gian thông quan hàng hóa.
