Thực trạng công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty vấn xây dựng thuỷ lợi và cơ sở hạ tầng hải dương

Trường ĐH KT Quốc Dân Khoa Kế Toán BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP GỒM PHẦN CHÍNH: Phần I: Tổng quan đặc điểm kinh tế - kỹ thuật tổ chức máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Cổ phần tư vấn xây dựng thuỷ lợi sở hạ tầng Hải Dương Phần II: Tổ chức máy kế toán hệ thống kế tốn Cơng CP ty tư vấn xây dựng thuỷ lợi sở hạ tầng Hải Dương Phần III: Một số đánh giá tình hình tổ chức hạch tốn kế tốn Cơng ty CP tư vấn xây dựng thuỷ lợi sở hạ tầng Hải Dương Nguyễn Thị Thu Ngõn K41-HD Bỏo cỏo thực tập tổng hợp LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trường ĐH KT Quốc Dân Khoa Kế Toán PHẦN I TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ - KỸ THUẬT VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN XÂY DỰNG THUỶ LỢI VÀ CƠ SỞ HẠ TẦNG HẢI DƯƠNG 1.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY CP TƯ VẤN XÂY DỰNG THUỶ LỢI VÀ CƠ SỞ HẠ TẦNG HẢI DƯƠNG - Tên công ty : Công ty Cổ phần tư vấn xây dựng thuỷ lợi sở hạ tầng Hải Dương - Giấy phép kinh doanh số 0403000206 ngày 10/01/1997 - Trụ sở chính: Khu 15 Phố Đỗ Ngọc Du, Phường Phạm Ngũ Lão, Thành phố Hải Dương - Mã số thuế: 0800000672 - Điện thoại giao dịch: 0320.3890785 - Fax: 0320.3890095 - Vốn điều lệ : 17.500.000.000 đồng ( Mười bảy tỷ năm trăm triệu đồng) Trong đó: + Vốn cố định: 14.500.000.000 đ + Vốn lưu động: 3.000.000.000 đ - Số lượng cổ phần : 1.750.000 cổ phần ( Một triệu bảy trăm năm mươi nghìn cổ phần) - Loại cổ phần : phổ thông - Mệnh giá cổ phần : 10.000 VNđ ( Mười nghìn đồng Việt Nam ) - TK số : 9704320846487850 Ngân hàng Nông nghiệp & phát triển Nông thôn Hải Dương - Số Điện Biên Phủ, Phạm Ngũ Lão, TP Hải Dương - Nguyễn Thị Thu Ngõn K41-HD Bỏo cỏo thực tập tổng hợp LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trường ĐH KT Quốc Dân Khoa Kế Toán Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty Sau đất nướcc giải phóng năm 1954 ( Miền Bắc hoàn toàn độc lập, lãnh đạo Đảng Nhà nước, công tác thuỷ lợi tăng cường trọng Biện pháp thuỷ lợi biện pháp hàng đầu cho phát triển đất nước Năm 1959 với đời Hợp tác xã nơng nghiệp, cơng tác khai thác cơng trình thuỷ lợi hình thành đời Ngày 19/6/1996 Uỷ ban ND tỉnh Hải Hưng ( Hải Dương) định số 1270/QĐ-UB định thành lập Doanh nghiệp Nhà nước: Xí nghiệp Khai thác Cơng trình thuỷ lợi Hải Hưng thuộc Sở Thủy lợi Hải Hưng ( Sở Nông nghiệp phát triển nông thông Hải Dương) Đến năm 1997, Hải Hưng tách thành tỉnh Hải Dương Hưng Yên Theo nghị định 338 Chính phủ nhằm xếp lại Doanh nghiệp Nhà nước Do Xí nghiệp khai thác Cơng trình Thủy lợi Hải Hưng đổi tên thành Xí nghiệp khai thác cơng trình Thủy lợi Hải Dương Cùng với phát triển nhanh chóng kinh tế yêu cầu sản xuất nông nghiệp, năm 2008 thực chủ trương đổi xếp lại Doanh nghiệp Nhà nước, cơng ty cổ phần hố chuyển đổi từ Xí nghiệp khai thác Cơng trình thuỷ lợi Hải Dương thành Công ty Cổ phần tư vấn xây dựng Thuỷ lợi sở hạ tầng Hải Dương Để quản lý vận hành khai thác cơng trình thủy lợi, phục vụ đắc lực cho sản xuất nông nghiệp tỉnh nhà phân công Nhà nước với cơng nghiệp đại hố đại hố đất nước Hội đồng quản trị Công ty mạnh dạn tiên phong đưa doanh nghiệp phát triển thêm ngành nghề xây dựng hạ tầng sở, thực hợp đồng tỉnh Qua nhiểu thử thách kinh tế thị trường Công ty Cổ phần tư vấn xây dựng thuỷ lợi sở hạ tầng Hải dương có bước tiến rõ rệt ngày phát triển vững mạnh, nâng cao hiệu đầu tư cổ đông, nâng cao đời sống cán nhân viên đóng góp ngày nhiều cho Ngân sách Nguyễn Thị Thu Ngõn K41-HD Bỏo cỏo thực tập tổng hợp LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trường ĐH KT Quốc Dân Khoa Kế Toán Nhà nước Với định hướng đắn từ ban quản trị, Công ty trì hoạt động cơng tác xây dựng thuỷ lợi giúp nông nghiệp nước nhà phát triển đồng thời mở rộng thực dự án xây dựng sở hạ tầng, thực lấy chất lượng sản phẩm cơng trình đưa uy tín cơng ty lên thương hiệu ngành tỉnh nhà, phấn đấu ngày vững mạnh thị trường nước Được tạo điều kiện từ công ty cán công nhân viên thường xuyên đào tạo, bồi dưỡng thêm nghiệp vụ để theo kịp phát triển cơng nghiệp hố, điều kiện kinh doanh sản xuất đại Với đội ngũ cán nhân viên vững mạnh, tâm huyết với nghề trình độ chuyên môn sâu, đội ngũ lãnh đạo Công ty có phương hướng sáng suốt nên cơng ty ký kết hợp động lớn đạt lợi nhuận cao 1.2 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT - KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN XÂY DỰNG THUỶ LỢI VÀ CƠ SỞ HẠ TẦNG HẢI DƯƠNG 1.2.1 Chức nhiệm vụ Công ty CP tư vấn xây dựng thuỷ lợi sở hạ tầng Hải Dương - Điều hoà, phân phối nước phục vụ sản xuất đời sống, thực hợp đồng với tổ chức, cá nhân sử dụng nước, làm dịch vụ từ cơng trình thủy lợi - Thực quy hoạch, kế hoạch, quy trình, quy phạm, tiêu chuẩn kỹ thuật, dự án đầu tư hệ thống cơng trình, theo dõi, phát xử lý kịp thời cố Duy tu, bảo dưỡng, vận hành bảo đảm an tồn cơng trình; kiểm tra, sửa chữa cơng trình trước sau mùa mưa bão - Tư vấn xây dựng cơng trình giao thơng, xây lắp sở hạ tầng, xây dựng dự án khu thị, khu cơng nghiệp, xây dựng cơng trình dân dụng Nguyễn Thị Thu Ngõn K41-HD Bỏo cỏo thực tập tổng hợp LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trường ĐH KT Quốc Dân Khoa Kế Toán 1.2.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất - kinh doanh Công ty CP tư vấn xây dựng thuỷ lợi sở hạ tầng Hải Dương Trong năm qua công ty thực thành công cơng trình vận hành hệ thống tưới tiêu phục vụ sản xuất nông nghiệp Dịch vụ xây dựng với dân sinh ngành kinh tế khác Với chức khảo sát thiết kế xây dựng cơng trình thuỷ lợi, dân dụng công nghiệp nên hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty mang đặc điểm ngành xây dựng Với đặc thù : chu kỳ sản xuất dài, sản phẩm có đặc trưng riêng ( đơn chiếc) sản phẩm hàng hố khơng mang thị trường tiêu thụ mà hầu hết đơn đặt hàng trước xây dựng theo thiết kế đặt trước, có giá trị dự tốn riêng thời điểm xác định Công ty có quy mơ tổ chức máy kế tốn tương đối độc lập cán có trình độ chuyện mơn nghiệp vụ cao nói chung máy kế tốn nói riêng phát huy tồn khả năng, trình độ nghiệp vụ vốn có thành viên để ngày hoàn thiện tốt nhiệm vụ đảm nhận với chuyên môn vững vàng ngày nâng cao chun mơn, có ý thức trách nhiệm cao, nắm bắt thông tin kinh tế xã hội để bắt nhịp với công đổi đất nước 1.2.3 Đặc điểm quy trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm Công ty tư vấn xây dựng thuỷ lợi sở hạ tầng Hải Dương Sản phẩm Công ty cổ phần tư vấn xây dựng Thuỷ lợi sở hạ tầng Hải dương bao gồm : Hoạt động xây lắp cơng trình dân dụng công nghiệp điện, nước, giao thông xây dựng hạ tầng thị, cơng trình thuỷ lợi, sở hạ tầng phục vụ cho cơng trình thuỷ lợi, dân sinh ln hồn thành hạn đảm bảo chất lượng Bộ máy quản lý Công ty nhận thức vận dụng nguyên tắc quản lý kinh tế, thực chủ trương đường lối Đảng, sách pháp luật Nhà nước, tôn trọng vận dụng quy luật kinh tế để tính Nguyễn Thị Thu Ngõn K41-HD Bỏo cỏo thực tập tổng hợp LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trường ĐH KT Quốc Dân Khoa Kế Toán toán, tổ chức sử dụng tốt tiềm kinh tế, vật chất, kỹ thuật nhằm góp phần phát triển công ty thúc đẩy phát triển nông nghiệp tỉnh nhà Các tổ, đội sản xuất nhận đạo trực tiếp Ban Giám đốc Cơng ty có mối liên hệ chặt chẽ với phịng ban chun mơn Cơng ty Cơng ty hoạt động địa bàn tỉnh Hải Dương, công nhân phân bổ rải rác địa bàn ngồi tỉnh phục vụ sản xuất theo cơng trình Từ Cơng ty sau Hợp đồng ký kết, chuyển giao xuống cho đội Khảo sát, thăm dò thực địa - Đội khảo sát thực thăm dị, tìm hiều thực địa chuyển lên phịng thiết kế cơng trình, phịng thiết kế lên thiết kế, xác nhận xét duyệt chuyển giao cho đội thi cơng cơng trình đưa vào thực Song song với đội thi cơng có đội giám sát, kiểm tra để cơng trình đạt u cầu, báo cáo chuyển cho cán trực tiếp quản lý Cơng ty Hiện với quy trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm Công ty ngày khép kín đáp ứng đại đa số đơn đặt hàng địa bàn Tỉnh Hải Dương Nhận Hợp đồng Khảo sỏt, thăm dũ thực địa Giao nhận mặt vị trớ Thiết kế cụng trỡnh Mua sắm thiết bị, vật tư Đơn vị thi công Cụng trỡnh hoàn thành Nghiệm thu phận - Nghiệm thu bàn giao sử dụng Hồ sơ hồn cơng Nguyễn Thị Thu Ngõn K41-HD Bỏo cỏo thực tập tổng hợp LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trường ĐH KT Quốc Dân Khoa Kế Toán Quyết toỏn cụng trỡnh Khối lượng dự toán, khối lượng phát sinh Giỏ theo trỳng thầu, thầu Sơ đồ 1.1: Mơ hình tổ chức sản xuất Công ty 1.3 TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN XÂY DỰNG THUỶ LỢI VÀ CƠ SỞ HẠ TẦNG HẢI DƯƠNG 1.3.1 Mơ hình tổ chức máy Bộ máy quản lý tổ chức Cơng ty tổ chức theo mơ hình công ty cổ phần xếp sau: Hội đồng quản trị Chủ tịch Hội đồng quản trị Giám đốc điều hành P Giám đốc Nguyễn Thị Thu Ngõn K41-HD P Giám đốc Bỏo cỏo thực tập tổng hợp LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trường ĐH KT Quốc Dân Phòng Tổ chức hành Khoa Kế Tốn Phịng kế tốn tài vụ Đội Phịng Kế hoạch Đội Đội Phòng Khảo sát thiết kế Đội Phịng thi cơng, cơng trình Đội Sơ đồ 1.2: Sơ đồ máy quản lý Công ty Với tổng số 250 cán công nhân viên Cơng ty, có 48 cơng nhân viên nữ 202 cán công nhân viên nam Có 45 CBCNV lao động gián tiếp ( người trình độ Thạc sĩ, 20 người trình độ Cao đẳng, 23 người trình độ Trung cấp) 205 CBCNV lao động trực tiếp ( Trong cơng nhân bậc 6/7 48 người, bậc 5/7 25 người, công nhân 4/7 20 người, 3/7 31 người chia thành tổ, đội sản xuất với tổ đội tổ, đội trưởng trực tiếp quản lý) 1.3.2 Chức năng, nhiệm vụ phòng ban, phận mối quan hệ phòng ban, phận công ty Trong hoạt động sản xuất kinh doanh nói chung sản xuất kinh doanh Cơng ty CP tư vấn xây dựng thuỷ lợi sở hạ tầng Hải Dương nói riêng việc tổ chức máy quản lý việc tổ chức trình hoạt động sản xuất khơng thể thiếu khâu qua quan trọng hình thành nên sản phẩm Cơng ty Với mơ hình trực tuyến chức với phịng ban khơng có tách biệt mà hỗ trợ hồn thành cơng việc với đứng đầu máy Giám đốc điều hành Nguyễn Thị Thu Ngõn K41-HD Bỏo cỏo thực tập tổng hợp LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trường ĐH KT Quốc Dân Khoa Kế Tốn Cơng ty có phân chia bố trí nhiệm vụ cụ thể phịng ban, sở đánh giá mức độ trách nhiệm, mức độ hoàn thành cơng việc để cán nhân viên hỗ trợ việc hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty để đạt kết cao Các phòng ban trực thuộc quản lý đạo thực công tác chuyên môn xếp sau: - Hội đồng quản trị: Số thành viên Hội đồng quản trị gồm 05 thành viên, người có quyền hạn để thực tất quyền nhân danh Công ty Hội đồng quản trị có quyền như: + Quyết định cấu, máy Công ty + Quyết định chiến lược đầu tư, phát triển công ty sở mục đích chiến lược đựơc đại đa số thành viên thông qua + Bổ nhiệm, miễn nhiệm, cách chức, giám sát hoạt động Ban Giám đốc cán quản lý Cơng ty cấp trưởng phịng trở lên + Kiến nghị, sửa đổi, bổ sung điều lệ Đề phương án phân phối, sử dụng lợi nhuận phương hướng phát triển, kế hoạch phát triển sản xuất kinh doanh ngân sách hàng năm Công ty + Triệu tập, đạo chuẩn bị nội dung chương trình hoạt động Cơng ty + Đề xuất việc tái cấu lại giải thể công ty + Các quyền nghĩa vụ khác quy định điều lệ Công ty - Chủ tịch Hội đồng quản trị : Chủ tịch hội đồng quản trị người đại diện cho Hội đồng quản trị trực tiếp điều hành hoạt đồng Công ty có quyền hạn sau: + Quyết định cấu tổ chức, máy công ty theo phương hướng Hội đồng quản trị + Điều hành chiến lược đầu tư, phát triển Công ty Nguyễn Thị Thu Ngõn K41-HD Bỏo cỏo thực tập tổng hợp LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trường ĐH KT Quốc Dân Khoa Kế Toán + Bổ nhiệm, miễn nhiệm, cách chức, giám sát hoạt động Ban Giám đốc cán quản lý Công ty + Đề phương hướng phát triển, kế hoạch sản xuất kinh doanh, phương án phân phối, sử dụng lợi nhuận ngân sách hàng năm Công ty Hội đồng quản trị thông qua + Các quyền hạn nghĩa vụ khác quy định điều lệ hoạt động Công ty - Giám đốc điều hành : Tổ chức điều hành, quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty theo nghị định Hội đồng quản trị, điều lệ hoạt động Công ty Xây dựng trình Hội đồng quản trị quy chế quản lý, điều hành nội bộ, kế hoạch sản xuất kinh doanh kế hoạch tài hàng năm dài hạn Công ty Báo cáo Hội đồng quản trị tình hình hoạt động, kết hoạt động sản xuất kinh doanh, chịu trách nhiệm trước Hội đồng quản trị pháp luật sai phạm gây tổn thất cho Công ty Ký kết, thực hợp đồng kinh tế, hợp đồng dân theo quy định pháp luật Thực nghị Hội đồng quản trị, kế hoạch kinh doanh kế hoạch đầu tư Công ty Hội đồng quản trị thông quan Thực nhiệm vụ khác theo quy định điều lệ hoạt động Cơng ty - Phó giám đốc: Có nhiệm vụ giúp việc, tham mưu cho giám đốc điều hành sản xuất hoạt động Công ty Sẽ thay mặt Giám đốc điều hành công việc Công ty Giám đốc vắng mặt, có quyền đưa lệnh cho phịng ban giới hạn trách nhiệm mình, quyền ký kết giấy tờ cần thiết, có trách nhiệm hồn thành tốt nhiệm vụ giao Nguyễn Thị Thu Ngõn K41-HD 10 Bỏo cỏo thực tập tổng hợp LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trường ĐH KT Quốc Dân Khoa Kế Toán - Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/01 kết thúc vào ngày 31/12 - Đơn vị tiền tệ sử dụng ghi chép kế toán nguyên tắc, phương pháp chuyển đổi đồng tiền khác: Việt Nam đồng - Hình thức kế tốn áp dụng: Chứng từ ghi sổ - Hàng tồn kho: Được xác định sở giá gốc Giá gốc chi phí hàng tồn kho bao gồm chi phí thu mua, chi phí chế biến chi phí liên quan trực tiếp khác phát sinh để có hàng tồn kho địa điểm trạng thái Giá gốc hàng tồn kho tính theo phương pháp nhập trước - xuất trước hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên Dự phòng giảm giá hàng tồn kho ghi nhận giá gốc lớn giá trị thực Giá trị thực giá bán ước tính cho hàng tồn kho trừ chi phí ước tính để hồn thành sản phẩm chi phí cần thiết cho việc tiêu thụ chúng - Các khoản phải thu thương mại khoản phải thu khác: Được ghi nhận theo hoá đơn, chứng từ gốc - Tài sản cố định hữu hình: Thể theo nguyên giá trừ hao mòn luỹ kế - Tài sản cố định khấu hao theo phương pháp đường thẳng dựa thời gian hữu ích tính phù hợp với hướng dẫn Quyết định số: 206/2003/QĐBTC ngày 12 tháng 12 năm 2003 Bộ Tài - Tài sản cố định vơ hình: + Phần mềm kế tốn: Được tính khấu hao 05 năm Nguyên giá phần mềm kế tốn tồn chi phí mà cơng ty chi mua đưa vào sử dụng + Quyền sử dụng đất: Là tồn chi phí cơng ty chi để có quyền sử dụng đất Được khấu hao 30 năm - Đầu tư tài chính: Các khoản đầu tư công ty liên kết khoản đầu tư khác ghi nhận theo giá gốc - Chi phí trả trước dài hạn: Nguyễn Thị Thu Ngân K41-HD 19 Báo cáo thực tập tổng hợp LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trường ĐH KT Quốc Dân Khoa Kế Toán + Giá trị lợi thương mại: Là giá trị xác định giá trị doanh nghiệp để cổ phần hoá phân bổ chi phí kỳ theo phương pháp đường thẳng phân bổ 12 năm + Công cụ, dụng cụ : Được đưa vào sử dụng kỳ phân bổ vào chi phí kỳ với thời gian phân bổ khơng q 03 năm - Chi phí phải trả: Được ghi nhận dựa ước tính hợp lý số tiền phải trả cho hàng hoá dịch vụ sử dụng kỳ - Quỹ dự phòng trợ cấp việc làm: Dùng để chi trả cho trường hợp thơi việc, việc, mức trích quỹ dự phịng khơng q 3% quỹ lương làm sở để đóng Bảo hiểm xã hội tính vào chi phí kỳ - Nguồn vốn kinh doanh - quỹ : Vốn đầu tư chủ sở hữu: ghi nhận theo số thực tế đầu tư cổ đơng - Thuế thu nhập doanh nghiệp: Được tính dựa thu nhập chịu thuế kỳ với thuế suất áp dụng ngày cuối kỳ Thu nhập chịu thuế chênh lệch so với lợi nhuận kế toán điều chỉnh khoản chênh lệch tạm thời thuê kế toán điều chỉnh khoản thu nhập chi phí khơng phải chịu thuế hay không khấu trừ - Nguyên tắc ghi nhận doanh thu : Khi bán hàng hoá thành phẩm, doanh thu ghi nhận phần lớn rủi ro lợi ích gắn liền với việc sở hữu hàng hố chuyển giao cho người mua khơng cịn tồn yếu tố không chắn đáng kể liên quan đến việc tốn tiền, chi phí kèm theo khả hàng bán bị trả lại Trường hợp dịch vụ thực nhiều kỳ kế tốn việc xác định doanh thu thời vào tỷ lệ hoàn thành dịch vụ tới ngày kết thúc năm Tiền lãi, cổ tức lợi nhuận chia ghi nhận cơng ty có khả thu lợi ích kinh tế giao dịch doanh thu xác định tương đối chắn Tiền lãi ghi nhận sở thời gian lãi suất kỳ Cổ tức Nguyễn Thị Thu Ngân K41-HD 20 Báo cáo thực tập tổng hợp LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trường ĐH KT Quốc Dân Khoa Kế Toán lợi nhuận chia ghi nhận cổ đông quyền nhận cổ tức bên tham gia góp vốn quyền nhận lợi nhuận từ việc góp vốn - Nguyên tắc chuyển đổi ngoại tệ: Các nghiệp vụ phát sinh ngoại tệ chuyển đổi theo tỷ giá thực tế ngày phát sinh Số dư khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ cuối kỳ quy đổi theo tỷ giá ngày cuối kỳ Chênh lệch tỷ giá phát sinh kỳ chênh lệch tỷ giá đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ cuối kỳ ghi nhận vào thu nhập chi phí kỳ - Hợp đồng xây dựng : + Doanh thu : Với hoạt động hạ tầng, hợp đồng xây dựng quy định nhà thầu toán theo tiến độ kế hoạch, doanh thu liên quan đến hợp đồng ghi nhận tương ứng với phần cơng việc hồn thành công ty tự xác định Với hoạt động xây lắp, hợp đồng xây dựng quy định nhà thầu tốn theo giá trị khối lượng cơng việc thực hiện, doanh thu liên quan đến hợp đồng ghi nhận tương ứng với phần cơng việc hồn thành khách hàng xác nhận kỳ + Giá vốn: Kinh doanh hạ tầng giá vốn ghi nhận sở ước tính theo doanh thu ghi nhận kỳ Hoạt động xây lắp giá vốn ghi nhận theo chi phí thực tế phát sinh khơng vượt q tỷ lệ khốn doanh thu ghi nhận kỳ cơng trình Tỷ lệ khoán xác định theo hợp đồng giao khoán cơng ty , chủ đội cơng trình khoảng 95-97% áp dụng quán cho kỳ suốt q trình thi cơng cơng trình 2.2.2 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán Chứng từ kế toán giấy tờ vật mang tin phản ánh nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh hoàn thành làm để ghi sổ kế toán a Hệ thống chứng từ sử dụng : Nguyễn Thị Thu Ngân K41-HD 21 Báo cáo thực tập tổng hợp LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trường ĐH KT Quốc Dân Khoa Kế Toán Hệ thống chứng từ Công ty sử dụng hệ thống chứng từ kế toán phản ánh quan hệ kinh tế phpá nhân có yêu cầu quản lý chặt chẽ, mang tính phổ biến rộng rãi kinh tế Loại chứng từ có tính pháp lý cao Nhà nước tiêu chuẩn hoá quy cách, mẫu biểu, tiêu kinh tế phản ánh, phương pháp lập cụ thể cho loại chứng từ Các chứng từ bao gồm : - Chứng từ kế toán lao động tiền lương : + Bảng chấm cơng - MS 01/LĐTL, + Bảng tốn lương - MS02/LĐTL, + Hợp đồng giao khoán, + Phiếu báo làm thêm giờ, + Bảng toán BHXH, + Bảng toán tiền thưởng, + Biên điều tra tai nạn lao động - Chứng từ hàng tồn kho : + Phiếu nhập kho, MS 01/VT, + Phiếu xuất kho MS 02/VT, + Thẻ kho, + Biên kiểm kê vật tư lại - Chứng từ kế toán bán hàng : + Hoá đơn GTGT - MS01/GTGT - Chứng từ kế toán tiền mặt : + Phiếu thu : MS01/TT, + Phiếu chi MS02/TT, + Giấy đề nghị toán, + Giấy đề nghị tạm ứng, + Giấy đề nghị hoàn ứng, + Biên kiểm kê quỹ - Chứng từ kế toán TSCĐ : + Biên giao nhận TSCĐ, Nguyễn Thị Thu Ngân K41-HD 22 Báo cáo thực tập tổng hợp LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trường ĐH KT Quốc Dân Khoa Kế Toán + Thẻ TSCĐ, + Biên lý TSCĐ, + Biên đánh giá lại TSCĐ, + Biên giao nhận TSCĐ b Cách lập luân chuyển chứng từ: Căn vào đối tượng sử dụng thông tin thời gian sử dụng thơng tin chứng từ kế tốn, kế tốn trưởng xác định đường chứng từ kế toán để đảm bảo tính hiệu chứng từ Tất chứng từ kế tồn Cơng ty xếp, phân loại bảo quản, lưu trữ theo quy định chế độ lưu trữ tài liệu kế toán Nhà nước Với thời hạn lưu trữ tài liệu kế toán: Tối thiểu 05 năm với tài liệu dùng cho quản lý, điều hành thường xuyên không sử dụng trực tiếp để ghi sổ kế toán lập báo cáo tài Tối thiểu 10 năm chứng từ kế toán sử dụng trực tiếp để ghi sổ kế tốn lập báo cáo tài chính, sổ kế tốn báo cáo tài năm 2.2.3.Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán Hệ thống kế toán phận cấu thành quan trọng tồn hệ thống chế độ kế tốn doanh nghiệp Hệ thống tài khoản kế tốn mà cơng ty cổ phần tư vấn xây dựng thuỷ lợi sở hạ tầng Hải dương áp dụng thống hệ thống tài khoản kế toán ban hành theo Quyết đinh 15-206/QĐBTC Bộ trưởng Bộ tài ban hành, Hệ thống tài khoản Công ty sử dụng chia làm loại bảng cân đối kế tốn 01 loại tài khoản ngồi bảng cân đối kế tốn - Tài khoản nhóm : + TK 111: Tiền mặt + TK 112: Tiền gửi ngân hàng + TK 133: Thuế GTGT khấu trừ + TK 141: Tạm ứng Nguyễn Thị Thu Ngân K41-HD 23 Báo cáo thực tập tổng hợp LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trường ĐH KT Quốc Dân Khoa Kế Toán + TK 152: Nguyên liệu, vật liệu + TK 153: Công cụ, dụng cụ + TK 154: Chi phí SXKD dở dang - TK nhóm 2: + TK 214 : Hao mòn TSCĐ + TK 221: Tài sản cố định hữu hình + TK 241: Chi phí đầu tư xây dựng - TK nhóm 3: + TK 334: Phải trả công nhân viên + TK 3388, TK 335, + TK 331: Phải trả cho người bán TK 333, TK 3331 - TK nhóm 4: + TK 4211 - TK nhóm 5: + TK 511: Doanh thu bán hàng - TK nhóm 6: + TK 621: Chi phí ngun liệu, vật liệu trực tiếp + TK 622: Chi phí nhân công trực tiếp + TK 623 ( 6238) : Chi phí sử dụng máy thi cơng + TK 627 : Chi phí sản xuất chung + TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp - TK nhóm : + TK 911: Xác định kết kinh doanh 2.2.4 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế tốn Cơng ty áp dùng hình thức ghi sổ kế tốn theo hình thức Chứng từ ghi sổ Các loại sổ kế toán đơn vị sử dụng gồm: - Chứng từ ghi sổ Nguyễn Thị Thu Ngân K41-HD 24 Báo cáo thực tập tổng hợp LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trường ĐH KT Quốc Dân Khoa Kế Toán - Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ - Sổ - Bảng tổng hợp chứng từ gốc - Sổ quỹ tiền mặt - Sổ theo dõi séc - Sổ theo dõi tiền gửi ngân hàng - Sổ kho ( thẻ kho) - Sổ chi tiết vật liệu - Bảng tổng hợp vật tư chi tiết vật liệu - Sổ TSCĐ - Sổ theo dõi TSCĐ dụng cụ nơi sử dụng - Sổ chi tiết toán người mua, người bán - Sổ chi tiết tài khoản - Bảng phân bổ tiền lương BHXH - Bảng phân bổ NVL - CCDC - Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ Chứng từ gốc Sổ quỹ Sổ ( thẻ )KT chi tiết Chứng từ ghi sổ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Nguyễn Thị Thu Ngân K41-HD Bảng tổng hợp chi tiết Sổ 25 Báo cáo thực tập tổng hợp LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trường ĐH KT Quốc Dân Khoa Kế Toán Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Sơ đồ 2.2: Hệ thống sổ sách kế tốn Cơng ty Ghi chú: Quan hệ đối chiếu Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Trình tự luân chuyển chứng từ phịng kế tốn cơng ty thực thường xun, quy tắc nên tạo thuận lợi cho việc kiểm tra đối chiếu số liệu, báo biểu kế tốn lập xác kịp thời tạo điều kiện thuận lợi cho việc điều hành công tác Công ty Hàng ngày vào chứng từ gốc, kế toán trưởng kiểm tra, phân loại định khoản lập chứng từ ghi sổ, đồng thời ghi sổ kế toán chi tiết, sổ , chứng từ liên quan đến tiền mặt ( chứng từ gốc) Giám đốc duyệt kể phiếu thu, phiếu chi Giám đốc đề kế toán trưởng ký, thủ quỹ kế toán viên vừa thực vào sổ theo dõi quỹ tiền mặt Căn chứng từ ghi sổ lập để ghi vào sổ đăng ký chứng từ sau vào sổ Cuối tháng vào sổ kế toán chi tiết lập bảng tổng hợp số liệu chi tiết, vào sổ tài khoản để lập bảng cân đối phát sinh tài khoản Cuối kỳ vào số liệu bảng cân đối số phát sinh tài khoản bảng tổng hợp số liệu chi tiết để lập báo cáo tài Khái qt trình tự luân chuyển số chứng từ chủ yếu sau: Nguyễn Thị Thu Ngân K41-HD 26 Báo cáo thực tập tổng hợp LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trường ĐH KT Quốc Dân Kế toán vốn tiền Khoa Kế Toán Kế toán trưởng Thủ quỹ Kế toán toán viết ký duyệt nhận Ghi sổ quỹ tiền ký Phiếu thu Phiếu thu Phiếu thu Ghi sổ kế toỏn theo dừi toỏn Ghi sổ kế toỏn tiền mặt Sơ đồ : 2.3: Sơ đồ luân chuyển chứng từ thu tiền mặt Kế toán vốn tiền Kế toán trưởng Thủ quỹ Bộ phận kế toán GDDN Lệnh chi tiền mặt, giấy xin tạm ứng kế hoạch toỏn Viết liên quan khác Ký duyệt Phiếu chi Chi quỹ ký Phiếu chi Phớờu chi Ghi sổ quỹ Ghi sổ kế toỏn theo dừi toỏn Ghi sổ kế toỏn tiền mặt Sơ đồ : 2.4: Sơ đồ luân chuyển chứng từ tiền mặt Nguyễn Thị Thu Ngân K41-HD 27 Báo cáo thực tập tổng hợp LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trường ĐH KT Quốc Dân Ban kiẻm nghiệm vật tư Khoa Kế Toán Bộ phận mua vật tư Thủ kho Phiếu nhập vật tư Biờn kiểm nghiệm vật tư Kế toỏn vật tư Phiếu nhập vật tư Nhập kho vật tư Phiếu nhập vật tư Ghi sổ kế toỏn vật tư Sơ đồ : 2.5: Sơ đồ luân chuyển chứng từ nhập vật tư Chế độ báo cáo tài chính: Các báo cáo công ty thực theo định số 167/2000/QĐ - BTC ngày 25/10/2000 sửa đổi bổ sung theo thông tư số 105/2003/TT - BTC ngày 04/11/2003 thông tư số 23/2005/TT - BTC ngày 30/03/2005 Bộ trưởng Bộ Tài - Bảng cân đối kế toán theo mẫu số B01- DN - Bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh theo mẫu số B02 - DN - Lưu chuyển tiền tệ theo mẫu số B03 - DN - Thuyết minh báo cáo tài theo mẫu số B09 - DN + Báo cáo tài lập gửi vào cuối quý cuối năm tài + Nộp báo cáo tài cho quan: Cục thống kê tỉnh Hải Dương, Cục thuế tỉnh Hải Dương, Sở kế hoạch đầu tư tỉnh Hải Dương Nguyễn Thị Thu Ngân K41-HD 28 Báo cáo thực tập tổng hợp LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trường ĐH KT Quốc Dân Khoa Kế Tốn PHẦN III MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN XÂY DỰNG THUỶ LỢI VÀ CƠ SỞ HẠ TẦNG HẢI DƯƠNG 3.1 Đánh giá máy kế tốn Cơng ty Trải qua thời gian hình thành phát triển Công ty tư vấn xây dựng thuỷ lợi sở hạ tầng Hải Dương khơng ngừng lớn mạnh đạt nhiều thành tích cơng tác quản lý, sản xuất tài chính, quy mô hoạt động ngày lớn, đời sống cán công nhân viên ngày nâng cao Đã đóng góp phần quan trọng phát triển ngành Từ hình thành đến nay, tổ chức máy kế tốn mơ hình tập trung phù hợp với điều kiện Công ty Với máy gọn nhẹ, phân cơng rõ ràng trình độ chun mơn cán phịng đồng đều, nên tạo ăn khớp nhịp nhàng phần hành kế tốn liên quan có cung cấp số liệu chi tiết tổng hợp cho cách kịp thời, xác nhằm thực tốt cơng tác kế tốn Về hệ thống tài khoản kế tốn cơng ty áp dụng tài khoản phù hợp với hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh đơn vị Nguyễn Thị Thu Ngân K41-HD 29 Báo cáo thực tập tổng hợp LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trường ĐH KT Quốc Dân Khoa Kế Tốn Về chứng từ kế tốn, cơng ty chấp hành theo quy định đảm bảo tính hợp pháp, hợp lệ, hợp lý theo quy định Bộ tài áp dụng hình thức "Chứng từ ghi sổ" phù hợp với đặc điểm công ty Về sổ kế tốn cơng ty mở đầy đủ loại sổ tập hợp theo quy định in sẵn Bộ Tài 3.2 Đánh giá cơng tác tổ chức kế tốn Cơng ty CP tư vấn xây dựng thuỷ lợi sở hạ tầng Hải Dương Công tác kế tốn nói chung Cơng ty thực đầy đủ phản ánh xác kịp thời đầy đủ biến động tài sản nguồn vốn Tình hình thực tiêu kinh tế tài từ giúp cho ban Giám đốc điều hành Cơng ty có định sáng suốt, kịp thời phương thức kinh doanh đạt hiệu cao Ngày việc đưa máy tính vào sử dụng cơng tác kế tốn giúp phận kế tốn giải cơng việc nhanh chóng, nhẹ nhàng, đảm bảo tính xác gần tuyệt đối việc chuyển tải số liệu, liệu phục vụ cơng tác chun mơn Để cơng tác kế tốn ngày tốt Công ty cần việc trang bị thêm cho máy kế toán nhân viên giỏi chuyên môn việc xử lý liệu từ máy tính để việc truyền tải liệu đạt kết cao, nhanh hồn thành cơng việc xuất sắc Nguyễn Thị Thu Ngân K41-HD 30 Báo cáo thực tập tổng hợp LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trường ĐH KT Quốc Dân Khoa Kế Toán MỤC LỤC PHẦN I TỔNG QUAN VỀ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH VÀ CƠNG TÁC KẾ TỐN CỦA CƠNG TY TƯ VẤN XÂY DỰNG THUỶ LỢI VÀ CƠ SỞ HẠ TẦNG HẢI DƯƠNG I Khái quát Công ty tư vấn xây dựng thuỷ lợi sở hạ tầng Hải Dương Tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh cơng ty 1.1 Q trình hình thành phát triển công ty 1.2 Chức nhiệm vụ công ty Đặc điểm tổ chức máy quản lý công ty 2.1 Tổ chức máy quản lí cơng ty 2.2 Sơ đồ máy tổ chức quản lí cơng ty Tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh Xu hướng phát triển công ty II Đặc điểm tổ chức máy kế tốn tình hình vận dụng chế độ kế tốn cơng ty Đặc điểm tổ chức máy kế tốn Tình hình vận dụng chế độ kế toán Chế độ báo cáo tài Nguyễn Thị Thu Ngân K41-HD 31 Báo cáo thực tập tổng hợp LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trường ĐH KT Quốc Dân Phần II Khoa Kế Tốn THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CƠNG TY I Cơng tác kế tốn tiền lương Cơng ty tư vấn xây dựng thuỷ lợi sở hạ tầng Hải Dương Đặc điểm lao động yêu cầu quản lí lao động cơng ty 1.1 Phân loại lao động 1.2 Phân loại tiền lương Hạch toán chi tiết tiền lương 2.1 Tài khoản sử dụng 2.2 Nội dung hạch toán 2.2.1 Hạch toán tiền lương theo thời gian lao động 2.2.1.1 Hạch toán lao động 2.2.1.2 Hạch toán thời gian lao động 2.2.1.3 Hạch toán kết lao động 2.2.2 Hạch toán tiền lương theo sản phẩm lao động Hạch toán tổng hợp tiền lương II Hạch tốn khoản trích theo lương Hạch tốn chi tiết khoản trích theo lương 1.1 Trích bảng kê chi qua quỹ tiền mặt 1.2 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ Hạch toán kế toán tổng hợp khoản trích theo lương Hạch tốn quỹ khen, thưởng Phần ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG VÀ PHƯƠNG HƯỚNG HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN III TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CƠNG TY Nhận xét chung công ty Nhận xét chung chế độ kế tốn cơng tác hạch tốn cơng ty Một số ưu điểm công tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương công ty Những kiến nghị đề xuất tăng cường quản lí quỹ lương nâng cao suất lao động công ty Nguyễn Thị Thu Ngân K41-HD 32 Báo cáo thực tập tổng hợp LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trường ĐH KT Quốc Dân Khoa Kế Tốn Thực trạng cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương công ty vấn xây dựng thuỷ lợi sở hạ tầng Hải Dương Nguyễn Thị Thu Ngân K41-HD 33 Báo cáo thực tập tổng hợp LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ... DOANH VÀ CƠNG TÁC KẾ TỐN CỦA CƠNG TY TƯ VẤN XÂY DỰNG THUỶ LỢI VÀ CƠ SỞ HẠ TẦNG HẢI DƯƠNG I Khái quát Công ty tư vấn xây dựng thuỷ lợi sở hạ tầng Hải Dương Tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh cơng... LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CƠNG TY CP TƯ VẤN XÂY DỰNG THUỶ LỢI VÀ CƠ SỞ HẠ TẦNG HẢI DƯƠNG - Tên công ty : Công ty Cổ phần tư vấn xây dựng thuỷ lợi sở hạ tầng Hải Dương - Giấy phép kinh... VẤN XÂY DỰNG THUỶ LỢI VÀ CƠ SỞ HẠ TẦNG HẢI DƯƠNG 2.1 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN XÂY DỰNG THUỶ LỢI VÀ CƠ SỞ HẠ TẦNG HẢI DƯƠNG a Mơ hình tổ chức máy kế tốn: Phịng Kế tốn -