Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty TNHH kiểm toán và định giá đại việt

BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH HỒNG THỊ TRÂM LỚP: CQ54/22.10 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ ĐẠI VIỆT Chuyên ngành: Kiểm toán Mã số: 22 NGƯỜI HƯỚNG DẪN : TS HOÀNG QUANG HÀM HÀ NỘI - 2020 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Học viện Tài GVHD: TS Hồng Quang Hàm LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi, số liệu, kết nêu luận văn tốt nghiệp trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn tốt nghiệp (Ký ghi rõ họ tên) Hoàng Thị Trâm Sinh viên : Hoàng Thị Trâm ii Lớp : CQ54/22.10 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Học viện Tài GVHD: TS Hồng Quang Hàm MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i MỤC LỤC iii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC CÁC BẢNG vii DANH MỤC SƠ ĐỒ viii MỞ ĐẦU CHƯƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Khái niệm, nội dung, đặc điểm khoản mục nợ phải thu khách hàng 1.1.1.Khái niệm, nội dung khoản mục nợ phải thu khách hàng 1.1.2.Đặc điểm khoản mục nợ phải thu khách hàng 1.1.3.Kiểm soát nội khoản mục phải thu khách hàng 1.2 Khái quát kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng kiểm toán BCTC Sinh viên : Hoàng Thị Trâm Lớp : CQ54/22.10 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Học viện Tài GVHD: TS Hồng Quang Hàm 1.2.1.Mục tiêu kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng kiểm toán BCTC 1.2.2.Căn kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng 11 1.2.3 12 Khảo sát kiểm soát nội khoản mục nợ phải thu khách hàng 1.2.4.Quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng kiểm toán BCTC 14 1.2.4.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 14 1.2.4.2 Giai đoạn thực kiểm toán 18 1.2.4.3 Giai đoạn kế thúc kiểm toán 22 1.3 Những sai phạm thường gặp kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng 23 Kết luận chương 25 CHƯƠNG 26 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY KIỂM TỐN VÀ ĐỊNH GIÁ ĐẠI VIỆT 26 2.1 26 Tổng quan cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Đại Việt 2.1.1.Lịch sử hình thành phát triển Sinh viên : Hoàng Thị Trâm 26 Lớp : CQ54/22.10 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Học viện Tài GVHD: TS Hồng Quang Hàm 2.1.2.Đặc điểm tổ chức quản lý tổ chức kinh doanh 27 2.1.2.1 Đặc điểm tổ chức máy quản lý công ty 27 2.1.2.2 Dịch vụ chủ yếu mà Công ty TNHH Kiểm toán Định giá Đại Việt cung cấp 29 2.1.2.3 Thị trường khách hàng 30 2.1.2.4 Tình hình kết hoạt động kinh doanh đơn vị thực tập vài năm gần 32 2.1.3.Đặc điểm tổ chức kiểm tốn 32 2.1.3.1 Quy trình chung kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm toán Định giá Đại Việt 32 2.1.3.2 Đặc điểm tổ chức đồn kiểm tốn 34 2.1.3.3 Đặc điểm kiểm sốt chất lượng hoạt động kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm toán Định giá Đại Việt 2.1 36 Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm toán Định giá Đại Việt thực 37 2.1.1.Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 37 2.2.2.Thực kiểm toán 82 2.2.2.1 Thực thủ nghiệm kiểm sốt 82 2.2.2.2 Thực thủ tục phân tích 84 Sinh viên : Hoàng Thị Trâm Lớp : CQ54/22.10 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Học viện Tài GVHD: TS Hồng Quang Hàm 2.2.2.3 Thủ tục kiểm tra chi tiết 85 2.2.3.Tổng hợp kết kiểm toán 94 2.3 Đánh giá thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng kiểm tốn BCTC Cơng ty Kiểm tốn Định giá Đại Việt 95 2.3.1.Ưu điểm 95 2.3.2.Hạn chế 97 2.3.3.Nguyên nhân dẫn đến hạn chế 99 2.3.4.Bài học rút từ thực trạng 100 Kết luận chương 102 CHƯƠNG 103 GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ ĐỊNH GIÁ ĐẠI VIỆT 103 3.1 Định hướng phát triển Công ty TNHH Kiểm toán Định giá Đại việt cần thiết phải hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng 103 Sinh viên : Hoàng Thị Trâm Lớp : CQ54/22.10 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Học viện Tài GVHD: TS Hoàng Quang Hàm 3.1.1.Định hướng phát triển Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Đại Việt thời gian tới 103 3.1.2.Sự cần thiết phải hoàn thiện 104 3.2 Nguyên tắc yêu cầu hoàn thiện 106 3.2.1 Nguyên tắc hoàn thiện 106 3.2.2.Yêu cầu hoàn thiện 106 3.3 Giải pháp hoàn thiện 107 3.3.1.Trong giai đoạnh lập kế hoạch kiểm toán 107 3.3.2.Trong giai đoạn thực kiểm toán 108 3.3.3.Trong giai đoạn kết thúc kiểm toán 108 3.4 Điều kiện để thực giải pháp Sinh viên : Hoàng Thị Trâm 109 Lớp : CQ54/22.10 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Học viện Tài GVHD: TS Hồng Quang Hàm 3.4.1.Về phía quan nhà nước 109 3.4.2.Về phía hiệp hội nghề nghiệp 109 3.4.3.Về phía Cơng ty kiểm tốn KTV 110 3.4.4.Về phía khách hàng 111 Kết luận chương 112 KẾT LUẬN 113 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 114 DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Giải nghĩa BCĐKT Bảng cân đối kế toán BCKQHĐKD Báo cáo kết hoạt động kinh doanh BCTC Báo cáo tài BGĐ Ban giám đốc CSDL Cơ sở dẫn liệu GTLV Giấy tờ làm việc KSNB Kiểm soát nội KTV Kiểm toán viên Sinh viên : Hoàng Thị Trâm Lớp : CQ54/22.10 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Học viện Tài TK GVHD: TS Hoàng Quang Hàm Tài khoản TNHH Trách nhiệm hữu hạn VINAUDIT Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Đại Việt Sinh viên : Hoàng Thị Trâm Lớp : CQ54/22.10 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Học viện Tài GVHD: TS Hồng Quang Hàm DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1 : KTV chấp nhận khách hàng đánh giá rủi ro hợp đồng 37 Bảng 2.2 : Giấy tờ làm việc KTV chấp nhận, trì khách hàng cũ đánh giá rủi ro hợp đồng 46 Bảng 2.3: Phân công nhiệm vụ nhóm kiểm tốn 50 Bảng 2.4: Danh mục tài liệu cần khách hàng cung cấp 52 Bảng 2.5: Cam kết tính độc lập thành viên nhóm kiểm tốn 54 Bảng 2.6 : KTV tìm hiểu thơng tin sở khách hàng Công ty AB 55 Bảng 2.7: KTV tìm hiểu chu trình bán hàng, phải thu, thu tiền 61 Bảng 2.8: Phân tích sơ BCTC 65 Bảng 2.9: Tìm hiểu hệ thống KSNB 71 Bảng 2.10: Xác định mức trọng yếu 76 Bảng 2.11: Chương trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng 79 Bảng 2.12: Hệ thống KSNB khoản phải thu khách hàng 82 Bảng 2.13 :Giấy tờ làm việc KTV số liệu tổng hợp phân tích 84 Bảng 2.14: Giấy tờ làm việc KTV đối chiếu số liệu chi tiết tổng hợp khoản phải thu khách hàng 85 Bảng 2.15: Giấy tờ làm việc KTV kiểm tra nghiệp vụ bất thường 87 Bảng 2.16 : Mẫu thư xác nhận Công ty TNHH Kiểm toán Đánh giá Đại Việt 88 Bảng 2.17: Giấy tờ làm việc KTV việc gửi thư xác nhận đến khách hàng 89 Bảng 2.18: Kiểm tra chi tiết khoản phải thu khách hàng 90 Sinh viên : Hoàng Thị Trâm 10 Lớp : CQ54/22.10 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Học viện Tài GVHD: TS Hồng Quang Hàm nên nguy sai phạm doanh nghiệp trình ghi nhận hạch tốn khơng nhỏ, từ dẫn tới hiểu sai tình hình tài hiệu tình hình kinh doanh doanh nghiệp Nền kinh tế thị trường phát triển, nhu cầu độ tin cậy thơng tin tài ngày cao Để tồn môi trường cạnh tranh gay gắt, mà hàng loạt cơng ty kiểm tốn đời ngày nhiều, chất lượng ngày nâng cao, mức phí kiểm tốn hấp dẫn; cơng ty kiểm tốn nước ngồi uy tín, nắm giữ ngày chiếm lĩnh hợp đồng kiểm tốn lớn cơng ty kiểm tốn nước ln phải tìm cho bước đắn, thận trọng đơi lúc phải táo bạo để tìm chỗ đứng, tạo niềm tin lòng khách hàng đối tượng sử dụng thơng tin tài VINAUDIT vậy, với quan điểm lợi ích cao khách hàng, mục tiêu hoạt động công ty cung cấp dịch vụ chuyên ngành thông tin đáng tin cậy nhằm giúp khách hàng định quản lý, tài kinh tế cách có hiệu Hơn nữa, với kinh nghiệm thực tiễn chuyên ngành, gần gũi với khách hàng, tận tình, thơng thạo nghiệp vụ, cơng ty am hiểu yêu cầu, khó khăn mà khách hàng gặp phải tiến hành kinh doanh Việt Nam Dựa sở này, công ty hỗ trợ khách hàng giải tốt vấn đề mà có tổ chức dịch vụ chuyên ngành thực Để đảm bảo cung cấp dịch vụ có chất lượng tốt nhất, hoạt động VINAUDIT tôn trọng nguyên tắc: độc lập, trung thực khách quan bảo mật, tuân thủ quy định nhà nước Việt nam, chuẩn mực kiểm toán Việt Nam ban hành chuẩn mực kiểm toán quốc tế chấp nhận chung Bên cạnh đó, cơng ty ln nhận thức việc đặt lợi ích hợp pháp khách hàng lên hàng đầu Do đó, muốn đạt mục tiêu phương châm đề ra, đòi hỏi VINAUDIT phải khơng ngừng hồn thiện phần hành cụ thể kiểm tốn BCTC hồn thiện cơng tác kiểm tốn Sinh viên : Hồng Thị Trâm 132 Lớp : CQ54/22.10 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Học viện Tài GVHD: TS Hồng Quang Hàm Kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng VINAUDIT tồn số hạn chế cần phải hồn thiện để đáp ứng yêu cầu Hoạt động phải thu khách hàng diễn thường xuyên quan trọng doanh nghiệp ẩn chứa nhiều rủi ro sai phạm, đồng thời kết kiểm toán khoản mục tác động không nhỏ trực tiếp đến chất lượng chung tồn kiểm tốn Chính vậy, u cầu kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng khơng dừng lại việc phát sai phạm mà phải đưa ý kiến mang tính chất tư vấn cho doanh nghiệp góc độ quản lý Do đó, việc hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng nhu cầu tất yếu, góp phần hồn thiện cơng tác kiểm tốn mang đến cho khách hàng dịch vụ có chất lượng cao nhất, khẳng định uy tín cơng ty thị trường kiểm toán 3.2 Nguyên tắc yêu cầu hoàn thiện 3.2.1 Nguyên tắc hoàn thiện Phù hợp với thông lệ hội nhập: Việt Nam trình hội nhập kinh tế với kinh tế, việc thay đổi hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục Nợ phải thu khách hàng phải phù hợp với thông lệ quốc tế Phù hợp với điều kiện tình hình thực tế Việt Nam pháp luật, trình độ phát triển kinh tế, quy định Nhà nước, chuẩn mực xã hội Việt Nam Hoàn thiện phải đơn giản, chặt chẽ, hiệu quả: Các biện pháp đưa nhằm mục đích cơng việc thực hiệu dễ dàng thực Vì dễ làm, dễ hiểu, đơn giản tiện ích nguyên tắc quan trọng q trình hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục Phải thu khách hàng kiểm toán BCTC 3.2.2 Yêu cầu hoàn thiện Trong điều kiện hội nhập, cạnh tranh ngày cao, yêu cầu hoàn thiện, nâng cao chất lượng sản phẩm, dịch vụ cung cấp đặt lên hàng đầu tất Sinh viên : Hoàng Thị Trâm 133 Lớp : CQ54/22.10 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Học viện Tài GVHD: TS Hồng Quang Hàm doanh nghiệp, loại hình Đối với ngành kiểm tốn, u cầu lại đề cao nghiệp vụ kinh tế ngày phức tạp, rủi ro thông tin ngày cao, yêu cầu tính trung thực, hợp lí thơng tin cung cấp ngày lớn từ phía người sử dụng thơng tin Việc hồn thiện qui trình kiểm tốn BCTC nói chung khoản mục Phải thu khách hàng nói riêng giúp nâng cao chất lượng kiểm tốn, đem lại uy tín cho cơng ty kiểm tốn, đảm bảo tồn phát triển bền vững Để đạt điều đo, hoàn thiện qui trình kiểm tốn khoản mục Phải thu khách hàng nói riêng qui trình kiểm tốn BCTC nói chung phải đảm bảo yêu cầu sau: - Việc hồn thiện qui trình kiểm tốn phải phù hợp với điều kiện thực tế doanh nghiệp kiểm toán - Hồn thiện phải phù hợp với trình độ KTV KTV người trực tiếp vận dụng đổi nhằm hồn thiện qui trình kiểm tốn thực tế - Phải có hệ thống giấy tờ làm việc, bảng biểu đầy đủ, khoa học, dễ hiểu - Đơn vị kiểm toán phải phối hợp chặt chẽ với đồn kiểm tốn q trình kiểm tốn, cung cấp đầy đủ kịp thời tài liệu, giải đáp đầy đủ thắc mắc KTV - Việc hoàn thiện qui trình kiểm tốn cần phải thực thường xuyên, liên tục, không ngừng bổ sung để phù hợp với thông lệ quốc tế, xu hướng hội nhập yêu cầu thực tế từ khách hàng 3.3 Giải pháp hoàn thiện 3.3.1 Trong giai đoạnh lập kế hoạch kiểm tốn ❖ Thu thập thơng tin khách hàng Đa số thông tin KTV thu thập khách hàng khách hàng cung cấp, tính độc lập chưa thực đảm bảo Do đó, KTV nên đa đạng hóa cách thu thập thơng tin khách hàng thông qua việc hỏi ý kiến chuyên gia, qua báo chí, doanh nghiệp khác lĩnh vực… Việc có tốn Sinh viên : Hoàng Thị Trâm 134 Lớp : CQ54/22.10 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Học viện Tài GVHD: TS Hồng Quang Hàm thời gian chi phí giúp KTV thu thập thơng tin chất lượng, khách quan, từ đưa nhận định, đánh giá ban đầu đắn khách hàng ❖ Thủ tục phân tích sơ Thủ tục phân tích sơ thực tốt giúp số lượng chứng cần thu thập giảm thời gian chi phí kiểm tốn Tại Cơng ty VINAUDIT thủ tục chưa phát huy hết ưu điểm nó, việc phân tích khoản mục phải thu khách hàng dựa thông tin khách hàng cung cấp thực giai đoạn lập kế hoạch, chưa vận dụng nhiều giai đoạn thực kiểm tốn để giảm lượng mẫu cần kiểm tra Vì để tăng chất lượng kiểm toán tiết kiệm chi phí, Cơng ty nên thực thủ tục phân tích giai đoạn thực kiểm tốn nhằm giảm số lượng nghiệp vụ phi tài ngành nghề, biến động thị trường giá dịch vụ, sách nhà nước… để phân tích số dư khoản mục phải thu khách hàng 3.3.2 Trong giai đoạn thực kiểm toán ❖ Thủ tục phân tích Khi thực kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng, KTV dừng lại việc sử dụng phương pháp đơn giản để phân tích nên khó thấy mối liên hệ khoản mục với khoản mục khác KTV nên kết hợp sử dụng tài liệu bên doanh nghiệp có quy mơ ngành, số liệu tốn ngành để phân tích so sánh với số liệu khách hàng ❖ Thực kiểm tra chi tiết Khi phân cơng kiểm tốn, trưởng nhóm nên phân cơng người làm khoản mục có liên quan mật thiết với : tiền, phải thu, doanh thu…Các thủ tục kiểm tra chi tiết nên áp dụng linh hoạt cho loại hình doanh nghiệp đặc thù doanh nghiệp có cơng nợ gốc ngoại tệ, doanh nghiệp thực sách bán hàng nới lỏng… Sinh viên : Hoàng Thị Trâm 135 Lớp : CQ54/22.10 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Học viện Tài GVHD: TS Hoàng Quang Hàm ❖ Việc gửi thư xác nhận Cơng ty kiểm tốn thường xun nhắc nhở Khách hàng u cầu bên liên quan nhanh chóng hồn thiện thư xác nhận để gửi lại cho KTV, đảm bảo không gián đoạn thời gian phát hành BCTC 3.3.3 Trong giai đoạn kết thúc kiểm toán Tài liệu KTV cung cấp chứng quan trọng trình kiểm tốn để hình thành nên ý kiến KTV chứng minh kiểm toán tiến hành theo kế hoạch chuẩn mực Vì trình làm việc KTV nên ghi chép giấy tờ làm việc cách cẩn thận đầy đủ Giấy tờ làm việc cần lưu trữ, xếp hồ sơ kiểm toán theo ký hiệu tham chiếu quy định Sinh viên : Hoàng Thị Trâm 136 Lớp : CQ54/22.10 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Học viện Tài GVHD: TS Hoàng Quang Hàm 3.4 Điều kiện để thực giải pháp 3.4.1 Về phía quan nhà nước Việc xây dựng chế thống nhằm tạo điều kiện cho hoạt động kiểm tốn vốn cịn non trẻ nước ta điều quan trọng, ảnh hưởng đến chất lượng kiểm tốn, có kiểm tốn NPTKH Bên cạnh đó, thống ổn định chế tài chính, chuẩn mực kế tốn, kiểm tốn phù hợp với thực tế Việt Nam yêu cầu đặt với hoạt động kiểm toán Hiện nay, cố gắng hoàn thiện hệ thống quy chế tài chính, chuẩn mực kế toán liên quan lĩnh vực kế toán, kiểm toán nhằm tạo mội trường pháp lý linh hoạt, phù hợp với yêu cầu phát triển hội nhập kinh tế Việc làm cho quy chế tài Việt Nam gần đến chuẩn mực Quốc tế góp phần đẩy mạnh phát triển kinh tế Khi đó, hoạt động kiểm tốn Việt Nam phát huy hiệu chế mở cửa lĩnh vực hoạt động nghề nghiệp, khẳng định vai trị khơng thể thiếu với khía cạnh chỗ dựa cho đối tượng quan tâm đến tình hình tài tổ chức kinh tế quốc dân 3.4.2 Về phía hiệp hội nghề nghiệp Dịch vụ kế tốn – kiểm toán loại dịch vụ đặc thù kinh tế thị trường, hình thành phát triển nước ta thập kỷ qua Việc Việt Nam thức trở thành thành viên Tổ chức Thương mại quốc tế WTO với cam kết mở rộng thị trường dịch vụ tài chính, kế tốn, kiểm tốn hoạt động quản lý ngành nghề kế toán – kiểm tốn cơng việc quan trọng đầy khó khăn Để nâng cao chất lượng dịch vụ mà cơng ty kiểm tốn cung cấp, đẩy nhanh phát triển ngành kế toán – kiểm toán Việt nam bắt kịp với phát triển chung giới VACPA cần thực biện pháp sau: Sinh viên : Hoàng Thị Trâm 137 Lớp : CQ54/22.10 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Học viện Tài GVHD: TS Hồng Quang Hàm - VACPA cần nâng cao vai trị cơng tác quản lý hoạt động kiểm toán VACPA cần quản lý kiểm soát chặt chẽ danh sách KTV tổ chức kiểm tốn độc lập có đủ điều kiện hành nghề; thực kiểm tra việc tuân thủ pháp luật kế toán, kiểm toán chuẩn mực kiểm toán; kiểm soát việc thực tuân thủ nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp KTV VACPA phải trở thành hạt nhân liên kết, kết hợp tổ chức kiểm toán độc lập với tạo nên sức manh ngành kiểm toán độc lập Việt Nam - VACPA cần tăng cường kiểm tra giám sát chất lượng thực dịch vụ tổ chức kiểm toán độc lập Đồng thời, kết hợp với quan liên quan xây dựng ban hành chế xử lý tổ chức kiểm toán độc lập khơng tn thủ ngun tắc kiểm tốn, ngun tắc đạo đức nghề nghiệp ảnh hưởng đến uy tín nghề nghiệp kiểm tốn niềm tin cơng chúng sử dụng thơng tin 3.4.3 Về phía Cơng ty kiểm tốn KTV Để xây dựng quy trình kiểm tốn khoa học, hợp lý nhằm nâng cao chất lượng kiểm toán, VINAUDIT cần thực biện pháp: - Tuân thủ tốt quy định quy định chuẩn mực ban hành, quy định chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp nhằm tạo uy tín cho cơng ty - Xây dựng mơi trường kiểm sốt hoạt động kiểm toán mạnh nhằm kiểm soát hết hiệu lực cơng việc, hành vi KTV Mơi trường kiểm sốt mạnh điều kiện yếu tố khác phải đắn phù hợp như: quan điểm hành nghề kiểm toán ban lãnh đạo lành mạnh, cấu tổ chức kiểm toán hợp lý, quy định, nguyên tắc áp dụng hoạt động kiểm toán phải đầy đủ hữu hiệu - Xây dựng sách nhân phù hợp mặt: tuyển dụng, đào tạo, khen thưởng, kỷ luật, đề bạt phương pháp quản lý Sinh viên : Hoàng Thị Trâm 138 Lớp : CQ54/22.10 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Học viện Tài GVHD: TS Hồng Quang Hàm - Cần tăng cường cơng tác kiểm sốt chất lượng kiểm tốn Kiểm soát chất lượng biện pháp hữu hiệu để hạn chế rủi ro phát sinh từ việc tranh chấp trách nhiệm nghề nghiệp kiểm tốn Nó khơng phải công việc tách biệt mà trình liên tục xuyên suốt nhằm củng cố phương diện hoạt động công ty Để đáp ứng yêu cầu này, công ty phải vào quy định hành tự đề triển khai quy trình kiểm sốt chất lượng tồn diện để đảm bảo chuẩn mực cao nghề nghiệp ln tn thủ Trong lĩnh vực kiểm tốn, việc thực kiểm soát chất lượng từ bắt đầu công việc hiệu nhiều thực điều sau hồn thành cơng việc 3.4.4 Về phía khách hàng - Tạo điều kiện cho KTV q trình kiểm tốn đơn vị - Cung cấp đầy đủ tài liệu nhằm giúp KTV hồn thành cơng việc nhanh chóng hiệu - Đơn vị khách hàng nên lưu trữ hóa đơn, chứng từ sổ sách cách hợp lý tạo điều kiện thuận lợi cho KTV kiểm tra - Kết hợp với nhóm kiểm tốn giải đáp nghi ngờ, vướng mắc Sinh viên : Hoàng Thị Trâm 139 Lớp : CQ54/22.10 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Học viện Tài GVHD: TS Hồng Quang Hàm KẾT LUẬN CHƯƠNG Dựa vào hạn chế tồn nguyên nhân hạn chế nêu chương Chương đưa quan điểm định hướng phát triển, nguyên tắc yêu cầu để hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Phải thu khách hàng Một số giải pháp để hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Phải thu khách hàng kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán Định giá Đại Việt Để thực giải pháp cần có hỗ trợ từ phía quan nhà nước hiệp hội nghề nghiệp, thân công ty khách hàng Sinh viên : Hoàng Thị Trâm 140 Lớp : CQ54/22.10 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Học viện Tài GVHD: TS Hồng Quang Hàm KẾT LUẬN Qua việc nghiên cứu kiểm toán khoản phải thu khách hàng kiểm tốn báo cáo tài ta thấy rõ tầm quan trọng khoản mục phải thu Báo cáo tài Các khoản phải thu tài sản thu tương lai Công ty doanh nghiệp phải quản lý khoản phải thu cách có hiệu nhằm đảm bảo tình hình tài lành mạnh, giảm tối đa nợ xấu nhiều biện pháp Bên cạnh đó, khoản phải thu khách hàng khoản mục dễ xảy sai sót gian lận nên kiểm tốn viên phải đặc biệt lưu ý tính hữu quyền sở hữu doanh nghiệp khoản phải thu Chương trình kiểm tốn khoản phải thu khách hàng Công ty xây dựng cách hiệu góp phần làm giảm rủi ro kiểm tốn tăng chất lượng kiểm toán Khoản mục phải thu khách hàng có rủi ro lớn khoản mục liên quan tới doanh thu, ảnh hưởng trực tiếp đến kết kinh doanh kỳ doanh nghiệp Mặc dù cố gắng hạn chế định nên trình viết chun đề, em cịn nhiều thiếu sót Rất mong thầy nhận xét, góp ý cho luận văn để em rút kinh nghiệm cho lần nghiên cứu sau Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn anh chị Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Đại Việt hướng dẫn nhiệt tình TS Hồng Quang Hàm giúp em hồn thành khóa luận tốt nghiệp cách tốt Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên Hoàng Thị Trâm Sinh viên : Hoàng Thị Trâm 141 Lớp : CQ54/22.10 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Học viện Tài GVHD: TS Hồng Quang Hàm DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Các chuyên đề, luận văn khóa trước Các tài liệu Công ty TNHH Kiểm toán Định giá Đại Việt cung cấp (Báo cáo Tài chính; Hồ sơ giới thiệu lực, Thư chào hàng Công ty ) Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Quốc tế Hệ thống chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam Hồ sơ kiểm tốn Cơng ty AB Thông tư 200/2014/TT-BTC ThS.Đậu Ngọc Châu, TS Vũ Viết Lợi (chủ biên)(2008), “Giáo trình Kiểm tốn báo cáo tài chính”, NXB Tài Chính PGS.TS.Nguyễn Trọng Cơ, PGS.TS.Thịnh Văn Vinh (chủ biên) (2017), “Giáo trình Kiểm tốn bản”, NXB Tài Chính TS.Lưu Đức Tun, TS.Phạm Tiến Hưng (chủ biên) (2012), “Giáo trình Kiểm tốn thơng tin tài khác”, NXB Tài Chính Sinh viên : Hoàng Thị Trâm 142 Lớp : CQ54/22.10 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Học viện Tài GVHD: TS Hồng Quang Hàm NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC Họ tên người hướng dẫn khoa học : TS Hoàng Quang Hàm Nhận xét trình tốt nghiệp Sinh viên Hồng Thị Trâm Khóa CQ54 Lớp 22.10 Đề tài: : Hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục Phải thu khách hàng kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán Định giá Đại Việt Nội dung nhận xét: Về tinh thần thái độ thực tập sinh viên ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… Về chất lượng nội dung luận văn - Sự phù hợp tên nội dung đề tài với chuyên ngành ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… - Độ tin cậy tính đại phương pháp nghiên cứu ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… Hà Nội, ngày … tháng … năm 20 - Điểm: Bằng số: Sinh viên : Hoàng Thị Trâm 143 Lớp : CQ54/22.10 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Học viện Tài GVHD: TS Hoàng Quang Hàm Bằng chữ: Người nhận xét (Ký tên) Sinh viên : Hoàng Thị Trâm 144 Lớp : CQ54/22.10 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Học viện Tài GVHD: TS Hồng Quang Hàm NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI PHẢN BIỆN Họ tên người phản biện: Nhận xét q trình tốt nghiệp Sinh viên Hồng Thị Trâm Khóa CQ54 Lớp 22.10 Đề tài: : Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Phải thu khách hàng kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán Định giá Đại Việt Nội dung nhận xét: - Sự phù hợp tên nội dung đề tài với chuyên ngành ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… - Đối tượng mục đích nghiên cứu ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………… - Độ tin cậy tính đại phương pháp nghiên cứu ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… - Nội dung khoa học ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… Điểm : Bằng số: Bằng chữ: Người nhận xét (Ký ghi rõ họ tên) Sinh viên : Hoàng Thị Trâm 145 Lớp : CQ54/22.10 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Học viện Tài Sinh viên : Hoàng Thị Trâm GVHD: TS Hoàng Quang Hàm 146 Lớp : CQ54/22.10 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ... HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ ĐẠI VIỆT 103 3.1 Định hướng phát triển Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Đại việt. .. quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng kiểm toán BCTC Chương 2: Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm toán Định giá Đại Việt. .. thực quy định KSNB nợ phải thu khách hàng? ?? 1.2 Khái quát kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng kiểm toán BCTC 1.2.1 Mục tiêu kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng kiểm toán BCTC ❖ Mục