Giải pháp tăng cường quản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện gia lâm (2)

i BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH *** ĐỖ QUỐC TRƯỞNG Lớp: CQ48/02.02 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN GIA LÂM - TP HÀ NỘI Chuyên ngành : Thuế Mã số : 02 NGƯỜI HƯỚNG DẪN: PSG.TS Nguyễn Thị Liên Hà Nội – 2014 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ii LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi,các số liệu,kết nêu luận văn trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn Đỗ Quốc Trưởng LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com iii MỤC LỤC Trang Trang bìa i Lời cam đoan ii Mục lục iii Danh mục chữ viết tắt iv Danh mục bảng v Danh mục hình vi MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: THUẾ GTGT VÀ SỰ CẦN THIẾT PHẢI TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN GIA LÂM 1.1 Những vấn đề quản lý thuế giá trị gia tăng .4 1.1.1 Những vấn đề thuế giá trị gia tăng 1.1.2 Quản lý thuế GTGT 1.2 Nội dung, quy trình quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh 1.2.1 Nội dung quản lý thuế giá trị gia tăng 1.2.2 Quy trình quản lý thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh 10 1.3 Sự cần thiết phải tăng cường quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh 13 1.3.1 Đặc điểm doanh nghiệp quốc doanh ảnh hưởng tới quản lý thuế 14 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com iv 1.3.2 Vai trò doanh nghiệp quốc doanh kinh tế quốc dân 15 1.3.3 Sự cần thiết phải tăng cường quản lý thuế GTGT Doanh nghiệp quốc doanh 16 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 19 TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN GIA LÂM 19 2.1 Vài nét sơ lược huyện Gia Lâm 19 2.1.1 Đặc điểm kinh tế xã hội huyện Gia Lâm 19 2.1.2 Chức nhiệm vụ cấu tổ chức quản lý chi cục thuế huyện Gia Lâm 21 2.1.3 Tổng quan công tác quản lý thu thuế đại bàn huyện Gia Lâm 25 2.2 Thực khâu quy trình quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Gia Lâm 28 2.2.1 Quản lý đối tượng nộp thuế 28 2.2.2 Quản lý kê khai giá trị gia tăng 33 2.2.3 Quản lý tính thuế 36 2.2.4 Quản lý thu nộp thuế GTGT 41 2.2.5 Công tác kiểm tra thuế 45 2.2.6 Cơng tác hồn thuế 52 2.3 Những đánh giá chung công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Gia Lâm 53 2.3.1 Những kết đạt thời gian qua 53 2.3.2 Những mặt hạn chế, khó khăn 54 2.3.3 Những nguyên nhân .55 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com v CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN GIA LÂM 57 3.1 Mục tiêu, yêu cầu quản lý thuế nói chung thuế GTGT nói riêng Chi cục thuế Huyện Gia Lâm thời gian tới .57 3.2 Giải pháp tăng cường quản lý thuế giá trị gia tăng 58 3.2.1 Tăng cường công tác quản lý đối tượng nộp thuế 58 3.2.2 Tăng cường công tác kê khai nộp thuế GTGT 60 3.2.3 Quản lý tính thuế .61 3.2.4 Tăng cường công tác quản lý thu thuế công tác quản lý nợ thuế 65 3.2.5 Tăng cường cơng tác hồn thuế .66 3.2.6 Một số giải pháp khác 67 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .71 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com vi DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT CBT : Cán thuế CNTT : Công nghệ thông tin DN : Doanh nghiệp DNNQD : Doanh nghiệp quốc doanh ĐKKD : Đăng ký kinh doanh ĐTNT : Đối tượng nộp thuế GTGT : Giá trị gia tăng HKD : Hộ kinh doanh KK-KTT-TH : Kê khai – Kế toán thuế - Tin học MST : Mã số thuế NSNN : Ngân sách Nhà nước NNT : Người nộp thuế TTHT : Tuyên truyền hỗ trợ Trđ : Triệu đồng LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com vii DANH MỤC CÁC BẢNG Trang Bảng 2.1 Kết thực dự tốn giao 25 Bảng 2.2 Tình hình thực dự tốn thu ngân sách năm 2013 27 Bảng 2.3 Tình hình quản lý doanh nghiệp quốc doanh 29 Bảng 2.4 Kết đăng ký cấp mã số thuế đến ngày 31/12/2013 32 Bảng 2.5 Tổng hợp doanh thu bán hàng số DNNQD kiểm tra địa bàn huyện Gia Lâm 37 Bảng 2.6 Tổng hợp doanh số mua vào DNNQD kiểm tra địa bàn huyện Gia Lâm 39 Bảng 2.7 Kết thu nộp thuế GTGT DNNQD 41 Bảng 2.8 Kết thu nợ DNNQD 43 Bảng 2.9 Số nợ thuế DNNQD 44 Bảng 2.10 Kết kiểm tra hồ sơ khai thuế quan thuế 46 Bảng 2.11 Kết kiểm tra thuế trụ sở doanh nghiệp 48 Bảng 2.12 Kết chống thất thu thuế DNNQD 51 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com viii DANH MỤC CÁC HÌNH Trang Hình 2.1 Cơ cấu tổ chức máy Chi cục thuế Gia Lâm 24 Hình 2.2 Kết thực dự toán giao giai đoạn 2011 – 2013 26 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế công cụ quan trọng Nhà nước Nó vừa đảm bảo nguồn thu cho Ngân sách nhà nước, vừa công cụ điều tiết vĩ mô kinh tế, sở đảm bảo công xã hội, thúc đẩy cạnh tranh phát triển Để sử dụng có hiệu cơng cụ thuế hệ thống sách thuế gồm thuế trực thu thuế gián thu Thuế gián thu như: Thuế GTGT, Thuế TTĐB, Thuế xuất khẩu, Thuế nhập Thuế trực thu như: Thuế thu nhập cá nhân, Thuế thu nhập doanh nghiệp Với mục đích động viên nguồn thu cho Ngân sách nhà nước, công cụ giúp Nhà nước điều chỉnh cấu tiêu dùng, tiết kiệm, đầu tư Thuế GTGT xứng đáng sắc thuế tiêu biểu, quan trọng hệ thống thuế Việt Nam Do vậy, việc cải cách sách thuế, thuế GTGT cần thiết để đảm bảo công hợp lý phân phối thu nhập dân cư, góp phần điều tiết thu nhậ xã hội, đảm bảo yêu cầu động viên NSNN “Thuế GTGT sắc thuế tính khoản giá trị tăng thêm hàng hóa, dịch phụ phát sinh khâu trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng” Ngày 19/06/2013 Quốc hội thông qua Luật Số 31/2003/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế giá trị gia tăng có hiệu lực từ ngày 01/01/2014 Sau gần 15 năm vào sống, thuế GTGT phát huy tích cực việc khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh, thúc đẩy xuất đầu tư tạo nguồn thu lớn cho NSNN Nhưng luật thuế nên việc áp dụng sắc thuế nước ta gặp khơng khó khăn, vướng mắc Trong trình thực phải điểu chỉnh số quy định văn hướng dẫn thi hành luật thuế GTGT như: Điều chỉnh phạm vi áp dụng, thuế suất, khấu trừ thuế, hoàn thuế, Mặc dù việc sửa đổi làm cho sắc thuế hoàn thiện hơn, nâng cao khả thi, góp phần tháo gỡ khó khăn cho sở sản xuất kinh doanh Tuy nhiên việc sửa đổi bổ sung số điều luật thuế GTGT chưa thật bản, cịn mang tính tình số điểm chưa phù hợp với tình hình thực tế Việt Nam LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Năm 2013, bối cảnh kinh tế giới diễn biến bất thường kinh tế, giá thị trường liên tục biến động ảnh hưởng không nhỏ đến kinh tế nước nói chung địa bàn Hà Nội, huyện Gia Lâm nói riêng Nên việc triển khai nhiệm vụ thu Ngân sách, nhiệm vụ thu thuế địa bàn năm vừa qua gặp nhiều khó khăn Mặc dù tập thể cán công chức chi cục thuế huyện Gia Lâm nỗ lực phấn đấu triển khai đồng nhiều biện pháp nên năm vừa qua chi cục hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ giao Bên cạnh mặt tích cực khơng thể phủ nhận, nhận thấy có mặt bất cập cơng tác quản lý thuế nói chung thuế GTGT nói riêng Cịn nhiều hạn chế cơng tác quản lý thuế GTGT như: Tình trạng trốn lậu thuế, tạo khe hở cho tổ chức cá nhân gian lận khâu hồn thuế GTGT, cơng tác quản lý nợ thuế nhiều hạn chế Trước vấn đề bất cập trên, thời gian thực tập chi cục thuế huyện Gia Lâm, với kiến thức lĩnh hội với hướng dẫn tận tình cán chi cục thầy cô giáo, em tìm hiểu nghiên cứu đề tài: “Giải pháp tăng cường quản lý thuế GTGT Doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Gia Lâm” Đối tượng mục đích nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu đề tài hoạt động quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế huyện Gia Lâm – TP Hà Nội Mục đích đề tài qua nghiên cứu tình hình quản lý thu thuế GTGT Doanh nghiệp quốc doanh đại bàn huyện Gia Lâm từ đề xuất số giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý thu thuế GTGT Phạm vi nghiên cứu Đề tài phân tích thực trạng quản lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế huyện Gia Lâm – TP Hà Nội từ năm 2011 đến Phương pháp nghiên cứu LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 60 việc cấp quy trình đăng ký thuế, cấp mã số thuế để tránh tượng số doanh nghiệp mua hóa đơn “lặn” “bỏ trốn” 3.2.2 Tăng cường công tác kê khai nộp thuế GTGT - Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế nhiệm vụ trọng tâm chi cục thuế Huyện Gia Lâm Bởi thông qua công tác tuyên truyền hỗ trợ ĐTNT hiểu, biết sách mới, dự án cải cách đại hóa ngành thuế, góp phần nâng cao hiểu biết sách thuế Nếu cơng tác thực tốt ĐTNT khơng mắc phải lỗi sai việc thực nghĩa vụ thuế với Nhà nước để tăng cường công tác kê khai nộp thuế GTGT cần tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế giúp DN hiểu rõ sách thuế, luật thuế mới, quy định, thủ tục thuế để việc kê khai thuế đúng, khơng cịn tình trạng sai sót, nộp hồ sơ khai thuế khơng hạn đặc biệt cần quan tâm hướng dẫn DN thành lập - Cầu trọng công tác cải cách thủ tục hành quan thuế đặc biệt phận cửa: niêm yết công khai thủ tục hành chính, hướng dẫn, giải đáp trực tiếp vướng mắc cho người nộp thuế Bố trí cán có trình độ chun mơn, kỹ giao tiếp, có tinh thần trách nhiệm phận cửa - Xuất phát từ lợi ích mà hệ thống nộp hồ sơ khai thuế qua mạng internet mang mại, ngành thuế cần phải tiếp tục triển khai mở rộng nộp hồ sơ khai thuế qua mạng internet để góp phần nâng cao hiệu hiệu lực công tác quản lý thu thuế, đem lại thuận lợi cho người nộp thuế - Đẩy mạnh công tác đôn đốc, kiểm tra, kiểm soát việc kê khai thuế DN, đảm bảo 100% người nộp thuế nộp tờ khai hạn kiểm tra đánh giá chất lượng tờ khai, phát trường hợp kê khai sai tiến hành phân loại để có biện pháp xử lý phù hợp: Trường hợp kê khai sai hạch tốn sai, khơng nắm vững sách, chế độ kế tốn Cán thuế cần nhắc nhở kịp thời, để doanh nghiệp sửa sai Có thể giới thiệu văn bản, tài liệu hướng dẫn cho doanh nghiệp Cơ quan thuế tổ chức lớp tập huấn, nâng cao kiến thức thuế cho cán kế toán đơn vị Trường hợp kê khai sai có chủ ý nhằm trốn thuế: cần xử lý theo hướng dẫn, yêu cầu doanh nghiệp chấp hành nghiêm chỉnh Nếu DN LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 61 tiếp tục tái phạm áp dụng hình thức xử phạt hành nhằm răn đe cho doanh nghiệp doanh nghiệp khác có ý định vi phạm chịu phạt thích đáng - Trong năm 2010 chi cục thuế Huyện Gia Lâm thực sáng kiến “phối hợp thực kiểm tra giám sát kê khai thuế DNNQD địa bàn huyện” Tại chi cục sáng kiến đem lại lợi ích to lớn vì: Việc kiểm tra, giám sát kê khai thuế DNNQD việc cần thiết chi cục thuế, việc kê khai giám sát chặt chẽ giúp Lãnh Đạo chi cục nắm bắt tình hình sản xuất kinh doanh biến động DN từ đề kế hoạch kiểm tra, kế hoạch thu ngân sách cách chủ động hiệu Việc phối hợp kiểm tra giám sát ngăn ngừa có hiệu tượng kinh doanh trốn thuế Đồng thời qua công tác phối hợp kiểm tra giúp cán kiểm tra thuế nắm DN kinh doanh địa bàn, nâng cao tinh thần trách nhiệm cán thuế, từ có kế hoạch theo dõi giám sát DN hiệu Do vậy, công tác phối hợp kiểm tra giám sát kê khai thuế DNNQD cần phải tiến hành thường xuyên hàng tháng, hàng quý nhân rộng địa bàn huyện 3.2.3 Quản lý tính thuế 3.2.3.1 Quản lý doanh thu bán hàng, doanh số mua vào Muốn quản lý tốt doanh thu bán hàng, doanh số bán phải quản lý tốt cơng tác hóa đơn chứng từ, cơng tác hạch tốn kế tốn - Tun truyền hỗ trợ để doanh nghiệp hiểu, nắm sách, thơng tư, nghị định hóa đơn chứng từ, chế độ hạch tốn kế tốn để khơng xảy tình trạng sai sót Với doanh nghiệp chưa thành thạo với cơng tác hạch tốn- kế tốn cơng tác quản lý sử dụng hóa đơn chứng từ, Chi cục thuế cần: + Cử cản quản lý có đủ trình độ kinh nghiệm trực tiếp hướng dẫn việc quản lý, sử dụng hóa đơn chứng từ hướng dẫn ghi sổ sách kế toán, ghi chép số liệu, lập sổ, bảng kê cho phù hợp đến việc lập tờ khai, tự tính thuế LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 62 + Nếu số doanh nghiệp có nhu cần hướng dẫn nhiều nên tập trung cán kế tốn doanh nghiệp để mở lớp học, bồi dưỡng quan thuế phụ trách cán Cục thuế, giảng viên Học Viện Tài Chính giảng dạy - Tuyên truyền hướng dẫn DN siêu nhỏ sang năm 2014 phải tiến hành tự in hóa đơn quan thuế khơng bán hóa đơn Do đó, công tác quản lý cần tăng cường đôn đốc nhắc nhở DN tiến hành đặt in hóa đơn sớm, tránh tình trạng hết khơng có hóa đơn sử dụng - Tuyên truyền, phổ biến phương tiện thơng tin đại chúng: đài phát thanh, truyền hình, băng rôn, hiệu tới người dân nhằm mục đích nâng cao hiểu biết thuế, tạo dựng cho người tiêu dùng có thói quen mua hàng lấy hóa đơn chứng từ - Để ngăn ngừa tình trạng sử dụng hóa đơn giả: Chi cục thuế cần phải có kiến nghị lên cấp có thẩm quyền để đưa biện pháp khắc phục đến mức tối thiểu trường hợp như: Sẽ nghiên cứu xem xét lại loại giấy in hóa đơn, chứng từ ký hiệu, mã hiệu loại hóa đơn để chống in giả, làm giả in nên tạo đặc điểm dễ nhận thấy khó làm giả người sử dụng dễ nhận diện hóa đơn thật hạn chế hành vi làm giả Thành lập phận giám định quan thuế trang bị phương tiện kỹ thuật giám định vấn đề chứng từ hạch toán kế toán, vấn đề liên quan tới việc tính thuế như: Hóa đơn thật giả, chứng từ lập hay lập từ trước - Ngoài ra, việc tổ chức kiểm tra đối chiếu xác minh hóa đơn áp dụng Chi cục thuế nên xem xét, nghiên cứu để hoàn thiện cho hiệu Dễ thấy công việc thủ công tốn nhiều công sức, nhiều công đoạn như: phát hiện, báo cáo, làm phiếu yêu cầu xác minh gửi đi, tổ chức xác minh, gửi kết trả lời với thời lượng lần xác minh cần đến ngày chưa kể trường hợp phức tạp, điều tra kéo dài dẫn đến tốn thời gian mà hiệu khơng cao Từ đó, Chi cục thuế cần có kiến nghị hồn thiện quy trình quản lý việc sử dụng hóa đơn chứng từ doanh nghiệp máy tính phạm vi tồn quốc giúp Chi cục LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 63 thuế kiểm tra mã số hóa đơn chứng từ tỉnh có liên quan cách nhanh nhất, mặt tiến hành theo phương pháp cũ cần có linh hoạt tiến hành xác minh như: trường hợp cán quản lý kiểm tra thấy hóa đơn khơng hợp lệ hóa đơn đơn vị ngoại tỉnh phát hành mà chưa có điều kiện xác minh loại số thuế hóa đơn khỏi số thuế khấu trừ kỳ chờ đối chiếu xác minh sau khấu trừ thuế kỳ sau - Cơng tác kiểm tra hóa đơn chứng từ tình hình thực chế độ kế toán cần phải tiến hành thường xuyên liên tục để phát sai phạm Muốn thực tốt việc kiểm tra cán thuế cần trau dồi nghiệp vụ Đơn đốc doanh nghiệp nộp báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn doanh nghiệp phụ trách Đối với doanh nghiệp sử dụng hóa đơn khơng hợp lệ, số thứ tự hóa đơn sử dụng nhảy cóc, mát thất lạc hóa đơn u cầu doanh nghiệp giải trình, giải trình khơng hợp lý kiên xử phạt Đối với ngành nghề khó quản lý cán phải ý Ví dụ: + Đối với hoạt động xây lắp: quản lý hợp đồng kinh tế loại hình gắn liền với giải trình đơn vị để tiến độ thực hợp đồng, biên nghiệm thu khối lượng cơng trình hạng mục cơng trình hồn thành bàn giao, biên lý hợp đồng, yêu cầu đơn vị viết đầy đủ hóa đơn bán hàng khối lượng hoàn thành bàn giap để theo dõi quản lý chặt chẽ doanh thu tính thuế GTGT thời điểm + Đối với kinh doanh xăng dầu: kiểm tra số lượng tiêu thụ mà sở kê khai với quan thuế đồng hồ lưu lượng, đồi thời kiểm tra sổ sách giao ca với hóa đơn bán hàng… để xác định lượng hàng tiêu thụ + Đối với doanh nghiệp thương mại bán hàng đại lý: Tăng cường công tác kiểm tra tờ khai đối chiếu với tổng giá trị hàng bán: so sáng giá bán giá mua; kết hợp kiểm tra đối chiếu nơi doanh nghiệp khai thác nguồn hàng so với số liệu kê khai doanh nghiệp; phối kết hợp với quan quản lý thị trường ấn định giá bán thống cho loại mặt hàng trao đổi địa bàn huyện LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 64 + Đối với ngành sản xuất, vận tải: Kiểm tra doanh thu phát sinh gắn với định mức tiêu hoa nguyên vật liệu, chi phí nguyên liệu, vật liệu Với ngành vận tải, kiểm tra doanh thu cần gắn với định mức tiêu hao xăng, dầu Khi kiểm tra cần ý đến kê khai, hạch tốn cơng suất ghế ngồi đầu xe, tần số hoạt động xe tháng, công suất vận tải hàng hóa Hiện phần lớn doanh nghiệp hoạt động vận tải sử dụng vé vận tải hành khách, sử dụng hợp đồng, hóa đơn vận tải hàng hóa việc kê khai doanh thu khơng xác, kiểm tra cần có đấu tranh ấn định doanh số phù hợp + Đối với ngành dịch vụ: Đối với doanh nghiệp kinh doanh ăn uống, nhà hàng, khách sạn cần kiểm tra chi tiết hoạt động ăn uống, dịch vụ buồng nghỉ, vui chơi giải trí dịch vụ khác giặt là, massage… hầu hết doanh nghiệp kinh doanh nhà hàng, khách sạn, ăn uống khơng kê khai, hạch tốn sổ sách kế tốn doanh thu xác ngồi việc kiểm tra cần có khảo sát, điều tra để có ấn định doanh số - Những DN mà qua công tác kiểm tra phát thấy sai phạm có biện pháp chấn chỉnh, xử phạt nghiêm minh mặt khác DN chấp hành tốt biểu dương khen thưởng 3.2.3.2 Quản lý thuế suất - Tuyên truyền, hỗ trợ, hướng dẫn để doanh nghiệp hiểu nắm vững mặt hàng áp dụng thuế suất 0%, 5%, 10% - Để phục vụ cho công tác quản lý thuế, đặc biệt việc kiểm tra mức thuế suất ngành thuế cần ứng dụng cơng nghệ thơng tin nữa, có nhiều phần mềm quản lý thuế khoa học, thiết thực phục vụ cho kiểm tra việc áp dụng mức thuế vào loại mặt hàng nói riêng, kiểm tra liệu kê khai thuế nói chung - Răn đe, xử lý doanh nghiệp cố tình áp dụng sai mức thuế suất để trốn lậu thuế LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 65 - Việc áp dụng nhiều mức thuế suất trước hết làm cho việc hoạch định sách thêm phức tạp phải thực xác định cấu thuế suất phân loại nhóm hàng hoá thuộc mức thuế suất khác Nhiều mức thuế suất dẫn tới chi phí hành chính, chi phí chấp hành pháp luật cao Trên thực tế việc xác định số thuế phải nộp không đơn giản việc chọn tiêu thức để phân định hàng hóa, dịch vụ theo mức thuế suất rấy khó ranh giới phân định lúc rõ ràng, mà mang tính tương đối Mặt khác việc áp dụng nhiều mức thuế suất khiến khối lượng công việc quan thuế tăng lên, đặc biệt gây bóp méo hành vi tiêu dùng Xuất phát từ nhược điểm ngành thuế nên hạn chế tối đa số lượng thuế suất thuế GTGT, lý tưởng áp dụng mức thuế suất 3.2.4 Tăng cường công tác quản lý thu thuế công tác quản lý nợ thuế - Để hoàn thành tốt nhiệm vụ giao, đảm bảo thu thu đủ, thu kịp thời, khắc phục tình trạng dây dưa nợ đọng thuế, cần có kết hợp thường xuyên chặt chẽ kho bạc, ngân hàng nơi đơn vị nộp thuế để nhắc nhở doanh nghiệp nộp đúng, nộp đủ vào NSNN Tiếp tục thực nâng cao đại hóa quy trình quản lý thu nộp thuế quan thuế, kho bạc nhà nước, hải quan, tài - Bộ phận quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Chi cục cần phối hợp chặt chẽ với Đội Kê khai kế toán thuế tin học, Đội kiểm tra công tác quản lý nợ Tổng hợp phân tích, đánh giá tình hình nợ đọng thuế theo quy định, tiến hành phân loại khoản nợ, tiếp tục thực chốt nợ để xây dựng bổ xung sở liệu, tạo thuận lợi cho công tác quản lý thuế, báo cáo thường xuyên tình trạng nợ doanh nghiệp, đặc biệt doanh nghiệp lớn có số thuế nợ đọng nhiều, kéo dài Đối với khoản nợ thuế mà ĐTNT có khả nộp chưa thực nộp, cán thuế cần tiến hành đôn đốc nhắc nhở văn bản, điện thoại,… Nếu doanh nghiệp khơng thực vào điều kiện cụ thể áp dụng biện pháp cưỡng chế phù hợp theo định 490/QĐ-TCT Tổng cục thuế Với doanh nghiệp gặp khó khăn thiên tai hỏa hoạn, tai nạn bất ngờ cần có biện pháp giúp đỡ , giãn thời gian nộp thuế xây dựng LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 66 kế hoạch thu nợ phù hợp với tình hình doanh nghiệp Còn khoản nợ mà doanh nghiệp khiếu nại nhanh chóng giải đơn đốc doanh nghiệp nộp - Phải có chế độ thưởng phạt cán chuyên quản việc đôn đốc thu nộp thuế, doanh nghiệp Nếu cán chun quản, doanh nghiệp làm tốt phải có chế độ khen thưởng cán bộ, doanh nghiệp Và ngược lại cán chuyên quản nào, doanh nghiệp làm khơng tốt cơng việc mình, khơng chấp hành pháp luật thuế phải có mức phạt cán bộ, doanh nghiệp - Phối hợp với quan ban ngành để làm tốt cơng việc tun truyền sách thuế quan luật pháp, cơng an, viện kiểm sốt để xử lý, răn đe doanh nghiệp nợ đọng tiền thuế, cố tình khơng nộp thuế Đối với doanh nghiệp vi phạm cần phối hợp chặt chẽ với quan báo chí, đài phát truyền hình để phổ biến rộng rãi cho người dân biết doanh nghiệp cố tình chây ỳ nộp thuế 3.2.5 Tăng cường cơng tác hồn thuế Để thực tốt việc hồn thuế GTGT, trước hết cần có quy trình hồn thuế rõ ràng, cụ thể, tăng cường phối hợp kiểm tra, tra nội ngành thuế, nâng cao trình độ trách nhiệm cán làm cơng tác hồn thuế, cần chuyển dần sang áp dụng cơng nghệ đại vào hồn thuế Bên cạnh đó, để nâng cao hiệu cơng tác quản lý hồn thuế cán quản lý nên lưu ý: - Xác minh chặt chẽ cụ thể loại hóa đơn đầu vào, đầu có hóa đơn khác tỉnh phải nhanh chóng gửi xin đề nghị xin xác minh đến Chi cục thuế tỉnh Nếu hóa đơn đầu vào hóa đơn chứng từ đặc thù phải vào quy định cụ thể để tính số thuế GTGT khấu trừ Khi kiểm tra phải kết hợp với hóa đơn bán hàng, sổ chi tiết mua hàng, bán hàng Chế độ kế toán đơn vị sao? Sử dụng phương pháp kiểm tra để định xác lượng hàng hóa mua vào bán kỳ tránh tượng dung hóa đơn khống LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 67 - Đối với hàng hóa dịch vụ đầu vào dùng để sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ khơng chịu thuế GTGT cần phân loại rõ ràng loại hàng hóa dịch vụ để tính thuế GTGT khấu trừ Phân loại cách xác mức thuế suất áp dụng cho mặt hàng - Đối với sở sản xuất hàng hóa xuất phải kiểm tra giấy từ khai Hải quan, kiểm tra lượng hàng hóa xuất thực tế thơng qua sổ chi tiết tờ khai Hải quan xác nhận, hợp đồng xuất khẩu… Nếu doanh nghiệp thực ủy thác xuất phải có tờ khai đơn vị ủy thác 3.2.6 Một số giải pháp khác * Thực tốt công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế Triển khai đa dạng hình thức tuyên truyền, tổ chức tập huấn, đối thoại với người nộp thuế, nội dung tuyên truyền tập trung vào sửa đổi bổ sung sách thuế, chương trình cải cách đại hóa cơng tác thuế Duy trì phát huy trang thơng tin điện tử ngành, nâng cao chất lượng tin bài, xây dựng diễn đàn mạng để doanh nghiệp thường xuyên trao đổi kinh nghiệm quản lý đưa thắc mắc quan chức Mở buổi toại đàm đối thoại trực tiếp với doanh nghiệp, mở thi tìm hiểu thuế, thi sáng tác tranh ảnh cổ động thuế Mở thi báo cáo, tuyên truyền viên giỏi thuế, hội để cán thuế tồn tỉnh có điều kiện gặp gỡ, giao lưu trao đổi kinh nghiệm quản lý thuế với Tăng cường hướng dẫn, thúc đẩy công tác kế tốn, quản lý sử dụng hóa đơn chứng từ doanh nghiệp thông qua buổi tập huấn, nâng cao hiểu biết cơng tác hạch tốn thuế cho DN NQD địa bàn huyện Phối hợp với quan truyền hình, báo chí việc biểu dương kịp thời điểm hình tiêu biểu việc thực nghĩa vụ thuế, phê phán nghiêm khắc kịp thời hành vi gian lận, trốn thuế LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 68 * Tăng cường công tác phối hợp quan thuế với quan chức như: Sở kế hoạch đầu tư, Ngân hàng, Kho bạc, Cơ quan luật pháp, Công an, Viện kiểm sốt… để hồn thành tốt nhiệm vụ thu thuế * Tăng cường công tác tổ chức cán bộ, đào tạo cán Đẩy mạnh công tác luân chuyển nội bộ, nhằm bố trí người việc, phát huy lực làm việc người Nâng cao trình độ chun mơn nghiệp vụ, phẩm chất đạo đức nghề nghiệp cán thuế Khuyến khích việc sáng tạo, tìm tịi, nghiên cứu cán ngành Phát huy tinh thần động, nắm bắt thực tiễn, nhằm xây dựng hình ảnh cán thuế nhanh nhạy, am hiểu thực tiễn Không nắm vững chun mơn nghiệp vụ thuế mà cịn nắm vững nghiệp vụ kế tốn Để cơng tác quản lý thực hiệu Kiểm tra, rà soát, đánh giá phân loại đội ngũ cơng chức có theo u cầu cải cách hành đại hóa ngành thuế, từ có kế hoạch bồi dưỡng đào tạo lại công chức thuế, đặc biệt đào tạo chuyên sâu theo chức quản lý thuế, nắm vững kỹ quản lý thuế đại Bên cạnh cơng tác khen thưởng phê bình phải thực thường xuyên, liên tục tuyên dương cán đạt thành tích cao cơng việc, đồng thời nghiêm khắc phê bình, kỷ luật cán có hành vi tham ơ, nhận hối lộ, tiếp tay cho doanh nghiệp vi phạm quy định pháp luật thuế * Cơ sở vật chất, công tác tin học Cần cung cấp đầy đủ trang thiết bị, trang thiết bị hệ thóng máy tính đầy đủ hoạt động tốt, kết nói mạng để đảm bảo cho việc thu thập thơng tin nhanh chóng xác, kịp thời để phục vụ cho công tác quản lý thu thuế Thực khai thác ứng dụng phần mềm Tổng cục thuế, xây dựng hệ thống mạng liên kết ngành có liên quan như: Ngân hàng, Kho bạc Nhà nước… nhằm rút ngắn thời gian việc cung cấp số liệu, thông tin người nộp thuế phục vụ cho công tác quản lý thuế tốt LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 69 Tiếp tục nâng cao đại hóa ngành thuế, phần mềm ứng dụng hỗ trợ cho công tác quản lý thu thuế Xây dựng hoàn thiện trang web riêng để phục vụ đối tượng nộp thuế, xem nơi ĐTNT trao đổi thông tin với quan thuế ngành chức tỉnh, tạo điều kiện cho doanh ngiệp trao đổi kinh nghiệm sản xuất kinh doanh việc thực nghĩa vụ thuế với * Công tác kiểm tra nội Cần tiến hành thường xuyên để cán thực theo đạo Lãnh đạo chi cục qua phát xử lý kịp thời cán thuế làm việc chưa tốt, vi phạm, nhằm hạn chế tình trạng “con sâu làm rầu nồi canh” * Cải cách thủ tục hành liên quan trực tiếp đến người nộp thuế Tiếp tục cải tiến, nâng cao chất lượng hoạt động phận cửa từ chi Cục thuế tới Chi cục thuế Chủ động phối hợp với sở ban ngành nghiên cứu tháo gỡ khó khăn vướng mắc thủ tục hành có liên quan khó khăn hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Rà sốt, cơng khai hóa thủ tục hành chính, quy định nghiệp vụ quản lý thuế để doanh nghiệp nhân dân kịp thời nắm bắt, tạo điều kiện cho cơng tác quản lý thuế nói chung quản lý thuế TNDN nói riêng hiệu * Chú trọng công tác nắm bắt thông tin phản ánh từ người nộp thuế Thơng qua việc trì đường dây nóng, hịm thư điện tử, đối thoại với người nộp thuế theo quy chế ngành Trên số biện pháp đề để tăng cường công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp NQD địa bàn Huyện Gia Lâm, để biện pháp phát huy hiệu cần phải tiến hành đồng bộ, thống nhất, rộng khắp, có góp phần hồn thành u cầu đề tăng cường công tác quản lý thuế GTGT DNNQD địa bàn Huyện Gia Lâm LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 70 KẾT LUẬN Thực công đổi toàn diện đất nước bước hội nhập vào tiến trình phát triển khu vực giới Việc áp dụng thuế GTGT kết chọn lọc thành tựu kinh tế nước phát triển áp dụng với kinh tế nước ta cho phù hợp mà yêu cầu quan trọng tình hình đất nước Sau năm áp dụng thực luật thuế GTGT, cho thấy tính ưu việt thuế GTGT với đặc điểm, tình hình kinh tế nước ta qua cho thấy số vấn đề xúc cịn tồn q trình quản lý thu thuế GTGT Vấn đề đặt biết tồn đó, đưa biện pháp tích cực để nhanh chóng hồn thiện ổn định Luật thuế GTGT, qua phát huy tác dụng tính ưu việt thuế GTGT kinh tế cách hiệu Qua trình học tập Học viện Tài với thời gian thực tập Chi cục thuế huyện Gia Lâm, với kiến thức truyền đạt học viện kiến thức thực tế nắm bắt qua nghiên cứu, tìm hiểu chi cục thuế, em hiểu tầm quan trọng cần thiết phải đưa giải pháp nhằm giải vấn đề tồn công tác quản lý thu thuế GTGT với DNNQD địa bàn huyện Gia Lâm Trong nghiên cứu, tìm hiểu em tiến hành thu thập, phân tích, đánh giá cách khách quan thành tích đạt vạch tồn công tác quản lý thuế GTGT Chi cục Thuế Gia Lâm Trên sở đó, em suy nghĩ, lựa chọn đưa số kiến nghị, giải pháp phục vụ cho công tác quản lý thu thuế GTGT Tuy nhiên, giải pháp ý kiến riêng cá nhân em nên tránh khỏi sai sót, khiếm khuyết Vì em mong quan tâm, giúp đỡ, bổ sung Lãnh đạo Chi cục Thuế Gia Lâm Em xin chân thành cảm ơn giảng viên- PGS.TS Nguyễn Thị Liên cán Chi cục Thuế Gia Lâm giúp em hoàn thành luận văn Hà Nội , ngày tháng năm Sinh viên thực Đỗ Quốc Trưởng LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 71 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình quản lý thuế ( TS Lê Xuân Trường – Học viện tài – năm 2010) Giáo trình thuế tiêu dùng ( TS Vương Thị Thu Hiền – Học viện tài – 2010) Giáo trình nghiệp vụ thuế - Học viện tài Nguồn số liệu Chi cục thuế huyện Gia Lâm – Thành phố Hà Nội Luật số 13/2008/QH12 Quốc hội : Luật Thuế giá trị gia tăng Luật số 31/2013/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế giá trị gia tăng Luật có hiệu lực từ ngày 01/01/2014 Thông tư 06/2012/TT-BTC hướng dẫn Luật Thuế giá trị gia tăng Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 Luật số 21/2012/QH 13 ngày 20/11/2012 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 Quyết định số 1209 TCT/QĐ/TCCB, ngày 29/7/2004 Tổng cục trưởng Tổng cục thuế Các văn thuế khác 10 Các trang web: www.tapchithue.com www.gdt.gov.vn www.mof.gov.vn LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 72 NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP Họ tên người nhận xét: Chức vụ: Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp Sinh viên Đỗ Quốc Trưởng; Khóa: CQ48; Lớp: 02.02 Đề tài: Giải pháp tăng cường quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Gia Lâm – Hà Nội Nội dung nhận xét: Về tinh thần thái độ thực tập sinh viên Về ý thức kỷ luật, tuân thủ quy định đơn vị thực tập Về kỹ giao tiếp, kỹ mềm Về kiến thức chuyên môn Người nhận xét (Ký tên, đóng dấu) LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 73 NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC Họ tên người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Nguyễn Thị Liên Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp Sinh viên Đỗ Quốc Trưởng; Khóa: CQ48; Lớp 02.02 Đề tài: Giải pháp tăng cường quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Gia Lâm – Hà Nội Nội dung nhận xét: Về tinh thần thái độ thực tập sinh viên Về chất lượng nội dung luận văn - Sự phù hợp tên nội dung đề tài với chuyên ngành - Độ tin cậy tính đại phương pháp nghiên cứu Hà Nội, ngày ….tháng năm 2014 -Điểm - Bằng số Người nhận xét - Bằng chữ LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 74 NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI PHẢN BIỆN Họ tên người phản biện: Nhận xét trình thực tập Sinh viên Đỗ Quốc Trưởng; Khóa: CQ48 ; Lớp: 02.02 Đề tài: Giải pháp tăng cường quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Gia Lâm – Hà Nội Nội dung nhận xét: - Sự phù hợp tên nội dung đề tài với chuyên ngành - Đối tượng mục đích nghiên cứu - Độ tin cậy tính đại phương pháp nghiên cứu - Nội dung khoa học - Điểm: - Bằng số: - Bằng chữ: Người nhận xét LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ... tăng cường quản lý thuế GTGT Doanh nghiệp quốc doanh 16 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 19 TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN GIA LÂM... QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN GIA LÂM 2.1 Vài nét sơ lược huyện Gia Lâm 2.1.1 Đặc điểm kinh tế xã hội huyện Gia Lâm - Về vị trí địa lý Huyện Gia. .. 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN GIA LÂM 57 3.1 Mục tiêu, yêu cầu quản lý thuế nói chung thuế GTGT nói