TL lớp thanh kiểm tra 3 luật thuế GTGT, TNDN, TNCN sau khi lập BCTC và QT thuế 2013

TL lớp thanh kiểm tra 3 luật thuế GTGT, TNDN, TNCN sau khi lập BCTC và QT thuế 2013

CENSTAF GROUP TRUNG TÂM NGHIÊN CỨU, ĐÀO TẠO CÁN BỘ VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH – KẾ TOÁN – THUẾ (CENSTAF) TÀI LIỆU KHÓA HỌC ĐẶC BIỆT THANH KIỂM TRA PHÁT HIỆN VÀ KHẮC PHỤC CÁC SAI PHẠM VỀ THUẾ GTGT, TNDN, TNCN SAU KHI NỘP BCTC VÀ QUYẾT TOÁN THUẾ NĂM 2012 HÀNG LOẠT CÁC SAI PHẠM VỀ THUẾ MÀ CÁC DN ĐÃ MẮC PHẢI TRONG NĂM 2012: NGUYÊN NHÂN – HẬU QUẢ PHÁP LÝ VÀ CÁC GIẢI PHÁP GIÚP DN GIẢI TRÌNH QUYẾT TOÁN THUẾ 2012 THÀNH CÔNG? ĐỊNH HƯỚNG QUẢN LÝ THUẾ NĂM 2013 PHẦN I THANH KIỂM TRA PHÁT HIỆN VÀ KHẮC PHỤC CÁC SAI PHẠM VỀ KHẤU TRỪ THUẾ GTGT SAI THEO CHÍNH SÁCH THUẾ NĂM 2012 – NHỮNG LƯU Ý VÀ CÁCH HOÀN THIỆN TRÁNH THIỆT HẠI CHO DN TRONG NĂM 2013 (Các Bài tập ứng dụng và các giải pháp quản lý thuế hiệu quả cho DN)? 1/ Trong đợt thanh kiểm tra tháng 4-2013 tại DN X, Đoàn TKT phát hiện các sai phạm liên quan đến các điều kiện cần và đủ để 1 DN được khấu trừ thuế GTGT năm 2012? Tại sao trong kiểm tra quyết toán thuế GTGT Đoàn thanh-kiểm tra lại hay loại (không cho khấu trừ) những hóa đơn, chứng từ không hội đủ các điều kiện đó? Vậy các điều kiện để khấu trừ thuế GTGT chuẩn là như thế nào? Cơ sở pháp lý để DN vận dụng mà không sợ bị xuất toán trong kê khai, khấu trừ thuế GTGT? 2/ Thanh kiểm tra và phát hiện các sai phạm trong khấu trừ thuế GTGT đầu vào khi thanh toán tiền vật tư, hàng hóa, DV, TSCĐ năm 2012: Năm 2012 tại 1 số DN có phát sinh các nghiệp vụ thanh toán như sau thì có được khấu trừ thuế GTGT đầu vào không? Tại sao các Đoàn thanh kiểm tra lại hay xuất toán để truy thu và xử phạt? TH nào DN bị phạt và TH nào không bị phạt? Cơ sở pháp lý và Giải pháp cho DN? 1 a/ Bên mua đã thanh toán bằng tài khoản của cá nhân Giám đốc/chủ DN? TH nào bị xuất toán, TH nào được chấp nhận? Cơ sở pháp lý và Giải pháp cho DN? b/ Bên mua đã thanh toán bằng tài khoản cá nhân của nhân viên trong cty? TH nào bị xuất toán, TH nào được chấp nhận? Cơ sở pháp lý và Giải pháp cho DN? c/ Bên mua thanh toán bằng Séc của bên mua? TH nào bị xuất toán, TH nào được chấp nhận? d/ Bên mua thanh toán thông qua con nợ của mình là tổ chức? TH nào bị xuất toán, TH nào được chấp nhận? e/ Bên mua thanh toán thông qua con nợ của mình là các cá nhân? TH nào bị xuất toán, TH nào được chấp nhận? f/ Bên mua thanh toán qua hình thức hàng hóa đổi dịch vụ? TH nào bị xuất toán, TH nào được chấp nhận? g/ Bên mua và bên bán là một thì thanh toán như thế nào để được khấu trừ thuế GTGT? TH nào bị xuất toán, TH nào được chấp nhận? 2 h/ Bên mua (cty) và bên bán (chi nhánh, XN) mua bán hàng với nhau nhưng không thanh toán thì có được khấu trừ không? TH độc lập và phụ thuộc tài chính? i/ Bên mua thanh toán thuế GTGT bằng tiền mặt? TH nào bị xuất toán, TH nào được chấp nhận? k/ Bên mua thanh toán trước tiền hàng (thanh toán <100% hoặc = 100%) giá trị hóa đơn xuất trước khi giao hàng? TH nào bị xuất toán, TH nào được chấp nhận? l/ Bên mua thanh toán sau khi giao hàng (thanh toán < 100% hoặc = 100%) giá trị hóa đơn xuất ngay khi giao hàng? TH nào bị xuất toán, TH nào được chấp nhận? m/ Bên mua thanh toán sau khi giao hàng (thanh toán < 100% hoặc = 100%) giá trị hóa đơn xuất sau khi giao hàng? TH nào bị xuất toán, TH nào được chấp nhận? n/ Bên mua thanh toán sau khi giao hàng nhưng hóa đơn xuất sớm (trước khi giao hàng)? 3 o/ Bên mua thanh toán tiền hàng qua NH nhưng bằng thẻ VISA cá nhân? TH nào bị xuất toán, TH nào được chấp nhận? p/ Bên mua thanh toán tiền hàng qua NH nhưng thanh toán qua SIM điện thoại, Ví điện tử hay Paypal (qua các cty cung cấp DV thanh toán trực tuyến qua mạng internet) thì có được khấu trừ không? TH nào bị xuất toán, TH nào được chấp nhận? q/ Bên mua mua hàng có giá trị từ 20trđ trở lên thanh toán trả chậm có qui định trong HĐKT nhưng khi kê khai thuế GTGT đầu vào không ghi rõ thời hạn thanh toán vào phần ghi chú trên bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, DV mua vào bị xuất toán khấu trừ thuế GTGT đầu vào năm 2012 là đúng hay sai? Cơ sở pháp lý và giải pháp cho DN? u/ Bên mua thanh toán trả chậm theo HĐKT nhưng đến thời hạn thanh toán không thanh toán được nhưng cũng không điều chỉnh giảm thuế GTGT đầu vào và khi thanh toán qua NH lại điều chỉnh tăng thuế GTGT trở lại theo đúng qui định của PL quản lý thuế (TT 28/2011/TT-BTC) nên bị Đoàn TKT xuất toán thuế GTGT là đúng hay sai? Cơ sở pháp lý và giải pháp cho DN? + Nếu trước khi Đoàn TKT vào kiểm tra:? + Nếu Đoàn TKT vào kiểm tra:? + Nếu sau khi Đoàn TKT vào kiểm tra DN:? 4 3/ Qua quá trình thanh kiểm tra đã phát hiện 1 số trường hợp khấu trừ thuế GTGT đầu vào hay bị các Đoàn thanh kiểm tra truy phạt thuế GTGT, các giải pháp cho DN tránh bị sai phạm?: a/ Đối với sản phẩm hàng hóa để cho, biếu, tặng, khuyến mại, quảng cáo dưới các hình thức, phục vụ cho sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ của DN? b/ Bên nhận hóa đơn xuất cho, biếu, tặng, khuyến mại, quảng cáo có thuế GTGT đầu vào có được khấu trừ không? c/ Bên mua hàng nhận các hóa đơn bên bán xuất giảm giá, chiết khấu thương mại cho các lần mua hàng trong tháng (quí) thì bên mua có còn được khấu trừ thuế GTGT đầu vào khi mua các lô hàng được giảm giá, CKTM không? d/ Đối với hóa đơn GTGT bên mua nhận nhưng bên bán xác định sai thuế suất thuế GTGT (TS 5% nhưng lại viết sai hóa đơn thành 10%)? DN hay bị xuất toán và bị xử phạt? TH nào bị xuất toán, TH nào được chấp nhận? e/ Đối với hóa đơn GTGT đầu vào bên mua nhận nhưng bên bán xác định sai đối tượng chịu thuế GTGT với TS 10% nhưng thực tế hàng hóa/DV đó không chịu thuế GTGT thì xử lý như thế nào? f/ Đối với việc nhận hóa đơn GTGT đầu vào (có thuế suất 10%) tiền bồi thường theo HĐKT ký giữa 2 bên mua bán? 5 g/ Đối với hóa đơn GTGT của vật tư, hàng hóa và TSCĐ bị tổn thất do DN mua vào phục vụ SXKD nhưng gặp thiên tai, hỏa hoạn, lũ lụt gây ra? h/ Đối với hóa đơn GTGT của tài sản DN bị tổn thất nay mua mới hay sửa chữa có thuế GTGT đầu vào được cty bảo hiểm đền có được khấu trừ hay không? Tại sao DN hay bị phạt? TH nào bị xuất toán, TH nào được chấp nhận? i/ Đối với TH thuế GTGT đầu vào của vật tư, hàng hóa, DV phục vụ cho hoạt động không chịu thuế GTGT và không phải kê khai thuế GTGT thì có được khấu trừ hay không? Tại sao DN hay bị sai TH này? k/ DN mua vật tư, HH đầu vào có thuế GTGT 10% nhưng trong quá trình SXKD DN đã để vượt định mức (nhà nước/DN) thì DN có được khấu trừ thuế GTGT đầu vào không? l/ DN nhận hóa đơn bên cho vay xuất có thuế GTGT đầu vào thì có được khấu trừ không? Hiện nay các DN đang lúng túng hay không hiểu cho vay thế nào là vi phạm Bộ luật dân sự, luật ngân hàng và luật các tổ chức tín dụng để xuất hóa đơn có thuế GTGT hay không có thuế GTGT? 3/ Nếu DN không biết cách kiểm tra trước hay sau khi nộp BCTC và QT thuế dẫn đến không phát hiện sai phạm về khấu trừ thuế GTGT đầu vào thì bị xử phạt như thế nào? 6 a/ Xử phạt hành chính về khấu trừ thuế GTGT sai như thế nào? Mức phạt là bao nhiêu và văn bản nào xử phạt đối với hành vi khấu trừ thuế GTGT sai? b/ Xử phạt hình sự về khấu trừ thuế GTGT sai như thế nào? Mức phạt là bao nhiêu và văn bản nào xử phạt đối với hành vi khấu trừ thuế GTGT sai để nhằm mục đích trốn thuế? 4/ Thanh kiểm tra và phát hiện các sai phạm do DN ghi nhận doanh thu tính thuế GTGT và thuế GTGT đầu ra sai qui định dẫn đến việc các Đoàn thanh kiểm tra hay truy thu và xử phạt thuế GTGT và thuế TNDN như thế nào? a/ Thanh kiểm tra và phát hiện các sai phạm do kế toán xác định DT tính thuế GTGT và thuế GTGT đầu ra thiếu (chậm hoặc trốn DT) đối với việc bán hàng hóa hữu hình (TM, SX và XL) như thế nào? Các đk cần và đủ giúp DN xác định đúng tránh bị sai và bị phạt nhiều như hiện nay? Cơ sở pháp lý chuẩn để tránh sai phạm? b/ Thanh kiểm tra và phát hiện các sai phạm do kế toán xác định DT tính thuế GTGT và thuế GTGT đầu ra thiếu (chậm hoặc trốn DT) đối với việc bán hàng hóa vô hình (cung cấp DV) như thế nào? Các đk cần và đủ giúp DN xác định đúng tránh bị sai và bị phạt nhiều như hiện nay? Cơ sở pháp lý chuẩn để tránh sai phạm? PHẦN II 7 THANH KIỂM TRA PHÁT HIỆN VÀ KHẮC PHỤC CÁC SAI PHẠM VỀ CÁC KHOẢN CHI PHÍ SXKD NĂM 2012 – NHỮNG LƯU Ý VÀ CÁCH HOÀN THIỆN TRÁNH THIỆT HẠI CHO DN DO QT CHI PHÍ NVL, HH NĂM 2012 SAI (Các Bài tập ứng dụng và các giải pháp quản lý thuế hiệu quả cho DN)? I/ THANH KIỂM TRA PHÁT HIỆN CÁC SAI PHẠM ĐỐI VỚI CHI PHÍ NVL, HH TRONG QUYẾT TOÁN THUẾ TNDN 2012 1/ Cty A năm 2012 thực hiện định mức NVL để phục vụ hoạt động SX như sau: - Năm 2012 Cty không xây dựng định mức NVL để phục vụ hoạt động SX thì bị Đoàn thanh kiểm tra thuế xuất toán toàn bộ chi phí NVL hay bị ấn định chi phí NVL? Cơ sở pháp lý cho DN? - Năm 2012 Cty có xây dựng định mức NVL nhưng không đăng ký định mức cho CQ thuế quản lý theo qui định của PL thuế TNDN thì bị Đoàn thanh kiểm tra xuất toán toàn bộ chi phí NVL hay bị xử phạt vi phạm HC về chế độ báo cáo? Phân tích và hướng dẫn cơ sở pháp lý cho DN để không bị xuất toán? - Năm 2012 Cty có xây dựng định mức bổ sung (do thay đổi định mức) và định mức các SP mới nhưng quên không đăng ký bổ sung hoặc có đăng ký thì lại vượt quá thời hạn luật định thì bị xuất toán hay bị xử phạt hành chính về chế độ báo cáo thuế? - Năm 2012 cty không xây dựng tỷ lệ hao hụt vật tư/HH phục vụ hoạt động SXKD thì số vật tư/HH bị hao hụt có được QT vào chi phí được trừ hay không? - Năm 2012 cty có xây dựng tỷ lệ hao hụt vật tư/HH phục vụ hoạt động SXKD nhưng không đăng ký với CQ thuế quản lý thì số vật tư/HH bị hao hụt có được QT vào chi phí được trừ hay không? 8 2/ Các tháng năm 2012 cty B kiểm kê hàng tồn kho (vật tư, HH, TP) phát hiện ra có nhiều vật tư, HH, TP bị thiếu do mất mát, hư hỏng. GĐ và KT cty đã ra quyết định hạch toán và QT vào chi phí tổn thất nhưng Đoàn TKT lại xuất toán và xử phạt thuế TNDN là đúng hay sai? TH nào đúng và TH nào sai? Giải pháp cho DN? 3/ Đối với vật tư, HH mua vào của cá nhân không có hóa đơn tài chính thì DN bị xuất toán là đúng hay sai? TH nào bị xuất toán và TH nào không cần hóa đơn vẫn không bị xuất toán chi phí vật tư, HH? 4/ Hiện nay các DN đang giải lãi bằng PP xuất khống hàng tồn kho (vật tư, HH, TP) để tăng chi phí giá vốn hàng bán (TK 632). Vậy các Đoàn TKT kiểm tra phát hiện như thế nào? Cách xử phạt ra sao? II/ THANH KIỂM TRA PHÁT HIỆN CÁC SAI PHẠM ĐỐI VỚI CHI PHÍ KHẤU HAO TSCĐ TRONG QUYẾT TOÁN THUẾ TNDN 2012 1/ Năm 2012 DN có các TSCĐ mua vào đầy đủ hóa đơn đúng qui định nhưng Đoàn TKT không chấp nhận chi phí khấu hao vì các TSCĐ đó không phục vụ cho hoạt động SXKD là đúng hay sai? 2/ Cty bị Đoàn TKT xuất toán đối với các TSCĐ tạm dừng SX theo mùa vụ hay đưa đi sửa chữa, bảo dưỡng định kỳ không đúng qui định? 9 3/ Năm 2012 cty không đăng ký PP trích khấu hao các TSCĐ vì năm trước đã đăng ký rồi nên Đoàn TKT xuất toán chi phí khấu hao TSCĐ là đúng hay sai? Giải pháp cho DN tránh bị xuất toán? 4/ Trong năm 2012 DN sử dụng nhiều PP trích khấu hao đối với các TSCĐ vì DN KD đa ngành nghề (TM, SX, XL, DV) nhưng bị xuất toán chi phí khấu hao vì Đoàn TKT cho rằng DN đã vi phạm nguyên tắc nhất quán là đúng hay sai? Giải pháp để DN không bị xuất toán? 5/ TSCĐ A giá trị 10 tỷ đ có thời hạn trích KH theo PL 01 TT 203/2009/TT- BTC là 5 năm - 10 năm. Năm 2012 DN trích KH TSCĐ (5 năm) nhanh hơn so với năm 2011 (10 năm) và năm 2010 (8 năm) nên bị Đoàn TKT xuất toán do trích nhanh vì vi phạm nguyên tắc nhất quán là đúng hay sai? Giải pháp để không bị xuất toán? 6/ Cũng TSCĐ A ở trên năm 2011 DN trích KH TSCĐ là 10 năm nhưng năm 2012 DN thua lỗ nên đã trích KH dài hơn 15 năm thì Đoàn TKT không có ý kiến gì là đúng hay sai? DN có được chấp nhận không? Giải thích? 7/ Từ trước năm 2012 và năm 2012 cty có xây dựng 1 số nhà VP, xưởng, kho để phục vụ hoạt động SXKD. Các TSCĐ này đều có đầy đủ hóa đơn tài chính đầu vào đúng qui định, được quyết toán các năm trước 2012 không bị xuất toán nhưng khi đoàn TKT vào kiểm tra DN lại xuất toán toàn bộ các khoản chi phí khấu hao của các TSCĐ trên do DN vi phạm quyền sở hữu. Nghĩa là các TSCĐ trên không có các chứng minh thuộc quyền sở hữu hợp pháp của DN. TH này các Đoàn TKT và kiểm toán đang xuất toán rất nhiều hiện nay là đúng hay sai? Cơ sở pháp lý và giải pháp cho DN? 10 [...]... chức và cá nhân nước ngoài? 5/ Thanh kiểm tra thuế TNCN về hoạt động đầu tư vốn và chuyển nhượng vốn 2012 a/ A, B, C cùng đầu tư góp vốn vào cty ABC và được chia lãi năm 2012 là 500trđ/1 người Vậy A, B, C có phải nộp thuế TNCN cho khoản thu nhập từ hoạt động đầu tư vào cty ABC hay không? A, B, C có được miễn thuế TNCN theo chính sách thuế của NN hay không? TH nào không được miễn thuế (phải nộp thuế TNCN) ... chia từ lãi và Quĩ trên được cộng dồn từ năm 2009, 2010, 2011 và được chi bằng tiền mặt/CK vào năm 2012 và 20 13 thì xác định miễn thuế và nộp thuế TNCN như thế nào? - Sang năm 20 13 một số cổ đông lại chuyển nhượng số cổ phiếu đó còn 1 số khác lại rút vốn (đủ đk được rút vốn) thì tính, kê khai và QT thuế TNCN 21 trong TH này như thế nào? Tại sao các DN và cá nhân lại rất hay bị truy thu và xử phạt đối... trả vào tháng 1/20 13 thì khoản thu nhập này có được hưởng miễn thuế TNCN theo chính sách miễn thuế 6 tháng cuối năm 2012 hay không? Cơ sở pháp lý? 18 c/ Tiền lương tháng 13/ 2012 (thậm chí tháng 14 trở lên), lương bổ sung năm 2012 và các khoản thưởng tết của năm 2012 nhưng cty chi trả trong Quí I-20 13 có được miễn thuế TNCN theo chính sách miễn giảm thuế 2012 hay vẫn phải nộp thuế TNCN? Kê khai và QT. .. trả cho CBNV vào các tháng 7,8,9/2012 còn lương Quí IV-2012 cty chi trả vào Quí I-20 13 thì tính thuế TNCN như thế nào? Cty có được miễn thuế TNCN đối với thu nhập từ Quí IV-2012 không? e/ Cty tuyển dụng lao động mới trong năm 2012 (từ 01/4/2012 đến 31 /12/2012) thì tiền lương và tiền thưởng năm 2012 được trả trong năm 2012 thì phải kê khai và QT thuế TNCN như thế nào? Cty có được QT thuế TNCN năm 2012... Giải pháp? IV/ THANH KIỂM TRA PHÁT HIỆN CÁC SAI PHẠM ĐỐI VỚI CHI PHÍ LÃI VAY, CHÊNH LỆCH TỶ GIÁ, CHI TRỢ CẤP MẤT VIỆC LÀM TRƯỚC KHI LẬP BCTC VÀ QT THUẾ TNDN 2012 A/ THANH KIỂM TRA CÁC KHOẢN CHI PHÍ LÃI VAY HAY BỊ XUẤT TOÁN 2012 13 Cty X năm 2012 đã chi các khoản chi phí lãi vay như sau, theo anh (chị) tại sao các Đoàn TKT lại xuất toán và xử phạt? Các giải pháp giúp DN tránh bị sai và bị phạt? 1/ Cty... thuế (phải nộp thuế TNCN) và TH nào được miễn thuế TNCN? Tại sao các DN khi chi khoản thu nhập này hay bị truy thu và xử phạt theo qui định của PL thuế? b/ Cty X chia lãi (lợi tức) cho các cổ đông 2012 (bằng lợi nhuận sau thuế và Quĩ đầu tư phát triển/ Quĩ khác) mỗi người góp vốn là 1 tỷ đồng thì có phải nộp thuế TNCN trong các TH sau đây hay không? Cách kê khai và QT thuế TNCN 2012 như thế nào?: -... tiền lương, thưởng cho CBCNV như sau, anh (chị) hãy tính, kê khai và quyết toán thuế TNCN năm 2012 như thế nào? a/ Tiền lương tháng 12/2011 trả vào tháng 1/2012 và tiền lương tháng 1,2 ,3, 4,5 trả vào 6 tháng đầu năm 2012 còn tiền lương tháng 7 đến tháng 11/2012 trả vào 6 tháng cuối năm 2012 thì tính thu nhập chịu thuế TNCN, thu nhập tính thuế TNCN và thu nhập được miễn thuế TNCN năm 2012 như thế nào? b/... SAI PHẠM VỀ VIỆC TÍNH TOÁN, KÊ KHAI VÀ QUYẾT TOÁN THUẾ TNCN NĂM 2012 ĐỐI VỚI GIẢM TRỪ GIA CẢNH VÀ CÁC KHOẢN THU NHẬP TỪ TIỀN LƯƠNG, TIỀN CÔNG, TIỀN THƯỞNG; TIỀN ĂN CA, TIỀN HOA HỒNG MÔI GIỚI; ĐẦU TƯ VỐN VÀ CHUYỂN NHƯỢNG VỐN 2012 (Các bài tập tình huống phong phú và những lưu ý, cách hoàn thiện tránh thiệt hại cho DN trong QT thuế TNCN 2012?) 1/ Thanh kiểm tra thuế TNCN về giảm trừ gia cảnh năm 2012:... vì DN không chứng minh đúng qui định của luật thuế TNDN và BLLĐ mặc dù DN đã xây dựng được chính sách lương mềm ứng dụng và hoạt động rất hiệu quả Vì sao DN bị xuất toán? Cơ sở pháp lý và Giải pháp tránh tổn thất cho DN? f/ DN trích lập dự phòng quĩ lương 2012 và chi sang 20 13 nhưng bị Đoàn TKT xuất toán và truy phạt thuế TNDN 2012 là đúng hay sai? TH nào đúng và TH nào sai? Giải pháp? g/ Do cuối năm... chính còn đâu là văn bản áp dụng cho quyết toán thuế TNDN với các cơ quan TKT đi thu thuế để DN tránh bị sai và bị phạt nhiều như hiện nay? 2/ Trong năm 2012 cty có phát sinh các khoản CLTG liên quan đến doanh thu, chi phí khi bán hàng và mua hàng thì cty hạch toán vào DT và CP đồng thời cuối năm QT vào DT tính thuế và chi phí được trừ là đúng hay sai? 3/ Cuối năm 2012 cty có đánh giá lại số dư các . TKT vào kiểm tra: ? + Nếu sau khi Đoàn TKT vào kiểm tra DN:? 4 3/ Qua quá trình thanh kiểm tra đã phát hiện 1 số trường hợp khấu trừ thuế GTGT đầu vào. hàng và luật các tổ chức tín dụng để xuất hóa đơn có thuế GTGT hay không có thuế GTGT? 3/ Nếu DN không biết cách kiểm tra trước hay sau khi nộp BCTC và QT