thue TNDN va QT TNDN

1 ,VĂN BẢN HƯỚNG DẪN - - - Luật thuế TNDN số 14, 32 Nghi định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 thay Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11/12/2008; Nghị định số 122/2011/NĐ-CP ngày 27/12/2011 Thông tư 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 Bộ Tài Thông tư 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 Bộ Tài (có hiệu lực kỳ tính thuế 2015) Khái niệm Thuế TNDN sắc thuế trực thu, đánh trực tiếp vào thu nhập tính thuế doanh nghiệp tổ chức kinh tế, xã hội Phương pháp tính thuế: Số thuế TNDN phải nộp: Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất thuế TNDN (20 or 22%) Xác định thu nhập tính thuế Thu nhập tính thuế: Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - Thu nhập miễn thuế - Các khoản lỗ kết chuyển theo quy định Thu nhập chịu thuế Thu nhập chịu thuế kỳ tính thuế bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ thu nhập khác Thu nhập chịu thuế = Doanh thu - Chi phí trừ + khoản thu nhập khác Xác định doanh thu: Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế toàn tiền bán hàng hoá, tiền gia công, tiền cung cấp dịch vụ bao gồm khoản trợ giá, phụ thu, phụ trội mà doanh nghiệp hưởng không phân biệt thu tiền hay chưa thu tiền  Thời điểm xác định doanh thu: a) Đối với hoạt động bán hàng hoá thời điểm chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng hàng hoá cho người mua b) Đối với hoạt động cung ứng dịch vụ thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ cho người mua thời điểm lập hoá đơn cung ứng dịch vụ (bỏ)    - Xác định chi phí tính thuế TNDN: - Chi phí gi? Chi phí tính Thuế TNDN có khác chi phí kế toán không? Chi phí theo quy định Luật thuế TNDN Tqngu.dla@.gdt.gov.vn - Điều kiện ghi nhận chi phí tính thuế TNDN (Chi phí trừ): + Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp Chi thực nhiệm vụ an ninh, quốc phòng Các khoản chi thực tế cho hoạt động phòng, chống HIV nơi làm việc DN Các khoản chi không trừ xác định chi phí để tính thuế TNDN Trích khấu hao không quy định (vượt mức; không PP; giấy tờ chứng minh quyền sở hữu; không theo dõi sổ sách kế toán; tài sản cố định khấu hao hết; xe chỗ có giá trị 1,6tỷ + Quyền sử dụng đất lâu dài không trích khấu hao Quyền sử dụng đất có thời hạn phân bổ dần vào chi phí để tính thuế TNDN + Phân bổ dần vào chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ tài sản công cụ, dụng cụ, bao bì luân chuyển, … tối đa không năm cho phù hợp với TT số 45/2013/TTBTC ngày 25/04/2013 BTC Chi phí NVL vượt định mức tiêu hao theo quy định NN Chi phí mua người ko có hóa đơn không lập bảng kê 01/TNDN theo quy định Chi tiền lương, tiền công, tiền thưởng ko quy định (không có hồ sơ lao động, hợp đồng, bảng toán tiền lương, bảng chấm công…, hạch toán không chi, chi sau thời gian toán thuế năm (trừ trường hợp đơn vị có trích lập dự phòng thời hạn tháng: 30/9 kinh doanh có lãi) + Chi tiền lương Chủ DNTN … + Chi tiền thưởng hợp đồng lao động, thỏa ước lao động quy chế Chi trang phục tiền vật vượt mức tr.đ/người/năm - Chi phụ cấp tàu xe không quy định Trường hợp DN có khoán chi … Chi phí thuê TSCĐ vượt mức phân bổ theo số năm thuê Trường hợp thời gian thuê hợp đồng ghi rõ việc sửa chữa bên thuê chịu CP sửa chữa phân bổ thời hạn tối đa không năm Chi trả lãi tiền vay cá nhân ko phải ngân hàng mà mức lãi > 150% lãi suất ngân hàng thời điểm vay - Chi trả lãi vay để góp vốn điều lệ, góp chưa đủ - Chi ko tương ứng với DT Chi phí đầu tư XDCB giai đoạn đầu tư để hình thành TSCĐ - Chi nộp phạt VPHC giao thông, thuế, kế toán, … - (Các khoản chi theo quy định Điều TT 96/TT-BTC) Thu nhập khác (Điều TT 123)  Thu nhập khác khoản thu nhập chịu thuế kỳ tính thuế mà khoản thu nhập không thuộc ngành, nghề lĩnh vực kinh doanh ghi đăng ký kinh doanh doanh nghiệp + TN từ chuyển nhượng vốn, dự án… + Thanh lý tài sản + Chênh lệch tỷ giá + Hoàn nhập dự phòng + Thu từ tiền phạt, tiền bồi thường + Thu từ khoản năm trước bỏ sót phát + Chênh lệch tăng đánh giá lại TS + Quà biếu, quà tặng + Thu đền bù đất, tài sản + Thanh lý phế liệu, phế phẩm Thuế suất thuế TNDN: (Luật 32) Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 20% Xác định lỗ chuyển lỗ - Lỗ số chênh lệch âm thu nhập chịu thuế; - Lỗ năm chuyển sang năm tiếp sau, không năm - Lỗ quý chuyển sang quý tiếp sau; - Cách chuyển lỗ: Chuyển toàn liên tục sang năm sau ĐỐI TƯỢNG: + Thu nhập doanh nghiệp đầu tư + Thu nhập doanh nghiệp đầu tư vào lĩnh vực, ngành khích; + Thu nhập doanh nghiệp đầu tư mở rộng  từ thực dự án từ thực dự án nghề khuyến từ thực dự án CÁC TRƯỜNG HỢP ĐƯỢC ƯU ĐÃI: - Ưu đãi thuế suất: + TS 10% thời hạn 15 năm: Dự án đầu tư địa bàn đặc biệt khó khăn; Lĩnh vực khoa học phát triển công nghệ, công nghệ cao, nhà máy nước, nhà máy điện …; + TS 10 khoản thu nhập: Lĩnh vực xã hội hóa: Y tế, giáo dục, văn hóa, thể thao môi trường theo danh mục thủ tướng phủ quy định; Phần thu nhập từ hoạt động xuất nhà xuất theo quy định Luật xuất bản;  Hồ sơ khai thuế: Khai thuế TNDN tạm tính theo quý Hồ sơ toán thuế TNDN bao gồm tài liệu sau:  Tờ khai toán mẫu 03/TNDN  Phụ lục KQKD mẫu 03-1A/TNDN  Phục lục chuyển lỗ (nếu có lỗ)  Phụ lục ưu đãi thuế (nếu ưu đãi, giảm thuế)  Phụ lục gia hạn nộp thuế (nếu có gia hạn nộp thuế)  Báo cáo tài năm (Gồm: Bảng C.ĐKT; KQKD; LCTT; TMBCTC) Khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp: a) Khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp năm khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp đến thời điểm chấm dứt hoạt động kinh doanh, chấm dứt hợp đồng, chuyển đổi hình thức sở hữu doanh nghiệp, tổ chức lại doanh nghiệp b) Hồ sơ khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm: - Tờ khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp theo mẫu số 03/TNDN ban hành kèm theo Thông tư - Báo cáo tài năm Báo cáo tài đến thời điểm chấm dứt hoạt động kinh doanh, chấm dứt hợp đồng, chuyển đổi hình thức sở hữu doanh nghiệp, tổ chức lại doanh nghiệp - Một số phụ lục kèm theo tờ khai ban hành kèm theo Thông tư 26 ... tính thuế TNDN: - Chi phí gi? Chi phí tính Thuế TNDN có khác chi phí kế toán không? Chi phí theo quy định Luật thuế TNDN Tqngu.dla@.gdt.gov.vn - Điều kiện ghi nhận chi phí tính thuế TNDN (Chi... xuất bản;  Hồ sơ khai thuế: Khai thuế TNDN tạm tính theo quý Hồ sơ toán thuế TNDN bao gồm tài liệu sau:  Tờ khai toán mẫu 03 /TNDN  Phụ lục KQKD mẫu 03-1A /TNDN  Phục lục chuyển lỗ (nếu có lỗ)... phân bổ thời hạn tối đa không năm Chi trả lãi tiền vay cá nhân ko phải ngân hàng mà mức lãi > 150% lãi suất ngân hàng thời điểm vay - Chi trả lãi vay để góp vốn điều lệ, góp chưa đủ - Chi ko tương