THUE GTGT và LAP TK GTGT

1      Luật Thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 ngày 03 tháng năm 2008; Luật sữa đổi bổ sung số 31/QH13 ngày 19/6/2013 Nghị định số 209/2013/NĐ CP ngày 18/12/2013 Chính phủ Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 Bộ Tài Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/2/2015 … Khái niệm Thuế GTGT thuế gián thu, đánh trực tiếp vào giá trị tăng thêm HH, DV phát sinh tất khâu từ sản xuất đến lưu thông tiêu dung phát sinh Việt Nam Đặc điểm Là thuế gián thu (nhà nước thu thuế người mua thông qua người bán) - Đối tượng đánh thuế hàng hóa, dịch vụ Người bán người kê khai nộp hộ tiền thuế cho người mua Tại nhà nước phải thu thuế GTGT qua người bán? Người mua nợ tiền sao? Hoạt động mua bán lãnh thổ VN có phải chịu thuế ko? - Phân loại Đối tượng: - Vì phải phân loại ĐT Chịu thuế, - Đối tượng kê khai nộp thuế - Đối tương ko chịu thuế? Đối tượng không chịu thuế (Theo Điều TT 219) - Sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thuỷ sản, hải sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành sản phẩm khác qua sơ chế thông thường tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bán khâu nhập Sản phẩm giống vật nuôi, giống trồng khâu nuôi trồng - Tưới, tiêu nước; cày, bừa đất; nạo vét kênh, mương nội đồng phục vụ sản xuất nông nghiệp; dịch vụ thu hoạch sản phẩm nông nghiệp - Sản phẩm muối - - Chuyển quyền sử dụng đất - - Bảo hiểm: Bảo hiểm người, trồng, vât nuôi (Bảo hiểm tài sản sao? Các dịch vụ tài chính, ngân hàng - Dịch vụ y tế, dịch vụ thú y… Dịch vụ trì vườn thú, vườn hoa, công viên, xanh đường phố, chiếu sáng công cộng; dịch vụ tang lễ - Dạy học, dạy nghề theo quy định pháp luật bao gồm dạy ngoại ngữ, tin học; dạy múa, hát, hội họa, nhạc, kịch, xiếc, thể dục, thể thao; nuôi dạy trẻ dạy nghề khác nhằm đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình độ văn hoá, kiến thức chuyên môn nghề nghiệp - Vận chuyển hành khách công cộng xe buýt, - Phân bón loại phân hữu phân vô Thức ăn cho gia súc, gia cầm, thủy sản thức ăn cho vật nuôi khác - Máy móc, thiết bị chuyên dùng phục vụ cho sản xuất nông nghiệp - (xem thêm điều TT 219) Đối tượng chịu thuế: - Thuế suất có mức: + 0%: Áp dụng cho hàng hóa xuất (điều TT 219) + 5%: Áp dụng cho hàng hóa, dv thiết yếu; (điều 10 TT 219) (Nước sạch; Mủ cao su sơ chế; Đường, phụ phẩm đường; SP làm đay, cói, tre, nứa …; Thiết bị dụng cụ y tế … giáo dục + 10%: Là hàng hóa, dịch vụ lại (điều 11 TT 219)  - - Trường hợp hoá đơn ghi sai mức thuế suất thuế giá trị gia tăng mà sở kinh doanh chưa tự điều chỉnh, quan thuế kiểm tra, phát xử lý sau: Nếu thuế suất thuế GTGT ghi hoá đơn cao thuế suất quy định? Nếu thuế suất thuế GTGT ghi hoá đơn thấp thuế suất quy định văn quy phạm pháp luật thuế GTGT? Thuế GTGT đầu vào: Thuế GTGT đầu vào (=) tổng số thuế GTGT ghi hoá đơn GTGT mua hàng hóa, dịch vụ (bao gồm tài sản cố định) dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT, số thuế GTGT ghi chứng từ nộp thuế gtgt hàng hoá nhập chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước theo quy định Thuế GTGT đầu vào: Thuế GTGT đầu vào (=) tổng số thuế GTGT ghi hoá đơn GTGT mua hàng hóa, dịch vụ (bao gồm tài sản cố định) dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT, số thuế GTGT ghi chứng từ nộp thuế gtgt hàng hoá nhập chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước theo quy định - Vậy nguyên tắc xác định điều kiện để khấu trừ thuế đầu vào quy định nào?  Nguyên tắc xác định  Điều kiện NGUYÊN TẮC -Thuế GTGT đầu vào hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT khấu trừ toàn - Thuế GTGT đầu vào hàng hoá, dịch vụ sử dụng đồng thời cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế, Không phải kê khai nộp thuế không chịu thuế GTGT khấu trừ số thuế GTGT đầu vào hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT, Không phải kê khai nộp thuế Nếu ko htoán riêng phân bổ theo Dthu Đây Sự khác Hàng hóa chịu thuế ko chịu thuế) Thuế GTGT đầu vào trường hợp sau không khấu trừ mà tính vào nguyên giá tài sản cố định chi phí trừ: tài sản cố định, máy móc, thiết bị tổ chức tín dụng, doanh nghiệp kinh doanh tái bảo hiểm, bảo hiểm nhân thọ, kinh doanh chứng khoán, sở khám, chữa bệnh, sở đào tạo Vì tài sản đơn vị ko khấu trừ thuế GTGT đầu vào?  Tài sản cố định ô tô chở người từ chỗ ngồi trở xuống (trừ ô tô sử dụng vào kinh doanh vận chuyển hàng hoá, hành khách, kinh doanh du lịch, khách sạn) có trị giá vượt 1,6 tỷ đồng (giá chưa có thuế GTGT) số thuế GTGT đầu vào tương ứng với phần trị giá vượt 1,6 tỷ đồng không khấu trừ Thuế GTGT đầu vào phát sinh tháng kê khai, khấu trừ xác định số thuế phải nộp tháng đó, không phân biệt xuất dùng hay để kho Ví dụ: Hóa đơn mua vào ngày 20/3/2016 chưa kê khai vào tờ khai Quý I/2016 kê vào thời kỳ nào?  Chú ý: Cơ sở kinh doanh không tính khấu trừ thuế GTGT đầu vào trường hợp:  Hoá đơn GTGT sử dụng không quy định pháp luật như: hóa đơn GTGT không ghi thuế GTGT (trừ trường hợp đặc thù dùng hoá đơn GTGT ghi giá toán giá có thuế GTGT);  Hoá đơn không ghi ghi không tiêu tên, địa chỉ, mã số thuế người bán nên không xác định người bán; ĐIỀU KIỆN: Có hoá đơn giá trị gia tăng hợp pháp hàng hoá, dịch vụ mua vào chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng khâu nhập Có chứng từ không dùng tiền mặt hàng hóa, dịch vụ mua vào (bao gồm hàng hoá nhập khẩu) từ hai mươi triệu đồng trở lên (hoặc tổng nhiều hoá đơn cung ngày nhà cung cấp 20 trđ), trừ trường hợp tổng giá trị hàng hoá, dịch vụ mua vào lần theo hóa đơn hai mươi triệu đồng theo giá có thuế GTGT   Chứng từ toán không dùng tiền mặt gồm chứng từ toán qua ngân hàng chứng từ toán không dùng tiền mặt khác: Chứng từ toán qua ngân hàng chuyển tiền từ tài khoản bên mua sang tài khoản bên bán (tài khoản phải đăng ký với quan thuế)  Trường hợp hàng hoá, dịch vụ mua vào theo phương thức toán bù trừ công nợ?  Ví dụ: Ngày 30/6/2016 Công ty A bán hàng cho Cty B với số tiền hàng 70 triệu đ, thuế triệu đ; Công ty B bán hàng cho Cty A với số tiền hàng 60 triệu đ, thuế triệu đ Như cty có bù trừ công nợ 66 triệu đ đc ko? Còn lại 11 triệu đ toán tiền mặt đc ko?  Trường hợp mua hàng hoá, dịch vụ nhà cung cấp có giá trị hai mươi triệu đồng mua nhiều lần ngày có tổng giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên khấu trừ thuế trường hợp có chứng từ toán qua ngân hàng     Hoàn thuế gì? Vì DN hoàn thuế? Điều 18 Đối tượng trường hợp hoàn thuế GTGT: Cơ sở kinh doanh có dự án đầu tư nộp thuế theo PP khấu trừ có số thuế GTGT khấu trừ lũy kế từ 300triệu đồng theo tưng năm hoàn thuế GTGT CSKD tháng quý có số thuế GTGT hàng hóa, DV xuất chưa khấu trừ hết từ 300 triđ hoàn thuế GTGT Điều 11 TT 156 Khai thuế giá trị gia tăng  a) Khai thuế giá trị gia tăng loại khai thuế theo tháng trừ kê khai theo Quý b.1) Đối tượng khai thuế GTGT theo quý Khai thuế theo quý áp dụng người nộp thuế giá trị gia tăng có tổng doanh thu bán hàng hóa cung cấp dịch vụ năm trước liền kề từ 50 tỷ đồng trở xuống  ... thuế GTGT ghi hoá đơn cao thuế suất quy định? Nếu thuế suất thuế GTGT ghi hoá đơn thấp thuế suất quy định văn quy phạm pháp luật thuế GTGT? Thuế GTGT đầu vào: Thuế GTGT đầu vào (=) tổng số thuế GTGT. .. mua xắm … Nộp mẫu số 06 /GTGT Xác định số thuế GTGT phải nộp theo Phương pháp khấu trừ  Số Thuế GTGT phải nộp = Số thuế GTGT đầu - Số thuế GTGT đầu vào khấu trừ  Thuế GTGT đầu ra: Số thuế giá... định Thuế GTGT đầu vào: Thuế GTGT đầu vào (=) tổng số thuế GTGT ghi hoá đơn GTGT mua hàng hóa, dịch vụ (bao gồm tài sản cố định) dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT, số