Đang tải... (xem toàn văn)
1 Xuất quỹ tiền mặt gửi ngân hàng 500 000 Nợ TK 112 500k Có TK 111 500k 2 Mua 1 lô hàng trị giá 200 000, hàng về nhập kho 100 000, số còn lại cuối tháng chưa về nhập kho Tiền hàng chưa thanh toán Nợ T.
1 Xuất quỹ tiền mặt gửi ngân hàng 500.000 Nợ TK 112: 500k Có TK 111: 500k Mua lô hàng trị giá 200.000, hàng nhập kho 100.000, số lại cuối tháng chưa nhập kho Tiền hàng chưa toán Nợ TK 156: 100k Nợ TK 151: 100k Có TK 331: 200k Tạm ứng cho nhân viên mua hàng 15.000 tiền mặt Nợ TK 141: 15k Có TK 111: 15k Khách hàng tốn (phải thu khách) tiền mua hàng kì trc 350.000 tgnh Nợ TK 112: 350k Có TK 131: 350K Trích tgnh để trả lương cho nhân viên 350.000 toán khoản phải nộp cho Nhà nc 105.000 Nợ TK 334: 350k Nợ TK 333: 105k Có TK 112: 455k Bài 4.3: Ứng trc tiền cho ng bán để mua hàng tgnh 50.000 Nợ TK 112: 50k Có TK 331: 50k Mua CCDC trị giá mua 30.000 cuối tháng hàng chưa nhập kho, toán tiền cán tạm ứng Nợ TK 151: 30k Có TK 141: 30k Nhân viên hoàn ứng 5.000 tiền mặt nhập quỹ đủ Nợ TK 111: 5k Có TK 141: 5k Trích tgnh tốn tiền cho ng bán 550.000 toán khoản phải trả khác 120.000 Nợ TK 331: 550k Nợ TK 338: 120k Có TK 112: 670k Mua TSCDHH dùng vào hoạt động kinh doanh, giá mua 730.000 toán tiền vay dài hạn Tài sản đưa vào sd Nợ 211: 730k Có TK 341: 730k Nhận góp vốn 1.050.000 TSCDHH nguyên giá 700.000, tgnh 300.00 CCDC 50.000 Nợ TK 211: 700k Nợ TK 112: 300k Nợ TK 153: 50k Có TK 411: 1050k Bài 4.4: Mua TSCDHH dùng vào hoạt động kinh doanh, trị giá mua 950.000, toán 400.000 tgnh, số cịn lại kí nhận nợ Tài sản đưa vào sd Nợ TK 211: 950k Có TK 112: 400k Có TK 331: 550k Người mua ứng trc tiền mua hàng 50.000 tgnh Nợ TK 112: 50k Có TK 131: 50k Mua lơ hàng, trị giá mua 650.000 Hàng nhập kho 1/2, số lại cuối tháng chưa nhập kho Tiền hàng tốn 500.000 tgnh số cịn lại chưa tốn Nợ TK 156: 325k Nợ TK 151: 325k Có TK 112: 500k Có TK 331: 150k Nhận góp vốn kinh doanh TSCDHH 2.500.000, tiền mặt 300.000, tgnh 700.000 Nợ TK 211: 2500k Nợ TK 111: 300k Nợ TK 112: 700k Có TK 411: 3500k Người mua toán tiền mua hàng kỳ trc 750.000 chuyển vào TK tgnh 450.000, số cịn lại trả tiền mặt Nợ TK 112: 450k Nợ TK 111: 300k Có TK 131: 750k Mua số CCDC nhập kho trị giá 60.000 toán séc có giấy báo nợ Nợ TK 153: 60k Có TK 112: 60K Thu khoản phải thu khác tiền mặt nhập quỹ 30.000 Nợ TK 111: 30k Có TK 138: 30k Dùng tgnh toán tiền cho người bán 250.000, toán khoản phải trả khác 50.000 Nợ TK 331: 250k Nợ TK 338: 50k Có TK 112: 300k Bài 4.5: Mua hàng hóa nhập kho, trị giá mua 500.000 Hàng nhập kho đủ Tiền hàng trừ vào tiền ứng trc cho người bán, cịn lại tốn tgnh Nợ TK 156: 500k Có TK 331: 30k Có TK 112: 470k Dùng tgnh tốn tiền hàng cho người bán 650.000, toán khoản phải nộp cho Nhà nước 140.000 Nợ TK 331: 650k Nợ TK 333: 140k Có TK 112: 790k Xuất quỹ tiền mặt để toán khoản phải trả khác 50.000 Nợ TK 338: 50k Có TK 111: 50k Mua TSCD dùng vào hoạt động kinh doanh trị giá 1.500.000, toán tiền vay dài hạn 750.000, số cịn lại tốn tgnh Tài sản đưa vào sd Nợ TK 211: 1500k Có TK 341: 750k Có TK 112: 750k Trả trc cho người bán 450k tiền mặt Nợ TK 331: 450k Có TK 111: 450k Người mua tốn tiền mua hàng kỳ trc tgnh 600.00 Nợ TK 112: 600k Có TK 131: 600k Mua số CCDC nhập kho trị giá 18.000 toán tiền cán tạm ứng Nợ TK 153: 18k Có TK 141: 18k Dùng tgnh toán tiền vay dài hạn 300k Nợ TK 341: 300K Có TK 112: 300k Thu khoản phải thu khác tiền mặt nhập quãy 90.000 Nợ TK 111: 90k Có TK 138: 90k Bài 5.1: Nhập kho hàng mua từ kỳ trc, bt giá mua chưa thuế 250.000, thuế GTGT 10% Nợ TK 156: 250k Có TK 151: 250k Mua TSCDHH dùng cho phận kinh doanh , giá mua chưa thuế 950.000, thuế GTGT 10% tiền hàng tốn ½ tgnh, cịn lại chưa tốn Nợ TK 211: 950k Nợ TK 133: 95k Có TK 112: 522,5k Có TK 331: 522,5k Mua lơ hàng hóa, giá mua chưa thuế 250.000, thuế GTGT 10% Tiền hàng chưa toán Hàng nhập kho 150.000, số lại cuối tháng chưa nhập kho Nợ TK 156: 150k Nợ TK 151: 100k Nợ TK 133: 25k Có TK 331: 275k Vay dài hạn ngân hàng toán tiền mua TSCD nghiệp vụ Nợ TK 331: 522,5k Có TK 341: 522,5k Ứng trc tiền hàng cho người bán 30.000 tgnh Nợ TK 331: 30k Có TK 112: 30k Mua số CCDC, giá mua chưa thuế 25.000 thuế GTGT 10%, tiền hàng trừ vào tiền ứng trc cho người bán Hàng nhập kho đủ Nợ TK 153: 25k Nợ TK 133: 2,5k Có TK 331: 27,5k Trả lương cho nhân viên 35.000 tiền mặt Nợ TK 334: 35k Có TK 111: 35k Bài 5.2: Mua NVL chuyển thẳng xuống phận quản lí phân xưởng sx, giá mua chưa thuế 150.000, thuế GTGT 10%, tiền chưa toán Nợ TK 627: 150k Nợ TK 133: 15k Có TK 331: 165k Xuất kho NVL sd trực tiếp cho sx sản phẩm trị giá xuất kho 230.000 Nợ TK 621: 230k Có TK 152: 230k Xuất kho CCDC dùng cho phận sx, trị giá xuất kho 24.000 Nợ TK 627: 24k Có TK 153: 24k Tính tiền lương phải trả cho cơng nhân trực tiếp sx 150.000, nhân viên quản lý phân xưởng 35.000 Nợ TK 622: 150k Nợ TK 627: 35k Có TK 334: 185k Tính vào chi phí khoản trích theo lương cơng nhân trực tiếp sản xuất nhân viên quản lý phân xưởng theo tỉ lệ quy định hành Nợ TK 622: 35.250 (150k*23,5%) Nợ TK 627: 8.225 (35k*23,5%) Có TK 338: 43.475 Trích khấu hao TSCD dùng cho phận sx 55.000 Nợ TK 627: 55k Có TK 214: 55k Chi phí dịch vụ mua ngồi chưa tốn tgnh phát sinh phận sx theo giá chưa thuế 55.000, thuế GTGT 10% Nợ TK 627: 55k Nợ TK 133: 5,5k Có TK 112: 60,5k Cuối kì hồn thành nhập kho 200sp Biết chi phí sx dở dang đầu kì 45.000, chi phí sx dở dang cuối kì 60.000 Kết chuyển khoản mục chi phí sang CPSXKD dở dang Nợ TK 154: 687.475 Có TK 621: 230k Có TK 622: 185.250 (150k + 35.250) Có TK 627: 272.225 (150k + 24k + 35k + 8.225 + 55k) Z sp = CPSXKD dở dang đầu kì + CPSXKD phát sinh kì – CPSXKD dở dang cuối kì Z = 45.000 + 687.475 – 60.000 = 672.475 Nhập kho sp hoàn thành Nợ TK 155: 672.475 Có TK 154: 672.475 Bài 5.3: Nhập kho toàn số NVL mua từ kỳ trc, biết thuế GTGT 10% Nợ TK 152: 150.000 Có TK 151: 150.000 Mua lô hàng, giá mua chưa thuế 500.000, thuế GTGT 10%, toán chuyển khoản Hàng nhập kho 300.000, số lại cuối kỳ chưa nhập kho Nợ TK 156: 300.000 Nợ TK 151: 200.000 Nợ TK 133: 50.000 Có TK 112: 550.000 Người mua toán tiền mua hàng kỳ trc 200.000, chuyển vào tgnh 180.000, số cịn lại tiền mặt nhập quỹ Nợ TK 112: 180.000 Nợ TK 111: 20.000 Có TK 131: 200.000 Xuất kho bán lô hàng, giá xuất kho 650.000, giá bán chưa thuế 900.000, thuế GTGT 10% Tiền hàng trừ vào tiền khách hàng ứng trc 80.000, thu tiền mặt 50.000, số lại thu tgnh (đã có báo Có) Phản ánh giá vốn: Nợ TK 632: 650.000 Có TK 156: 650.000 Phản ánh doanh thu: Nợ TK 131 (DC): 80.000 Nợ TK 111: 50.000 Nợ TK 112: 948.000 Có TK 511: 980.000 Có TK 3331: 98.000 Trích tgnh tốn tiền cho người bán 250.000 (đã có báo Nợ) Nợ TK 331: 250.000 Có TK 112: 250.000 Chi phí kinh doanh phát sinh rại doanh nghiệp kỳ sau: - Tính tiền lương phải trả cho nhân viên bán hàng 45.000, nhân viên quản lý doanh nghiệp 80.000 Nợ TK 641: 45000 Nợ TK 642: 80.000 Có TK 334: 125.000 - Tính khoản trích theo lương theo tỷ lệ hành Nợ TK 641: 10.575 Nợ TK 642: 18.800 Có TK 338: 29.375 - Mua số NVL chuyển thẳng vào phận bán hàng, trị giá mua chưa thuế 6.000, thuế GTGT 10%, toán tiền mặt Nợ TK 641: 6.000 Nợ TK 133: 600 Có TK 111: 6.600 - Xuất kho số CCDC dùng cho phận quản lý doanh nghiệp, trị giá xuất kho 10.000 Nợ TK 642: 10.000 Có TK 153: 10.000 - Trích khấu hao TSCD dùng cho phận bán hàng 20.000, phận quản lý doanh nghiệp 15.000 Nợ TK 641: 20.000 Nợ TK 642: 15.000 Có TK 214: 30.000 - Chi phí tiền mặt theo giá chưa thuế phận bán hàng 30.000, phận quản lý doanh nghiệp 48.000, thuế GTGT 10% Nợ TK 641: 30.000 Nợ TK 642: 48.000 Nợ TK 133: 7.800 Có TK 111: 85.800 Khấu trừ thuế GTGT tính số thuế GTGT phải nộp hay cịn khấu trừ Nợ TK 3331: 98.000 Có TK 133: 98.000 Cuối kì, kết chuyển doanh thu, giá vốn, chi phí để xác định kết kinh doanh kết chuyển tài khoản có liên quan, biết thuế suất thuế thu nhập daonh nghiệp theo quy định hành - Kết chuyển doanh thu: Nợ TK 511: 980.000 Có TK 911: 980.000 - Kết chuyển giá vốn Nợ TK 911: 650.000 Có TK 632: 650.000 - Kết chuyển chi phí bán hàng Nợ TK 911: 111.575 Có TK 641: 111.575 - Kết chuyển chi phí QLDN Nợ TK 911: 171.800 Có TK 642: 171.800 - Kết kinh doanh trước thuế Thuế TNDN = 46.625 X 20% Nợ TK 821: 9.325 Nợ TK 641: 6.000 Nợ TK 642: 4.000 Có TK 152: 80.000 b Tiền lương phải trả cho công nhân sản xuất kỳ 120.000, cho nhân viên phân xưởng 40.000, cho nhân viên bán hàng 28.000, nhân viên quản lý doanh nghiệp 45.000 Nợ TK 622: 120.000 Nợ TK 627: 40.000 Nợ TK 641: 28.000 Nợ TK 642: 45.000 Có TK 334: 233.000 c Tính khoản trích theo lương theo tỷ lệ quy định hành Nợ TK 622: 28.200 Nợ TK 627: 9.400 Nợ TK 641: 6.580 Nợ TK 642: 10.575 Có TK 338: 54.755 d Xuất kho công cụ dụng cụ thuộc loại phân bổ lần dùng cho phân xưởng 15.000, phận bán hàng 13.000, phận quản lý doanh nghiệp 11.000 Nợ TK 627: 15.000 Nợ TK 641: 13.000 Nợ TK 642: 11.000 Có TK 153: 39.000 e Chi phí tiền mặt phận bán hàng 4.000, phận quản lý doanh nghiệp 3.000 Nợ TK 641: 4.000 Nợ TK 642: 3.000 Có TK 111: 7.000 f Trích khấu hao TSCĐ sử dụng phân xưởng sản xuất: 16.000, phận bán hàng 13.000, phận quản lý doanh nghiệp 12.000 Nợ TK 627: 16.000 Nợ TK 641: 13.000 Nợ TK 642: 12.000 Có TK 214: 41.000 g Điện mua chưa trả nhà cung cấp, sử dụng phân xưởng sản xuất: 24.200 (bao gồm thuế GTGT 10%) Nợ TK 627: 22.000 Nợ TK 133: 2.200 Có TK 331 (dư có): 24.200 Khấu trừ thuế GTGT đầu vào xác định số thuế phải nộp khấu trừ Tổng thuế đầu vào = TK 133 = 20.000 + 70.000 + 125.000 + 2.200 = 217.200 Tổng thuế đầu = TK 333 = 100.000 Tổng thuế VAT đầu vào > VAT đầu => DN khấu trừ thuế = 217.200 – 100.000 = 117.200 Nợ TK 333: 100.000 Có TK 133: 100.000 Nhập kho sản phẩm hoàn thành theo giá thành sản xuất thực tế biết cuối kỳ khơng có sản phẩm dở dang + Kết chuyển chi phí Nợ TK 154: 320.600 Có TK 621: 60.000 Có TK 622: 148.200 Có TK 627: 112.400 Zcp = CPSXDD ĐK + C – CPSXDD CK = 90.000 + 320.600 – = 410.600 + Nhập kho thành phẩm Nợ TK 155: 410.600 Có TK 154: 410.600 Cuối kỳ kết chuyển doanh thu, giá vốn, chi phí để xác định kết hoạt động kinh doanh trước thuế thu nhập doanh nghiệp; thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp; lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp kết chuyển tài khoản liên quan + Kết chuyển doanh thu Nợ TK 511: 1.000.000 Có TK 911: 1.000.000 + Kết chuyển chi phí Nợ TK 911: 806.155 Có TK 632: 650.000 Có TK 641: 70.580 Có TK 642: 85.575 Tổng DT > Tổng CP => DN kinh doanh có lãi Xác định số thuế TNDN phải nộp (1.000.000 – 806.155) x 20% = 38.769 Nợ TK 821: 38.769 Có TK 333: 38.769 Nợ TK 911: 38.769 Có TK 821: 38.769 Kết chuyển lãi Nợ TK 911 : 1.000.000 – 806.155 – 38.769 = 155.076 Có TK 421: 155.076 Nếu Tổng DT < Tổng CP => 1.000.000 < 1.200.000 => DN kinh doanh bị thua lỗ, ko phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp Kết chuyển lỗ Nợ TK 421: 200.000 Có TK 911: 200.000 u cầu: Tính X Tài sản TK 111 550.000 TK 131 (dư Nợ) 650.000 TK 133 20.000 TK 211 3.300.000 TK 141 25.000 TK 112 1.820.000 TK 214 (190.000) TK 151 300.000 TK 153 270.000 TK 331 (dư Nợ) 100.000 TK 154 90.000 TK 152 1.200.000 TK 156 1.240.000 => Tổng: 9.375.000 Nguồn vốn TK 341 725.000 TK131(dư Có) 45.000 TK 331 (dư Có) 650.000 TK 421 180.000 TK 441 1.500.000 TK 334 30.000 TK 411 X => Tổng: 3.130.000 + X Ta có: Tổng tài sản = Tổng nguồn vốn => 9.375.000 = 3.130.000 + X => X = 6.245.000 Ví dụ 5.1: Tại Doanh nghiệp Z có tài liệu q trình cuyng cấp sau: Mua lô hàng giá chưa thuế 100.000, thuế GTGT 10% Tiền hàng chưa tốn, số hàng nhập kho ½ số lại cuối kỳ chưa nhập kho Nợ TK 156: 50.000 Nợ TK 151: 50.000 Nợ TK 133: 10.000 Có TK 331: 110.000 Mua số CCDC giá chưa thuế 15.000, thuế GTGT 10%, tiền hàng toán séc (đã có giấy báo Nợ) Hàng nhập kho đủ Nợ TK 153: 15.000 Nợ TK 133: 1.500 Có TK 112: 16.500 Mua lơ NVL giá chưa thuế 20.000, thuế GTGT 10%, tiền hàng toán tiền cán tạm ứng Hàng nhập kho đủ Nợ TK 152: 20.000 Nợ TK 133: 2.000 Có TK 141: 22.000 Nhập kho lơ hàng mua tháng trước trị giá chưa thuế 60.000 Nợ TK 156: 60.000 Có TK 151: 60.000 Ví dụ 5.2: Tại doanh nghiệp X có tài liệu q trình sản xuất sản phẩm Q sau: Xuất kho NVL để chế tạo sản phẩm trị giá 300.000 Nợ TK 621: 300.000 Có TK 152: 300.000 Xuất kho CCDC loại phân bổ lần cho phận quản lý sản xuất trị giá 12.000 Nợ TK 627: 12.000 Có TK 153: 12.000 Tiền lương phải trả tháng cho: - Công nhân trực tiếp SX: 50.000 - Nhân viên phân xưởng: 10.000 Nợ TK 622: 50.000 Nợ TK 627: 10.000 Có TK 334: 60.000 Các khoản BHXH, BHYT, KPCĐ trích theo tỷ lệ 19% tiền lương Nợ TK 622: 9.500 Nợ TK 627: 1.900 Có TK 338: 11.400 Khấu hao TSCD dùng cho phận sản xuất 20.000 Nợ TK 627: 20.000 Có TK 214: 20.000 Chi phí điện, nước mua ngồi phải trả dùng cho phận sản xuất theo giá mua chưa thuế 6.000, thuế GTGT 10% Nợ TK 627: 6.000 Nợ TK 133: 600 Có TK 331: 6.600 Cuối kỳ hồn thành 100 sản phẩm nhập kho, số sản phẩm làm dở trị giá 35.300 Biết chi phí sản xuất sản phẩm làm dở đầu kỳ 36.500 Nợ TK 154: 402.400 Có TK 621: 300.000 Có TK 622: 59.500 Có TK 627: 49.900 Tổng giá thành sản phẩm Q = C + D đk – D ck = 35.300 + 402.400 – 36.500 = 401.200 Giá thành đơn vị sản phẩm Q = = = 4.012 Căn Phiếu nhập kho thành phẩm, kế toán ghi: Nợ TK 155: 401.200 Có TK 154: 401.200 ĐỀ SỐ 1: Nhận góp vốn kinh doanh TSCDHH trị giá 250.000, CC đồ dùng nhập kho 70.000 Nợ TK 211: 250k Nợ TK 153: 70k Có TK 411: 320k Khách hàng toán tiền mua hàng kỳ trc tgnh 150.000 Nợ TK 112: 150k Có TK 131: 150k Mua lô hàng, giá mua chưa thuế 350.000, thuế GTGT 10%, tiền hàng toán chuyển khoản có báo Nọe 335.000, số cịn lại trừ vào tiền ứng trc, hàng nhập kho đủ Nợ TK 156: 350k Nợ TK 133: 35k Có TK 112: 335k Có TK 331: 50k Xuất kho bán lơ hàng trị giá xuất kho 650.000, giá bán chưa thuế 980.000, thuế GTGT 10%, tiền hàng thu qua tài khoản tgnh có giấy báo Có Phản ánh giá vốn: Nợ TK 632: 650k Có TK 156: 650k Phản ánh doanh thu: Nợ TK 112: 1.078k Có TK 511: 980k Có TK 3331: 98k Trong kỳ có chi phí kinh doanh phát sinh sau: - Tính lương phải trả nhân viên phận bán hàng 37.000, phận quản lý doanh nghiệp 28.000 Nợ TK 641: 37k Nợ TK 642: 28k Có TK 334: 65k - Trích bhxh, bhyt, bhtn, kpcd theo tỷ lệ quy định / tiền lương Nợ TK 641: 8.695 Nợ TK 642: 6.580 Có TK 338: 15.275 - Trích khấu hao TSCD sd bán hàng 18.000, phận quản lý doanh nghiệp 15.000 Nợ TK 641: 18k Nợ TK 642: 15k Có TK 214: 33k - Chi phí khác theo giá chưa thuế phận bán hàng 5.000, phận quản lý 3.500, thuế GTGT 10% chi tiền mặt Nợ TK 641: 5k Nợ TK 642: 3.500 Nợ TK 133: 850 Có TK 111: 9.350 Chuyển TGNH trả nợ vay 250.000, trả lại tiền ứng trc cho khách hàng 30.000 Nợ TK 341: 250k Nợ TK 131 (DC): 30k Có TK 112: 280k Khấu trừ thuế GTGT Xác định thuế GTGT phải nộp Tổng thuế đầu vào = TK 133: 35k + 850 = 35.850 Tổng thuế đầu = TK 333: 98k Tổng thuế VAT đầu vào < Tổng thuế VAT đầu => VAT phải nộp = 98.000 – 35.850 = 62.150 Nợ TK 333: 35.850 Có TK 133: 35.850 Cuối kỳ kết chuyển doanh thu giá vốn, chi phí để xác định kết kinh doanh kết chuyển tài khoản có lquan Bt thuế suất thu nhập doanh nghiệp theo quy định hành - Kết chuyển doanh thu: Nợ TK 511: 980k Có TK 911: 980k - Kết chuyển chi phí: Nợ TK 911: 771.775 Có TK 632: 650.000 Có TK 641: 68.695 Có TK 642: 53.000 Tổng doanh thu > Tổng chi phí => DN kinh doanh có lãi Xác định số TNDN phải nộp = (980.000 – 771.775)*20% = 41.645 Nợ TK 821: 41.645 Có TK 3334: 41.645 Nợ TK 911: 41.645 Có TK 821: 41.645 Kết chuyển lãi: Nợ TK 911: 166.580 Có TK 421: 166.580 ĐỀ SỐ 2: Nhận góp vốn kinh doanh 420.000 TSCDHH 300.000, cịn lại cơng cụ đồ dùng nhập kho Nợ TK 211: 300k Nợ TK 153: 120k Có TK 411: 420k Mua lơ hàng giá mua chưa thuế 270.000, thuế GTGT 10%, hàng nhập kho 2/3, số lại cuối kỳ chưa nhập kho, tiền hàng chưa toán Nợ TK 156: 180k Nợ TK 151: 90k Nợ TK 133: 27k Có TK 331 (DC): 297k Xuất kho bán lô hàng trị giá xuất kho 520.000, giá bán chưa thuế 710.000, thuế GTGT 10% Bên mua toán tiền qua ngân hàng 410.000, báo Có Phản ánh giá vốn: Nợ TK 632: 520k Có TK 156: 520k Phản ánh doanh thu: Nợ TK 112: 410k Nợ TK 131 (DN): 371k Có TK 511: 710k Có TK 3331: 71k Người mua toán tiền qua ngân hàng chuyển vào tài khoản tiền gửi 26.000, chuyển trả nợ vay 58.000 Nợ TK 112: 26k Có TK 131: 26k Nợ TK 341: 58k Có TK 112: 58k Trong kỳ có chi phí kinh doanh phát sinh sau: - Tính lương phải trả nhân viên phận bán hàng 17.000, phận QLDN 14.200 trả tgnh (đã có báo Nợ) Trích khoản bảo hiểm, kinh phí cơng đồn theo tỉ lệ quy định / tiền lương Nợ TK 641: 17k Nợ TK 642: 14.200 Có TK 112: 31.200 Nợ TK 641: 3.995 Nợ TK 642: 3.337 Có TK 338: 7.332 - Xuất cơng cụ đồ dùng đưa vào sử dụng phận bán hàng 2.400, phận QLDN 2.600 Nợ TK 641: 2.400 Nợ TK 642: 2.600 Có TK 153: 5.000 - Chi phí dịch vụ mua ngồi phải trả theo giá chưa thuế phận bán hàng 5.400, phận quản lý 1.800, thuế GTGT 10% Nợ TK 641: 5.400 Nợ TK 642: 1.800 Nợ TK 133: 720 Có TK 331 (DC): 7.920 Khấu trừ thuế GTGT đầu vào Tính thuế GTGT phải nộp cịn khấu trừ Tổng thuế đầu vào = TK 133 = 27.720 Tổng thuế đầu = TK 333 = 97.000 Tổng thuế VAT đầu vào < VAT đầu => VAT phải nộp = 97.000 – 27.720 = 69.280 Nợ TK 333: 27.720 Có TK 133: 27.720 Cuối kỳ, kết chuyển doanh thu, giá vốn, chi phí để xác định kết kinh doanh kết chuyển tài khoản có liên quan Biết thuế suât thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định hành - Kết chuyển doanh thu: Nợ TK 511: 710k Có TK 911: 710k - Kết chuyển chi phí: Nợ TK 911: 570.732 Có TK 632: 520.000 Có TK 641: 28.795 Có TK 642: 21.937 DT > CP => DN kinh doanh có lãi Xác định số thuế TNDN phải nộp = (710.000 - 570.732)*20% = 27.854 Nợ TK 821: 27.854 Có TK 3334: 27.854 Nợ TK 911: 27.854 Có TK 821: 27.854 Kết chuyển lãi: Nợ TK 911: 111.414 Có TK 421: 111.414 ĐỀ SỐ 3: Số dư tài khoản kế toán thời điểm đầu kỳ kinh doanh sau: TK 111 TK 112 TK 131 (dư nợ) TK 153 TK 242 TK 156 TK 211 TK 214 TK 131 (dư có) TK 152 TK 151 300.000 1.500.000 850.000 50.000 20.000 520.000 3.600.000 800.000 140.000 575.000 150.000 TK 334 TK 341 TK 331 (dư có) TK 338 TK 411 TK 441 TK 421 TK 155 Tk 331 (dư nợ) TK 154 50.000 X 840.000 120.000 3.150.000 630.000 130.500 1.500.000 100.000 43.500 Khách hàng toán tiền mua hàng kỳ trc tgnh 200.000 Nợ TK 112: 200k Có TK 131 (DN): 200k Nhập kho toàn số hàng mua đường tháng trc, bt thuế GTGT 10% Nợ TK 156: 150k Có TK 151: 150k Mua lơ hàng, giá mua chưa thuế 250.000, thuế GTGT 10%, tiền hàng trừ vào tiền ứng trc cho người bán 50.000, cịn lại tốn tgnh, hàng nhập kho 150.000, số lại cuối tháng chưa nhập kho Nợ TK 156: 150k Nợ TK 151: 100k Nợ TK 133: 25k Có TK 331 (DN): 50k Có TK 112: 225k Mua NVL chuyển thẳng vào phân xưởng để sản xuất sản phẩm M, giá mua chưa có thuế GTGT: 100.000, thuế GTGT 10% Tồn tiền mua NVL chưa toán cho ng bán Nợ TK 621: 100k Nợ TK 133: 10k Có TK 331 (DC): 110k Xuất kho vật liệu dùng cho sản xuất sản phẩm M: 80.000, dùng cho phận quản lí phân xưởng 1.000 Nợ TK 621: 80k Nợ TK 627: 1k Có TK 152: 81k Chuyển tgnh trả vay ngắn hạn 800.000, trả nợ người bán 250.000 Nợ TK 341: 800k Nợ TK 331 (DC): 250k Có TK 112: 1.050k Tính lương phải trả cho người lao động: phận sản xuất sp 60.000, phận quản lý phân xưởng 20.000 Nợ TK 622: 60k Nợ TK 627: 20k Có TK 334: 80k Trích khoản trích theo lương theo tỷ lệ quy định phận Nợ TK 622: 14.100 Nợ TK 627: 4.700 Có TK 338: 18.800 Trích khấu hao TSCD phân xưởng sản xuất 80.000 Nợ TK 627: 80k Có TK 214: 80k 10 Xuất kho cơng cụ loại phân bổ lần sd phận sản xuất 5.000 Nợ TK 627: 5k Có TK 153: 5k 11 Chi phí điện, nước phục vụ cho phận sản xuất phải trả giá chưa thuế 29.400, thuế GTGT 10% Nợ TK 627: 29.400 Nợ TK 133: 2.940 Có TK 331 (DC): 32.340 12 Cuối kỳ hoàn thành 100 sản phẩm M nhập kho (giá trị sản phẩm dở dang cuối kỳ 46.000) Nợ TK 154: 394.200 Có TK 621: 180k Có TK 622: 74.100 Có TK 627: 140.100 Z sản phẩm = CPSXKD dở dang đầu kỳ + CPSXKD phát sinh kỳ - CPSXKD dở dang cuối kỳ = 43.500 + 394.200 – 46.900 = 391.700 Nhập kho sp hồn thành: Nợ TK 155: 391.700 Có TK 154: 391.700 ... Cuối kì kết chuyển doanh thu, giá vốn, chi phí để xác định kết doanh thu kết chuyển TK có liên quan, biết thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định hành Cuối kỳ kết chuyển - Kết chuyển... 171.800 - Kết kinh doanh trước thuế Thuế TNDN = 46.625 X 20% Nợ TK 821: 9.325 Có TK 3334: 9.325 - Kết chuyển chi phí thuế TNDN Nợ TK 911: 9.325 Có TK 821: 9.325 Kết kinh doanh sau thuế = kết kinh... 98.000 Cuối kì, kết chuyển doanh thu, giá vốn, chi phí để xác định kết kinh doanh kết chuyển tài khoản có liên quan, biết thuế suất thuế thu nhập daonh nghiệp theo quy định hành - Kết chuyển doanh