Bài tập nguyên lý kế toán

TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ THÔNG TIN VÀ TRUYỀN THÔNG KHOA HỆ THỐNG THÔNG TIN KINH TẾ BÀI TẬP NGUYÊN LÝ KẾ TỐN (Số tín chỉ: 3) HỆ ĐÀO TẠO: ĐẠI HỌC CHÍNH QUY Năm học 2021 - 2022 MỤC LỤC PHẦN BÀI TẬP TÀI SẢN – NGUỒN VỐN PHẦN BÀI TẬP TÍNH GIÁ PHẦN BÀI TẬP XÁC ĐỊNH QUAN HỆ ĐỐI ỨNG & ĐỊNH KHOẢN KẾ TOÁN 11 PHẦN BÀI TẬP LẬP BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN 13 PHẦN BÀI TẬP XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 17 PHẦN BÀI TẬP LẬP SỔ KẾ TOÁN 23 PHẦN BÀI TẬP TÀI SẢN – NGUỒN VỐN Bài tập 1: Cho tình hình tài sản nguồn vốn đơn vị kế toán sau : (Đơn vị tính: 1.000.000đ) Máy móc thiết bị 8.900 Vốn đầu tư chủ sở hữu 15.080 Nhà cửa 10.600 Công cụ, dụng cụ 553 Nguyên liệu, vật liệu 840 Tạm ứng cho công nhân viên 165 Lợi nhuận chưa phân phối 3.040 Tiền mặt quỹ 3.147 Thuế phải nộp Nhà nước 203 Vay dài hạn 1.460 Phải trả công nhân viên 589 Tiền gửi ngân hàng 8.150 Phải trả người bán 1.453 Thành phẩm 531 Sản phẩm dở dang 56 Phải thu khách hàng 1.569 Khách hàng ứng trước 230 Ứng trước cho người bán 314 Quỹ đầu tư phát triển 3.540 Vay ngắn hạn 1.050 Quỹ khen thưởng 1.540 Quyền sử dụng đất 4.500 Chứng khoán kinh doanh 630 Quỹ phát triển khoa học công nghệ 1.450 Nguồn vốn đầu tư xây dựng 9.820 Phải trả khác 500 Yêu cầu: Phân loại tài sản nguồn vốn đơn vị kế toán Bài tập 2: Tại doanh nghiệp sản xuất vào ngày 31/01/N có tài liệu: (Đơn vị tính : 1.000.000đ) TÀI SẢN Máy móc thiết bị SỐ TIỀN 600 NGUỒN VỐN Vay dài hạn SỐ TIỀN X Phụ tùng thay Nguyên vật liệu 38 Phải trả người bán Quỹ đầu tư phát triển 4 Phải thu khách hàng Tiền mặt Phải trả công nhân viên Vay ngắn hạn 45 6.Nhiên liệu 7.Tạm ứng Cầm cố, ký quỹ, ký cược 0,5 1,5 Vốn đầu tư chủ sở hữu Quỹ phúc lợi Phải nộp cho nhà nước 1500 Sản phẩm dở dang 10 Các loại chứng khoán 11 Kho tàng 12 Vật liệu phụ 13 Thành phẩm 14 Phương tiện vận tải 15 Bằng phát minh sáng chế 150 14 120 80 Các khoản phải trả khác 10 Nguồn vốn XDCB 11 Quỹ khen thưởng 12 Lợi nhuận chưa phân phối 13 Quỹ dự phịng tài 20 15 16 Nhà xưởng 17 Các loại phải thu khác 18 Hồ chứa nước 19 Quyền sử dụng đất 20 Các loại công cụ, dụng cụ 21 Xây dựng dở dang 22 Hàng gửi bán 23 Tiền gửi ngân hàng 24 Hàng mua đường 300 50 230 20 12 140 10 TỔNG CỘNG 1800 TỔNG CỘNG Yêu cầu: Xác định giá trị X Bài tập 3: Cho tình hình tài sản nguồn vốn đơn vị kế toán sau: (Đơn vị: 1.000.000đ) Nguyên vật liệu 8.900 Lợi nhuận chưa phân phối 15.080 Trụ sở làm việc 10.600 Công cụ, dụng cụ 553 Nguyên liệu, vật liệu 840 Tạm ứng cho công nhân viên 165 Xây dựng dở dang 3.040 Tiền mặt quỹ 3.147 Thuế phải nộp Nhà nước 203 Vay dài hạn 1.460 Phải trả công nhân viên 589 Tiền gửi ngân hàng 8.150 Xe ô tô chở hàng 1.453 Thành phẩm 531 Sản phẩm dở dang 56 Phải thu khách hàng 1.569 Khách hàng ứng trước 230 Phải trả người bán 314 Quỹ đầu tư phát triển 3.540 Vay ngắn hạn 2.100 Quỹ phúc lợi 1.540 Phần mềm máy tính 52 Cổ phiếu 430 Quỹ phát triển khoa học công nghệ 1.520 Nguồn vốn đầu tư xây dựng 23.410 Quyền sử dụng đất 10.500 Yêu cầu: Phân loại tài sản nguồn vốn đơn vị kế toán Bài tập 4: Tại doanh nghiệp sản xuất vào ngày 31/01/N có tài liệu: Đvt: triệu đồng Nhà cửa SỐ NGUỒN VỐN TIỀN 1.200 Vay dài hạn Xe tải 1.800 Nguồn đầu tư xây dựng TÀI SẢN SỐ TIỀN 600 750 Nguyên vật liệu 500 Quỹ đầu tư phát triển 130 Tiền mặt 210 Phải trả công nhân viên 100 Bằng phát minh sang chế Nhiêu liệu 350 Quỹ khen thưởng phúc lợi 300 620 Phải trả cho người bán 230 Công cụ dụng cụ 80 Vốn đầu tư chủ sở hữu Tạm ứng 90 Lợi nhuận chưa phân phối Sản phẩm dở dang Hàng mua đường Tiền chuyển 420 Thuế khoản phải nộp cho 150 NN Vay ngắn hạn Phải thu khách hàng 100 Tiền gửi ngân hàng 800 Hàng gửi bán 300 Đầu tư tài ngắn hạn Xây dựng dở 160 dangtàng Kho 570 Máy móc thiết bị 70 790 1.430 Phải thu khác 450 Thành phẩm 280 Tài sản cố định khác Tổng 1.500 11.870 Tổng Yêu cầu: Xác định giá trị X 7.50 X0 240 140 Bài tập 5: Tại doanh nghiệp sản xuất vào ngày 31/01/N có tài liệu: Đvt: triệu đồng TÀI SẢN Tiền gửi ngân hàng Tiền mặt SỐ TIỀN NGUỒN VỐN SỐ TIỀN 540 Quỹ khen thưởng phúc lợi 160 1.050 Nguồn vốn đầu tư XDCB 560 Nguyên vật liệu 700 Vay ngắn hạn 492 Hàng đường 482 Quỹ đầu tư phát triển 240 Phải thu khách hàng 148 Thuế khoản phải nộp 180 Thành phẩm 120 Vốn đầu tư chủ sở hữu X Tạm ứng 86 Phải trả người bán 200 Máy dệt 79 Phải trả công nhân viên 60 Xe du lịch 890 Phải trả khác 40 10 Phụ tùng thay 200 10 Lợi nhuận chưa phân phối Y 11.Vật liệu phụ 75 12 Nhãn hiệu hàng hóa 60 13 Bằng phát minh sáng chế 600 14 Công cụ, dụng cụ 430 15 Xây dựng DD 150 16 Sản phẩm dở dang 430 17 Máy nhuộm 580 18 Tài sản cố định khác 522 19 Nhiên liệu 500 20 Phải thu khác 140 Tổng Tổng Yêu cầu: Xác định giá trị X Y Biết: X = 15Y PHẦN BÀI TẬP TÍNH GIÁ Bài tập 1: Tại doanh nghiệp có tình hình nhập xuất hàng hố A sau: - Tồn kho đầu kỳ: 100kg x 20.000đ/kg - Phát sinh kỳ: - Ngày 01/01, nhập 200 kg x 21.000đ/kg - Ngày 08/01, xuất 250 kg x ? - Ngày 10/01, nhập 400 kg x 24.000 đ/kg - Ngày 20/01, xuất 300kg x ? Yêu cầu: Tính giá xuất kho hàng hóa theo phương pháp: + Nhập trước xuất trước (FIFO) + Bình quân gia quyền Biết đơn vị áp dụng kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên Bài tập 2: Cơng ty Dị Nghị kế tốn hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế Vật liệu A tồn đầu tháng: 3.000.000đ; số lượng 100 kg - Ngày 4/12 mua 90kg VLA giá mua 2.610.000đ, thuế GTGT 10% toán tiền mặt Đã nhập kho VLA - Ngày 10/12 mua 120kg VLA giá mua hóa đơn 3.640.000đ thuế GTGT 10%, chưa tốn cho người bán Chi phí vận chuyển 200.000đ toán tiền mặt.VLA làm thủ tục nhập kho - Ngày 15/12 xuất 200kg cho phân xưởng để sản xuất sản phẩm - Ngày 20/12 mua 420kg VLA nhập kho giá hóa đơn 14.280.000đ, thuế GTGT 10% chưa toán cho người bán, người bán chiết khấu 5% giá mua cho 420kg VLA công ty mua ngày 20/12 - Ngày 26/12 xuất 500kg cho phân xưởng sản xuất số để sản xuất SP Yêu cầu: Tính đơn giá nhập kho vật liệu A vào ngày 4/12, 10/12, 20/12 Tính giá vật liệu xuất kho theo phương pháp FIFO, Bình qn gia quyền Tính giá vật liệu xuất kho theo phương pháp thực tế đích danh Biết rằng, ngày 15/12, xuất 110kg theo giá nhập kho ngày 10/12 số lại theo giá nhập kho ngày 4/12, ngày 26/12, xuất kho 400kg theo giá nhập ngày 20/12, lại theo giá ngày 1/12 Bài tập 3: Hãy tính giá đối tượng trường hợp sau đây: Mua tài sản cố định hữu hình, giá mua 100 tỷ, thuế giá trị gia tăng khấu trừ 10 tỷ Chi phí lắp ráp chạy thử tỷ, thuế GTGT khấu trừ 100 triệu, thuế trước bạ tỷ Mua chứng khoán ngắn hạn, giá mua 20 tỷ, chi phí mơi giới 500 triệu Nhập lơ hàng hóa giá mua 1000 USD, tỷ giá thực tế 21.000đ/USD Thuế nhập 5% trị giá mua Chi phí vận chuyển bốc dỡ 500.000đ, thuế GTGT khấu trừ 25.000 Nhập số công cụ dụng cụ, giá mua 1.000 USD, tỷ giá thực tế 21.000đ/USD Thuế nhập 5% trị giá mua Thuế giá trị gia tăng khấu trừ 10% tính trị giá lơ hàng nhập (đã có thuế nhập khẩu) Mua bất động sản giá mua 100 lượng vàng, giá thực tế 42.000.000đ/lượng Chi phí sửa chữa tân trang 50.000.000đ, thuế GTGT khấu trừ 5.000.000 Thuế trước bạ 20.000.000đ Bài tập 4: Cơng ty HaDo có mức tồn kho đầu kỳ cuối kỳ (chiếc) cho năm 201x sau: 01/01/201x 31/12/201x Nguyên vật liệu trực tiếp 5.000 47.000 Thành phẩm 78.000 69.000 Yêu cầu: Công ty HaDo năm bán 480.000 đơn vị sản phẩm năm, giá thành sản phẩm nhập kho 2.000 đồng, tính trị giá sản phẩm cơng ty nhập kho năm Công ty sản xuất 500.000 sản phẩm năm, tính số lượng nguyên vật liệu trực tiếp công ty mua vào năm Biết hai đơn vị nguyên vật liệu dùng để sản xuất đơn vị sản phẩm Bài tập 5: Các giao dịch liệt kê liên quan đến công ty Nam Hà Hãy cho biết giao dịch sau có dẫn đến tài sản cơng ty khơng Nếu kế tốn cơng nhận tài sản, cho biết loại tài sản giá gốc Công ty chế tạo sản phẩm cho mục đích bán, sản phẩm hồn thành nhập kho chờ bán Chi phí chế tạo bao gồm chi phí nguyên vật liệu 200.000đ, chi phí nhân cơng 120.000đ chi phí khác 100.000đ Cơng ty mua tịa nhà sử dụng cho mục đích làm việc, giá mua 10 tỷ đ, phí trước bạ 0,5% chi phí mơi giới 0,2% tính giá mua Trước đưa vào sử dụng, công ty chi 100 triệu đồng để tu sửa.Thời gian sử dụng tòa nhà ước tính 20 năm Cơng ty nhận tài trợ từ cơng ty nước ngồi dây chuyền sản xuất, giá thị trường dây chuyền tỷ đồng Chi phí vận chuyển dây chuyền nhà máy 20 triệu đồng, chi phí lắp đặt dầy chuyền vận hành thử trước sử dụng thức 10 triệu đồng Thời gian sử dụng dây chuyền ước tính năm Cơng ty nhận góp vốn thiết bị sử dụng cho sản xuất, giá thị trường thiết bị 110 triệu đồng, giá trị cịn lại thiết bị sổ kế tốn bên góp vốn 90 triệu đồng Khi góp vốn hai bên thỏa thuận giá trị tài sản 97 triệu đồng Chi phí tân trang lại trước sử dụng triệu đồng Thời gian sử dụng thiết bị năm 10 PHẦN BÀI TẬP LẬP BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Bài tập 1: Cho biết tình hình tài sản nguồn vốn doanh nghiệp A đầu tháng 1/20xx (Đơn vị tính: 1.000đ): Khoản mục Số tiền Khoản mục Số tiền Tiền mặt 1.000.000 Hao mòn TSCĐ Tiền gửi ngân hàng 3.500.000 Phải trả người bán 1.250.000 Nguyên vật liệu 1.200.000 Vay ngắn hạn ngân hàng 1.250.000 Hàng mua đường 200.000 Vay dài hạn ngân hàng 2.500.000 Thành phẩm 250.000 Vốn đầu tư CSH 5.500.000 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối TSCĐ hữu hình 5.150.000 Phải thu khách hàng 1.500.000 Quỹ đầu tư phát triển -1.150.000 750.000 400.000 Trong tháng có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau (Đơn vị tính: 1.000đ): Ngày 2/1, rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt 200.000 Ngày 05/1, vay ngắn hạn ngân hàng trả nợ cho người bán 250.000 Ngày 10/1, dùng lợi nhuận sau thuế bổ sung quỹ đầu tư phát triển 150.000 Ngày 12/1, mua công cụ dụng cụ theo giá chưa thuế GTGT 10% 450.000, toán tiền mặt Cuối tháng hàng chưa nhập kho Ngày 15/1, mua nguyên vật liệu, giá toán bao gồm thuế GTGT 10% 715.000 toán chuyển khoản Hàng nhập kho đầy đủ Ngày 20/1, vật liệu đường tháng trước nhập kho, chi phí vận chuyển, bốc dỡ 1.500 (giá chưa thuế GTGT 10%), toán tiền mặt Ngày 25/1, khách hàng toán tiền nợ tháng trước 600.000 tiền gửi ngân hàng Ngày 28/1, dùng tiền gửi ngân hàng toán tiền cho người bán 350.000 Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Lập bảng cân đối kế toán tháng 1/20xx doanh nghiệp A Bài tập 2: Cho biết tình hình tài sản nguồn vốn doanh nghiệp B đầu tháng 2/20xx 13 (Đơn vị tính: 1.000đ): Khoản mục Số tiền Khoản mục Số tiền Tiền mặt 1.500.000 Hao mòn tài sản cố định Tiền gửi ngân hàng 2.500.000 Phải trả người bán Nguyên vật liệu 1.400.000 Vay ngắn hạn ngân hàng 1.050.000 Hàng mua đường 300.000 Vay dài hạn ngân hàng 2.450.000 Thành phẩm 200.000 Vốn đầu tư CSH 4.500.000 -450.000 850.000 TSCĐ hữu hình 3.150.000 Lợi nhuận sau thuế chưa pp 950.000 Phải thu khách hàng 1.800.000 Quỹ đầu tư phát triển 500.000 Hàng hóa tồn kho 500.000 Quỹ phúc lợi 600.000 Trong tháng có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau (Đơn vị tính: 1.000đ): Ngày 01/2, khách hàng trả nợ cho doanh nghiệp tiền mặt 500.000 Ngày 06/2, mua nguyên vật liệu nhập kho giá chưa thuế 250.000, thuế GTGT 10%, toán chuyển khoản Ngày 10/2, nộp tiền mặt vào tài khoản tiền gửi 300.000 Ngày 15/2, vay dài hạn ngân hàng nhập quỹ tiền mặt 400.000 Ngày 18/2, dùng lợi nhuận sau thuế để bổ sung nguồn vốn KD 500.000 Ngày 20/2, cấp xe ô tô chỗ trị giá 800.000 Ngày 22/2, chi tiền gửi toán tiền cho người bán 89.000 Ngày 25/2, dùng tiền mặt để trả nợ vay ngắn hạn 350.000 Ngày 27/2, mua hàng hóa chưa toán tiền cho người bán, tổng giá toán bao gồm thuế GTGT 10% 71.500 10 Ngày 28/2, nhận vốn góp liên doanh máy phát điện trị giá 30.000 Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Lập bảng cân đối kế toán tháng 2/20xx doanh nghiệp B 14 Bài tập 3: Cho biết tình hình tài sản nguồn vốn doanh nghiệp C đầu tháng 3/20xx (Đơn vị tính: 1.000đ): Khoản mục Máy móc, thiết bị Ngun vật liệu tồn kho Số tiền Khoản mục 5.000.000 Thiết bị, dụng cụ quản lý Số tiền 1.150.000 300.000 Phải trả người bán 354.000 Tạm ứng cho CNV 25.000 Vay ngắn hạn ngân hàng 1.600.000 Tiền gửi ngân hàng 3.780.000 Hao mòn tài sản cố định 540.000 Phải trả CNV Vay dài hạn Hàng hóa tồn kho Nhà cửa văn phịng Người mua ứng trước Thành phẩm tồn kho 125.000 Vốn đầu tư CSH 4.100.000 Lợi nhuận sau thuế chưa pp 215.000 Quỹ đầu tư phát triển 6.450.000 2.820.000 1.850.000 6.000.000 Quỹ khen thưởng phúc lợi 36.000 Thuế phải nộp Ngân sách 165.000 Phải thu khách hàng 450.000 180.000 230.000 Tiền mặt 1.040.000 Sản phẩm dở dang Nguồn vốn XDCB 3.200.000 Công cụ dụng cụ tồn kho 112.000 Nhà kho, nhà xưởng 2.300.000 Ký quỹ dài hạn 430.000 Đặt trước cho người bán 320.000 Chứng khoán ngắn hạn 68.000 570.000 Trong tháng có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau (Đơn vị tính: 1.000đ): Ngày 01/3, cổ đơng góp vốn cho doanh nghiệp tiền mặt 520.000 Ngày 06/3, mua hàng hóa nhập kho giá chưa thuế 650.000, thuế GTGT 10%, chưa trả tiền cho người bán Ngày 14/3, toán nợ vay dài hạn NH 1.000.000 chuyển khoản Ngày 16/3, Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt 800.000 Ngày 18/3, thu hồi tiền ký quỹ dài hạn tiền gửi ngân hàng 430.000 Ngày 20/3, mua vật liệu nhập kho theo giá toán bao gồm thuế GTGT 10% 693.000, toán 50% chuyển khoản Ngày 21/3, khách hàng toán khoản nợ tháng trước cho doanh nghiệp tiền mặt 150.000 15 Ngày 25/3, phận sản xuất hoàn thành nhập kho số thành phẩm trị giá 25.000 Ngày 28/3, dùng lợi nhuận sau thuế bổ sung quỹ khen thưởng phúc lợi 200.000 10 Ngày 30/3, vay ngắn hạn ngân hàng trả nợ cho người bán 80.000 Yêu cầu: Phân tích quan hệ đối ứng tài khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Định khoản phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sơ đồ tài khoản Lập bảng cân đối kế toán tháng 3/20xx doanh nghiệp C 16 PHẦN BÀI TẬP XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH Bài tập 1: Tại doanh nghiệp sản xuất kinh doanh có hoạt động kinh tế diễn tháng 06/N sau (Đvt: 1.000 đồng): - Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang đầu tháng là: 16.000 - Trong tháng có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Mua nguyên vật liệu nhập kho, giá chưa thuế 240.000, thuế GTGT 10%, chưa trả tiền cho người bán, chi phí vận chuyển trả tiền mặt 1.500 Cấp cấp cho doanh nghiệp tài sản cố định hữu hình với nguyên giá 500.000 Mua công cụ dụng cụ nhập kho bao gồm thuế GTGT 10% 66.000, tất toán tiền gửi ngân hàng Xuất nguyên vật liệu sử dụng doanh nghiệp, đó: + Trực tiếp sản xuất sản phẩm: 140.000 + Quản lý phân xưởng: 7.000 + Hoạt động bán hàng: 8.000 + Hoạt động quản lý doanh nghiệp: 10.000 Xuất công cụ dụng cụ trị giá 20.000 cho phận quản lý phân xưởng Trong tháng tiền lương phải trả cho công nhân viên: + Trực tiếp sản xuất sản phẩm: 80.000 + Quản lý phân xưởng: 30.000 + Hoạt động bán hàng: 60.000 + Hoạt động quản lý doanh nghiệp: 70.000 Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ theo tỷ lệ quy định (34%) Trong tháng khấu hao tài sản cố định cho quản lý phân xưởng 16.000 Sản xuất hoàn thành nhập kho 1.000 sản phẩm Sản phẩm dở dang cuối tháng là: 4.200 10 Xuất kho 900 sản phẩm gửi đại lý bán 11 Nhận giấy báo đại lý bán hàng với giá bán chưa thuế 1.200/sản phẩm, thuế GTGT đầu 10%, tất thu chuyển khoản 17 12 Chi tiền mặt toán tiền điện, nước, điện thoại dùng cho phận bán hàng 20.000, thuế GTGT 10% Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Tính giá thành sản phẩm Xác định kết kinh doanh doanh nghiệp Lập Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Bài tập 2: Tại doanh nghiệp sản xuất kinh doanh có hoạt động kinh tế diễn tháng 06/N sau: (Đvt: VNĐ) - Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang đầu tháng là: 7.000.000 - Trong tháng có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Mua nguyên vật liệu nhập kho, giá chưa thuế 50.000.000, thuế GTGT 10%, chưa trả tiền cho người bán, chi phí vận chuyển trả tiền mặt 7.000.000 Mua công cụ dụng cụ nhập kho trị giá 7.700.000, thuế GTGT 700.000, tất toán tiền gửi ngân hàng Xuất nguyên vật liệu sử dụng doanh nghiệp, đó: + Trực tiếp sản xuất sản phẩm: 50.000.000 + Quản lý phân xưởng: 8.000.000 + Hoạt động bán hàng: 9.000.000 + Hoạt động quản lý doanh nghiệp: 9.000.000 Xuất công cụ dụng cụ trị giá 3.000.000 cho phận quản lý phân xưởng Cấp cấp cho doanh nghiệp tài sản cố định hữu hình với nguyên giá 155.000.000 Trong tháng tiền lương phải trả cho công nhân viên: + Trực tiếp sản xuất sản phẩm: 9.000.000 + Quản lý phân xưởng: 4.000.000 + Hoạt động bán hàng: 7.000.000 + Hoạt động quản lý doanh nghiệp: 8.000.000 Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ theo tỷ lệ quy định (34%) Trong tháng khấu hao tài sản cố định cho quản lý phân xưởng 7.000.000 18 Sản xuất hoàn thành nhập kho 1.000 sản phẩm Sản phẩm dở dang cuối tháng là: 5.200.000 10 Xuất kho 600 sản phẩm gửi đại lý bán 11 Nhận giấy báo đại lý bán hàng với giá bán chưa thuế 1.000.000 đồng/sản phẩm, thuế GTGT đầu 10%, tất thu tiền mặt 12 Chi tiền mặt toán tiền điện, nước, điện thoại dùng cho phận bán hàng 3.000.000, thuế GTGT 10% Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Tính giá thành sản phẩm Xác định kết kinh doanh doanh nghiệp Lập Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Bài tập 3: Tại doanh nghiệp sản xuất kinh doanh có hoạt động kinh tế diễn tháng 12/N sau: (đvt: VNĐ) - Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang đầu tháng là: 5.000.000 - Trong tháng có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Cấp cấp cho doanh nghiệp tài sản cố định hữu hình với nguyên giá 213.000.000 Mua nguyên vật liệu nhập kho, giá chưa thuế 80.000.000, thuế GTGT 10%, chưa trả tiền cho người bán, chi phí vận chuyển trả tiền mặt 10.000.000 Mua công cụ dụng cụ nhập kho trị giá 11.000.000, thuế GTGT 1.000.000, tất toán tiền gửi ngân hàng Xuất nguyên vật liệu sử dụng 115.000.000, đó: + Trực tiếp sản xuất sản phẩm: 80.000.000 + Quản lý phân xưởng: 11.000.000 + Hoạt động bán hàng: 12.000.000 + Hoạt động quản lý doanh nghiệp: 12.000.000 Xuất công cụ dụng cụ trị giá 6.000.000 cho phận quản lý phân xưởng Trong tháng tiền lương phải trả cho công nhân viên: + Trực tiếp sản xuất sản phẩm: 12.000.000 19 + Quản lý phân xưởng: 7.000.000 + Hoạt động bán hàng: 10.000.000 + Hoạt động quản lý doanh nghiệp: 11.000.000 Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ theo tỷ lệ quy định (34%) Trong tháng khấu hao tài sản cố định cho quản lý phân xưởng 10.000.000 Sản xuất hoàn thành nhập kho 1.000 sản phẩm Sản phẩm dở dang cuối tháng là: 8.200.000 10 Xuất kho 600 sản phẩm gửi đại lý bán 11 Nhận giấy báo đại lý bán hàng với giá bán chưa thuế 1.000.000 đồng/sản phẩm, thuế GTGT đầu 10%, tất thu tiền mặt 12 Chi tiền mặt toán tiền điện, nước, điện thoại dùng cho phận bán hàng 6.000.000, thuế GTGT 10% Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Tính giá thành sản phẩm Xác định kết kinh doanh doanh nghiệp Lập Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Bài tập 4: Tại doanh nghiệp A có tài liệu liên quan đến tình hình sản xuất kinh doanh tháng 10 năm N sau: (Đơn vị tính: 1.000.000 đồng) Số dư đầu tháng: TK 154: 100 Tình hình phát sinh tháng Vật liệu xuất kho sản xuất sản phẩm tháng trị giá 300 Tiền lương phải tốn cho cơng nhân viên; đó: Cơng nhân sản xuất sản phẩm: 50 Nhân viên phân xưởng: 80 Nhân viên quản lý doanh nghiệp: 30 Ngày 26, tháng sản xuất sản phẩm hoàn thành nhập kho 200 sản phẩm Ngày 28, xuất kho 150 sản phẩm để bán cho khách hàng X giá bán 6/SP; thuế suất thuế GTGT 10% Khách hàng toán nửa tiền gửi ngân hàng 20 Ngày 30, nhập kho 15 sản phẩm bán cho khách hàng X không đảm bảo chất lượng bị trả lại Xác định kết kinh doanh Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Biết doanh nghiệp hạch toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp KKTX Bài tập 5: Tại doanh nghiệp A có tài liệu liên quan đến tình hình sản xuất kinh doanh tháng năm N sau: (Đơn vị tính: 1.000 đồng) Số dư đầu tháng: TK 154: 15.000 Tình hình phát sinh tháng Vật liệu xuất kho sản xuất sản phẩm tháng trị giá 100.000 Tiền lương phải tốn cho cơng nhân viên; đó: - Cơng nhân sản xuất sản phẩm: 65.000 - Nhân viên phân xưởng: 14.000 - Nhân viên quản lý doanh nghiệp: 24.000 Trích khấu hao TSCĐ tháng vào chi phí sản xuất kinh doanh: - Phân xưởng sản xuất: 14.000 - Bộ phận quản lý doanh nghiệp: 10.000 Ngày 26, tháng sản xuất sản phẩm hoàn thành nhập kho 400 SP Ngày 28, xuất kho 380 sản phẩm để bán cho khách hàng X giá bán chưa bao gồm thuế GTGT thuế suất 10%: 980/sp Khách hàng chưa toán Ngày 30, Khách hàng khiếu nại chất lượng lô hàng ngày 28 yêu cầu giảm giá 5% trị giá lô hàng Doanh nghiệp chấp nhận yêu cầu khách hàng Xác định kết kinh doanh Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Thông tin bổ sung: Doanh nghiệp hạch toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp KKTX Giá trị sản phẩm dở dang cuối kỳ: 10.000 Bài tập 6: Doanh nghiệp X có tài liệu tháng năm N phân xưởng sản xuất sản phẩm A, B sau: (Đơn vị tính: 1.000 đồng) 21 I Giá trị sản phẩm dở dang đầu tháng: - SP A: 10.000 - SP B: 15.000 II Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng: Tiền lương phải tốn cho cơng nhân trực tiếp sản xuất: sản phẩm A: 50.000, sản phẩm B: 50.000; cho nhân viên phân xưởng: 20.000 Trích BHXH; BHYT; BHTN; KPCĐ theo quy định Trích khấu hao TSCĐ phân xưởng sản xuất: 14.000 Vật liệu xuất dùng trực tiếp sản xuất sản phẩm trị giá 350.000 phục vụ sản xuất sản phẩm A: 250.000; sản phẩm B: 220.000 Xuất kho công cụ dụng cụ phục vụ sản xuất: 26.000 Nhập kho thành phẩm: 150 sản phẩm A; 100 sản phẩm B Cuối tháng kế toán phân bổ chi phí sản xuất chung cho sản phẩm A; B theo tỷ lệ với tiền lương công nhân sản xuất Giá trị sản phẩm dở dang cuối tháng: SP A: 8.000, SPB: 10.000 Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh tính giá thành sản phẩm 22 PHẦN BÀI TẬP LẬP SỔ KẾ TỐN Bài tập 1: Tại cơng ty cổ phần thương mại Minh Khang nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, vào đầu kỳ kinh doanh tháng 9/N có tài liệu sau đây: (Đơn vị tính: 1.000đ) Khoản mục Tiền mặt Tiền gửi ngân hàng Số tiền Khoản mục 5.000 Hao mòn TSCĐ 40.000 Phải trả cho người bán Số tiền 20.000 30.000 Chi phí trả trước 2.000 Phải trả công nhân viên 5.000 Công cụ dụng cụ 6.000 Phải trả phải nộp khác 15.000 Hàng hóa 32.000 Nguồn vốn kinh doanh 140.000 Phải thu khách hàng 15.000 Lợi nhuận chưa phân phối Tài sản cố định hữu hình 10.000 120.000 Trong kỳ có nghiệp vụ phát sinh sau đây: Ngày 03 mua hàng hóa nhập kho, giá mua chưa có thuế GTGT 50.000, thuế GTGT 10%, chưa tốn cho người bán Chi phí vận chuyển lô hàng trả tiền mặt 1.100, thuế GTGT 10% Ngày 07 xuất bán lơ hàng có giá xuất kho 30.000, giá bán chưa gồm thuế GTGT 40.000, thuế GTGT 10% Bên mua nhận hàng kho doanh nghiệp, tiền chưa toán Ngày 10 xuất kho gửi bán lơ hàng có giá xuất kho 40.000 Chi phí vận chuyển hàng hóa đem bán trả tiền mặt 1.100, thuế GTGT 10% Ngày 12 khách hàng nhận lô hàng gửi nghiệp vụ 3, tiền chưa tốn Lơ hàng có giá bán chưa gồm thuế GTGT 50.000, thuế GTGT 10% Ngày 15 tiền lương phải trả cho nhân viên bán hàng 4.000, nhân viên quản lý doanh nghiệp 2.000 Ngày 30 khấu hao tài sản cố định phận bán hàng 2.000 phận quản lý doanh nghiệp 1.000 23 Ngày 30 xuất công cụ dụng cụ dùng phận bán hàng 2.000 Ngày 30 khấu trừ thuế đầu vào đầu Ngày 30 kết chuyển doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh đến cuối kỳ Yêu cầu: Phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh sổ Nhật ký chung? Lập sổ tài khoản Phải thu khách hàng? Bài tập 2: Tại công ty nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, có tài liệu sau: Số dư đầu tháng số tài khoản: a TK 152: 20.000.000đ b TK 152: 4.000.000đ Trong tháng phát sinh nghiệp vụ sau: Ngày 2, mua vật liệu nhập kho, giá mua chưa gồm thuế GTGT 50.000.000đ, thuế GTGT 10%, chưa toán cho người bán Ngày 5, mua cơng cụ dụng cụ nhập kho tốn tiền gửi ngân hàng theo giá ghi hóa đơn chưa gồm thuế GTGT 2.000.000đ, thuế GTGT 10% Ngày 6, xuất vật liệu dùng vào sản xuất sản phẩm A 50.000.000đ dùng vào sửa chữa, bảo dưỡng máy móc thiết bị phân xưởng sản xuất 5.000.000đ Ngày 8, xuất công cụ dụng cụ dùng phận quản lý phân xưởng 1.200.000đ, phân bổ hai lần Ngày 15, báo hỏng công cụ dụng cụ sử dụng phân xưởng sản xuất nguyên giá 1.400.000đ, loại phân bổ hai lần Ngày 15, tính tiền lương phải trả cho cơng nhân trực tiếp sản xuất 10.000.000đ, nhân viên quản lý phân xưởng 2.000.000đ Ngày 15, trích BHXH, BHTN, BHYT KPCĐ theo tỷ lệ quy định hành Ngày 16, xuất công cụ dụng cụ trị giá 2.000.000đ đem sử dụng phân xưởng sản xuất, dự tính phân bổ cho tháng Ngày 30, trích khấu hao tài sản cố định phân xưởng sản xuất 20.000.000đ 24 10 Ngày 30, nhập kho 1.000 sản phẩm A, kết chuyển chi phí tính giá thành sản phẩm hồn thành nhập kho Biết trị giá sản phẩm dở dang đầu kỳ 1.900.000đ trị giá sản phẩm dở dang cuối kỳ 2.400.000đ Yêu cầu: Phản ánh nghiệp vụ kinh tế sổ Nhật ký chung? Lập sổ tài khoản Nguyên vật liệu? Bài tập 3: Tại doanh nghiệp, sản xuất loại sản phẩm A có nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng 10/N sau: Ngày 2, xuất vật liệu dùng vào sản xuất sản phẩm 200.000.000đ Ngày 5, xuất vật liệu phụ dùng vào sản xuất sản phẩm 20.000.000đ dùng vào sửa chữa, bảo dưỡng máy móc thiết bị 10.000.000đ Ngày 6, xuất CCDC dùng phân xưởng sản xuất trị giá 2.000.000đ, phân bổ hai lần Ngày 7, báo hỏng CCDC phân xưởng sản xuất, nguyên giá 3.000.000đ, loại phân bổ hai lần, phế liệu thu hồi 100.000đ Ngày 15, tính tiền lương phải trả tháng cho cơng nhân sản xuất 50.000.000đ, nhân viên quản lý phân xưởng 10.000.000đ Ngày 15, trích BHXH, BHTN, BHYT, KPCĐ theo tỷ lệ quy định hành Ngày 30, Trích khấu hao TSCĐ phân xưởng sản xuất 40.000.000đ Ngày 30, tính giá thành sản phẩm hồn thành nhập kho, biết trị giá sản phẩm dở dang đầu kỳ 30.000.000đ, trị giá sản phẩm dở dang cuối kỳ 50.000.000đ Yêu cầu: Lập bảng tính giá thành sản phẩm? Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh? Lập sổ tài khoản Công cụ dụng cụ biết số dư đầu kỳ 30.000.000 đồng? Bài tập 4: Tại công ty nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tháng 3/N có tài liệu sau: Ngày 1, mua vật liệu nhập kho, giá mua chưa có thuế GTGT 50.000.000đ, thuế GTGT 10%; chi phí vận chuyển, bốc vác chưa có thuế GTGT 1.000.000đ, thuế GTGT 5%; tất chưa toán 25 Ngày 2, xuất vật liệu dùng vào sản xuất sản phẩm 30.000.000đ dùng vào sửa chữa, bảo dưỡng máy móc thiết bị phân xưởng sản xuất 500.000đ Ngày 4, xuất CCDC dùng phận quản lý phân xưởng 2.000.000đ, dùng phận quản lý doanh nghiệp 2.000.000đ, biết CCDC thuộc loại phân bổ hai lần Ngày 5, tiền điện phải trả cho người cung cấp có giá chưa thuế GTGT 4.000.000đ, thuế GTGT 10%; phân bổ cho phân xưởng sản xuất 2.000.000đ, phận bán hàng 1.000.000đ phận quản lý doanh nghiệp 1.000.000đ Ngày 15, tính tiền lương phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất 10.000.000đ, nhân viên quản lý phân xưởng 1.000.000đ, nhân viên bán hàng 3.000.000đ, nhân viên quản lý doanh nghiệp 1.000.000đ Ngày 15, trích BHXH, BHTN, BHYT, KPCĐ theo tỷ lệ quy định hành Ngày 30, trích khấu hao tài sản cố định phận sản xuất 10.000.000đ, phận bán hàng 2.000.000đ phận quản lý doanh nghiệp 1.000.000đ Ngày 30, xuất CCDC đem sử dụng phân xưởng sản xuất 1.000.000đ, dự tính phân bổ cho tháng Ngày 30, nhập kho 100 sản phẩm, kết chuyển chi phí tính giá thành sản phẩm hồn thành nhập kho Biết trị giá sản phẩm dở dang cuối kỳ 21.000.000đ, trị giá sản phẩm dở dang đầu kỳ 30.000.000đ 10 Ngày 30, kết chuyển doanh thu, chi phí kết chuyển kết lãi lỗ cuối kỳ Yêu cầu: Lập bảng tính giá thành sản phẩm Phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ Nhật ký chung? Lập sổ tài khoản Thuế GTGT đầu vào khấu trừ? 26 TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Trần Phước, (2010), Giáo trình Nguyên lý kế toán, Nhà xuất Thống Kê [2] Nguyễn Việt, (2012), Nguyên lý kế toán, Nhà xuất Kinh tế TP.Hồ Chí Minh [3] Nguyễn Thị Thanh Thủy, Phan Thị Thanh Huyền, Đinh Thị Ngọc Oanh, (2021), Giáo trình Nguyên lý kế tốn, Nhà xuất Hồng Đức [4] Đồn Quang Thiệu, (2010), Giáo trình Ngun lý kế tốn, Nhà xuất Khoa học – Kỹ thuật [5] Nguyễn Thị Đơng, (2012), Hạch tốn kế tốn doanh nghiệp, Nhà xuất Thống kê [6] Trần Quý Liên, Trần Văn Thuận, Phạm Thành Long, (2007), Nguyên lý kế toán, NXB Tài 27 ... BÀI TẬP TÀI SẢN – NGUỒN VỐN PHẦN BÀI TẬP TÍNH GIÁ PHẦN BÀI TẬP XÁC ĐỊNH QUAN HỆ ĐỐI ỨNG & ĐỊNH KHOẢN KẾ TOÁN 11 PHẦN BÀI TẬP LẬP BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN 13 PHẦN BÀI TẬP... BÀI TẬP XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 17 PHẦN BÀI TẬP LẬP SỔ KẾ TOÁN 23 PHẦN BÀI TẬP TÀI SẢN – NGUỒN VỐN Bài tập 1: Cho tình hình tài sản nguồn vốn đơn vị kế toán sau : (Đơn vị... trừ? 26 TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Trần Phước, (2010), Giáo trình Nguyên lý kế toán, Nhà xuất Thống Kê [2] Nguyễn Việt, (2012), Nguyên lý kế toán, Nhà xuất Kinh tế TP.Hồ Chí Minh [3] Nguyễn Thị Thanh