PHẦN 1: BÁO CÁO THU HOẠCH Bài 1: Tài khoản kế tốn? Trình bày nội dung, kết cấu, phương pháp ghi chép tài khoản kế tốn? Cho ví dụ minh họa phương pháp ghi kép? Tài khoản kế toán hình thức biểu phương pháp tài khoản kế toán sử dụng để phản ánh, kiểm tra, giám sát tình hình biến động đối tượng kế tóan cụ thể đơn vị Nội dung: Tài khoản kế toán mở cho đối tượng kế tốn có nội dung kinh tế riêng biệt Ví dụ: để phản ánh đối tượng hàng hóa kế tốn mở tài khảon hàng hóa Để phản ánh đối tượng tiền gửi ngân hàng, kế toán mở tài khoản tiền gửi ngân hàng…Mỗi đối tượng kế toán có nội dung kinh tế khác nhau, vận động khách quan yêu cầu quản lí khác Tài khoản kế toán phản ánh, kiểm tra giám sát tình hình có vận động đối tượng kế toan cụ thể Sự vận động đối tượng kế toan cụ thể vận động hai mặt đối lập Ví dụ vận động hàng hóa xuất nhập ( bán mua), vận động tiền gửi ngân hàng gửi vào rút ra… Kết cấu tài khoản kế tốn: Theo quy ước chung tài khoản kế tốn kết cấu theo hình thức chữ T Bên trái gọi bên Nợ, bên phải gọi bên Có Sơ đồ kết cấu chung tài khoản kế toan dạng chữ T sau: Nợ Tên tài khoản Có Tài khoản kế tốn phản ánh đối tượng theo tiêu: Số dư đầu kỳ(SDĐK): phản ánh số có đối tượng kế toán thời điểm phát sinh Số phát sinh kỳ(SPS): phản ánh vận động đối tượng kế toán kỳ bao gồm: SPS tăng SPS giảm Số dư cuối kỳ(SDCK): phản ánh số có đối tượng kế tốn thời điểm cuối kỳ Kết cấu tài khoản tài sản: bên Nợ gồm SDĐK ,SPS tăng, SDCK; bên Có gồm SPS giảm Kết cấu tài khoản nguồn vốn: bên Nợ gồm SPS giảm; bên Có gồm SDĐK ,SPS tăng, SDCK Kết cấu tài khoản q trình kinh doanh: cuối kỳ khơng có dư khơng có dư đầu kỳ, có phát sinh kỳ, số phát sinh tăng giảm Phương pháp ghi chép tài khoản kế tốn: có phương pháp ghi chép tài khoản kế toán bao gồm phương pháp ghi đơn phương pháp ghi kép Phương pháp ghi đơn: ghi đơn tài khỏan kế tóan phương thức tài khoản riêng rẽ, độc lập theo chiều tăng giảm, khơng có mối quan hệ đối tượng kế toán khác Mặc dù phương pháp đơn giản, dễ thực lại mối quan hệ kinh tế, nhìn thấy hoạt động riêng rẽ đối tượng Ghi đơn phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngoai bảng, ghi chép phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh chi tiết ghi chép vào khoản chi tiết ghi số liệu cụ thể hóa số liệu tài khoản tổng hợp Phương pháp ghi kép: phương thức phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào hai tài khoản kế toan có liên quan theo nội dung kinh tế nghiệp vụ mối quan hệ khách quan đối tượng kế toán Để ghi kép kế toan phải tiến hanh định khoản kế toan gồm bước: - Phân tích nội dung nghiệp vụ kinh tế, xác định đối tượng kế toan chịu ảnh hưởng, từ xác định tài khoản kế toan cần sử dụng - Xác định mức độ ảnh hưởng nghiệp vụ kinh tế phát sinh đến đối tượng kế toán vào kết cấu chung tài khảon kế toán để xác định tài khảon ghi Nợ tài khoản Có Ví dụ: Mua hàng hóa nhập kho đầy đủ, hàng hóa trị giá 100.000 đồng, toán tiền mặt Nợ TK hàng hóa: 100.000 Có TK tiền mặt: 100.000 Bài 2: Ý nghĩa phương pháp tổng hợp cân đối kế toán? Bảng cân đối kế toán? Kết cấu, tính chất bảng cân đối kế tốn? Chứng minh tính cân đối bảng cân đối kế tốn cho ví dụ minh họa nghiệp vụ phát sinh liên quan đến hai bên bảng cân đối kế toán làm cho “Tổng tài sản” “Tổng nguồn vốn” tăng? Ý nghĩa phương pháp tổng hợp cân đối kế toán Phương pháp tổng hợp cân đối kế toán cung cấp thông tin khái quát, tổng hợp tài sản, nguồn vốn trình kinh doanh mà phương pháp kế toán khác thực như: phương pháp chứng từ, phương pháp tài khoản kế toán, phương pháp tính giá Sử dụng phương pháp tổng hợp cân đối kế tốn tập hợp số liệu từ nhiều sổ kế toán để lên tiêu kinh tế báo cáo kế toán đáp ứng yêu cầu người sử dụng Nhờ có phương pháp tổng hợp cân đối kế toán, đối tượng sử dụng thơng tin có thơng tin tổng hợp tình hình tài sản, nguồn vốn kết hoạt động đơn vị kế tốn Từ đó, có sở để tiến hành kiểm tra, phân tích, đánh giá tình hình kết hoạt động kinh doanh, tình hình tài đơn vị Trên sở phân tích, đánh giá tình hình nhà quản lý doanh nghiệp nghiên cứu ban hành sách, chế độ kinh tế tài phù hợp Bên cạnh cịn đề giải pháp, định tối ưu quản lý điều hành hoạt động đơn vị tương lai, thúc đẩy phát triển đơn vị Bảng cân đối kế tốn hình thức biểu PP tổng hợp cân đối KT , phản ánh tổng qt tồn tình hình TS NV DN thời điểm định hình thái tiền tệ Kết cấu bảng cân đối kế toán: bảng cân đối kế toán phản án tổng quát tình hình tài sản đơn vị theo hai cách phân loại tài sản nguồn vốn nên chia làm hai phần phần tài sản phần nguồn vốn Phần tài sản phản ánh toàn giá trị tài sản có doanh nghiệp thời điểm báo cáo theo cấu tài sản hình thức tồn trình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Phần nguồn vốn phản ánh nguồn vốn hình thành tài sản có doanh nghiệp thời điểm báo cáo gồm nợ phải trả nguồn vốn chủ sở hữu Bảng cân đối kế toán kết cấu thành cột, gồm có cột chi tiêu phản ánh tiêu kinh tế, cột thuyết minh để giải thích cụ thể nội dung số chi tiêu bảng thuyết minh báo cáo tài chính, cột mã số để mã hố tiêu, cột số đầu năm để phản ánh tình trạng tài sản nguồn vốn thời điểm đầu năm, cột số cuối kỳ để phản ánh tình trạng tài sản nguồn vốn thời điểm cuối kỳ Bảng cân đối kế toán kiểu kết cấu bên BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Đến ngày tháng năm Tài sản Tổng cộng tài sản Mã số Thuyết minh Số đầu năm Số cuối kỳ Nguồn vốn Mã số Đơn vị tính: Số Số Thuyết đầu cuối minh năm kỳ Tổng cộng NV Bảng cân đối kế toán kiểu kết cấu bên BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Đến ngày tháng năm Đơn vị tính: Số cuối kỳ Tài sản Mã số Số đầu năm Loại A: Tài sản ngắn hạn I Tiền khoản tương đương tiền : Loại B: Tài sản dài hạn : Tổng cộng tài sản Nguồn vốn Loại A: Nợ phải trả Loại B: Vốn chủ sở hữu Tổng cộng nguồn vốn Tính chất bảng cân đối kế tốn tính cân đối Biểu tính cân đối tổng số tiền phần tài sản tổng số tiền phần nguồn vốn bảng cân đối kế tốn lập thời điểm ln Tính chất cần đối bảng cân đối kế tốn tất yếu khách quan , bảng cân đối kế toán xây dựng sở quan hệ tổng hợp cân đối tổng thể tài sản nguồn vốn biểu phương trình KT ; TS = Vốn CSH + Nợ phải trả Ví dụ: Nhận góp vốn liên doanh TSCĐ hữu hình trị giá 20.000.000đ Nhận xét : Nghiệp vụ kinh tế phát sinh ảnh hưởng đến khoản mục phần bảng cân đối kế toán Khoản mục TSCĐ phần tài sản khoản mục nguồn vốn kinh doanh phần nguồn vốn chủ sở hữu Nó làm cho khoản mục tăng lên lượng 20.000.000đ Từ số tổng cộng tài sản nguồn vốn bảng cân đối kế tốn có thay đổi , hai bên tăng lên lượng nên tổng tài sản ln tổng nguồn vốn Ví dụ minh họa nghiệp vụ phát sinh liên quan đến hai bên bảng cân đối kế toán làm cho “Tổng tài sản” “Tổng nguồn vốn” tăng Bảng cân đối kế toán ngày 1/6/2020 doanh nghiệp (Đơn vị: 1.000đ) Tài sản Số tiền Nguồn vốn Số tiền Tiền 120.000 Vay nợ thuê tài chinh 500.000 Phải thu khách hàng 700.000 Phải trả cho người bán 95.000 Hàng tồn kho 500.000 Phải trả khác 75.000 TSCĐHH 100.000 Vốn đầu tư chủ sở hữu 600.000 Hao mòn tài sản cố định (100.000) Quỹ đầu tư phát triển 50.000 TỔNG TÀI SẢN 1.320.000 TỔNG NGUỒN VỐN 1.320.000 Ngày 10/6/2020 doanh nghiệp mua hàng hóa trị giá 500.000 Hàng hóa nhập kho đầy đủ tiền hàng chưa tốn Ta thấy có nghiệp vụ phát sinh sau: Nợ TK hàng hóa: 500.000 Có TK Phải trả cho người bán: 500.000 Nghiệp vụ phát sinh làm cho tổng tài sản tổng nguồn vốn tăng Phần tài sản có hàng hóa mua tăng 500.000( hàng tồn kho tăng lên thành 1.000.000) ; Phần nguồn vốn có khoản phải trả cho người bán tăng 500.000 ( tổng phải trả cho người bán 595.000) Bảng cân đối kế toán ngày 10/6/2020 Tài sản Số tiền Nguồn vốn Số tiền Tiền 120.000 Vay nợ thuê tài chinh 500.000 Phải thu khách hàng 700.000 Phải trả cho người bán 595.000 Hàng tồn kho 1.000.000 Phải trả khác 75.000 TSCĐHH 100.000 Vốn đầu tư chủ sở hữu 600.000 Hao mòn tài sản cố định (100.000) Quỹ đầu tư phát triển 50.000 TỔNG TÀI SẢN 1.820.000 TỔNG NGUỒN VỐN 1.820.000 PHẦN 2: BÀI TẬP TÌNH HUỐNG Tại Doanh nghiệp “X” sản xuất sản phẩm A, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ kỳ có tài liệu sau (Đơn vị: 000đ) Số dư đầu kỳ tài khoản kế toán: TK 111 2.450.000 TK 341 3.130.000 TK 112 3.370.000 TK 331(DC) 1.350.000 TK 131(DN) 3.450.000 TK 334 350.000 TK 152 3.380.000 TK 411 X TK 153 2.350.000 TK 414 1.200.000 TK 154 1.470.000 TK 421 640.000 TK 155 4.130.000 TK 133 400.000 Tính X Ta có: TK 211 TK 214 4.090.000 1.520.000 3.370.000+3.450.000+3.380.000+2.350.000+1.470.000+4.130.000+400.000+ +4.090.000 -1.520.000= 3.130.000+1.350.000 +350.000+X+1.200.000+640.000 Định khoản nghiệp vụ phát sinh Ứng trước tiền mua hàng cho người bán TGNH 550.000 Nợ TK 331DN: 550.000 Có TK 112: 550.000 Mua hàng hóa nhập kho ½, cịn lại chưa nhập kho theo hoá đơn GTGT giá mua chưa có thuế GTGT 1.500.000, thuế GTGT 10%, tiền mua hàng hóa trừ vào tiền ứng trước nghiệp vụ (1), cịn lại tốn TGNH Nợ TK 156: 750.000 Nợ TK 152: 750.000 Nợ TK 133: 150.000 Có TK 331DN: 550.000 Có TK 112: 1.100.000 Chi phí sản xuất, kinh doanh phát sinh kỳ: - Tính lương phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm A: 850.000, nhân viên quản lý phân xưởng 170.000, nhân viên phận bán hàng 45.000, nhân viên phận quản lý doanh nghiệp 30.000 Nợ TK 622: 850.000 Nợ TK 627: 170.000 Nợ TK 641: 45.000 Nợ TK 642: 30.000 Có TK 334: 1.095.000 - Trích khoản BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ theo tỉ lệ quy định / tiền lương Nợ TK 622: 199.750 Nợ TK 627: 39.950 Nợ TK 641: 10.575 Nợ TK 642: 7.050 Có TK 338: 257.325 - Xuất kho vật liệu dùng trực tiếp cho sản xuất sản phẩm A: 1.150.000, dùng chung cho phân xưởng 70.000, dùng cho phận bán hàng 20.000 Nợ TK 621: 1.150.000 Nợ TK 627:70.000 Nợ TK 641: 20.000 Có TK 152: 1.240.000 - Xuất cơng cụ dụng cụ sử dụng cho sản xuất 30.000, phận bán hàng 20.000 Nợ TK 627: 30.000 Nợ TK 641: 20.000 Có TK 153: 50.000 - Trích khấu hao TSCĐ sử dụng ở: Phân xưởng sản xuất 1.480.000, phận bán hàng 150.000, phận quản lý doanh nghiệp 90.000 Nợ TK 627: 1.480.000 Nợ TK 641:150.000 Nợ TK 642: 90.000 Có TK 214: 1.720.000 - Chi phí khác chi TGNH phát sinh phân xưởng sản xuất 230.000, phận bán hàng 25.000, phận quản lý doanh nghiệp 20.000 Nợ TK 627: 230.000 Nợ TK 641: 25.000 Nợ TK 642: 20.000 Có TK 112: 275.000 Kết chuyển chi phí sản xuất để tính giá thành sản phẩm A Biết kết sản xuất hoàn thành nhập kho 1.000 sản phẩm A nhập kho số sản phẩm làm dở trị giá 130.000 Nợ TK 154: 4.219.700 Có TK 621: 1.150.000 Có TK 622: 1.049.750 Có TK 627: 2.019.950 Hoàn thành nhập kho 1000 sản phẩm A ta có: = 1.470.000+ 4.129.700- 130.000 = 5.559.700 Nhập kho sản phẩm hồn thành: Nợ TK155: 5.559.700 Có TK154: 5.559.700 Trong kỳ xuất bán thành phẩm A trị giá xuất kho 3.650.000 Giá bán chưa có thuế GTGT 5.150.000, thuế GTGT 10% Tiền bán hàng thu qua ngân hàng 1.000.000 (đã có báo Có), số cịn lại khách hàng chưa toán Nợ TK 112: 1.000.000 Nợ TK 131: 4.665.000 Có TK 511: 5.150.000 Có TK 3331: 515.000 Đồng thời ghi: Nợ TK 632: 3.650.000 Có TK 155: 3.650.000 Cuối kỳ khấu trừ thuế GTGT, xác định số thuế GTGT phải nộp khấu trừ Ta có: Ta thấy: VAT vào > VAT nên VAT khấu trừ kỳ sau = 550.000-515.000=35.000 Nợ TK 3331: 515.000 Có TK 133: 515.000 Kết chuyển doanh thu, giá vốn, chi phí để xác định kết hoạt động kinh doanh tr ước thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp, lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp kết chuyển tài khoản có liên quan Biết thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp theo qui định hành 20% Kết chuyển doanh thu Kết chuyển chi phí Nợ TK 511: 5.150.000 Nợ TK 911: 4.067.625 Có TK 911: 5.150.000 Có TK 632: 3.650.000 Có TK 641: 270.575 Có TK 642: 147.050 Ta thấy doanh thu > chi phí LÃI Từ ta có Lợi nhuận trước thuế = 5.150.000 - 4.067.625 = 1.082.375 Thuế thu nhập doanh nghiệp = 1.082.375 ×20% = 216.475 Nợ TK 821: 216.475 Có TK 3334: 216.475 Nợ TK 911: 216.475 Có TK 821: 216.475 Lợi nhuận sau thuế = 1.082.375 – 216.475 = 865.900 Nợ TK 911: 865.900 Có TK 421: 865.900 Mở tài khoản chữ T 111 2.450.000 2.450.000 152 3.380.000 750.000 2.890.000 1.240.000 155 4.130.000 5.559.700 6.039.700 3.650.000 214 1.520.000 1.720.000 3.240.000 112 3.370.000 550.000 1.000.000 1.100.000 275.000 2.445.000 131DN 3.450.000 4.665.000 8.115.000 154 153 50.000 1.470.000 4.219.700 130.000 133 4.090.000 515.000 4.090.000 2.350.000 5.559.700 2.300.000 211 400.000 150.000 35.000 331DC 1.350.000 341 3.130.000 1.350.000 3.130.000 334 350.000 1.095.000 1.445.000 414 1.200.000 411(X) 16.900.000 1.200.000 16.900.000 421 640.000 865.900 1.505.900 156 550.000 1.150.000 621 1.150.000 750.000 750.000 338 257.325 257.325 331(DN) 550.000 515.000 3331 515.000 632 3.650.000 3.650.000 850.000 199.750 622 1.049.750 3334 216.475 216.475 4.067.625 216.475 865.900 911 5.150.000 627 170.000 2.019.950 39.950 70.000 30.000 1.480.000 230.000 216.475 511 5.150.000 821 216.475 5.150.000 45.000 10.575 20.000 20.000 150.000 25.000 641 270.575 30.000 7.050 90.000 20.000 642 147.050 Lập bảng cân đối kế toán Tài sản 1.Tiền 2.Phải thu khách hàng 3.Hàng tồn kho Số tiền 4.895.000 8.115.000 12.109.700 4.TSCĐHH 5.Hao mòn tài sản cố định 4.090.000 (3.240.000) 6.Thuế GTGT khấu 35.000 trừ Tổng 26.004.700 Nguồn vốn 1.Vay nợ thuê tài Phải trả cho người bán 3.Thuế khoản phải trả cho nhà nước Phải trả phải nộp khác Phải trả cho người lao động 6.Quỹ đầu tư phát triển Số tiền 3.130.000 1.350.000 216.475 257.325 1.445.000 1.200.000 7.Vốn đầu tư CSH 16.900.000 8.Lợi nhuận sau thuế chưa 1.505.900 phân phối Tổng 26.004.700 ... đối tượng kế toan chịu ảnh hưởng, từ xác định tài khoản kế toan cần sử dụng - Xác định mức độ ảnh hưởng nghiệp vụ kinh tế phát sinh đến đối tượng kế toán vào kết cấu chung tài khảon kế toán để... TK tiền mặt: 100.000 Bài 2: Ý nghĩa phương pháp tổng hợp cân đối kế toán? Bảng cân đối kế tốn? Kết cấu, tính chất bảng cân đối kế tốn? Chứng minh tính cân đối bảng cân đối kế tốn cho ví dụ minh... phương pháp kế tốn khác thực như: phương pháp chứng từ, phương pháp tài khoản kế tốn, phương pháp tính giá Sử dụng phương pháp tổng hợp cân đối kế tốn tập hợp số liệu từ nhiều sổ kế toán để lên