Bài tập nguyên lý kế toán

Bài tập nhóm mơn Ngun lý kế tốn Phần u cầu a Hãy tính tốn tiêu thiếu: Tài sản = tiền mặt + tiền gửi ngân hàng + tạm ứng + phải thu khách hàng + ứng trước tiền hàng cho người bán + hàng hóa + tài sản cố định + hao mòn tài sản cố định = 24400 Nợ phải trả = vay ngắn hạn + vay dài hạn + phải trả người bán = 9000 Tài sản = nợ phải trả + vốn chủ sở hữu  Vốn chủ sở hữu = tài sản – nợ phải trả = 24400 – 9000 = 15400 Vốn chủ sở hữu = vốn đầu tư chủ sở hữu + lợi nhuân chưa phân phối  Lợi nhuận chưa phân phối = vốn chủ sở hữu – vốn đầu tư chủ sở hữu = 15400 – 13000 = 2400 BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN CÔNG TY TNHH THIẾT BỊ ĐIỆN TỬ Y TẾ TẠI NGÀY 31/12/X Đơn vị: Triệu VNĐ TÀI SẢN SỐ NGUỒN VỐN SỐ CUỐI KỲ CUỐI KỲ A.Tài sản ngắn hạn 19700 A Nợ phải trả 9000 Tiền: 13000 1.1 Tiền mặt 3000 Vay ngắn hạn 1000 1.2 Tiền gửi ngân hàng 10000 Vay dài hạn 2000 Phải thu khách hàng 3000 Phải trả người bán 6000 Ứng trước tiền hàng cho 500 người bán Hàng hóa 2700 Tạm ứng 500 B Tài sản dài hạn 4700 B Vốn chủ sở hữu 15400 Tài sản cố định 4000 Vốn đầu tư chủ 13000 sở hữu Hao mòn tài sản cố định 700 Lợi nhuận chưa phân 2400 phối Tổng tài sản 24400 Tổng nguồn vốn 24400 b Loại 1: Tăng tài sản ‐ Giảm tài sản khác - Ví dụ: Dùng tài sản mua nguyên vật liệu nhập kho trị giá 10 triệu đồng Chứng từ liên quan: phiếu nhập kho, phiếu chi, hóa đơn mua nguyên vật liệu,… (1) Nợ TK Nguyên vật liệu: 10tr Có TK Tiền mặt: 10tr - Ví dụ: Mua hàng hóa A trị giá 22tr tốn cho nhà cung cấp tiền gửi ngân hàng Chứng từ liên quan: Hóa đơn mua hàng,… (2) Nợ TK Hàng hóa: 20tr Có TK Tiền gửi ngân hàng: 20tr Loại 2: Tăng nguồn vốn này, giảm nguồn vốn khác - Ví dụ: Vay ngắn hạn NH để trả lương cho CNV 100 triệu đồng Chứng từ liên quan: giấy vay nợ, phiếu chi,… (3) Nợ TK Phải trả người lao động: 100tr Có TK Vay ngắn hạn: 100tr - Ví dụ: Vay Ngắn hạn số tiền = 100tr trả cho Người bán CHứng từ liên quan: phiếu chi, giấy vay nợ,… (4) Nợ TK Phải trả người bán: 100tr Có TK Vay ngắn hạn: 100tr Loại 3: Tăng tài sản ‐ Tăng nguồn vốn - Ví dụ: Mua TSCD trị giá 150 triệu chưa trả tiền cho người bán Chứng từ liên quan: hóa đơn mua hàng, giấy vay nợ,… (5) Nợ TK Tài sản cố định: 150 tr Có TK Phải trả người bán: 150 tr - Ví dụ: Bán hàng hóa A giá 30tr, khách hàng tốn chuyển khoản Chứng từ liên quan: hóa đơn bán hàng,… (6) Nợ TK Tiền gửi ngân hàng: 30tr Có TK Doanh thu bán hàng: 30tr (7) Nợ TK chi phí: 30tr Có tài khoản hàng hóa: 30tr Loại 4: Giảm tài sản‐ Giảm nguồn vốn - Ví dụ: Thanh toán nợ kỳ trước cho nhà cung cấp chuyển khoản 50 triệu đồng Chứn từ liên quan: phiếu chi,… (8) Nợ TK Phải trả người bán: 50tr Có TK Tiền gửi ngân hàng: 50 tr - Ví dụ: Thanh toán Tiền lương cho Nhân viên Tiền Mặt, số tiền = 55tr Chứng từ liên quan: phiếu chi,… (9) Nợ TK Phải trả người lao động: 55tr Có TK Tiền mặt: 55tr c Định khoản chữ T Tài khoản tiền mặt (1) 10 (9) 55 65 HÀng hóa (2) 20 (7) 30 -10 Tiền gửi ngân hàng (6) 30 (2) 20 (8) 50 -40 Phải trả người lao động (3) 100 (9) 55 -155 Vay ngắn hạn (3) 100 (4) 100 200 Tài sản cố định (5) 150 150 Nguyên vật liệu (1) 10 10 Phải tra người bán (4) (5) 100 150 (8) 50 Doanh thu (6) 30 30 Chi phí (7) 30 30 TÀI SẢN A.Tài sản ngắn hạn Tiền: 1.1 Tiền mặt 1.2 Tiền gửi ngân hàng SỐ CUỐI KỲ Hàng hóa B Tài sản dài hạn Tài sản cố định Nguyên vật liệu Tổng tài sản NGUỒN VỐN 15 A Nợ phải trả 25 65 Vay ngắn hạn -40 Phải trả người bán Phải trả người lao -10 động B Nguồn vốn chủ sở 160 hữu Vốn đầu tư chủ 150 sở hữu Lợi nhuận chưa phân 10 phối 175 Tổng nguồn vốn SỐ CUỐI KỲ 45 200 -155 130 130 175 Ghi nhận tài sản hay chi phí: định khoản cho cơng ty lần nhận hóa đơn tháng 6/X+1 a Nhận hóa đơn GTGT, tờ khai hàng hóa nhập cho nghiệp vụ, cơng ty nhập lơ chất thử chuẩn đốn dành cho máy xét nghiệm sinh hóa, trị giá 3.525.000 đồng cơng ty chưa tốn Nợ TK Chi phí mua hàng: 3.525.000 đ Có TK phải trả người bán: 3.525.000 đ b Hóa đơn từ cơng ty nước với trị giá 320.000đ cho tháng 6/2016, toán tiền mặt Nợ TK tiền nước sạch: 320.000 đ Có TK tiền mặt: 320.000 đ c Hóa đơn từ Cơng ty Điện máy Pico trị giá 31.000.000 đồng cho máy điều hòa lắp cửa hàng, toán chuyển khoản Nợ TK máy điều hòa : 31.000.000 đ Có TK Tiền gửi ngân hàng : 31.000.000 đ d Hóa đơn 500.000 đ việc mua văn phòng phẩm từ Cơng ty Thiên Thanh, số văn phòng phẩm dùng hết tháng, toán tiền mặt Nợ tài khoản văn phòng phẩm: 500.000 đ Có tài khoản tiền mặt: 500.000 đ Ghi nhận doanh thu dựa nguyên tắc sở dồn tích cơng ty phải ghi nhận tháng 4,5,6, liên quan tới khoản tiền nhận tháng 5/X+1 công ty Tháng Thu từ khách hàng: 2.000.000 đồng (a) Thu từ thực dịch vụ khám chữa bệnh : 224.000.000 đồng (d)  Tổng doanh thu tháng 4: 226.000.000 đồng Tháng Thu từ khách hàng: 550.000 đồng (b)  Tổng doanh thu tháng 5: 550.000 đồng Tháng Thu từ khách hàng: 900.000 đồng (c)  Tổng doanh thu tháng 6: 900.000 đồng Ghi nhận chi phí dựa nguyên tắc sở dồn tíchcho tháng 6/2016 (nếu có) từ giao dich hay việc phát sinh: - Chi phí tiền điện thoại: 2.163.000 đồng (a) - Chi phi văn phòng phẩm, bao gói hàng hóa: 3.000.000+8.500.000-3.200.000= 8.300.000 đồng (b) ( Trong 3.000.000 đồng: văn phòng phẩm, hàng hóa tồn kho ngày 1/6; 8.500.000 đồng: văn phòng phầm, hàng hóa tồn kho mua tháng 6; 3.200.000 đồng: văn phòng phẩm, hàng hóa tồn kho ngày 30/6) - Chi phí văn phòng phẩm, bao gói hàng hóa: 2.700.000+8.500.000-3.200.000= 8.000.000 đồng (c) ( Trong 2.700.000 đồng: văn phòng phẩm, hàng hóa tồn kho ngày 1/6; 8.500.000 đồng: văn phòng phầm, hàng hóa tồn kho mua tháng 6; 3.200.000 đồng: văn phòng phẩm, hàng hóa tồn kho ngày 30/6) - Chi phí hợp đồng bảo hiểm tháng 6: 12.000.000 đồng/12 tháng= 1.000.000 đồng (d) - Chi phí thuê đất tháng 6: 24.000.000 đồng/12 tháng= 2.000.000 đồng (e) Báo cáo thu nhập theo hai phương pháp kế toán Định khoản Thu tiền 1/11: thành viên tham gia góp vốn (1) Nợ: Tài khoản tiền mặt: 5000 Có: Tài khoản vốn góp chủ sở hữu: 5000 1/11: Vay ngân hàng Ngoại thương Việt Nam, hạn trả ngày 30/4 năm 2001, lãi suất 9%/năm Lãi suất 9%/năm  0,75%/tháng (2) Nợ: Tài khoản tiền mặt: 1000 Có: Tài khoản vay ngắn hạn: 1000 30/11: Bút toán cộng dồn (3) Nợ: Tài khoản chi phí hoạt động tài chính: 7,5 (1000 x0,75%) Có: Tài khoản chi phí phải trả: 7,5 16/11: Nhận trước tiền khách hàng số hàng giao tháng 12/2000 (4) Nợ: Tài khoản tiền mặt: 300 Có: Tài khoản doanh thu chưa thực : 300 1-30/11: Bán hàng thu tiền mặt (5) Nợ: Tài khoản tiền mặt: 700 Có: Tài khoản doanh thu bán hàng: 700 (6) Nợ: Tài khoản giá vốn hàng bán: 700 Có: Tài khoản hàng hóa: 700 Chi tiền 1/11: Trả tiền thuê cửa hàng (giá thuê tháng 10) (7) Nợ: Tài khoản tiền thuê cửa hàng: 30 Có: Tài khoản tiền mặt: 30 1/11: Trả tiền mua ô tô (khấu hao năm, giá trị lý 0) năm= 60 tháng (8) Nợ: Tài khoản xe tơ: 600 Có: Tài khoản tiền mặt: 600 (9) Nợ: Tài khoản chi phí khấu hao : 10 (600/60) Có: Tài khoản hao mòn tài sản cố dịnh: 10 15/11: Chi trả lương (10) Nợ: Tài khoản lương cơng nhân viên: 32 Có: Tài khoản tiền mặt: 32 27/11: Thanh tốn hóa đơn tiền điện (11) Nợ: Tài khoản tiền điện: Có: Tài khoản tiền mặt: 1-30/11: Chi mua hàng hóa nhập kho để bán (12) Nợ: Tài khoản hàng hóa: 2100 Có: Tài khoản tiền mặt: 2100 1-30/11: Chi mua hàng hóa nhập kho để bán: 2100 30/11: tồn kho: 1700 (13) (14) Nợ: Tài khoản tiền mặt: 400 Có: Tài khoản doanh thu bán hàng: 400 Nợ: Tài khoản giá vốn hàng bán: 400 Có: Tài khoản hàng hóa: 400 Thơng tin bổ sung: a Khách hàng nợ Công ty số tiền 1500 cho lô hàng bán tháng 11/2000 (15) Nợ: Tài khoản phải thu khách hàng: 1500 Có: Tài khoản doanh thu bán hàng: 1500 b Công ty nợ nhà cung cấp 1200 lô hàng công ty mua tháng 11/2000 (16) Nợ: Tài khoản hàng hóa: 1200 Có: Tài khoản phải trả người bán: 1200 c Công ty nợ tiền điện thoại 2,3 nợ lương (17) Nợ: Tài khoản tiền điện thoại: 2,3 Có: Tài khoản nợ phải trả: 2,3 (18) Nợ: Tài khoản lương công nhân viên: Có: Tài khoản nợ phải trả : Phản ánh chi phí doanh thu vào tài khoản chữ T Doanh thu (5) 700 (13) 400 (15) 1500 2600 Chi phí (3) 7,5 (6) 700 (9) 10 (10) 32 (11) (14) 400 (17) 2,3 (18) 1156,8 a Bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh tháng 11/2000 theo nguyên tắc sở dồn tích Đơn vị: Triệu đồng Chỉ tiêu Doanh thu bán hàng Chi phí hoạt động tài Chi phí khấu hao Lương công nhân viên Tiền điện Giá vốn hàng bán Lợi nhuận b) Số tiền 2600 7,5 10 34 5,3 1100 1443.2 Phản ánh chi phí doanh thu vào tài khoản chữ T Doanh thu (4) 300 (5) 700 1000 Chi phí (6) 700 (7) 30 (10) 32 (11) (12) 2100 2865 Bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh tháng 11/2000 theo nguyên tắc sở tiền mặt Đơn vị: Triệu đồng Chỉ tiêu Doanh thu bán hàng Tiền thuê cửa hàng Lương công nhân viên Tiền điện Giá vốn hàng bán Lợi nhuận c Số tiền 1000 30 32 2800 -1865 Cơ sở kế toán dồn tích lựa cho hầu hết doanh nghiệp có khối lượng doanh thu cao, khơng phân biệt bán chịu hay bán thu tiền ngay, có kết cấu phức tạp Thêm vào đó, doanh nghiệp trình hoạt động có liên quan đến Hàng hố tồn kho phải áp dụng phương pháp này; việc áp dụng Kế tốn dồn tích thực cần thiết doanh nghiệp phát sinh hoạt động bán chịu, đảm bảo tính Phù hợp doanh thu chi phí phát sinh kỳ kế tốn định Báo cáo tài lập sở dồn tích phản ánh tình hình tài doanh nghiệp khứ, tương lai Cơ sở kế toán tiền mặt thường áp dụng doanh nghiệp nhỏ mà hoạt động chủ yếu dựa luồng tiền vào, đặc biệt doanh nghiệp dịch vụ không liên quan đến hàng hoá tồn kho Trên giới, đứng quan điểm thuế, số trường hợp áp dụng phương pháp kế tốn dựa dòng tiền mang lại nhiều lợi cho doanh nghiệp vào hoạt động Theo phương pháp này, thu nhập ghi nhận vào năm tài sau, chi phí hay giá vốn ghi nhận trước, thời điểm toán Do đó, đảm bảo nguyên tắc Thận trọng kế toán Thận trọng kinh doanh Tuy nhiên, Việt Nam nay, quan thuế chưa chấp thuận cho doanh nghiệp áp dụng phương pháp Do vậy, doanh nghiệp sử dụng nguyên tắc kế toán dồn tích thích hợp Cho biết ý kiến vấn đề: a) Ngày trả lương cho nhân viên công ty 15 hàng tháng Điều có ảnh hưởng tới việc ghi nhận chi phí tiền lương Cơng ty? Trả lời: Khơng Vì theo nguyên tắc sở dồn tích: Mọi nghiệp vụ kinh tế, tài doanh nghiệp liên quan tới tài sản, nợ phải trả, nguồn vốn chủ sở hữu, doanh thu, chi phí phải ghi sổ kế tốn vào thời điểm phát sinh, không vào thời điểm thực tế thu thực tế chi tiền tương đương tiền Khoản trả lương cho nhân viên liên quan với chi phí, phát sinh vào thời điểm ngày kỳ kế toán tháng nhân viên làm cơng ty Việc ghi nhận chi phí tiền lương công ty ghi nhận vào thời điểm kế toán làm lương thực bảng lương vào cuối kỳ kế tốn cơng ty Do đó, việc cơng ty trả lương vào ngày 15 hàng tháng không ảnh hưởng đến việc kế tốn hạch tốn b) Cơng ty thuê địa điểm làm văn phòng chủ hộ Nguyễn An Hằng tháng, cơng ty phải tốn hóa đơn tiền điện, tiền nước văn phòng sử dụng mang tên chủ hộ Nguyễn An Vậy, số tiền điện, tiền nước có ghi nhận chi phí Cơng ty khơng? Trả lời: Có Vì văn phòng mang tên chủ hộ Nguyễn An, thuê lại công ty công ty sử dụng với mục đích kinh doanh Do đó, hàng tháng, văn phòng sử dụng điện, nước, phát sinh hóa đơn tiền điện, tiền nước khoản phát sinh dạng tiền chi làm giảm lợi ích kinh tế kỳ kế tốn cơng ty, xác định đáng tin cậy thơng qua hóa đơn, ghi nhận chi phí Cơng ty  ... ngun tắc Thận trọng kế toán Thận trọng kinh doanh Tuy nhiên, Việt Nam nay, quan thuế chưa chấp thuận cho doanh nghiệp áp dụng phương pháp Do vậy, doanh nghiệp sử dụng nguyên tắc kế tốn dồn tích thích... ty ghi nhận vào thời điểm kế toán làm lương thực bảng lương vào cuối kỳ kế tốn cơng ty Do đó, việc công ty trả lương vào ngày 15 hàng tháng khơng ảnh hưởng đến việc kế tốn hạch tốn b) Cơng ty... khác - Ví dụ: Dùng tài sản mua nguyên vật liệu nhập kho trị giá 10 triệu đồng Chứng từ liên quan: phiếu nhập kho, phiếu chi, hóa đơn mua nguyên vật liệu,… (1) Nợ TK Nguyên vật liệu: 10tr Có TK Tiền