Nghiệp vụ hoạch toán Kế Toán Ngân Hàng

Nghiệp vụ hoạch toán Kế Toán Ngân Hàng

Kế toán nghiệp vụ huy động vốn TK 42: Tiền gửi của khách hàng TK 431, 434: Mệnh giá GTCG TK 432, 435: Chiết khấu GTCG TK 433, 436: Phụ trội GTCG TK 491: Lãi phải trả cho tiền gửi TK 492: Lãi phải trả về phát hành các GTCG TK 80: Chi phí hoạt động tín dụng TK 1011: Tiền mặt tại đơn vị TK 1014: Tiền mặt tại máy ATM Phương pháp hạch toán Hạch toán nhận tiền gửi Khi khách hàng nộp tiền: Nợ TK 1011, 1014 Có TK tiền gửi thích hợp (421, 423…) Khi khách hàng chuyển khoản: Nợ TK thích hợp (4211, 1113, 5012…) Có TK 4211 Hạch toán thanh toán tiền gửi Khi khách hàng rút tiền mặt: Nợ TK tiền gửi thích hợp (421, 423…) Có TK 1011, 1014 Khi khách hàng chuyển khoản Nợ TK 4211 Có TK thích hợp (4211, 1113, 5012…) Có TK 711 Có TK 4531 Hạch toán tiền lãi Tiền gửi thanh toán và tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn: Nợ TK 801 Có TK 4211, 4231, 1011 Tiền gửi và tiết kiệm có kỳ hạn: Trả lãi hàng tháng Nợ TK 801 Có TK 4212, 4232, 1011 Trả lãi trước: Khi chi trả Nợ TK 388 Có TK thích hợp (1011, 4212…) Hàng kỳ phân bổ vào chi phí trả lãi: Nợ TK 801 Có TK 388 Trả lãi sau: Hàng tháng tính lãi phải trả cho khách hàng: Nợ TK 801 Có TK 4911, 4913 Khi chi trả lãi cho khách hàng: Nợ TK 4911, 4913 Có TK thích hợp (1011, 4212…) 2 Kế toán nghiệp vụ kinh doanh ngoại tệ và thanh toán quốc tế NGUYÊN TẮC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN Kế toán phân tích Về nội dung hạch toán, hạch toán giống như hạch toán bằng VND, nhưng dồng thời hạch toán hạch toán các bút toán đối ứng bằng ngoại tệ và bút toán đối ứng bằng VND Khoản thu, trả lãi bằng ngoại tệ được thực hiện thông qua nghiệp vụ mua bán ngoại tệ theo TG tại thời điểm phát sinh Nghiệp vụ mua bán ngoại tệ được tính theo TG thực tế, các nghiệp vụ khác hạch toán theo TG do NHNN công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ Kế toán tổng hợp Chỉ phản ánh bằng VND Có thể phản ánh nguyên tệ nhưng cuối mỗi tháng thì phải chuyển đổi ra VND TK SỬ DỤNG TK 1031: Ngoại tệ tại đơn vị TK 1123: Tiền gửi thanh toán bằng ngoại tệ tại NHNN TK 132: Tiền gửi tại các TCTD trong nước bằng ngoại tệ TK 1331: Tiền gửi không kỳ hạn bằng ngoại tệ ở nước ngoài TK 422: Tiền gửi của khách hàng trong nước bằng ngoại tệ TK 426: Tiền gửi của khách hàng nước ngoài bằng ngoại tệ TK 455: Chuyển tiền phải trả bằng ngoại tệ TK 214: Cho vay ngắn hạn bằng ngoại tệ và vàng TK 428: Tiền ký quỹ bằng ngoại tệ TK 414: Tiền gửi của các NH ở nước ngoài bằng ngoại tệ TK 471: Mua bán ngoại tệ kinh doanh TK 473: Giao dịch hoán đổi TK 474: Giao dịch kỳ hạn TK 475: Giao dịch tương lai TK 476: Giao dịch quyền chọn TK 486: Thanh toán đối với các công cụ tài chính phái sinh TK 631: Chênh lệch TGHĐ TK 633: Chênh lệch đánh giá lại các công cụ tài chính phái sinh TK 721: Thu về kinh doanh ngoại tệ TK 821: Chi về kinh doanh ngoại tệ PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN Mua bán ngoại tệ kinh doanh Mua ngoại tệ: Nợ TK 1031, 1123… Có TK 4711 Đồng thời: Nợ TK 4712 Có TK 1011, 1113… Bán ngoại tệ: Nợ TK 4711 Có TK 1031, 1123… Đồng thời: Nợ TK 1011, 1113… Có TK 4712 Chuyển tiền ra nước ngoài 3 Nợ TK 1031,… Có TK 1331… Có TK 711 Có TK 4531 Chuyển tiền đến từ nước ngoài Nợ TK 1331, 4141 Có TK 4261, 4550 Mua bán ngoại tệ có kỳ hạn Khi ký hợp đồng mua kỳ hạn Nợ TK 4862 Có TK 4741 Hạch toán VND Nợ TK 4742 Có TK 4862 Bán kỳ hạn hạch toán ngược lại Khi thanh toán, hạch toán giống mua bán giao ngay Đánh giá chênh lệch TG vào ngày lập báo cáo: Tỷ giá giảm: Nợ TK 4742 Có TK 633 Tỷ giá tăng: Nợ TK 633 Có TK 4742 Lựa chọn quyền mua bán ngoại tệ Khi ký hợp đồng mua quyền chọn: Nợ TK 388, 849 Có TK 1011… Khi ký hợp đồng bán quyền chọn Nợ TK 1011, 4211… Có TK 488, 749 Đánh giá chênh lệch TG vào ngày lập báo cáo: Tỷ giá giảm: Nợ TK 4762 Có TK 633 Tỷ giá tăng: Nợ TK 633 Có TK 4762 Tại ngày đáo hạn Khách hàng thực hiện mua ngoại tệ Nợ TK thích hợp Có TK 4711 Đồng thời: Nợ TK 4712 Có TK thích hợp Khách hàng thực hiện bán ngoại tệ: Hạch toán ngược lại Kế toán nghiệp vụ thanh toán quốc tế TK SỬ DỤNG TK 4282: Tiền gửi để mở LC bằng ngoại tệ 4 TK 9123: Chứng từ có giá trị bằng ngoại tệ gửi đi nước ngoài nhờ thu TK 9124: Chứng từ có giá trị bằng ngoại tệ do nước ngoài gửi đến đợi thanh toán TK 9215: Cam kết trong nghiệp vụ LC trả chậm TK 9216: Cam kết trong nghiệp vụ LC trả ngay PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN Phương thức chuyển tiền Chuyển tiền đi: Nợ TK 4221… Có TK 1331 Có TK 7110 Có TK 4531 Chuyển tiền đến: Nợ TK 1331 Có TK 4221 Phương thức nhờ thu Hàng xuất khẩu Khi nhận BCT Nợ TK 4221 Có TK 7110 Có TK 4531 Nhập TK 9123 Khi thu tiền từ nước ngoài Nợ TK 1331 Có TK 4221 Xuất TK 9123 Hàng nhập khẩu Khi nhận BCT từ NH nước ngoài: Nhập TK 9124 Khi nhà NK thanh toán: Nợ TK 4221 Có TK 1331 Có TK 7110 (nếu có) Có TK 4531 Xuất TK 9124 Phương thức Tín dụng chứng từ Hàng nhập khẩu Ký quỹ LC Nợ TK 4221 Có TK 4282 Có TK 7110 Có TK 4531 Nhập TK 9215, 9216 Thanh toán LC LC ký quỹ 100% Nợ TK 4282 Có TK 1331, 4141 LC ký quỹ 1 phần Nợ TK 4221 Nợ TK 4282 Có TK 1331, 4141 Xuất TK 9215, 9216 Hàng xuất khẩu Nếu thu phí: Nợ TK 4221 Có TK 7110 Có TK 4531 Khi NH nước ngoài trả tiền Nợ TK 1331, 4141 Có TK 4221 5 Kế toán nghiệp vụ thanh toán qua ngân hàng Nguyên tắc Khách hàng phải mở TK tại NH và trên TK có đủ số dư Khách hàng phải thực hiện đúng các quy định do NH đặt ra Khách hàng cần hiểu rõ từng thể thức thanh toán mà NH giới thiệu để chấp hành đúng quy định và vận dụng đúng thể thức Đối chiếu, kiểm tra định kỳ UỶ NHIỆM THU, UỶ NHIỆM CHI TÀI KHOẢN SỬ DỤNG Tài khoản 4211: Tiền gửi không kỳ hạn của khách hàng trong nước bằng đồng Việt Nam Hạch toán chi tiết: Mở TK chi tiết theo từng khách hàng gửi tiền Tài khoản 5012: Thanh toán bù trừ của NH thành viên Bên Có ghi: Các khoản phải trả cho NH khác Số tiền chênh lệch phải thu trong thanh toán bù trừ Bên Nợ ghi: Các khoản phải thu NH khác Số tiền chênh lệch phải trả trong thanh toán bù trừ Số dư Có: Thể hiện số tiền phải trả trong thanh toán bù trừ chưa thanh toán Số dư Nợ: Thể hiện số tiền phải thu trong thanh toán bù trừ chưa thanh toán Hạch toán chi tiết: Mở 1 TK chi tiết Tài khoản 5111: Chuyển tiền đi năm nay Bên Nợ ghi: Số tiền chuyển đi theo Lệnh chuyển Nợ Bên Có ghi: Số tiền chuyển đi theo Lệnh chuyển Có Số tiền chuyển theo Lệnh huỷ lệnh chuyển Nợ đã chuyển Số dư Nợ: Số chênh lệch số tiền chuyển đi theo các Lệnh chuyển Nợ lớn hơn số tiền chuyển đi theo các Lệnh chuyển Có và Lệnh huỷ lệnh chuyển Nợ Số dư Có: Số chênh lệch số tiền chuyển đi theo các Lệnh chuyển Có và Lệnh huỷ lệnh chuyển Nợ lớn hơn số tiền chuyển đi theo các Lệnh chuyển Nợ Hạch toán chi tiết: Mở 1 TK chi tiết Tài khoản 5112: Chuyển tiền đến năm nay Bên Nợ ghi: Số tiền chuyển đến theo Lệnh chuyển Có Số tiền chuyển đến theo Lệnh huỷ lệnh chuyển Nợ Bên Có ghi: Số tiền chuyển đến theo Lệnh chuyển Nợ Số dư Nợ : Số chênh lệch số tiền chuyển đến theo các Lệnh chuyển Có và Lệnh huỷ lệnh chuyển Nợ lớn hơn số tiền chuyển đến theo các Lệnh chuyển Nợ Số dư Có : Số chênh lệch số tiền chuyển đến theo các Lệnh chuyển Nợ lớn hơn số tiền chuyển đến theo các Lệnh chuyển Có và Lệnh huỷ lệnh chuyển Nợ Hạch toán chi tiết: Mở 1 TK chi tiết 6 Tài khoản 5211: Liên hàng đi năm nay Bên Nợ ghi: Các khoản chi hộ đơn vị khác trong cùng hệ thống NH theo giấy báo Nợ liên hàng gửi đi Bên Có ghi: Các khoản chi hộ đơn vị khác trong cùng hệ thống NH theo giấy báo Có liên hàng gửi đi Số dư Nợ: Phản ảnh số chênh lệch chi hộ nhiều hơn thu hộ Số dư Có: Phản ảnh số chênh lệch thu hộ nhiều hơn chi hộ Hạch toán chi tiết: Mở 1 tiểu khoản Tài khoản 5212: Liên hàng đến năm nay Bên Nợ ghi: Số tiền đơn vị khác trong cùng hệ thống NH thu hộ theo giấy báo Có liên hàng nhận được Số tiền các giấy báo Nợ liên hàng đã được đối chiếu Bên Có ghi: Số tiền đơn vị khác trong cùng hệ thống NH chi hộ theo giấy báo Nợ liên hàng nhận được Số tiền các giấy báo Có liên hàng đã được đối chiếu Số dư Nợ: Phản ảnh số tiền các giấy báo Có liên hàng chưa được đối chiếu Số dư Có: Phản ảnh số tiền các giấy báo Nợ liên hàng chưa được đối chiếu Hạch toán chi tiết: Mở 2 tiểu khoản: Giấy báo Có liên hàng năm nay chưa đối chiếu (Dư Nợ) Giấy báo Nợ liên hàng năm nay chưa đối chiếu (Dư Có) Tài khoản 1113: Tiền gửi thanh toán tại NH Nhà nước Bên Nợ ghi: Số tiền gửi vào ngân hàng Nhà nước Bên Có ghi: Số tiền TCTD lấy ra Số dư Nợ: Phản ảnh số tiền đang gửi không kỳ hạn tại NHNN Hạch toán chi tiết: Mở 1 TK chi tiết PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN Tại NH bên trả tiền: Nợ TK 4211 Có TK thích hợp Trả tiền cho KH cùng NH: TK 4211 Trả tiền cho KH khác NH: TK 5111, 5211, 5012, 1113 Tại NH bên thụ hưởng: Nợ TK thích hợp (5112, 5212, 5012, 1113) Có TK 4211 SÉC TÀI KHOẢN SỬ DỤNG Tài khoản 4271: Tiền gửi để đảm bảo thanh toán Séc Bên Có ghi: Số tiền khách hàng gửi để bảo đảm thanh toán Bên Nợ ghi: Số tiền đã sử dụng để thanh toán cho người hưởng 7 Số tiền gửi còn thừa, trả lại khách hàng Số dư Có: Phản ảnh số tiền khách hàng ký gửi ở TCTD để bảo đảm thanh toán Hạch toán chi tiết: Mở TK chi tiết theo từng khách hàng gửi tiền PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN Séc có bảo chi: Nợ TK 4271 Có TK 4211, 2111, 1011 Séc rút tiền mặt: Nợ TK 4211, 4271 Có TK 1011 Séc chuyển khoản: Tại NH bên trả tiền: Nợ TK 4211, 4271 Có TK 5111, 5211, 5012, 1113 Tại NH bên thụ hưởng: Nợ TK 5112, 5212, 5012, 1113 Có TK 4211 THẺ NGÂN HÀNG TÀI KHOẢN SỬ DỤNG Tài khoản 4273: Tiền gửi để đảm bảo thanh toán Thẻ Nội dung hạch toán: Giống TK 4271 PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN Khi phát hành thẻ: Nợ TK 4211, 1011… Có TK 4273 (nếu có ký quỹ) Có TK 711 (Phí cấp thẻ nếu có) Có TK 4531 Tại NH thanh toán thẻ: Nợ TK 359 Có TK 4211, 1011 Tại NH phát hành thẻ Nợ TK 4211, 4273, 2111 Có TK 5111, 5012, 1113 Kế toán nghiệp vụ tín dụng tại ngân hàng thương mại CHO VAY TỪNG LẦN TÀI KHOẢN SỬ DỤNG Tài khoản 20: Cho vay các tổ chức tín dụng khác Tài khoản 21: Cho vay các tổ chức kinh tế, cá nhân trong nước Chi tiết: Nhóm 1: Nợ đủ tiêu chuẩn Nhóm 2: Nợ cần chú ý Nhóm 3: Nợ dưới tiêu chuẩn 8 Nhóm 4: Nợ nghi ngờ Nhóm 5: Nợ có khả năng mất vốn Tài khoản cho vay nhóm 1 Bên Nợ ghi: Số tiền cho vay các tổ chức, cá nhân Bên Có ghi: Số tiền thu nợ từ các tổ chức, cá nhân Số tiền chuyển sang tài khoản nợ thích hợp theo quy định hiện hành về phân loại nợ Số dư Nợ: Nợ vay của các tổ chức, cá nhân đủ tiêu chuẩn theo quy định hiện hành về phân loại nợ Tài khoản cho vay nhóm 2, 3, 4, 5 Bên Nợ ghi: Số tiền cho vay phát sinh nợ quá hạn Bên Có ghi: Số tiền thu nợ từ các tổ chức, cá nhân Số tiền chuyển sang tài khoản nợ thích hợp theo quy định hiện hành về phân loại nợ Số dư Nợ: Nợ vay của các tổ chức, cá nhân cần chú ý theo quy định hiện hành về phân loại nợ Tài khoản 994: Tài sản thế chấp, cầm cố của khách hàng Bên Nhập ghi: Giá trị TS thế chấp, cầm cố giao cho TCTD quản lý để bảo đảm nợ vay Bên Xuất ghi: Giá trị TS thế chấp, cầm cố trả lại tổ chức, cá nhân vay khi trả được nợ Giá trị TS thế chấp, cầm cố được đem phát mại để trả nợ vay TCTD Số còn lại: Giá trị TS thế chấp, cầm cố TCTD đang quản lý Tài khoản 996: Các giấy tờ có giá của khách hàng đưa cầm cố Tài khoản 394: Lãi phải thu từ hoạt động tín dụng Bên Nợ ghi: Số tiền lãi phải thu từ hoạt động tín dụng tính dồn tích Bên Có ghi: Số tiền lãi khách hàng vay tiền trả Số tiền lãi đến kỳ hạn không nhận được chuyển sang lãi quá hạn chưa thu được Số dư Nợ: Số tiền lãi vay TCTD còn phải thu Tài khoản 94: Lãi cho vay và phí phải thu chưa thu được Bên Nhập ghi: Số tiền lãi chưa thu được Bên Xuất ghi: Số tiền lãi đã thu được Số còn lại: Số tiền lãi chưa thu được Tài khoản 219: Dự phòng rủi ro Bên Có ghi: Số dự phòng được trích lập tính vào chi phí Bên Nợ ghi: Sử dụng dự phòng để xử lý các rủi ro tín dụng Số dư Có: Số dự phòng hiện có cuối kỳ Tài khoản 995: Tài sản gán, xiết nợ chờ xử lý Bên Nhập ghi: Giá trị TS TCTD tạm giữ chờ xử lý Bên xuất ghi: Giá trị TS TCTD tạm giữ đã được xử lý Số còn lại: Giá trị TS TCTD tạm giữ còn chờ xử lý Tài khoản 97: Nợ khó đòi đã xử lý 9 Bên Nhập ghi: Số tiền nợ khó đòi đã được bù đắp nhưng đưa ra theo dõi ngoài bảng cân đối kế toán Bên Xuất ghi: Số tiền thu hồi được của khách hàng Số tiền nợ bị tổn thất đã hết thời hạn theo dõi Số còn lại: Số tiền nợ tổn thất đã được bù đắp nhưng vẫn phải tiếp tục theo dõi để thu hồi Chi tiết: Mở tiểu khoản theo từng khách hàng nợ và từng khoản nợ PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN Khi giải ngân: Nợ TK 2111 Có TK 1011, 4211, 5211, 5012… Đồng thời ghi Nhập TK 994, 996 Khi thu nợ: Nợ TK 1011, 4211… Có TK 2111 Cuối thời hạn khi tiến hành thanh lý hợp đồng, ghi Xuất TK 994, 996 Thu lãi vay: Dự thu lãi: Nợ TK 394 Có TK 702 Khi thu lãi: Nợ TK 1011, 4211 Có TK 394 Nếu KH không trả lãi quá thời hạn quy định: Nợ TK 702 Có TK 394 Đồng thời ghi Nhập TK 941, đôn đốc thu lãi Nếu xoá lãi: Ghi Xuất TK 941 (thường ghi khi chuyển nợ sang thời gian chờ xử lý) Xử lý tài sản gán nợ Khi chờ xử lý: Nợ TK 387”TS gán nợ đã chuyển quyền sở hữu cho TCTD, đang chờ xử lý” Có TK 211 Có TK 702 Đồng thời ghi Xuất TK 994, Nhập TK 995 Khi phát mại: Nợ TK 1011,… Có TK 387 Đồng thời ghi Xuất TK 995 Khi xử lý xoá nợ: Nợ TK 219 Có TK 2115 Đồng thời ghi Nhập TK 971 Hết thời hạn theo dõi ghi Xuất TK 971 Khi thu được Nợ có khả năng mất vốn: Nợ TK 1011 Có TK 79 Đồng thời ghi Xuất TK 971 CHO VAY THEO HẠN MỨC TÍN DỤNG Hạch toán giống cho vay từng lần Thu nợ vay: theo tỷ lệ từ tiền hàng nhận được Thu lãi: Vào cuối tháng theo Dư Nợ bình quân thực tế CHO VAY TRẢ GÓP TÀI KHOẢN SỬ DỤNG: giống cho vay từng lần 10 HẠCH TOÁN: giống cho vay từng lần trong trường hợp trả nợ gốc và lãi vay theo kỳ khoản cố định CHIẾT KHẤU THƯƠNG PHIẾU TÀI KHOẢN SỬ DỤNG Tài khoản 22: Chiết khấu thương phiếu và các Giấy tờ có giá đối với các tổ chức kinh tế, cá nhân trong nước Tài khoản 229: Dự phòng rủi ro Tài khoản 717: Thu phí nghiệp vụ chiết khấu Tài khoản 221 Bên Nợ ghi: Số tiền ứng trước cho khách hàng Bên Có ghi: Số tiền TCTD nhận ứng trước hoàn trả Số tiền do người phát hành thanh toán Số dư Nợ: Số tiền TCTD đang ứng trước cho khách hàng Mở TK chi tiết cho từng khách hàng PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN Khi chiết khấu Nợ TK 221, 222 Có TK 1011, 4211, 4221 Khi đến hạn thanh toán Nợ TK 1011, 4211,4221 Có TK 2211, 2221 Có TK 711, 717 Có TK 702 Có TK 4531 Các nghiệp vụ khác hạch toán giống cho vay từng lần Chiết khấu Bộ chứng từ hàng xuất Chiết khấu có truy đòi Khi chiết khấu Nợ TK 2221 Có TK 4221 Nếu không thanh toán được sau ngày quy định Nợ TK 4221 Có TK 2221 Có TK 702 Khi NH nước ngoài báo Có: Nếu nhỏ hơn số tiền chiết khấu Nợ TK 1331 Nợ TK 4221 Có TK 2221 Nếu lớn hơn số tiền chiết khấu Nợ TK 1331 Có TK 2221 Có TK 4221 Chiết khấu miễn truy đòi =>NH chịu rủi ro trong quá trình thanh toán Bộ chứng từ Phí dịch vụ: Nợ TK 4221 Có TK 711 Có TK 4531 Khi NH nước ngoài thanh toán Nợ TK 1331 Có TK 2221 Có TK 702 CHO THUÊ TÀI CHÍNH Thực chất là tín dụng trung dài hạn Người cho thuê giao tài sản thuộc sở hữu của mình cho người đi thuê sử dụng [...]... Số tiền đã thanh toán với các Có TK cho vay TCTD thành viên đồng tài trợ (khi đã giải (1011, Có TK 702, 394 ngân cho khách hàng vay) Tại Ngân hàng đầu mối Số dư Có: Phản ảnh số tiền đã nhận của các Khi nhận vốn góp của NH thành viên: TCTD thành viên nhưng chưa giải ngân cho Nợ TK 1113, … khách hàng Có TK 481, 482 Hạch toán chi tiết: Mở TK chi tiết theo từng Khi giải ngân cho khách hàng TCTD thành viên... cho các NH uỷ thác: vay vốn Nội dung hạch toán giống nội dung Nợ TK 459 hạch toán tài khoản 982 Phương pháp hạch toán Tại NH uỷ thác: Có TK 1113… Xuất TK 981 Thu lệ phí uỷ thác: Khi chuyển tiền uỷ thác Nợ TK 383, 384 Có TK 1011, 1113… Nợ TK 1011, … Có TK 714 :Thu từ nghiệp vụ uỷ thác và đại Khi nhận thông báo của NH nhận uỷ thác là đã lý” giải ngân cho khách hàng Có TK 4531 Nợ TK cho vay Có TK 383,... Mở tài khoản chi tiết theo Khi thu nợ và lãi từng khách hàng vay Nợ TK 1011, … Phương pháp hạch toán Có TK 359 Tại Ngân hàng thành viên Có TK cho vay Khi chuyển tiền góp vốn Có TK 702, 394 Nợ TK 381, 382 Có TK 1011, 4211… Khi nhận được chứng từ từ NH đầu mối đã giải ngân: Khi hoàn trả vốn cho các NH thành viên: Nợ TK 459 “Các khoản chờ thanh toán khác” Có TK 1113… Nợ TK cho vay Có TK 381, 382 Khi nhận... tiền ký quỹ khách hàng nộp Tài khoản 232: Cho thuê tài chính bằng ngoại vào tệ Bên Nợ ghi: Số tiền ký quỹ TCTD trả lại Bên Nợ ghi: Giá trị tài sản giao cho khách khách hàng hoặc phải xử lý chuyển vào các hàng thuê tài chính theo hợp đồng TK thích hợp Bên Có ghi: Giá trị tài sản cho thuê tài chính Số dư Có: Phản ảnh số tiền ký quỹ của khách được thu hồi khi khách hàng trả tiền theo hợp hàng đang gửi tại... tình hình cấp tín dụng, thu nợ khách hàng bằng vốn đồng tài trợ Có TK 1011, 4211… Khi thông báo cho NH thành viên Bên Nhập ghi: Số tiền cho vay bằng vốn đồng Nợ TK 481, 482 tài trợ Có TK 459 “Các khoản Bên Xuất ghi: Số tiền khách hàng trả nợ chờ thanh toán khác” Số còn lại: Phản ảnh số tiền đang cho khách Nhập TK 982 Cho vay theo hợp đồng đồng tài hàng vay trợ Hạch toán chi tiết: Mở tài khoản chi tiết... hồi khi khách hàng trả tiền theo hợp hàng đang gửi tại TCTD đồng Hạch toán chi tiết: Mở tài khoản chi tiết theo Số dư Nợ: Phản ánh giá trị tài sản giao cho từng khách hàng gửi tiền khách hàng thuê tài chính đang nợ trong hạn Tài khoản 95: Tài sản dùng để cho thuê tài Hạch toán chi tiết: Mở tài khoản chi tiết theo chính từng khách hàng thuê tài chính Tài khoản 951: Tài sản dùng để cho thuê tài Tài khoản... Khi giải ngân cho khách hàng Hạch toán chi tiết: Mở TK chi tiết theo từng tổ Nợ TK 359 chức nhận uỷ thác cho vay Tài khoản 483: Nhận tiền uỷ thác đầu tư, Có TK 1011, 4211… Khi thông báo cho NH uỷ thác cho vay bằng đồng Việt Nam Nợ TK 483, 484 Tài khoản 484: Nhận tiền uỷ thác đầu tư, Có TK 459 cho vay bằng ngoại tệ Nhập TK 981 Cho vay, đầu tư theo hợp đồng Nội dung hạch toán giống nội dung hạch toán nhận... tại công ty cho Hạch toán chi tiết: Mở tài khoản chi tiết theo thuê tài chính từng khách hàng thuê tài chính Hạch toán chi tiết : Mở tài khoản chi tiết theo từng tài sản dùng để cho thuê tài chính 12 Tài khoản 952: Tài sản dùng để cho thuê tài Đồng thời ghi chính đang giao cho khách hàng thuê Nợ TK 231 Bên Nhập ghi: Giá trị tài sản dùng để cho thuê Có TK 385 tài chính giao cho khách hàng thuê ghi Nhập... thích hợp (1011, Thu lãi: …) Thu lãi hàng tháng: Đồng thời ghi Nhập TK 951 Nợ TK 4211, 1011… Khi bắt đầu cho thuê tài chính: Có TK 705 Nợ TK 231 Dự thu tiền lãi: Có TK 385 Nợ TK 3943 Đồng thời ghi Nhập TK 952, Xuất TK 951 Có TK 705 Khi khách hàng trả lãi: Trường hợp khách hàng ký quỹ đảm bảo thuê Nợ TK 1011, 4211 tài chính: Có TK 3943 Khi ký quỹ Xử lý tài sản khi kết thúc hợp đồng thuê Nợ TK thích hợp... Người đi thuê thanh toán tiền thuê và khi đến Tài khoản 3943: Lãi phải thu từ cho thuê tài hạn có thể chính Sở hữu tài sản thuê Nội dung hạch toán giống TK 3941 Mua lại tài sản thuê Tài khoản 239: Dự phòng phải thu khó đòi Thuê tiếp Nội dung hạch toán giống TK 219 theo các điều kiện đã được hai bên thoả thuận Tài khoản 705: Thu lãi cho thuê tài chính Tài khoản sử dụng: Nội dung hạch toán giống TK 702