Nghiệp vụ hoạch toán Kế Toán Ngân Hàng

Nghiệp vụ hoạch toán Kế Toán Ngân Hàng

TK 42: Tiền gửi của khách hàng

TK 431, 434: Mệnh giá GTCG

TK 432, 435: Chiết khấu GTCG

TK 433, 436: Phụ trội GTCG

TK 491: Lãi phải trả cho tiền gửi

TK 492: Lãi phải trả về phát hành các GTCG

TK 80: Chi phí hoạt động tín dụng

TK 1011: Tiền mặt tại đơn vị

TK 1014: Tiền mặt tại máy ATM

Phương pháp hạch toán

Hạch toán nhận tiền gửi

Khi khách hàng nộp tiền:

Nợ TK 1011, 1014

Có TK tiền gửi thích hợp (421, 423…)

Khi khách hàng chuyển khoản:

Nợ TK thích hợp (4211, 1113, 5012…)

Có TK 4211

Hạch toán thanh toán tiền gửi

Khi khách hàng rút tiền mặt:

Nợ TK tiền gửi thích hợp (421, 423…)

Có TK 1011, 1014 Khi khách hàng chuyển khoản

Nợ TK 4211

Có TK thích hợp (4211,

1113, 5012…)

Có TK 711

Có TK 4531

Tiền gửi thanh toán và tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn:

Nợ TK 801

Có TK 4211, 4231, 1011 Tiền gửi và tiết kiệm có kỳ hạn:

Trả lãi hàng tháng

Nợ TK 801

Có TK 4212, 4232, 1011 Trả lãi trước:

Khi chi trả

Nợ TK 388

Có TK thích hợp (1011, 4212…)

Hàng kỳ phân bổ vào chi phí trả lãi:

Nợ TK 801

Có TK 388 Trả lãi sau:

Hàng tháng tính lãi phải trả cho khách hàng:

Nợ TK 801

Có TK 4911, 4913

Khi chi trả lãi cho khách hàng:

Nợ TK 4911, 4913

Có TK thích hợp (1011, 4212…)

Kế toán nghiệp vụ kinh doanh ngoại tệ và

thanh toán quốc tế

NGUYÊN TẮC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN

Kế toán phân tích

Về nội dung hạch toán, hạch toán giống như

hạch toán bằng VND, nhưng dồng thời hạch toán

hạch toán các bút toán đối ứng bằng ngoại tệ và

bút toán đối ứng bằng VND

Khoản thu, trả lãi bằng ngoại tệ được thực

hiện thông qua nghiệp vụ mua bán ngoại tệ theo

TG tại thời điểm phát sinh

Nghiệp vụ mua bán ngoại tệ được tính theo

TG thực tế, các nghiệp vụ khác hạch toán theo TG

do NHNN công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp

vụ

Kế toán tổng hợp

Chỉ phản ánh bằng VND

Có thể phản ánh nguyên tệ nhưng cuối mỗi

tháng thì phải chuyển đổi ra VND

TK SỬ DỤNG

TK 1031: Ngoại tệ tại đơn vị

TK 1123: Tiền gửi thanh toán bằng ngoại tệ

tại NHNN

TK 132: Tiền gửi tại các TCTD trong nước

bằng ngoại tệ

TK 1331: Tiền gửi không kỳ hạn bằng ngoại

tệ ở nước ngoài

TK 422: Tiền gửi của khách hàng trong nước

bằng ngoại tệ

TK 426: Tiền gửi của khách hàng nước ngoài

bằng ngoại tệ

TK 455: Chuyển tiền phải trả bằng ngoại tệ

TK 214: Cho vay ngắn hạn bằng ngoại tệ và vàng

TK 428: Tiền ký quỹ bằng ngoại tệ

TK 414: Tiền gửi của các NH ở nước ngoài bằng ngoại tệ

TK 471: Mua bán ngoại tệ kinh doanh

TK 473: Giao dịch hoán đổi

TK 474: Giao dịch kỳ hạn

TK 475: Giao dịch tương lai

TK 476: Giao dịch quyền chọn

TK 486: Thanh toán đối với các công cụ tài chính phái sinh

TK 631: Chênh lệch TGHĐ

TK 633: Chênh lệch đánh giá lại các công cụ tài chính phái sinh

TK 721: Thu về kinh doanh ngoại tệ

TK 821: Chi về kinh doanh ngoại tệ

PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN

Mua bán ngoại tệ kinh doanh

Mua ngoại tệ:

Nợ TK 1031, 1123…

Có TK 4711 Đồng thời:

Nợ TK 4712

Có TK 1011, 1113… Bán ngoại tệ:

Nợ TK 4711

Có TK 1031, 1123… Đồng thời:

Nợ TK 1011, 1113…

Có TK 4712 Chuyển tiền ra nước ngoài

Nợ TK 1031,…

Có TK 1331…

Có TK 711

Có TK 4531 Chuyển tiền đến từ nước ngoài

Nợ TK 1331, 4141

Có TK 4261, 4550

Mua bán ngoại tệ có kỳ hạn

Khi ký hợp đồng mua kỳ hạn

Nợ TK 4862

Có TK 4741

Hạch toán VND

Nợ TK 4742

Có TK 4862 Bán kỳ hạn hạch toán ngược lại

Khi thanh toán, hạch toán giống mua bán giao

ngay

Đánh giá chênh lệch TG vào ngày lập báo

cáo:

Nợ TK 4742

Có TK 633

Tỷ giá tăng:

Nợ TK 633

Có TK 4742

Lựa chọn quyền mua bán ngoại tệ

Khi ký hợp đồng mua quyền chọn:

Nợ TK 388, 849

Có TK 1011…

Khi ký hợp đồng bán quyền chọn

Nợ TK 1011, 4211…

Có TK 488, 749

Đánh giá chênh lệch TG vào ngày lập báo cáo:

Nợ TK 4762

Có TK 633

Tỷ giá tăng:

Nợ TK 633

Có TK 4762

Tại ngày đáo hạn

Khách hàng thực hiện mua ngoại tệ

Nợ TK thích hợp

Có TK 4711 Đồng thời:

Nợ TK 4712

Có TK thích hợp Khách hàng thực hiện bán ngoại tệ: Hạch toán ngược lại

Kế toán nghiệp vụ thanh toán quốc tế

TK SỬ DỤNG

TK 4282: Tiền gửi để mở LC bằng ngoại tệ

TK 9123: Chứng từ có giá trị bằng ngoại tệ

gửi đi nước ngoài nhờ thu

TK 9124: Chứng từ có giá trị bằng ngoại tệ do

nước ngoài gửi đến đợi thanh toán

TK 9215: Cam kết trong nghiệp vụ LC trả

chậm

TK 9216: Cam kết trong nghiệp vụ LC trả

ngay

PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN

Phương thức chuyển tiền

Chuyển tiền đi:

Nợ TK 4221…

Có TK 1331

Có TK 7110

Có TK 4531 Chuyển tiền đến:

Nợ TK 1331

Có TK 4221

Phương thức nhờ thu

Hàng xuất khẩu

Khi nhận BCT

Nợ TK 4221

Có TK 7110

Có TK 4531 Nhập TK 9123

Khi thu tiền từ nước ngoài

Nợ TK 1331

Có TK 4221 Xuất TK 9123 Hàng nhập khẩu

Khi nhận BCT từ NH nước ngoài:

Nhập TK 9124

Khi nhà NK thanh toán:

Nợ TK 4221

Có TK 1331

Có TK 7110 (nếu có)

Có TK 4531 Xuất TK 9124

Phương thức Tín dụng chứng từ

Hàng nhập khẩu

Ký quỹ LC

Nợ TK 4221

Có TK 4282

Có TK 7110

Có TK 4531 Nhập TK 9215, 9216

Thanh toán LC

LC ký quỹ 100%

Nợ TK 4282

Có TK 1331, 4141

LC ký quỹ 1 phần

Nợ TK 4221

Nợ TK 4282

Có TK 1331, 4141 Xuất TK 9215, 9216 Hàng xuất khẩu

Nếu thu phí:

Nợ TK 4221

Có TK 7110

Có TK 4531

Khi NH nước ngoài trả tiền

Nợ TK 1331, 4141

Có TK 4221

Kế toán nghiệp vụ thanh toán qua ngân

hàng

Nguyên tắc

Khách hàng phải mở TK tại NH và trên TK có

đủ số dư

Khách hàng phải thực hiện đúng các quy định

do NH đặt ra

Khách hàng cần hiểu rõ từng thể thức thanh

toán mà NH giới thiệu để chấp hành đúng quy

định và vận dụng đúng thể thức

Đối chiếu, kiểm tra định kỳ

UỶ NHIỆM THU, UỶ NHIỆM CHI

TÀI KHOẢN SỬ DỤNG

Tài khoản 4211: Tiền gửi không kỳ hạn của

khách hàng trong nước bằng đồng Việt Nam

Hạch toán chi tiết: Mở TK chi tiết theo từng

khách hàng gửi tiền

Tài khoản 5012: Thanh toán bù trừ của NH

thành viên

Bên Có ghi:

Các khoản phải trả cho NH khác

Số tiền chênh lệch phải thu trong thanh

toán bù trừ

Bên Nợ ghi:

Các khoản phải thu NH khác

Số tiền chênh lệch phải trả trong thanh

toán bù trừ

Số dư Có: Thể hiện số tiền phải trả trong thanh

toán bù trừ chưa thanh toán

Số dư Nợ: Thể hiện số tiền phải thu trong

thanh toán bù trừ chưa thanh toán

Hạch toán chi tiết: Mở 1 TK chi tiết

Tài khoản 5111: Chuyển tiền đi năm nay

Bên Nợ ghi: Số tiền chuyển đi theo Lệnh

chuyển Nợ

Bên Có ghi:

Số tiền chuyển đi theo Lệnh chuyển Có

Số tiền chuyển theo Lệnh huỷ lệnh chuyển Nợ đã chuyển

Số dư Nợ: Số chênh lệch số tiền chuyển đi

theo các Lệnh chuyển Nợ lớn hơn số tiền chuyển đi theo các Lệnh chuyển Có và Lệnh huỷ lệnh chuyển Nợ

Số dư Có: Số chênh lệch số tiền chuyển đi

theo các Lệnh chuyển Có và Lệnh huỷ lệnh chuyển Nợ lớn hơn số tiền chuyển đi theo các Lệnh chuyển Nợ

Hạch toán chi tiết: Mở 1 TK chi tiết

Tài khoản 5112: Chuyển tiền đến năm nay

Bên Nợ ghi:

Số tiền chuyển đến theo Lệnh chuyển Có

Số tiền chuyển đến theo Lệnh huỷ lệnh chuyển Nợ

Bên Có ghi: Số tiền chuyển đến theo Lệnh chuyển Nợ

Số dư Nợ : Số chênh lệch số tiền

chuyển đến theo các Lệnh chuyển Có

và Lệnh huỷ lệnh chuyển Nợ lớn hơn

số tiền chuyển đến theo các Lệnh chuyển Nợ

Số dư Có : Số chênh lệch số tiền chuyển đến

theo các Lệnh chuyển Nợ lớn hơn số tiền chuyển đến theo các Lệnh chuyển Có và Lệnh huỷ lệnh chuyển Nợ

Hạch toán chi tiết: Mở 1 TK chi tiết

Tài khoản 5211: Liên hàng đi năm nay

Bên Nợ ghi: Các khoản chi hộ đơn vị khác

trong cùng hệ thống NH theo giấy báo Nợ liên

hàng gửi đi

Bên Có ghi: Các khoản chi hộ đơn vị khác

trong cùng hệ thống NH theo giấy báo Có liên

hàng gửi đi

Số dư Nợ: Phản ảnh số chênh lệch chi hộ

nhiều hơn thu hộ

Số dư Có: Phản ảnh số chênh lệch thu hộ

nhiều hơn chi hộ

Hạch toán chi tiết: Mở 1 tiểu khoản

Tài khoản 5212: Liên hàng đến năm nay

Bên Nợ ghi:

Số tiền đơn vị khác trong cùng

hệ thống NH thu hộ theo giấy báo Có liên hàng nhận được

Số tiền các giấy báo Nợ liên hàng đã được đối chiếu

Bên Có ghi:

Số tiền đơn vị khác trong cùng

hệ thống NH chi hộ theo giấy báo Nợ liên hàng nhận được

Số tiền các giấy báo Có liên hàng đã được đối chiếu

Số dư Nợ: Phản ảnh số tiền các giấy báo Có

liên hàng chưa được đối chiếu

Số dư Có: Phản ảnh số tiền các giấy báo Nợ

liên hàng chưa được đối chiếu

Hạch toán chi tiết: Mở 2 tiểu khoản:

Giấy báo Có liên hàng năm nay chưa đối chiếu (Dư Nợ)

Giấy báo Nợ liên hàng năm nay chưa đối chiếu (Dư Có)

Tài khoản 1113: Tiền gửi thanh toán tại NH Nhà nước

Bên Nợ ghi: Số tiền gửi vào ngân hàng Nhà

nước

Bên Có ghi: Số tiền TCTD lấy ra

Số dư Nợ: Phản ảnh số tiền đang gửi không kỳ

hạn tại NHNN

Hạch toán chi tiết: Mở 1 TK chi tiết

PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN

Tại NH bên trả tiền:

Nợ TK 4211

Có TK thích hợp

Trả tiền cho KH cùng NH: TK 4211

Trả tiền cho KH khác NH: TK 5111, 5211,

5012, 1113

Tại NH bên thụ hưởng:

Nợ TK thích hợp (5112, 5212,

5012, 1113)

Có TK 4211 SÉC

TÀI KHOẢN SỬ DỤNG Tài khoản 4271: Tiền gửi để đảm bảo thanh toán Séc

Bên Có ghi: Số tiền khách hàng gửi để bảo

đảm thanh toán

Bên Nợ ghi:

Số tiền đã sử dụng để thanh toán cho người hưởng

Số tiền gửi còn thừa, trả lại khách hàng

Số dư Có: Phản ảnh số tiền khách hàng ký gửi

ở TCTD để bảo đảm thanh toán

Hạch toán chi tiết: Mở TK chi tiết theo từng

khách hàng gửi tiền

PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN

Séc có bảo chi:

Nợ TK 4271

Có TK 4211, 2111, 1011 Séc rút tiền mặt:

Nợ TK 4211, 4271

Có TK 1011 Séc chuyển khoản:

Tại NH bên trả tiền:

Nợ TK 4211, 4271

Có TK 5111, 5211, 5012, 1113

Tại NH bên thụ hưởng:

Nợ TK 5112, 5212, 5012, 1113

Có TK 4211 THẺ NGÂN HÀNG

TÀI KHOẢN SỬ DỤNG

Tài khoản 4273: Tiền gửi để đảm bảo thanh

toán Thẻ

Nội dung hạch toán: Giống TK 4271

PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN

Khi phát hành thẻ:

Nợ TK 4211, 1011…

Có TK 4273 (nếu có ký quỹ)

Có TK 711 (Phí cấp thẻ nếu có)

Có TK 4531 Tại NH thanh toán thẻ:

Nợ TK 359

Có TK 4211, 1011 Tại NH phát hành thẻ

Nợ TK 4211, 4273, 2111

Có TK 5111, 5012, 1113

Kế toán nghiệp vụ tín dụng tại ngân hàng thương mại

CHO VAY TỪNG LẦN TÀI KHOẢN SỬ DỤNG

Tài khoản 20: Cho vay các tổ chức tín dụng khác

Tài khoản 21: Cho vay các tổ chức kinh tế,

cá nhân trong nước

Chi tiết:

Nhóm 1: Nợ đủ tiêu chuẩn Nhóm 2: Nợ cần chú ý Nhóm 3: Nợ dưới tiêu chuẩn

Nhóm 4: Nợ nghi ngờ

Nhóm 5: Nợ có khả năng mất vốn

Tài khoản cho vay nhóm 1

Bên Nợ ghi: Số tiền cho vay các tổ chức, cá

nhân

Bên Có ghi:

Số tiền thu nợ từ các tổ chức, cá nhân

Số tiền chuyển sang tài khoản nợ thích

hợp theo quy định hiện hành về phân

loại nợ

Số dư Nợ: Nợ vay của các tổ chức, cá nhân đủ

tiêu chuẩn theo quy định hiện hành về phân

loại nợ

Tài khoản cho vay nhóm 2, 3, 4, 5

Bên Nợ ghi: Số tiền cho vay phát sinh nợ quá

hạn

Bên Có ghi:

Số tiền thu nợ từ các tổ chức, cá nhân

Số tiền chuyển sang tài khoản nợ thích

hợp theo quy định hiện hành về phân

loại nợ

Số dư Nợ: Nợ vay của các tổ chức, cá nhân

cần chú ý theo quy định hiện hành về phân

loại nợ

Tài khoản 994: Tài sản thế chấp, cầm cố của

khách hàng

Bên Nhập ghi: Giá trị TS thế chấp, cầm cố

giao cho TCTD quản lý để bảo đảm nợ vay

Bên Xuất ghi:

Giá trị TS thế chấp, cầm cố trả lại tổ

chức, cá nhân vay khi trả được nợ

Giá trị TS thế chấp, cầm cố được đem

phát mại để trả nợ vay TCTD

Số còn lại: Giá trị TS thế chấp, cầm cố TCTD đang quản lý

Tài khoản 996: Các giấy tờ có giá của khách hàng đưa cầm cố

Tài khoản 394: Lãi phải thu từ hoạt động tín dụng

Bên Nợ ghi: Số tiền lãi phải thu từ hoạt động tín dụng tính dồn tích

Bên Có ghi:

Số tiền lãi khách hàng vay tiền trả

Số tiền lãi đến kỳ hạn không nhận được chuyển sang lãi quá hạn chưa thu được

Số dư Nợ: Số tiền lãi vay TCTD còn phải thu

Tài khoản 94: Lãi cho vay và phí phải thu chưa thu được

Bên Nhập ghi: Số tiền lãi chưa thu được Bên Xuất ghi: Số tiền lãi đã thu được

Số còn lại: Số tiền lãi chưa thu được

Tài khoản 219: Dự phòng rủi ro

Bên Có ghi: Số dự phòng được trích lập tính vào chi phí

Bên Nợ ghi: Sử dụng dự phòng để xử lý các rủi ro tín dụng

Số dư Có: Số dự phòng hiện có cuối kỳ

Tài khoản 995: Tài sản gán, xiết nợ chờ xử lý

Bên Nhập ghi: Giá trị TS TCTD tạm giữ chờ

xử lý Bên xuất ghi: Giá trị TS TCTD tạm giữ đã được xử lý

Số còn lại: Giá trị TS TCTD tạm giữ còn chờ

xử lý

Tài khoản 97: Nợ khó đòi đã xử lý

Bên Nhập ghi: Số tiền nợ khó đòi đã được bù

đắp nhưng đưa ra theo dõi ngoài bảng cân đối

kế toán

Bên Xuất ghi:

Số tiền thu hồi được của khách hàng

Số tiền nợ bị tổn thất đã hết thời hạn

theo dõi

Số còn lại: Số tiền nợ tổn thất đã được bù đắp

nhưng vẫn phải tiếp tục theo dõi để thu hồi

Chi tiết: Mở tiểu khoản theo từng khách hàng

nợ và từng khoản nợ

PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN

Khi giải ngân:

Nợ TK 2111

Có TK 1011, 4211, 5211, 5012…

Đồng thời ghi Nhập TK 994, 996

Khi thu nợ:

Nợ TK 1011, 4211…

Có TK 2111

Cuối thời hạn khi tiến hành thanh lý

hợp đồng, ghi Xuất TK 994, 996

Thu lãi vay:

Dự thu lãi:

Nợ TK 394

Có TK 702

Khi thu lãi:

Nợ TK 1011, 4211

Có TK 394

Nếu KH không trả lãi quá thời hạn quy

định:

Nợ TK 702

Có TK 394

Đồng thời ghi Nhập TK 941, đôn đốc thu lãi Nếu xoá lãi: Ghi Xuất TK 941 (thường ghi khi chuyển nợ sang thời gian chờ xử lý)

Xử lý tài sản gán nợ Khi chờ xử lý:

Nợ TK 387”TS gán nợ đã chuyển quyền sở hữu cho TCTD, đang chờ xử lý”

Có TK 211

Có TK 702

Đồng thời ghi Xuất TK 994, Nhập TK 995

Khi phát mại:

Nợ TK 1011,…

Có TK 387

Đồng thời ghi Xuất TK 995

Khi xử lý xoá nợ:

Nợ TK 219

Có TK 2115

Đồng thời ghi Nhập TK 971 Hết thời hạn theo dõi ghi Xuất TK 971

Khi thu được Nợ có khả năng mất vốn:

Nợ TK 1011

Có TK 79

Đồng thời ghi Xuất TK 971

CHO VAY THEO HẠN MỨC TÍN DỤNG Hạch toán giống cho vay từng lần

Thu nợ vay: theo tỷ lệ từ tiền hàng nhận được Thu lãi: Vào cuối tháng theo Dư Nợ bình quân thực tế

CHO VAY TRẢ GÓP TÀI KHOẢN SỬ DỤNG: giống cho vay từng lần

HẠCH TOÁN: giống cho vay từng lần trong

trường hợp trả nợ gốc và lãi vay theo kỳ khoản

cố định

CHIẾT KHẤU THƯƠNG PHIẾU

TÀI KHOẢN SỬ DỤNG

Tài khoản 22: Chiết khấu thương phiếu và

các Giấy tờ có giá đối với các tổ chức kinh

tế, cá nhân trong nước

Tài khoản 229: Dự phòng rủi ro

Tài khoản 717: Thu phí nghiệp vụ chiết

khấu

Tài khoản 221

Bên Nợ ghi: Số tiền ứng trước cho khách hàng

Bên Có ghi:

Số tiền TCTD nhận ứng trước hoàn trả

Số tiền do người phát hành thanh toán

Số dư Nợ: Số tiền TCTD đang ứng trước cho

khách hàng

Mở TK chi tiết cho từng khách hàng

PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN

Khi chiết khấu

Nợ TK 221, 222

Có TK 1011, 4211, 4221 Khi đến hạn thanh toán

Nợ TK 1011, 4211,4221

Có TK 2211, 2221

Có TK 711, 717

Có TK 702

Có TK 4531

Các nghiệp vụ khác hạch toán giống cho vay

từng lần

Chiết khấu Bộ chứng từ hàng xuất

Chiết khấu có truy đòi Khi chiết khấu

Nợ TK 2221

Có TK 4221 Nếu không thanh toán được sau ngày quy định

Nợ TK 4221

Có TK 2221

Có TK 702 Khi NH nước ngoài báo Có:

Nếu nhỏ hơn số tiền chiết khấu

Nợ TK 1331

Nợ TK 4221

Có TK 2221

Nếu lớn hơn số tiền chiết khấu

Nợ TK 1331

Có TK 2221

Có TK 4221 Chiết khấu miễn truy đòi

=>NH chịu rủi ro trong quá trình thanh toán

Bộ chứng từ Phí dịch vụ:

Nợ TK 4221

Có TK 711

Có TK 4531 Khi NH nước ngoài thanh toán

Nợ TK 1331

Có TK 2221

Có TK 702 CHO THUÊ TÀI CHÍNH Thực chất là tín dụng trung dài hạn Người cho thuê giao tài sản thuộc sở hữu của mình cho người đi thuê sử dụng

Người đi thuê thanh toán tiền thuê và khi đến

hạn có thể

Sở hữu tài sản thuê

Mua lại tài sản thuê

Thuê tiếp

theo các điều kiện đã được hai bên thoả thuận

Tài khoản sử dụng:

Tài khoản 23: Cho thuê tài chính

Tài khoản 231: Cho thuê tài chính bằng đồng

Việt Nam

Tài khoản 232: Cho thuê tài chính bằng ngoại

tệ

Bên Nợ ghi: Giá trị tài sản giao cho khách

hàng thuê tài chính theo hợp đồng

Bên Có ghi: Giá trị tài sản cho thuê tài chính

được thu hồi khi khách hàng trả tiền theo hợp

đồng

Số dư Nợ: Phản ánh giá trị tài sản giao cho

khách hàng thuê tài chính đang nợ trong hạn

Hạch toán chi tiết: Mở tài khoản chi tiết theo

từng khách hàng thuê tài chính

Tài khoản 385, 386: Đầu tư vào các thiết bị

cho thuê tài chính

Bên Nợ ghi: Số tiền chi ra để mua tài sản cho

thuê tài chính

Bên Có ghi: Giá trị tài sản chuyển sang cho

thuê tài chính

Số dư Nợ: Phản ánh số tiền đã chi ra mua tài

sản cho thuê tài chính chưa chuyển sang cho

thuê tài chính

Hạch toán chi tiết: Mở tài khoản chi tiết theo

từng khách hàng thuê tài chính

Tài khoản 3943: Lãi phải thu từ cho thuê tài

chính Nội dung hạch toán giống TK 3941

Tài khoản 239: Dự phòng phải thu khó đòi

Nội dung hạch toán giống TK 219

Tài khoản 705: Thu lãi cho thuê tài chính

Nội dung hạch toán giống TK 702

Tài khoản 4277, 4287: Ký quỹ đảm bảo thuê

tài chính

Bên Có ghi: Số tiền ký quỹ khách hàng nộp

vào

Bên Nợ ghi: Số tiền ký quỹ TCTD trả lại

khách hàng hoặc phải xử lý chuyển vào các

TK thích hợp

Số dư Có: Phản ảnh số tiền ký quỹ của khách

hàng đang gửi tại TCTD Hạch toán chi tiết: Mở tài khoản chi tiết theo từng khách hàng gửi tiền

Tài khoản 95: Tài sản dùng để cho thuê tài

chính

Tài khoản 951: Tài sản dùng để cho thuê tài

chính đang quản lý tại công ty

Bên Nhập ghi: Giá trị tài sản dùng để cho thuê

tài chính nhận về công ty cho thuê tài chính quản lý

Bên Xuất ghi: Giá trị tài sản dùng để cho thuê

tài chính quản lý tại công ty cho thuê tài chính được xử lý

Số còn lại: Phản ảnh giá trị tài sản dùng để

cho thuê tài chính đang quản lý tại công ty cho thuê tài chính

Hạch toán chi tiết : Mở tài khoản chi tiết theo từng tài sản dùng để cho thuê tài chính