Kế toán xác định kết quả kinh doanh và phân phối lợi nhuận tại công ty cổ phần in bạc liêu

PHẦN MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Trong kinh tế vận hành theo chế thị trường tạo cạnh tranh liệt doanh nghiệp Làm để doanh nghiệp đạt lợi nhuận cao vấn đề quan tâm hàng đầu điều kiện để doanh nghiệp tồn phát triển Xét mặt tổng thể hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp không chịu tác động qui luật cung cầu mà chịu áp lực qui luật cạnh tranh Sau qui trình sản xuất, sản phẩm doanh nghiệp phải đưa thị trường để đánh giá Thị trường nói nhà sản xuất với người tiêu dùng Những sản phẩm sau đem thị trường tiêu thụ đem khoản tiền định ta gọi doanh thu Có doanh thu doanh nghiệp bù đắp khoản chi phí bỏ trình sản xuất kinh doanh trích nộp khoản bảo hiệm, thuế cho Nhà nước Như doanh thu tái tạo nguồn vốn bỏ Doanh nghiệp mà thực nguyên tắc “Nguồn vốn tái tạo lớn nguồn vốn bỏ ra” doanh nghiệp có biểu thành công kinh doanh hay nói cách khác doanh nghiệp hoạt động có hiệu thu lợi nhuận Lợi nhuận mối quan tâm hàng đầu hầu hết doanh nghiệp kinh tế thị trường có ý nghóa định đến tồn vong, khẳng định khả cạnh tranh lónh doanh nghiệp Lợi nhuận nhiều doanh nghiệp có nguồn vốn quan trọng để tái tạo sản xuất, mở rộng qui trình sản uất, đóng góp vào ngân sách Nhà nước thông qua loại thuế Vì doanh nghiệp bước vào thị trường cạnh tranh hội nhập việc đánh giá xem xét cách xác doanh nghiệp hoạt động có hiệu hay không thông qua công tác hạch toán khoản doanh thu, chi phí có hệ thống nguyên tắc chuẩn mực kế toán vấn đề quan trọng hàng đầu quản trị doanh nghiệp Ngược lại, làm cho nhà quản trị nhận định sai lầm hiệu hoạt động doanh nghiệp, từ làm cho nhà quản trị đưa định sai lầm làm ảnh hưởng đến hiệu hoạt động doanh nghiệp Bên cạnh việc xác định lợi nhuận cách xác thông qua công tác hạch toán khoản doanh thu, chi phí LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com phù hợp, nguyên tắc, chuẩn mực việc phân tích tình hình lợi nhuận doanh nghiệp có ý nghóa quan trọng Thông qua việc phân tích lợi nhuận giúp cho doanh nghiệp đánh giá mức tăng trưởng lợi nhuận mức độ hoàn thành kế hoạch nhằm tìm nhân tố tích cực, nhân tố tiêu cực ảnh hưởng đến lợi nhuận doanh nghiệp Từ đề sách, giải pháp để phát huy nhân tố tích cực, khắc phục hay loại bỏ nhân tố tiêu cực nhằm nâng cao lực cạnh tranh, không ngừng nâng cao lợi nhuận doanh nghiệp Từ nhận xét cho thấy: Việc xác định kết kinh doanh phân phối lợi nhuận xem doanh nghiệp hoạt động thực có hiệu không? Đó vấn đề quan trọng hàng đầu công tác quản trị Xuất phát từ thực tế trên, em chọn đề tài: “Kế toán xác định kết kinh doanh phân phối lợi nhuận Công Ty Cổ Phần In Bạc Liêu” làm chuyên đề tốt nghiệp Mục tiêu nghiên cứu Tìm hiểu trình xử lý nghiệp vụ kinh tế phát sinh, lưu chuyển chứng từ, hạch toán chi tiết, tổng hợp doanh thu kết kinh doanh doanh nghiệp Phân tích điểm mạch, điểm yếu hệ thống kế toán công ty đề số kiến nghị để góp phần vào việc xây dựng hệ thống kế toán doanh nghiệp ngày hoàn thiện Đánh giá tình hình lợi nhuận toàn doanh nghiệp năm 2009-2010 Tìm hiểu phân tích nguyên nhân mức độ ảnh hưởng nhân tố đến tình hình biến động lợi nhuận doanh nghiệp đề biện pháp khai thác khả tiềm tàng doanh nghiệp nhằm nâng cao lợi nhuận công ty Phương pháp phạm vi nghiên cứu 3.1 Phương pháp nghiên cứu Thông qua quan sát công ty thời gian thực tập đồng thời thu thập thông tin báo chí, Internet Công cụ phân tích số liệu chủ yếu so sánh, tổng hợp kết đạt qua năm để đánh giá xu hướng phát triển doanh nghiệp Đồng thời so sánh kết đạt so sánh kết đạt so với kế hoạch để đánh giá xem doanh nghiệp có hoàn thành kế hoạch đề hay không? LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trên sở vận dụng phân tích điểm mạnh điểm yếu hệ thống kế toán toàn doanh nghiệp Từ đề phương hướng để phát huy điểm mạnh, khắc phục điểm yếu nhằm giúp hệ thống kế toán doanh nghiệp ngày hoàn thiện 3.2 Giới thiệu kết cấu chuyên đề Nội dung chuyên đề phần mở đầu gồm chương: Chương 1: Cơ sở lý luận kế toán xác định kết kinh doanh phân phối lợi nhuận doanh nghiệp Nội dung chương 1: Khái chung lý thuyết kế toán xác định kết kinh doanh phân phối lợi nhuận doanh nghiệp Chương 2: Giới thiệu Công ty cổ phần in Bạc Liêu Nội dung chương 2: Nêu khái quá trình hình thành, phát triển Công ty, chức nhiệm vụ, cấu tổ chức điều hành tổ chức công tác kế toán Công ty Chương 3: Kế toán xác định kết kinh doanh phân phối lợi nhuận Công ty Cổ Phần in Bạc Liêu Nội dung chương 3: Đề cập thực tế tình hình có phát sinh Công ty liên quan đến kế toán xác định kết kinh doanh phân phối lợi nhuận như: chứng từ, sổ sách kế toán… Chương 4: Nhận xét – kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán xác định kết kinh doanh phân phối lợi nhuận Công ty cổ phần in Bạc Liêu Nội dung chương 4: Trên sở thực tế phát sinh Công ty có liên quan đến kế toán xác định kết kinh doanh phân phối lợi nhuận, vào lý luận trình bày chương người nghiên cứu có nhìn khái thực tế lý thuyết chọn từ đề xuất, kiến nghị nhằm góp phần cho đơn vị áp dụng chế độ sách có liên quan đến kế toán Do trình độ thời gian có hạn nên báo cáo thực tập không tránh khỏi sai sót hạn chế nên em mong hướng dẫn giúp đỡ cô Em chân thành cảm ơn! LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH VÀ PHÂN PHỐI LI NHUẬN 1.1 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 1.1.1 Kế toán doanh thu 1.1.1.1 Khái niệm doanh thu, doanh thu Doanh thu tổng giá trị lợi ích kinh tế mà doanh nghiệp thu kì kế toán, phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu Doanh thu = số lượng hàng hóa, sản phẩm tiêu thụ kì x Đơn giá (Trích sách kế toán tài chính) Doanh thu đóng vai trò quan trọng hoạt động kinh doanh doanh nghiệp doanh thu đóng vai trò quan trọng việc bù đắp chi phí Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ phản ánh quy mô trình sản xuất, phản ánh trình độ tổ chức đạo sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Nó chứng tỏ sản phẩm doanh nghiệp người tiêu dùng chấp nhận 1.1.1.2 Điều kiện ghi nhận doanh thu LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Xác định doanh thu phải tuân thủ nguyên tắc kế toán bản: Công ty tiền chấp nhận toán khách hàng Công ty không nắm giữ quyền quản lý hàng hóa người sở hữu hàng hóa quyền kiểm soát hàng hóa Doanh thu doanh nghiệp ghi nhận hàng hóa, sản phẩm thay đổi chủ sở hữu Nói cách khác, doanh thu ghi nhận người bán quyền sở hữu hàng hóa, sản phẩm đồng thời nhận quyền sở hữu tiền chấp nhận toán người mua Việc ghi nhận doanh thu chi phí phải phù hợp với Khi ghi nhận khoản doanh thu đồng thời phải ghi nhận khoản chi phí tương ứng có liên quan đến việc tạo doanh thu Quá trình bán hàng cung cấp dịch vụ trình thực quan hệ trao đổi thông qua công việc toán để thực giá trị sản phẩm, hàng hóa dịch vụ… Trong doanh nghiệp chuyển giao sản phẩm, hàng hóa cho khách hàng, khách hàng phải trả cho doanh nghiệp khoản tiền tương ứng Thời điểm xác định doanh thu tùy thuộc vào phương thức bán hàng phương thức toán 1.1.1.3 Tài khoản sử dụng Doanh thu có khối lượng sản phẩm xác định tiêu thụ kỳ Kế toán ghi: Nợ TK 111 Nợ TK 112 Có TK 511 Có TK 3331 – Thuế GTGT đầu Cuối kỳ hạch toán tiến hành kết chuyển khoản chiết khấu bán hàng (tài khoản 521) hàng bán bị trả lại (tài khoản 531), giảm giá hàng bán (tài khoản 532) trừ vào doanh thu thực kỳ để tính doanh thu thuần, kế toán ghi” Nợ TK 511 Có TK 521 Coù TK 531 Coù TK 532 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Cuối kỳ hạch toán kết chuyển doanh thu sang tài khoản xác định kết kinh doanh, kế toán ghi: Nợ TK 511 Có TK 911 1.1.2 Kế toán giá vốn hàng hóa 1.1.2.1 Khái niệm Giá vốn hàng bán giá trị thực tế xuất kho số sản phẩm (hoặc gồm chi phí mua hàng phân bổ cho hàng bán kì – doanh nghiệp thương, mại), giá thành thực tế sản xuất sản phẩm, dịch vụ hoàn thành kì xác định tiêu thụ khoản khác tính vào giá vốn 1.1.2.2 Tài khoản sử dụng Tập hợp chi phí nguyên vật liệu hàng hóa vào tài khoản giá vốn bán hàng, kế toán ghi: Nợ TK 632 Có TK 152, 156 - Kết chuyển tài khoản 632 vào tài khoản xác định kết kinh doanh, kế toán ghi: Nợ TK 911 Có TK 632 - Đối với khoản thu nhập từ hoạt động mua bán chứng khoán tài khoản 711 phản ánh chênh lệch giá bán giá mua, phản ánh số lãi trái phiếu, tính phiếu cổ phiếu (không phản ánh tổng số tiền thu từ việc bán chứng khoán) khoản thu nhập từ bán bất động sản, nhượng bán tài sản cố định tài khoản 711 phản ảnh tổng số tiền thu bán bất động sản, nhượng bán tài sản cố định 1.1.3 Kế toán chi phí bán hàng 1.1.3.1 Khái niệm Chi phí bán hàng toàn chi phí liên quan đến việc tiêu thụ sản phẩm dịch vụ bao gồm chi phí bảo hành, sửa chữa như: Chi phí vận chuyển, đóng gói, bảo quản,… Mở sổ theo dõi nội dung hạch toán chi phí Đối với hoạt động có chu kì kinh doanh dài, kì sản phẩm tiêu thụ cuối kì kế toán kết chuyển toàn LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com phần chi phí hàng vào TK 142 “Chi phí trả trước” theo dõi trình phân bổ 1.1.3.2 Tài khoản sử dụng - Tính tiền lương, phụ cấp phải trả cho nhân viên bán hàng, kế toán ghi: Nợ TK 641 Có TK 334 - Trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn cho nhân viên bán hàng, kế toán ghi: Nợ TK 641 Có TK 338 - Trị giá công cụ, dụng cụ sử dụng tính cho chi phí bán hàng, kế toán ghi: Nợ TK 641 Có TK 153 Có TK 142 - Trích khấu hao tài sản cố định phận bán hàng, kế toán ghi: Nợ TK 641 Có TK 214 - Chi phí điện, nước, chi phí thông tin, chi phí thuê sửa chữa tài sản cố định có giá trị kinh tế tính trực tiếp vào chi phí bán hàng, kế toán ghi: Nợ TK 641 Có TK 331 Có TK 112 Cuối kỳ kết chuyển chi phí bán hàng sang tài khoản xác định kết kinh doanh, kế toán ghi: Nợ TK 911 Có TK 641 1.1.4 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 1.1.4.1 Khái niệm Chi phí quản lý doanh nghiệp chi phí dùng máy quản lý điều hành doanh nghiệp, chi phí có liên quan đến hoạt động kinh doanh doanh nghiệp LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 1.1.4.2 Nguyên tắc hạch toán Mở sổ theo dõi chi tiết theo yếu tố chi phí phục vụ cho việc quản lý Đối với hoạt động có chu kỳ kinh doanh dài, kỳ sản phẩm tiêu thụ doanh thu không tương xứng với chi phí quản lý kế toán phải kết chuyển toàn chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh kỳ sang chi phí hoạt động kì sau phân bổ cho hai đối tượng: sản phẩm bán sản chưa bán lúc cuối kỳ, mức phân bổ chi phí quản lý doanh nghiệp cho sản phẩm chưa bán lúc cuối kỳ chuyển sang kỳ sai 1.1.4.3 Tài khoản sử dụng - Tiền lương, phụ cấp cho nhân viên quản lý doanh nghiệp, kế toán ghi: Nợ TK 642 Có TK 334 - Trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn nhân viên quản lý doanh nghiệp, kế toán ghi: Nợ TK 642 Có TK 338 - Giá trị vật liệu xuất dùng chung cho doanh nghiệp xăng dầu, vật liệu dùng để sửa chữa tài sản cố định, kế toán ghi: Nợ TK 642 Có TK 152 - Trị giá công cụ dụng cụ đồ dùng văn phòng xuất dùng tính trực tiếp lần cho chi phí quản lý, kế toán ghi: Nợ TK 642 Có TK 153 - Trích khấu hao tài sản cố định dùng cho văn phòng, kế toán ghi: Nợ TK 642 Có TK 214 - Thuế môn bài, thu vốn…phải nộp nhà nước, kế toán ghi: Nợ TK 642 Có TK 333 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com - Chi phí dịch vụ mua ngoài, điện thoại, điện nước…phục vụ cho văn phòng, kế toán ghi: Nợ TK 642 Có TK 331 Có TK 335 Có TK 111, 112 - Chi phí hội nghị tiếp khách, công tác phí, tiền tàu xe, chi phí đào tạo, in ấn tài liệu, báo chí… Kế toán ghi: Nợ TK 642 Có TK 111 Có TK 112 Có TK 331 - Cuối kỳ kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào tài khoản xác định kết kinh doanh, kế toán ghi: Nợ TK 911 Có TK 642 1.1.5 Kế toán doanh thu tài chi phí tài 1.1.5.1 Khái niệm Đầu tư tài hoạt động khai thác, sử dụng vốn nhàn rỗi doanh nghiệp để đầu tư doanh nghiệp nhằm tăng thu nhập nâng cao hiệu hoạt động kinh doah doanh nghiệp Nguồn vốn doanh nghiệp việc sử dụng để thực sản xuất kinhd aonh theo chức đăng kí kinh doanh, doanh nghiệp tận dụng vốn đầu tư vào lónh vực khác để nâng cao hiệu sử dụng nguồn vốn, sinh lợi từ nguồn vốn như: Đầu tư vào thị trường chứng khoán, góp vốn liên doanh… Chi phí hoạt động tài bao gồm khoản chi phí khoản lỗ liên quan đến hoạt động đầu tư tài chính: Chi phí vay, chi phí góp vốn liên doanh, khoản lỗ chuyển nhượng chứng khoán ngắn hạn, chi phí giao dịch bán chứng khoán, khoản nhập hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán, khoản lỗ chệnh lệch tỉ giá ngoại tệ 1.1.5.2 Kế toán doanh thu hoạt động tài Phản ánh số thu nhập hoạt động tài kỳ, kế toán ghi: LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Nợ TK 111, 112, 138, 152, 155, 156,… Có TK 515 Có TK 3331 – Thuế GTGT đầu - Thu lãi từ hoạt động góp vốn liên doanh, kế toán ghi: Nợ TK 111, 112, 138, 152, 156 Nợ TK 222 Có TK 515 - Thu nhập từ hoạt động đầu tư chứng khoán + Nếu không nhận lãi mà tiếp tục đầu tư, kế toán ghi: Nợ TK 121 Nợ TK 221 Có TK 515 + Trường hợp nhận lại tiền, kế toán ghi: Nợ TK 111, 112 Có TK 515 + Khi chuyển nhượng chứng khoán đầu tư ngắn hạn, dài hạn, kế toán ghi: Nợ TK 111 Nợ TK 138 Có TK 121 Có TK 221 Có TK 515 - Thu nhập từ hoạt động cho thuê tài sản cố định + Phương thức thuê hoạt động Khi thu nhập cho thuê tài sản cố định, kế toán ghi: Nợ TK 111, 112, 131 Có TK 515 + Nếu cho thuê theo phương thức thuê tài định kỳ (tháng, quý, năm) phải phản ánh số tiền thu đầu tư cho thuê chi phí cho thuê tài sản cố định, kế toán ghi: Nợ TK 111, 112, 131 Có TK 515 + Nếu chuyển quyền sở hữu bán tài sản cố định cho bên thuê trước đến kết thúc thời hạn hợp LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 642 “CHI PHÍ QLDN” Từ ngày 01/7/2010 ngày 30/9/2010 Nga øy 01/9 03/9 039 …… …… 15/9 30/9 30/9 30/9 30/9 Soá CT 225 227 1952 …… …… 916 2135 2136 TH3 Đến Nội dung Phí bù trừ (chuyển tiền tỉnh) Phí chuyển tiền Mai-Thanh ctác giao film báo CM 1.389 ……………………………… ……………………………… Xuất giấy in sổ tay để sử dụng (40 * 200 trang khổ 15*21) Trí-Thanh ctác TP HCM mua vật tư Hồng-Thanh ctác Hà Nội dự hội nghị Phân bổ cphí quản lý từ 0130/9/2010 Tổng TK ĐƯ 112 112 111 …… …… 152 111 111 911 Nợ Có 16.867.000 26.471.544 325.251.852 ………… ………… 8.412.698 0 …… …… 6.987.280 179.842.348 546.966.72 Người ghi sổ đốc 546.966.72 546.966.72 Ngày…………tháng……… năm…………… Kế toán trưởng Giám 3.1.2.3 Chi phí bán hàng Chỉ tiêu phản ánh tổng chi phí bán hàng, thành phẩm bán, dịch vụ cung cấp phát sinh kỳ báo cáo Số liệu để ghi vào tiêu tổng cộng số phát sinh bên có tài khoản 641 “chi phí bán hàng”, đối ứng với bên nợ tài khoản 911 “Xác định kết kinh doanh” kỳ báo cáo Trình tự hạch toán: Trong kỳ nhận chứng từ, hóa đơn,…về chi phí liên quan đến trình bán hàng kế toán tổng hợp lại Cuối kỳ kế toán tổng hợp chi phí bán hàng kết chuyển sang TK 911 Nợ TK 911 16.837.000 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Có TK 641 16.837.000 3.1.3 Kế toán doanh thu tài chi phí tài 3.1.3.1 Doanh thu hoạt động tài Do hoạt động chủ yếu công ty hoạt động sản xuất kinh doanh nên thu nhập hoạt động tài chủ yếu tiền gửi ngân hàng lãi tiền gửi, kế toán ghi nhận vào sổ thông qua phần mềm kế toán lưu chứng từ Tài khoản sử dụng TK 515 “Thu nhập từ HĐTC” Phương pháp hạch toán Nhận giấy báo có lãi TGNH, kế toán ghi: Nợ TK 112 14.191.028 Có TK 515 14.191.028 Cuối kỳ kế toán kết chuyển thu nhập HĐTC sang TK 911 “Xác định KQKD” LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 515“DOANH THU BÁN HÀNG” Từ ngày 01/7/2010 ngày 30/9/2010 Ngà y 30/9 30/9 30/9 Đến Số CT Nội dung HDT C Xác định kết HĐTC từ 01 – 30/9/2010 Thu lãi tiền gửi NH sài gòn công thương BL tháng 9/2010 Thu lãi tiền gửi NH công thương BL tháng 9/2010 20 153 TK ĐƯ 911 112 Nợ Có 14.191.028 0 0 14.191.028 14.191.028 14.191.028 112 Toång Ngày………… tháng………năm…………… Kế toán trưởng Giám Người ghi sổ đốc 3.1.3.2 Chi phí hoạt động tài Do HĐTC công ty hạn hẹp phí HĐTC năm có phát sinh chủ yếu trả khoản lãi vay ngân hàng Chứng từ, sổ sách trình tự luận chuyển chứng từ + Giấy báo nợ ngân hàng tiền lãi phải trả cho số tiền vay ngân hàng + Sổ chi tiết theo dõi TK 635 “Chi phí HĐTC” + Hàng tháng nhận giấy báo nợ ngân hàng khoản lãi vay, kế toán ghi: Nợ TK 635 Có TK 112 0 Cuối kỳ kết chuyển chi phí HĐTC sang TK 911 “Xác định KQKD” LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 3.1.4 Kế toán thu thập khác chi phí khác 3.1.4.1 Thu nhập khác Thu nhập khác công ty có phần thu nhập từ lý TSCĐ khấu hao hết Tài khoản sử dụng TK 711 “Thu nhập khác” Phương pháp hạch toán Khi lý tài sản khấu hao hết, kế toán ghi: Nợ TK 111 406.709 Có TK 711 406.709 Cuối quý, kết chuyển khoản thu nhập khác sang TK 911 Nợ TK 711 406.709 Có TK 911 406.709 3.1.4.2 Chi phí khác (Công ty phát sinh để hạch toán khoản chi phí khác) 3.1.5 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) Chính sách thuế TNDN công ty Công ty đơn vị Nhà nước cổ phần hóa thành công ty cổ phần nên hưởng chế độ ưu đãi công ty cổ phần hóa Thuế suất thuế TNDN 28% Chứng từ, sổ sách trình tự luân chuyển chứng từ + Chứng từ Ủy nhiệm chi Bảng kê thuế TNDN phải nộp + Sổ sách Sổ chi tiết thuế TNDN hành thuế TNDN hoãn lại + Trình tự luân chuyển chứng từ LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Hàng quý kế toán tạm tính số thuế TNDN hành phải nộp, lập ủy nhiệm chi số tiền tạm tính chuyển nộp cho quan thuế Ghi nhận vào sổ thông qua phần mềm kế toán – lưu chứng từ Cuối quý, sau tính lợi nhuận trước thuế tính số thuế TNDN thực nộp thực bút toán tính bổ sung số thuế TNDN phải nộp hoàn nhập phần chênh lệch số tạm tính số thực nộp Tài khoản sử dụng TK 334: “Thuế TNDN phải nộp” TK 8211: “Chi phí thuế TNDN hành” Trình tự hạch toán Cuối quý kế toán xác định lợi nhuận kế toán trước thuế công ty sau xác định khoản thuế TNDN phải nộp theo công thức: Thuế TNDN= LN kế Thuế = suất phải nộp toán trước thuế TNDN Trong quý III/2010 kế toán tính số thuế TNDN phải nộp là: 121.047.758 đồng Cuối kỳ, kết chuyển sang TK 911 “Xác định KQKD” Nợ TK 8211 121.047.758 Có TK 3334 121.047.758 Kết chuyển: Nợ TK 911 121.047.758 Có TK 8211 121.047.758 3.1.6 Kế toán xác định kết kinh doanh Chứng từ, sổ sách trình tự luân chuyển chứng từ Hàng tháng, xác định KQKD thực dựa chứng từ ghi sổ, bảng kê, sổ sách kế toán thông qua phần mềm - kế toán kết chuyển doanh thu thuần, GVHB, thu nhập, chi phí vào TK 911 “Xác định KQKD” Trình tự hạch toán Kế toán xác định KQKD quý III năm 2010 + Kết chuyển doanh thu: LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Nợ TK 511 3.924.888.783 Nợ TK 515 14.191.028 Có TK 911 3.939.807.811 + Kết chuyển GVHB: Nợ TK 911 2.770.444.008 Có TK 632 2.770.444.008 + Kết chuyển chi phí: Nợ TK 911 546.966.722 Có TK 642 546.966.722 + Kết chuyển thu nhập khác: Nợ TK 711 406.709 Có TK 911 406.709 + Kết chuyển chi phí thuế TNDN: Nợ TK 911 121.047.758 Có TK 8211 121.047.758 + Kết chuyển lãi quý III năm 2010 Nợ TK 911 484.191.031 Có TK 421 484.191.031 3.2 KẾ TOÁN PHÂN PHỐI LI NHUẬN SAU THUẾ 3.2.1 Nội dung Lợi nhuận phân phối theo điều lệ đại hội đồng cổ đông Lợi nhuận sau tính thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp lợi nhuận sau thuế phân phối sau: Công ty dùng phần lợi nhuận sau thuế để chi trả thù lao cho phận hội đồng quản trị nhân viên ban kiểm soát, công ty cho phận không điều hành trực tiếp công ty, nên không đưa vào chi phí quản lý doanh nghiệp mà chi từ phần lợi nhuận sau thuế Các khoản chi phí tập trung vào chi phí bán hàng quản lý doanh nghiệp nên khoản chi bị bỏ soát bị xác định chi phí bất hợp lý - Công ty khoản chi cho bên tham gia liên doanh, lợi nhuận phân phối lợi nhuận LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com mà công ty thu Sau trừ khoản mục chi phí kinh doanh thực đầy đủ nghóa vụ nhà nước Tuy nhiên năm 2010 công ty nhà nước miễn thuế thu nhập doanh nghiệp, doanh nghiệp thành lập, Khoản thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp nhà nước miễn công ty chuyển hết vào quỹ Đầu tư phát triển Lợi nhuận lại phân phối bao gồm: + Quỹ phát triển kinh doanh + Quỹ khen thưởng phúc lợi + Quỹ dự trữ bắt buộc Công ty thực việc trích lập quỹ theo điều lệ Đại hội tổ đông Công ty cổ phần in Bạc Liêu Bên cạnh quỹ trích lập theo quy định có số quỹ mà công ty không trích lập như: Quỹ dự phòng Tài chính; quỹ dự phòng trợ cấp việc làm… 3.2.2 Tài khoản sử dụng Kế toán phân phối lợi nhuận sử dụng TK 421 “lợi nhuẫn chưa phân phối” Sau thực nghóa vụ với nhà nước, nộp thuế TNDN thuế có liên quan Công ty tiến hành phân phối lợi nhuận lại vào quỹ sau: - Quỹ đầu tư phát triển” + Số tiền trích lập quỹ đầu tư phát triển 5% là: 52.046.488 đồng, Kế toán ghi: Nợ TK 421 66.477.002 Có TK 414 66.477.002 + Phần thuế thu nhập doanh nghiệp hành công ty nhà nước miễn nên công ty bổ sung vào quỹ đầu tư phát triển Căn số liệu kế toán ghi: Nợ TK 3334 121.047.758 Coù TK 414 121.047.758 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com - Quỹ dự trữ bắt buột + Số tiền trích lập quỹ dự trữ bắt buộc 5% là: 66.477.002 đồng Kế toán ghi: Nợ TK 421 66.477.002 Có TK 418 66.477.002 - Quỹ khen thưởng phúc lợi + Số tiền trích lập quỹ khen thưởng phúc lợi 10% là: 104.092.975 đồng, Kế toán ghi: Nợ TK 421 132.954.003 Có TK 3531 132.954.003 - Còn lại chia cổ tức cho cổ đông + Số tiền chia cổ tức cho cổ đông là: 307.691.266 đồng, chi tiền mặt Kế toán ghi: Nợ TK 421 307.691.266 Có TK 3388 307.691.266 3.2.3 Nghiệp vụ phát sinh CÔNG TY CỔ PHẦN IN BẠC LIÊU SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Số hiệu tài khoản: 421 Từ kỳ: 2010/01 Đến kỳ: 2010/9 (Từ 01/01/2010 đến 30/9/2010) Ma Nga õ øy NV Số CT Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Nợ Có Tổng cộng số phát sinh: Tổng cộng số phát sinh lũy kế: Số dư cuối kỳ TK: LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Thủ trưởng đơn vị Ngày………tháng……… năm………… Kế toán trưởng Lập biểu CÔNG TY CỔ PHẦN IN BẠC LIÊU SỔ CÁI Tên tài khoản: Chi phí hoạt động tài Số hiệu tài khoản: 421 Từ kỳ: 2010/01 Đến kỳ: 2010/9 (Từ 01/01/2010 đến 30/9/2010) Chứng từ So Diễn giải Nga øy Tài khoa ûn đối ứng Số phát sinh Nợ Có Tổng cộng số phát sinh: Tổng số phát sinh lũy kế: Số dư cuối kỳ: LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Thủ trưởng đơn vị Ngày………tháng……… năm………… Kế toán trưởng Lập biểu CHƯƠNG 4: NHẬN XÉT – KIẾN NGHỊ 4.1 NHẬN XÉT 4.1.1 Về công tác tổ chức kế toán công ty Trong trình thực tập công ty giúp em có dịp tìm hiệu công tác kế toán công ty học hỏi thêm số kinh nghiệm quý báu công tác kế toán Công ty trang bị hệ thống máy tính đại, công tác kế toán thực máy tính với phần mềm sử dụng thống toàn công ty Có tính hệ thống hóa giúp cho việc cập nhật sổ sách kế toán đơn giản, nhanh chóng, gọn nhẹ Hàng ngày nhận chứng từ, kế toán nhập số liệu vào máy tính đơn giản cho việc đối chiếu kiểm tra cần Với việc áp dụng kế toán máy giúp công tác quản lý liệu đảm bảo, giảm bớt khối lượng công việc ghi chép cho kế toán Đồng thời với việc kết nối internet nội công ty, kết nội phòng ban giúp kế toán nắm bắt thông tin nhanh chóng kịp thời LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Bộ máy kế toán công ty tổ chức tinh gọn mà hoàn thành tốt nhiệm vụ giao, giúp công ty tiết kiệm nhân cho phòng kế toán Bộ phận kế toán làm tốt nhiệm vụ phần nhờ hỗ trợ phần mềm kế toán Đây thuận lợi công ty Giúp kế toán tiết kiệm nhiều thời gian Tuy nhiên, để có thuận lợi công ty phải bỏ khoản chi phí để cài đặt phần mềm xét mặt quản lý để giám sát, kiểm tra, đối chiếu có hiệu cao Giá năm qua ổn định tình hình kinh tế giới lũng đoạn thị trường nước làm cho giá không ổn định Đặc biệt tăng giá xăng dầu làm cho khoản chi phí tăng cao ảnh hưởng xấu tới lợi nhuận chung toàn công ty Mặc dù kinh tế chung nước nhiều khó khăn, công ty phải chịu sức ép cạnh tranh lớn công ty có lợi nhuận ngày cao giúp đời sống công nhân viên ổn định 4.1.2 Về hoạt động sản xuất kinh doanh a) Thuận lợi Bộ máy quản lý công ty đội ngũ cán có trình độ cao Công ty quan tâm đến yếu tố người, xem công tác đào tạo cán nhiệm vụ quan trọng Công ty tồn phát triển nhờ có đội ngũ cán công nhân viên có trình độ tay nghề cao, động sáng tạo, siêng tìm tòi nghiên cứu có tâm huyết Công ty có sách khen thưởng thỏa đáng kịp thời cho cán công nhân viên nhằm động viên khuyến khích họ phát huy lực cống hiến cho công ty Công ty có nguồn hàng ổn định có nhiều khách hàng truyền thống Các quan đoàn thể tỉnh khách hàng quen thuộc công ty b) Khó khăn Công ty đối diện với nhiều thách thức lớn, Việt Nam gia nhập vào tổ chức thương mại giới (WTO), phải chịu cạnh tranh khốc liệt hàng loạt dòng sản phẩm nước tràn vào thị trường nước LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Hệ thống phần mềm kế toán hoạt động chưa thật hiệu Sản lượng trang in vé số nguồn doanh thu quan trọng tổng doanh thu công ty bị giảm ½ , giá nguyên vật liệu đầu vào tăng cao, chi phí nhân công tăng bên cạnh tiền công in không thay đổi 4.1.3 Về phương pháp kế toán xác định kết kinh doanh Với hình thức áp dụng nhật ký chứng từ, công ty thực có phần gọn nhẹ hơn, không sử dụng số thẻ kế toán chi tiết theo qui định Bộ Tài Chính Công ty thực bước đơn giản hơn, nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán ghi sổ chi tiết Theo qui định công ty phải xác định số lượng hàng nhập kho trước Trong hợp đồng kế toán kế toán xác định số lượng xuất kho Từ xác định lượng hàng tồn cuối kỳ Nhưng công ty, cuối tháng kế toán xác định lượng hàng xuất bán trước tính ngược trở lại lượng hàng nhập kho Điều phù hợp với đặc điểm công ty công ty sản phẩm dở dang cuối kỳ mà công ty thực in ấn theo hợp đồng kinh tế sản xuất tiêu thụ hết nhiêu Đối với khách hàng mua lẻ không lấy hóa đơn GTGT, kế toán lập phiếu thu Đến cuối tháng, kế toán tổng hợp phiếu thu lại để ghi vào hóa đơn GTGT làm để tính số sản phẩm xuất bán Điều phận kế toán làm quan thuế vào hóa đơn GTGT để tính số thuế công ty phải nộp Nhà Nước 4.2 KIẾN NGHỊ 4.2.1 Về công tác tổ chức kế toán công ty Kế toán toán công ty nên tập hợp chi phí phát sinh hàng ngày vào sổ chi tiết để theo dõi chặt chẽ, đối chiếu sổ quỹ tiền mặt hàng ngày để có kế hoạch điều chỉnh thu chi Nhưng cuối kỳ kế toán khóa sổ chi tiết lấy số dư tiền mặt cuối kỳ để đối chiếu với sổ chi tiết thủ quỹ Như công tác kiểm tra, đối chiếu không chặt chẽ kế toán cần phải khóa sổ chi tiết tiền mặt vào cuối ngày để đối chiếu với sổ sách thủ quỹ Đối với số lượng hàng tồn kho tương ứng đối lớn công ty cần lập “dự phòng giảm giá hàng tồn kho” LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com vaøo TK 159 vaø khoản đưa vào TK 632 “giá vốn hàng bán” kỳ nhằm bù đắp khoản thiệt hại đánh giá lại khoản hàng tồn kho vào cuối kỳ 4.2.2 Về hoạt động sản xuất kinh doanh Thị trường tiêu thụ chủ yếu công ty địa bàn tỉnh Với môi trường cạnh tranh gay gắt để đảm bảo hoạt động kinh doanh công ty ổn định liên tục việc mở rộng thị trường mục tiêu quan trọng Công ty cần phải mở rộng mạng lưới tiêu thụ sang tỉnh lân cận rộng khắp tỉnh ĐBSCL Đồng thời công ty phải tìm hiểu thị trường để có đầu tư thích hợp Với mơi trường cạnh tranh liệt việc phủ bãi bỏ giấy phép kinh doanh hộ gia đình in lụa nhỏ lẻ nên công ty cần phải có sách giá hợp lý linh hoạt để tăng khả sản xuất, giảm tối đa giá thành phẩm sản phẩm có thể, đồng thời đa dạng hóa loại sản phẩm Nguyên vật liệu đa phần công ty mua từ Thành phố Hồ Chí Minh, công ty cần phải tìm kiếm nhà cung cấp với giá hợp lý cân đối vật tư dự trữ cho kịp thời không bị động sản xuất Công ty nên điều chỉnh để tiết kiệm chi phí: Các khoản chi phí tiết kiệm chủ yếu chi phí lưu thông Do đó, công ty cần quản lý tốt việc thu mua vận chuyển nguyên liệu từ khu vực nơi in ấn, công ty nên có mối quan hệ làm ăn vững với công ty vận tải để vận chuyển nguyên vật liệu cho hoạt động giao hàng nhanh Ngoài công ty nên cố gắng giảm tỷ lệ phế phẩm (sai sót in ấn) góp phần làm giảm giá thành, tăng lợi nhuận, quản lý chặt chẽ khoản thu chi tránh khoản chi phí bất hợp lý không cần thiết Giảm chi phí sản xuất chung bố trí người việc, trọng việc khen thưởng trách phạt kịp thời nhằm kích thích khả sáng tạo nỗ lực công việc Có nguồn tăng lực dồi dào, kỹ làm việc cao, lực tốt, đoàn kết thống không công ty tăng doanh thu, nâng cao lợi nhuận mà công ty đạt thành tựu cao tương lai Trong năm qua công ty trang bị thêm số máy móc, thiết bị có số công đoạn thủ công Vì để tiết kiệm chi phí, giảm giá thành nâng LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com cao chất lượng sản phẩm công ty cần phải đầu tư thêm số máy móc, thiết bị nhằm giảm bớt sức lao động chân tay giảm chi phí thuê nhân viên phân xưởng Để doanh thu tiêu thụ cần tăng số lượng tiêu thụ Do đó, công ty cần tìm kiếm thêm khách hàng thường xuyên ổn định hàng năm Công ty cần tổ chức phận Marketting hoạt động rộng rãi để thu hút khách hàng Đồng thời công ty nên tạo mẫu in mở rộng thị phần sang tỉnh lân cận nhằm cung ứng kịp thời nhu cầu ngày cao khách hàng 4.2.3 Về phương pháp kế toán xác định kết kinh doanh Khi công ty bán kèm phế liệu giấy vụn kế toán hạch toán vào TK 511 điều chưa xác Theo định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 trưởng Bộ Tài Chính công ty cần hạch toán vào TK 711 “thu nhập khác” LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com KẾT LUẬN Trong môi trường cạnh tranh hội nhập để tồn phát triển công ty phải làm để hoạt động kinh doanh có hiệu hay nói cách khác có lợi nhuận Công ty muốn thu lợi nhuận phải đảm bảo nguyên tắc doanh thu thu lớn chi phí bỏ Đây nguyên tắc mục tiêu hàng đầu công ty Công ty cổ phần In Bạc Liêu công ty cổ phần với 51% vốn Nhà nước 49% vốn cổ đông Từ đời đến công ty có bước tiến quan trọng Do đặc thù ngành tính phục vụ công ty nặng nên số mặt hàng công ty kinh doanh lãi như: in báo tỉnh nhà, in ấn phục vụ cho cục thống kê,…Từ dẫn đến lợi nhuận công ty bị giảm Ngoài ra, việc quản lý chi phí chưa chặt chẽ Nhưng nhìn chung tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh công ty tương đối tốt hàng năm tạo lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh Để đạt hiệu đóng góp công tác kế toán không nhỏ Đội ngũ kế toán công ty cung cấp cho ban lãnh đạo thông tin biến động kinh tế – tài doanh nghiệp Trong xu hướng phát triển việc xác định doanh thu, chi phí yếu tố quan trọng Nó ảnh hưởng đến việc xác định kết kinh doanh công ty Dựa số liệu mà phận kế toán cung cấp, nhà quản trị tiến hành so sánh, phân tích kết đạt nhằm làm rõ chất lượng hoạt động kinh doanh nguồn lực tiềm cần khai thác công ty Đồng thời tìm ra, phát huy ưu điểm khắc phục mặt hạn chế công ty Từ giúp cho nhà quản lý tìm phương án giải pháp nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh công ty Chính công tác kế toán xác định kết kinh doanh phân phối lợi nhuận đóng vai trò quan trọng tồn phát triển công ty mà vấn đề cạnh tranh doanh nghiệp diễn thường xuyên liệt điều kiện kinh tế thị trường phức tạp LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ... VỀ KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH VÀ PHÂN PHỐI LI NHUẬN 1.1 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 1.1.1 Kế toán doanh thu 1.1.1.1 Khái niệm doanh thu, doanh thu Doanh thu tổng giá trị lợi. .. đến kế toán xác định kết kinh doanh phân phối lợi nhuận như: chứng từ, sổ sách kế toán? ?? Chương 4: Nhận xét – kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán xác định kết kinh doanh phân phối lợi nhuận. .. tổ chức công tác kế toán Công ty Chương 3: Kế toán xác định kết kinh doanh phân phối lợi nhuận Công ty Cổ Phần in Bạc Liêu Nội dung chương 3: Đề cập thực tế tình hình có phát sinh Công ty liên