Kế toán xác định kết quả kinh doanh và các khoản phải nộp cho nhà nước tại doanh nghiệp tư nhân chín ngọc hồi

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG PHÂN HIỆU TẠI KON TUM PHẠM THỊ KIM UYÊN KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: “KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH VÀ CÁC KHOẢN PHẢI NỘP CHO NHÀ NƯỚC TẠI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN CHÍN NGỌC HỒI” Kon Tum, tháng năm 2015 ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG PHÂN HIỆU TẠI KON TUM KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: “KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH VÀ CÁC KHOẢN PHẢI NỘP CHO NHÀ NƯỚC TẠI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN CHÍN NGỌC HỒI” GVHD: Phạm Thị Mai Quyên SVTH: Phạm Thị Kim Uyên MSSV: 111401058 Lớp: K511KT Kon Tum, tháng năm 2015 MỤC LỤC PHẦN MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu đề tài Phương pháp nghiên cứu Phạm vi nghiên cứu CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH VÀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.1 Những vấn đề chung hoạt động kinh doanh 1.2 Kế toán doanh thu, thu nhập 1.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung c ấp dịch vụ 1.2.2 Kế toán thu nhập từ hoạt động khác 1.3 Kế tốn chi phí, giá vốn 1.3.1 Kế toán giá vốn hàng bán 1.3.2 Kế tốn chi phí tài 1.3.3 Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh 1.3.4 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 10 1.4 Kế toán xác định kết kinh doanh 11 1.4.1 Khái niệm 11 1.4.2 Chứng từ sử dụng 11 1.4.3 Tài kho ản sử dụng 11 1.4.4 Phương pháp hạch toán 11 1.5 Thuế giá trị gia tăng 12 1.5.1 Khái niệm 12 1.5.2 Phương pháp tính thuế GTGT 12 1.5.3 Kê khai, nộp thuế, hoàn thuế 13 1.5.4 Kế toán thuế GTGT 14 CHƯƠNG THỰC TRẠNG KẾ TOÁN KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH VÀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN CHÍN – NGỌC HỒI……………………… 17 2.1 Đặc điểm hoạt động công ty 17 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 17 2.1.2 Đặc điểm tổ chức quản lý tổ chức kế toán công ty 17 2.2 Tình hình thực trạng cơng tác kế tốn doanh thu,chi phí xác định kết kinh doanh Doanh nghiệp tư nhân Chín – Ngọc Hồi 19 2.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 19 2.2.2 Kế toán thu nhập khác 22 i 2.2.3 Kế toán giá vốn hàng bán 24 2.2.4 Kế toán chi phí tài 27 2.2.5 Kế toán chi phí quản lý kinh doanh 29 2.2.6 Chi phí thuế TNDN 33 2.2.7 Kế toán xác định kết kinh doanh 34 2.3 Thực trạng kế toán thuế G TG T doanh nghiệp tư nhân Chín 38 2.3.1 Hệ thống chứng từ tài khoản sử dụng 38 2.3.2 Quy trình lưu chuyển chứng từ 39 2.3.3 Kế toán thuế GTGT 40 2.3.4 Kê khai, toán thuế GTGT 43 CHƯƠNG NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 49 3.1 Nhận xét chung 49 3.1.1 Ưu điểm 50 3.1.2 Tồn 51 3.2 Ý kiến đề xuất 51 KẾT LUẬN 54 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC ii DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT GTGT Giá trị gia tăng HĐ Hoá đơn KQKD Kết kinh doanh MST Mã số thuế TK Tài khoản TNDN Thu nhập doanh nghiệp TSCĐ Tài sản cố định TTĐB Tiêu thụ đặc biệt XK Xuất iii DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Số hiệu sơ đồ 1.1 1.2 1.3 1.4 1.5 1.6 1.7 1.8 1.9 2.1 2.2 Tên sơ đồ Kế toán tổng hợp TK 511 – doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Kế toán tổng hợp TK 711 – doanh thu khác Kế toán tổng hợp TK 632 – Giá vốn hàng bán Kế toán tổng hợp TK 635 – Chi phí tài Kế tốn tổng hợp TK 642 – Chi phí quản lý kinh doanh Kế toán tổng hợp TK 821 – Chi phí thuế TNDN hành Kế tốn tổng hợp TK 911 – Xác định kết kinh doanh Kế toán tổng hợp thuế GTGT đầu vào Kế toán tổng hợp thuế GTGT đầu vào Sơ đồ hạch toán thuế GTGT Quy trình lưu chuyển chứng từ kế tốn thuế GTGT iv Trang 10 11 12 15 16 39 40 DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Số hiệu bảng biểu 2.01 2.02 2.03 2.04 2.05 2.06 2.07 2.08 2.09 2.10 2.11 2.12 2.13 2.14 2.15 2.16 2.17 2.18 2.19 2.20 2.21 2.22 2.23 2.24 2.25 2.26 2.27 2.28 2.29 2.30 2.31 2.32 2.33 2.34 Tên bảng biểu Trang Quy trình lưu chuyển chứng từ doanh thu bán hàng Chứng từ phiếu thu số BHĐ875 Trích sổ Nhật ký chung Trích sổ TK 511 – Doanh thu hàng hố, dịch vụ Quy trình lưu chuyển chứng từ thu nhập khác Chứng từ phiếu thu số BHĐ338 Trích sổ tài khoản 711 – Thu nhập khác Quy trình lưu chuyển chứng từ giá vốn hàng bán Chứng từ bảng báo cáo xuất nhập tồn Trích sổ tài khoản 623 – giá vốn hàng bán Quy trình lưu chuyển chứng từ chi phí tài Chứng từ phiếu chi số MHĐ184 Trích sổ tài khoản 635 – Chi phí tài Quy trình lưu chuyển chứng từ tiền lương Chứng từ phiếu chi số MHĐ372 Chứng từ phiếu chi số MHĐ781 Trích sổ tài khoản 642 – Chi phí quản lý kinh doanh Sổ tài khoản 821 – Chi phí thuế TNDN Kết chuyển doanh thu bán hàng Kết chuyển thu nhập khác Kết chuyển giá vốn hàng bán Kết chuyển chi phí tài Kết chuyển chi phí bán hàng Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp Kết chuyển chi phí thuế TNDN Kết chuyển lãi Sổ tài khoản 911 – Xác định kết kinh doanh Trích sổ chi tiết TK 133 – Thuế GTGT đầu vào Trích sổ TK 133 – Thuế GTGT đầu vào khấu trừ Trích sổ chi tiết TK 3331 – Thuế GTGT đầu hàng hóa, dịch vụ Trích sổ TK 333 – Các khoản phải nộp cho nhà nước Giao diện đầu phần mềm kế tốn Giao diện điền thơng tin phần mềm kế toán Giao diện chọn kê khai thuế phần mềm kế toán 19 20 20 22 23 23 24 25 25 26 27 28 29 30 30 31 32 33 35 35 35 36 36 36 37 37 37 41 42 v 43 43 44 45 45 2.35 2.36 2.37 2.38 2.39 2.40 Giao diện chọn phụ lục phần mềm kế toán Giao diện nhập chứng từ đầu phần mềm kế toán Giao diện kê khai chứng từ đầu phần mềm kế toán Giao diện kê chứng từ đầu vào phần mềm kế toán Giao diện tờ khai thuế GTGT phần mềm kế toán Sổ chi tiết tiền vay vi 46 46 47 48 48 53 PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong kinh tế thị trường nay, vấn đề mà doanh nghiệp băn khoăn lo lắng : “Hoạt động kinh doanh có hiệu hay khơng? Doanh thu có trang trãi tồn chi phí bỏ hay khơng? Làm để tối đa hoá lợi nhuận?” Thật vậy, xét mặt tổng thể doanh nghiệp chịu tác động qui luật giá trị mà chịu tác động qui luật cung cầu qui luật cạnh tranh, sản phẩm dịch vụ doanh nghiệp thị trường chấp nhận có nghĩa giá trị sản phẩm dịch vụ thực hiện, lúc doanh nghiệp thu khoản tiền, khoản tiền gọi doanh thu Nếu doanh thu đạt bù đắp tồn chi phí bất biến khả biến bỏ ra, phần cịn lại sau bù đắp gọi lợi nhuận Bất doanh nghiệp kinh doanh mong muốn lợi nhuận đạt tối đa, để có lợi nhuận doanh nghiệp phải có mức doanh thu hợp lí, phần lớn doanh nghiệp thương mại dịch vụ doanh thu đạt chủ yếu q trình tiêu thụ hàng hố, sản phẩm, dịch vụ Do việc thực hệ thống kế tốn doanh thu chi phí xác định kết kinh doanh đóng vai trị quan trọng việc xác định hiệu hoạt động doanh nghiệp Bên cạnh đó, hệ thống luật thuế nước ta ngày phát triển, nhà nước điều chỉnh, cải tiến liên tục để phù hợp với thay đổi kinh tế thị trường Điều làm doanh nghiệp gặp khơng khó khăn phải làm để tuân thủ vận dụng hiệu chuẩn mực kế toán, phản ánh nội dung nghiệp vụ kinh tế Đây rào cản lớn đội ngũ kế toán doanh nghiệp Việt Nam nói chung doanh nghiệp tư nhân Chín – Ngọc Hồi nói riêng Đối với doanh nghiệp tư nhân Chín chuyên kinh doanh bn bán xe máy nên có nhiều hóa đơn chứng từ liên quan đến thuế GTGT, đó, tổ chức cơng tác kế tốn thuế GTGT doanh nghiệp đóng vai trị quan trọng Nhận thức sâu sắc vai trị kế tốn sau q trình thực tập doanh nghiệp tư nhân Chín - Ngọc Hồi, tìm hiểu thực tiễn cơng tác kế tốn cơng ty, sâu nghiên cứu cơng tác kế toán kết hoạt động kinh doanh kế toán thuế GTGT, kết hợp với kiến thức học trường, em chọn đề tài “Kế toán xác định kết kinh doanh khoản phải nộp nhà nước Doanh nghiệp tư nhân Chín - Ngọc Hồi” cho khóa luận tốt nghiệp Mục tiêu đề tài Qua việc nghiên cứu đề tài giúp nắm rõ thị trường tiêu thụ doanh nghiệp, đánh giá hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, xem xét việc thực hệ thống kế toán doanh nghiệp nào, việc hạch tốn có khác so với học trường đại học hay khơng? Qua rút ưu khuyết điểm hệ thống kế tốn đó, đồng thời đưa số kiến nghị nhằm góp phần hồn thiện hệ thống kế toán xác định kết kinh doanh kế toán GTGT để hoạt động kinh doanh doanh nghiệp ngày có hiệu Phân tích việc thực hiện, kê khai, toán hạch toán kế tốn thuế GTGT Doanh nghiệp tư nhân Chín - Ngọc Hồi để tìm hiểu khó khăn áp dụng chuẩn mực kế tốn Việt Nam sau đưa số nhận xét, giải pháp nhằm hoàn thiện cơng tác kê khai, tốn thuế hạch tốn kế tốn thuế Doanh nghiệp tư nhân Chín – Ngọc Hồi Phương pháp nghiên cứu Sử dụng phương pháp nghiên cứu chọn mẫu, phân tích, tổng hợp số liệu Tài liệu tham khảo: Văn bản, sách nhà nước thuế kế toán thuế TNDN thuế GTGT như: luật, nghị định, thông tư, báo, trang web có liên quan thuế kế toán thuế TNDN thuế GTGT Phạm vi nghiên cứu Khơng gian: Doanh nghiệp tư nhân Chín – Ngọc Hồi Thời gian: Số liệu năm 2014 Với nội dung chọn đề tài em có chương sau: Chương 1: Cơ sở lý luận kế toán kết hoạt động kinh doanh thuế giá trị gia tăng Chương 2: Thực trạng kế toán kết hoạt động kinh doanh thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp tư nhân Chín – Ngọc Hồi Chương 3: Nhận xét kiến nghị KẾT LUẬN Qua trình tìm hiểu thực tế cho thấy kế tốn xác định kết kinh doanh có vai trị khơng thể thiếu công tác quản lý doanh nghiệp Nếu hạch tốn kết kinh doanh đắn, xác biện pháp tích cực có hiệu góp phần vào việc thúc đẩy q trình tuần hồn vốn, tạo điều kiện cho việc kinh doanh ngày mở rộng Công tác kế tốn Doanh nghiệp tư nhân Chín góp phần vào nhu cầu quản lý điều kiện Tuy nhiên cơng ty có biện pháp tích cực nhằm hồn thiện số tồn cơng tác kế tốn vai trị, tác dụng kế tốn cơng ty cịn phát huy trình phát triển cơng ty Do đó, kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp cần thiết, chiếm vị trí quan trọng trình kinh doanh để thu lợi nhuận Trong chiến lược kinh doanh này, kế toán giữ vị trí quan trọng, cung cấp thông tin cần thiết cho việc định Ban Giám Đốc Vì vậy, tổ chức cơng tác kế toán phải tổ chức khoa học hợp lý, đặc biệt khâu Kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh có ý nghĩa định đến tồn phát triển Cơng ty Bên cạnh đó, thuế nguồn thu quan trọng, chiếm tỷ lệ lớn tổng thu ngân sách Nhà nước Vì vậy, vai trị thuế không dừng chỗ đảm bảo nguồn thu để phục vụ cho nhu cầu chi tiêu Nhà nước mà phải đảm bảo vai trị điều tiết vĩ mơ kinh tế, thúc đẩy kinh tế quốc gia ngày phát triển Đối với doanh nghiệp tư nhân Chín chun kinh doanh bn bán xe máy nên có nhiều hóa đơn chứng từ liên quan đến thuế GTGT, đó, tổ chức cơng tác kế tốn thuế GTGT doanh nghiệp đóng vai trị quan trọng Trong doanh nghiệp nào, mối quan hệ ba yếu tố doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh hệ thống có quan hệ nhân Doanh thu chi phí thể nguyên nhân thu nhập thể kết Mối quan hệ thể chỗ nguồn thu cao chi phí mà vượt q doanh thu logic đó, Doanh nghiệp tư nhân Chín trọng việc hạch tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Do hạn chế hiểu biết thời gian nghiên cứu tìm hiểu thực tế cơng ty có hạn nên luận văn cịn nhiều vấn đề chưa đề cập đến hay lượt qua với thiếu sót khó tránh khỏi Do vậy, em mong đóng góp ý kiến q Thầy Cơ Kon Tum, ngày 05 tháng 07 năm 2015 Sinh viên thực Phạm Thị Kim Uyên 54 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Đặng Thị Hoà –Phạm Đức Hiếu, (năm 2007); Kế tốn Tài doanh nghiệp, NXB Giáo dục Quyết định 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 Bộ tài Thơng tư 128/2003/TT-BTC ngày 22/12/2003 Bộ tài Thơng tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 Bộ tài Website: http://doc.edu.vn/ PHỤ LỤC Phụ lục 1: Hố đơn GTGT 0001646 HỐ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số: 01GTKT3/001 Ký hiệu: CH/13P Số: 0001646 Liên 1: Lưu Ngày 03/09/2014 Đơn vị bán hàng: Doanh nghiệp tư nhân Chín – Ngọc Hồi Địa chỉ: Tổ 3, Hùng Vương, TT PleiKần, Ngọc Hồi, Kon Tum Mã số thuế: 6100994914 Điện thoại: 0603.832.298 – 0935.832.298 Tài khoản: ……………………………… Họ tên người mua hàng: Lê Thị Ca Tên đơn vị:…………………… Địa chỉ: TDP 2, TT PleiKần, Ngọc Hồi, Kon Tum Mã số thuế:………………………… Hình thức tốn: ……………… Tài khoản:……………………………… STT Tên hàng hoá, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 3=1x2 58.636.364 58.636.364 Xe máy Honda SH 125i Chiếc Cộng tiền hàng: 58.636.364 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 5.863.636 Tổng tiền toán: 64.500.000 Số tiền chữ: Sáu mươi bốn triệu năm trăm nghìn đồng Người mua hàng (Ký, họ tên) Người bán hàng (Ký, họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) Phụ lục 2: Hố đơn GTGT 0000715 HỐ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số: 01GTKT3/001 Ký hiệu: CH/13P Liên 1: Lưu Số: 0001646 Ngày 03/09/2014 Đơn vị bán hàng: Doanh nghiệp tư nhân Chín – Ngọc Hồi Địa chỉ: Tổ 3, Hùng Vương, TT PleiKần, Ngọc Hồi, Kon Tum Mã số thuế: 6100994914 Điện thoại: 0603.832.298 – 0935.832.298 Tài khoản: ……………………………… Họ tên người mua hàng: ………………… Tên đơn vị: Ngân hàng TMCP Việt Nam Thịnh Vượng Địa chỉ: 81-85 Hàm Nghi, P Nguyễn Thái Bình, Quận 1, TP.HCM Mã số thuế: 0100233583 Hình thức tốn: ……………… Tài khoản:……………………………… STT Tên hàng hoá, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 3=1x2 31.479.273 31.479.273 Xe máy Honda SH 125i Chiếc Cộng tiền hàng: 31.479.273 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 3.147.927 Tổng tiền toán: 34.627.200 Số tiền chữ: Ba mươi bốn triệu sáu trăm hai mươi bảy nghìn hay trăm đồng Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Phụ lục 3: Hoá đơn GTGT 0007774 Phụ lục 4: Uỷ nhiệm chi Phụ lục 5: Chứng từ giao dịch chi phí lãi vay Phụ lục 6: Hố đơn GTGT 0017238 Phụ lục 7: Hoá đơn dịch vụ viễn thông 0142048 Phụ lục 8: Tờ khai thuế TNDN tạm tính Phụ lục 9: Tờ khai tốn thuế TNDN Phụ lục 10: Báo cáo kết HĐKD Phụ lục 11: Tờ khai thuế GTGT NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN - - NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN - ... kế tốn kết hoạt động kinh doanh kế toán thuế GTGT, kết hợp với kiến thức học trường, em chọn đề tài ? ?Kế toán xác định kết kinh doanh khoản phải nộp nhà nước Doanh nghiệp tư nhân Chín - Ngọc Hồi? ??... HỌC ĐÀ NẴNG PHÂN HIỆU TẠI KON TUM KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: “KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH VÀ CÁC KHOẢN PHẢI NỘP CHO NHÀ NƯỚC TẠI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN CHÍN NGỌC HỒI” GVHD: Phạm Thị Mai... kế toán xác định kết kinh doanh kế toán GTGT để hoạt động kinh doanh doanh nghiệp ngày có hiệu Phân tích việc thực hiện, kê khai, toán hạch toán kế tốn thuế GTGT Doanh nghiệp tư nhân Chín - Ngọc