Kiểm toán khoản mục tài sản cố định tại công ty TNHH MTV điện lực đà nẵng

KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TSCĐ GVHD: NCS.ThS PHAN THANH HẢI Mục lục HỒ SƠ KIỂM TOÁN Lời mở đầu 14 Nội dung: Kiểm toán khoản mục TSCĐ công ty TNHH MTV Điện lực Đà Nẵng 16 PHẦN I: LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN 16 I.Nội dung ,đặc điểm mục tiêu kiểm toán khoản mục Tài sản cố định: 16 II.Chuẩn bị kế hoạch kiểm toán 17 2.1.Đánh giá khả chấp nhận kiểm toán (Mẫu A110 – Tham chiếu IV-03) 17 2.2.Ký kết hợp đồng kiểm toán (Mẫu A210 – Tham chiếu IV-04) 17 2.3.Danh mục tài liệu cần khách hàng cung cấp (Mẫu A240- Tham chiếu IV-05) 18 2.4.Phân cơng nhiệm vụ nhóm kiểm tốn (Mẫu A250 Tham chiếu IV-06) 19 2.5.Cam kết tính độc lập thành viên nhóm kiểm tốn (Mẫu A260 Tham chiếu IV-07) 20 2.6 Sốt xét yếu tố ảnh hưởng đến tính độc lập kiểm toán viên (Mẫu A270 Tham chiếu IV-08) 20 2.7 Biện pháp đảm bảo tính độc lập thành viên nhóm kiểm tốn (Mẫu A280 Tham chiếu IV-09) 20 2.8 Trao đổi với Ban Giám đốc đơn vị kiểm toán kế hoạch kiểm toán (Mẫu A290 Tham chiếu IV-10) 21 III Thu thập thông tin chung khách hàng 21 3.1.Tìm hiểu khách hàng môi trường hoạt động(Mẫu A310 Tham chiếu IV-11) 21 3.2.Đánh giá chung hệ thống kiểm soát nội đơn vị (Mẫu A610 Tham chiếu IV-12) 23 IV.Đánh giá tính trọng yếu rủi ro 25 4.1.Đánh giá tính trọng yếu (Mẫu A710 Tham chiếu IV-13) .25 4.2.Đánh giá rủi ro (Tham chiếu IV-14) .25 IV.Xác định mẫu cỡ mẫu để thưc kiểm toán 26 V.Tổng hợp kế hoạch kiểm toán (Mẫu A910) 26 PHẦN II: THỰC HIỆN KIỂM TOÁN .30 I Nghiên cứu đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ: 30 II.Thiết kế thực thử nghiệm kiểm soát: 34 III.Thử nghiệm bản: .55 3.1.Chương trình kiểm tốn (Mẫu D730) .55 3.2.Giấy làm việc chi tiết: .60 3.2.1.Kiểm tra nguyên tắc, chế độ chuẩn mực kế toán(Mẫu D730.1) 60 3.2.2.Bảng số liệu tổng hợp (Mẫu D730.2) 61 3.2.3.Bảng so sánh, phân tích tình hình tăng, giảm số dư TSCĐ hữu hình, TSCĐ vơ hình, XDCB dở dang, Bất động sản đầu tư năm so với năm trước, đánh giá tính hợp lý biến động lớn.(Mẫu D730.3) .64 3.2.4.Kiểm tra tính hợp lý việc xác định thời gian sử dụng hữu ích tài sản (Mẫu D730.4) 68 3.2.5 Kiểm tra tính xác số học bảng tổng hợp (Mẫu D730.5) 69 3.2.6.Chọn mẫu tài sản tăng năm để tiến hành kiểm tra chứng từ gốc liên quan (Mẫu D730.6) 70 NHÓM TH: RAINBOW LỚP: K15KKT6 TRANG LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TSCĐ GVHD: NCS.ThS PHAN THANH HẢI 3.2.7 Thu thập bảng tính khấu hao TSCĐ kỳ, đối chiếu bảng tính khấu hao với số dư Sổ Cái.(Mẫu D730.7) 73 3.2.8 Xem xét tính hợp lý quán tiêu thức phân bổ khấu hao tài sản dùng chung cho loại chi phí như: chi phí sản xuất chung, chi phí quản lý, chi phí bán hàng.(Mẫu D730.8) 75 3.2.9 Kiểm tra tính trình bày(Mẫu D730.9) .76 PHẦN III: KẾT THÚC KIỂM TOÁN 77 I.Phê duyệt phát hành báo cáo kiểm toán thư quản lý (Mẫu B110) .77 II.Lập báo cáo kiểm toán (Mẫu B300) 78 III Tổng hợp kết kiểm toán 80 THƯ QUẢN LÝ 82 Lời kết 86 PHẦN IV: PHỤ LỤC 88 IV-01: Nội dung đặc điểm khoản mục Tài sản cố định: 88 IV-02: Mục tiêu kiểm toán khoản mục TSCĐ 90 IV-03: Đánh giá khả chấp nhận kiểm toán (Mẫu A110) 91 IV-04: Ký kết hợp đồng kiểm toán (Mẫu A210) 98 IV-05: Danh mục tài liệu cần khách hàng cung cấp (Mẫu A240) 103 IV-06: Phân cơng nhiệm vụ nhóm kiểm tốn (Mẫu A250) 113 IV-07: Cam kết tính độc lập thành viên nhóm kiểm tốn (Mẫu A260) 119 IV-08: Sốt xét yếu tố ảnh hưởng đến tính độc lập kiểm toán viên (Mẫu A270) 121 IV-09.Biện pháp đảm bảo tính độc lập thành viên nhóm kiểm tốn (Mẫu A280) 124 IV-10.Trao đổi với Ban Giám đốc đơn vị kiểm toán kế hoạch kiểm toán (Mẫu A290) .126 IV-11 Tìm hiểu khách hàng mơi trường hoạt động(Mẫu A310) 128 IV-12: Đánh giá chung hệ thống kiểm soát nội đơn vị (Mẫu A610) 136 IV-13: Đánh giá tính trọng yếu (Mẫu A710) 141 IV-14: Đánh giá rủi ro .143 HỒ SƠ KIỂM TỐN THƠNG TIN CHUNG Tên khách hàng : Công ty TNHH MTV Điện lực Đà Nẵng Kỳ kế toán tháng: 10-11-12/2011 từ ngày 01/10/2011 đến ngày 31/12/2011 NHÓM TH: RAINBOW LỚP: K15KKT6 TRANG LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TSCĐ Loại hồ sơ: GVHD: NCS.ThS PHAN THANH HẢI Hồ sơ kiểm toán sơ  Hồ sơ kiểm tốn thức  NHĨM KIỂM TỐN Thành viên BGĐ phụ trách KT : Đoàn Thị Kim Oanh Người sốt xét cơng việc KSCL : Trần Nữ Diệu Thúy Chủ nhiệm kiểm toán : Phạm Minh Tâm Kiểm tốn viên chính/ Trưởng nhóm KT : Nguyễn Ngọc Hiền Kiểm toán viên : Phạm Thị Hồng Nhung Kiểm toán viên : Dương Hương Lý Kiểm toán viên : Lê Thị Khánh Dương Trợ lý kiểm tốn : Nguyễn Thị Bích Phương Trợ lý kiểm tốn : Hồng Thị Hồi Linh Trợ lý kiểm toán : Hà Thị Hải Yến THỜI GIAN KIỂM TOÁN Ngày bắt đầu : 11/08/2012 Ngày kết thúc : 22/09/2012 Ngày phát hành báo cáo kiểm toán : 22/09/2012 Hồ sơ soát xét lưu vào ngày : 22/09/2012 CHỈ MỤC HỒ SƠ KIỂM TOÁN TỔNG HỢP A KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN  B TỔNG HỢP, KẾT LUẬN VÀ LẬP BÁO CÁO  C KIỂM TRA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ  D KIỂM TRA CƠ BẢN TÀI SẢN  NHÓM TH: RAINBOW LỚP: K15KKT6 TRANG LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TSCĐ E GVHD: NCS.ThS PHAN THANH HẢI  KIỂM TRA CƠ BẢN NỢ PHẢI TRẢ F KIỂM TRA CƠ BẢN NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU VÀ TK NGOÀI BẢNG  G KIỂM TRA CƠ BẢN BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH  H  KIỂM TRA CÁC NỘI DUNG KHÁC NHÓM TH: RAINBOW LỚP: K15KKT6 TRANG LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TSCĐ GVHD: NCS.ThS PHAN THANH HẢI A KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN A100 XEM XÉT CHẤP NHẬN KHÁCH HÀNG VÀ ĐÁNH GIÁ RỦI RO HỢP ĐỒNG  A110 Chấp nhận khách hàng đánh giá rủi ro hợp đồng (C)   A120 Chấp nhận, trì khách hàng cũ đánh giá rủi ro hợp đồng (C)  A200 HỢP ĐỒNG KIỂM TOÁN, KẾ HOẠCH KIỂM TỐN VÀ NHĨM KIỂM TỐN  A210 Hợp đồng/Thư hẹn kiểm toán (C)   A220 Các thư từ giao dịch trước kiểm toán   A230 Thư gửi khách hàng Kế hoạch kiểm toán (C)   A240 Danh mục tài liệu cần khách hàng cung cấp (C)   A250 Phân cơng nhiệm vụ nhóm kiểm tốn (C)   A260 Cam kết tính độc lập thành viên nhóm kiểm tốn (C)   A270 Soát xét yếu tố ảnh hưởng đến tính độc lập kiểm tốn viên (C)   A280 Biện pháp đảm bảo tính độc lập thành viên nhóm kiểm tốn (C)   A290 Trao đổi với Ban Giám đốc đơn vị kiểm toán kế hoạch kiểm tốn (C)  A300 TÌM HIỂU KHÁCH HÀNG VÀ MƠI TRƯỜNG HOẠT ĐỘNG A310 Tìm hiểu khách hàng môi trường hoạt động (C)  A400 TRỌNG  TÌM HIỂU CHÍNH SÁCH KẾ TỐN VÀ CHU TRÌNH KINH DOANH QUAN  A410 Tìm hiểu chu trình bán hàng, phải thu thu tiền (C)   A420 Tìm hiểu chu trình mua hàng, phải trả trả tiền (C)   A430 Tìm hiểu chu trình hàng tồn kho, tính giá thành giá vốn (C)   A440 Tìm hiểu chu trình lương phải trả người lao động (C)   A450 Tìm hiểu chu trình TSCĐ xây dựng (C)  A500 PHÂN TÍCH SƠ BỘ BÁO CÁO TÀI CHÍNH NHĨM TH: RAINBOW LỚP: K15KKT6 TRANG LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TSCĐ  GVHD: NCS.ThS PHAN THANH HẢI A510 Phân tích sơ báo cáo tài (C) A600  ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ VÀ RỦI RO GIAN LẬN  A610 Đánh giá chung hệ thống kiểm soát nội đơn vị (C)   A620 Trao đổi với Ban Giám đốc cá nhân gian lận (C)   A630 Trao đổi với Bộ phận Kiểm toán nội bộ/Ban Kiểm soát gian lận (C)  A700 XÁC ĐỊNH MỨC TRỌNG YẾU A710 Xác định mức trọng yếu kế hoạch – thực (C)  A800 XÁC ĐỊNH PHƯƠNG PHÁP CHỌN MẪU – CỠ MẪU A810 Xác định phương pháp chọn mẫu – cỡ mẫu (C)  A900  TỔNG HỢP KẾ HOẠCH KIỂM TỐN A910 Tổng hợp kế hoạch kiểm tốn (C)    (C): Giấy tờ làm việc lập theo mẫu chuẩn B TỔNG HỢP, KẾT LUẬN VÀ LẬP BÁO CÁO B100 SOÁT XÉT, PHÊ DUYỆT VÀ PHÁT HÀNH BÁO CÁO  B110 Phê duyệt phát hành báo cáo kiểm toán Thư quản lý (C)   B120 Soát xét chất lượng thành viên Ban Giám đốc độc lập (C)   B130 Soát xét giấy tờ làm việc chi tiết (C)  B200 THƯ QUẢN LÝ VÀ CÁC TƯ VẤN KHÁC CHO KHÁCH HÀNG  B210 Thư quản lý năm (C)   B220 Thư quản lý dự thảo   B230 Thư quản lý năm trước  B300  BÁO CÁO TÀI CHÍNH VÀ BÁO CÁO KIỂM TỐN B310 Báo cáo tài báo cáo kiểm tốn năm (C) NHĨM TH: RAINBOW LỚP: K15KKT6  TRANG LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TSCĐ GVHD: NCS.ThS PHAN THANH HẢI  B320 Báo cáo tài báo cáo kiểm toán dự thảo   B330 Giấy tờ làm việc, trao đổi với KH giai đoạn hoàn tất báo cáo   B340 Báo cáo tài trước sau điều chỉnh kiểm tốn (C)   B350 Bảng cân đối phát sinh (C)   B360 Các bút toán điều chỉnh phân loại lại (C)   B370 Các bút tốn khơng điều chỉnh (C)   B380 Báo cáo tài báo cáo kiểm toán năm trước  B400 TỔNG HỢP KẾT QUẢ KIỂM TOÁN  B410 Tổng hợp kết kiểm toán (C)   B420 Phân tích tổng thể báo cáo tài lần cuối (C)   B430 Các vấn đề cần giải trước phát hành báo cáo kiểm toán (C)   B440 Thư giải trình Ban Giám đốc khách hàng (C)   B450 Thư giải trình Ban quản trị khách hàng  B500 TÀI LIỆU DO KHÁCH HÀNG CUNG CẤP  B510 Bảng cân đối phát sinh báo cáo tài trước kiểm toán   B520 Hồ sơ pháp lý (giấy phép kinh doanh giấy phép khác )   B530 Quyết định bổ nhiệm thành viên BGĐ BQT năm   B540 năm Biên họp/ Nghị quyết/ Báo cáo BGĐ BQT   B550 Điều lệ quy chế nội Công ty   B560 Danh mục tài liệu quan trọng để lưu hồ sơ kiểm toán chung  (C): Giấy tờ làm việc lập theo mẫu chuẩn C KIỂM TRA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ C100  CHU TRÌNH BÁN HÀNG, PHẢI THU VÀ THU TIÊN C110 Kiểm tra hệ thống KSNB chu trình bán hàng, NHÓM TH: RAINBOW LỚP: K15KKT6 TRANG LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TSCĐ GVHD: NCS.ThS PHAN THANH HẢI phải thu thu tiền(C) C200  CHU TRÌNH MUA HÀNG, PHẢI TRẢ VÀ TRẢ TIÊN C210 Kiểm tra hệ thống KSNB chu trình mua hàng,  phải trả trả tiền (C) C300  CHU TRÌNH HÀNG TỒN KHO, TÍNH GIÁ THÀNH VÀ GIÁ VỐN C310 Kiểm tra hệ thống KSNB chu trình tồn kho,  tính giá thành giá vốn(C) C400  CHU TRÌNH LƯƠNG VÀ PHẢI TRẢ NGƯỜI LAO ĐỘNG C410 Kiểm tra hệ thống KSNB chu trình lương phải trả người lao động (C) C500    CHU TRÌNH TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ XÂY DỰNG CƠ BẢN C510 Kiểm tra hệ thống KSNB chu trình TSCĐ XDCB (C)  (C): Giấy tờ làm việc lập theo mẫu chuẩn D KIỂM TRA CƠ BẢN TÀI SẢN D100 TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN  D120 Giấy tờ làm việc phục vụ cho thuyết minh báo cáo tài  D130 Chương trình kiểm toán (C)  D140-99 Giấy tờ làm việc chi tiết  D110 Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet (C)     D200 ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH NGẮN HẠN VÀ DÀI HẠN  D220 Giấy tờ làm việc phục vụ cho thuyết minh báo cáo tài  D230 Chương trình kiểm tốn (C)  D240-99 Giấy tờ làm việc khác  D210 Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet (C)     D300  PHẢI THU KHÁCH HÀNG NGẮN HẠN VÀ DÀI HẠN D310 Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet (C) NHÓM TH: RAINBOW LỚP: K15KKT6  TRANG LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TSCĐ     D330 Chương trình kiểm tốn (C)  D340-99 Giấy tờ làm việc khác  D320 Giấy tờ làm việc phục vụ cho thuyết minh báo cáo tài D400         D420 Giấy tờ làm việc phục vụ cho thuyết minh báo cáo tài  D430 Chương trình kiểm toán (C)  D440-99 Giấy tờ làm việc khác      D520 Giấy tờ làm việc phục vụ cho thuyết minh báo cáo tài  D530 Chương trình kiểm toán (C)  D540-99 Giấy tờ làm việc khác   D620 Giấy tờ làm việc phục vụ cho thuyết minh báo cáo tài  D630 Chương trình kiểm tốn (C)  D640-99 Giấy tờ làm việc khác  TSCĐ HỮU HÌNH, VƠ HÌNH, XDCB DỞ DANG VÀ BẤT ĐỘNG SẢN ĐẦU TƯ  D720 Giấy tờ làm việc phục vụ cho thuyết minh báo cáo tài  D730 Chương trình kiểm tốn (C)  D740-99 Giấy tờ làm việc khác  D710 Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet (C)     D800    CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC & TÀI SẢN KHÁC NGẮN HẠN, DÀI HẠN D610 Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet (C) D700  HÀNG TỒN KHO D510 Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet (C) D600  PHẢI THU NỘI BỘ VÀ PHẢI THU KHÁC NGẮN HẠN VÀ DÀI HẠN D410 Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet (C) D500  GVHD: NCS.ThS PHAN THANH HẢI TSCĐ THUÊ TÀI CHÍNH  D820 Giấy tờ làm việc phục vụ cho thuyết minh báo cáo tài  D830 Chương trình kiểm tốn (C)  D840-99 Giấy tờ làm việc khác  D810 Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet (C) NHÓM TH: RAINBOW LỚP: K15KKT6 TRANG LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TSCĐ GVHD: NCS.ThS PHAN THANH HẢI (C): Giấy tờ làm việc lập theo mẫu chuẩn E KIỂM TRA CƠ BẢN NỢ PHẢI TRẢ E100 VAY VÀ NỢ NGẮN HẠN VÀ DÀI HẠN  E110 Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet (C)  E120 Giấy tờ làm việc phục vụ cho thuyết minh báo cáo tài  E130 Chương trình kiểm tốn (C)  E140-99 Giấy tờ làm việc khác E200 PHẢI TRẢ NHÀ CUNG CẤP NGẮN HẠN VÀ DÀI HẠN  E210 Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet (C)  E220 Giấy tờ làm việc phục vụ cho thuyết minh báo cáo tài  E230 Chương trình kiểm tốn (C)  E240-99 Giấy tờ làm việc khác E300     THUẾ VÀ CÁC KHOẢN PHẢI NỘP NHÀ NƯỚC  E310 Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet (C)  E320 Giấy tờ làm việc phục vụ cho thuyết minh báo cáo tài  E330 Chương trình kiểm tốn (C)  E340-99 Giấy tờ làm việc khác E400         PHẢI TRẢ NGƯỜI LAO ĐỘNG, CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG VÀ DỰ PHỊNG TRỢ CẤP MẤT VIỆC LÀM  E410 Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet (C)  E420 Giấy tờ làm việc phục vụ cho thuyết minh báo cáo tài  E430 Chương trình kiểm tốn (C)  E440-99 Giấy tờ làm việc khác E500 CHI PHÍ PHẢI TRẢ NGẮN HẠN VÀ DÀI HẠN  E510 Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet (C)  E520 Giấy tờ làm việc phục vụ cho thuyết minh báo cáo tài  E530 Chương trình kiểm tốn (C)  E540-99 Giấy tờ làm việc khác E600         PHẢI TRẢ NỘI BỘ VÀ PHẢI TRẢ KHÁC NGẮN HẠN VÀ DÀI HẠN  E610 Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet (C)  E620 Giấy tờ làm việc phục vụ cho thuyết minh báo cáo tài NHĨM TH: RAINBOW LỚP: K15KKT6   TRANG 10 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TSCĐ GVHD: NCS.ThS PHAN THANH HẢI Tên chi nhánh: Điện lực Sơn Trà, Công ty TNHH MTV Điện lực Đà Nẵng Địa chi nhánh: 568 Ngô Quyền, phường An Hải Tây, quận Sơn Trà, TP Đà Nẵng Tên chi nhánh: Điện lực Thanh Khê, Công ty TNHH MTV Đà Nẵng Địa chi nhánh: Lô 7-18 khu dân cư Thanh Lộc Đán, quận Liên Chiểu, TP Đà Nẵng Tên chi nhánh: Trung tâm viễn thông Công nghệ thông tin, Công ty TNHH MTV Đà Nẵng Địa chi nhánh: 370 Ngũ Hành Sơn, quận Ngũ Hành Sơn, TP Đà Nẵng Tên chi nhánh: Điện lực Cẩm Lệ, Công ty TNHH MTV Đà Nẵng Địa chi nhánh: 152 Cách mạng tháng 8, phường Khuê Trung, quận Cẩm Lệ, TP Đà Nẵng Tên chi nhánh: Điện lực Hải Châu, Công ty TNHH MTV Đà Nẵng Địa chi nhánh: 391 Trưng Nữ Vương, quận Hải Châu, TP Đà Nẵng Tên chi nhánh: Xí nghiệp điện – điện lực Đà Nẵng – Chi nhánh Công ty TNHH MTN Đà Nẵng Địa chi nhánh: Khu cơng nghiệp Hịa Cầm, phường Hịa Thọ Tây, quận Cẩm Lệ, Tp Đà Nẵng Thông tin ngân hàng mà DN mở tài khoản: Ngân hàng An Bình - Địa : 174 Nguyễn Văn Linh – Đà Nẵng Ngân hàng BIDV - Địa chỉ: 51-57-59 Trần Phú – Đà Nẵng Thông tin luật sư DN sử dụng: N/A NHÓM TH: RAINBOW LỚP: K15KKT6 TRANG 137 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TSCĐ GVHD: NCS.ThS PHAN THANH HẢI IV-12: Đánh giá chung hệ thống kiểm soát nội đơn vị (Mẫu A610) CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN RAINBOW A610 Tên khách hàng: Công ty TNHH MTV điện lực Đà Nẵng Tên Ngày Người thực Ngày khóa sổ: 31/12/2011 Hồi Linh Nội dung: ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ HỆ THỐNG KSNB CỦA ĐƠN VỊ Người soát xét Minh Tâm Người soát xét A MỤC TIÊU: Đánh giá hệ thống KSNB cấp độ DN giúp KTV xác định sơ nhân tố rủi ro, gian lận, lập kế hoạch kiểm tốn xác định nội dung, lịch trình phạm vi thủ tục kiểm toán B NỘI DUNG CHÍNH: Hệ thống KSNB cấp độ DN thường có ảnh hưởng rộng khắp tới mặt hoạt động DN Do đó, hệ thống KSNB cấp độ DN đặt tiêu chuẩn cho cấu phần khác hệ thống KSNB Hiểu biết tốt hệ thống KSNB cấp độ DN cung cấp sở quan trọng cho việc đánh giá hệ thống KSNB chu trình kinh doanh quan trọng KTV sử dụng xét đốn chun mơn để đánh giá hệ thống KSNB cấp độ DN cách vấn, quan sát kiểm tra tài liệu Việc đánh giá giới hạn 03 thành phần cấu thành hệ thống KSNB: (1) Môi trường kiểm soát; (2) Quy trình đánh giá rủi ro; (3) Giám sát hoạt động kiểm soát CÁC THÀNH PHẦN CỦA HỆ THỐNG KSNB Có Không Mô tả/ Ghi Tham chiếu MÔI TRƯỜNG KIỂM SOÁT 1.1 Truyền thơng thực thi tính trực giá trị đạo đức DN - Có quy định giá trị đạo đức giá NHÓM TH: RAINBOW √ LỚP: K15KKT6 TRANG 138 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TSCĐ GVHD: NCS.ThS PHAN THANH HẢI trị có thơng tin đến phận DN khơng? - Có quy định để giám sát việc tuân thủ nguyên tắc tính trực giá trị đạo đức khơng? - √ Các sai phạm tính trực giá trị đạo đức xử lý nào? Cách thức xử lý có quy định rõ áp dụng đắn? N/A 1.2 Cam kết lực trình độ nhân viên - Các nhà quản lý có danh tiếng X chứng lực họ khơng? - DN thường có thiên hướng thuê nhân viên có lực hay nhân viên tốn chi phí nhất? - DN xử lý nhân viên khơng có lực? X √ 1.3 Phong cách điều hành triết lý nhà quản lý DN - Thái độ nhà quản lý DN hệ thống KSNB? - √ Phương pháp tiếp cận họ rủi N/A ro? - Thu nhập nhà quản lý có dựa vào kết hoạt động hay không? - √ Mức độ tham gia nhà quản lý N/A DN vào trình lập BCTC? 1.4 Cấu trúc tổ chức - Cơ cấu tổ chức có phù hợp với quy mô, √ hoạt động kinh doanh và vị trí địa lý kinh NHÓM TH: RAINBOW LỚP: K15KKT6 TRANG 139 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TSCĐ GVHD: NCS.ThS PHAN THANH HẢI doanh của đơn vị không? - Cấu trúc DN có khác biệt với DN có quy mơ tương tự ngành không? √ 1.5 Phân định quyền hạn trách nhiệm - DN có các chính sách và thủ tục cho việc uỷ quyền và phê duyệt các nghiệp vụ ở từng mức độ phù hợp không? - Có sự giám sát và kiểm tra phù hợp đối với những hoạt động được phân quyền cho nhân viên khơng? - Nhân viên DN có hiểu rõ nhiệm vụ hay khơng? - √ √ √ Những người thực hiện công tác giám N/A sát có đủ thời gian để thực hiện công việc giám sát của mình không? - Sự bất kiêm nhiệm có được thực hiện phù hợp đơn vị không? (ví dụ, tách biệt vị trí kế toán và công việc mua sắm tài sản) X 1.6 Chính sách nhân thực tế quản lý nhân - Đơn vị có chính sách và tiêu chuẩn cho việc tuyển dụng, đào tạo, đánh giá, đề bạt, và sa thải nhân viên khơng? - √ Các sách có xem xét N/A cập nhật thường xuyên không? - Các chính sách này có được truyền đạt đến mọi nhân viên của đơn vị không? - √ Những nhân viên mới có nhận thức được trách nhiệm của họ cũng sự kỳ vọng của BGĐ khơng? NHĨM TH: RAINBOW √ LỚP: K15KKT6 TRANG 140 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TSCĐ - GVHD: NCS.ThS PHAN THANH HẢI Kết quả công việc của mỗi nhân viên có N/A được đánh giá và soát xét định kỳ khơng? QUY TRÌNH Đánh giá rủi ro Rủi ro kinh doanh liên quan tới BCTC - Các nhà quản lý xác định rủi ro kinh N/A doanh liên quan tới BCTC nào? - Ước tính ảnh hưởng mặt tài chính? - Đánh giá khả xảy rủi ro kinh N/A N/A doanh? - Các rủi ro kinh doanh phát N/A giải nào? Giám sát CÁC HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT 3.1 Giám sát thường xuyên định kỳ - Việc giám sát thường xuyên có xây √ dựng hoạt động DN không? - DN có chính sách xem xét lại hệ thống KSNB định kỳ và đánh giá tính hiệu quả của hệ thống khơng? (Mơ tả việc đánh giá có) - X DN có trì bộ phận kiểm toán nội bộ X phù hợp không? - Bộ phận kiểm toán nội bộ có đủ kinh nghiệm chuyên môn và được đào tạo đúng đắn không? - √ Bộ phận kiểm toán nội bộ có trì hồ sơ đầy đủ về hệ thống KSNB kiểm tra hệ thống KSNB của đơn vị không? √ - √ Bộ phận kiểm toán nội bộ có quyền tiếp cận sổ sách, chứng từ kế toán và phạm vi NHÓM TH: RAINBOW LỚP: K15KKT6 TRANG 141 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TSCĐ GVHD: NCS.ThS PHAN THANH HẢI hoạt động của họ không bị hạn chế? 3.2 Báo cáo thiếu sót hệ thống KSNB - DN có các chính sách, thủ tục để đảm bảo thực hiện kịp thời các biện pháp sửa chữa thiếu sót hệ thống KSNB khơng? - BGĐ có xem xét các ý kiến đề xuất liên quan đến hệ thống KSNB đưa bởi KTV độc lập (hoặc KTV nội bộ) và thực hiện các đề xuất đó không? - √ √ Bộ phận kiểm toán nội bộ có gửi báo cáo N/A phát hiện thiếu sót hệ thống KSNB lên HĐQT hoặc Ban Kiểm sốt kịp thời khơng? - Bợ phận kiểm toán nợi bộ có theo dõi N/A các biện pháp sửa chữa của BGĐ không? - Bộ phận kiểm toán nội bộ có quyền tiếp cận trực tiếp HĐQT hoặc Ban Kiểm sốt khơng? √ C KẾT LUẬN Thơng qua việc tìm hiểu đánh giá HTKSNB đơn vị, ta thấy HTKSNB đơn vị hữu hiệu NHÓM TH: RAINBOW LỚP: K15KKT6 TRANG 142 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TSCĐ GVHD: NCS.ThS PHAN THANH HẢI IV-13: Đánh giá tính trọng yếu (Mẫu A710) CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN RAINBOW A710 Tên khách hàng: Cơng ty TNHH MTV điện lực Đà Nẵng Ngày khóa sổ: 31/12/2011 Người thực Nội dung: XÁC ĐỊNH MỨC TRỌNG YẾU KẾ HOẠCH- THỰC HIỆN Người soát xét Người soát xét Tên Ngày Ngọc Hiền 20/09/12 Kim Oanh A MỤC TIÊU: Xác định mức trọng yếu (kế hoạch - thực tế) lập phê duyệt theo sách Cơng ty để thơng báo với thành viên nhóm kiểm tốn mức trọng yếu kế hoạch trước kiểm tốn KH có trách nhiệm xác định lại mức trọng yếu thực tế giai đoạn kết thúc kiểm toán để xác định xem cơng việc thủ tục kiểm tốn thực đầy đủ hay chưa B XÁC ĐỊNH MỨC TRỌNG YẾU Chỉ tiêu Kế hoạch Tiêu chí sử dụng để ước tính mức trọng yếu Thực tế Tổng tài sản Tổng tài sản Lý lựa chọn tiêu chí để xác Tổng TS cơng ty có giá trị lớn nhiều định mức trọng yếu đối tượng quan tâm Giá trị tiêu chí lựa chọn (a) 923,330,142,392 923,330,142,392 Tỷ lệ sử dụng để ước tính mức trọng yếu Lợi nhuận trước thuế: 5% - 10% 2% 2% (b) Doanh thu: 0,5% - 3% Tổng tài sản vốn: 2% NHÓM TH: RAINBOW LỚP: K15KKT6 TRANG 143 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TSCĐ GVHD: NCS.ThS PHAN THANH HẢI Mức trọng yếu tổng thể (c)=(a)*(b) 18,426,602,848 18,426,602,848 Mức trọng yếu thực (d)=(c)*70 % 12,898,621,993 12,898,621,993 (e)=(d)*4 % 515,944,880 515,944,880 Ngưỡng sai sót khơng đáng kể/ sai sót bỏ qua Căn vào bảng trên, KTV chọn mức trọng yếu để áp dụng thực kiểm toán Chỉ tiêu lựa chọn Năm Mức trọng yếu tổng thể 18,426,602,848 - Mức trọng yếu thực 12,898,621,993 - Ngưỡng sai sót khơng đáng kể/ sai sót bỏ qua 515,944,880 Năm trước - Giải thích nguyên nhân có chênh lệch lớn mức trọng yếu năm so với năm trước Năm trước công ty khơng mời kiểm tốn nên khơng thể so sánh xác định chênh lệch mức trọng yếu NHÓM TH: RAINBOW LỚP: K15KKT6 TRANG 144 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TSCĐ GVHD: NCS.ThS PHAN THANH HẢI IV-14: Đánh giá rủi ro Đánh giá rủi ro kiểm toán: Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 400 “ Rủi ro kiểm toán rủi ro cơng ty kiểm tốn kiểm tốn viên đưa ý kiến nhận xét không phù hợp báo cáo tài kiểm tốn cịn có sai sót trọng yếu.” Để xác định rủi ro kiểm toán, ta tiến hành đánh giá yếu tố: - Mức độ mà theo người sử dụng bên ngồi tin tưởng vào báo cáo tài chính: Là cơng ty cổ phần có quy mơ lớn có sai sót trọng yếu khơng phát BCTC có ảnh hưởng lớn Do vậy, trường hợp kiểm toán viên xác định mức rủi ro kiểm toán thấp, tăng số lượng chứng kiểm tốn thu thập tăng độ xác kết luận đưa Đánh giá số tiêu quan trọng TSCĐ sau báo cáo kiểm tốn cơng bố: Hiệu suất sử dụng = tài sản Hiệu suất sử dụng = TSCĐ Tổng 1,895,739,136,033 = Tổng TS bình quân 901,159,675,602 Tổng Nguyên giá bình quân TSCĐ Số vòng quay = Doanh thu từ BH CCDV Lợi nhuận kế toán trước thuế Tỷ suất sinh lời = Tổng doanh thu TS (ROA) = 28,657,874,988 1,895,739,136,033 NHÓM TH: RAINBOW x 1,895,739,136,033 1,209,570,298,831 = Tổng TS bình quân tài sản = x = 1.57 1,867,029,581,262 = 2.07 901,159,675,602 Tổng doanh thu Tổng TS bình quân 1,895,739,136,033 901,159,675,602 LỚP: K15KKT6 = 2.1 x 100 = -3.18% TRANG 145 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TSCĐ GVHD: NCS.ThS PHAN THANH HẢI + Bản chất hoạt động kinh doanh khách hàng: khơng chứa đựng nhiều rủi ro Qua phân tích số liệu ta thấy: bình quân sau 354 ngày doanh nghiệp thu lại tiền từ việc bàn giao cơng trình hồn thành Điều hồn tồn phù hợp với loại hình doanh nghiệp xây dựng giao thơng Vì vậy, khả khách hàng gặp khó khăn tài sau báo cáo kiểm tốn cơng bố thấp *Kết luận: Rủi ro kiểm tốn xác định mức trung bình a.Đánh giá rủi ro tiềm tàng: Rủi ro tiềm tàng mức độ mà KTV ước tính có sai sót cao mức chấp nhận phận (khoản mục) trước xét đến tính hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội Rủi ro tiềm tàng đánh giá thông qua: - Bản chất kinh doanh khách hàng Công ty khách hàng hoạt động lĩnh vực điện lực, khả tồn cách tiềm tàng gian lận sai sót cao - Các nghiệp vụ kinh tế không thường xun: khơng có Khả tồn gian lận sai sót thấp - Quy mơ số dư tài khoản: Lớn - Vì hợp đồng kiểm tốn lần đầu nên kiểm toán viên thiếu hiểu biết kinh nghiệm sai sót đơn vị.Vì vậy, rủi ro tiềm tàng đánh giá cao so với khách hàng kiểm toán dài hạn *Kết luận: Trong trường hợp này, rủi ro tiềm tàng đánh giá mức cao NHÓM TH: RAINBOW LỚP: K15KKT6 TRANG 146 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TSCĐ GVHD: NCS.ThS PHAN THANH HẢI b.Đánh giá rủi ro kiểm soát: * Đánh giá sơ rủi ro kiểm sốt: KTV đánh giá sơ rủi ro kiểm soát thấp mức tối đa cho thủ tục kiểm soát có liên quan thiết kế thực hịên hữu hiệu Đây sở giúp KTV giới hạn phạm vi thử nghiệm phải tiến hành khoản mục có liên quan Ngược lại, mức rủi ro kiểm soát đánh giá tối đa, KTV không thực thử nghiệm kiểm soát mà thực thử nghiệm mức độ phù hợp Việc thực bảng câu hỏi đánh giá hệ thống KSNB bảng tóm tắt lại nội dung mà nhân viên kiểm tốn khoản mục TSCĐ thường hỏi người có liên quan, sau dựa vào kinh nghiệm KTV mà đưa đánh giá nhận xét chung hệ thống KSNB khỏan mục TSCĐ Đồng thời đưa đánh giá sơ ban đầu rủi ro kiểm sốt Thơng qua bảng câu hỏi, ta thấy việc hoạt động hệ thống KSNB công ty giúp góp phần hạn chế rủi ro xảy Tuy vậy, hệ thống KSNB cơng ty cịn gặp số thiếu sót q trình hoạt động Do đó, ta đánh giá, rủi ro kiểm soát ban đầu mức độ trung bình Điều địi hỏi kiểm tốn viên thực thêm thủ tục thử nghiệm để đánh giá xác tính hữu hiệu hệ thống KSNB NHÓM TH: RAINBOW LỚP: K15KKT6 TRANG 147 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TSCĐ GVHD: NCS.ThS PHAN THANH HẢI c Đánh giá rủi ro phát hiện: Rủi ro phát mức độ mà kiểm toán viên sẵn sàng chấp nhận chứng kiểm toán thu cho phận (khoản mục) khơng phát sai sót cao mức chấp nhận, sai sót tồn Căn vào ma trận rủi ro phát hiện: Đánh giá KTV rủi ro kiểm sốt Cao Trung bình Thấp Thấp Thấp Trung bình giá KTV Trung bình Thấp Trung bình Cao rủi ro tiềm Thấp Trung bình Cao Cao Đánh Cao tàng Dựa vào phân tích ta thấy: - Rủi ro kiểm sốt mức trung bình - Rủi ro tiềm tàng mức cao KL: Căn vào ma trận, ta xác định rủi ro phát mức thấp NHÓM TH: RAINBOW LỚP: K15KKT6 TRANG 148 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TSCĐ GVHD: NCS.ThS PHAN THANH HẢI ĐÁNH GIÁ CỦA GIẢNG VIÊN ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… NHÓM TH: RAINBOW LỚP: K15KKT6 TRANG 149 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TSCĐ GVHD: NCS.ThS PHAN THANH HẢI ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… NHÓM TH: RAINBOW LỚP: K15KKT6 TRANG 150 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TSCĐ GVHD: NCS.ThS PHAN THANH HẢI BIÊN BẢN LÀM VIỆC NHÓM Nhóm thực hiện: RAINBOW Lớp K15KKT6 Dự án : số 03 I Quá trình triển khai dự án: - Giai đoạn : Thành lập nhóm và lựa chọn tên dự án để thực hiện Ngày 01/08/2012: Thành lập nhóm gồm 10 thành viên Ngày 05/08/2012: Họp nhóm chọn dự án (dự án 4) Ngày 07/08/2012: Gửi email thành viên dự án cho giáo viên - Giai đoạn : Triển khai thực hiện dự án (từ ngày 08/08/2012 đến ngày 22/09/2012) Bảng phân công nhiệm vụ cụ thể cho thành viên nhóm: STT Họ tên Nhận xét Đoàn Thị Kim Oanh Tham chiếu Đánh giá 9.5đ (Trưởng nhóm) Trần Nữ Diệu Thúy 9.5đ Nguyễn Ngọc Hiền 9.5đ Phạm Minh Tâm 10đ Dương Hương Lý 9đ Phạm Hồng Nhung 8.5đ Nguyễn Thị Bích Phương 8.5đ Lê Thị Ánh Dương 8.5đ Hoàng Thị Hoài Linh 8.5đ 10 Hà Thị Hải Yến 8.5đ NHÓM TH: RAINBOW LỚP: K15KKT6 TRANG 151 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ... cáo tài đơn vị Chính tầm quan trọng khoản mục tài sản cố định, nên nhóm định chọn dự án “ Kiểm toán khoản mục tài sản cố định công ty TNHH MTV Điện lực Đà Nẵng? ?? để tìm hiểu kĩ vấn đề Nội dung... luanvanchat@agmail.com KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TSCĐ GVHD: NCS.ThS PHAN THANH HẢI Nội dung: Kiểm tốn khoản mục TSCĐ cơng ty TNHH MTV Điện lực Đà Nẵng PHẦN I: LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN I.Nội dung ,đặc điểm mục tiêu kiểm toán. .. mục tiêu kiểm toán khoản mục Tài sản cố định: 1.1 Nội dung đặc điểm khoản mục Tài sản cố định: (Tham chiếu IV-01) Tài sản cố định theo chuẩn mực Kế Toán Việt Nam số 03 tài sản có hình thức vật