2.1.Mục tiêu tổng quát:
Kiểm toán khoản mục TSCĐ sẽ giúp cho Kiểm tốn viên đánh giá được tính kinh tế và tính hiệu quả của việc đầu tư cho TSCĐ từ đó đưa ra được định hướng đầu tư và nguồn sử dụng để đầu tư vào TSCĐ một cách hiệu quả nhất. Đồng thời kiểm tốn khoản mục TSCĐ sẽ góp phần phát hiện ra các sai sót trong việc xác định chi phí cấu thành nguyên giá TSCĐ, chi phí sửa chữa, chi phí khấu hao tài sản. Những sai sót trong việc tính chi phí này thường dẫn đến những sai sót trọng yếu trên Báo cáo tài chính.
2.2.Mục tiêu chung và mục tiêu đặc thù
Mục tiêu chung Mục tiêu đặc thù
- Sự hiện hữu - Quyền sở hữu - Sự đánh giá - Ghi chép chính xác - Trình bày và cơng bố - Các TSCĐ được ghi chép là có thật.
- Các nghiệp vụ tăng, giảm, khấu hao TSCĐ trong năm đều có thật.
- Các TSCĐ mua và các TSCĐ trên bảng cân đối kế toán đều thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp hoặc doanh nghiệp có quyền kiểm sốt lâu dài.
- Nguyên giá TSCĐ, giá trị cịn lại được đánh giá đúng theo ngun tắc kế tốn.
- Khấu hao TSCĐ được tính đúng, nhất quán giữa các kỳ và phân bổ hợp lý vào các chi phí trong kỳ và phải phù hợp với các quy định hiện hành.
- Khấu hao TSCĐ được tính tốn theo đúng tỷ lệ. Các khoản mua vào năm hiện hành trên bảng liệt kê mua vào thống nhất với Sổ phụ và Sổ tổng hợp; tăng, giảm, khấu hao TSCĐ được ghi chép đúng đắn và cộng dồn phù hợp với tài khoản tổng hợp trên sổ.
- Cơng bố phương pháp khấu hao.
- TSCĐ được trình bày theo từng nhóm tài sản có tỷ lệ khấu hao giống nhau.
CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN RAINBOW
Tên khách hàng: Công ty TNHH MTV Điện lực
Đà Nẵng
Ngày khóa sổ: 31/12/2011
Nội dung: CHẤP NHẬN KHÁCH HÀNG MỚI
VÀ ĐÁNH GIÁ RỦI RO HỢP ĐỒNG A110 Tên Ngày Người thực hiện Ngọc Hiền Người soát xét 1 Kim Oanh Người sốt xét 2
I. THƠNG TIN CƠ BẢN
1. Tên khách hàng: Công ty TNHH MTV Điện lực Đà Nẵng 2. Tên và chức danh người liên lạc chính: Thái Như Quỳnh 3. Địa chỉ: 35 Phan Đình Phùng – Q.Hải Châu – TP Đà Nẵng
Điện thoại 0511.2220.501 Fax 0511.2220.521 Website: www.dnp.com.vn
5. Năm tài chính: từ ngày: 1/10/2011 đến ngày: 31/12/2011 6. Các cổ đơng chính, HĐQT và BGĐ (tham chiếu A310):
STT Họ và tên Vị trí Ghi chú
1 Lê Thanh Minh Tổng Giám đốc ĐT 0963.455.555
2 Trương Chi Thơng Phó TGĐ ĐT 0963.424.345
3 Đào Xn Thuận Phó TGĐ ĐT 0963.501.875
4 Ngơ Tấn Cư Phó TGĐ ĐT 0963.415.666
5 Trần Văn Chát Kế toán trưởng ĐT 0963.508.383 4. Loại hình DN Cơng ty CP niêm yết Công ty cổ phần √ DNNN Công ty TNHH Loại hình DN khác DN có vốn ĐTNN DN tư nhân Công ty hợp danh HTX
Do yêu vầu của bài tập mơn học nhóm tiến hành cử đại diện đến tại cơng ty xin số liệu và trực tiếp làm việc với phịng kế tốn của công ty.
8. Họ và tên người đại diện cho DN: Thái Như Quỳnh Địa chỉ: K75/11 Lê Hồng Phong – Hải Châu – Đà Nẵng
9. Tên ngân hàng DN có quan hệ: Ngân hàng An Bình; Ngân hàng BIDV
10. Mô tả ngành nghề kinh doanh của DN và hàng hóa, dịch vụ cung cấp, bao gồm cả các hoạt động độc lập hoặc liên kết.
Hoạt động phân phối điện, bán lẽ điện cấp điện áp từ 110KV trở xuống; quản lý vận hành nhà máy, diesel, dự phòng. Tư vấn lập dự án đầu tư, thiết kế, đấu thầu các cơng trình đường dây và TBA cấp điện áp từ 110KV trở xuống và tư vấn giám sát thi cơng cơng trình đường dây và trạm biến áp từ 110KV trở xuống. (giấy phép hoạt động điện lực gửi kèm theo báo cáo)
11. Kiểm tra các thông tin liên quan đến DN và những người lãnh đạo thông qua các phương tiện thông tin đại chúng (báo, tạp chí, internet, v.v...)
12. Chuẩn mực và Chế độ kế toán mà DN áp dụng trong việc lập và trình bày BCTC: Quyết định số 15/2006/QĐ – BTC
13. Thơng tin tài chính chủ yếu của DN trong 02 năm trước liền kề
Chỉ tiêu Năm 2010 Năm 2009
Tổng tài sản N/A N/A
Nguồn vốn kinh doanh N/A N/A
Doanh thu N/A N/A
Lợi nhuận trước thuế N/A N/A
Ghi chú khác:
14. Giá trị vốn hóa thị trường của DN (đối với Cơng ty niêm yết)
Công ty khơng niêm yết trên thị trường chứng khốn
15. Chuẩn mực kiểm tốn mà KTV và Cơng ty kiểm toán áp dụng làm cơ sở cho ý kiến kiểm toán là Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam. Các Chuẩn mực này yêu cầu cơng việc kiểm tốn lập kế hoạch và thực hiện kiểm tốn để có sự đảm bảo hợp lý là Bảng cân đối số phát sinh q 4 năm 2011 khơng cịn sai sót trọng yếu. 16. Các dịch vụ và báo cáo được yêu cầu là gì và ngày hồn thành.
Ngày hoàn thành 25/09/2012
17. Mơ tả tại sao DN muốn có khoản mục tiền và tương đương tiền được kiểm toán và các bên liên quan cần sử dụng khoản mục tiền và tương đương tiền đó.
Kiểm tra sự chính xác của khoản mục TSCĐ trên báo cáo tài chính
18. Giải thích lý do thay đổi Cơng ty kiểm tốn của BGĐ:
Có Khơng Khơng áp dụng KTV tiền nhiệm
Đã gửi thư đến KTV tiền nhiệm để biết lý do không tiếp
tục làm kiểm toán N/A
Đã nhận được thư trả lời của KTV tiền nhiệm N/A
Thư trả lời có chỉ ra những yếu tố cần phải tiếp tục xem
xét hoặc theo dõi trước khi chấp nhận? N/A
Nếu có vấn đề phát sinh, đã tiến hành các bước công việc cần thiết để đảm bảo rằng việc bổ nhiệm là có thể chấp nhận
được? N/A
Có vấn đề nào cần phải thảo luận với Thành viên khác của
BGĐ. N/A
Nguồn lực
Cơng ty có đầy đủ nhân sự có trình độ chun mơn, kinh nghiệm và các nguồn lực cần thiết để thực hiện cuộc kiểm tốn. √
Lợi ích tài chính
Có bất kỳ ai trong số những người dưới đây nắm giữ trực tiếp hoặc gián tiếp cổ phiếu hoặc chứng khốn khác của KH: - Cơng ty
- Thành viên dự kiến của nhóm kiểm tốn (kể cả thành viên BGĐ)
- Thành viên BGĐ của Cơng ty
- Trưởng phịng tham gia cung cấp dịch vụ ngồi kiểm tốn - Các cá nhân có quan hệ thân thiết hoặc quan hệ gia đình với
những người nêu trên.
X X X X X
Cơng ty hoặc các thành viên của nhóm kiểm tốn là thành
viên của quỹ nắm giữ cổ phiếu của KH. X
hoạt động kinh doanh thông thường:
- Từ KH cho Công ty hoặc các thành viên dự kiến của nhóm kiểm tốn.
- Từ Cơng ty hoặc các thành viên dự kiến của nhóm kiểm tốn cho KH
X X
Mức phí
Tổng phí từ KH có chiếm một phần lớn trong tổng doanh
thu của Công ty. X
Phí của KH có chiếm phần lớn trong thu nhập của thành
viên BGĐ phụ trách hợp đồng kiểm tốn. X
Tham gia trong Cơng ty
Có ai trong số những người dưới đây hiện là nhân viên hoặc Giám đốc của KH:
- Thành viên dự kiến của nhóm kiểm tốn (kể cả thành viên BGĐ)
- Thành viên BGĐ của Công ty - Cựu thành viên BGĐ của Công ty
- Các cá nhân có quan hệ thân thiết hoặc quan hệ gia đình với những người nêu trên.
X
X X X Có thành viên dự kiến (bao gồm cả thành viên BGĐ) của
nhóm kiểm tốn đã từng là nhân viên hoặc Giám đốc của KH. X Liệu có mối quan hệ kinh doanh gần gũi giữa KH hoặc
BGĐ của KH với: - Cơng ty
- Thành viên dự kiến của nhóm kiểm tốn (kể cả thành viên BGĐ)
- Các cá nhân có quan hệ thân thiết hoặc quan hệ gia đình với những người nêu trên.
X X
X
KH. X
Tự bào chữa
Cơng ty có đang tham gia phát hành hoặc là người bảo
lãnh phát hành chứng khốn của KH. X
Cơng ty hoặc thành viên của nhóm kiểm tốn, trong phạm vi chun mơn, có tham gia vào bất kỳ tranh chấp nào liên quan
đến KH. X
Thân thuộc
Thành viên dự kiến của nhóm kiểm tốn có quan hệ thân thiết hoặc quan hệ ruột thịt với:
- BGĐ của KH.
- Nhân viên của KH có thể ảnh hưởng đáng kể đến các vấn đề trọng yếu của cuộc kiểm tốn.
X X
Mâu thuẫn lợi ích
Có bất cứ mâu thuẫn về lợi ích giữa KH này với các KH
hiện tại khác. X
Các sự kiện của năm hiện tại
BCKT năm trước có bị ngoại trừ. N/A
Liệu có dấu hiệu nào về sự lặp lại của những vấn đề ngoại
trừ tương tự như vậy trong tương lai khơng. N/A
Liệu có các giới hạn về phạm vi kiểm tốn dẫn đến việc
ngoại trừ trên BCKT năm nay √
Có nghi ngờ nào phát sinh trong q trình làm việc liên
quan đến tính chính trực của BGĐ. X
BGĐ DN có ý thức chấp hành luật pháp tốt. √ Có nghi ngờ về khả năng tiếp tục hoạt động của KH X Lĩnh vực hoạt động của DN là không thuận lợi, hay gặp
những tranh chấp bất thường, hoặc chứa đựng nhiều rủi ro X Có nhiều giao dịch chủ yếu với các bên liên quan X Có những giao dịch bất thường trong năm hoặc gần cuối
năm N/A
Có hệ thống KSNB tổ chức hợp lý với quy mô hoạt động
của DN √
III. ĐÁNH GIÁ MỨC ĐỘ RỦI RO HỢP ĐỒNG
Cao √ Trung bình Thấp
IV. GHI CHÚ BỔ SUNG
V. KẾT LUẬN
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------o0o---------
Số: 01 /2012/ HĐKT Đà Nẵng , ngày 12 tháng 08 năm 2012
HỢP ĐỒNG KIỂM TỐN
(V/v: Kiểm tốn khoản mục Tài sản cố định từ ngày 01/10/2011 đến kết thúc ngày 31/12/2011 của Công ty TNHH MTV điện lực Đà Nẵng)
Căn cứ Bộ luật Dân sự nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam số 33/2005/QH11 ngày 14/6/2005;
Căn cứ Nghị định 105/2004/NĐ - CP ngày 31/03/2004 của Chính phủ về Kiểm toán độc lập và Nghị định 30/2009/NĐ-CP ngày 30/3/2009 của Chính phủ, sửa đổi bổ sung Nghị định 105/2004/NĐ-CP;
Căn cứ Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 210 về Hợp đồng kiểm toán. Hợp đồng này được lập bởi và giữa các Bên:
BÊN A : CÔNG TY TNHH MTV ĐIỆN LỰC ĐÀ NẴNG (Dưới đây gọi tắt là Bên A) Người đại diện : Lê Thanh Minh
Chức vụ : Tổng Giám đốc
Địa chỉ : Số 1, Đường Đinh Tiên Hoàng, Hoàn Kiếm, Hà Nội Điện thoại : 0963.455.555
Mã số thuế : 0400549228
Tài khoản số : 10.20.10000.190974
Tại Ngân hàng : Ngân hàng công thương Đà Nẵng
BÊN B: CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN RAINBOW (Dưới đây gọi tắt là Bên B) Người đại diện : Đoàn Thị Kim Oanh
Chức vụ : Giám đốc
Địa chỉ : 184 Nguyễn Văn Linh, Đà Nẵng Điện thoại : 01649.847.902
Email : Doanthikimoanh2011@gmail.com
Bên B đồng ý cung cấp cho Bên A dịch vụ kiểm tốn khồn mục Tài sản cố định trên Báo cáo tài chính của Bên A cho quý 4/2011 từ ngày 01/10/2011 đến ngày 31/12/2011. Các Báo cáo tài chính này được lập phù hợp với các Chuẩn mực Kế toán Việt Nam và Chế độ kế toán doanh nghiệp.
ĐIỀU 2 : LUẬT ĐỊNH VÀ CHUẨN MỰC
Bên B sẽ thực hiện kiểm toán phù hợp với các Chuẩn mực Kiểm tốn Việt Nam. Theo đó, Bên B sẽ lập kế hoạch và thực hiện kiểm toán nhằm đạt được sự đảm bảo hợp lý rằng các Báo cáo tài chính của Bên A khơng cịn sai sót trọng yếu do nhầm lẫn hoặc gian lận mà chưa được phát hiện. Tuy nhiên, do bản chất của gian lận, một cuộc kiểm toán được lập kế hoạch và thực hiện một cách hợp lý vẫn có thể sẽ khơng phát hiện được các sai sót trọng yếu. Vì vậy, cuộc kiểm tốn được thiết lập để đạt được sự đảm bảo hợp lý, nhưng không tuyệt đối rằng các báo cáo tài chính khơng cịn sai sót trọng yếu. Cuộc kiểm tốn khơng nhằm phát hiện các sai sót và gian lận khơng mang tính trọng yếu đối với Báo cáo tài chính của Bên A.
Cuộc kiểm tốn bao gồm việc kiểm tra trên cơ sở chọn mẫu các bằng chứng liên quan đến các số liệu được trình bày trong khoản mục TSCĐ trên Báo cáo tài chính, đánh giá các nguyên tắc kế toán được áp dụng và những ước tính kế tốn trọng yếu của Ban Giám đốc cũng như đánh giá tổng qt tính đúng đắn của việc trình bày các thơng tin trên Báo cáo tài chính.
Cuộc kiểm tốn bao gồm việc tìm hiểu về tính hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ để lập kế hoạch kiểm toán cũng như xác định nội dung, lịch trình và phạm vi các thủ tục kiểm tốn sẽ được thực hiện. Tuy nhiên, cuộc kiểm tốn khơng nhằm cung cấp sự đảm bảo cũng như báo cáo về hệ thống kiểm soát nội bộ.
Mục tiêu của cuộc kiểm toán là đưa ra ý kiến về tính trung thực và hợp lý của Báo cáo tài chính được trình bày theo Chuẩn mực Kế toán Việt Nam và Chế độ kế toán doanh nghiệp, trên các khía cạnh trọng yếu. Việc đưa ra ý kiến kiểm tốn, cũng như việc trình bày ý kiến bằng văn bản của Bên B sẽ phụ thuộc vào tình hình thực tế tại ngày Bên B lập Báo cáo kiểm tốn. Nếu vì bất kỳ lý do nào mà Bên B khơng thể hồn thành cuộc kiểm tốn hoặc khơng thể đưa ra ý kiến kiểm tốn thì Bên B sẽ trao đổi với đại điện của Bên A.
Trách nhiệm của Bên A:
Ban Giám đốc Bên A có trách nhiệm lập Báo cáo tài chính trung thực và hợp lý, tuân thủ theo các Chuẩn mực Kế toán Việt Nam, Hệ thống Kế toán Việt Nam và các quy định pháp lý có liên quan. Theo đó, Ban Giám đốc Bên A có trách nhiệm: (1) thiết lập và duy trì hệ thống kiểm sốt nội bộ hữu hiệu đối với việc lập Báo cáo tài chính; (2) phát hiện và đảm bảo rằng Bên A tuân thủ theo các quy định hiện hành đối với mọi hoạt động của mình bao gồm việc lưu giữ và quản lý các chứng từ, sổ kế toán, Báo cáo tài chính và các tài liệu có liên quan một cách an tồn, bí mật theo đúng quy định của Nhà nước; (3) phản ánh các nghiệp vụ phát sinh một cách đúng đắn vào sổ sách kế toán; (4) điều chỉnh Báo cáo tài chính trong trường hợp có sai sót trọng yếu; (5) thực hiện các ước tính kế tốn phù hợp; (6) bảo vệ an toàn cho các tài sản; (7) đánh giá tổng quát tính đúng đắn của Báo cáo tài chính phù hợp với các nguyên tắc kế toán được chấp nhận chung; (8) đảm bảo cung cấp kịp thời các thơng tin cần thiết có liên quan đến báo cáo tài chính của Cơng ty cho Bên B; (9) bố trí nhân sự liên quan cùng làm việc với Bên B trong q trình kiểm tốn.
Bên A có trách nhiệm cung cấp và xác nhận các giải trình đã cung cấp trong quá trình kiểm tốn vào “Thư giải trình của Ban Giám đốc”, một trong những yêu cầu của Chuẩn mực Kiểm tốn Việt Nam, trong đó nêu rõ trách nhiệm của Ban Giám đốc Bên A trong việc lập Báo cáo tài chính và khẳng định rằng ảnh hưởng của từng sai sót và tổng hợp các sai sót khơng được điều chỉnh trên Báo cáo tài chính do Bên B tổng hợp trong quá trình kiểm tốn cho kỳ hiện tại và các sai sót liên quan đến kỳ hoạt động trước là không trọng yếu đối với tổng thể Báo cáo tài chính.
Tạo điều kiện thuận tiện cho các nhân viên của Bên B trong quá trình làm việc tại