Lập kế hoạch và thiết kế các phương pháp kiểm toán trong kiểm toán báo cáo tài chính ở việt nam

Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Lêi nãi đầu Trong kinh tế thị trờng nay, phát triển mạnh mẽ loạt xu ®· cã t¸c ®éng tÝch cùc tíi nỊn kinh tÕ giới, bật xu phát triển mang tính bùng nổ Cách mạng khoa học-kỹ thuật công nghệ, xu quốc tế hoá đời sống xu chuyển đổi từ đối đầu sang đối thoại,từ biệt lập sang hợp tác Cùng với phát triển xu hớng hội nhập quốc tế, hoạt động dịch vụ mà trớc hết dịch vụ tài chính, dịch vụ kế toán- kiểm toán hoạt động nhạy cảm u tiên tiến trình hội nhập Trong đó, kiểm toán loại hình dịch vụ đặc biệt năm gần đây, ngành dịch vụ kế toán- kiểm toán đà hình thành phát triển mạnh mẽ Việt Nam Sự lớn mạnh số lợng quy mô công ty kiểm toán cho thấy sức sống tiềm tàng, mạnh mà cha khai thác đợc, đặc biệt kiểm toán Báo cáo tài Do đó, với chức xác minh bày tỏ ý kiến mình; kiểm toán đà góp phần quan trọng vào việc đảm bảo tính trung thực, hợp lý Báo cáo tài Nhng để kiểm toán đợc thực có chất lợng hiệu trớc hết phải có kế hoạch phơng pháp kiểm toán đầy đủ, hợp lý Việc lập kế hoạch thiết kế phơng pháp kiểm toán nhằm chuẩn bị điều kiện tổ chức công tác kiểm toán, không xuất phát từ yêu cầu việc quản lý mà đảm bảo thực theo nguyên tắc đà đợc quy định thành chuẩn -1 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 mực đòi hỏi kiểm toán viên phải tuân theo để đạt đến quy trình kiểm toán thống hợp lý Trong điều kiện Việt Nam nay, hành lang pháp lý cho hoạt động kiểm toán cha đầy đủ, nội dung, quy trình nh phơng pháp đợc vận dụng kiểm toán giai đoạn đầu, nguồn tài liệu thiếu số lợng, tính đồng hạn chế mặt chất lợng Do vậy, kế hoạch kiểm toán cần đợc coi trọng để đảm bảo chất lợng hiệu kiểm toán Thực tiễn hoạt động kiểm toán nớc ta năm vừa qua cho thấy kế hoạch kiểm toán đợc lập đầy đủ chu đáo nhân tố hàng đầu đa đến thành công kiểm toán nh dẫn đến thành công doanh nghiệp Đề tài: Lập kế hoạch thiết kế phơng pháp kiểm toán kiểm toán báo cáo tài Việt Nam đợc nghiên cứu dựa sở giảng kiểm toán tài tìm hiểu thông tin sách báo, tạp chí nhằm làm rõ thêm đề tài Đây vấn đề lớn nhng giới hạn cho phép ®Ị tµi nµy xin ®Ị cËp mét sè néi dung sau: Phần I: Trình tự giai đoạn lập kế hoạch thiết kế phơng pháp phơng pháp kiểm toán quy trình kiểm toán Báo cáo tài Phần II: Thực tế lập kế hoạch thiết kế phơng pháp kiểm toán công ty kiểm toán độc lập Việt Nam -2 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 PhÇn III: Mét sè kiÕn nghị phơng hớng, giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kiểm toán Báo cáo tài Việt nam Trong trình thực viết Em nhận đợc hớng dẫn nhiệt tình thầy giáo Th.s Phan Trung Kiên Mặc dù đà cố gắng song nhận thức khả hạn chế nên tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, em mong nhận đợc ý kiến góp ý thầy thầy, cô giáo môn để đề tài đợc hoàn thiện -3 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Phần I : Lập kế hoạch kiểm toán quy trình kiểm toán báo cáo tài I Quy trình, trình tự giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán ý nghĩa việc lập kế hoạch kiểm toán báo cáo tài Khái niệm: Kiểm toán tài hoạt động xác minh bày tỏ ý kiến bảng khai tài chÝnh cđa c¸c thùc thĨ kinh tÕ c¸c kiĨm toán viên có trình độ nghiệp vụ tơng xứng đảm nhận dựa hệ thống pháp lý có hiệu lực Quy trình kiểm toán: Để đảm bảo tính hiệu quả, kinh tế tính hiệu lực kiểm toán nh để thu thập chứng kiểm toán đầy đủ có giá trị làm cho kết luận kiểm toán viên tính trung thực hợp lý số liệu Báo cáo tài chính, kiểm toán thờng đợc tiến hành theo quy trình gồm ba giai đoạn nh sau: - Lập kế hoạch thiết kế phơng pháp kiểm toán - Thực kế hoạch kiểm toán - Hoàn thành kiểm toán công bố báo cáo kiểm toán Sơ đồ 1: Ba giai đoạn kiểm toán báo cáo tài Giai đoạn I Lập kế hoạch thiết kế phương pháp kiểm toán Giai đoạn I Thực kế hoạch kiểm toán Giai đoạn III Hoàn thành kiểm toán công bố báo cáo kiểm to¸n -4 – LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Trong lập kế hoạch kiểm toán giai đoạn mà kiểm toán viên cần thực kiểm toán nhằm tạo điều kiện pháp lý nh điều kiện cần thiết khác cho kiểm toán ý nghĩa lập kế hoạch kiểm toán nhân tố quan trọng hoạt động kiểm toán nớc ta: Lập kế hoạch kiểm toán giai đoạn kiểm toán Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán bao gồm công việc tìm hiểu đơn vị đợc kiểm toán Từ xác định kế hoạch tiến hành công việc kiểm toán, bao gồm : kế hoạch chiến lợc kế hoạch chi tiết để tiến hành kiểm toán Lập kế hoạch kiểm toán có ý nghĩa quan trọng Nó trợ giúp tích cực kiểm toán, chi phối chất lợng hiệu kiểm toán ý nghĩa giai đoạn đợc thể : - Kế hoạch kiểm toán giúp kiểm toán viên thu thập đợc chứng kiểm toán đầy đủ có giá trị làm sở để đa ý kiến xác đáng Báo cáo tài chính, từ giúp kiểm toán viên hạn chế sai sót, giảm thiểu trách nhiệm pháp lý, nâng cao hiệu công việc giữ vững đợc uy tín nghề nghiệp khách hàng - Kế hoạch kiểm toán giúp kiểm toán viên phối hợp hiệu với nh phối hợp hiệu với phận có liên quan nh kiểm toán nội bộ, chuyên gia bên Đồng thời qua phối hợp hiệu đó, kiểm toán viên tiến hành kiểm toán theo chơng trình đà lập với chi phí mức hợp lý, tăng cờng sức mạnh cạnh tranh cho Công ty kiểm toán giữ uy tín với khách hàng mối quan hệ làm ăn lâu dài - Kế hoạch kiểm toán thích hợp để Công ty kiểm toán tránh xảy bất đồng với khách hàng Trên sở kế hoạch kiểm toán đà lập kiểm toán viên thống víi kh¸ch -5 – LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 hàng nội dung công việc thực hiện, thời gian tiến hành kiểm toán nh trách nhiệm bên Điều tránh xảy hiểu lầm đáng tiếc hai bên - Ngoài ra, vào kế hoạch kiểm toán đà đợc lập, kiểm toán viên kiểm soát đánh giá chất lợng công việc kiểm toán đà thực hiện, góp phần nâng cao chất lợng hiệu kiểm toán, từ thắt chặt mối quan hệ công ty kiểm toán với khách hàng 4.Trình tự giai đoạn lập kế hoạch thiết kế phơng pháp kiểm toán Nhằm giúp việc lập kế hoạch thiết kế phơng pháp kiểm toán đợc thực có hiệu quả, Giám đốc kiểm toán kiểm toán viên thờng lập chiến lợc kiểm toán Lập kế hoạch kiểm toán bao gồm: + Kế hoạch kiểm toán tổng quát + Kế hoạch kiểm toán chi tiết Gồm sáu bớc công việc nh sơ đồ sau: Sơ đồ 2: Lập kế hoạch thiết kế phơng pháp kiểm toán Chuẩn bị cho kế hoạch kiểm toán Thu thập thông tin sở Thu thập thông tin nghĩa vụ pháp lý khách hàng thực thủ tục phân tích Đánh giá tính trọng yếu, rủi ro kiểm toán Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội đánh giá rủi ro kiểm soát Lập kế hoạch kiểm toán toàn diện soạn thảo chư ơng trình kiểm toán -6 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 II Lập kế hoạch kiểm toán tổng quát Chuẩn bị cho kế hoạch kiểm toán : Quy trình kiểm toán đợc bắt đầu kiểm toán viên công ty kiểm toán thu nhận khách hàng Thu nhận khách hàng trình gồm bớc: - Thứ nhất, phải có liên lạc kiểm toán viên với khách hàng tiềm mà khách hàng yêu cầu đợc kiểm toán có yêu cầu kiểm toán, kiểm toán viên phải đánh giá liệu có chấp nhận hay không? - Thứ hai, khách hàng tại, kiểm toán viên phải định liệu có tiếp tục kiểm toán hay không? Trên sở đà xác định đợc đối tợng khách hàng phục vụ cho tơng lai, Công ty kiểm toán tiến hành công việc cần thiết để chuẩn bị lập kế hoạch kiểm toán bao gồm: Đánh giá khả chấp nhận kiểm to¸n, nhËn diƯn c¸c lý kiĨm to¸n, lùa chän đội ngũ nhân viên kiểm toán ký hợp đồng kiểm toán 1.1 Đánh giá khả chấp nhận kiểm toán Kiểm toán viên phải đánh giá xem việc chấp nhận khách hàng hay tiếp tục kiểm toán cho khách hàng cũ có làm tăng rủi ro cho hoạt động kiểm toán viên hay hại đến uy tín công ty kiểm toán hay không? Để làm đợc điều đó, kiểm toán viên phải tiến hành công việc nh sau: _ Xem xét hệ thống kiểm soát chất lợng : Chuẩn mực kiểm toán số 220 Kiểm toán chất lợng việc thực hợp đồng kiểm toán công ty kiểm toán cho kiểm toán viên phải xem xét hệ thèng -7 – LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 kiÓm soát chất lợng đánh giá khả chấp nhận kiểm toán Để đa định chấp nhận hay giữ khách hàng Công ty kiểm toán phải xem xét tính độc lập kiểm toán viên, khả phục vụ tốt khách hàng Công ty kiểm toán tính liêm Ban Giám đốc khách hàng _ Tính liêm Ban giám đốc công ty khách hàng: Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 400 Đánh giá rủi ro kiểm soát nội , tính liêm Ban giám đốc phận cấu thành then chốt môi trờng kiểm soát, tảng cho tất bé phËn kh¸c cđa hƯ thèng kiĨm so¸t néi bé Vì vậy, tính liêm Ban giám đốc quan trọng quy trình kiểm toán lẽ Ban giám đốc phản ánh sai nghiệp vụ giấu diếm thông tin dẫn tới sai sót trọng yếu Báo cáo tài chính.Thêm vào ®ã, Chn mùc kiĨm to¸n ViƯt Nam sè 240 “Gian lận sai sót nhấn mạnh tầm quan trọng đặc thù Ban giám đốc ảnh hởng tới môi trờng kiểm soát nh nhân tố rủi ro ban đầu việc báo cáo gian lận thông tin tài Nếu Ban giám đốc thiếu liêm chính, kiểm toán viên dựa vào giải trình Ban giám đốc nh dựa vào sổ kế toán Thêm vào Ban giám đốc chủ thể có trách nhiệm việc tạo môi trờng kiểm soát vững mạnh Những nghi ngại tính liêm Ban giám đốc nghiêm trọng kiểm toán viên kết luận kiểm toán thực đợc - Liên lạc với kiểm toán viên tiền nhiệm: Đối với khách hàng tiềm năng: Nếu khách hàng trớc đà đợc kiểm toán công ty kiểm toán khác kiểm toán viên mới( kiểm toán viên kế nhiệm) phải chủ động liên lạc với kiểm toán viên cũ( kiểm toán viên tiền nhiệm); nguồn thông tin để đánh giá khách hàng -8 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Chuẩn mực kiểm toán yêu cầu kiểm toán viên kế nhiệm phải liên lạc với kiểm toán viên tiền nhiệm vấn đề liên quan đến việc kiểm toán để định có chấp nhận hợp đồng kiểm toán hay không? Các vấn đề bao gồm: thông tin tính liêm Ban giám đốc với kiểm toán viên tiền nhiệm nguyên tắc kế toán vấn đề quan trọng khác lí thay đổi kiểm toán viên khách hàng Ngoài ra, kiểm toán viên xem xét hồ sơ kiểm toán kiểm toán viên tiền nhiệm để hỗ trợ cho kiểm toán viên kế tục việc lập kế hoạch kiểm toán Tuy nhiên, theo quy ®Þnh ë nhiỊu níc, viƯc thiÕt lËp mèi quan hƯ kiểm toán viên kế tục với kiểm toán viên tiền nhiệm phải đợc chấp nhận đơn vị khách hàng.Và khách hàng đà chấp nhận điều kiểm toán viên tiền nhiệm hạn chế từ chối mối quan hệ Đối với khách hàng mà trớc cha đợc Công ty kiểm toán kiểm toán để có thông tin khách hàng, kiểm toán viên thu thập thông tin thông qua việc nghiên cứu sách báo, tạp chí chuyên ngành, thẩm tra bên có liên quan nh ngân hàng, cố vấn pháp lý, bên có mối quan hệ tài với khách hàng chí thuê nhà điều tra chuyên nghiệp để điều tra vấn đề cần thiết khác Cách thu thập thông tin áp dụng trờng hợp khách hàng trớc đà đợc kiểm toán công ty kiểm toán khách hàng trớc không đồng ý cho kiểm toán viên tiếp xúc với kiểm toán viên tiền nhiệm trớc có bất đồng nghiêm trọng hai bên nên kiểm toán viên tiền nhiệm không cung cấp đủ thông tin cần thiết Đối với khách hàng cũ, hàng năm kiểm toán viên phải cập nhật thông tin khách hàng đánh giá xem liƯu cã rđi -9 – LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 ro khiến kiểm toán viên phải ngừng cung cấp dịch vụ kiểm toán cho họ hay không? Kiểm toán viên ngừng cung cấp dịch vụ kiểm toán cho khách hàng trờng hợp hai bên có mâu thuẫn vấn đề nh : phạm vi thích hợp kiểm toán, loại báo cáo kiểm toán phải đợc công bố, tiền thù lao hai bên có vụ kiện tụng trờng hợp kiểm toán viên cho Ban giám đốc khách hàng thiếu liêm Từ thông tin thu đợc, kiểm toán viên cân nhắc đánh giá khả chấp nhận hay tiếp tục kiểm toán cho khách hàng Điều cân nhắc cuối nhng quan trọng kiểm toán viên đánh giá có chấp nhận khách hàng hay không việc xác định khả kiểm toán khách hàng Khả kiểm toán đợc xác định theo vài yếu tố chi phối Chẳng hạn tính thận trọng nghề nghiệp đòi hỏi kiểm toán viên phải đánh giá tính liêm Ban giám đốc hệ thống kế toán khách hàng Hệ thống kế toán khách hàng phải cung cấp đầy đủ chứng chứng minh cho nghiệp vụ đà phát sinh đảm bảo tất nghiệp vụ cần đợc ghi chép thực tế đà đợc ghi lại.Những nghi ngại hệ thống kế toán làm cho kiểm toán viên kết luận khó có chứng tin cậy đầy đủ để làm cho ý kiến kiểm toán viên Báo cáo tài 1.2 Nhận diện lý kiểm toán công ty khách hàng Thực chÊt cđa viƯc nhËn diƯn lý kiĨm to¸n cđa công ty khách hàng việc xác định ngời sử dụng Báo cáo tài mục đích sử dụng họ Để biết đợc điều đó, kiểm toán viên vấn trực tiếp Ban giám đốc khách hàng (đối với khách hàng mới) dựa vào kinh nghiệm kiểm toán đà thực tr- -10 – LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 ViÖc thiÕt kÕ loại hình trắc nghiệm kiểm toán gồm bốn nội dung: Xác định thủ tục kiểm toán, quy mô mẫu chọn, khoản mục đợc chọn thời gian thực 2.1 Thiết kế trắc nghiệm công việc - C¸c thđ tơc kiĨm to¸n: ViƯc thiÕt kÕ c¸c thđ tục kiểm toán trắc nghiệm công việc thờng tuân theo phơng pháp luận với bốn bớc sau: Cụ thể hoá mục tiêu kiểm soát nội cho khoản mục đợc khảo sát Nhận diện trình kiểm soát đặc thù mà có tác dụng làm giảm rủi ro kiểm soát - Quy mô mẫu chọn: Trong trắc nghiệm công việc, để xác minh quy mô mẫu chọn ngời ta thờng dùng phơng pháp chọn mẫu thuộc tính đợc sử dụng để ớc tính tû lƯ cđa phÇn tư mét mét tỉng thể có chứa đặc điểm thuộc tính đợc quan tâm - Khoản mục đợc chọn: Sau xác định quy mô mẫu chọn, kiểm toán viên phải xác định phần tử cá biệt mang tính đại diện cao cho tỉng thĨ - Thêi gian thùc hiƯn: Các trắc nghiệm công việc thờng đợc tiến hành vào thời điểm năm( hợp đồng kiểm toán dài hạn) vào thời điểm kết thúc năm 2.2 Thiết kế trắc nghiệm phân tích Các trắc nghiệm phân tích đợc thiết kế để đánh giá tính hợp lý chung số d tài khoản đợc kiểm toán Trên sở kết việc thực trắc nghiệm phân tích đó, kiểm toán viên định mở rộng hay thu hẹp trắc nghiệm trực tiếp số d Trong giai đoạn thực kế hoạch kiểm toán, quy trình phân tích bao hàm thủ tục phân tích chi tiết số d tài khoản đợc thực qua c¸c bíc sau: -27 – LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Xác định số d tài khoản sai sót tiềm tàng cần đợc kiểm tra Tính toán giá trị ớc tính tài khoản cần đợc kiểm tra Xác định giá trị chênh lệch chấp nhận đợc Kiểm tra số chênh lệch trọng yếu Đánh giá kết kiểm tra 2.3 Thiết kế trắc nghiệm trực tiếp số d Việc thiết kế trắc nghiệm số d cho khoản mục báo cáo tài đợc tiến hành theo phơng pháp luận sơ đồ Sơ đồ Phơng pháp luận khảo sát chi tiết số d Đánh giá tính trọng yếu, rủi ro khoản mục kiểm toán Đánh giá rủi ro kiểm soát chu kỳ kiểm toán thực Thiết kế dự đoán kết trắc nghiệm công việc trắc nghiệm phân tích Thiết kế trắc nghiệm trực tiếp số dưcủa khoản mục xét để thoả mÃn mục tiêu kiểm toán đặc thù: - Các thủ tục kiểm toán - Quy mô chọn mẫu - Khoản mục chọn Đánh giá tính trọng yếu rủi ro khoản mục kiểm toán : Thông qua việc ớc lợng ban đầu tính trọng yếu phân bổ mức ớc lợng cho khoản mục báo cáo tài chính, kiểm toán viên xác định mức sai số chấp nhận đợc -28 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 cho tõng kho¶n mơc Sai số chấp nhận đợc khoản mục thấp; rủi ro tiềm tàng cho khoản mục cao đòi hỏi số lợng chứng kiểm toán thu thập nhiều trắc nghiệm trực tiếp số d nghiệp đợc mở rộng ngợc lại Đánh giá rủi ro kiểm soát với chu trình kiểm toán đợc thực hiện: Quy trình kiểm soát hiệu làm giảm rủi ro kiểm soát chu trình, số lợng chứng cần thu thập trắc nghiệm trực tiếp số d nghiệp vụ giảm xuống, theo chi phí kiểm toán giảm xuống ngợc lại Thiết kế dự đoán kết trắc nghiệm công việc trắc nghiệm phân tích : Các hình thức trắc nghiệm kiểm toán đợc thiết kế với dự kiến đạt đợc Theo dự kiến kiểm toán viên kết ảnh hởng đến việc thiết kế trắc nghiệm trực tiếp số d Thiết kế trắc nghiệm trực tiếp số d để thoả mÃn mục tiêu kiểm toán đặc thù khoản mục xem xét Các trắc nghiệm trực tiếp số d đợc thiết kế dựa kết ớc tính trắc nghiệm kiểm toán trớc chúng đợc thiết kế làm phần: thủ tục kiểm toán, quy mô chọn mẫu thời gian thực Tóm lại: Chơng trình kiểm toán đợc thiết kế giai đoạn đầu kiểm toán cần phải thay đổi hoàn cảnh thay đổi Việc thay đổi chơng trình kiểm toán ban đầu điều bất thờng việc dự kiến trớc tất tình xảy khó khăn Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 300: Kế hoạch kiểm toán chơng trình kiểm toán đợc sửa đổi, bổ sung( cần ) trình -29 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 kiểm toán có thay đổi tình kết dự đoán thủ tục kiểm toán Nguyên nhân dẫn đến việc phải có sửa đổi đáng kể kế hoạch kiểm toán chơng trình kiểm toán cần phải đợc ghi rõ hồ sơ kiểm toán Trong thực tế, chơng trình kiểm toán đợc soạn thảo giai đoạn thực kiểm toán không cần soạn thảo mà sử dụng chơng trình kiểm toán mẫu công ty kiểm toán phù hợp với điều kiÖn thùc tÕ -30 – LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Phần II: Thực tế lập kế hoạch kiểm toán thiết kế phơng pháp kiểm toán Công ty kiểm toán độc lập Việt Nam Gửi th chào hàng Th chào hàng đợc công ty gửi đến ban giám đốc công ty, doanh nghiệp, ban quản lý dự án với nội dung giới thiệu AASC lĩnh vực hoạt động Từ giúp công ty, doanh nghiệp có nhu cầu kiểm toán tìm cho công ty kiểm toán thích hợp ChÊp nhËn lêi mêi kiĨm to¸n Khi nhËn thấy chấp nhận lời mời kiểm toán, công ty trao đổi thoả thuận với khách hàng số vấn đề nh: + Mục đích phạm vi kiểm toán + Việc cung cấp tài liệu, sổ sách kế toán phơng tiện cần thiết cho việc kiểm toán công ty khách hàng + Việc sử dụng nhân viên khách hàng để tiết kiệm thời gian phí kiểm toán +Vấn đề kiểm tra số d đầu kỳ khách hàng +Phí kiểm toán Trên sở thoả thuận sơ đó, hai bên xúc tiến việc ký kết hợp động kiểm toán Hợp đồng kiểm toán Công ty kiểm toán lập dự thảo hợp đồng kiểm toán với nội dung nh đà thoả thuận gửi cho khách hàng Khi nhận đợc đồng ý họ, Công ty tiến hành lập hợp đồng kiểm toán thức thực ký kết hợp đồng hai bên Trong hợp đồng kiểm toán, Công ty xác nhận thức nhận lời mời kiểm toán nêu rõ trách nhiệm hai bên Nội dung hợp đồng thờng gồm vấn đề sau: Điều 1: Nội dung dịch vụ Điều 2: Luật định chuẩn mực -31 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Điều 3: Trách nhiệm bên Điều 4: Điều khoản thi hành Sau đạt đợc thoả thuận trí kiểm soát kết hợp đồng kiểm toán, Công ty tiến hành lập kế hoạch kiểm toán bao gồm kế hoạch sơ lợc kế hoạch chi tiết Lập kế hoạch kiểm toán 4.1 Lập kế hoạch chiến lợc Lập chiến lợc kiểm toán hoạt động quy trình kiểm toán Chiến lợc kiểm toán giám đốc lập ra, nêu rõ: - Những yếu tố rủi ro sai sót trọng yếu báo cáo tài - Xác định mục tiêu kiểm toán trọng tâm đa nhũng phơng pháp tiếp cận mục tiêu kiểm toán - Phơng pháp tiếp cận kiểm toán toàn diện hệ thống kiểm soát nội - Những vấn đề báo cáo tài - Những kỹ chuyên môn hoá cần thiết để tiến hành kiểm toán có hiệu Chiến lợc kiểm toán đợc lu tài liệu chiến lợc đợc thông báo cho nhóm kiểm toán Nếu có thay đổi giám đốc ngời phê duyệt lu lại thay đổi trình kiểm toán 4.2 Lập kế hoạch chi tiết Kế hoạch chi tiết đợc lập dựa sở chiến lợc kiểm toán, bao gồm: - Thực thủ tục phân tích để hỗ trợ cho trình lập kế hoạch: + Xác định tài khoản quan trọng báo cáo tài chính, loại hình nghiệp vụ sè d -32 – LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 + Xác định mục tiêu kiểm toán xác nhận mục tiêu kiểm toán trọng tâm + Đánh giá rủi ro tiềm tàng sau tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ, đa đánh giá ban đầu rủi ro, sai sót đáng kể mục tiêu kiểm toán + Xác định mức trọng yếu cho trình lập kế hoạch - Thông qua định lập kế hoạch kiểm toán thủ tục kiểm toán theo kế hoạch trớc tiến hành khảo sát thực địa bản: + Giám đốc phê duyệt ghi nhớ kế hoạch tổng thể + Ngời quản lý thông qua chơng trình kiểm toán cụ thể Ban giám đốc chịu trách nhiêm thông báo kế hoạch kiểm toán cho nhóm kiểm toán dự án kiểm toán lớn, khách hàng thờng xuyên kế hoạch kiểm toán phong chuyên môn chiụ trách nhiệm triển khai Thu nhận lu vào hồ sơ nhng hiểu biết Công ty hệ thống kiểm soát nội khách hàng, bao gồm việc sử dụng hệ thống thông tin khách hàng, đủ để lập kế hoạch kiểm toán chuẩn bị tóm tắt phân tích hệ thống kiểm soát nội Đối với mục tiêu kiểm toán liên quan đến nghiệp vụ kiểm toán: - Lựa chọn thủ tục kiểm toán biện pháp kiểm tra hệ thống kiểm soát nội - Lựa chọn thủ tục phân tích biện pháp kiểm tra chi tiết số liệu thích hợp Lựa chọn thủ tục kiểm toán nghiệp vụ không thông thờng Lựa chọn thủ tục để đánh giá tính hợp lý ớc tính kế toán, cân nhắc yếu tố làm sở để đa ớc tính kế toán Thông báo cho kiểm toán viên khác -33 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Thông báo cho mục tiêu phạm vi công việc mà họ phải làm, điều tra trình độ tính khách quan chuyên gia lập kế hoạch cho thủ tục kiểm toán nhằm mục đích thu nhận chứng kiểm toán cho công việc Tìm hiểu phận kiểm toán nội bộ, công ty cho kiểm toán nội cung cấp chứng kiểm toán công ty cần đánh giá lực tính khách quan kiểm toán viên nội đánh giá công việc họ thực -34 – LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 PhÇn III: Một số kiến nghị phơng hớng, giải pháp nhằm hoàn thiện công tác báo cáo tài Việt Nam Hoạt động kiểm toán non trẻ nớc ta phải đơng đầu với muôn vàn khó khăn Hiện nay, công ty kiểm toán hoạt động dựa vào hệ thống chuẩn mực kiểm toán quốc tế Khi áp dụng chuẩn mực vào trình thực trình kiểm toán báo cáo tài doanh nghiệp, công ty kiểm toán Việt Nam đà gặp phải không khó khăn chuẩn mực có điểm cha phù hợp với môi trờng kinh doanh nguyên tắc kế toán cha đầy đủ với đặc thù Việt Nam Đối với công ty kiểm toán nói chung công ty kiểm toán độc lập nói riêng, việc có chuẩn mực kiểm toán phù hợp để điều chỉnh hớng dẫn cho hoạt động kiểm toán Việt Nam vô cần thiết Việc có đợc chuẩn mực chung, đợc xây dựng phù hợp đợc tuân thủ công ty kiểm toán Việt Nam tạo đợc tảng thống tránh đợc tranh cÃi bất đồng việc áp dụng chuẩn mực khác mang lại Hơn nữa, kinh tế nớc ta kinh tế hàng hoá nhiều thành phần nhng doanh nghiệp Nhà nớc giữ vai trò chủ đạo Trong đó, chuẩn mực kiểm toán quốc tế hành lại đợc xây dựng dựa sở kinh tế t Do đó, nhiều có điều bất cập áp dụng vào môi trờng kinh doanh nớc ta Vậy giải pháp cho vấn đề Nhà nớc ta cần sớm ban hành hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Và có chuẩn mực xây dựng, dựa sở kinh tế nớc ta có tham khảo học hái tõ chn mùc kiĨm to¸n qc tÕ míi cã thể phù hợp với hoàn cảnh kinh tế nớc ta Qua đó, hy vọng hoạt động kiểm toán nớc ta đợc thúc đẩy phát -35 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 triển nhanh, tiến kịp với nớc khu vực nh nớc có hoạt động kiểm toán phát triển giới Cần nhanh chóng xây dựng số điều luật quy định quyền hạn nh nghĩa vụ kiểm toán viên công ty kiểm toán Nhờ vào điều luật đó, nhà kiểm toán xác định rõ ràng phạm vi trách nhiệm trình thực thi nhiệm vụ kiểm toán, xác định rõ quyền lợi kiểm toán viên Cần phải tạo hành lang pháp lý đầy đủ cho kiểm toán hoạt động Muốn vậy, trớc hết vào đặc điểm Việt Nam Hiệp hội kế toán-kiểm toán cha đợc hình thành đủ mạnh để ban hành chuẩn mực nghề nghiệp nh nớc đà làm Do đó, để khắc phục vấn đề này, Nhà nớc cần phải ban hành văn pháp quy nh: Luật kế toán, quy định đối tợng kiểm toán bắt buộc có biện pháp để đối tợng phải thực việc mời công ty kiểm toán kiểm toán cho báo cáo tài doanh nghiệp Các đối tợng diện bắt buộc kiểm toán là: Các doanh nghiệp thực cổ phần hoá, tiến tới quy định báo cáo tài hàng năm doanh nghiệp phải đợc kiểm toán có xác nhận công ty kiểm toán Đồng thời, Nhà nớc cần ban hành chuẩn mực kế toán để làm cứ, làm sở cho công ty kiểm toán tiến hành kiểm toán dựa mét chuÈn mùc kÕ to¸n thèng nhÊt cho c¸c doanh nghiệp Hiện nay, chuẩn mực kế toán đợc quy định cách riêng lẻ tài liệu hớng dẫn chế độ kế toán Do đó, việc ban hành văn pháp quy chuẩn mực kế toán cần thiết Sự nhận thức cha đầy đủ kiểm toán xà hội nói chung cịng nh cđa c¸c doanh nghiƯp nỊn kinh tÕ -36 – LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 cịng ®· gây khó khăn cho công ty kiểm toán Điều hoạt động kiểm toán mẻ Các doanh nghiệp có thái độ đề phòng đoàn kiểm toán đến làm việc doanh nghiệp cho kiểm toán giống nh đoàn tra Thật ra, kiểm toán khác với tra chỗ tìm sai sót gian lận, kiểm toán viên hớng dẫn doanh nghiệp cách sữa chữa, khắc phục chỗ làm sai, làm hỏng để nhằm mục đích kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp đợc ngời tin cậy số trung thực hợp lý Chính nhìn nhận sai kiểm toán nh có doanh nghiệp không trợ giúp đoàn kiểm toán mà ngợc lại họ cản trở gây nhiều trở ngại cho công việc kiểm toán viên Kiểm toán có vai trò to lớn nớc có kinh tế phát triển hoạt động kiểm toán đợc coi trọng, kết công việc kiểm toán viên đợc đề cao Vì vậy, thiết nghĩ hoạt động kiểm toán nớc ta phát triển có nhìn nhận sai lệch kiểm toán Để giúp cho kiểm toán phát triển tạo điều kiện để kinh tế nớc ta phát triển lành mạnh, hoạt động kiểm toán cần đến giúp đỡ, ủng hộ ban ngành nh toàn xà hội Giải pháp khắc phục khó khăn trớc mắt công ty kiểm toán cần phải tiếp cận đợc với doanh nghiệp để giúp họ hiểu chất kiểm toán nh vai trò kiểm toán kinh tế thị trờng đồng thời, Nhà nớc cần giúp đỡ công ty kiĨm to¸n b»ng c¸ch khun khÝch c¸c doanh nghiƯp tự nguyện mời công ty kiểm toán kiểm toán cho báo cáo tài hàng năm doanh nghiệp Qua đó, tạo điều kiện cho công ty kiểm toán phát -37 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 triển đảm bảo nguồn thu cho ngân sách Nhà nớc, ngăn chặn doanh nghiệp cã nhiỊu biĨu hiƯn gian dèi, tham nhịng thóc đẩy kinh tế phát triển lành mạnh Tuy nhiên, Nhà nớc cha ban hành đợc văn tren công ty kiểm toán độc lập Việt Nam cần phải tự tìm đợc giải pháp để nâng cao chất lợng phục vụ khách hàng, tăng thêm uy tín cho công ty lĩnh vực kiểm toán Công ty cần tăng cờng đẩy mạnh sách đào tạo nhiều hình thức khác nớc nớc Đồng thời, Công ty tranh thủ thêm giúp đỡ mặt kỹ thuật công ty kiểm toán lớn nớc thông qua hợp tác với công ty Việc liên tục mở lớp bồi dỡng, đào tạo chuyên môn nghiệp vụ kiểm toán cho cán bộ, nhân viên công ty việc làm cần thiết Đây coi giải pháp để ngày nâng cao nuă chất lợng dịch vụ kiểm toán báo cáo tài doanh nghiệp, qua làm tăng uy tín công ty kiểm toán độc lập thị trờng, giúp cho công ty đứng vững môi trờng cạnh tranh liệt nh -38 – LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 KÕt luËn Khái niệm kiểm toán mẻ ®èi víi nỊn kinh tÕ níc ta c¬ chÕ thị trờng cá nhân, đơn vị kinh tế Kiểm toán tài Việt Nam đà xuất từ lâu nhng thực vào hoạt động theo nghĩa năm gần đây.So với kiểm toán tài giới kiểm toán tài Việt Nam non trẻ Hơn nữa, đời phát triển kinh tế hàng hoá nhiều thành phần Chính vậy, kiểm toán Việt Nam phải đối mặt với khó khăn để phát triển hoàn thiện trớc yêu cầu hội nhập quốc tế Tuy non trẻ nhng phải thừa nhận kiểm toán tài Việt Nam đà phát triển chiều rộng lẫn chiều sâu, chiếm chỗ đứng vững chắc, vị trí quan trọng xà hội, công cụ đắc lực tạo niềm tin cho ngời quan tâm sử dụng thông tin tài Nó góp phần không nhỏ vào việc quản lý tài chính, ngăn ngừa tợng vi phạm pháp luật, chế độ tài kế toán góp phần thúc đẩy kinh tế phát triển Điều đảm bảo cho kiểm toán Việt Nam đứng vững trình hội nhập Thực tiễn hoạt động kiểm toán Việt Nam năm vừa qua cho thấy kế hoạch kiểm toán đợc lập đầy đủ phơng pháp kiểm toán đợc thiết kế cách chu đáo nhân tố hàng đầu đa đến thành công kiểm toán nh dẫn đến thành công doanh nghiệp Điều khẳng định rõ vai trò tầm quan trọng -39 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 việc lập kế hoạch thiết kế phơng pháp kiểm toán vô ý nghĩa cần thiết _ đặc biệt với Việt Nam Tuy nhiên, kiểm toán tài cần tiếp tục nhận đợc quan tâm phát triển từ quan có thẩm quyền; đồng thời cần phải tự thân vận động để phát huy tiềm th©n nh»m phơc vơ cho nỊn kinh tÕ ViƯt Nam Một lần em xin chân thành cảm ơn thầy giáo Th.s Phan Trung Kiên đà tận tình giúp em hoàn chỉnh viết -40 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Tài liệu tham khảo Kiểm toán_ Auditing Tác giả Alvin A.Arens J.K _ NXB Thống kê 2.Giáo trình kiểm toán tài Chủ biên Gs.Ts Ngun Quang Quynh _ NXB Tµi chÝnh KiĨm toán Chủ biên PTS Vơng Đình Huệ_ PTS Đoàn Xuân Tiên_ NXB Tài Giáo trình lý thuyết kiểm toán Chủ biên Gs.Ts Nguyễn Quang Quynh_ NXB Tài Hệ thống chuẩn mực kế toán kiểm toán Việt Nam_ NXB Thống kê Bài giảng kiểm toán tài cô giáo Một số báo, tạp chí kế toán kiểm toán -41 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ... thiết kế phơng pháp kiểm toán - Thực kế hoạch kiểm toán - Hoàn thành kiểm toán công bố báo cáo kiểm toán Sơ đồ 1: Ba giai đoạn kiểm toán báo cáo tài Giai đoạn I Lập kế hoạch thiết kế phương pháp. .. trí kiểm soát kết hợp đồng kiểm toán, Công ty tiến hành lập kế hoạch kiểm toán bao gồm kế hoạch sơ lợc kế hoạch chi tiết Lập kế hoạch kiểm toán 4.1 Lập kế hoạch chiến lợc Lập chiến lợc kiểm toán. .. tài xin đề cập số nội dung sau: Phần I: Trình tự giai đoạn lập kế hoạch thiết kế phơng pháp phơng pháp kiểm toán quy trình kiểm toán Báo cáo tài Phần II: Thực tế lập kế hoạch thiết kế phơng pháp