Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty cổ phần thương mại và du lịch hiro

Luận văn Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Công ty cổ phần Thương mại Du lịch Hiro LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com LỜI MỞ ĐẦU Sau hoàn thành xong giai đoạn thực tập tổng hợp công ty cổ phần Thương mại Du lịch Hiro, em nhận thấy cơng việc kế tốn tiền lương khoản trích theo lương thực tế công ty hiệu quả, vừa đảm bảo tuân thủ Luật lao động, ngun tắc chế độ kế tốn, vừa khuyến khích người lao động nâng cao suất lao động, tăng doanh thu cho cơng ty Chính em chọn đề tài ”Kế toán tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty cổ phần Thương mại Du lịch Hiro” cho chuyên đề thực tập tốt nghiệp em Chuyên đề thực tập tốt nghiệp em gồm chương sau: Chương 1: Tổng quan Công ty cổ phần Thương mại Du lịch Hiro Chương 2: Thực trạng kế toán tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty cổ phần Thương mại Du lịch Hiro Chương 3: Giải pháp nhằm hồn thiện Hệ thống kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty CHƯƠNG I: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ DU LỊCH HIRO I_Giới thiệu chung: - Tên công ty : Công ty Cổ phần Thương mại Du lịch HIRO -Tên giao dịch: HIRO Trading and Tourism Joint Stock Company -Trụ sở công ty : Số 17 Nam Ngư, phường Cửa Nam, quận Hoàn Kiếm, thành phố Hà Nội - Điện thoại : 04.9422199/04.7667020 - Fax: 9422200 - Vốn điều lệ : 1,000,000,000 đồng ( Một tỷ đồng Việt Nam) - Ngành nghề kinh doanh cơng ty: Lữ hành nội địa, dịch vụ phục vụ khách du lịch - Lịch sử hình thành cơng ty: LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Công ty Cổ phần Thương mại Du lịch Hiro có tiền thân Công ty TNHH Du lịch Hiro Công ty TNHH Du lịch Hiro thành lập ngày 29 tháng 10 năm 2001 thành viên với tỷ lệ vốn góp chia cho thành viên Lĩnh vực kinh doanh cơng ty lữ hành nội địa, kinh doanh máy móc, thiết bị phụ tùng thay lĩnh vực xây dựng dân dụng công nghiệp Những năm đầu thành lập, việc kinh doanh sắt thép, vật liệu xây dựng Doanh nghiệp phát triển nên Doanh nghiệp tập trung vốn kinh doanh cho lĩnh vực không phát triển kinh doanh du lịch Nhưng cạnh tranh khốc liệt thị trường cung nhiều cầu nên năm 2004 Doanh nghiệp khơng có doanh thu Đứng trước tình hình tài việc kinh doanh khó khăn doanh nghiệp, Hội đồng thành viên công ty định họp chuyển đổi công ty, thay đổi giám đốc, bổ sung thành viên sáng lập, thay đổi tỷ lệ góp vốn mở rộng hoạt động kinh doanh, tìm kiếm khách hàng dễ tăng doanh thu cho công ty Và Ngày 20 tháng năm 2005, Công ty TNHH Du lịch Hiro chuyển đổi thành Công ty Cổ phần Thương mại Du lịch Hiro với lĩnh vực kinh doanh Du lịch Doanh nghiệp nắm bắt nhu cầu thị trường lĩnh vực du lịch nên tập trung khai thác tìm kiếm lĩnh vực kinh doanh đầy tiềm Sau đăng ký kinh doanh, Công ty TNHH Du lịch Hiro chấm dứt tồn tại, Công ty Cổ phần Thương mại Du lịch Hiro hưởng quyền lợi ích hợp pháp, chịu trách nhiệm khoản nợ chưa toán, hợp đồng lao động nghĩa vụ tài sản khác Cơng ty TNHH Du lịch Hiro - Tình hình hoạt động kinh doanh Du lịch công ty từ năm 2005 trở đi: Kinh doanh Du lịch lĩnh vực kinh doanh Việt Nam, đầy tiềm ngày phát triển Cùng với phát triển kinh tế vượt bậc, cải thiện đời sống tinh thần người dân Việt Nam nên nhu cầu nghỉ ngơi du lịch người dân Việt Nam ngày tăng cao Cùng với xu phương châm mở rộng quan hệ giao lưu văn hoá với tất nước giới có nhiều khách du lịch khu vực giới ý đến Việt Nam Việt Nam trở thành điểm du lịch an toàn, thoải LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com mái người Trong điều kiện kinh doanh thuận lợi vậy, công ty cố gắng để đạt lợi nhuận cao Công ty không ngừng đặt mục tiêu kinh doanh lớn Phương trâm kinh doanh công ty “Thoả mãn nhu cầu khách hàng”, mang lại cho khách hàng dịch vụ tốt nhất, phù hợp nhất, giúp khách hàng có du lịch bổ ích lý thú Cũng phương trâm mà cơng ty có khối lượng lớn khách hàng thân quen đem cho công ty nhiều lợi nhuận, nâng cao giá trị Công ty Kết kinh doanh công ty thể rõ qua Bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm 2005 năm 2006 đây: BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH NĂM:2006 Đơn vị tính: 1000 Đồng CHỈ TIÊU MÃ SỐ NĂM 2005 NĂM 2006 Doanh thu 11 1,559,139.86 1,610,835.82 2.Giá vốn hàng bán 12 601,214.89 621,149.2 13 704,033.79 645,112.8 253,891.18 344,573.82 253,891.18 344,573.82 Chi phí quản lý kinh doanh 4.Chi phí tài 14 5.Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh(20=11-12-13-14) 6.Lãi 20 khác 21 Lỗ khác Tổng lợi nhuận kế toán(30=20+21- 22 30 22) Các khoản điều chỉnh tăng giảm lợi nhuận Để xác định lợi nhuận chịu thuế TNDN 40 10 Tổng lợi nhuận chịu thuế TNDN(50=30+(-)40) 50 253,891.18 344,573.82 11 Thuế thu nhập doanh nghiệp phải 60 71,089.53 96,480.67 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com nộp 12.Lợi nhuận sau thuế 70 182,801.65 248,093.15 Qua bảng báo cáo kết kinh doanh Công ty năm 2005, 2006 cho thấy rõ Công ty kiếm lợi nhuận năm 2006 cao so năm 2005 65,291,500 đồng Vì doanh thu năm 2006 Cơng ty tăng 51,695,960 đồng chi phí quản lý kinh doanh Cơng ty lại giảm xuống cịn 645,112,800 triệu đồng Nhưng dựa vào số bảng báo cáo kết kinh doanh Cơng ty chưa thể đánh giá tình hình tài giá trị kinh tế Công ty Để đánh giá tình hình tài thực tế, quy mơ tài sản, nguồn vốn lực trình độ sử dụng vốn Công ty, ta cần dựa vào Bảng Cân đối kế tốn Cơng ty thời điểm cần thiết Cơng ty Ví dụ Bảng Cân đối kế tốn Cơng ty thời điểm cuối năm 2006 sau: BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tại ngày 31 tháng 11 năm 2006(1) n v tớnh:1000 ng TI SN a - tài sản ngắn hạn 1.Tin Tin gi Ngõn hng Phi thu khách hàng B - TÀI SẢN DÀI HẠN Tài sản cố định hữu hình - Nguyên giá - Giỏ tr hao mũn lu k tổng cộng tàI sản NGUN VN a - nợ phải trả Vay v nợ ngắn hạn Phải trả người bán Người mua trả tiền trước Phải trả người lao động B - VỐN CHỦ SỞ HỮU Vốn đầu tư chủ sở hữu 2.Lợi nhuận chưa phân phối Tæng céng nguån vèn SỐ TIỀN 982,817 615,428 250,000 117,389 380,000 380,000 400,000 (20,000) 1,362, 817 182,817 70,210 62,760 26,847 23,000 1,180,000 1,000,000 180,000 1,362, 817 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Từ số liệu ta phân tích khả tốn thời Công ty sau: Tỷ suất khả = 982 ,817 tốn thời 182,817 = 5>2 Cơng ty có khả tốn nhanh đầu tư thừa vào tài sản lưu động Khả thu hồi vốn Cơng ty nhanh hình thức kinh doanh du lịch khơng có hàng tồn kho II_ Cơ cấu tổ chức máy quản lý công ty Công ty Cổ phần Thương Mại Du lịch HIRO có cấu tổ chức mang đặc điểm công ty Cổ phần với Bộ máy quản lý cao Hội đồng thành viên Hội đồng thành viên bao gồm tất thành viên có cổ phần công ty Hội đồng thành viên định phương hướng phát triển công ty, định tăng, giảm vốn điều lệ, định thời điểm phương thức huy động thêm vốn, định bầu, miễn nhiệm, bãi nhiễm Chủ tịch Hội đồng thành viên, định bổ nhiệm, cách chức Giám đốc, kế toán trưởng, định phương thức đầu tư dự án đầu tư có giá trị lớn 50% tổng giá trị tài sản ghi sổ kế tốn Cơng ty, thơng qua hợp đồng vay, cho vay, bán tài sản có giá trị lớn 50% tổng giá trị tài sản ghi sổ kế tốn Cơng ty, định cấu tổ chức quản lý Công ty Và Hội đồng thành viên trí bầu Chủ tịch Hội đồng thành viên kiêm Giám đốc Cơng ty người có số cổ phần lớn Công ty Giám đốc công ty người điều hành hoạt động kinh doanh hàng ngày Công ty, chịu trách nhiệm trước Hội đồng thành viên việc thực quyền nghĩa vụ người đại diện theo pháp luật Công ty Giúp việc trực tiếp cho Giám đốc trưởng phòng (1 trưởng phòng Kinh Doanh, trưởng phòng Hành nhân sự) Kế tốn trưởng Bộ máy Công ty gọn nhẹ, hoạt động nhịp nhàng, chặt chẽ theo hình thức trực tuyến chức LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com  Phòng Kinh doanh: Có người Người Quản lý cao phòng nhận đạo trực tiếp Giám đốc Trưởng phòng Kinh doanh Phòng Kinh doanh nơi trực tiếp kinh doanh Du lịch từ việc tiếp thị tìm kiếm khách hàng, tổ chức điều hành tour việc đặt phòng khách sạn, mua vé máy bay  Phịng Hành Chính- Nhân sự: Đảm nhiệm việc cơng việc hành Cơng ty, tuyển dụng đào tạo nhân viên Có người  Phịng Kế tốn: Theo dõi tổng hợp nghiệp vụ kinh tế phát sinh Công ty theo dõi việc mua bán dịch vụ Du lịch, khoản toán, tiền lương, khoản thuế phải nộp có nhiệm vụ lập Báo cáo Tài hàng năm Cơng ty, trình lên Giám đốc Hội đồng thành viên Có người Có thể khát quát máy công ty qua Sơ đồ sau: SƠ ĐỒ BỘ MÁY CỦA CÔNG TY HỘI ĐỒNG THÀNH VIÊN CHỦ TỊCH HĐTV_ GIÁM ĐỐC PHÒNG KINH DOANH PHÒNG HÀNH CHÍNH NHÂN SỰ PHỊNG KẾ TỐN III_Đặc điểm tổ chức cơng tác Kế tốn Cơng ty: LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Để phù hợp với đặc điểm quy mô hoạt động kinh doanh Du lịch để kịp thời, thường xuyên cung cấp thơng tin xác cho Ban lãnh đạo nên Công ty áp dụng Chế độ kế tốn Kê khai thường xun, Hình thức sổ kế tốn Chứng từ ghi sổ phương pháp khấu hao theo đường thẳng Bộ máy Kế tốn Cơng ty tổ chức theo kiểu trực tuyến tinh giảm gọn nhẹ cấp kế tốn theo mơ hình tập trung gồm người Phụ trách chịu trách nhiệm Kế tốn trưởng Ngồi có kế toán viên giúp việc cho Kế toán trưởng Thủ quỹ Tuy nhiên máy kế toán Công ty đảm bảo thực tốt nhiệm vụ kế tốn, ghi chép nhanh chóng, kịp thời, đắn nghiệp vụ kinh tế phát sinh để dễ dàng phân loại tổng hợp thông tin cần thiết, quan trọng đáp ứng yêu cầu quản lý, giúp việc kinh doanh có hiệu SƠ ĐỒ BỘ MÁY KẾ TỐN CỦA CƠNG TY KẾ TỐN TRƯỞNG KẾ TỐN VIÊN THỦ QUỸ Kế tốn trưởng: Điều hành trực tiếp kế toán viên thực phần hành kế toán đạo, tổ chức hướng dẫn, kiểm tra xét duyệt chứng từ, biểu mẫu sổ sách kế toán mà kế toán viên lập đồng thời tổng hợp lại để lập báo cáo tài cho Cơng ty Kế tốn viên: Thực tất phần hành kế tốn Cơng ty từ việc theo dõi phát sinh kinh tế hàng ngày xảy Công ty đến việc ghi chép số liệu từ chứng từ vào sổ sách kế toán đạo Kế toán trưởng Thủ quỹ: Thực công việc quản lý quỹ tiền mặt Công ty, theo dõi việc thu chi tiền mặt TGNH, toán khoản thu chi với khách hàng công nhân viên nội Công ty LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com IV_Tình hình thực cơng tác Kế tốn Cơng ty: Cơng ty mở sổ sách kế toán phận kế toán thực tất giai đoạn hạch toán phần hành kế tốn Trình tự ghi chép kế tốn: Cơng ty chọn hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ trình tự ghi chép kế tốn thực sau: ◇1a Hàng ngày, nhân viên kế toán vào chứng từ gốc kiểm tra lập chứng từ ghi sổ ◇1b Các chứng từ liên quan đến tiền mặt, kế toán ghi vào sổ quỹ ◇1c Các chứng từ phản ánh nghiệp vụ kinh tế tài cần theo dõi cụ thể, kế toán phải ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết có liên quan ◇2a Chứng từ ghi sổ sau lập xong chuyển đến Kế toán trưởng ký duyệt, ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ theo trình tự thời gian ◇2b sau ghi vào sổ Cái ◇3 Cuối tháng vào số liệu sổ kế toán chi tiết lập bảng chi tiết số phát sinh Tiếp sau ◇4 khố sổ tìm tổng số tiền nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng sổ đăng ký chứng từ ghi sổ tổng số phát sinh Nợ, tổng số phát sinh Có tài khoản sổ Cái, tiếp vào sổ Cái lập bảng cân đối số phát sinh tài khoản tổng hợp Tổng số phát sinh Nợ tổng số phát sinh Có tất tài khoản tổng hợp bảng cân đối số phát sinh phải khớp khớp với số tiền sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, tổng số số dư Nợ số dư Có tài khoản bảng cân đối phải khớp với số dư tài khoản tương ứng bảng tổng hợp chi tiết thuộc phần kế toán chi tiết ◇5 Sau kiểm tra đối chiếu khớp với số liệu nói trên, bảng cân đối số phát sinh sử dụng để lập bảng cân đối kế toán báo biểu kế toán khác LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN THEO HÌNH THỨC CHỨNG TỪ GHI SỔ: CHỨNG TỪ GỐC ◇1b ◇1a SỔ QUỸ ◇1c ◇ CHỨNG TỪ GHI SỔ ◇2a SỔ CHI TIẾT ◇2b SỔ ĐĂNG KÝ CTGS ◇3 SỔ CÁI ◇4 BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT ◇4 ◇4 ◇4 BẢNG CÂN ĐỐI TÀI KHOẢN ◇5 ◇5 BÁO CÁO KẾ TOÁN : Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng : Đối chiếu, kiểm tra Các chứng từ sổ sách kế tốn chủ yếu: Vì Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn10Chứng từ ghi sổ nên có chứng từ LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề thực tập tốt nghiệp SV: Nguyễn Thị Lan Hương SỔ LƯƠNG Tháng 12 năm 2006 Họ tên Hệ số Chức nghề cấp bậc, nghiệp chức vụ Tiền Các khoản Tiền Tiến Tiền Tiền Các lương theo phụ cấp & thưởng lương ăn ca BHXH khoản đơn giá, chế độ loại làm trả thay khác lương thêm tính lương cấp đơn giá mức HĐLĐ bậc chức vụ TPKD 1500 300 3000 593.7 200 75 15 90 5503.7 Hà Vân Anh NVKD 1300 200 1950 92.9 200 65 13 78 3664.9 Trần Văn Hùng NVKD 1300 200 1300 108.3 200 65 13 78 3030.3 Đỗ Văn Giang NVKD 1300 200 650 46.4 200 65 13 78 2318.4 Nguyễn Thị Linh NVKD 1300 200 1300 23.2 200 65 13 78 2945.2 Nguyễn Mai Quỳnh NVKD 1300 200 542 23.2 200 65 13 78 2187.2 Đặng Anh Tú NVKD 1300 200 542 23.2 200 65 13 78 2187.2 Nguyễn Thị Vân NVKD 1300 200 1300 23.2 200 65 13 78 2945.2 Nguyễn Hương Ly KTT 1500 300 3000 208.5 200 75 15 90 5118.5 10 Nguyễn Thu Huyền KTV 1300 200 1950 58 200 65 13 78 3630 11 Phạm Thị Lan TQ 1300 200 1300 58 200 65 13 78 2980 12 Lê Ánh Thơ TPHC 1500 300 2250 142.8 200 75 15 90 4302.8 13 Vũ Nguyệt Tâm NVHC 1300 200 1300 11.6 200 65 13 78 2933.6 14 Trịnh Như Ý GĐ 3500 175 35 210 2600 11 12 13 14 1050 210 15 Ký nhận nhập 1413 10 Tiền Nguyễn Đăng Thu 20384 cộng 2900 Tổng thu 21000 Thuế TL &TN lĩnh Cộng tháng cộng BHYT khác không Tổng BHXH STT lương khoán, xếp lương ghi Các khoản phải nộp theo quy định Tiền bồi thường theo luật lao động lương ĐVT:1000đồng Tổng tiền lương thu nhập nhận mức danh trang: 12 16 17 18 3290 1260 37 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 47037 19  Sổ quỹ tiền mặt (TK111) Sổ quỹ tiền mặt dùng để theo dõi chu chuyển Tiền cơng ty, tình hính thu chi số dư quỹ Sổ kế toán lập dựa phiếu thu, phiếu chi Khi kế toán lập phiếu thu hay phiếu chi phiếu thu, phiếu chi thủ quỹ thực Kế tốn ghi lại nghiệp vụ thu chi tiền mặt Cơng ty vào sổ Nghiệp vụ tốn lương công ty hàng tháng ghi vào sổ Sổ quỹ tiền mặt Công ty sử dụng mẫu Bộ Tài ban hành Ví dụ trích nghiệp tốn tiền lương tháng 12 tiền thưởng Tết phản ánh Sổ quỹ tiền mặt tháng 12 SỔ QUỸ TIỀN MẶT Năm:2006 Quyển số:1 Loại quỹ: Tiền mặt (TK111) Tháng 12 Trang 24 Ngày tháng ghi sổ 31/12/06 Ngày tháng chứng từ 31/12/06 Số hiệu chứng từ Thu Chi PC_Q 5/108 PC_Q 5/109 đvt:1000đồng Diến giải Thu Thanh toán lương T12, thưởng Tết Nộp BHXH, BHYT Số tiền Chi Tồn 47037 4830  Chứng từ ghi sổ: loại chứng từ dùng để tập hợp số liệu chứng từ gốc theo loại công việc cụ thể ghi rõ nội dung vào sổ cho việc Liên quan đến kế tốn tiền lương có chứng từ chi trả lương tháng, tiền thưởng, tạm ứng cho cơng nhân viên Ví dụ trích dẫn Chứng từ ghi sổ phản ánh nghiệp vụ toán lương tháng 12, thưởng Tết việc trích nộp BHXH, 38 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com BHYT tháng 12 nộp cho quan quản lý việc phân bổ tiền lương khoản trích theo lương tháng 12 tính vào chi phí quản lý kinh doanh CHỨNG TỪ GHI SỔ_Số:2 Ngày 31 tháng 12 năm 2006 Trích yếu đvt:1000đồng SH tài khoản Số tiền Nợ Có 111 4200 Ngày 30 tháng 12 nộp BHXH, 3383 BHYT tháng 12 cho quan 3384 630 quản lý Ngày 31 tháng 12 chi lương 334 111 26653 Chi thưởng Tết 20384 Cộng 51867 Kèm theo chứng từ gốc (2) Bảng toán tiền lương, tiền thưởng tháng 12 CHỨNG TỪ GHI SỔ_Số:20 Ngày 31 tháng 12 năm 2006 Trích yếu đvt:1000đồng SH tài khoản Nợ Bảng phân bổ tiền lương & trích 642 BHXH, BHYT 334 Số tiền Có 3383 3150 3384 420 3383 1050 3384 210 Cộng 4830 Kèm theo chứng từ gốc (1) Bảng phân bổ tiền lương BHXH tháng 12 39 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com  Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ: Là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian Sổ chứng từ ghi sổ mở cho năm, cuối tháng phải cộng tổng số phát sinh tháng để đối chiếu với Bảng cân đối tài khoản Từ chứng từ ghi sổ lập vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ: SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Năm 2006 đvt:1000đồng chứng từ ghi sổ số hiệu Ngày tháng Chứng từ ghi sổ Số tiền số hiệu Ngày Số tiền tháng 31/12 51867 … 20 31/12 4830 … … Cộng Cộng tháng Luỹ kế từ đầu quý  Sổ TK 111, 334, 338 Từ chứng từ ghi sổ, kế toán tập hợp ghi vào sổ theo mẫu chung quy định Liên quan đến nghiệp vụ kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Kế toán phải vào sổ TK 111, 334, 338 Sau lập xong chứng từ ghi sổ, Kế toán tiếp tục lập sổ TK 111, 334, 338 40 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Sổ Cái TK111 ĐVT:1000VNĐ NT CTGS Diễn giải GS SH NT SHTK đối ứng Chi nộp BHXH, BHYT Số tiền Ghi Nợ Có 3383 4200 3384 630 334 26653 Thanh toán lương, thưởng 20384 Số phát sinh kỳ … … Số dư cuối kỳ Sổ Cái TK 334 ĐVT :1000VNĐ NT CTGS Diễn giải GS SH NT 20 TKĐ Số tiền Ghi Ư Nợ Có Trích nộp BHXH, BHYT trừ 3383 1050 vào lương 3384 210 Trích Quỹ khen thưởng phát 413 20384 thưởng cho cơng nhân viên Thanh tốn tiền lương 111 Thanh toán tiền thưởng 22 Kết chuyển vào chi phí quản lý 26653 20348 642 27913 kinh doanh để xác định kết +Cộng số phát sinh kỳ 48261 48261 +Cộng số dư cuối kỳ 0 41 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Sổ Cái TK 338 (TK3383, 3384) ĐVT :1000VNĐ NT CTGS Diễn giải GS SH NT TK Số tiền ĐƯ Nợ Trích 5% BHXH, 1% BHYT trừ vào lương Ghi Có 1050 334 210 642 3150 Trích 15% BHXH, 2% BHYT tính vào chi phí quản lý kinh doanh Chi nộp BHXH, BHYT 420 111 4200 630 +Cộng số phát sinh kỳ +Cộng số dư cuối kỳ 4830 4830 0  Sổ chi phí sản xuất, kinh doanh TK 642: Sổ kế tốn lập để tập hợp chi phí để ghi sổ sách kế toán xác định kết kinh doanh Tiền lương, khoản trích theo lương tính vào chi phí quản lý kinh doanh Ví dụ trích dẫn tiền lương khoản trích theo lương tháng 12 năm 2006 Cơng ty: 42 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT, KINH DOANH TK642 Quyển sổ: Năm:2006 ĐVT:1000đồng STT Ngày GS chứng từ ghi sổ SH Diến giải TKĐƯ Số tiền 3383 3150 3384 420 334 26653 NT 20 31/12 Nộp BHXH, BHYT tháng 12 Kết chuyển tiền lương khoản khác phải nộp cho người 1260 lao động …… …… Cộng số phát sinh Kết chuyển xác định KQKD II …… …… 911 …… Phân tích số liệu tiền lương khoản trích theo lương thực tế tháng 12 năm 2006 trình tự cơng việc hạch tốn kế tốn tiền lương khoản trích theo lương tháng 12 Cơng ty cổ phần Thương mại Du lịch Hiro: Để tập hợp số liệu tiền lương khoản trích theo lương tháng 12 năm 2006, kế tốn phải dựa vào bảng chấm công, bảng chấm công làm thêm giờ, bảng toán tiền lương, bảng toán tiền thưởng 12 Em xin trích dẫn cách tính lương để số liệu tiền lương khoản trích theo lương thực tế tháng 12 nhân viên cơng ty trình tự cơng việc hạch tốn kế tốn tiền lương khoản trích theo lương mà phận Kế tốn Cơng ty thực để ghi chứng từ sổ kế toán tiền lương nêu Mục I 43 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Để khái quát thể đầy đủ công tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Công ty cổ phần Thương Mại Du lịch Hiro, em chọn số liệu tiền lương khoản trích theo lương trưởng phịng kinh doanh Nguyễn Đăng Thu chị Nguyễn Đăng Thu ngồi mức lương bản, tiền ăn ca giống nhân viên khác hưởng trợ cấp chức vụ người thường xun làm thêm tính chất cơng việc Việc chấm công cho chị Nguyễn Đăng Thu thể qua bảng chấm công bảng chấm công làm thêm Phòng Kinh doanh tháng 12 ( trích dẫn Mục I chương) Kết công việc tháng 12 chị Thu 21 ngày công làm việc cộng với 36 làm thêm (Trong 11 làm thêm ngày làm việc 25 làm thêm ngày nghỉ ) Vậy cách tính tiền lương chị Thu tháng 12 (Có 21 ngày làm việc) sau: Số tiền lương tháng 12 = Mức lương tháng/Số ngày làm việc tháng 12*Ngày công làm việc thực tế + phụ cấp chức vụ+Tiền ăn ca =1,500,000/21*21+300,000+200,000 =2,000,000đồng Tiền làm thêm tháng 12 = (Mức lương tháng/21ngày công/8giờ*150%*11) + (Mức lương tháng/22ngày công/8giờ*200%*25) =13,392*11+1,7857*25=147,312+446,428 = 593,740 đồng Vậy số tiền lương tháng 12 chị Thu = 2,593,740đồng Tương tự tính số tiền lương tháng tất nhân viên khác trích bảng tốn tiền lương Mục I chương tổng số tiền lương chưa trích BHXH BHYT phải trả cho tồn cơng nhân viên cơng ty tháng 12 : 27,913,000 đồng Khi kế tốn hạch tốn số lương vào chi phí sản xuất kinh doanh tháng 12 bút toán: Nợ TK 642: 27,913,000 Có TK 334: 27,913,000 Bút tốn ghi vào sổ chi phí quản lý kinh doanh sổ TK 334 Kế tốn trích 5% BHXH 1% BHYT theo mức lương ( Tổng số lương tháng 21 triệu) trừ vào lương 44 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com công nhân viên 15%BHXH 2% BHYT theo mức lương tính vào chi phí quản lý kinh doanh Kế tốn ghi: Nợ TK 334: 1,260,000 Có TK3383: 1,050,000 Có TK 3384: 210,000 Bút tốn ghi sổ TK 334, TK 338 Nợ TK642: 3,570,000 Có TK3383:3,150,000 Có TK 3384:420,000 Bút tốn ghi vào sổ TK338 sổ chi phí quản lý kinh doanh Sau trừ vào lương số tiền trích BHXH, BHYT Cơng ty phải tốn cho chi Thu 2,593,740 – (5%*1,500,000) – (1%*1,500,000)=2,503,740 đồng Tương tự Tổng số tiền lương cơng ty phải tốn cho Công nhân viên 26,653,000 đồng Số tiền thể bảng toán tiền lương Bảng toán tiền lương tháng 12 Kế toán trưởng kiểm tra Giám đốc xét duyệt Sau kế tốn lập phiếu chi lương tháng 12 gửi cho Thủ quy chi tiền mặt Kế toán hạch toán: Nợ TK 334: 26,653,000 Có TK 111: 26,653,000 Bút tốn ghi vào sổ quỹ tiền mặt, sổ TK 111 TK334  Hạch toán tiền thưởng Tết: Kế toán dựa vào số thời gian làm việc nhân viên Công ty để xếp loại thưởng: Loại A: Có thời gian làm việc cơng ty năm hưởng tháng lương Loại B: Có thời gian làm việc cơng ty từ năm rưỡi đến năm hưởng tháng rưởi lương Loại C: Có thời gian làm việc công ty từ năm trở lên năm rưỡi , hưởng tháng lương Loại D: Có thời gian làm việc cơng ty năm tính mức lương thưởng theo số tháng vào làm thực tế công ty Số tiền thưởng Tết nhân viên kế tốn tính tốn thể bảng tốn tiền thưởng trích dẫn Muc I chương Tổng số tiền thưởng cho nhân viên là: 20,384,000 đồng Số tiền trích từ Quỹ khen thưởng, phúc lợi TK 413 Kế toán hạch toán: Nợ TK 413: 20,384,000 Có Tk 334: 20,384,000 Bút tốn ghi vào sổ TK 334 Khi phát tiền thưởng cho nhân viên tiền mặt kế toán ghi: Nợ TK 334: 20,384,000 45 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Có TK 111:20,384,000 Bút tốn ghi vào sổ quỹ tiền mặt, sổ TK 334  Quỹ khen thưởng phúc lợi trích từ lợi nhuận chưa phân phối: kế toán ghi: Nợ TK 421: Ghi giảm số lợi nhuận chưa phân phối Có Tk 413 : 5%Lợi nhuận chưa phân phối Hạch toán nghỉ hưởng BHXH: Khi cơng ty có nhân viên nghr ốm đau, thai sản…hưởng BHXH, số BHXH phải trả trực tiếp cho công nhân viên kỳ hạch tốn: Nợ TK 3383: Ghi giảm quỹ BHXH Có TK 334: Ghi tăng số phải trả người lao động Khi tốn số BHXH cho cơng nhân viên kế toán hạch toán: Nợ TK 334: Khoản toán Có TK111: Thanh tốn tiền mặt Các bút tốn ghi vào sổ TK 334, 338 46 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com CHƯƠNG III: GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG I_ Nhận xét cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Công ty cổ phần Thương mại Du lịch Hiro: 1_ Ưu điểm: Xét vị trí Người lao động em thấy chế độ tiền lương Công ty lương tháng quy định rõ Hợp đồng lao động Hợp đồng lao động lập đồng ý thoả thuận Công ty Người lao động Chính tạo rõ ràng rành mạch việc tính lương tốn tiền lương, không gây mơ hồ nghi kị việc trả cơng cho nhân viên Ngồi Cơng ty cịn có phụ cấp tiền ăn ca, tiền phụ cấp chức vụ cho nhân viên, tiền thưởng chế độ tiền làm thêm thoả đáng nên khuyến khích nhân viên ln phấn đấu hồn thành tốt cơng việc Cịn xét mức độ Cơng tác kế tốn: Hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ Công ty tổ chức tương đối chi tiết nghiệp vụ kế toán tiền lương khoản trích theo lương Từ chứng từ ban đầu bảng chấm cơng, bảng tốn tiền lương, bảng phân bổ tiền lương khoản trích theo lương, Kế toán quản lý quỹ lương, quỹ BHXH bảo đảm việc chi trả tiền lương ngày theo quy định Từ số liệu tiền lương khoản trích theo lương, kế tốn lập sổ theo dõi chi phí sản xuất kinh doanh giúp người quản lý nắm bắt tình hình kinh doanh chi phí mà Cơng ty phải bỏ hàng tháng dễ dàng tính tốn xác giá thành dịch vụ du lịch mà Công ty cung cấp cho khách hàng 47 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 2_ Nhược điểm: – Công ty trả lương cho nhân viên theo thời gian theo mức lương cố định thoả thuận hợp đồng khơng xác định rõ ràng, xác kết lao động người, phận Nên việc đưa giải pháp tối ưu để nâng cao suất lao động khó – Cơng ty phân bổ tồn tiền lương khoản trích theo lương vào chí phí quản lý kinh doanh (TK 642) nên việc phân tích chi phí cho đối tượng sử dụng lao động chưa xác, việc hạch tốn chi phí cịn chung chung Vì chưa đưa kết luận đắn để nâng cao hiệu sử dụng lao động chưa đưa giải pháp tiết kiệm chi phí cho Cơng ty – Trong việc lập sổ sách kế toán, theo cá nhân em thấy có điểm chưa hợp lý Ví dụ kế tốn vào sổ hai lần chi phí sản xuất kinh doanh Mặc dù sổ sổ chi phí sản xuất kinh doanh sổ sổ Nhưng nội dung phản ánh sổ gần tương đương 3_ Giải pháp nhằm hoàn thiện: Với kiến thức lý thuyết hạn hẹp kiến thức thực tế chưa có Nhưng thời gian thực tập Công ty em anh chị kế tốn nhiệt tình bảo hướng dẫn tỉ mỉ giáo viên Nguyễn Thanh Quý nên em mạnh dạn đưa số ý kiến nhằm hồn thiện hệ thống kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty cổ phần Thương mại Du lịch Hiro * Giải pháp 1: Xây dựng lại đơn giá tiền lương hệ thống tiền lương Để nâng cao hiệu sử dụng lao động khuyến khích Người lao động phần đấu tăng suất lao động Công ty 48 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com nên kết hợp việc trả lương theo thời gian việc trả lương theo sản phẩm Vì lĩnh vực kinh doanh Công ty lĩnh vực kinh doanh du lịch nên việc tìm kiếm nhiều khách du lịch điều đáng khuyến khích Vì nên có thêm hình thức trả lương theo sản phẩm khiến nhân viên tích cực việc tìm kiếm khách hàng mang ve doanh thu cho công ty * Giải pháp 2: Để việc quản lý quỹ chặt chẽ hiệu hơn, việc hạch toán thu chi xác để việc đánh giá kịp thời khoản chi phí cho đối tượng sử dụng lao động cơng ty, kế tốn nên phân loại chi phí cụ thể tổ chức phân bổ tiền lương hợp lý * Giải pháp 3: Kế tốn nên thống hồn thiện sổ sách kế toán gọn nhẹ mà đảm bảo đẩy đủ thông tin cần thiết theo quy định nguyên tắc kế toán, tránh để lặp làm tăng khối lượng công việc không cần thiết * Giải pháp 4: Nên điều chỉnh mức lương định kỳ cho nhân viên 49 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com KẾT LUẬN Cùng với phát triển ngày nhanh ngành Du lịch, Công ty Cổ phần Thương mại Du lịch Hiro tìm chỗ đứng ngành kinh doanh Du lịch Cơng ty khơng ngừng nỗ lực thu hút tìm kiếm nhiều nguồn khách du lịch nước khách du lịch giới mang lại lợi ích kinh tế cho nước Việt Nam nói chung cho doanh nghiệp nói riêng Có kết phần nhờ hoạt động hiệu máy kế tốn giúp cơng ty nắm bắt nhanh thơng tin tài cơng ty để điều chỉnh cho phù hợp với thị trường ln có định kinh doanh nhanh chóng kịp thời Nói khơng phải khẳng định máy kế tốn công ty tối ưu mà Ban lãnh đạo công ty với phận kế tốn tìm tịi cách làm hiệu phù hợp với nhu cầu, đặc điểm quy mô kinh doanh Công ty 50 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ... II: KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ DU LỊCH HIRO I Đặc điểm kế toán tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty Chế độ lao động, tiền lương công ty: ... kế toán tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty CHƯƠNG I: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ DU LỊCH HIRO I_Giới thiệu chung: - Tên công ty : Công ty Cổ phần Thương mại Du lịch HIRO. .. quan Công ty cổ phần Thương mại Du lịch Hiro Chương 2: Thực trạng kế toán tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty cổ phần Thương mại Du lịch Hiro Chương 3: Giải pháp nhằm hoàn thiện Hệ thống kế