Đặc điểm mặt hàng kinh doanh của công ty CP TMDV và Truyền thông GĐ Việt Nam
STT Tên ngành Mã ngành
1 Tổ chức giới thiệu và xúc tiến thương mại 8230( Chính)
3 Dịch vụ lưu trú ngắn ngày 5510
4 Nhà hàng và các dịch vụ ăn uống phục vụ lưu động 5610
5 Dịch vụ hỗ trợ liên quan đến quảng bá và tổ chức tua du lịch;
6 Kinh doanh vận tải hàng hóa bằng xe ô tô Điều 9 Nghị định 91/2009 NĐ-CP về kinh doanh vận tải
7 Bán buôn thiết bị và linh kiện điện tử, viễn thông; 4652
8 Bán lẻ máy vi tính, thiết bị ngoại vi, phần mềm và thiết bị viễn thông trong các cửa hàng chuyên doanh; 4741
9 Dịch vụ liên quan đến in 1812
10 Bán buôn đồ dùng khác cho gia đình
- Bán buôn sách, báo, tạp chí, văn phòng phẩm
- Bán buôn dụng cụ thể dục, thể thao
12 Cho thuê xe có động cơ 7710
13 Dịch vụ hỗ trợ liên quan đến quảng bá và tổ chức tua du lịch 7920
14 Sản xuất, phân phối hơi nước, nước nóng, điều hòa không khí và sản xuất nước đá 3530
15 Sửa chữa thiết bị, đồ dùng gia đình 9522
16 Bán buôn máy móc, thiết bị và phụ tùng máy khác:
- Bán buôn máy móc, thiết bị văn phòng, trừ máy vi tính và thiết bị ngoại vi;
- Bán buôn bàn, ghế, tủ văn phòng;
17 Cho thuê máy móc, thiết bị và đồ dùng hữu hình khác:
- Cho thuê máy móc và thiết bị văn phòng không kèm người điều khiển;
- Cho thuê máy móc, thiết bị và đồ dùng hữu hình khác chưa phân vào đâu được sử dụng như hàng hóa trong kinh doanh.
18 Dịch vụ nhận uỷ thác xuất khẩu, nhập khẩu hàng hóa; Điều 17 Nghị định 12/2006/NĐ- CP
19 Bán buôn máy vi tính, thiết bị ngoại vi và phần mềm 4651
20 Bán lẻ sách, báo, tạp chí văn phòng phẩm trong các cửa hàng chuyên doanh 4761
21 Xuất nhập khẩu các mặt hàng Công ty kinh doanh
Hình thức kế toán áp dụng ở Công Ty CPTMDV và Truyền thông GĐ Việt Nam
Chế độ kế toán được áp dụng tại Công Ty CPTMDV và Truyền thông GĐ Việt Nam
- Hình thức kế toán áp dụng :KT Nhật ký chung
- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán : Việt Nam đồng
Hệ thống tài khoản và báo cáo tài chính, cùng với chế độ chứng từ và sổ kế toán, được áp dụng theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ Tài Chính, nhằm đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong công tác kế toán.
Công ty áp dụng tỷ giá giao dịch của Ngân hàng Đầu tư và Phát triển chi nhánh quận Long Biên để quy đổi ngoại tệ khi phát sinh các nghiệp vụ liên quan.
- Công ty tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
- Phương pháp kế toán hàng tồn kho:
+ Phương pháp đánh giá: nhập kho theo giá phí thực tế.
+ Phương pháp định giá hàng tồn kho cuối kỳ: nhập trước xuất trước.
+ Phương pháp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên.
+ Phương pháp hạch toán chi tiết hàng tồn kho: theo phương pháp thẻ song song
- Phương pháp kế toán TSCĐ:
+ Nguyên tắc đánh giá tài sản: theo nguyên giá và giá trị còn lại
+ Phương pháp tính giá khấu hao TSCĐ: phương pháp khấu hao đường thẳng.
Kế toán trích khấu hao cơ bản theo tỷ lệ quy định tại Quyết định số 203/2009/QĐ-BTC ngày 20/10/2009 của Bộ Tài Chính.
Sau đây là bảng danh mục và biểu mẫu chứng từ KT mà DN sử dụng:
TT TÊN CT SỐ HIỆU CT DẠNG
1 Bảng chấm công 01-LĐTL BB
2 Bảng thanh toán tiền lương 02-LĐTL BB
3 Phiếu nghỉ hưởng BHXH, BHYT 03-LĐTL BB
4 Bảng thanh toán BHXH, BHYT 04-LĐTL BB
5 Bảng thanh toán tiền lương 05-LĐTL BB
6 Phiếu xác nhận sản phẩm hoặc công trình hoàn thành 06-LĐTL HD
7 Phiếu báo làm thêm giờ 07-LĐTL HD
8 Hoạt động giao khoán 08-LĐTL HD
9 Biên bản điều tra tai nạn LĐ 09-LĐTL HD
1 Phiếu nhập kho 01-VT BB
2 Phiếu xuất kho 02-VT BB
3 Phiếu xuât kho kiêm vận chuyển nội bộ 03-VT BB
4 Phiếu xuất vật tư theo hạn mức 04-VT HD
5 Biên bản kiểm nghiệm 05-VT HD
7 Phiếu báo vật tư tồn lại cuối kỳ 07-VT HD
8 Biên bản kiểm kê vật tư, SP-SXXD 08-VT BB
2 Phiếu kê mua hàng của khách hàng 13-BH BB
3 Bảng thanh toán 14-BH HD
3 Giấy đề nghị tạm ứng 03-TT HD
4 Thanh toán tạm ứng 04-TT BB
5 Biên lai thu tiền 05-TT HD
6 Bảng kiểm kê quỹ 06-TT BB
1 Biên bản giao nhận TSCĐ 01-TSCĐ BB
3 Biên bản thanh lý TSCĐ 03-TSCĐ BB
4 Biên bản sửa chữa TSCĐ 04-TSCĐ HD
5 Biên bản đánh giá lại TSCĐ 05-TSCĐ HD
1 Phiếu theo dõi ca máy thi công 01-SX HD
2 Các chứng từ về chi phí 02-SX HD
3 Bảng tính giá thành 03-SX HD
Hệ thống chứng từ KT của DN
Hình thức kế toán áp dụng ở Công Ty CPTMDV và Truyền thông GĐ Việt Nam: KẾ TOÁN NHẬT KÍ CHUNG
Cập nhật số liệu hàng ngày Tổng hợp số liệu cuối tháng Quan hệ đối chiếu
Trình tự ghi sổ hàng ngày bao gồm việc ghi chép số liệu từ các chứng từ gốc đã được kiểm tra vào các NKC và thẻ - sổ chi tiết liên quan, với hình thức kế toán bằng tay hoặc trên máy Đối với NKC, cần dựa vào thẻ - sổ chi tiết và chứng từ kế toán hàng ngày Cuối tháng, dữ liệu từ sổ tổng hợp và thẻ - sổ chi tiết phải được chuyển vào NKC Đối với các loại chi phí SXXD phát sinh nhiều lần, chứng từ gốc cần được tập hợp và phân loại trong các bảng phân bổ, sau đó ghi kết quả vào NKC Cuối tháng, tiến hành khóa sổ, cộng số liệu trên các NKC và đối chiếu với sổ kế toán chi tiết và bảng tổng hợp chi tiết.
Sổ cái Bảng tổng hợp chi tiết
Bảng cân đối số phát sinh
Báo cáo tài chính Chứng từ gốc
Sổ NKC Sổ và thẻ KT chi tiết
Một số chỉ tiêu đã đạt được của công ty CPTMDV và Truyền thông GĐ Việt Nam trong năm 2010 và 2011
STT Chỉ tiêu Năm 2010 Năm 2011
7 Lợi nhuận sau thuế ( đồng) 1.205.000.000 2.006.500.000
Tổng số lao động (người)
Lao động gián tiếp (quản lý, văn phòng):
9 Thu nhập bình quân của công nhân, nhân viên
- Đánh giá chung về thuận lợi và khó khăn trong quá trình hoạt động của công ty:
Công ty đã có những thuận lợi đáng kể nhờ vào việc ban giám đốc tăng cường quản lý từ cấp quản lý đến cấp đội, giúp công tác sản xuất kinh doanh khoán gọn các công trình ngày càng hoàn thiện Việc thực hiện đúng chế độ khoán gọn đã dẫn đến việc xây dựng nhiều công trình dân dụng, đồng thời thúc đẩy doanh thu và gia tăng thu nhập bình quân của người lao động hàng năm.
Công ty Song gặp nhiều khó khăn trong hoạt động kinh doanh, đặc biệt về vốn, nhân lực và trang thiết bị Thiếu vốn thường xảy ra do khách hàng thanh toán chậm hoặc chưa thanh toán, khiến công ty không đủ nguồn lực để đầu tư vào các công trình và dự án mới Ngoài ra, do mới thành lập, công ty còn hạn chế về nhân lực, thiếu nhân tài và đội ngũ cán bộ công nhân viên chưa có nhiều kinh nghiệm, dẫn đến khó khăn trong việc giải quyết các vấn đề phát sinh.
Cơ cấu tổ chức quản lý ở Công Ty CPTMDV và Truyền thông GĐ Việt Nam
Sơ đồ tổ chức quản lý Công Ty CPTMDV và Truyền thông GĐ Việt Nam
Sau đây là chức năng và nhệm vụ của từng phòng ban
Hội đồng quản trị là cơ quan quản lý cao nhất của Công ty, được bầu bởi Đại hội đồng cổ đông với 4 thành viên và nhiệm kỳ 5 năm Hội đồng quản trị đại diện cho Công ty trong việc quyết định mọi vấn đề liên quan đến quyền lợi của Công ty, ngoại trừ những vấn đề thuộc thẩm quyền của Đại hội đồng cổ đông Đồng thời, Hội đồng quản trị có quyền và trách nhiệm giám sát hoạt động của Tổng giám đốc cùng các cán bộ quản lý khác trong Công ty.
Giám đốc là người đứng đầu doanh nghiệp, chịu trách nhiệm điều hành và đưa ra quyết định về chiến lược kinh doanh cũng như quản lý nguồn tài chính Họ có nghĩa vụ đảm bảo mọi hoạt động của doanh nghiệp tuân thủ pháp luật và đạt được các mục tiêu xây dựng phát triển.
Phó giám đốc có trách nhiệm báo cáo và chịu trách nhiệm trước Giám đốc cũng như pháp luật về các nhiệm vụ được phân công hoặc ủy quyền Đồng thời, Phó giám đốc cũng tham mưu cho Giám đốc về các vấn đề liên quan đến công việc.
Phòng quản lý máy móc có nhiệm vụ tham mưu cho Giám đốc và quản lý vật tư cùng thiết bị máy móc Công việc bao gồm nghiên cứu, theo dõi quy trình mua sắm và sử dụng vật tư, đồng thời giám sát việc di chuyển và thay thế phụ tùng của máy móc thiết bị.
Phòng Tài chính-Kế toán có nhiệm vụ tham mưu cho Giám đốc và tổng hợp kịp thời mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Phòng này phân tích và đánh giá tình hình tài chính nhằm cung cấp thông tin cho Giám đốc trong việc ra quyết định Ngoài ra, phòng còn thực hiện chế độ kế toán hiện hành, tổ chức chứng từ, tài khoản, sổ sách kế toán, và đảm bảo công tác bảo toàn cũng như phát triển vốn.
DN cần hạch toán kế toán chính xác, lập kế hoạch huy động nguồn vốn để đảm bảo sản xuất đúng tiến độ Đồng thời, DN phải kiểm tra thanh toán với các ngân hàng, thực hiện báo cáo theo quy định và tổ chức kiểm kê thường xuyên theo yêu cầu của cấp trên.
Phòng quản lý máy móc
Phòng quản trị Kinh Doanh đóng vai trò quan trọng trong việc hỗ trợ Giám đốc, tìm kiếm và phát triển thị trường Đơn vị này đảm bảo thực hiện các yêu cầu về giá cả hợp lý, chất lượng, kỹ thuật, chủng loại và số lượng sản phẩm Ngoài ra, Phòng còn mở sổ theo dõi, hướng dẫn các đơn vị, xưởng và đội ngũ thực hiện đầy đủ các quy định của doanh nghiệp, lập báo cáo xây dựng và soạn thảo văn bản hợp đồng.
Phòng Hành chính chịu trách nhiệm tổ chức nhân sự và đảm bảo tính chính xác trong quản lý hồ sơ nhân sự, bao gồm sắp xếp điều hành, soạn thảo văn bản và quyết định trong phạm vi công việc được giao Phòng cũng tổ chức in ấn tài liệu, tiếp nhận và phân phối văn bản, báo chí hàng ngày, đồng thời quản lý con dấu và bảo mật thông tin trong công tác sản xuất Ngoài ra, phòng còn tham mưu cho Giám đốc trong việc xây dựng kế hoạch, tổ chức đào tạo, tuyển dụng lao động, bổ nhiệm và tăng bậc cho cán bộ công nhân viên, cũng như lưu trữ hồ sơ và chuẩn bị các cuộc họp cho doanh nghiệp.
Các xưởng sản xuất 1, 2, 3: Trực tiếp sản xuất các mặt hàng kinh doanh.
Đặc điểm tổ chức công tác kế toán ở Công Ty
Sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán
Sơ đồ 03: Bộ máy kế toán của DN.
Dưới đây là chức năng của từng bộ phận KT.
KT trưởng phụ trách toàn bộ công tác kế toán của doanh nghiệp, bao gồm tổ chức bộ máy hoạt động, hình thức sổ sách, hệ thống chứng từ và tài khoản áp dụng Họ cũng đảm nhận việc theo dõi tình hình tài chính, hướng dẫn và giám sát hoạt động chi tiêu theo đúng định mức và tiêu chuẩn của doanh nghiệp cũng như quy định của nhà nước.
KT tiền lương và BHXH,
KT tiền mặt, tiền vay,
KT bán hàng KT kho
KT tổng hợp là quá trình tính toán và tổng hợp toàn bộ hoạt động tài chính của doanh nghiệp dựa trên các chứng từ gốc mà các bộ phận kế toán chuyển đến, nhằm đáp ứng yêu cầu của công tác tài chính kế toán.
KT tiền lương, BHXH, BHYT, KPCĐ: Phản ánh các nghiệp vụ liên quan đến tính và trả lương, khen thưởng cho người LĐ
Theo dõi và phản ánh chính xác, đầy đủ và kịp thời các nghiệp vụ liên quan đến số tiền hiện có là rất quan trọng Điều này bao gồm việc ghi nhận sự biến động tăng giảm của các loại tiền mặt và tiền vay trong hệ thống ngân hàng Việc quản lý hiệu quả các giao dịch này giúp đảm bảo tính minh bạch và ổn định tài chính.
Kế toán bán hàng đóng vai trò quan trọng trong việc theo dõi sự biến động của hàng hóa Hàng ngày, hàng tháng và hàng quý, kế toán cần xử lý thông tin về tình hình xuất nhập và khối lượng hàng hóa thực tế đã bán Dựa trên dữ liệu này, kế toán trưởng sẽ có cơ sở để tính toán lợi nhuận kinh doanh của công ty.
Kế toán kho: Chịu trách nhiệm theo dõi, kiểm kê số lợng hàng hóa xuất nhập tồn trong tháng
Phần 2: CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CPTMDV và TRUYỀN THÔNG GĐVN
2.1.Kế toán vốn bằng tiền và công nợ phải thu:
2.1.1.Kế toán vốn bằng tiền:
Vốn bằng tiền là một phần quan trọng trong vốn sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, chủ yếu được hình thành từ hoạt động bán hàng và các mối quan hệ thanh toán.
Vốn bằng tiền của công ty bao gồm: Tiền mặt và Tiền gửi ngân hàng.
2.1.2.Chứng từ sổ sách sử dụng :
- Các chứng từ và sổ sách sử dụng trong kế toán tiền mặt:
+ Phiếu thu ( Mẫu số 01-TT) + Phiếu chi ( Mẫu số 02-TT) + Sổ quỹ tiền mặt (Mẫu S07-DN) + Sổ chi tiết quỹ tiền mặt (Mẫu S07a-DN)
- Các chứng từ và sổ sách sử dụng trong kế toán tiền gửi ngân hàng
+ Giấy báo Nợ + Giấy báo Có + Bảng sao kê của ngân hàng kèm theo chứng từ gốc như séc chuyển khoản + Sổ tiền gửi ngân hàng a Tiền mặt:
Tại công ty CPTMDV và truyền thông GĐVN, tiền mặt tăng lên khi có các hoạt động như bán hàng thu bằng tiền mặt hoặc rút tiền gửi ngân hàng để nhập quỹ Ngược lại, tiền mặt giảm trong những trường hợp như mua vật tư, hàng hóa, công cụ - dụng cụ, trả nợ cho người bán và thanh toán lương cho nhân viên.
Quy trình lập phiếu thu tiền mặt trong trường hợp bán hàng bao gồm các bước như sau: Dựa vào hợp đồng mua bán, hóa đơn bán hàng, hóa đơn GTGT và phiếu xuất kho, kế toán thanh toán sẽ lập phiếu thu thành 03 liên Phiếu thu này sau đó được chuyển cho kế toán trưởng để kiểm tra và cần có chữ ký phê duyệt của giám đốc trước khi chuyển cho thủ quỹ để thực hiện thủ tục nhập quỹ Khi nhận đủ số tiền, thủ quỹ sẽ ghi số tiền thực tế vào phiếu thu, ký tên và ghi rõ họ tên Cuối cùng, kế toán thanh toán sẽ sử dụng phiếu thu để ghi sổ nhật ký chung và sổ cái các tài khoản 111, 511, 333.
Công ty CPTMDV và truyền Thông GĐVN Mẫu số 01-TT (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
Ngày 07 tháng 01 năm 2009 Số: 01 Nợ: 111 Có: 331
Họ tên người nộp: Đinh Thị Oanh Địa chỉ: Phòng kế toán
Lý do nộp: Vay tiền ngân hàng về nộp quỹ tiền mặt
Số tiền: 50.000.000 (viết bằng chữ) năm mươi triệu đồng
Khương Tất Thành Đinh Thị Oanh Hoàng Thị Đào Trần Văn Tự Đã nhận đủ số tiền(viết bằng chữ): Năm mươi triệu đồng
Kế toán trưởng được GĐ chỉ thị đến ngân hàng vay tiền về nhập quỹ tiền mặt để dùng cho một số việc chi tiêu khác
Công ty CPTMVD và truyền Thông GĐVN Mẫu số 02-TT (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
Ngày 24 tháng 01 năm 2011 Số: 03 Nợ: 141 Có: 111
Họ và tên người nhận tiền: Nguyễn Văn Linh Địa chỉ : Lái xe công ty
Lý do chi: Chi tiền tạm ứng cho lái xe sửa chữa xe ôtô
Số tiền: 8.000.000 (viết bằng chữ) tám triệu đồng
Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu Người nhận tiền
Khương Tất Thành Trần văn tự Hoàng Thị Đào Nguyễn Văn lê
Công ty CPTMDV và TRUYỀN THÔNG GĐVN Mẫu số: 03-TT (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
GIẤY ĐỀ NGHỊ TẠM ỨNG
Kính gửi Công ty TNHH Đình Trọng Hoàng, tôi là Nguyễn Văn Linh, hiện đang là lái xe công ty Tôi xin đề nghị tạm ứng số tiền 8.000.000 đồng (tám triệu đồng).
Lý do tạm ứng: Để sửa chữa ôtô Musso
Kế toán trưởng Phụ trách bộ phận Người đề nghị tạm ứng
Khương Tất Thành Phan Văn Đức Nguyễn Văn LÊ
Công ty CPTMDV và TRUYỀN THÔNG GĐVN Mẫu số S02a-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền ghi
Rút tiền gửi ngân hàng về quỹ tiền mặt
Cộng 10.000.000 b.Tiền gửi ngân hàng:tiền gửi ngân hàng là số tiền tạm thời nhàn rỗi của doanh nghiệp đang gửi tại ngân hàng
Chứng từ dùng để hạch toán: Giấy báo nợ, giấy báo có, bản sao kê của Ngân Hàng, các chứng từ như giấy ủy nhiệm chi-thu, sổ TGNH.v.v
Tài khoản sử dụng: TGNH được thực hiện trên TK 112
+ Bên nợ: Tiền gửi vào Ngân Hàng.
+ Bên có: Tiền rút ra từ Ngân Hàng.
+ Dư nợ: Số tiền còn lại trong Ngân Hàng.
Quy trình lập và ghi sổ tiền gửi ngân hàng bắt đầu từ việc thu tiền bán hàng qua ngân hàng Dựa trên hợp đồng mua bán, hóa đơn bán hàng, hóa đơn GTGT, phiếu xuất kho và giấy báo có, kế toán thanh toán sẽ lập phiếu kế toán (nếu có) và chuyển chứng từ cho kế toán trưởng Sau đó, các chứng từ này sẽ được ghi sổ kế toán chi tiết tiền gửi ngân hàng, phân loại theo từng ngân hàng và loại tiền tệ, bao gồm cả VND và ngoại tệ.
Căn cứ vào giấy báo có, để Kế toán thanh toán ghi sổ nhật ký chung, sổ cái các TK 112,
Khi có nhu cầu chi trả tiền mua hàng hoặc TSCĐ qua Ngân hàng, kế toán thanh toán lập Ủy nhiệm chi và gửi cho kế toán trưởng để ký duyệt Sau khi kế toán trưởng ký, chứng từ sẽ được chuyển cho Giám đốc duyệt Giám đốc ký và gửi lại cho bộ phận kế toán để mang ra ngân hàng Ngân hàng thực hiện lệnh chi và lập Giấy báo Nợ, sau đó chuyển cho kế toán thanh toán Kế toán thanh toán nhận Giấy báo Nợ và ghi sổ kế toán chi tiết tiền gửi ngân hàng, ghi nhật ký chung và làm căn cứ ghi sổ Cái các tài khoản liên quan.
Kế toán vật tư, hàng hóa
-Tại công ty CPTMDV và TRUYỀN THÔNG GĐVN, vật tư bao gồm nhiều loại: nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, công cụ dụng cụ…
-Doanh nghiệp tính giá vốn thực tế của vật tư xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền.
Doanh nghiệp cần lập kế hoạch mua sắm và dự trữ đầy đủ, kịp thời các vật tư về số lượng, chất lượng và cấu trúc để đảm bảo quá trình sản xuất kinh doanh diễn ra bình thường Nguyên liệu và vật liệu trong doanh nghiệp là các yếu tố lao động được mua từ bên ngoài hoặc tự sản xuất nhằm phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh.
Các chứng từ đơn vị sử dụng
Hoá đơn GTGT Phiếu nhập kho mẫu số 01-VT Phiếu xuất kho mấu số 02- VT
Biên bản kiểm nghiệm vật tư,công cụ,sản phẩm,hàng hoá mẫu số 03 Phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ mẫu số 04-VT
Biên bản kiểm kê vật tư,công cụ,sản phẩm,hàng hoá mẫu Bảng kê mua hàng mẫu số 06-VT
2.2.2.Quy trình nhập kho vật tư:
Dựa trên tiến độ sản xuất và kế hoạch mua hàng đã phê duyệt, nhân viên vật tư sẽ thực hiện việc mua hàng Sau khi người bán giao nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ tại kho Tổng công ty, đại diện kho và người giao hàng sẽ lập biên bản kiểm hàng Nếu vật tư đạt chất lượng, thủ kho sẽ nhập kho và lập phiếu nhập kho với đầy đủ chữ ký của các bên liên quan Thủ kho có trách nhiệm chuyển số phiếu nhập kho cho nhân viên kế toán vật tư định kỳ 3-5 ngày.
Dựa vào phiếu nhập kho, thủ kho thực hiện việc ghi chép vào thẻ kho và sổ kho, phản ánh số lượng hàng hóa theo từng chủng loại và quy cách Đồng thời, kế toán vật tư căn cứ vào phiếu nhập kho và hóa đơn vận chuyển (nếu có) để ghi vào sổ chi tiết vật tư, hàng hóa, công cụ - dụng cụ, từ đó xác định giá xuất kho và ghi vào sổ nhật ký chung, cũng như sổ cái của các tài khoản liên quan như 152 và 153.
-Sơ đồ nhập kho Vật tư
-Mẫu phiếu nhập kho Đơn vị: Công ty CPTMDV và TRUYỀN THÔNG GĐVN Mẫu số:01- VT (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của
- Họ và tên người giao:
P.Kỹ thuật vật tư, máy móc
Tên, nhãn hiệu, quy cách, phảm chất vật tư, dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá
Mã số Đơn vị tính
Thành tiền Theo chứng từ
- Tổng số tiền(viết bằng chữ): ……
- Số chứng từ gốc kèm theo:
Ngày 01 tháng 01 năm n Người giao hàng Thủ kho
Dựa vào tiến độ và kế hoạch sản xuất, bộ phận vật tư lập giấy đề nghị cấp vật tư đã được phê duyệt và gửi đến thủ kho Thủ kho căn cứ vào các chứng từ như lệnh sản xuất để lập phiếu nhập kho thành 03 liên, ghi rõ qui cách và số lượng thực tế xuất kho Người nhận hàng sẽ kiểm tra lại số lượng và ký vào phiếu xuất kho, sau đó chuyển phiếu này tới kế toán vật tư.
- Căn cứ vào phiếu xuất kho, thủ kho ghi sổ kho theo qui cách và số lượng xuất.
Dựa trên phiếu xuất kho, kế toán vật tư thực hiện ghi chép chi tiết về vật tư, hàng hóa, công cụ và dụng cụ vào nhật ký chung cũng như sổ cái của các tài khoản liên quan.
Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương
Quá trình lập và luân chuyển chứng từ
a Hình thức trả lương theo thời gian:
Căn cứ vào hợp đồng lao động, thoả ước lao động tập thể và các quy định của công ty, hình thức trả lương theo thời gian được áp dụng cho các bộ phận gián tiếp và cán bộ quản lý.
- Phương pháp tính cho cá nhân người lao động được áp dụng công thức:
VTL : Tiền lương cá nhân người lao động
K : Hệ số kinh doanh tháng căn cứ vào mức độ hoàn thành kế hoạch trong tháng.
H : Hệ số cấp bậc công việc của cá nhân người lao động
Hs: Tiền lương tạm tính trên 1 hệ số một ngày.
VCĐ : Lương những ngày nghỉ lễ, phép.
PC : Các khoản phụ cấp theo qui định
Ví dụ:cách tính lương của công ty CPTMDV và TRUYỀN THÔNG GĐVN
-Lương thu nhập=lương cơ bản*số ngày công +phụ cấp-các khoản trích theo lương
+Lương của nhân viên :Hoàng văn ba *lương cơ bản :2,400,000
*phụ cấp:5,00,000 *số ngày công :26 ngày *các khoản trích theo lương :BHTN+BHXH+KPCĐ :280,000 _Lương thu nhập:2,400,000+500,000-280,000=2,620,000 a Hình thức trả lương theo sản phẩm:
Cách tính lương sản phẩm cho từng cá nhân dựa trên thời gian chuẩn của từng loại sản phẩm và số lượng sản phẩm hoàn thành trong kỳ Thời gian chế tạo cho từng bước công việc được quy đổi sang thời gian chuẩn để xác định mức lương.
- Cách tính lương của người lao động:
Hệ số K: là hệ số kinh doanh của từng đơn vị, bộ phận thực tế theo từng tháng (thay đổi doanh thu theo tháng).
Tổng giây x tiền 1 giây x 1,2 (nếu là thợ điều động)
Công chế độ thực hiện x 8 (giờ) + giờ làm thêm thường + giờ làm thêm ca ba + giờ làm thêm Chủ nhật
Nguồn lương khu vực/bộ phận - lương cố định
+ Tiền lương 1 giờ là tiền lương trả cho 1 giờ làm việc bình thường
+ Tiền 1 giây: Là tiền lương trả cho 1 giây chuẩn theo qui định của Công ty trong từng thời kì.
+ Công chế độ thực hiện: Là công chế độ trừ đi các ngày nghỉ của người lao động.
+ Giờ ca 3: Là giờ làm việc từ 22 giờ đến 6 giờ sáng hôm sau
+ Giờ làm thêm: Là giờ làm việc kéo dài ngoài 8 giờ theo qui định.
+ Giờ làm thêm thường: Là giờ làm thêm không rơi vào giờ ca 3.
+ Giờ làm thêm ca 3: Là giờ làm thêm rơi vào giờ ca 3.
+ Giờ làm thêm chủ nhật: Là giờ đi làm vào ngày chủ nhật.
Vd: Cách tính lương theo sản phẩm thực tế tại đơn vị khảo sát
+ Lương khoán: áp dụng với LĐ đơn giản có tính chất đột xuất như bốc vác, dỡ, vận chuyển Mức lương được xác định theo khối lượng công việc.
+ Lương tháng = số công đạt tiêu chuẩn * đơn giá một công.
+ Lương trách nhiệm = hệ số * mức lương tối thiểu.
+ Tổng lương = lương tháng + lương trách nhiệm.
Các khoản trích theo lương:
Tại công ty, việc trích các khoản theo lương được thực hiện theo tỷ lệ quy định hiện hành Kể từ ngày 01/12/2012, Tổng công ty áp dụng các tỷ lệ cụ thể cho các khoản trích này.
- Bảo hiểm xã hội (BHXH): Tỷ lệ là 24%, trong đó công ty đóng 17%, người lao động đóng 7%.
- Bảo hiểm y tế (BHYT): Tỷ lệ là 4.5%, trong đó công ty đóng 3%, người lao động đóng 1.5%.
Bảo hiểm thất nghiệp có tỷ lệ 2%, trong đó doanh nghiệp đóng 1% và người lao động đóng 1% Khoản tiền này được hình thành từ việc trích lập theo tỷ lệ quy định trên tổng số tiền lương thực tế phải trả cho người lao động trong tháng, và được tính vào chi phí sản xuất kinh doanh.
Tỷ lệ trích KPCĐ theo quy định hiện hành là 2% trên tổng tiền lương thực tế của người lao động Doanh nghiệp sẽ nộp một phần số KPCĐ này cho cơ quan quản lý công đoàn cấp trên, trong khi phần còn lại sẽ được giữ lại để chi tiêu cho các hoạt động công đoàn tại doanh nghiệp.
Dựa trên các chứng từ như bảng chấm công và bảng phân bổ tiền lương, kế toán thực hiện trích các khoản theo lương và ghi sổ nhật ký chung Đồng thời, kế toán cũng cập nhật sổ chi tiết cho các tài khoản 334.1, 338.3, 338.4, 338.2, 338.9, từ đó lập sổ cái cho các tài khoản 334 và 338.
Trình tự hạch toán tiền lương tại DN được thực hiện qua sơ đồ:
TK111 TK 334 (tiền lương) TK 335
Thanh toán lương và các khoản khác
Thuế phải nộp Tính lương phải
(nếu có) trả cho CNV
Các khoản trả nội bộ
Trích lương BHXH, BHYT Lương thưởng cho CNV
BHXH, BHYT phải trả cho Chênh lệch số đã trả và CNV khấu trừ số lớn hơn phải trả
Kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm
Đối tượng tính tập hợp chi phí
Tại công ty CPTMDV và TRUYỀN THÔNG GĐVN, việc tính giá thành được thực hiện cho từng loại sản phẩm nhập kho hàng tháng Kỳ tính giá thành này giúp thuận lợi cho việc tập hợp chi phí và xác định giá thành sản phẩm, đồng thời cung cấp thông tin về giá thành một cách kịp thời.
Đối tượng tính giá thành
Công ty CPTMDV và TRUYỀN THÔNG GĐVN thực hiện việc tính giá thành theo từng khoản mục Sau khi tập hợp chi phí toàn công ty, kế toán sẽ phân bổ chi phí cho từng sản phẩm dựa trên tiêu thức phù hợp.
Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp và chi phí thuê ngoài gia công được kế toán phân bổ trực tiếp vào giá thành sản phẩm Đối với chi phí sản xuất chung, kế toán thực hiện phân bổ gián tiếp dựa trên tiền lương phải trả trong tháng.
Công ty áp dụng phương pháp tính giá thành giản đơn để xác định giá thành sản phẩm nhập kho, xuất phát từ thực tế sản xuất diễn ra liên tục với chu kỳ ngắn và xen kẽ.
Tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
Phương pháp hạch toán chi phí NVLTT:
Các loại vật liệu được sử dụng cho công trình và hạng mục công trình cần phải được xác định trực tiếp dựa trên các chứng từ gốc liên quan Việc này phải căn cứ vào số lượng thực tế sử dụng và số lượng xuất kho để đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong quản lý vật liệu.
Khi không thể tính toán trực tiếp, kế toán có thể sử dụng phương pháp phân bổ gián tiếp cho các đối tượng sử dụng, dựa trên các tiêu chí hợp lý như tỷ lệ định mức tiêu hao.
Cuối kỳ hạch toán, khi công trình đã hoàn thành, cần tiến hành kiểm kê số vật liệu chưa sử dụng hết tại công trường Đồng thời, việc đánh giá phế liệu thu hồi cũng phải được thực hiện theo từng đối tượng sử dụng.
Tổng chi phí của NVLTT được xác định bằng giá trị thực tế của NVL xuất ra, trừ đi giá trị phế liệu thu hồi và giá trị NVL không sử dụng hết trong kỳ Nếu có, phần NVL tồn kho cuối kỳ cũng cần được tính đến.
Sơ đồ kế toán chi phí NVL trực tiếp
Vật liệu dùng trực Vật liệu dùng không tiếp sản xuất sản phẩm hết nhập kho hay chuyển sang kỳ sau
- Kế toán chi phí nhân công trực tiếp:
Tài khoản TK 622 “CPNCTT” ghi nhận chi phí tiền lương và tiền công phải trả cho công nhân trực tiếp tham gia xây dựng, bao gồm cả những công nhân phục vụ trong quá trình thi công.
Nguyên vật liệu trực tiếp sủ dụng để sản xuất sản phẩm may mặc thường là vải, cúc, chỉ…
Dựa vào phiếu xuất kho và bảng kê phiếu xuất kho, các bộ phận lập bảng tổng hợp phân bổ nguyên liệu Kế toán ghi sổ chi phí sản xuất kinh doanh vào tài khoản 621 Cuối kỳ, chi phí này sẽ được kết chuyển sang tài khoản 154, chi tiết cho từng sản phẩm, nhằm tính giá thành sản phẩm.
Tập hợp chi phí nhân công trực tiếp
Dựa vào bảng chấm công và bảng phân bổ tiền lương của các bộ phận, kế toán ghi nhận chi phí sản xuất kinh doanh (TK 622) Cuối kỳ, các khoản chi phí này sẽ được kết chuyển sang TK 154, chi tiết theo từng sản phẩm, nhằm tính toán giá thành sản phẩm.
Sơ đồ kế toán chi phí nhân công trực tiếp
Lương công nhân viên trực tiếp sản xuất sản phẩm Kết chuyển chi phí
Các khoản trích theo lương
2.4.5 Tập hợp chi phí sản xuất chung:
Tài khoản TK 627 ‘‘CPSXC’’ ghi nhận toàn bộ chi phí liên quan đến việc tổ chức, quản lý và phục vụ thi công của các đội thi công tại các công trường.
CPSXC phải được tập hợp theo từng địa điểm phát sinh chi phí, từng đội thi công để tính giá thành của đội đó.
CPSXC bao gồm các khoản chi phí như lương công nhân quản lý đội xây lắp, bảo hiểm xã hội (BHXH), bảo hiểm y tế (BHYT), và kinh phí công đoàn (KPCĐ) theo tỷ lệ quy định trên tiền lương của công nhân trực tiếp xây dựng và nhân viên sử dụng máy thi công Ngoài ra, còn có khấu hao tài sản cố định (TSCĐ) dùng chung cho sản xuất của đội, chi phí vật liệu, công cụ dụng cụ, chi phí dịch vụ mua ngoài và các chi phí khác liên quan đến quá trình thi công.
Sơ đồ kế toán chi phí sản xuất chung
334,338 627 111,112,152 Chi phí nhân viên Các khoản thu giảm chi
152,153 154 Chi phí vật liệu, công cụ Cuối kỳ, tính, phân bổ và kết chuyển cpsxc theo đối tượng
Chi phí khấu hao TSCĐ dùng 632 cho sản xuất sản phẩm
Chi phí sản xuất chung cố định không được tính vào giá thành sản phẩm mà được đưa vào giá vốn hàng Các chi phí này bao gồm chi phí phân bổ dần và chi phí bán trích trước.
Chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng tiền khác
113 Thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ tính vào cpsxc
Dựa trên các chứng từ như hoá đơn, phiếu chi, uỷ nhiệm chi và bảng tổng hợp tiền lương, doanh nghiệp tiến hành phân bổ chi phí sản xuất chung theo tiêu thức đã xác định Sau đó, ghi sổ chi phí sản xuất kinh doanh vào tài khoản 627 Cuối kỳ, chi phí này sẽ được kết chuyển sang tài khoản 154 để tính toán giá thành sản phẩm.
Đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ
Công ty CPTMDV và TRUYỀN THÔNG GĐVN chuyên gia công sản xuất trong lĩnh vực công trình lớn với quy trình công nghệ liên tục, chia thành nhiều giai đoạn khác nhau Khối lượng sản phẩm dở dang phát sinh ở hầu hết các công đoạn, tuy nhiên, sản phẩm được coi là hoàn thành sau giai đoạn in ấn Ở giai đoạn cuối, thời gian gia công ngắn và khối lượng sản phẩm dở dang ít, do đó công ty tiến hành đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ tại khâu in và đóng dấu Công ty áp dụng phương pháp đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ dựa trên chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.
Tỷ lệ dở dang cuối kỳ tại công ty thường chiếm 20% theo chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.
2.4.7 Tính giá thành sản phẩm:
Dựa vào sổ chi phí sản xuất kinh doanh (CPSXKD) và bảng nhập kho sản phẩm hoàn thành, kế toán xác định giá thành sản phẩm bằng công thức cụ thể.
Tổng giá thành sản phẩm = Chi phí SX dở dang đầu kỳ + Chi phí sản xuất phát sinh trong kỳ - Chi phí sản xuất dở dang cuối kỳ
Giá thành 1 đơn vị sản phẩm Tổng giá thành sản phẩm Tổng số sản phẩm hoàn thành trong kỳ
2.5 Kế toán bán hàng, doanh thu và xác định kết quả kinh doanh:
- Bán hàng là quá trình trao đổi quyền sở hữu giữa người mua và người bán trên thị trường hoạt động
Bán hàng về bản chất là quá trình chuyển đổi hình thái vốn của hàng hóa, từ hình thái hiện vật sang hình thái tiền tệ Khi doanh nghiệp hoàn tất giao dịch, chu trình kinh doanh sẽ được khép lại.
Bán hàng là một quá trình kinh tế tổ chức từ việc sắp xếp đến trao đổi mua bán hàng hóa, thể hiện khả năng và trình độ của doanh nghiệp trong việc đạt được mục tiêu Quá trình này không chỉ đáp ứng nhu cầu sản xuất mà còn phục vụ nhu cầu tiêu dùng của xã hội.
Hiện nay Công Ty CPTMDV và TRUYỀN THÔNG GĐVN.đang áp dụng các phương thức bán hàng sau đây:
- Bán trực tiếp trả tiền ngay: Là hình thức bán hàng mà khách hàng trực tiếp nhận hàng tại kho và thanh toán ngay
Bán trả chậm là hình thức cho phép khách hàng nhận hàng và ký giấy xác nhận thanh toán muộn trong một khoảng thời gian nhất định, thường áp dụng cho các khách hàng quen thuộc của công ty.
- Bán hàng thông qua đại lý, cửa hàng giới thiệu sản phẩm
Bán hàng theo hợp đồng là quá trình mà công ty dựa vào hợp đồng đã ký kết với khách hàng để tổ chức sản xuất và giao hàng đúng theo các điều khoản đã thỏa thuận.
Các hình thức thanh toán:
Việc thanh toán tiền hàng ở công ty hiện nay được áp dụng bao gồm:
- Thanh toán bằng tiền mặt.
- Thanh toán bằng chuyển khoản
Phương thức bán hàng trong nước chủ yếu thông qua đại lý, với hình thức thanh toán là đơn vị nhận đại lý sẽ trả tiền hàng theo định kỳ dựa trên lượng hàng tiêu thụ Nếu không bán được hàng, đại lý có thể trả lại sản phẩm cho công ty Đối với hàng xuất khẩu, khách hàng có nhiều lựa chọn thanh toán như tiền mặt, séc, ngân phiếu, hoặc sử dụng uỷ nhiệm thu và uỷ nhiệm chi để thực hiện giao dịch.
Nội dung của kế toán bán hàng: Trình tự ghi sổ kế toán:
Dựa trên hóa đơn GTGT, phiếu thu và giấy báo có, kế toán bán hàng sẽ ghi chép vào sổ nhật ký chung, sổ chi tiết bán hàng và sổ chi tiết thuế GTGT phải nộp, từ đó ghi vào sổ cái các tài khoản 511.
511, 632, 156,sổ chi tiết bán hàng Chứng từ ghi sổ
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
Dựa vào phiếu xuất kho và bảng kê phiếu xuất kho, kế toán sẽ tiến hành ghi sổ nhật ký chung, sổ chi tiết vật tư, hàng hóa, công cụ - dụng cụ, và sổ chi phí sản xuất kinh doanh (TK 632) Sau đó, các thông tin này sẽ được ghi vào sổ cái TK 632 và TK 156.
2.5.2 Kế toán chi phí kinh doanh:
- Chi phí kinh doanh của công ty bao gồm chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp
Dựa vào hóa đơn GTGT như tiền điện, tiền điện thoại, cùng với phiếu chi, giấy báo nợ ngân hàng, uỷ nhiệm chi, uỷ nhiệm thu, bảng thanh toán tiền lương và bảng phân bổ tiền lương cùng các khoản trích theo lương, kế toán sẽ ghi sổ chi phí sản xuất kinh doanh vào các tài khoản 641, 642 Sau đó, các thông tin này được chuyển vào sổ nhật ký chung và sổ cái của các tài khoản liên quan Cuối kỳ, kế toán sẽ kết chuyển sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Vd: Chi phí tiền điện thoại trong tháng 4 của Trung tâm KDTM bằng tiền mặt là
10,000,000 Thuế suất thuế GTGT 10% Kế toán hạch toán:
Có TK 111:11,000,000 Cuối tháng kế toán kết chuyển toàn bộ CPQLDN sang TK 911.
Cuối tháng tổng hợp vào sổ cái TK 642.
2.5.3 Kế toán xác định kết quả kinh doanh:
Cuối kỳ, kế toán căn cứ vào sổ chi phí sản xuất kinh doanh của các tài khoản 632, 641, 642 và sổ chi tiết tài khoản 511.2 để kết chuyển doanh thu thuần, giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp Quá trình này nhằm xác định kết quả kinh doanh, tính lợi nhuận trước thuế và thuế thu nhập doanh nghiệp Sau đó, lãi sau thuế sẽ được kết chuyển sang tài khoản 421 và phân bổ cho các nguồn và quỹ của công ty.
KT sử dụng tài khoản 911 (XĐKQKD) và tài khoản 421 (lợi nhuận chưa phân phối) để thực hiện bút toán kết chuyển doanh thu, giá vốn, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp vào kết quả XĐKQKD vào cuối quý Dựa vào sổ chi tiết doanh thu, sổ chi tiết giá vốn, sổ cái chi phí bán hàng và sổ chi phí quản lý doanh nghiệp, số liệu được tập hợp qua chương trình kế toán máy để kết chuyển doanh thu thuần.
911 sau đó kết chuyển doanh thu, giá vốn, chi phí bán hàng và chi phí QLDN sang XĐKQKD thực hiện trên máy:
- Kết chuyển doanh thu bán hàng:
- Kết chuyển giá vốn hàng bán:
- Kết chuyển chi phí bán hàng:
- Kết chuyển chi phí QLDN:
Số liệu trên máy chuyển vào nhật ký chung, sổ cái 511, 632, 641, 642, 911 và các sổ liên quan khác Quá trình xác định KQKD được thể hiện qua sơ đồ:
K/c giá bán hàng bán K/c doanh thu thuần Trong kỳ
Kế toán công nợ
Nội dung
Các khoản phải thu là giá trị của tất cả hàng hoá, dịch vụ mà khách hàng còn nợ công ty.
Khoản phải thu là một phần không thể thiếu trong hoạt động của doanh nghiệp, và mọi công ty đều mong muốn giảm thiểu quy mô của chúng Tuy nhiên, mức độ khoản phải thu của doanh nghiệp chịu ảnh hưởng bởi nhiều yếu tố, bao gồm thời gian, tốc độ thu hồi nợ cũ, khả năng tạo ra nợ mới, cùng với các yếu tố kinh tế bên ngoài mà doanh nghiệp không thể kiểm soát.
Chứng từ, sổ sách
- Đơn đặt hàng, tiến độ giao hàng
- Hoá đơn GTGT, hoá đơn bán hàng thông thường
- Biên bản bù trừ công nợ
- Sổ chi tiết người mua
Trình tự luân chuyển chứng từ
Dựa vào hợp đồng mua bán, đơn đặt hàng, tiến độ giao hàng, và các hóa đơn liên quan, kế toán sẽ theo dõi và đôn đốc công nợ phải thu khi nhận được giấy báo có từ ngân hàng hoặc khi khách hàng thanh toán Kế toán sẽ ghi chép chi tiết vào sổ tiền mặt, sổ tiền gửi ngân hàng, và sổ chi tiết người mua, cũng như sổ nhật ký chung để đảm bảo quản lý tài chính chính xác.
… →vào sổ cái các tài khoản liên quan như 131, 111, 112…
2.6.2 Kế toán công nợ phải trả:
Nội dung
Nợ phải trả là nghĩa vụ tài chính của doanh nghiệp đối với việc thanh toán tiền, chuyển giao tài sản hoặc cung cấp dịch vụ cho một tổ chức trong tương lai Nó thể hiện quyền lợi của chủ nợ đối với tài sản của doanh nghiệp.
Nợ phải trả được chia làm hai loại dựa trên thời gian đáo hạn của chúng: Nợ ngắn hạn và nợ
Chứng từ, sổ sách
- Đơn đặt hàng, tiến độ giao hàng
- Hoá đơn GTGT, hoá đơn bán hàng thông thường
- Biên bản bù trừ công nợ
- Sổ chi tiết người bán
Trình tự luân chuyển chứng từ
Dựa trên hợp đồng mua bán, đơn đặt hàng, tiến độ giao hàng, hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng thông thường và sổ chi tiết người mua, kế toán sẽ theo dõi và đôn đốc công nợ phải trả Điều này được thực hiện khi ngân hàng gửi giấy báo nợ hoặc khi thanh toán tiền hàng cho nhà cung cấp.
Kế toán cần ghi chép chi tiết các giao dịch liên quan đến tiền mặt và tiền gửi ngân hàng, bao gồm sổ chi tiết người bán và sổ nhật ký chung Tất cả các thông tin này sẽ được tổng hợp vào sổ cái các tài khoản liên quan như 331 (phải trả người bán), 111 (tiền mặt) và 112 (tiền gửi ngân hàng).
Khái niệm
Khoản tạm ứng là số tiền hoặc vật tư mà doanh nghiệp cấp cho người lao động để thực hiện nhiệm vụ sản xuất, kinh doanh hoặc giải quyết công việc được phê duyệt Người nhận tạm ứng phải là nhân viên làm việc tại doanh nghiệp, và đối với những người nhận tạm ứng thường xuyên, như các bộ phận cung ứng vật tư, quản trị và hành chính, cần có sự chỉ định bằng văn bản từ Giám đốc.
Chứng từ, sổ sách
- Giấy đề nghị tạm ứng
- Giấy thanh toán tạm ứng
- Hoá đơn GTGT, hoá đơn bán h -
- Sổ chi tiết tiền mặt
Trình tự luân chuyển chứng từ
Trong công ty tạm ứng được thực hiện khi nhân viên tạm ứng đi mua hàng hoặc trong các trường hợp đặc biệt.
- Người tạm ứng viết giấy đề nghị tạm ứng → chuyển tới trưởng bộ phận ký duyệt → gửi kế toán trưởng và Giám Đốc phê duyệt.
Dựa trên giấy đề nghị tạm ứng, kế toán sẽ lập phiếu chi và gửi để kế toán trưởng cùng Giám Đốc phê duyệt Sau khi được duyệt, phiếu chi sẽ được chuyển cho thủ quỹ để thực hiện việc chi tiền, và cuối cùng, người đề nghị tạm ứng sẽ nhận tiền tại quỹ.
Dựa vào phiếu chi, thủ quỹ thực hiện việc ghi sổ quỹ Kế toán thanh toán căn cứ vào phiếu chi để ghi sổ chi tiết tiền mặt, sổ NKC và sổ cái của các tài khoản 111 và 141.
KT hạch toán TSCĐ tại DN
- a KT biến động tăng TSCĐ
- Chứng từ sử dụng gồm: Biên bản giao nhận TSCĐ, thẻ TSCĐ, biên bản thanh lý
TSCĐ, giấy ủy nhiệm chi.v.v.
- TK sử dụng: Sử dụng TK 211 chi tiết TK gồm: 211.2, 211.3, 211.4, 211.5, 211.7,
- TSCĐ của DN tăng là do đầu tư mua sắm mới và do cấp trên cấp KT phải có KH
Khi có nhu cầu mua sắm TSCĐ, cần viết tờ trình gửi Giám đốc doanh nghiệp để xin phê duyệt đầu tư Sau khi được chấp thuận, kế toán sẽ lập dự án đầu tư TSCĐ, nêu rõ lý do, khả năng khai thác, nguồn vốn và hiệu quả của dự án Đồng thời, kế toán cũng gửi thư chọn nhà cung cấp TSCĐ để Giám đốc quyết định Khi nhận TSCĐ, kế toán sẽ tiến hành nghiệm thu, chuyển giao công nghệ, lắp đặt và chạy thử, đồng thời viết hóa đơn, lập chứng từ thanh toán và theo dõi TSCĐ TSCĐ của doanh nghiệp sẽ được lập theo từng bộ hồ sơ, bao gồm hồ sơ kỹ thuật và hồ sơ kế toán.
