Kế toán TIÊU THỤ THÀNH PHẨM và xác ĐỊNH kết QUẢ KINH DOANH

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC ĐẠI NAM ` KẾ TỐN TÀI CHÍNH ( Ngồi ngành) Giảng viên: Ths Hoàng Tuấn Anh Company Logo www.themegallery.com ` Kế toán TIÊU THỤ THÀNH PHẨM VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH Kế tốn Tài (Ngồi ngành) ThS Hồng Tuấn Anh Mục tiêu học ` Về kiến thức - Nhận diện phương pháp hạch toán kế toán thành phẩm, tiêu thụ xác định kết kinh doanh doanh nghiệp - Mô tả kết cấu tài khoản 154, 155, 156, 157, 421, 511,512, 515, 521, 631, 632, 635, 641, 642, 711, 811 821, 911 - Vận dụng kiến thức pháp luật kế toán, chế độ kế tốn doanh nghiệp để tổ chức cơng tác kế toán thành phẩm, tiêu thụ xác định kết kinh doanh phù hợp doanh nghiệp Kế toán Tài (Ngồi ngành) ThS Hồng Tuấn Anh Mục tiêu học ` Về kỹ - Tính giá thành phẩm xuất bán - Lập báo cáo liên quan đến trình tiêu thụ xác định kết kinh doanh - Kế toán ghi sổ tổng hợp, sổ chi tiết kế toán thành phẩm, tiêu thụ xác định kết kinh doanh Kế tốn Tài (Ngồi ngành) ThS Hoàng Tuấn Anh Mục tiêu học ` Về lực tự chủ trách nhiệm - Rèn luyện tính cẩn trọng, trung thực cơng việc nhân viên kế toán doanh nghiệp - Nhận thức vai trị, tầm quan trọng kế tốn thành phẩm, tiêu thụ xác định kết kinh doanh , từ tự học tập, tích lũy kiến thức, kinh nghiệm để nâng cao trình độ chun mơn - Có khả học tập trình độ cao, hình thành khả nghiên cứu học tập suốt đời Kế tốn Tài (Ngồi ngành) ThS Hồng Tuấn Anh ` ` Chương KẾ TOÁN TIÊU THỤ THÀNH PHẨM VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ 5.1 Những vấn đề chung kế toán tiêu thụ sản phẩm cung cấp dịch vụ 5.2 Kế toán tiêu thụ sản phẩm, cung cấp dịch vụ theo phương pháp kê khai thường xuyên doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ 5.3 Kế toán tiêu thụ sản phẩm, cung cấp dịch vụ theo phương pháp kê khai thường xuyên doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp 5.4 Kế toán tiêu thụ thành phẩm doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ 5.5 Kế tốn chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp kết kinh doanh TK 155, 511, 512, 641 Kế tốn Tài (Ngồi ngành) ThS Hồng Tuấn Anh Chương 5: Kế tốn tiêu thụ thành phẩm XĐKQ kinh doanh ` 5.1 Những vấn đề chung kế toán tiêu sản phẩm cung cấp dịch vụ 5.1.1 Khái niệm nội dung doanh thu tiêu thụ 5.1.1.1.) Khái niệm doanh thu Theo chuẩn mực kế tốn số 01 Doanh thu tổng giá trị lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu kỳ kế toán, phát sinh từ hoạt động sản xuất, kinh doanh thơng thường, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu, không bao gồm khoản góp vốn cổ đơng chủ sở hữu - Doanh thu gia tăng giá trị tài sản daonh nghiệp tính thời kỳ định - Doanh thu kỳ tổng số tiền khoản phải thu có từ việc bán sản phẩm danh nghiệp sản xuất ra, bán hàng hóa mua vào cung cấp dịch vụ cho khách hàng kỳ kinh doanh Kế tốn Tài (Ngồi ngành) ThS Hồng Tuấn Anh Chương 5: Kế tốn tiêu thụ thành phẩm XĐKQ kinh doanh ` 5.1 Những vấn đề chung kế toán tiêu sản phẩm cung cấp dịch vụ 5.1.1.2.) Nội dung doanh thu tiêu thụ a.) Chỉ tiêu liên quan đến doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ: Là tổng giá trị lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu kỳ kế toán, phát sinh từ hoạt động sản xuất, kinh doanh thông thường doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu Tổng doanh thu: Tùy theo doanh nghiệp tính nộp thuế GTGT theo phương pháp mà tiêu tổng doanh thu là: - Đối với doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ tổng doanh thu tính theo giá bán bao gồm thuế GTGT (giá toán): Tổng doanh thu = Số lượng hàng bán x Giá bán chưa thuế x ( + Thuế suất thuế GTGT) - Đối với doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ tổng doanh thu tính theo giá bán chưa có GTGT Tổng doanh thu Kế tốn Tài (Ngồi ngành) = Số lượng hàng bán x Giá bán chưa thuế ThS Hoàng Tuấn Anh Chương 5: Kế toán tiêu thụ thành phẩm XĐKQ kinh doanh ` 5.1 Những vấn đề chung kế toán tiêu sản phẩm cung cấp dịch vụ 5.1.1.2.) Nội dung doanh thu tiêu thụ a.) Chỉ tiêu liên quan đến doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ: Là số chênh lệch tổng số doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ với khoản giảm trừ doanh thu theo chế độ quy định bao gồm: giảm giá hàng bán, doanh thu hàng bán bị trả lại, chiết khấu thương mại thuế xuất khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt (trong trường hợp không tách thuế xuất khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp thời điểm giao dịch phát sinh) Doanh thu Kế tốn Tài (Ngoài ngành) = Tổng doanh thu - Thuế tiêu thụ - Các khoản giảm trừ doanh thu ThS Hoàng Tuấn Anh Chương 5: Kế toán tiêu thụ thành phẩm XĐKQ kinh doanh ` 5.5 Kế tốn chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp kết kinh doanh 5.5.2) Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 5.5.2.2) Phương pháp hạch toán c.) Giá trị vật liệu xuất dùng chung cho quản lý doanh nghiệp ( xăng, dầu, mỡ chạy xe, phụ tùng thay để sửa chữa TSCĐ dùng chung cho toàn doanh nghiệp, kế tốn ghi: Nợ TK 642 - Chi phí QLDN( 6422) Có TK 152 – Nguyên liệu, vật liệu d.) Trị giá dụng cụ phục vụ quản lý doanh nghiệp, kế toán ghi: ( Loại phân bổ lần) Nợ TK 642 - Chi phí QLDN( 6423) Có TK 153 – Công cụ, dụng cụ ( giá thực tế xất kho) e.) Chi phí cơng cụ, dụng cụ phục vụ cho hoạt động chung tồn doanh nghiệp, kế tốn ghi: ( Loại phân bổ nhiều lần) Nợ TK TK 242 – Chi phí trả trước Có TK 153 – Cơng cụ, dụng cụ Nợ TK 642 - Chi phí QLDN( 6423) Có TK 242 – Chi phí trả trước Kế tốn Tài (Ngồi ngành) ThS Hồng Tuấn Anh Chương 5: Kế toán tiêu thụ thành phẩm XĐKQ kinh doanh ` 5.5 Kế tốn chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp kết kinh doanh 5.5.2) Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 5.5.2.2) Phương pháp hạch toán f.) Khấu hao TSCĐ dùng chung cho toàn doanh nghiệp ( nhà cửa, vật kiến trúc, kho tàng, thiết bị truyền dẫn ), kế toán ghi: Nợ TK 642 - Chi phí QLDN( 6424) Có TK 214 – Hao mịn TSCĐ g.) Lệ phí giao thơng, lệ phí qua cầu phà, lệ phí vệ sinh thị …., kế tốn ghi: Nợ TK 642 - Chi phí QLDN( 6425) Có TK 111, 112 h.) Thuế môn bài, tiền thuê đất… phải nộp Nhà nước, kế tốn ghi: Nợ TK 642 - Chi phí QLDN( 6425) Có TK 333 – Thuế khoản phải nộp nhà nước Kế tốn Tài (Ngồi ngành) ThS Hồng Tuấn Anh Chương 5: Kế toán tiêu thụ thành phẩm XĐKQ kinh doanh ` 5.5 Kế tốn chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp kết kinh doanh 5.5.2) Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 5.5.2.2) Phương pháp hạch tốn i.) Chi phí điện, nước mua ngồi, chi phí thơng tin ( điện thoại, internet….), chi phí th ngồi sửa chữa TSCĐ lần có giá trị nhỏ, kế tốn ghi: Nợ TK 642 - Chi phí QLDN( 6428) Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ Có TK 111, 112, 141, 331, 335 k.) Trường hợp chi phí sửa chữa lớn TSCĐ phát sinh lần có giá trị lớn liên quan đến việc bán sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ nhiều kỳ, định kỳ kế tốn tính vào chi phí bán hàng phần chi phí sửa chữa lớn phát sinh, kế toán ghi:: Nợ TK 642 - Chi phí QLDN( 6427) Có TK 242 - Chi phí trả trước l.) Chi phí khác tiền phát sinh kỳ hoạt động bán hàng, kế toán ghi: Nợ TK 642 - Chi phí QLDN( 6428) Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ Có TK 111, 112 Kế tốn Tài (Ngồi ngành) ThS Hồng Tuấn Anh Chương 5: Kế toán tiêu thụ thành phẩm XĐKQ kinh doanh ` 5.5 Kế tốn chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp kết kinh doanh 5.5.2) Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 5.5.2.2) Phương pháp hạch tốn m.) Chi phí phát sinh hội nghị, tiếp khách, chi cho lao động nữ, chi cho nghiên cứu, đào tạo, chi nộp phí tham gia hiệp hội chi phí quản lý khác, kế tốn ghi: Nợ TK 642 - Chi phí QLDN( 6428) Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ Có TK 111, 112, 331, o.) Thuế GTGT đầu vào khơng khấu trừ phải tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp, kế toán ghi:: Nợ TK 642 - Chi phí QLDN( 6425) Có TK 133 – Thuế GTGT khấu trừ Kế tốn Tài (Ngồi ngành) ThS Hồng Tuấn Anh Chương 5: Kế tốn tiêu thụ thành phẩm XĐKQ kinh doanh ` 5.5 Kế toán chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp kết kinh doanh 5.5.2) Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 5.5.2.2) Phương pháp hạch toán p.) Khi phát sinh khoản ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp, kế tốn ghi: Nợ TK 111,112… Có TK 642 - Chi phí QLDN q.) Cuối kỳ, kết chuyển chi phí QLDN vào TK 911, kế tốn ghi: Nợ TK 911 - Xác định kết kinh doanh Có TK 642 - Chi phí QLDN Kế tốn Tài (Ngồi ngành) ThS Hồng Tuấn Anh Chương 5: Kế toán tiêu thụ thành phẩm XĐKQ kinh doanh ` 5.5 Kế tốn chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp kết kinh doanh 5.5.3) Kế toán xác định kết kinh doanh 5.5.3.1) Tài khoản sử dụng Tài khoản 911“ Xác định kết kinh doanh“ Account 911 – Income summary Số dư đầu kỳ - Trị giá vốn sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư dịch vụ bán - Doanh thu số sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư dịch vụ bán kỳ - Chi phí hoạt động tài chính, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp chi phí khác - Doanh thu hoạt động tài chính, khoản thu nhập khác khoản ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp - Chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp - Kết chuyển lãi - Kết chuyển lỗ Số dư cuối kỳ/Debit blance Khơng có số dư cuối kỳ Kế tốn Tài (Ngồi ngành) ThS Hồng Tuấn Anh Chương 5: Kế tốn tiêu thụ thành phẩm XĐKQ kinh doanh ` 5.5 Kế toán chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp kết kinh doanh 5.5.3) Kế toán xác định kết kinh doanh 5.5.3.1) Tài khoản sử dụng Tài khoản 421“ Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối“ Account 421 – Undistributed profit after tax Số dư đầu kỳ - Số lỗ hoạt động kinh doanh doanh nghiệp - Số lợi nhuận thực tế hoạt động kinh doanh doanh nghiệp kỳ - Trích lập quỹ doanh nghiệp - Số lỗ cấp cấp cấp bù - Chia cổ tức, lợi nhuận cho chủ sở hữu - Xử lý khoản lỗ hoạt động kinh doanh - Bổ sung vốn đầu tư chủ sở hữu Số dư cuối kỳ/Debit blance Số lỗ hoạt động kinh doanh chưa xử lý Kế tốn Tài (Ngồi ngành) Số lợi nhuận sau thuế chưa phân phối chưa sử dụng ThS Hồng Tuấn Anh Chương 5: Kế tốn tiêu thụ thành phẩm XĐKQ kinh doanh ` 5.5 Kế toán chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp kết kinh doanh 5.5.3) Kế toán xác định kết kinh doanh 5.5.3.1) Tài khoản sử dụng Tài khoản 421 có tài khoản cấp 2: - TK 4211: Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm trước - TK 4212: Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm Kế tốn Tài (Ngồi ngành) ThS Hồng Tuấn Anh Chương 5: Kế toán tiêu thụ thành phẩm XĐKQ kinh doanh ` 5.5 Kế tốn chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp kết kinh doanh 5.5.3) Kế toán xác định kết kinh doanh 5.5.3.2) Phương pháp hạch toán a.) Cuối kỳ kết chuyển chi phí phát sinh kỳ tài khoản xác định kết quả: Nợ TK 911 - Xác định kết kinh doanh Có TK 632 - Giá vốn hàng bán Có TK 635 - Chi phí tài Có TK 641 - Chi phí bán hàng Có TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 811 - Chi phí khác b.) Cuối kỳ, kết chuyển doanh thu thu nhập phát sinh kỳ tài khoản xác định kết quả: Nợ TK 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Nợ TK 515 - Doanh thu hoạt động tài Nợ TK 711 - Thu nhập khác Có TK 911 - Xác định kết kinh doanh Kế toán Tài (Ngồi ngành) ThS Hồng Tuấn Anh Chương 5: Kế toán tiêu thụ thành phẩm XĐKQ kinh doanh ` 5.5 Kế tốn chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp kết kinh doanh 5.5.3) Kế toán xác định kết kinh doanh 5.5.3.2) Phương pháp hạch toán c.)Cuối kỳ, kết chuyển lãi chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp: Nợ TK 911 - Xác định kết kinh doanh Có TK 421 - Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối Có TK 821 - Chi phí thuế TNDN d.) Cuối kỳ, kết chuyển lỗ: Nợ TK 421 - Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối Có TK 911 - Xác định kết kinh doanh Kế tốn Tài (Ngồi ngành) ThS Hồng Tuấn Anh ` Kế toán tiêu thụ thành phẩm XĐKQ kinh doanh ` Những vấn đề chung kế toán TTSP CCDV Kế toán tiêu thụ sản phẩm, CCDV ( khấu trừ, trực tiếp) Kế toán tiêu thụ sản phẩm, CCDV( KKĐK) Kế toán CPBH, QLDN kết kinh doanh Kế tốn Tài (Ngồi ngành) Ths.Hồng Tuấn Anh ` Chương KẾ TOÁN TIÊU THỤ THÀNH PHẨM VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ 5.1 Những vấn đề chung kế toán tiêu thụ sản phẩm cung cấp dịch vụ 5.2 Kế toán tiêu thụ sản phẩm, cung cấp dịch vụ theo phương pháp kê khai thường xuyên doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ 5.3 Kế toán tiêu thụ sản phẩm, cung cấp dịch vụ theo phương pháp kê khai thường xuyên doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp 5.4 Kế toán tiêu thụ thành phẩm doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ 5.5 Kế tốn chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp kết kinh doanh TK 155, 511, 512, 641 Kế tốn Tài (Ngoài ngành) ThS Hoàng Tuấn Anh Bảng cân đối kế toán ` TÀI SẢN A TÀI SẢN NGẮN HẠN Mã số 100 TÀI SẢN Mã số C NỢ PHẢI TRẢ 300 I Tiền khoản tương đương tiền 110 I Nợ ngắn hạn 310 II Đầu tư tài ngắn hạn 120 II Nợ dài hạn 330 III Các khoản phải thu ngắn hạn 130 IV Hàng tồn kho ( 140 = 141+149) 140 V Tài sản dài hạn khác 150 B TÀI SẢN DÀI HẠN 200 D VỐN CHỦ SỞ HỮU 400 I Các khoản phải thu dài hạn 210 I Vốn chủ sở hữu 410 II Tài sản cố định 220 II Nguồn kinh phí quỹ khác 430 III Bất động sản đầu tư 230 IV Tài sản dở dang dài hạn 240 V Đầu tư tài dài hạn 250 VI Tài sản dài hạn khác 260 TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN ( 440 = 300 +400) 440 TỔNG CỘNG TÀI SẢN ( 270 = 100 +200) Kế tốn Tài (Ngồi ngành) 270 ThS Hồng Tuấn Anh Bảng cân đối kế toán ` TÀI SẢN Mã số Thuyết minh Số cuối năm Số đầu năm A TÀI SẢN NGẮN HẠN 100 I Tiền khoản tương đương tiền 110 II Đầu tư tài ngắn hạn 120 III Các khoản phải thu ngắn hạn 130 IV Hàng tồn kho ( 140 = 141+149) 140 Hàng tồn kho 141 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) 149 V Tài sản dài hạn khác 150 B TÀI SẢN DÀI HẠN 210 II Tài sản cố định 220 III Bất động sản đầu tư 230 IV Tài sản dở dang dài hạn 240 V Đầu tư tài dài hạn 250 VI Tài sản dài hạn khác 260 Kế tốn Tài (Ngồi ngành) TK 155,156,157 200 I Các khoản phải thu dài hạn TỔNG CỘNG TÀI SẢN ( 270 = 100 +200) Dư Nợ 270 ThS Hoàng Tuấn Anh ... giá thành phẩm xuất bán - Lập báo cáo liên quan đến trình tiêu thụ xác định kết kinh doanh - Kế toán ghi sổ tổng hợp, sổ chi tiết kế toán thành phẩm, tiêu thụ xác định kết kinh doanh Kế toán Tài...` Kế toán TIÊU THỤ THÀNH PHẨM VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH Kế tốn Tài (Ngồi ngành) ThS Hoàng Tuấn Anh Mục tiêu học ` Về kiến thức - Nhận diện phương pháp hạch toán kế toán thành phẩm, tiêu thụ. .. ThS Hồng Tuấn Anh ` ` Chương KẾ TOÁN TIÊU THỤ THÀNH PHẨM VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ 5.1 Những vấn đề chung kế toán tiêu thụ sản phẩm cung cấp dịch vụ 5.2 Kế toán tiêu thụ sản phẩm, cung cấp dịch vụ theo