- Trường hợp không ghi nhận doanh thu giữa các khâu trong nội bộ doanh nghiệp, chỉ ghi nhận doanh thu khi thực bán hàng ra bên ngoài:
5.3.2) Phương pháp kế toán
a.) Khi xuất khẩu sản phẩm phục vụ khách hàng, kế toán ghi: Phản ánh giá vốn hàng bán:
Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán Có TK 156: Hàng hóa Có TK 157: Hàng gửi bán Khi xuất kho chuyển hàng hóa đi xuất khẩu
Nợ TK 157: Hàng gửi bán ( trị giá hàng thực tế đi xuất khẩu) Có TK 156: Hàng hóa
Phản ánh giá thực tế sản phẩm xuất gửi bán ,kế tốn ghi: (Mua hàng hóa chuyển thẳng đi XK) Nợ TK 157: Hàng gửi bán
Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ Có TK 111, 112, 331…
`
Chương 5: Kế toán tiêu thụ thành phẩm và XĐKQ kinh doanh
5.3 Kế toán tiêu thụ sản phẩm, cung cấp dịch vụ theo phương pháp kê khai thường xuyên trong doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp hoặc đối với các mặt trong doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp hoặc đối với các mặt hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt hay thuế xuất khẩu
5.3.2) Phương pháp kế toán
a.) Khi xuất khẩu sản phẩm phục vụ khách hàng, kế toán ghi: Phản ánh doanh thu bán hàng,
+ Trường hợp tách ngay được thuế xuất khẩu phải nộp
Nợ TK 111; 112: Nếu thu được bằng tiền mặt hoặc tiền gửi ngân hàng Nợ TK 131: Phải thu của khách hàng
Có TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Có TK 3333: Thuế xuất nhập khẩu
+ Trường hợp không tách ngay được thuế xuất khẩu phải nộp
Nợ TK 111; 112: Nếu thu được bằng tiền mặt hoặc tiền gửi ngân hàng Nợ TK 131: Phải thu của khách hàng
`
Chương 5: Kế toán tiêu thụ thành phẩm và XĐKQ kinh doanh
5.3 Kế toán tiêu thụ sản phẩm, cung cấp dịch vụ theo phương pháp kê khai thường xuyên trong doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp hoặc đối với các mặt trong doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp hoặc đối với các mặt hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt hay thuế xuất khẩu
5.3.2) Phương pháp kế tốn
b.) Khi bán hàng hóa tiêu thụ đặc biệt phục vụ khách hàng, kế toán ghi: Phản ánh giá vốn hàng bán:
Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán Có TK 156: Hàng hóa Có TK 157: Hàng gửi bán Khi xuất kho gửi bán
Nợ TK 157: Hàng gửi bán
`
Chương 5: Kế toán tiêu thụ thành phẩm và XĐKQ kinh doanh
5.3 Kế toán tiêu thụ sản phẩm, cung cấp dịch vụ theo phương pháp kê khai thường xuyên trong doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp hoặc đối với các mặt trong doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp hoặc đối với các mặt hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt hay thuế xuất khẩu
5.3.2) Phương pháp kế toán
b.) Khi bán hàng hóa tiêu thụ đặc biệt phục vụ khách hàng, kế toán ghi: Phản ánh doanh thu bán hàng,
+ Trường hợp tách ngay được thuế tiêu thụ đặc biệt
Nợ TK 111; 112: Nếu thu được bằng tiền mặt hoặc tiền gửi ngân hàng Nợ TK 131: Phải thu của khách hàng
Có TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Có TK 3332: Thuế tiêu thụ đặc biệt
+ Trường hợp không tách ngay được thuế tiêu thụ đặc biệt
Nợ TK 111; 112: Nếu thu được bằng tiền mặt hoặc tiền gửi ngân hàng Nợ TK 131: Phải thu của khách hàng
`
Chương 5: Kế toán tiêu thụ thành phẩm và XĐKQ kinh doanh
5.3 Kế toán tiêu thụ sản phẩm, cung cấp dịch vụ theo phương pháp kê khai thường xuyên trong doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp hoặc đối với các mặt trong doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp hoặc đối với các mặt hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt hay thuế xuất khẩu
5.3.2) Phương pháp kế toán
c.) Kết chuyển doanh thu thuần, doanh thu hoạt động tài chính để xác định kết quả, kế tốn ghi: Nợ TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Nợ TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính Nợ TK 711: Thu nhập khác
Có TK 911: Xác định kết quả kinh doanh
d.) Kết chuyển giá vốn hàng bán, chi phí tài chính, chi phí khác, kế tốn ghi: Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh
Có TK 632: Giá vốn hàng bán Có TK 635: Chi phí tài chính Có TK 811: Chi phí khác
`
Chương 5: Kế toán tiêu thụ thành phẩm và XĐKQ kinh doanh
5.3 Kế toán tiêu thụ sản phẩm, cung cấp dịch vụ theo phương pháp kê khai thường xuyên trong doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp hoặc đối với các mặt trong doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp hoặc đối với các mặt hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt hay thuế xuất khẩu
5.3.2) Phương pháp kế toán
d.) Cuối kỳ, kết chuyển chi phí hoạt động tài chính, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ, kế toán ghi:
Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh
Có TK 641: Chi phí bán hàng
Có TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp
e.) Cuối kỳ, kết chuyển kết quả hoạt động kinh doanh trong kỳ vào lợi nhuận sau thuế chưa phân phối - Kết chuyển lãi, kế toán ghi:
Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh
Có TK 421: Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối