- Kết chuyển lãi - Kết chuyển lỗ
Số dư cuối kỳ/Debit blance
`
Chương 5: Kế toán tiêu thụ thành phẩm và XĐKQ kinh doanh
5.2 Kế toán tiêu thụ sản phẩm, cung cấp dịch vụ theo phương pháp kê khai thường xuyên trong doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ trong doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ
5.2.1.) Kế toán tiêu thụ sản phẩm theo phương thức trực tiếp 5.2.1.2 ) Phương pháp hạch toán
a.) Khi giao hàng cho người mua được coi là tiêu thụ, kế toán ghi:
Bút toán 1: Phản ánh giá vốn hàng bán:
Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán
Có TK 154: Nếu xuất xưởng bán trực tiếp khơng qua kho Có TK 155: Xuất kho thành phẩm bán
Bút toán 2: Phản ánh doanh thu bán hàng:
Nợ TK 111; 112: Nếu thu được bằng tiền mặt hoặc tiền gửi ngân hàng Nợ TK 131: Phải thu của khách hàng
Có TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Có TK 333 (3331 - thuế GTGT): Thuế GTGT tương ứng
`
Chương 5: Kế toán tiêu thụ thành phẩm và XĐKQ kinh doanh
5.2 Kế toán tiêu thụ sản phẩm, cung cấp dịch vụ theo phương pháp kê khai thường xuyên trong doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ trong doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ
5.2.1.) Kế toán tiêu thụ sản phẩm theo phương thức trực tiếp 5.2.1.2 ) Phương pháp hạch toán
b.) Trường hợp doanh nghiệp cho khách hàng được hưởng chiết khấu thanh toán: Nợ TK 635: Chi phí tài chính
Có TK 111, 112: Nếu thanh tốn bằng tiền mặt, tiền gửi ngân hàng Có TK 131: Nếu trừ vào nợ phải thu khách hàng
Ví dụ:
Trong tháng 4/202N, công ty TNHH Thuận Quang xuất kho bán trực tiếp một số thành phẩm cho khách hàng với giá vốn 200.000, giá bán chưa có thuế GTGT 10% trị giá 275.000, khách hàng thanh toán 50% bằng tiền gửi ngân hàng và được hưởng chiết khấu thanh toán 1% trừ vào số nợ phải thu trên giá bán cả thuế GTGT, kế toán ghi sổ: ( Đvt: 1.000 đ)
a.) Nợ TK 131 : 302.500 b.) Nợ TK 632 : 200.000 Có TK 511 : 275.000 Có TK 155 : 200.000 Có TK 3331 : 27.500
`
Chương 5: Kế toán tiêu thụ thành phẩm và XĐKQ kinh doanh
5.2 Kế toán tiêu thụ sản phẩm, cung cấp dịch vụ theo phương pháp kê khai thường xuyên trong doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ trong doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ
5.2.1.) Kế toán tiêu thụ sản phẩm theo phương thức trực tiếp 5.2.1.2 ) Phương pháp hạch toán
b.) Trường hợp doanh nghiệp cho khách hàng được hưởng chiết khấu thanh tốn:
Ví dụ:
Trong tháng 4/202N, công ty TNHH Thuận Quang xuất kho bán trực tiếp một số thành phẩm cho khách hàng với giá vốn 200.000, giá bán chưa có thuế GTGT 10% trị giá 275.000, khách hàng thanh toán 50% bằng tiền gửi ngân hàng và được hưởng chiết khấu thanh toán 1% trừ vào số nợ phải thu trên giá bán cả thuế GTGT, kế toán ghi sổ: ( Đvt: 1.000 đ)
c.) Nợ TK 112 : 151.250 b.) Nợ TK 635 : 1.512,5 Có TK 131 : 151.250 Có TK 131 : 1.512,5
`
Chương 5: Kế toán tiêu thụ thành phẩm và XĐKQ kinh doanh
5.2 Kế toán tiêu thụ sản phẩm, cung cấp dịch vụ theo phương pháp kê khai thường xuyên trong doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ trong doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ
5.2.1.) Kế toán tiêu thụ sản phẩm theo phương thức trực tiếp 5.2.1.2 ) Phương pháp hạch toán
c.) Trường hợp doanh nghiệp cho khách hàng được hưởng chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, kế toán ghi:
Nợ TK 521: Giá chưa có thuế GTGT (chi tiết 5211, 5212) Nợ TK 3331:Thuế GTGT tương ứng
Có TK 111, 112, 131: Tổng giá có thuế
Ví dụ:
Trong tháng 4/202N, công ty TNHH Trần Dũng xuất kho bán trực tiếp một số hàng hóa cho khách hàng với giá vốn 100.000, giá bán chưa có thuế GTGT 10% trị giá 160.000, doanh nghiệp cho khách hàng được hưởng chiết khấu thương mại 2% trừ vào số nợ phải thu trên giá bán cả thuế GTGT, kế toán ghi sổ: ( Đvt: 1.000 đ)
a.) Nợ TK 131 : 176.000 b.) Nợ TK 632 : 100.000 Có TK 511 : 160.000 Có TK 156 : 100.000 Có TK 3331 : 16.000
`
Chương 5: Kế toán tiêu thụ thành phẩm và XĐKQ kinh doanh
5.2 Kế toán tiêu thụ sản phẩm, cung cấp dịch vụ theo phương pháp kê khai thường xuyên trong doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ trong doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ
5.2.1.) Kế toán tiêu thụ sản phẩm theo phương thức trực tiếp 5.2.1.2 ) Phương pháp hạch toán
c.) Trường hợp doanh nghiệp cho khách hàng được hưởng chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán
Ví dụ:
Trong tháng 4/202N, cơng ty TNHH Trần Dũng xuất kho bán trực tiếp một số hàng hóa cho khách hàng với giá vốn 100.000, giá bán chưa có thuế GTGT 10% trị giá 160.000, doanh nghiệp cho khách hàng được hưởng chiết khấu thương mại 2% trừ vào số nợ phải thu trên giá bán cả thuế GTGT, kế toán ghi sổ: ( Đvt: 1.000 đ)
c.) Nợ TK 5211 : 3.200 ( 160.000 x 2% ) Nợ TK 3331 : 320 ( 16.000 x 2 %) Có TK 131 : 3.520
`
Chương 5: Kế toán tiêu thụ thành phẩm và XĐKQ kinh doanh
5.2 Kế toán tiêu thụ sản phẩm, cung cấp dịch vụ theo phương pháp kê khai thường xuyên trong doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ trong doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ
5.2.1.) Kế toán tiêu thụ sản phẩm theo phương thức trực tiếp 5.2.1.2 ) Phương pháp hạch toán
d.) Trường hợp hàng bán bị trả lại
Bút toán 1: Phản ánh giá vốn hàng bán bị trả lại, kế toán ghi:
Nợ TK 155: Giá vốn hàng bán bị trả lại đã nhập kho Có TK 632: Giá vốn hàng bán bị trả lại
Bút toán 2: Phản ánh doanh thu hàng bán bị trả lại, kế toán ghi:
Nợ TK 521 (5213): Giá chưa có thuế GTGT Nợ TK 3331: Thuế GTGT tương ứng
`
Chương 5: Kế toán tiêu thụ thành phẩm và XĐKQ kinh doanh
5.2 Kế toán tiêu thụ sản phẩm, cung cấp dịch vụ theo phương pháp kê khai thường xuyên trong doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ trong doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ
5.2.1.) Kế toán tiêu thụ sản phẩm theo phương thức trực tiếp 5.2.1.2 ) Phương pháp hạch toán
d.) Trường hợp hàng bán bị trả lại
Ví dụ:
Cơng ty TNHH Thuận Phong trong tháng 4/202N, khách hàng một số hàng hóa do khơng đúng qui cách và chủng loại với tổng giá thanh toán 22.000, thuế GTGT 10%, giá vốn số hàng hóa nhận về 15.000, cơng ty đã đã kiểm nhận và nhập kho đủ, kế toán ghi sổ:
a.) Nợ TK 5212 : 20.000 b.) Nợ TK 156 : 15.000 Nợ TK 3331 : 2.000 Có TK 632 : 15.000 Có TK 131 : 22.000
`
Chương 5: Kế toán tiêu thụ thành phẩm và XĐKQ kinh doanh
5.2 Kế toán tiêu thụ sản phẩm, cung cấp dịch vụ theo phương pháp kê khai thường xuyên trong doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ trong doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ
5.2.1.) Kế toán tiêu thụ sản phẩm theo phương thức trực tiếp 5.2.1.2 ) Phương pháp hạch toán
e.) Cuối kỳ, kết chuyển các khoản giảm trừ doanh thu, kế toán ghi:
Nợ TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Có TK 521: Các khoản giảm trừ doanh thu f.) Kết chuyển doanh thu thuần để xác định kết quả, kế toán ghi:
Nợ TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Có TK 911: Xác định kết quả kinh doanh g.) Kết chuyển giá vốn hàng bán, kế toán ghi:
Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh Có TK 632: Giá vốn hàng bán
`
Chương 5: Kế toán tiêu thụ thành phẩm và XĐKQ kinh doanh
5.2 Kế toán tiêu thụ sản phẩm, cung cấp dịch vụ theo phương pháp kê khai thường xuyên trong doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ trong doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ
5.2.2.) Kế toán tiêu thụ sản phẩm theo phương thức chuyển hàng, chờ chấp thuận 5.2.2.1 ) Tài khoản sử dụng
Tài khoản 155“ Thành phẩm“ Account 155 – Finished good inventory Số dư đầu kỳ