- Kết chuyển chi phí bán hàng vào TK 911 để tính kết quả kinh doanh trong kỳ
5.2.3.2.2) Kế toán tại bên đại lý, ký gửi ( bên nhận bán hàng đại lý, ký gửi)
Khi nhận hàng đại lý, ký gửi bán đúng giá hưởng hoa hồng, doanh nghiệp bên nhận bán hàng đại lý, ký gửi chủ động theo dõi và ghi chép thơng tin về tồn bộ giá trị hàng hóa nhận bán đại lý trong phần thuyết minh báo cáo tài chính
a.) Khi nhận được hàng đại lý, ký gửi gửi đến, căn cứ vào giá trị trong hợp đồng ký gửi, doanh nghiệp bên nhận bán hàng đại lý ghi vào sổ theo dõi riêng của hàng nhận đại lý, ký gửi
b.) Khi bán được hàng, căn cứ vào hóa đơn GTGT nếu có và chứng từ thanh toán, kế toán ghi nhận số tiền hàng phải trả cho đơn vị giao đại lý, kế toán ghi:
`
Chương 5: Kế toán tiêu thụ thành phẩm và XĐKQ kinh doanh
5.2 Kế toán tiêu thụ sản phẩm, cung cấp dịch vụ theo phương pháp kê khai thường xuyên trong doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ trong doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ
5.2.3.) Kế toán tiêu thụ sản phẩm theo phương thức bán hàng qua đại lý, ký gửi 5.2.3.2 ) Phương pháp hạch toán
5.2.3.2.2) Kế toán tại bên đại lý, ký gửi ( bên nhận bán hàng đại lý, ký gửi)
c.) Khi thanh toán với bên giao hàng, căn cứ vào “Bảng thanh toán hàng gửi đại lý, ký gửi”, bên nhận đại lý, ký gửi phát hành hóa đơn GTGT hoa hồng được hưởng cho bên chủ hàng và chứng từ thanh toán, kế toán ghi sổ:
Nợ TK 331: Tổng số thanh tốn
Có TK 511: Hoa hồng được hưởng
Có TK 333(1): Thuế GTGT phải nộp theo số hoa hồng
d.) Khi trả tiền bán hàng đại lý, ký gửi cho bên giao đại lý ( chủ hàng), kế toán ghi: Nợ TK 331: Tổng số thanh toán
`
Chương 5: Kế toán tiêu thụ thành phẩm và XĐKQ kinh doanh
5.2 Kế toán tiêu thụ sản phẩm, cung cấp dịch vụ theo phương pháp kê khai thường xuyên trong doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ trong doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ
5.2.3.) Kế toán tiêu thụ sản phẩm theo phương thức bán hàng qua đại lý, ký gửi 5.2.3.2.2) Kế toán tại bên đại lý, ký gửi ( bên nhận bán hàng đại lý, ký gửi)
Ví dụ:
Trong tháng 7/200N, công ty TNHH Hải Châu xuất kho một số thành phẩm chuyển đến đại lý A giá vốn 200.000, giá bán chưa thuế GTGT trị giá 300.000, thuế GTGT 10%.
- Cuối tháng đại lý A thông báo đã bán được 70% số hàng đã thu bằng tiền mặt. Theo hợp đồng đại lý A được hưởng hoa hồng 8% tính trên doanh thu và thuế suất GTGT 10%.
- Đại lý A đã thanh tốn tiền hàng cho cơng ty bằng tiền gửi ngân hàng sau khi trừ số hoa hồng được hưởng
Hạch toán tại đại lý A
Khi bán được hàng Hoa hồng nhận về
a.) Nợ TK 111 : 231.000 b.) Nợ TK 331 : 18.480 Có TK 331 : 231.000 Có TK 511 : 16.800
`
Chương 5: Kế toán tiêu thụ thành phẩm và XĐKQ kinh doanh
5.2 Kế toán tiêu thụ sản phẩm, cung cấp dịch vụ theo phương pháp kê khai thường xuyên trong doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ trong doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ
5.2.3.) Kế toán tiêu thụ sản phẩm theo phương thức bán hàng qua đại lý, ký gửi 5.2.3.2.2) Kế toán tại bên đại lý, ký gửi ( bên nhận bán hàng đại lý, ký gửi)
Ví dụ:
Trong tháng 7/200N, công ty TNHH Hải Châu xuất kho một số thành phẩm chuyển đến đại lý A giá vốn 200.000, giá bán chưa thuế GTGT trị giá 300.000, thuế GTGT 10%.
- Cuối tháng đại lý A thông báo đã bán được 70% số hàng đã thu bằng tiền mặt. Theo hợp đồng đại lý A được hưởng hoa hồng 8% tính trên doanh thu và thuế suất GTGT 10%.
- Đại lý A đã thanh toán tiền hàng cho công ty bằng tiền gửi ngân hàng sau khi trừ số hoa hồng được hưởng
Hạch toán tại đại lý A
Khi thanh toán tiền cho bên giao đại lý
c.) Nợ TK 331 : 212.520 ( 231.000 - 18.480) Có TK 112 : 212.520
`
Chương 5: Kế toán tiêu thụ thành phẩm và XĐKQ kinh doanh
5.2 Kế toán tiêu thụ sản phẩm, cung cấp dịch vụ theo phương pháp kê khai thường xuyên trong doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ trong doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ
5.2.3.) Kế toán tiêu thụ sản phẩm theo phương thức bán hàng qua đại lý, ký gửi 5.2.3.2 ) Phương pháp hạch toán
5.2.3.2.2) Kế toán tại bên đại lý, ký gửi ( bên nhận bán hàng đại lý, ký gửi)
f.) Kết chuyển doanh thu thuần để xác định kết quả, kế toán ghi: Nợ TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Có TK 911: Xác định kết quả kinh doanh g.) Kết chuyển giá vốn hàng bán, kế toán ghi:
Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh Có TK 632: Giá vốn hàng bán
h.) Cuối kỳ, kết chuyển chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ, kế toán ghi:
`
Chương 5: Kế toán tiêu thụ thành phẩm và XĐKQ kinh doanh
5.2 Kế toán tiêu thụ sản phẩm, cung cấp dịch vụ theo phương pháp kê khai thường xuyên trong doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ trong doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ
5.2.4.) Kế toán tiêu thụ sản phẩm theo phương thức bán hàng trả chậm, trả góp 5.2.4.1 ) Tài khoản sử dụng
Tài khoản 155“ Thành phẩm“ Account 155 – Finished good inventory Số dư đầu kỳ
- Trị giá của thành phẩm nhập kho. - Trị giá của thành phẩm xuất kho.
- Trị giá của thành phẩm thừa khi kiểm kê - Trị giá của thành thiếu hụt khi kiểm kê
- Kết chuyển giá trị của thành phẩm tồn kho cuối kỳ( trường hợp doanh nghiệp hạch cuối kỳ( trường hợp doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ ).
- Kết chuyển trị giá thực tế của thành phẩm tồn kho đầu kỳ( trường hợp doanh phẩm tồn kho đầu kỳ( trường hợp doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ ).
`
Chương 5: Kế toán tiêu thụ thành phẩm và XĐKQ kinh doanh
5.2 Kế toán tiêu thụ sản phẩm, cung cấp dịch vụ theo phương pháp kê khai thường xuyên trong doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ trong doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ
5.2.4.) Kế toán tiêu thụ sản phẩm theo phương thức bán hàng trả chậm, trả góp 5.2.4.1 ) Tài khoản sử dụng
Tài khoản 3387“ Doanh thu chưa thực hiện“ Account 3387 – Unearned revenue Số dư đầu kỳ