- Kết chuyển lỗ, kế toán ghi:
5.4 Kế toán tiêu thụ sản phẩm, cung cấp dịch vụ theo phương pháp kiểm kê định kỳ trong doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ
doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ
5.4.1) Nguyên tắc chung
Đối với các doanh nghiệp áp dụng phương pháp kiểm kê định kỳ, hạch toán các nghiệp vụ về tiêu thụ thành phẩm chỉ khác với các doanh nghiệp áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên trong việc xác định giá vốn thành phẩm hoàn thành nhập, xuất kho và tiêu thụ.
Đối với nội dung hạch toán doanh thu, các khoản giảm trừ, thuế GTGT ... hoàn toàn giống phương pháp kê khai thường xuyên.
`
Chương 5: Kế toán tiêu thụ thành phẩm và XĐKQ kinh doanh
5.4 Kế toán tiêu thụ sản phẩm, cung cấp dịch vụ theo phương pháp kiểm kê định kỳ trong doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ
5.4.2) Phương pháp kế toán
a.) Đầu kỳ kinh doanh, căn cứ vào kết quả kiểm kê hàng tồn kho cuối kỳ trước, kế toán kết chuyển trị giá vốn hàng chưa tiêu thụ, kế toán ghi:
Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán
Có TK 155: Trị giá vốn thành phẩm tồn kho đầu kỳ
`
Chương 5: Kế toán tiêu thụ thành phẩm và XĐKQ kinh doanh
5.4 Kế toán tiêu thụ sản phẩm, cung cấp dịch vụ theo phương pháp kiểm kê định kỳ trong doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ
5.4.2) Phương pháp kế toán
b.) Trong kỳ kinh doanh, căn cứ vào các chứng từ phản ánh nhập, xuất, tiêu thụ thành phẩm, kế toán ghi các bút toán sau:
- Các bút toán phản ánh doanh thu tiêu thụ, chiết khấu thanh toán, giảm giá hàng bán, doanh thu hàng bán bị trả lại, ghi giống như phương pháp kê khai thường xuyên
- Đối với giá vốn hàng bán bị trả lại nếu xử lý, bồi thường, bán thu bằng tiển, tính vào chi phí khác ….
Nợ TK 111, 112: Bán phế liệu thu hồi bằng tiền
Nợ TK 138: Phải thu khác ( 1388) ( Quyết định cá nhân bồi thường) Nợ TK 334: Phải trả người lao động ( Trừ vào lương)
Nợ TK 811: Chi phí khác
`
Chương 5: Kế tốn tiêu thụ thành phẩm và XĐKQ kinh doanh
5.4 Kế toán tiêu thụ sản phẩm, cung cấp dịch vụ theo phương pháp kiểm kê định kỳ trong doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ
5.4.2) Phương pháp kế toán
b.) Trong kỳ kinh doanh, căn cứ vào các chứng từ phản ánh nhập, xuất, tiêu thụ thành phẩm, kế toán ghi các bút toán sau:
- Phản ánh giá thành sản phẩm đã hoàn thành trong kỳ nhập kho, gửi bán hay tiêu thụ trực tiếp, kế toán ghi:
Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán
Có TK 631: giá thành sản xuất
c.) Cuối kỳ kinh doanh, căn cứ vào kết quả kiểm kê thành phẩm chưa tiêu thụ, kế toán tiến hành kết chuyển giá trị thành phẩm chưa tiêu thụ cuối kỳ, kế toán ghi:
Nợ TK 155: Thành phẩm tồn kho
Nợ TK 157: Thành phẩm gửi đi bán, ký gửi, đại lý
`
Chương 5: Kế toán tiêu thụ thành phẩm và XĐKQ kinh doanh
5.4 Kế toán tiêu thụ sản phẩm, cung cấp dịch vụ theo phương pháp kiểm kê định kỳ trong doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ
5.4.2) Phương pháp kế toán
c.) Cuối kỳ kinh doanh, căn cứ vào kết quả kiểm kê thành phẩm chưa tiêu thụ, kế toán tiến hành kết chuyển giá trị thành phẩm chưa tiêu thụ cuối kỳ
Xác định và kết chuyển giá vốn hàng bán đã xác định là tiêu thụ trong kỳ theo công thức:
Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh Có TK 632: Giá vốn hàng bán Trị giá vốn hàng tiêu thụ trong kỳ = Trị giá vốn hàng chưa tiêu thụ đầu kỳ + Tổng giá thành sản phẩm, dịch vụ sản xuất trong kỳ - Trị giá vốn hàng chưa tiêu thụ cuối kỳ
`
Chương 5: Kế toán tiêu thụ thành phẩm và XĐKQ kinh doanh
5.4 Kế toán tiêu thụ sản phẩm, cung cấp dịch vụ theo phương pháp kiểm kê định kỳ trong doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ
5.4.2) Phương pháp kế toán
d.) Các bút toán kết chuyển xác định kết quả kinh doanh thành phẩm cuối kỳ:
- Kết chuyển doanh thu thuần, doanh thu hoạt động tài chính để xác định kết quả, kế tốn ghi: Nợ TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Nợ TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính Nợ TK 711: Thu nhập khác
Có TK 911: Xác định kết quả kinh doanh
- Kết chuyển giá vốn hàng bán, chi phí tài chính, chi phí khác, kế tốn ghi: Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh
Có TK 635: Chi phí tài chính Có TK 811: Chi phí khác
`
Chương 5: Kế toán tiêu thụ thành phẩm và XĐKQ kinh doanh
5.4 Kế toán tiêu thụ sản phẩm, cung cấp dịch vụ theo phương pháp kiểm kê định kỳ trong doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ
5.4.2) Phương pháp kế toán
d.) Các bút toán kết chuyển xác định kết quả kinh doanh thành phẩm cuối kỳ:
- Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ, kế toán ghi:
Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh
Có TK 641: Chi phí bán hàng
Có TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp
- Kết chuyển kết quả hoạt động kinh doanh trong kỳ vào lợi nhuận sau thuế chưa phân phối
+ Kết chuyển lãi, kế toán ghi:
Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh
Có TK 421: Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối
`
Chương 5: Kế toán tiêu thụ thành phẩm và XĐKQ kinh doanh