TRẠNG KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU TÀI CHÍNH VÀ CHI PHÍ TÀI CHÍNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN ASCO THỰC HIỆN
Khái quát chung và đặc điểm chung về Công ty TNHH Kiểm toán ASCO 5 1 Lịch sử hình thành và phát triển
2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển Công ty TNHH Kiểm toán ASCO được thành lập ngày 25 tháng 9 năm
Năm 2007, công ty được thành lập theo giấy phép đăng ký kinh doanh số 0102374170 do Sở Kế hoạch và Đầu tư Thành phố Hà Nội cấp Trong bối cảnh hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam đã được ban hành đầy đủ và hoàn thiện, đạt mức độ cao so với các chuẩn mực kiểm toán quốc tế, công ty tự hào sở hữu đội ngũ kiểm toán viên dày dạn kinh nghiệm và kiến thức thực tiễn phong phú, từng làm việc tại các công ty kiểm toán lớn và tập đoàn danh tiếng.
ASCO là một đơn vị kinh tế độc lập, hoạt động theo chế độ hạch toán riêng, tuân thủ các nguyên tắc của Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam và quốc tế, phù hợp với pháp luật và quy định của Chính phủ Việt Nam.
Tên Công ty: Công ty TNHH Kiểm toán ASCO Tên giao dịch: ASCO AUDITING COMPANY LIMITED Tên viết tắt ASCO
Trụ sở chính: Số 71 phố Hoàng Cầu, phường Ô Chợ Dừa, quận Đống Đa, thành phố Hà Nội
Mã số thuế: 0102374170 Điện thoại: (+84 -4 ) 37930 960
Webside: http://www.asco.vn
Thông tin về văn phòng đại diện
Văn phòng đại diện của Công ty TNHH Kiểm toán ASCO tại Miền Trung tọa lạc tại số 103, đường Hai Bà Trưng, thành phố Đồng Hới, tỉnh Quảng Bình Quý khách có thể liên hệ qua số điện thoại (84-52) 3500 579 để biết thêm thông tin.
Văn phòng đại diện Công ty TNHH Kiểm toán ASCO tại Miền Nam tọa lạc tại số 109, Trần Não, phường Bình An, Quận 2, TP Hồ Chí Minh.
Tại Nghệ An Tên văn phòng: Văn phòng đại diện Công ty TNHH Kiểm toán ASCO tại Nghệ An Địa chỉ: Phòng 806, Tòa nhà HADINCO 30, Đại lộ
Tại Ninh Thuận Tên văn phòng: Văn phòng đại diện Công ty TNHH Kiểm toán ASCO tại Ninh Thuận Địa chỉ: Số 5, đường Nguyễn Văn Trỗi, phường Thanh Sơn,
TP Phan Rang Tháp Chàm, tỉnh Ninh Thuận
2.1.2 Tổ chức bộ máy quản lý
Sơ đồ 2.1: Tổ chức bộ máy hoạt động của ASCO
PHÒNG THẨM ĐỊNH GIÁ PHÒNG TƯ VẤN THUẾ
PHÒNG KẾ TOÁN PHÒNG QUẢN TRỊ TỔNG
BẢNG 2.1:DANH SÁCH TOÀN BỘ NHÂN SỰ CHỦ CHỐT CỦA CÔNG TY
TT Họ và tên Trình độ chuyên môn
Kinh nghiệm làm việc (năm)
1 Nguyễn Thanh Khiết Thạc sỹ QTKD, Kiểm toán viên, Thẩm định viên
Người quản lý chịu trách nhiệm chung Công ty
2 Lê Đức Lương Kiểm toán viên, Thẩm định viên 15 Phó Tổng giám đốc
3 Nguyễn Ngọc Tuyến Thạc sỹ kinh tế, Cử nhật
Luật, Kiểm toán viên, Thẩm định viên
4 Nguyễn Tuấn Vinh Kiểm toán viên, Thẩm định viên 10 Phó Tổng Giám đốc
5 Trần Thanh Xuân Kiểm toán viên, Thẩm định viên 18 Phó Tổng Giám đốc
6 Hà Thị Hồng Yến Kiểm toán viên 12 Phó Tổng Giám đốc
7 Đặng Minh Thu Kiểm toán viên, Thẩm định viên 10 Trưởng phòng
Phương Kiểm toán viên 09 Phó Trưởng phòng
Trang Kiểm toán viên 09 Phó trưởng phòng
10 Nguyễn Viết Hành Cử nhân kinh tế, Thẩm định viên 14 Phó Tổng giám đốc kiêm trưởng văn phòng đại diện miền Trung
11 Đào Thanh Tú Thạc sỹ Kinh tế Giao thông, Thẩm định viên 10 Phó Tổng Giám đốc
12 Phạm Thị Tố Loan Kiểm toán viên 12 Trưởng văn phòng
Gấm Cử nhân kinh tế 07 Phó Trưởng phòng
14 Trần Thị My Cử nhân Kinh tế, Kiểm toán viên, Thẩm định viên
15 Vũ Thị Tâm Cử nhân Kinh tế, Kiểm toán viên viên 06 Trưởng nhóm
2.1.3 Đặc điểm hoạt động kinh doanh, các dịch vụ chủ yếu của công ty cung cấp
Mục tiêu hoạt độngcủa ASCO
ASCO cam kết cung cấp dịch vụ kiểm toán, thẩm định giá, tư vấn tài chính, kế toán và thuế chuyên nghiệp nhất, nhằm đáp ứng nhu cầu quản lý kinh tế và tài chính của Khách hàng Mục tiêu của chúng tôi là tối ưu hóa hiệu quả kinh tế và không ngừng gia tăng giá trị cho Khách hàng.
Với kinh nghiệm dày dạn và sự am hiểu sâu sắc về nghiệp vụ của Khách hàng, ASCO cam kết đồng hành cùng Khách hàng để hiểu rõ mục tiêu và yêu cầu trong các hoạt động kinh doanh Chúng tôi luôn nỗ lực tối ưu hóa giải pháp cho các vấn đề và khó khăn mà Khách hàng gặp phải trong quản lý hành chính.
Độc lập, trung thực và bảo mật là những yếu tố quan trọng trong hoạt động kiểm toán, đồng thời tuân thủ các quy định của nhà nước Việt Nam cũng như các chuẩn mực kiểm toán quốc tế được chấp nhận rộng rãi.
Phương pháp kiểm toán khoa học, hiện đại, hiệu quả;
Khẳng định tính chuyên nghiệp, chất lượng trong từng dịch vụ;
Nhiệt tình, chu đáo, chuẩn mực trong tác nghiệp, luôn quan tâm bảo vệ lợi ích hợp pháp cho khách hàng;
Luôn gắn kết dịch vụ kiểm toán với các dịch vụ giá trị gia tăng như: tư vấn tài chính, kế toán, thuế ;
Giá phí hợp lý nhưng vẫn đảm bảo sự hài lòng của Khách hàng về chất lượng dịch vụ của chúng tôi.
Các dịch vụ mà Công ty TNHH Kiểm toán ASCO cung cấp:
Dịch vụ kiểm toán BCTC
Dịch vụ kiểm toán Báo cáo quyết toán các công trình XDCB
Dịch vụ thẩm định giá
Dịch vụ đào tạo và tuyển dụng
Sau nhiều năm hoạt động, ASCO đã khẳng định thương hiệu và uy tín của mình, điều này được thể hiện qua sự gia tăng doanh thu của công ty qua từng năm.
Bảng 2.2: Tình hình doanh thu của Công ty TNHH Kiểm toán ASCO ĐVT: triệu đồng
So với các doanh nghiệp kiểm toán mới thành lập, doanh thu của ASCO nổi bật với mức cao Danh sách khách hàng của ASCO ngày càng mở rộng, thể hiện sự tin tưởng từ các khách hàng cũ và sự lựa chọn của nhiều khách hàng mới.
2.1.4 Đặc đ iểm kiểm toán BCTC Phương pháp kiểm toán ASCO ( ASCO Audit Approach - AAA ) được xây dựng dựa trên các Chuẩn mực Kiểm toán Quốc tế, Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam và phương pháp luận kiểm toán Quốc tế, đồng thời vận dụng chọn lọc các phương pháp kiểm toán của các hãng kiểm toán hàng đầu thế giới áp dụng tại Việt Nam trong suốt hơn hai thập kỷ qua Hệ thống phương pháp luận được xây dựng dựa trên sự hiểu biết sâu sắc của chúng tôi về hoạt động kinh doanh và hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng.
Phương pháp kiểm toán AAA là một phương pháp dựa trên rủi ro, nhằm nâng cao chất lượng kiểm toán và tăng cường hiệu quả toàn bộ quá trình kiểm toán Phương pháp này hướng dẫn kiểm toán viên thực hiện các yêu cầu kiểm tra trong quá trình cung cấp dịch vụ kiểm toán báo cáo tài chính.
Chúng tôi cung cấp dịch vụ kiểm toán chất lượng cao và hiệu quả, tuân thủ các Chuẩn mực kế toán và kiểm toán Việt Nam cũng như các Chuẩn mực quốc tế liên quan Dịch vụ của chúng tôi dựa trên các kỹ thuật phân tích, đánh giá và kiểm soát rủi ro, đảm bảo tuân thủ đầy đủ các tiêu chuẩn quốc gia và quốc tế.
AAA chú trọng vào việc cải thiện quy trình thử nghiệm cơ bản và đánh giá rủi ro hiệu quả, nhằm tăng cường các thử nghiệm cho hệ thống kiểm soát nội bộ Chúng tôi kiểm tra các khoản mục trong Báo cáo tài chính của khách hàng, xác định các rủi ro có thể ảnh hưởng đến báo cáo này và áp dụng các thủ tục kiểm toán cần thiết để giảm thiểu rủi ro Đồng thời, chúng tôi đánh giá hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ trong việc giảm thiểu rủi ro đã xác định, cũng như xác minh tính chính xác trong việc tính toán và ghi chép các giao dịch và số dư tài khoản.
Chúng tôi mời gọi các chuyên gia có kiến thức, kỹ năng và kinh nghiệm phong phú trong lĩnh vực của khách hàng tham gia vào dịch vụ của mình Chất lượng dịch vụ kiểm toán mà chúng tôi cung cấp phụ thuộc vào sự hiểu biết sâu sắc của đội ngũ nhân viên về quy trình kinh doanh, chính sách kế toán, tài chính, và hệ thống kiểm soát nội bộ, cũng như các vấn đề báo cáo tài chính đặc thù của khách hàng Thêm vào đó, chúng tôi còn tổ chức các nhóm chuyên gia về thuế, công nghệ thông tin, pháp lý, quản lý rủi ro và soát xét chất lượng nhằm hỗ trợ hiệu quả cho các nhóm cung cấp dịch vụ trực tiếp.
Chúng tôi thiết lập cơ sở để áp dụng thống nhất phương pháp kiểm toán trên toàn bộ dịch vụ, tạo điều kiện hợp tác với các hãng kiểm toán và tổ chức nghề nghiệp trong và ngoài nước Điều này giúp kỹ năng và kỹ thuật kiểm toán của chúng tôi luôn được cập nhật theo xu hướng toàn cầu Nhờ vậy, dịch vụ của ASCO luôn đảm bảo chất lượng, thống nhất về quy trình và phương pháp luận, cùng với việc sử dụng công nghệ tiên tiến và đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp.
ASCO luôn là những nhân viên năng động, được đào tạo bài bản và có phong cách làm việc chuyên nghiệp.
Chương trình kiểm toán mẫu tại Công ty TNHH Kiểm toán ASCO A- Lập kế hoạch kiểm toán
A100- Xem xét chấp nhận khách hàng và đánh giá rủi ro hợp đồng
A200- Hợp đồng kiểm toán, kế hoạch kiểm toán và nhóm kiểm toán
A300- Tìm hiểu khách hàng và môi trường hoạt động
A400- Tìm hiểu chính sách kế toán và chu trình kinh doanh quan trọng
A500- Phân tích sơ bộ báo cáo tài chính
A600- Đánh giá chung về hệ thống kiểm soát nội bộ và rủi ro gian lận
A700- Xác định mức độ trọng yếu
A800- Xác định phương pháp chọn mẫu- cỡ mẫu
A900- Tổng hợp kế hoạch kiểm toán
B- Tổng hợp, kết luận và lập Báo cáo tài chính
B100- Soát xét, phê duyệt và lập Báo cáo tài chính
B200- Đầu tư tài chính ngắn hạn và dài hạn
B300- Báo cáo tài chính và Báo cáo kiểm toán
B400- Tổng hợp kết quả kiểm toán
B500- Tài liệu khách hàng cung cấp
C- Kiểm tra hệ thống kiểm soát nội bộ
C100- Chu trình bán hàng, phải thu và thu tiền
C200- Chu trình mua hàng, phải trả và trả tiền
C300- Chu trình hàng tồn kho, tính giá thành và giá vốn
C400- Chu trình lương và phải trả người lao động
C500- Chu trình Tài sản cố định và Xây dựng cơ bản
D- Kiểm tra cơ bản tài sản
D100- Tiền và các khoản tương đương tiền
D200- Đầu tư tài chính ngắn hạn và dài hạn
D300- Phải thu khách hàng ngắn hạn và dài hạn
D400- Phải thu nội bộ và phải thu ngắn hạn và dài hạn khác
D600- Chi phí trả trước, tài sản ngắn hạn và dài hạn khác
D700- TSCĐ hữu hình,vô hình, XDCB dở dang và Bất động sản đầu tư
E- Kiểm tra cơ bản nợ phải trả
E100- Vay và nợ ngắn hạn, dài hạn
E200- Phải trả nhà cung cấp ngắn hạn và dài hạn
E300- Thuế và các khoản phải nộp nhà nước
E400- Phải trả người lao động, các khoản trích theo lương và DP trợ cấp mất việc làm
E500- Chi phí phải trả ngắn và dài hạn
E600- Phải trả nội bộ và phải trả khác ngắn và dài hạn
F- Kiểm tra cơ bản nguồn vốn CSH và TK ngoài bảng
F300- Nguồn kinh phí và quỹ khác
F400- Tài khoản ngoài bảng cân đối kế toán
G- Kiểm tra cơ bản báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
G400- Chi phí quản lý doanh nghiệp
G500- Doanh thu và chi phí hoạt động tài chính
G600- Thu nhập và chi phí khác
H- Kiểm tra cơ bản các nội dung khác
H100- Kiểm tra các nội dung khác
SƠ ĐỒ 2.2: PHƯƠNG PHÁP TIẾP CẬN KIỂM TOÁN
LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOAN
Gặp gỡ nhân sự chủ chốt của khách hàng
Kiểm tra hệ thống kiểm soát nội bộ
Tổng hợp kết quả kiểm toán
Lập hợp đồng kiểm toán và lựa chọn nhóm kiểm toán
Phân tích tổng thể BCTC lần cuối
Tìm hiểu môi trường hoạt động, chính sách kế toán của khách hàng
Kiểm tra nợ phải trả
Thư giải trình của BGD
Phân tích chung vê Báo cáo tài chính
Kiểm tra nguồn vốn CSH và TS ngoài bảng
VÀ PHÁT HÀNH BC KIỂM TOÁN Đánh giá chung về Hệ thống KSNB và rủi ro gian lận
Xác định mức trọng yếu và phương pháp chọn mẫu, cỡ mấu
Kiểm tra Báo cáo Kết quả hoạt động kinh doanh
Kiểm tra các nội dung khác Đánh giá lại mức trọng
Kiểm soát chất lượng kiểm toán
Thư quản lý và các tư vấn khách hàng khác
Thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục Doanh thu tài chính và Chi phí tài chính trong kiểm toán BCTC do Công ty TNHH Kiểm toán ASCO thực hiện
Trong bài viết này, tôi sẽ minh họa quy trình kiểm toán khoản mục Doanh thu tài chính và Chi phí tài chính trong Báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán ASCO thực hiện Tôi sẽ mô tả chi tiết quy trình kiểm toán mà công ty đã tiến hành trong thời gian thực tập tại một trong những khách hàng của họ Đây là một ví dụ điển hình về việc kiểm toán các khoản mục này trong BCTC.
2.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán
Công ty TNHH ABC, khách hàng mới được giới thiệu bởi một khách hàng quen thuộc của ASCO, đã gửi thư mời kiểm toán đến công ty Qua thư mời, BGĐ Công ty TNHH Kiểm toán ASCO đã thu thập thông tin sơ bộ về ngành nghề, lĩnh vực kinh doanh, và điều kiện hoạt động của khách hàng, đồng thời đánh giá rủi ro hợp đồng ở mức trung bình, dẫn đến quyết định chấp nhận thư mời kiểm toán Sau đó, hai bên đã thống nhất và ký kết hợp đồng kiểm toán, trong đó quy định rõ nghĩa vụ của các bên, mức phí kiểm toán và các điều khoản liên quan Kèm theo hợp đồng là bản kế hoạch sơ bộ cho cuộc kiểm toán, bao gồm thời gian thực hiện, nhân sự tham gia và các tài liệu cần thiết.
Tiếp cận khách hàng là bước khởi đầu quan trọng trong quy trình kiểm toán, quyết định sự tiếp tục của cuộc kiểm toán.
Công ty TNHH ABC đã đánh giá công việc này là một thành công ban đầu, tạo nền tảng vững chắc cho các bước tiếp theo trong quá trình thực hiện.
2.2.1.2 Tìm hiều khách hàng và môi trường hoạt động
Công ty TNHH ABC là khách hàng mới, vì vậy việc nghiên cứu hoạt động kinh doanh và các yếu tố ảnh hưởng đến hoạt động cũng như báo cáo tài chính của khách hàng là rất quan trọng để tiến hành kiểm toán hiệu quả.
Khi thực hiện tình hiểu khách hàng và môi trường hoạt động, KTV thu thập được các thông tin như sau:
Tên khách hàng: Công ty TNHH ABC
Địa chỉ: Quận Cầu Giấy,TP Hà Nội
Ngành nghề kinh doanh của công ty tập trung vào sản xuất linh kiện điện tử công nghệ cao, cùng với các dịch vụ sửa chữa và bảo hành liên quan Trên thị trường hiện nay, chỉ có một số ít công ty hoạt động trong lĩnh vực này, tạo nên sự cạnh tranh đặc thù.
Nguồn cung nguyên vật liệu đầu vào được đảm bảo từ ba nguồn chính: một phần được mua từ công ty con, một phần từ các nhà cung cấp trong nước và phần còn lại nhập khẩu từ nước ngoài Giá nguyên vật liệu ổn định, ít biến động lớn.
Trong năm qua, công ty chủ yếu sử dụng nguồn lao động nội địa và không ghi nhận sự biến động lớn về số lượng lao động.
Ban lãnh đạo: ban lãnh đạo của doanh nghiệp là người nước ngoài, đơn vị thực hiện chi trả lương bằng ngoại tệ.
Chế độ kế toán doanh nghiệp đang sử dụng: từ ngày 01 tháng 01 năm
Năm 2015, Công ty đã áp dụng Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 của Bộ Tài chính, thay thế Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC và Thông tư số 244/2009/TT-BTC Do đó, các số liệu trong Báo cáo tài chính cho năm tài chính kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2015 đã được trình bày lại để so sánh với số liệu tương ứng của năm trước.
Hình thức sổ kế toán áp dụng: nhật ký chung trên máy vi tính.
Chỉ tiêu đánh giá hiệu quả hoạt động doanh nghiệp bao gồm doanh thu và lợi nhuận Hiện tại, đơn vị đang chịu áp lực từ Ban Giám Đốc về việc tăng doanh thu.
Đội ngũ nhân sự của đơn vị gồm 1 Tổng giám đốc và 2 phó giám đốc Bộ phận kế toán bao gồm 1 kế toán trưởng, 1 kế toán tổng hợp và 4 kế toán viên, trong đó kế toán trưởng là người mới.
Các ngân hàng giao dịch:
Ngân hàng BIDV – Chi nhánh Cầu Giấy Ngân hàng Shinha
Công ty XYZ: là công ty con của đơn vị, chuyên sản xuất cung cấp một phần NVL cho đơn vị.
Dựa trên thông tin thu thập, KTV đánh giá rằng BCTC của đơn vị có thể đối mặt với rủi ro, bao gồm việc doanh thu có thể bị ghi khống để đáp ứng yêu cầu từ cấp trên, các khoản thanh toán ngoại tệ có thể bị ghi sai lệch tỷ giá, và các khoản chi phí có thể bị ghi giảm.
Sau khi hiểu rõ về khách hàng, Ban Giám Đốc công ty tiến hành lựa chọn nhân sự cho cuộc kiểm toán, bao gồm danh sách tên, viết tắt và chức vụ của từng thành viên.
1 Đoàn Văn Hồng ĐVH Trưởng nhóm kiểm toán
2 Hoàng Anh Tú HAT Trợ lý kiểm toán
3 Vũ Thị Thu Hà VTTH Trợ lý kiểm toán
4 Nguyễn Thị Huyền My NTHM Trợ lý kiểm toán
2.2.1.3 Tìm hiểu hệ thống HSNB của khách hàng Để đánh giá về Để đánh giá chất lượng của hệ thống KSNB, KTV tiến hành lập bảng câu hỏi đối với hệ thống quy chế nội bộ và bộ phận kiểm soát của Công ty khách hàng Tuy nhiên công việc này chỉ được tiến hành đối với khách hàng năm đầu tiên Bước này được thể hiện trên GTLV A610 – Đánh giá chung về hệ thống KSNB của đơn vị
Bảng 2.3: A160 – Đánh giá chung về hệ thống KSNB của đơn vị
CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN ASCO A610
Nội dung: Đánh giá chung về hệ thống KSNB của đơn vị
A MỤC TIÊU: Đánh giá hệ thống KSNB ở cấp độ DN giúp KTV xác định sơ bộ nhân tố rủi ro, gian lận, lập kế hoạch kiểm toán và xác định nội dung, lịch trình và phạm vi của các thủ tục kiểm toán.
GIẢI PHÁP NHẰM GÓP PHẦN HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU TÀI CHÍNH VÀ CHI PHÍ TÀI CHÍNH
Những bài học kinh nghiệm rút ra từ thực trạng
Khoản mục Doanh thu tài chính và Chi phí tài chính thường ít xảy ra sai sót, nhưng trong các công ty đầu tư hoặc có nhiều nghiệp vụ xuất nhập khẩu, nó có thể dẫn đến những sai sót trọng yếu ảnh hưởng đến toàn bộ Báo cáo tài chính Do đó, trong quá trình kiểm toán, không nên chỉ dựa vào kinh nghiệm chủ quan để cho rằng các khoản mục ít sai phạm sẽ không cần thực hiện thủ tục kiểm toán Việc này có thể tác động tiêu cực đến kết quả và ý kiến của kiểm toán viên.
Sự cần thiết phải hoàn thiện quy trình kiếm toán Doanh thu tài chính và Chi phí tài chính trong kiểm toán BCTC do Công ty TNHH Kiểm toán
3.2.1 Định hướng phát triển của công ty
Năm 2015, ASCO nổi bật trong ngành dịch vụ kiểm toán với doanh thu tăng trưởng và lượng khách hàng phát triển Công ty có tiềm năng lớn nếu khai thác hiệu quả thị trường kiểm toán nội địa và cải thiện chất lượng dịch vụ Thị trường kiểm toán Việt Nam đang trên đà phát triển mạnh mẽ, đồng thời vai trò của kiểm toán ngày càng được nâng cao.
Công ty TNHH Kiểm toán và Thẩm định giá Việt Nam đang triển khai chiến lược mở rộng thị trường kiểm toán ra tất cả các tỉnh thành trên cả nước Trong bối cảnh số lượng công ty cung cấp dịch vụ kiểm toán tại Việt Nam gia tăng nhanh chóng và mức độ cạnh tranh ngày càng khốc liệt, các quy định của nhà nước về dịch vụ này cũng ngày càng chặt chẽ hơn Do đó, để nâng cao sức cạnh tranh và hình ảnh thương hiệu, công ty cần tập trung cải thiện chất lượng dịch vụ kiểm toán.
ASCO là một công ty kiểm toán mới thành lập, do đó, chương trình và thủ tục kiểm toán vẫn còn nhiều hạn chế mà công ty và các nhóm kiểm toán chưa nhận ra Kinh nghiệm kiểm toán được các kiểm toán viên (KTV) và thành viên trong nhóm tự rút ra và cải thiện sau mỗi cuộc kiểm toán Thực tiễn tại ASCO cho thấy việc hoàn thiện thủ tục kiểm toán và tổ chức công tác kiểm toán là điều cần thiết và cấp bách để phù hợp với chiến lược phát triển kinh doanh và mục tiêu của công ty.
3.2.2 Sự cần thiết phải hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục Doanh thu tài chính và Chi phí tài chính trong kiểm toán BCTC do Công ty TNHH Kiểm toán ASCO thực hiện
Việt Nam đang trong quá trình đổi mới và hội nhập, đối mặt với nhiều cơ hội và thách thức mới Trong bối cảnh này, lĩnh vực kiểm toán giữ vai trò thiết yếu, giúp các nhà đầu tư đưa ra quyết định kinh doanh chính xác và nâng cao tính minh bạch của thông tin trong báo cáo tài chính (BCTC) Do đó, việc hoàn thiện quy trình kiểm toán BCTC, đặc biệt là kiểm toán các khoản mục Doanh thu tài chính và Chi phí tài chính, là rất cần thiết.
Nó xuất phát từ những yêu cầu sau:
Thứ nhất, xuất phát từ thực tế nhu cầu của xã hội.
Sự phát triển kinh tế kéo theo nhu cầu thông tin tài chính kế toán gia tăng, dẫn đến sự mở rộng của lĩnh vực kiểm toán Khi xã hội và nền kinh tế ngày càng phức tạp, thông tin kinh tế có nguy cơ cao chứa đựng rủi ro và sai lệch, làm giảm độ tin cậy Các đối tượng như nhà đầu tư, ban quản trị, ngân hàng, và người lao động ngày càng quan tâm đến thông tin tài chính minh bạch, từ đó nâng cao vai trò của doanh nghiệp kiểm toán Để đưa ra nhận xét chính xác, việc hoàn thiện quy trình kiểm toán là điều cần thiết.
Thứ hai, đó là sự cạnh tranh của các công ty kiểm toán độc lập với nhau.
Kiểm toán, mặc dù là một lĩnh vực còn mới mẻ tại Việt Nam, đã chứng kiến sự phát triển mạnh mẽ với sự xuất hiện của nhiều công ty kiểm toán độc lập Sự gia tăng này không chỉ đáp ứng nhu cầu ngày càng cao về minh bạch tài chính mà còn góp phần nâng cao chất lượng dịch vụ tài chính trong nước.
Sự mở rộng nền kinh tế và hội nhập quốc tế đang gia tăng cạnh tranh cho các công ty kiểm toán tại Việt Nam, đặc biệt là trước sự hiện diện của các công ty kiểm toán nước ngoài có kinh nghiệm và năng lực cạnh tranh cao Do đó, việc nâng cao năng lực cạnh tranh trở nên vô cùng quan trọng đối với các công ty kiểm toán Việt Nam, giúp họ không chỉ tồn tại trong nước mà còn từng bước mở rộng ra thị trường thế giới.
Thứ ba , xuất phát từ thực tế kiểm toán khoản mục Doanh thu tài chính và Chi phí tài chính
Hiện nay, xu hướng mua bán và sáp nhập trong nền kinh tế đang gia tăng, dẫn đến nhiều nghiệp vụ liên quan đến doanh thu và chi phí đầu tư lớn Sự mở rộng quan hệ quốc tế của các doanh nghiệp cũng làm tăng các giao dịch ngoại tệ Do đó, khoản mục Doanh thu tài chính và Chi phí tài chính đối mặt với nhiều rủi ro sai sót, necessitating the need to improve the auditing process for these items.
Các nguyên tắc và yêu cầu thực hiện
Các giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán đối với Doanh thu tài chính và Chi phí tài chính cần phải tuân thủ các quy định pháp luật hiện hành của Nhà nước liên quan đến lĩnh vực kiểm toán.
Các giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục Doanh thu tài chính và Chi phí tài chính cần tập trung vào việc nâng cao tính hiệu lực, hiệu quả và tính kinh tế trong hoạt động kiểm toán.
Các giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục Doanh thu tài chính và Chi phí tài chính cần đảm bảo tính đồng bộ và có ý nghĩa lý luận, đồng thời ứng dụng hiệu quả trong công tác kiểm toán.
Vào thứ năm, Công ty TNHH Kiểm toán ASCO sẽ triển khai các giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán đối với khoản mục Doanh thu tài chính và Chi phí tài chính, đảm bảo tính đầy đủ và toàn diện trong quá trình kiểm toán.
Để hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục Doanh thu tài chính và Chi phí tài chính, các giải pháp cần phù hợp với yêu cầu và trình độ quản lý hiện tại của Công ty TNHH Kiểm toán ASCO, đồng thời phải xem xét sự phát triển trong xu thế hội nhập Bên cạnh đó, các giải pháp cũng cần được điều chỉnh để phù hợp với đặc điểm hoạt động kinh doanh đặc thù của Công ty TNHH Kiểm toán ASCO.
Để hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục Doanh thu tài chính và Chi phí tài chính tại Công ty TNHH Kiểm toán ASCO, các giải pháp cần được thiết kế sao cho dễ hiểu, dễ triển khai và dễ thực hiện.
Các giải pháp cải tiến quy trình kiểm toán đối với khoản mục Doanh thu tài chính và Chi phí tài chính cần đảm bảo sự cân bằng giữa lợi ích và chi phí của hoạt động kiểm toán, nhằm đạt được hiệu quả tối ưu.
Một số giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán Doanh thu tài chính và
3.4.1 Hoàn thiện giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán
Thu thập thông tin về khách hàng:
KTV cần linh hoạt trong việc tiếp cận khách hàng lâu năm để thu thập thông tin bổ sung, nhằm đảm bảo không bỏ sót những dữ liệu quan trọng ảnh hưởng đến báo cáo tài chính và kết luận của mình.
Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ
Hệ thống Kiểm soát Nội bộ (KSNB) được thiết lập nhằm bảo vệ tài sản, đảm bảo tính tin cậy của thông tin, thực hiện chế độ pháp lý và nâng cao hiệu quả hoạt động Đánh giá hệ thống KSNB giúp Kiểm toán viên (KTV) xác định quy mô, thời gian và thủ tục cần thiết cho cuộc kiểm toán Cần mở rộng các kỹ thuật tìm hiểu hệ thống KSNB để đáp ứng nhu cầu kiểm toán và cải thiện chất lượng kiểm toán của ASCO.
KTV có thể linh động trong việc đặt câu hỏi về hệ thống KSNB, bổ sung các câu hỏi phù hợp với từng khách hàng Việc sử dụng bảng tường thuật và lưu đồ giúp KTV phân tích cơ cấu kiểm soát và hiểu rõ hơn về hệ thống của khách hàng Tuy nhiên, bảng tường thuật có hạn chế do phụ thuộc vào cách ghi chép của KTV, đặc biệt với khách hàng lớn, việc này có thể tốn thời gian Lưu đồ hỗ trợ KTV nhận định chính xác các thủ tục kiểm soát, dễ dàng xác định điểm mạnh và hạn chế trong hệ thống Kết hợp bảng câu hỏi, bảng tường thuật và lưu đồ mang lại cái nhìn toàn diện về hệ thống KSNB, tạo thuận lợi cho KTV trong các năm tiếp theo.
3.4.2 Hoàn thiện giai đoạn thực hiện kiểm toán
*Hoàn thiện thủ tục phân tích
Theo chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam số 520, quy trình phân tích được coi là một thử nghiệm cơ bản, giúp giảm bớt rủi ro phát hiện liên quan đến cơ sở dẫn liệu của báo cáo tài chính (BCTC) Việc áp dụng hiệu quả các thủ tục phân tích không chỉ mang lại lợi ích vượt trội so với kiểm tra chi tiết mà còn góp phần nâng cao chất lượng kiểm toán Do đó, việc tăng cường và nâng cao thủ tục phân tích là rất cần thiết.
Trong quá trình kiểm toán, thủ tục phân tích giúp kiểm toán viên ước lượng số dư và số phát sinh trên báo cáo tài chính Việc so sánh các ước tính này với số liệu thực tế trên sổ sách của khách hàng cho phép xác minh sai số có thể chấp nhận được Đồng thời, phân tích tỷ lệ chi phí bán hàng và chi phí quản lý so với doanh thu cũng là một phần quan trọng trong quá trình này.
Theo lý thuyết kiểm toán, thủ tục phân tích bao gồm phân tích dọc và phân tích ngang Phân tích ngang, hay còn gọi là phân tích xu hướng, thực hiện việc so sánh trị số các chỉ tiêu qua các năm để phát hiện biến động bất thường Kiểm toán viên cũng có thể đối chiếu số liệu của khách hàng với số ước tính của mình và so sánh với chỉ số của các đơn vị trong cùng ngành.
Trong quá trình kiểm toán doanh thu tài chính và chi phí tài chính, kiểm toán viên cần phân tích sự biến động của các khoản mục lớn và tiểu khoản nhỏ Bên cạnh đó, việc phân tích tỷ trọng doanh thu tài chính so với tổng doanh thu và chi phí tài chính so với tổng chi phí cũng rất quan trọng, giúp đưa ra những nhận xét chi tiết và sâu sắc hơn về hai khoản mục này.
KTV có khả năng phân tích sự biến động doanh thu và chi phí tài chính theo từng tháng, giúp xác định các tháng có biến động lớn để tập trung kiểm tra và rút ngắn thời gian kiểm tra.
Hoàn thiện thủ tục kiểm tra chi tiết là một bước quan trọng do ASCO thực hiện, dựa trên kinh nghiệm của kỹ thuật viên và các định hướng có sẵn trong kế hoạch Việc chọn mẫu để kiểm tra được tiến hành một cách cẩn thận nhằm đảm bảo tính chính xác và hiệu quả của quy trình.
Chọn mẫu kiểm toán là quá trình lựa chọn một nhóm các phần tử từ một tổng thể lớn nhằm suy rộng đặc trưng của mẫu cho toàn bộ tổng thể Trong thực tế, do số lượng nghiệp vụ trong doanh nghiệp rất lớn, đặc biệt là liên quan đến doanh thu và chi phí tài chính, kiểm toán viên (KTV) không thể kiểm tra toàn bộ, dẫn đến việc lựa chọn phương pháp chọn mẫu để xác định các nghiệp vụ cần kiểm tra Một vấn đề quan trọng trong chọn mẫu là đảm bảo mẫu đại diện cho tổng thể, vì nếu không, sẽ dẫn đến rủi ro chọn mẫu và ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán Để đạt được kết quả chính xác, KTV cần dựa vào kết quả phân tích trước đó, tập trung vào các điểm bất thường có khả năng sai phạm cao Mặc dù kỹ thuật chọn mẫu hiện đại có thể khắc phục nhiều khuyết điểm của phương pháp cũ, nhưng vẫn là cách chọn mẫu thủ công, có thể tốn thời gian và chịu ảnh hưởng bởi quan điểm của KTV.
Công ty nên áp dụng phần mềm kiểm toán để lựa chọn mẫu kiểm toán, giúp đảm bảo số lượng và chất lượng mẫu được chọn, đồng thời nâng cao độ tin cậy trong quá trình kiểm toán.
Mặc dù đầu tư vào phần mềm kiểm toán đòi hỏi chi phí không nhỏ và yêu cầu KTV có trình độ sử dụng nhất định, nhưng lợi ích lâu dài mà nó mang lại là rất đáng giá Phần mềm kiểm toán hiệu quả sẽ giúp công ty tiết kiệm thời gian, nhân lực và chi phí thực hiện, đồng thời đảm bảo chất lượng và hiệu quả cho các cuộc kiểm toán.
Điều kiện thực hiện giải pháp
3.5.1 Về phía nhà nước Mặc dù nền kinh tế của nước ta là nền kinh tế thị trường Nhà nước đóng vai trò quan trọng trong nền kinh tế và tạo dựng một khung pháp lý cho doanh nghiệp Dù một ngành nghề kinh doanh nào thì cũng có một khung pháp lý riêng do luật điều chỉnh Kiểm toán cũng có khung pháp lý đó là luật kế toán, kiểm toán chuẩn, đồng bộ phù hợp với thông lệ trong khu vực và trên thế giới Bộ tài chính có ban hành các chuẩn mực kế toán vè kiểm toán, Quốc hội đã thông qua luật kế toán, chính phủ đã ban hành các Nghi định hướng dẫn song khung pháp lý này còn chưa đồng bộ và còn nhiều bất cập Nhà nước và các cơ quan chức năng cần phải thường xuyên ra soát hệ thống văn bản pháp luật, các chuẩn mực kế toán để tìm ra những vấn đề còn bất cập, chưa phù hợp để kịp thời bổ sung và điều chỉnh. Đồng thời các cơ quan chức năng cần phải thực hiện tốt công tác tuyên truyền các chuẩn mực kiểm toán dưới dạng phổ biến đối với các doanh nghiệp được kiểm toán để tránh những bất đồng có thể xảy ra.
Các tổ chức kế toán và kiểm toán tại Việt Nam, như Hội Kế toán và Kiểm toán Việt Nam (VAA) và Hội Kiểm toán viên hành nghề (VACPA), đã đóng vai trò quan trọng trong sự phát triển của ngành nghề này Bộ Tài chính đã chuyển giao chức năng hành nghề cho các hiệp hội, giúp họ kiểm soát và hướng dẫn công tác kiểm toán của các công ty Tuy nhiên, cần tăng cường giám sát chất lượng báo cáo kiểm toán và tổ chức các hội thảo để thu thập ý kiến về chất lượng dịch vụ Đồng thời, các hiệp hội cũng nên thực hiện đánh giá và phân loại định kỳ các công ty kiểm toán dựa trên doanh thu, số lượng khách hàng và chất lượng dịch vụ.
3.5.2 Về phía hiệp hội Kế Toán và Kiểm Toán
VACPA, tổ chức đại diện cho các kiểm toán viên độc lập tại Việt Nam, được thành lập vào tháng 4/2005 và chính thức nhận chức năng quản lý từ Bộ Tài chính vào ngày 14/7/2005 Với vai trò là tổ chức chuyên nghiệp, VACPA có ảnh hưởng lớn đến hoạt động kiểm toán độc lập trong nước Các hiệp hội kế toán và kiểm toán cần hỗ trợ Bộ Tài chính trong việc xây dựng và ban hành Chuẩn mực kế toán, kiểm toán Đồng thời, việc hợp tác với các tổ chức quốc tế như Hiệp hội kế toán công chứng Anh và Hiệp hội kế toán công chứng Australia sẽ tạo điều kiện cho Việt Nam học hỏi kinh nghiệm kiểm toán quốc tế và nâng cao trình độ của các kiểm toán viên.
Hiệp hội nghề nghiệp cần chuẩn bị lực lượng, cơ chế và điều kiện vật chất để thực hiện nhiệm vụ đào tạo, huấn luyện và kiểm soát chất lượng hành nghề của các Công ty kiểm toán và KTV Cần tổ chức các kỳ thi cấp chứng chỉ KTV hành nghề và hội thảo, tập huấn cho cán bộ kiểm toán một cách chặt chẽ và hiệu quả hơn Đồng thời, Hiệp hội cũng nên mở các cuộc hội thảo để tăng cường trao đổi, chia sẻ chuyên môn và các vấn đề liên quan đến đào tạo hợp tác kiểm toán giữa các Công ty kiểm toán.
3.5.3 Về phía công ty kiểm toán
Công ty cần tuyển dụng nhân viên có năng lực và thường xuyên đào tạo để nâng cao kiến thức cho các KTV Nghề kiểm toán yêu cầu KTV phải có hiểu biết sâu rộng về nhiều lĩnh vực như pháp luật, tài chính, kế toán và tin học.
Công ty cần tập trung vào việc nâng cao trình độ nhân viên và phổ biến các Chuẩn mực, Nghị định mới để đảm bảo mọi người đều nắm vững thông tin Bên cạnh đó, việc duy trì và cải thiện chế độ khen thưởng đãi ngộ sẽ giúp khuyến khích tinh thần làm việc và tăng cường sự cống hiến của nhân viên.
Công ty cần thiết lập các hình thức kỷ luật nghiêm khắc để đảm bảo tuân thủ nguyên tắc hoạt động, đồng thời khuyến khích nhân viên tham gia các khóa học nâng cao trình độ như cao học, ACCA và ngoại ngữ Điều này không chỉ giúp cải thiện khả năng giao tiếp với đối tác nước ngoài mà còn nâng cao hiệu quả công việc và mở rộng thị phần Ban lãnh đạo cần xây dựng kế hoạch đào tạo và quy hoạch cán bộ, thực hiện luân chuyển, đề bạt và bổ nhiệm theo quy trình quy định, nhằm đảm bảo tiêu chuẩn chất lượng nhân sự và giảm thiểu sự thuyên chuyển công tác của các nhân viên giỏi.
Công ty cần đầu tư vào cơ sở vật chất kỹ thuật bằng cách xây dựng và mua sắm trang thiết bị văn phòng, phương tiện đi lại, cùng với hệ thống thông tin hiện đại để đáp ứng yêu cầu ngày càng cao trong hoạt động kinh doanh.
Để đảm bảo chất lượng trong hoạt động kiểm toán, các công ty kiểm toán cần xây dựng các chính sách kiểm soát chung và cụ thể cho từng cuộc kiểm toán Việc thiết kế một bộ máy tổ chức chuyên trách cho công tác kiểm soát chất lượng là điều cần thiết để nâng cao hiệu quả và độ tin cậy của quá trình kiểm toán.
3.5.4 Về phía khách hàng Thứ nhất: Các doanh nghiệp phải thấy được kiểm toán là cần thiết
Khách hàng kiểm toán hiện nay chủ yếu là các doanh nghiệp bắt buộc phải thực hiện kiểm toán theo quy định pháp luật, trong khi các công ty TNHH và tư nhân vẫn rất ít do chưa có quy định bắt buộc kiểm toán báo cáo tài chính (BCTC) Sự hiểu biết của các doanh nghiệp Việt Nam về kiểm toán còn hạn chế, họ thường không sử dụng dịch vụ tư vấn mà chỉ dựa vào hướng dẫn của cơ quan quản lý Nhà nước Do đó, việc thực hiện các giải pháp kiểm toán phụ thuộc nhiều vào nhận thức của khách hàng Các doanh nghiệp cần nhận thức rõ tầm quan trọng của kiểm toán, vì BCTC sau kiểm toán sẽ là bằng chứng xác thực cho sự trung thực của thông tin, từ đó nâng cao uy tín của doanh nghiệp.
Thứ hai: Tôn trọng hoạt động kiểm toán
Khách hàng hiện nay thường quá chú trọng vào tiêu chí giá phí thấp khi lựa chọn công ty kiểm toán, điều này dẫn đến việc họ không đánh giá đúng tầm quan trọng của hoạt động kiểm toán Để có được báo cáo tài chính trung thực và chính xác, khách hàng cần tôn trọng và lựa chọn một cách sáng suốt các doanh nghiệp kiểm toán Hơn nữa, khách hàng cũng cần nhận thức rõ rằng mục đích của kiểm toán không chỉ đơn thuần là tiết kiệm chi phí mà còn là đảm bảo tính minh bạch và độ tin cậy của thông tin tài chính.
