Hạch toán kế toán thuế GTGT tại công ty cổ phần may xuất khẩu hà phong

Trờng Đại Học Nông Lâm Chính - Kế Toán Khoa Tµi ĐẶT VẤN ĐỀ 1.1 Tính cấp thiết “Hạch toán kế toán thuế GTGT” Trong năm qua, cïng với ph¸t triển nỊn kinh tÕ ,cùng với biến đối sâu sắc chế quản lý, hệ thống kế toán Vệt Nam với t cách công cụ quản lý kinh tế- tài đà không ngừng đổi mới, hoàn thiện phát triển, góp phần tích cực vào việc quản lý tài nhà nớc nói chung quản lý doanh nghiệp nói riêng Việc đăng ký kê khai, nộp thuế, toán thuế GTGT khâu quan trọng công tác kế toán công ty cổ phần may xuất Hà Phong nh doanh nghiệp khác Đây sở xác định quyền nghĩa vụ nộp thuế doanh nghiệp ngân sách nhà nớc Thuế có vai trò quan trọng công ty việc thực nghĩa vụ nhà nớc từ góp phần quan trọng vào việc thúc đẩy kinh tế đất nớc phát triển Sự phát triển sản xuất xà hội, trớc hết quan hệ hàng hoá, tiền tệ gia tăng mạnh mẽ quyền lực nhà nớc đà làm nẩy sinh biến đổi thuế Thuế đợc hình thành phát triển cách có hệ thống Thuế công cụ quan trọng dùng để phân phối phân phối lại tổng giá trị sản phẩm xà hội, nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nớc, công cụ để tích luỹ vốn, tạo tiền đề để phát triển kinh tế, công cụ để chống lạm phát, thuế chắn bảo vệ sản xuất nớc, đảm bảo kinh tế Việt Nam phát triển theo định hớng xà hội chủ nghĩa.Với tiến xà hội ,chỉ riêng thuế Báo cáo thực tập tốt nghiệp ThÞ Trang- K9A3 Phan LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trờng Đại Học Nông Lâm Chính - Kế Toán Khoa Tài đáp ứng đủ nhu cầu chi tiêu cần thiết Vì nhà nớc phải phát hành công trái, thu phí, lệ phí, Nhng dù việc thu thuế phơng thức chủ yếu nhà nớc tài trợ cho chi tiêu Thuế đợc xây dựng thành hệ thống gồm nhiều sắc thuế phù hợp với hoàn cảnh cụ thể nớc giai đoạn lịch sử Thuế đảm bảo tính hiệu kinh tế, tính giản đơn mặt hành chính, tính linh hoạt tính công Để có tài quốc gia lành mạnh quốc gia phải dựa chủ yếu vào nguồn thu ngân sách thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nớc Vì Thuế vừa công cụ quản lý điều tiết kinh tế đồng thời góp phần điều hoà phân phối lại thu nhập ,đảm bảo công xà hội kế toán Thuế nội dung quan trọng công tác kế toán doanh nghiệp, sở kinh doanh, nã cung cÊp sè liƯu mét c¸ch trung thực, đầy đủ, xác nhằm giúp đơn vị chấp hành sách thuế Nhà Nớc, nộp đầy đủ kịp thời khoản thuế vào ngân sách Để đánh giá công tác kế toán thuế GTGT doanh ngiệp nói chung công ty cổ phần may xuất Hà Phong nói riêng, cần có nghiên cứu mang tính khoa học sắc thuế sách thuế nhà nớc Vì việc nắm bắt đợc phơng pháp tìm hiểu công tác kế toán thuế GTGT cần thiết Đó lí em chọn chuyên đề: Hạch toán kế toán thuế GTGT công ty cổ phần may xuất Hà Phong để làm báo cáo thực tập tốt nghiệp 1.2 Mục tiêu, đối tợng thực tập Báo cáo thực tập tốt nghiệp Thị Trang- K9A3 Phan LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trờng Đại Học Nông Lâm Chính - Kế Toán Khoa Tài 1.2.1-Mục tiêu thực tập * Mục tiêu chung; Tìm hiểu công tác hạch toán kế toán thuế GTGT đơn vị việc thực nghĩa vụ với nhà nớc * Mục tiêu cụ thể : - Tìm hiểu sở lý luận thực tiễn công tác Hạch toán kế toán thuế GTGT công ty cổ phần may xuất Hà Phong - Tìm hiểu tình hình kế toán thuế GTGT công ty - Tiếp cận phơng pháp hạch toán nh văn sách thuế mà đơn vị đợc áp dụng so với chinh sách thuế nhà nớc - Đa ý kiến ,biện pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán thuế đơn vị nh xem xét hớng giải quyết, khắc phục đơn vị thực nghĩa vụ với nhà nớc 1.2.2 - Đối tợng thực tập Hạch toán nghiệp vụ kinh tế liên quan tới kế toán thuế công ty cổ phân may xuất Hà Phong Hiệp Hoà - Bắc Giang cụ thể : -Kế toán thuế GTGT đầu hàng may mặc( quần short, quần dài nữ, quần trẻ em,) thuế GTGT đầu vào hàng hoá, dịch vụ 1.3 Phạm vi, giíi h¹n thùc tËp 1.3.1 Ph¹m vi thùc tËp: Báo cáo thực tập tốt nghiệp Thị Trang- K9A3 Phan LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trêng Đại Học Nông Lâm Chính - Kế Toán Khoa Tài a Phạm vi không gian: chuyên đề đợc nghiên cứu công ty cổ phần may xuất Hà Phong Địa chỉ: Đoan Bái-Hiệp Hoà-Bắc Giang b Phạm vi thời gian: Nghiên cứu tài liệu kế toán công ty cổ phần may xuất Hà Phong Hiệp Hoà-Bắc Giang năm 20102011 cụ thể kế toán tháng 3/quý 1/năm 2011 1.3.2 Giới hạn nội dung: Tìm hiểu nghiên cứu phân tích tình hình hạch toán kế toán thuế GTGT đầu hàng may mặc(quần dài nữ, quần short, quần trẻ em,) thuế GTGT đầu vào hàng hoá, dịch vụ công ty cổ phần may xuất Hà Phong thuộc huyện Hiệp Hoà, tỉnh Bắc Giang Báo cáo thực tập tốt nghiệp Thị Trang- K9A3 Phan LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trờng Đại Học Nông Lâm Chính - Kế Toán Khoa Tài Đặc điểm địa bàn nghiên cứu 2.1 Quá trình hình thành phát triển công ty cổ phần may xuất Hà Phong Tên công ty : Công ty cổ phần may xuất Hà Phong Địa : Đoan Bái - Hiệp Hoà - Bắc Giang Ngày thành lập : 07/03/2006 Tên giao dịch : GARCO HA PHONG Số đăng ký kinh doanh : 200300181 M· sè th : 2400531817 Vèn ®iỊu lƯ : 38.6 tỷ đồng Điện thoại giao dịch : 0240.2471.701 Fax : 0240.2471.702 Công ty cổ phần may xuất Hà Phong dợc thành lập vào ngày 07 tháng 03 năm 2006, sở kế hoạch đầu t Bắc Giang cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 200300181 Hiện công ty có trụ sở xà Đoan Bái, huyện Hiệp hoà, tỉnh Bắc Giang, với tên giao dịch GARCO HA PHONG, m· sè thuÕ : 2400531817 C«ng ty cổ phần may xuất Hà Phong công ty cổ phần đợc thành lập với số vốn điều lệ : 38.6 tỷ đồng, diện tích công ty vào khoảng 60.000 m2 Lúc đầu thành lập công ty gặp nhiều khó khăn nh : công nhân, sở vật chất, máy móc thiết bị, trình độ tay nghề công nhân, Nhng với chủ trơng ban lÃnh đạo công ty cừa xây dựng, vừa hoạt động đến tháng 01 năm 2008 sau tháng xây dựng đà hoàn thành vào hoạt động với số công nhân lên tới 2.000 công nhân, khoảng 1.500 máy may công nghiệp Báo cáo thực tập tốt nghiệp Thị Trang- K9A3 Phan LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trờng Đại Học Nông Lâm Chính - Kế Toán Khoa Tài Công ty cổ phần may xuất Hà Phong tổ chức dây truyền sản xuất theo mô hình khép kín với máy móc công nghệ đại Công ty chủ yếu sản xuất kinh doanh mặt hàng may mặc nh: quần áo bò, quần áo sơ mi, áo jacket, quần áo trẻ em loại, váy ngắn, váy dài, Ngoài công ty mở lớp ngắn hạn cung cấp lao động cho thị trờng nớc Doanh Nghiệp xuất lao động Cho đến sau năm thành lập hoạt động công ty đà dần khắc phục đợc khó khăn ban đầu, số công nhân công ty năm 2010 : 4347 ngời, máy may công nghiệp đợc trang bị thêm 2.000 máy, quy mô công ty dần đợc mở rộng Hiện công ty đào tạo nhiều công nhân có tay nghề thêng xuyªn tỉ chøc cc thi tay nghỊ giái nh»m phát huy lực Mục tiêu tơng lai công ty xây dựng đợc thơng hiệu riêng cho Công ty không ngừng củng cố vị , không ngừng mở rộng quy mô sản xuất, tìm hiểu thị trờng tiêu thụ sang nớc phơng Đông 2.2 Tổ chức máy quản lý đơn vị * Sơ đồ tổ chức máy quản lý: Để thành lập đợc cấu tổ chức máy quản lý nh công ty cổ phần may xuất Hà Phong đà phải giải vấn đề khó khăn phức tạp nh nguồn nhân lực, máy móc trang thiết bị, Sau trình xây dựng phát triển máy có cấu tổ chức hoàn chỉnh đà đợc hoàn thành, đợc thể qua sơ đồ sau: Báo cáo thực tập tốt nghiệp Thị Trang- K9A3 Phan LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trờng Đại Học Nông Lâm Chính - Kế Toán Khoa Tài Hội đồng quản trị Ban giám đốc Phòng TC-HC Phòng kế toán Phòng XNK Phòng điện Giám đốc XN1 Giám đốc XN2 Giám đốc XN3 Giám đốc XN4 Tổ trưởng Tổ trưởng Tổ trưởng Tổ trưởng Sơ đồ 1: Sơ đồ máy quản lý công ty cổ phần may xuất Hà Phong * Chức nhiệm vụ máy quản lý công ty cổ phần may xuất Hà Phong - Hội đồng quản trị: Hội đồng quản trị tổ chức ban lÃnh đạo công ty, đứng đầu chủ tịch hội đồng quản trị Hội đồng quản tri có quyền bầu miễn nhiệm tổng giám đốc - Ban giám ®èc: Ban gi¸m ®èc gåm cã ngêi, mét tỉng giám đốc phó tổng Báo cáo thực tập tèt nghiƯp ThÞ Trang- K9A3 Phan LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trờng Đại Học Nông Lâm Chính - Kế Toán Khoa Tài - Tổng giám đốc : ngời đứng đầu máy tổ chức công ty, thay mặt công ty chịu trách nhiệm trớc nhà nớc toàn hoạt động công ty mình, đồng thời huy toàn bộ máy quản lý phận khác -Bốn phó tổng giám đốc điều hành sả xuất: bốn ngời trực tiếp tổ chức đạo chịu trách nhiệm hoạt động tổ chức công ty 2.3 Quy trinh công nghệ sản xuất công ty cổ phần may xuất Hà Phong Quy trình công nghệ sản xuất đợc biểu qua sơ đồ sau: Nguyên vật liệu (vải) Trải vải, đặt mẫu, cắt , đánh số May thân,may tay, Ghép thành sản phẩm Giặt , tẩy mầu Là KCS Thêu,in Nhập kho thành phẩm Kiểm tra, đóng gói Gắn phụ liệu 2.4 Các yếu tố tác động đến hoạt động sản xuất kinh doanh công ty cổ phần may xuất Hà Phong 2.4.1 Yếu tố vị trí địa lý Báo cáo thực tËp tèt nghiƯp ThÞ Trang- K9A3 Phan LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trờng Đại Học Nông Lâm Chính - Kế Toán Khoa Tài Công ty cổ phần may xuất Hà Phong doanh nghiệp có quy mô rộng nằm sát đờng quốc lộ 37.Đặc biệt huyện Hip Ho có hệ thông giao thông tơng đối phát triển có hệ thống thông tin liên lạc ổn định phat triển tạo điều kiện thuận tiện cho hoạt đọng sản xuất công ty 2.4.2 Ỹu tè kinh tÕ x· héi C«ng ty cổ phần may xuât Hà Phong thuộc Đoan BáiHiệp Hoà - Bắc Giang Là địa điểm tơng đối thuận lợi ,hệ thông đơng xá đợc xây dng hoàn thiện ,sạch sẽ,là nơi có khí hậu ôn hoà Cônh ty đà tạo điều kiện cho nhng ngời dân quanh vùng có công ăn việc làm ổn định,góp phần phát triển kinh tế xà hội ,góp phần làm tăng tình cảm đoàn kết hữu nghị quốc gia 2.4.3 Yếu tố cạnh tranh Nớc ta nớc phát triển , việc phát triển công nghiệp đứng hàng đầu kinh tế nớc ta Muốn phát triển công nghiệp đòi hỏi Doanh nghiệp phải sâu vào đàu t khoa học-công nghệ mới, tiên tiến Sự cạnh tranh doanh ngiệp nghành ngày trở nên gay gắt thị trờng may mặc phát triển mạnh mẽ Vì doanh nghiệp phải nỗ lực đẻ tăng cạnh tranh cho sản phẩm nh tăng chất lợng sản phẩm , hạ giá thành sản phẩm , tam ®Ðn vÊn ®e marketing,… 2.4.4 Ỹu tè cung - cÇu Hiện thị trờng may mặc phát triển , nhu cầu ngời tiêu dùng ngày tăng Do năm 2010 công ty đà tăng Báo cáo thực tËp tèt nghiƯp ThÞ Trang- K9A3 Phan LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trờng Đại Học Nông Lâm Chính - Kế Toán Khoa Tài thêm xi nghiệp mặt mở rộng quy mô sản xuất, tạo công ăn việc làm cho nhiều ngời lao động,một mặt nhằm để đáp ứng nhu cầu thị trờng 2.5 Tình hình lao động sử dụng lao động đơn vị Cùng với phát triển kinh tế đất nớc, công ty cổ phần may xuất Hà Phong đà không ngừng phát triển đỏi Nay công ty dang bớc hoàn thiện mặt nh: số lợng sản phẩm, chất lợng sản phẩm, số lơng kháh hàng ngày tăng, nguồn vốn kinh doanh số lợng lao đồng ngày tăng Khi mới bớc vào hoạt động với đội ngũ công nhân viên mỏng manh tới 2.000 công nhân viên, tới cuối năm 2010 tổng số công nhân viên toàn công ty đà lên tới: 4347 ngêi Trong ®ã sè lao ®éng xÐt theo tÝnh chÊt công việc lao động gián tiếp chiếm khoảng 22%: lao động không trực tiếp tham gia vào trình sản xuất sản phẩm mà tham gia vào công việc nh: điều hành, quản lý chung Nếu so với năm 2009 số lao động đà tăng lên nhiều, cụ thể nh năm 2009 công ty có xí nghiệp công ty đà tăng thêm xí nghiệp Từ cho thấy rõ công ty đà mở rộng quy mô sản xuất thêm vào máy quản lý công ty đợc mở rộng Do đặc thù công việc chủ yếu may mặc, đòi hỏi khéo léo, kiên trì không cần đến phải dòi hỏi lao bắp nên số lao động nữ công ty chiếm số lợng lớn nam nhiều Báo cáo thực tập tốt nghiệp ThÞ Trang- K9A3 10 Phan LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trờng Đại Học Nông Lâm Chính - Kế Toán Khoa Tài Ngày 31 tháng năm 2011 Ngời ghi sổ Kế toán trởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Báo cáo thực tập tốt nghiệp Thị Trang - K9A3 71 Phan LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trờng Đại Học Nông Lâm Chính - Kế Toán Khoa Tài Đơn vị: Công ty CP may XK Hà Phong Mẫu số S03b-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- Địa chỉ: Đoan Bái- Hiệp Hoà- Bắc Giang BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trởng BTC) Sổ Cái Năm: 2011 Tên tài khoản: Thuế GTGT phải nộp Số hiệu: 33311 ĐVT: §ång CT NKC NT GS SH DiƠn gi¶i NT Tran g sổ STT dòn g SH TK ĐƯ Số phát sinh Nợ Có Số d đầu tháng SPS tháng 10/ 00500 10/ Bán quần dài nữ 15 74 31/ 00569 31/ 65 04/ 00569 04/ Bán quần áo trẻ 41 em 31/ 31/ Khấu 3 GTGT đầu vào 11 75.218.6 Bán quần short 10 25 11 87.462.3 00 11 12.925.0 trõ thuÕ 13 Céng SPS 00 8.039.09 8.039.09 175.605 925 Sè d cuèi tháng 167.566 831 Cộng luỹ kế từ đầu quý Sổ có Trang, đánh số từ trang số 01 đến trang Ngày mở sổ Ngày 31 tháng năm 2011 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Thị Trang - K9A3 72 Phan LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trờng Đại Học Nông Lâm Chính - Kế Toán Khoa Tài Ngời ghi sổ Kế toán trởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Báo cáo thực tập tốt nghiệp Thị Trang - K9A3 73 Phan LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trờng Đại học Nông Lâm Khoa Tài - Kế toán Quyết toán thuế Giá trị gia tăng Năm 2011 Mà số thuế: 2400351817 Tên sở kinh doanh: Công ty cổ phần may xuất phẩu Hà Phong Địa trụ sở: Đoan Bái- Hiệp Hòa- Bắc Giang Giá trị HHDV Chỉ tiêu (cha có thuế GTGT) Thuế GTGT Không có hoạt động mua bán phát sinh năm Thuế GTGT phải nộp trớc chuyển sang Hàng hóa dịch vụ mua vào năm 80.390.940 8.039.094 Trong đó: + Nhập + Tài sản cố định Thuế GTGT HHDV mua vào khấu trừ 8.039.094 năm Điều chỉnh tăng( giảm) thuế GTGT đà khấu trừ năm trớc +Điều chỉnh tăng +Điều chỉnh giảm Tổng số thuế GTGT đợc khấu trừ 8.039.09 năm Hàng hóa dịch vụ bán năm 2.630.682.250 Thuế GTGT HHDV bán năm 175.605 925 +Hàng hóa dịch vụ bán không chịu thuế GTGT +Hàng hóa dịch vụ xuất +Hàng hóa dịch vụ bán th st B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp 74 1.749.246.000 87.462.30 Phan ThÞ Trang - K9A3 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trờng Đại học Nông Lâm Khoa Tài - Kế toán 5% +Hàng hóa dịch vụ bán thuế suất 10% 881.436.250 88.143.62 Điều chỉnh giảm thuế GTGT đầu kê khai năm trớc +Điều chỉnh tăng +Điều chỉnh giảm Thuế GTGT phải nộp vào NSNN năm 2.630.682.250 Thuế GTGT đà nộp năm 175.605 925 175.605 925 Thuế GTGT đề nghị hoàn năm 167.566 831 Thuế GTGT phải nép *Nhận xét chung cơng tác kế tốn Thuế công ty thang 3/ quy I năm 2011 Cơng tác kế tốn thuế cơng ty đóng vai trò yếu tố định đến quyền vụ lợi nhuận công ty Do công ty hạch tốn thuế xác theo quy định Bộ tài ban hành sổ sách mẫu biểu Hạch toán kế toán theo phương pháp khấu trừ thuế giúp cho việc ghi chép kế toán đơn giản, dễ kiểm tra, đối chiếu Hạch toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ phù hợp với tình hình thực tế, đáp ứng yêu cầu theo dõi thường xun, liên tục tình hình biến động hàng hóa, cách thức hạch toán theo QĐ số 15/2006-TC/QĐ/CĐKT ngày 20 tháng 03 năm 2006 Bộ trưởng Bộ tài Nhìn chung cơng tác kế tốn hạch tốn thuế GTGT thực tốt , đảm bảo tuân thủ chế độ kế tốn hành, phù hợp tình hình hạch tốn kế tốn thuế nay, việc tính tốn khấu trừ xác cho đối tượng hàng hóa Ngồi việc áp dụng máy vi tính giúp cho cơng việc hạch tốn nhanh chóng, hiệu đảm bảo xác B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp 75 Phan ThÞ Trang - K9A3 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trờng Đại học Nông Lâm Khoa Tài - Kế toán K toỏn chi tit kế tốn tổng hợp có quan hệ chặt chẽ với nhau, số liệu trùng khớp với nên thuận tiện cho việc kiểm tra, giám sát thủ trưởng đơn vị Qua ta thấy cơng tác kế tốn thuế GTGT cơng ty thực theo hàng tháng *Đánh giá cơng tác kế tốn thuế GTGT công ty cổ phần may xuất Hà Phong - Một số nhận xét khái quát: Cùng với phát triển kinh tế nhu cầu ăn, ở, mặc người ngày phát triển phong phú Thu nhập tăng đồng nghĩa với việc nhu cầu may mặc tăng, Vì cần quản lý nguyên vật liệu tinh thần tiết kiệm sử dụng đối tượng, mục đích, mức hao phí nhất, mang lại hiệu kinh tế cao Qua thời gian thực tập công ty, giúp đỡ nhiệt tình anh, chị phịng kế toán em thấy tầm quan trọng thuế GTGT cơng ty có đội ngũ hoàn chỉnh Các anh, chị đào tạo qua trường lớp chun mơn quy, kế tốn trưởng người dày dặn kinh nghiệm, có trình độ học vấn cao, đội ngũ kế tốn viên động, nhiệt tình, sáng tạo đáp ứng nhu cầu phịng kế tốn Để phù hợp với đặc điểm tình hình sản xuất, cơng ty áp dụng phương pháp kế toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Thực tế cho thấy việc sử dụng phương pháp phù hợp có hiệu giúp cho việc quản lý, phản ánh kịp thời, xác nghiệp vụ kinh tế phát sinh, trình vào sổ gọn nhẹ Trong điều kiện cơng ty có số khó khăn thuận lợi cơng tác kế tốn thuế sau: Do thành lập (năm 2008) công ty cổ phần may xuất Hà Phong doanh nghiệp non trẻ, hoạt động diễn phạm vi nhỏ hẹp Nhưng chế thị trường có chuyển đổi, Việt Nam gia nhập WTO điều tạo điều kiện phát triển thương mại, cơng ty bước khắc phục khó khăn, hạn chế để tìm cho chỗ dựa vững chắc, lãnh đạo cơng ty nhận định khó B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp 76 Phan ThÞ Trang - K9A3 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trờng Đại học Nông Lâm Khoa Tài - Kế toán khăn làm thay đổi công ty chốc lát mà cần phải có thời gian thử thách để khẳng định Do lãnh đạo cơng ty chủ trương đưa chiến lược phát triển lâu dài ngun tắc: “Làm đến đâu đến đó” cơng ty ngày phát triển, tạo chỗ đứng thị trường, lãnh đạo công ty thực biết khai thác phát huy ưu điểm sau; + Việc cơng ty chọn hình thức ghi sổ: “kế tốn máy nhật ký chung” điều cho thấy cơng ty thực nắm bắt sâu vào hình thức này, phù hợp với đặc điểm công ty + Công ty áp dụng “phương pháp khấu trừ” phù hợp với đặc trưng hoạt động sản xuất kinh doanh xí nghiệp kế tốn thuế GTGT công ty, đáp ứng nhu cầu theo dõi thường xuyên, liên tục cách tổng hợp tình hình Do sản xuất hàng xuất nên thuế GTGT hàng xuất 0% mua vào bán hàng hóa, bên cạnh số liệu kế tốn ghi chép rõ ràng, phản ánh xác tình hình có, tăng giảm ngun vật liệu kỳ Việc ghi chép sổ chi tiết sổ tổng hợp thực đầy đủ, báo cáo đươc lập, phản ánh đầy đủ thông tin yêu cầu quản lý * Khó khăn : Đối với cơng tác kế tốn thuế GTGT: Hiện trình tự kế tốn quy định, khơng phản ánh sổ sách mặt số lượng giá trị mà phế liệu thống kê phân xưởng trực tiếp thu gom bán cho khách hàng có nhu cầu cần mua theo giá thỏa thuận toán gay tiền mặt Đối với người bán có quan hệ thường xun, kế tốn chưa mở trang sổ riêng cho người cung cấp Như kế tốn khơng theo dõi cách chặt chẽ tình hình tốn với người bán 4.2 Biện pháp để hồn thiện cơng tác “Hạch tốn kế tốn thuế GTGT” công ty cổ phần may xuất Hà Phong Báo cáo thực tập tốt nghiệp 77 Phan Thị Trang - K9A3 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trờng Đại học Nông Lâm Khoa Tài - KÕ to¸n Kế tốn ln phận tổ chức máy công ty nào, phận cấu thành hệ thống, công cụ quản lý điều hành hoạt động kinh doanh Với vị trí vậy, kế tốn có chức phản ánh thơng tin tồn diện hoạt động doanh nghiệp: tài sản, vốn, lợi nhuận,…để giúp cho nhà quản lý đưa định cách đắn Do bên cạnh chiến lược , sách để phát triển, nhà quản lý doanh nghiệp thân phịng kế tốn phải có phương hướng để nâng cao hồn thiện cơng tác kế tốn, doanh nghiệp thơng tin kế tốn dùng để giám sát hoạt động kinh doanh, nhà nước-được dùng để kiểm tra việc thực nghĩa vụ, chấp hành pháp luật kinh doanh, nhà đầu tư- thông tin ban đầu đến định cuối nên đầu tư vào doanh nghiệp hay khơng Nói chung thơng tin kế tốn có tác dụng với nhiều đối tượng bên khác Do hồn thiện cơng tác kế tốn ln u cầu đặt Để hồn thiện nâng cao hiệu cơng tác kế tốn doanh nghiệp, thân phịng kế tốn phải ln cố gắng, kế tốn viên khơng ngừng trau dồi, nâng cao trình độ nghiệp vụ để thực tốt phần hành kế tốn Trong u cầu hồn thiện đồng đó, hồn thiện hạch tốn kế toán thuế GTGT đặt Với doanh nghiệp sản xuất, yếu tố đầu vào vô quan trọng hạch toán kế toán thuế GTGT khâu khơng thể thiếu tồn quy trình hạch tốn * Một số kiến nghị cơng tác hạch toán kế toán thuế GTGT: -Về hạch toán kế toán tổng hợp thuế GTGT: cần hạch toán, phản ánh, vào sổ kế tốn cách nhanh chóng cho tháng Hiện kế toán máy chưa áp dụng tồn máy cơng tác kế tốn cơng ty việc áp dụng kế tốn máy việc mà cơng ty cần quan tâm thời gian tới Kế toán máy giúp giảm nhẹ cường độ cơng việc phịng kế tốn,nâng cao hiệu cơng việc B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp 78 Phan ThÞ Trang - K9A3 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trờng Đại học Nông Lâm Khoa Tài - Kế toán Cụng ty nờn thành lập phận chuyên trách nghiên cứu, điều tra thu thập thông tin nhu cầu may mặc thị trường nhằm đưa phương hướng thích hợp với tình hình thực tế cơng ty Có kế hoạch phát triển nguồn nhân lực; cử cán học, cập nhật chế độ cho nhân viên kế toán,…kế toán phải nắm rõ, vững chức nhiệm vụ Trên số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng việc hạch tốn kế tốn công ty cổ phần may xuất Hà Phong em đưa sở thông tin thu thập thời gian thực tập vừa qua B¸o cáo thực tập tốt nghiệp 79 Phan Thị Trang - K9A3 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trêng Đại học Nông Lâm Khoa Tài - Kế to¸n KẾT LUẬN 5.1 Kết luận: Theo chủ trương lãnh đạo nhà trường theo yêu cầu cần thiết việc học đôi với hành Em có thời gian thực tập từ ngày 21/2 đến ngày 20/5/2011 công ty cổ phần may xuất Hà Phong Trong thời gian thực tập, qua tìm hiểu va giúp đỡ anh,chị phòng kế tốn em nắm bắt số tình hình cơng ty như: q trình hình thành phát triển cơng ty, tình hình lao động sử dụng lao động, tổ chức máy quản lý cơng ty,… Từ em tìm thuận lợi khó khăn ảnh hưởng đến phát triển, lên công ty, đặc biệt để phục vụ cho tập tốt nghiệp em mạnh dạn sau nghiên cứu, tìm hiểu thực trạng máy kế tốn, cơng tác tổ chức hạch tốn đặc biệt cơng tác “Hạch tốn kế tốn thuế GTGT” Trong kinh tế thị trường doanh nghiệp muốn tồn phát triển phát huy, khả tiềm tàng bên doanh nghiệp mà phải nhạy bén, nắm bắt khai thác hội mà lĩnh vực nghành nghề mang lại Trong bối cảnh công ty cổ phần may xuất Hà Phong thành lập, công ty bước khẳng định nghành may Việt Nam Để đạt tới quy mô trình phấn đấu với tinh thần làm việc giám nghỉ ,giám làm toàn thể cán cơng nhân viên tồn cơng ty để thực biện pháp nhằm hịa nhịp điệu phát triển kinh tế nước nhà nói riêng khu vực nói chung Trong q trình sâu tìm hiểu chuyên đề em nhận thấy kế tốn thuế khơng thể thiếu doanh nghiệp nói chung cơng ty nói riêng Hạch tốn kế tốn thuế giúp cho cơng ty xác định số thuế phải nộp Đồng thời giúp cho nhà nước biết tình hình thực nghĩa vụ nộp thuế Nhà nước Qua thời gian thực tập, tìm hiểu cơng ty em thấy sở vật chất công ty tương đối tốt Cơ cấu máy kế toán tương đối gọn nhẹ, hạch toán nhanh chóng, kịp thời đáp ứng nhu cầu thị trường B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp 80 Phan ThÞ Trang - K9A3 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trờng Đại học Nông Lâm Khoa Tài - KÕ to¸n  Cơng tác sổ sách kế tốn tổ chức tương đối đầy đủ, quy định, trình bày số rõ ràng, hệ thống sổ rễ theo dõi Hàng tháng loại sổ chi tiết mở ghi chép đầy đủ Nhờ giúp cho cơng tác quản lý tốt Q trình hạch tốn kế tốn cơng ty thực nghiêm túc, hàng tháng công ty lập tờ khai thuế để nộp cho quản lý thuế 5.2 Kiến nghị: Qua thời gian thực tập để tìm hiểu cơng tác “ Hạch tốn kế tốn thuế GTGT” cơng ty Em tìm hiểu sâu vào tập chung nghiên cứu thực trạng máy kế tốn cơng ty để phục vụ cho chuyên đề nghiên cứu Qua em xin mạnh dạn đưa số kiến nghị sau: - Hàng năm công ty cần tổ chức cho cán kế toán tập huấn để nâng cao trình độ quản lý, nghiệp vụ chun mơn phục vụ cho cơng tác kế tốn tốt Đồng thời nắm bắt thay đổi việc ghi chép loại sổ sách, chứng từ -Nhanh chóng hồn thiện hồn tồn kế tốn máy để phục vụ cho cơng tác kế tốn nhanh chóng, xác hiệu -Cần tăng cường đội ngũ kế toán để việc hạch toán nhanh Trên số kiến nghị em, đến em hoàn tất toàn báo cáo chun đề “ Hạch tốn kế tốn thuế GTGT” cơng ty cổ phần may xuất Hà Phong Trong thời gian thực tập công ty cố gắng thân, với giúp đỡ nhiệt tình giáo viên hướng dẫn tập thể cán cơng nhân viên phịng kế tốn với kiến thức học trường song kiến thức thực tế chưa nhiều nên báo cáo thực tập tốt nghiệp em khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận hướng dẫn, bảo thầy, giáo, đóng góp cơ, công ty để báo cáo thực tập tốt nghiệp em hoàn tất Em xin trân thành cảm ơn ! B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp 81 Phan ThÞ Trang - K9A3 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trờng Đại học Nông Lâm Khoa Tài - Kế toán Tài liệu tham khảo Giáo trình kế toán doanh nghiệp sản xuất Tiến sỹ: Nguyễn Đình Đỗ Cử nhân: Phạm Thị Thoan Kế toán đại cơng Thạc sỹ: Trần Đình Phụng 3.Giáo trình lý thuyết thực hành kế toán tài Tiến sỹ: Nguyễn Văn Công Hệ thống kế toán doanh nghiệp Tiến sỹ: Nguyễn Huy Đoán Hớng dẫn thực hành ghi chép chứng từ sổ sách kế toán loại hình doanh nghiệp Chủ biên: Nguyễn Văn Nhiệm Sơ đồ kế toán tài Tiến sỹ: Nguyễn Văn Công Bài giảng lý thuyết kế toán Thạc sỹ: Nguyễn Thị Lựu 8.Bài giảng kế toán doanh nghiệp Thạc sỹ: Phạm Thị Dinh Thạc sỹ: Mai Thị Huyền Báo cáo thực tập tốt nghiệp 82 Phan ThÞ Trang - K9A3 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trờng Đại học Nông Lâm Khoa Tài chÝnh - KÕ to¸n Mơc lơc ĐẶT VẤN ĐỀ .1 1.1 Tính cấp thiết “Hạch tốn kế toán thuế GTGT” 1.2 Mục tiêu, đối tợng thực tập .2 1.2.1-Mơc tiªu thùc tËp 1.2.2 - Đối tợng thực tập 1.3 Ph¹m vi, giíi h¹n thùc tËp 1.3.1 Ph¹m vi thùc tËp: 1.3.2 Giíi h¹n néi dung: Đặc điểm địa bàn nghiên cứu 2.1 Quá trình hình thành phát triển công ty cổ phần may xuất Hµ Phong 2.2 Tổ chức máy quản lý đơn vị 2.3 Quy trinh công nghệ sản xuất công ty cổ phần may xuất Hà Phong .7 2.4 Các yếu tố tác động đến hoạt động sản xuất kinh doanh công ty cổ phần may xuÊt khÈu Hµ Phong .7 2.4.1 Yếu tố vị trí địa lý .7 2.4.2 YÕu tè kinh tÕ x· héi 2.4.3 Ỹu tè c¹nh tranh 2.4.4 Ỹu tè cung - cÇu 2.5 Tình hình lao động sử dụng lao động đơn vị 2.6 Tình hình tài sản nguồn vốn công ty cổ phần may xuất khÈu Hµ Phong 2.7 Kết hoạt động kỳ trớc đơn vị 12 2.8 Đánh giá chung thuận lợi khó khăn trình hoạt động đơn vị 13 Báo cáo thực tập tốt nghiệp 83 Phan Thị Trang - K9A3 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trờng Đại học Nông Lâm Khoa Tài - Kế toán 2.8.1 Thuận lợi: 13 2.8.2 Khó khăn: 14 2.8.3 NhËn xÐt chung : .14 3.TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN MAY XUẤT KHẨU HÀ PHONG .15 3.1.1 Khái niệm vấn đề chung kế toán thuế GTGT .15 3.1.2 Phương pháp hạch toán kế toán thuế 26 3.2- Đặc điểm chung công tác tổ chức kế tốn cơng ty cổ phần may xuất Hà Phong 32 3.2.2- Chế độ kế tốn cơng ty áp dụng .34 3.2.3- Hình thức ghi sổ công ty 35 3.2.4- Kỳ kế toán công ty: 35 3.2.5- Đơn vị tiền tệ sử dụng: 36 3.2.6- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho 36 3.2.7 VËn dông hệ thống tài khoản sử dụng, sổ sách, chứng từ đơn vị : 36 3.3- Trình tự ghi sổ hạch to¸n kÕ to¸n ThuÕ: 39 3.3.1- Vẽ sơ đồ trình tự ghi sổ hạch toán kế toán Thuế 39 3.3.2 Nêu hệ thống tài khoản, hệ thống sổ sách chứng từ mà đơn vị sử dụng hạch toán kế toán Thuế : 39 KT QU hạch toán kế toán thuế GTGT công ty Cổ phần may xuất Hµ Phong 40 4.1 Kết công tác kế toán thuế GTGT: .40 4.2 Biện pháp để hồn thiện cơng tác “Hạch tốn kế tốn thuế GTGT” công ty cổ phần may xuất Hà Phong 60 KẾT LUẬN .62 5.1 Kết luận: .62 5.2 Kiến nghị: 63 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp 84 Phan ThÞ Trang - K9A3 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trờng Đại học Nông Lâm Khoa Tài - Kế toán Tài liệu tham khảo 64 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp 85 Phan ThÞ Trang - K9A3 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ... luận thực tiễn công tác Hạch toán kế toán thuế GTGT công ty cổ phần may xuất Hà Phong - Tìm hiểu tình hình kế toán thuế GTGT công ty - Tiếp cận phơng pháp hạch toán nh văn sách thuế mà đơn vị... Nông Lâm Chính - Kế Toán Khoa Tài Đặc điểm địa bàn nghiên cứu 2.1 Quá trình hình thành phát triển công ty cổ phần may xuất Hà Phong Tên công ty : Công ty cổ phần may xuất Hà Phong Địa : Đoan... - Kế Toán  Khoa Tµi 3.TỔNG QUAN VỀ KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN MAY XUẤT KHẨU HÀ PHONG 3.1 Những vấn đề chung kế toán thuế GTGT 3.1.1 Khái niệm vấn đề chung kế toán thuế