Hạch toán kế toán thuế GTGT tại công ty cổ phần may xuất khẩu hà phong

Trờng Đại Học Nông Lâm Kế Toán Khoa Tài ChÝnh - ĐẶT VẤN ĐỀ 1.1 Tính cấp thiết “Hạch toán kế toán thuế GTGT” Trong năm qua, cïng với ph¸t triển nỊn kinh tÕ ,cùng với biến đối sâu sắc chế quản lý, hệ thống kế toán Vệt Nam với t cách công cụ quản lý kinh tế- tài không ngừng đổi mới, hoàn thiện phát triển, góp phần tích cực vào việc quản lý tài nhà nớc nói chung quản lý doanh nghiệp nói riêng Việc đăng ký kê khai, nộp thuế, toán thuế GTGT khâu quan trọng công tác kế toán công ty cổ phần may xuất Hà Phong nh doanh nghiệp khác Đây sở xác định quyền nghĩa vụ nộp thuế doanh nghiệp ngân sách nhà nớc Thuế có vai trò quan trọng công ty việc thực nghĩa vụ nhà nớc từ góp phần quan trọng vào việc thúc đẩy kinh tế đất nớc phát triển Sự phát triển sản xuất xã hội, trớc hết quan hệ hàng hoá, tiền tệ gia tăng mạnh mẽ quyền lực nhà nớc làm nẩy sinh biến đổi thuế Thuế đợc hình thành phát triển cách có hệ thống Thuế công cụ quan trọng dùng để phân phối phân phối lại tổng giá trị sản phẩm xã hội, nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nớc, công cụ để tích luỹ vốn, tạo tiền đề để phát triển kinh tế, công cụ để chống lạm phát, thuế chắn bảo vệ sản xuất nớc, đảm bảo kinh tế Việt Nam phát triển theo định hớng xã hội chủ nghĩa.Với tiến xã hội ,chỉ riêng thuế Báo cáo thực tập tốt nghiệp Thị Trang- K9A3 Phan Trờng Đại Học Nông Lâm Kế Toán Khoa Tài Chính - đáp ứng đủ nhu cầu chi tiêu cần thiết Vì nhà nớc phải phát hành công trái, thu phí, lệ phí, Nhng dù việc thu thuế phơng thức chủ yếu nhà nớc tài trợ cho chi tiêu Thuế đợc xây dựng thành hệ thống gồm nhiều sắc thuế phù hợp với hoàn cảnh cụ thể nớc giai đoạn lịch sử Thuế đảm bảo tính hiệu kinh tế, tính giản đơn mặt hành chính, tính linh hoạt tính công Để có tài quốc gia lành mạnh quốc gia phải dựa chủ yếu vào nguồn thu ngân sách thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nớc Vì Thuế vừa công cụ quản lý ®iỊu tiÕt nỊn kinh tÕ ®ång thêi gãp phÇn ®iỊu hoà phân phối lại thu nhập ,đảm bảo công xã hội kế toán Thuế nội dung quan trọng công tác kế toán doanh nghiệp, c¬ së kinh doanh, nã cung cÊp sè liƯu mét cách trung thực, đầy đủ, xác nhằm giúp đơn vị chấp hành sách thuế Nhà Nớc, nộp đầy đủ kịp thời khoản thuế vào ngân sách Để đánh giá công tác kế toán thuế GTGT doanh ngiệp nói chung công ty cổ phần may xuất Hà Phong nói riêng, cần có nghiên cứu mang tính khoa học sắc thuế sách thuế nhà nớc Vì việc nắm bắt đợc phơng pháp tìm hiểu công tác kế toán thuế GTGT cần thiết Đó lí em chọn chuyên đề: Hạch toán kế toán thuế GTGT công ty cổ phần may xuất Hà Phong để làm báo cáo thực tập tốt nghiệp 1.2 Mục tiêu, đối tợng thực tập Báo cáo thực tập tốt nghiệp Thị Trang- K9A3 Phan Trờng Đại Học Nông Lâm Kế Toán Khoa Tài Chính - 1.2.1-Mục tiêu thực tập * Mục tiêu chung; Tìm hiểu công tác hạch toán kế toán thuế GTGT đơn vị viƯc thùc hiƯn nghÜa vơ víi nhµ níc * Mơc tiêu cụ thể : - Tìm hiểu sở lý luận thực tiễn công tác Hạch toán kế toán thuế GTGT công ty cổ phần may xuất Hà Phong - Tìm hiểu tình hình kế toán thuế GTGT công ty - Tiếp cận phơng pháp hạch toán nh văn sách thuế mà đơn vị đợc áp dụng so với chinh sách thuế nhà nớc - Đa ý kiến ,biện pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán thuế đơn vị nh xem xét hớng giải quyết, khắc phục đơn vị thực nghĩa vụ với nhà nớc 1.2.2 - Đối tợng thực tập Hạch toán nghiệp vụ kinh tế liên quan tới kế toán thuế công ty cổ phân may xuất Hà Phong Hiệp Hoà - Bắc Giang cụ thể : -Kế toán thuế GTGT đầu hàng may mặc( quần short, quần dài nữ, quần trẻ em,) thuế GTGT đầu vào hàng hoá, dịch vụ 1.3 Phạm vi, giới hạn thực tập 1.3.1 Phạm vi thực tập: Báo cáo thực tập tốt nghiệp Thị Trang- K9A3 Phan Trờng Đại Học Nông Lâm Kế Toán Khoa Tài Chính - a Phạm vi không gian: chuyên đề đợc nghiên cứu công ty cổ phần may xuất Hà Phong Địa chỉ: Đoan Bái-Hiệp Hoà-Bắc Giang b Phạm vi thời gian: Nghiên cứu tài liệu kế toán công ty cổ phần may xuất Hà Phong Hiệp Hoà-Bắc Giang năm 20102011 cụ thể kế toán tháng 3/quý 1/năm 2011 1.3.2 Giới hạn nội dung: Tìm hiểu nghiên cứu phân tích tình hình hạch toán kế toán thuế GTGT đầu hàng may mặc(quần dài nữ, quần short, quần trẻ em,) thuế GTGT đầu vào hàng hoá, dịch vụ công ty cổ phần may xuất Hà Phong thuộc huyện Hiệp Hoà, tỉnh Bắc Giang Báo cáo thực tập tốt nghiệp Thị Trang- K9A3 Phan Trờng Đại Học Nông Lâm Kế Toán Khoa Tài Chính - Đặc điểm địa bàn nghiên cứu 2.1 Quá trình hình thành phát triển công ty cổ phần may xuất Hà Phong Tên công ty : Công ty cổ phần may xuất Hà Phong Địa : Đoan Bái - Hiệp Hoà - Bắc Giang Ngày thành lập : 07/03/2006 Tên giao dịch : GARCO HA PHONG Số đăng ký kinh doanh : 200300181 Mã số th : 2400531817 Vèn ®iỊu lƯ : 38.6 tû ®ång Điện thoại giao dịch : 0240.2471.701 Fax : 0240.2471.702 Công ty cổ phần may xuất Hà Phong dợc thành lập vào ngày 07 tháng 03 năm 2006, sở kế hoạch đầu t Bắc Giang cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 200300181 Hiện công ty có trụ sở xã Đoan Bái, huyện Hiệp hoà, tỉnh Bắc Giang, với tên giao dịch GARCO HA PHONG, mã số thuế : 2400531817 Công ty cổ phần may xuất Hà Phong công ty cổ phần đợc thành lập với số vốn điều lệ : 38.6 tỷ đồng, diện tích công ty vào khoảng 60.000 m2 Lúc đầu thành lập công ty gặp nhiều khó khăn nh : công nhân, sở vật chất, máy móc thiết bị, trình độ tay nghề công nhân, Nhng với chủ trơng ban lãnh đạo công ty cừa xây dựng, vừa hoạt động đến tháng 01 năm 2008 sau tháng xây dựng hoàn thành vào hoạt động với số công nhân lên tới 2.000 công nhân, khoảng 1.500 máy may công nghiệp Báo cáo thực tập tốt nghiệp Thị Trang- K9A3 Phan Trờng Đại Học Nông Lâm Kế Toán Khoa Tài Chính - Công ty cổ phần may xuất Hà Phong tổ chức dây truyền sản xuất theo mô hình khép kín với máy móc công nghệ đại Công ty chủ yếu sản xuất kinh doanh mặt hàng may mặc nh: quần áo bò, quần áo sơ mi, áo jacket, quần áo trẻ em loại, váy ngắn, váy dài, Ngoài công ty mở lớp ngắn hạn cung cấp lao động cho thị trờng nớc Doanh Nghiệp xuất lao động Cho đến sau năm thành lập hoạt động công ty dần khắc phục đợc khó khăn ban đầu, số công nhân công ty năm 2010 : 4347 ngời, máy may công nghiệp đợc trang bị thêm 2.000 máy, quy mô công ty dần đợc mở rộng Hiện công ty đào tạo nhiều công nhân có tay nghề thêng xuyªn tỉ chøc cc thi tay nghỊ giái nh»m phát huy lực Mục tiêu tơng lai công ty xây dựng đợc thơng hiệu riêng cho Công ty không ngừng củng cố vị , không ngừng mở rộng quy mô sản xuất, tìm hiểu thị trờng tiêu thụ sang nớc phơng Đông 2.2 Tổ chức máy quản lý đơn vị * Sơ đồ tổ chức máy quản lý: Để thành lập đợc cấu tổ chức máy quản lý nh công ty cổ phần may xuất Hà Phong phải giải vấn đề khó khăn phức tạp nh nguồn nhân lực, máy móc trang thiết bị, Sau trình xây dựng phát triển máy có cấu tổ chức hoàn chỉnh đợc hoàn thành, đợc thể qua sơ đồ sau: Báo cáo thực tập tốt nghiệp Thị Trang- K9A3 Phan Trờng Đại Học Nông Lâm Kế Toán Khoa Tài Chính - Hội đồng quản trị Ban giám đốc Phòng TC-HC Phòng kế toán Phòng XNK Phòng điện Giám ®èc XN1 Gi¸m ®èc XN2 Gi¸m ®èc XN3 Gi¸m ®èc XN4 Tỉ trëng Tỉ trëng Tỉ trëng Tỉ trëng S¬ đồ 1: Sơ đồ máy quản lý công ty cổ phần may xuất Hà Phong * Chức nhiệm vụ máy quản lý công ty cổ phần may xuất Hà Phong - Hội đồng quản trị: Hội đồng quản trị tổ chức ban lãnh đạo công ty, đứng đầu chủ tịch hội đồng quản trị Hội đồng quản tri có quyền bầu miễn nhiệm tổng giám đốc - Ban giám đốc: Ban giám đốc gồm có ngời, tổng giám đốc phó tổng Báo cáo thùc tËp tèt nghiƯp ThÞ Trang- K9A3 Phan Trêng Đại Học Nông Lâm Kế Toán Khoa Tài Chính - - Tổng giám đốc : ngời đứng đầu máy tổ chức công ty, thay mặt công ty chịu trách nhiệm trớc nhà nớc toàn hoạt động công ty mình, đồng thời huy toàn bộ máy quản lý phận khác -Bốn phó tổng giám đốc điều hành sả xuất: bốn ngời trực tiếp tổ chức đạo chịu trách nhiệm hoạt động tổ chức công ty 2.3 Quy trinh công nghệ sản xuất công ty cổ phần may xuất Hà Phong Quy trình công nghệ sản xuất đợc biểu qua sơ đồ sau: Nguyên vật liệu (vải) Trải vải, đặt mẫu, cắt , đánh số May thân,may tay, Ghép thành sản phẩm Giặt , tẩy mầu Là KCS Thêu,in Nhập kho thành phẩm Kiểm tra, đóng gói Gắn phụ liệu 2.4 Các yếu tố tác động đến hoạt động sản xuất kinh doanh công ty cổ phần may xuất Hà Phong 2.4.1 Yếu tố vị trí địa lý Báo cáo thực tập tốt nghiệp Thị Trang- K9A3 Phan Trờng Đại Học Nông Lâm Kế Toán Khoa Tài Chính - Công ty cổ phần may xuất Hà Phong doanh nghiệp có quy mô rộng nằm sát đờng quốc lộ 37.Đặc biệt huyện Hip Ho có hệ thông giao thông tơng đối phát triển có hệ thống thông tin liên lạc ổn định phat triển tạo điều kiện thuận tiện cho hoạt đọng sản xuất công ty 2.4.2 Yếu tố kinh tế xã hội Công ty cổ phần may xuât Hà Phong thuộc Đoan BáiHiệp Hoà - Bắc Giang Là địa điểm tơng đối thuận lợi ,hệ thông đơng xá đợc xây dng hoàn thiện ,sạch sẽ,là nơi có khí hậu ôn hoà Cônh ty tạo điều kiện cho nhng ngời dân quanh vùng có công ăn việc làm ổn định,góp phần phát triển kinh tế xã hội ,góp phần làm tăng tình cảm đoàn kết hữu nghị quốc gia 2.4.3 Yếu tố cạnh tranh Nớc ta nớc phát triển , việc phát triển công nghiệp đứng hàng đầu kinh tế nớc ta Muốn phát triển công nghiệp đòi hỏi Doanh nghiệp phải sâu vào đàu t khoa học-công nghệ mới, tiên tiến Sự cạnh tranh doanh ngiệp nghành ngày trở nên gay gắt thị trờng may mặc phát triển mạnh mẽ Vì doanh nghiệp phải nỗ lực đẻ tăng cạnh tranh cho sản phẩm nh tăng chất lợng sản phẩm , hạ giá thành sản phẩm , tam đén vấn đe marketing, 2.4.4 Yếu tố cung - cầu Hiện thị trờng may mặc phát triển , nhu cầu ngời tiêu dùng ngày tăng Do năm 2010 công ty tăng Báo cáo thực tập tốt nghiệp Thị Trang- K9A3 Phan Trờng Đại Học Nông Lâm Kế Toán Khoa Tài Chính - thêm xi nghiệp mặt mở rộng quy mô sản xuất, tạo công ăn việc làm cho nhiều ngời lao động,một mặt nhằm để đáp ứng nhu cầu thị trờng 2.5 Tình hình lao động sử dụng lao động đơn vị Cùng với phát triển kinh tế đất nớc, công ty cổ phần may xuất Hà Phong không ngừng phát triển đỏi Nay công ty dang bớc hoàn thiện mặt nh: số lợng sản phẩm, chất lợng sản phẩm, số lơng kháh hàng ngày tăng, nguồn vốn kinh doanh số lợng lao đồng ngày tăng Khi mới bớc vào hoạt động với đội ngũ công nhân viên mỏng manh tới 2.000 công nhân viên, tới cuối năm 2010 tổng số công nhân viên toàn công ty lên tới: 4347 ngời Trong ®ã sè lao ®éng xÐt theo tÝnh chÊt c«ng viƯc lao động gián tiếp chiếm khoảng 22%: lao động không trực tiếp tham gia vào trình sản xuất sản phẩm mà tham gia vào công việc nh: điều hành, quản lý chung Nếu so với năm 2009 số lao động tăng lên nhiều, cụ thể nh năm 2009 công ty có xí nghiệp công ty tăng thêm xí nghiệp Từ cho thấy rõ công ty mở rộng quy mô sản xuất thêm vào máy quản lý công ty đợc mở rộng Do đặc thù công việc chủ yếu may mặc, đòi hỏi khéo léo, kiên trì không cần đến phải dòi hỏi lao bắp nên số lao động nữ công ty chiếm số lợng lớn nam nhiều Báo cáo thực tập tốt nghiệp Thị Trang- K9A3 10 Phan Trờng Đại Học Nông Lâm Kế Toán (Ký, họ tên) Báo cáo thực tập tốt nghiệp Thị Trang - K9A3  Khoa Tµi ChÝnh - (Ký, hä tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 71 Phan Trờng Đại Học Nông Lâm Kế Toán Khoa Tài Chính - Đơn vị: Công ty CP may XK Hà Phong Mẫu số S03b-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- Địa chỉ: Đoan Bái- Hiệp Hoà- Bắc Giang BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trởng BTC) Sổ Cái Năm: 2011 Tên tài khoản: Thuế GTGT phải nộp Số hiệu: 33311 ĐVT: Đồng CT NT GS SH 00500 10/ 31/ 74 00569 31/ 04/ 65 00569 31/ 41 DiÔn giải NT 10/ NKC STT Tran dòn g sổ g Số d đầu tháng SPS tháng Bán quần dài nữ SH TK ĐƯ Số phát sinh Nợ Có 15 11 75.218.6 Bán quần short 10 11 25 87.462.3 04/ Bán quần áo trẻ 11 00 12.925.0 31/ em Khấu GTGT đầu vµo Céng SPS trõ 13 thuÕ 00 8.039.09 8.039.09 Sè d cuèi th¸ng 175.605 925 167.566 831 Cộng luỹ kế từ đầu quý Sổ có Trang, đánh số từ trang số 01 đến trang Ngày mở sổ Ngày 31 tháng năm 2011 Ngời ghi sổ Kế toán trởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Báo cáo thực tËp tèt nghiƯp ThÞ Trang - K9A3 72 Phan Trêng Đại Học Nông Lâm Kế Toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Thị Trang - K9A3 73 Khoa Tài Chính - Phan Trờng Đại học Nông Lâm Khoa Tài - Kế toán Quyết toán thuế Giá trị gia tăng Năm 2011 Mã số thuế: 2400351817 Tên sở kinh doanh: Công ty cổ phần may xuất phẩu Hà Phong Địa trụ sở: Đoan Bái- Hiệp Hòa- Bắc Giang Giá trị HHDV Chỉ tiêu (cha có thuế GTGT) Thuế GTGT Không có hoạt động mua bán phát sinh năm Thuế GTGT phải nộp trớc chuyển sang Hàng hóa dịch vụ mua vào năm Trong đó: + Nhập + Tài sản cố định Thuế GTGT cđa HHDV mua vµo khÊu trõ 80.390.940 8.039.094 năm Điều chỉnh tăng( giảm) thuế GTGT khấu trừ năm trớc +Điều chỉnh tăng +Điều chỉnh giảm Tổng số thuế GTGT đợc khấu trừ năm Hàng hóa dịch vụ bán năm Thuế GTGT HHDV bán năm 8.039.094 0 8.039.09 2.630.682.250 175.605 925 +Hàng hóa dịch vụ bán không chịu thuế GTGT +Hàng hóa dịch vụ xuất +Hàng hóa dịch vụ bán thuế suất 5% +Hàng hóa dịch vụ bán thuế suất 10% Điều chỉnh giảm thuế GTGT đầu kê khai 1.749.246.000 881.436.250 87.462.30 88.143.62 năm trớc +Điều chỉnh tăng Báo cáo thực tập tốt nghiệp 74 Phan Thị Trang - K9A3 Trờng Đại học Nông Lâm +Điều chỉnh giảm Thuế GTGT phải nộp vào NSNN năm Thuế GTGT nộp năm Khoa Tài - Kế toán 2.630.682.250 175.605 925 175.605 925 167.566 Thuế GTGT đề nghị hoàn năm 831 Thuế GTGT phải nộp *Nhn xột chung v cơng tác kế tốn Thuế cơng ty thang 3/ quy I năm 2011 Cơng tác kế tốn thuế cơng ty đóng vai trò yếu tố định đến quyền vụ lợi nhuận công ty Do cơng ty ln hạch tốn thuế xác theo quy định Bộ tài ban hành sổ sách mẫu biểu Hạch toán kế toán theo phương pháp khấu trừ thuế giúp cho việc ghi chép kế toán đơn giản, dễ kiểm tra, đối chiếu Hạch toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ phù hợp với tình hình thực tế, đáp ứng yêu cầu theo dõi thường xuyên, liên tục tình hình biến động hàng hóa, cách thức hạch tốn theo QĐ số 15/2006TC/QĐ/CĐKT ngày 20 tháng 03 năm 2006 Bộ trưởng Bộ tài Nhìn chung cơng tác kế tốn hạch toán thuế GTGT thực tốt , đảm bảo tuân thủ chế độ kế toán hành, phù hợp tình hình hạch tốn kế tốn thuế nay, việc tính tốn khấu trừ xác cho đối tượng hàng hóa Ngồi việc áp dụng máy vi tính giúp cho cơng việc hạch tốn nhanh chóng, hiệu đảm bảo xác Kế tốn chi tiết kế tốn tổng hợp có quan hệ chặt chẽ với nhau, số liệu trùng khớp với nên thuận tiện cho việc kiểm tra, giám sát thủ trưởng đơn vị Qua ta thấy cơng tác kế tốn thuế GTGT cơng ty thực theo hàng tháng *Đánh giá công tác kế tốn thuế GTGT cơng ty cổ phần may xuất Hà Phong - Một số nhận xét khái quát: Báo cáo thực tập tốt nghiệp 75 Phan Thị Trang - K9A3 Trờng Đại học Nông Lâm Khoa Tài chÝnh - KÕ to¸n Cùng với phát triển kinh tế nhu cầu ăn, ở, mặc người ngày phát triển phong phú Thu nhập tăng đồng nghĩa với việc nhu cầu may mặc tăng, Vì cần quản lý nguyên vật liệu tinh thần tiết kiệm sử dụng đối tượng, mục đích, mức hao phí nhất, mang lại hiệu kinh tế cao Qua thời gian thực tập công ty, giúp đỡ nhiệt tình anh, chị phòng kế tốn em thấy tầm quan trọng thuế GTGT công ty có đội ngũ hồn chỉnh Các anh, chị đào tạo qua trường lớp chun mơn quy, kế toán trưởng người dày dặn kinh nghiệm, có trình độ học vấn cao, đội ngũ kế tốn viên động, nhiệt tình, sáng tạo đáp ứng nhu cầu phòng kế tốn Để phù hợp với đặc điểm tình hình sản xuất, cơng ty áp dụng phương pháp kế toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Thực tế cho thấy việc sử dụng phương pháp phù hợp có hiệu giúp cho việc quản lý, phản ánh kịp thời, xác nghiệp vụ kinh tế phát sinh, trình vào sổ gọn nhẹ Trong điều kiện công ty có số khó khăn thuận lợi cơng tác kế toán thuế sau: Do thành lập (năm 2008) công ty cổ phần may xuất Hà Phong doanh nghiệp non trẻ, hoạt động diễn phạm vi nhỏ hẹp Nhưng chế thị trường có chuyển đổi, Việt Nam gia nhập WTO điều tạo điều kiện phát triển thương mại, công ty bước khắc phục khó khăn, hạn chế để tìm cho chỗ dựa vững chắc, lãnh đạo cơng ty nhận định khó khăn khơng thể làm thay đổi cơng ty chốc lát mà cần phải có thời gian thử thách để khẳng định Do lãnh đạo công ty chủ trương đưa chiến lược phát triển lâu dài nguyên tắc: “Làm đến đâu đến đó” cơng ty ngày phát triển, tạo chỗ đứng thị trường, lãnh đạo công ty thực biết khai thác phát huy ưu điểm sau; B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp 76 Phan Thị Trang - K9A3 Trờng Đại học Nông Lâm Khoa Tài - Kế toán + Vic cụng ty chọn hình thức ghi sổ: “kế tốn máy nhật ký chung” điều cho thấy cơng ty thực nắm bắt sâu vào hình thức này, phù hợp với đặc điểm công ty + Công ty áp dụng “phương pháp khấu trừ” phù hợp với đặc trưng hoạt động sản xuất kinh doanh xí nghiệp kế tốn thuế GTGT công ty, đáp ứng nhu cầu theo dõi thường xuyên, liên tục cách tổng hợp tình hình Do sản xuất hàng xuất nên thuế GTGT hàng xuất 0% mua vào bán hàng hóa, bên cạnh số liệu kế tốn ghi chép rõ ràng, phản ánh xác tình hình có, tăng giảm nguyên vật liệu kỳ Việc ghi chép sổ chi tiết sổ tổng hợp thực đầy đủ, báo cáo đươc lập, phản ánh đầy đủ thông tin yêu cầu quản lý * Khó khăn : Đối với cơng tác kế tốn thuế GTGT: Hiện trình tự kế tốn quy định, khơng phản ánh sổ sách mặt số lượng giá trị mà phế liệu thống kê phân xưởng trực tiếp thu gom bán cho khách hàng có nhu cầu cần mua theo giá thỏa thuận toán gay tiền mặt Đối với người bán có quan hệ thường xuyên, kế toán chưa mở trang sổ riêng cho người cung cấp Như kế toán khơng theo dõi cách chặt chẽ tình hình tốn với người bán 4.2 Biện pháp để hồn thiện cơng tác “Hạch tốn kế tốn thuế GTGT” công ty cổ phần may xuất Hà Phong Kế tốn ln phận tổ chức máy cơng ty nào, phận cấu thành hệ thống, công cụ quản lý điều hành hoạt động kinh doanh Với vị trí vậy, kế tốn có chức phản ánh thơng tin toàn diện hoạt động doanh nghiệp: tài sản, vốn, lợi nhuận,…để giúp cho nhà quản lý đưa định cách đắn Do bên cạnh chiến lược , sách để phát triển, nhà quản lý doanh nghiệp thân phòng kế tốn phải có phương hướng để nâng cao hồn thiện cơng tác kế tốn, B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp 77 Phan Thị Trang - K9A3 Trờng Đại học Nông Lâm Khoa Tài - Kế toán doanh nghip thơng tin kế tốn dùng để giám sát hoạt động kinh doanh, nhà nước-được dùng để kiểm tra việc thực nghĩa vụ, chấp hành pháp luật kinh doanh, nhà đầu tư- thông tin ban đầu đến định cuối nên đầu tư vào doanh nghiệp hay khơng Nói chung thơng tin kế tốn có tác dụng với nhiều đối tượng bên khác Do hồn thiện cơng tác kế tốn ln u cầu đặt Để hồn thiện nâng cao hiệu cơng tác kế tốn doanh nghiệp, thân phòng kế tốn phải ln cố gắng, kế tốn viên khơng ngừng trau dồi, nâng cao trình độ nghiệp vụ để thực tốt phần hành kế tốn Trong u cầu hồn thiện đồng đó, hồn thiện hạch tốn kế toán thuế GTGT đặt Với doanh nghiệp sản xuất, yếu tố đầu vào vô quan trọng hạch toán kế toán thuế GTGT khâu khơng thể thiếu tồn quy trình hạch tốn * Một số kiến nghị cơng tác hạch toán kế toán thuế GTGT: -Về hạch toán kế toán tổng hợp thuế GTGT: cần hạch toán, phản ánh, vào sổ kế tốn cách nhanh chóng cho tháng Hiện kế toán máy chưa áp dụng tồn máy cơng tác kế tốn cơng ty việc áp dụng kế tốn máy việc mà cơng ty cần quan tâm thời gian tới Kế toán máy giúp giảm nhẹ cường độ cơng việc phòng kế tốn,nâng cao hiệu công việc Công ty nên thành lập phận chuyên trách nghiên cứu, điều tra thu thập thông tin nhu cầu may mặc thị trường nhằm đưa phương hướng thích hợp với tình hình thực tế cơng ty Có kế hoạch phát triển nguồn nhân lực; cử cán học, cập nhật chế độ cho nhân viên kế toán,…kế toán phải nắm rõ, vững chức nhiệm vụ B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp 78 Phan Thị Trang - K9A3 Trờng Đại học Nông Lâm Khoa Tài - Kế toán Trờn õy l mt số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng việc hạch tốn kế tốn cơng ty cổ phần may xuất Hà Phong em đưa sở thông tin thu thập thời gian thực tập vừa qua Báo cáo thực tập tốt nghiệp 79 Phan Thị Trang - K9A3 Trờng Đại học Nông Lâm Khoa Tài - Kế toán KT LUN 5.1 Kt luận: Theo chủ trương lãnh đạo nhà trường theo yêu cầu cần thiết việc học đôi với hành Em có thời gian thực tập từ ngày 21/2 đến ngày 20/5/2011 công ty cổ phần may xuất Hà Phong Trong thời gian thực tập, qua tìm hiểu va giúp đỡ anh,chị phòng kế tốn em nắm bắt số tình hình cơng ty như: q trình hình thành phát triển cơng ty, tình hình lao động sử dụng lao động, tổ chức máy quản lý cơng ty,… Từ em tìm thuận lợi khó khăn ảnh hưởng đến phát triển, lên công ty, đặc biệt để phục vụ cho tập tốt nghiệp em mạnh dạn sau nghiên cứu, tìm hiểu thực trạng máy kế tốn, cơng tác tổ chức hạch tốn đặc biệt cơng tác “Hạch tốn kế toán thuế GTGT” Trong kinh tế thị trường doanh nghiệp muốn tồn phát triển phát huy, khả tiềm tàng bên doanh nghiệp mà phải nhạy bén, nắm bắt khai thác hội mà lĩnh vực nghành nghề mang lại Trong bối cảnh công ty cổ phần may xuất Hà Phong thành lập, công ty bước khẳng định nghành may Việt Nam Để đạt tới quy mơ q trình phấn đấu với tinh thần làm việc giám nghỉ ,giám làm tồn thể cán cơng nhân viên tồn cơng ty để thực biện pháp nhằm hòa nhịp điệu phát triển kinh tế nước nhà nói riêng khu vực nói chung Trong trình sâu tìm hiểu chuyên đề em nhận thấy kế tốn thuế khơng thể thiếu doanh nghiệp nói chung cơng ty nói riêng Hạch tốn kế tốn thuế giúp cho công ty xác định số thuế phải nộp Đồng thời giúp cho nhà nước biết tình hình thực nghĩa vụ nộp thuế Nhà nước Qua thời gian thực tập, tìm hiểu cơng ty em thấy sở vật chất công ty tương đối tốt Cơ cấu máy kế toán tương đối gọn nhẹ, hạch tốn nhanh chóng, kịp thời đáp ứng nhu cầu thị trường B¸o c¸o thùc tËp tốt nghiệp 80 Phan Thị Trang - K9A3 Trờng Đại học Nông Lâm Khoa Tài - Kế toán Cơng tác sổ sách kế tốn tổ chức tương đối đầy đủ, quy định, trình bày số rõ ràng, hệ thống sổ rễ theo dõi Hàng tháng loại sổ chi tiết mở ghi chép đầy đủ Nhờ giúp cho cơng tác quản lý tốt Q trình hạch tốn kế tốn công ty thực nghiêm túc, hàng tháng công ty lập tờ khai thuế để nộp cho quản lý thuế 5.2 Kiến nghị: Qua thời gian thực tập để tìm hiểu cơng tác “ Hạch tốn kế tốn thuế GTGT” cơng ty Em tìm hiểu sâu vào tập chung nghiên cứu thực trạng máy kế tốn cơng ty để phục vụ cho chun đề nghiên cứu Qua em xin mạnh dạn đưa số kiến nghị sau: - Hàng năm công ty cần tổ chức cho cán kế tốn tập huấn để nâng cao trình độ quản lý, nghiệp vụ chuyên môn phục vụ cho cơng tác kế tốn tốt Đồng thời nắm bắt thay đổi việc ghi chép loại sổ sách, chứng từ -Nhanh chóng hồn thiện hồn tồn kế tốn máy để phục vụ cho cơng tác kế tốn nhanh chóng, xác hiệu -Cần tăng cường đội ngũ kế toán để việc hạch toán nhanh Trên số kiến nghị em, đến em hồn tất tồn báo cáo chuyên đề “ Hạch toán kế toán thuế GTGT” công ty cổ phần may xuất Hà Phong Trong thời gian thực tập cơng ty ngồi cố gắng thân, với giúp đỡ nhiệt tình giáo viên hướng dẫn tập thể cán cơng nhân viên phòng kế tốn với kiến thức học trường song kiến thức thực tế chưa nhiều nên báo cáo thực tập tốt nghiệp em không tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận hướng dẫn, bảo thầy, cô giáo, đóng góp cơ, cơng ty để báo cáo thực tập tốt nghiệp em hồn tất Em xin trân thành cảm ơn ! B¸o cáo thực tập tốt nghiệp 81 Phan Thị Trang - K9A3 Trờng Đại học Nông Lâm Khoa Tài - Kế toán Tài liệu tham khảo Giáo trình kế toán doanh nghiệp sản xuất Tiến sỹ: Nguyễn Đình Đỗ Cử nhân: Phạm Thị Thoan Kế toán đại cơng Thạc sỹ: Trần Đình Phụng 3.Giáo trình lý thuyết thực hành kế toán tài Tiến sỹ: Nguyễn Văn Công Hệ thống kế toán doanh nghiệp Tiến sỹ: Nguyễn Huy Đoán Hớng dẫn thực hành ghi chép chứng từ sổ sách kế toán loại hình doanh nghiệp Chủ biên: Nguyễn Văn Nhiệm Sơ đồ kế toán tài Tiến sỹ: Nguyễn Văn Công Bài giảng lý thuyết kế toán Thạc sỹ: Nguyễn Thị Lựu 8.Bài giảng kế toán doanh nghiệp Thạc sỹ: Phạm Thị Dinh Thạc sỹ: Mai Thị Huyền Báo cáo thực tập tốt nghiệp 82 Phan Thị Trang - K9A3 Trờng Đại học Nông Lâm Khoa Tài chÝnh - KÕ to¸n Mơc lơc ĐẶT VẤN ĐỀ .1 1.1 Tính cấp thiết “Hạch tốn kế toán thuế GTGT” 1.2 Mục tiêu, đối tợng thực tập .2 1.2.1-Mơc tiªu thùc tËp 1.2.2 - Đối tợng thực tập 1.3 Ph¹m vi, giíi h¹n thùc tËp 1.3.1 Ph¹m vi thùc tËp: 1.3.2 Giíi h¹n néi dung: Đặc điểm địa bàn nghiên cứu 2.1 Quá trình hình thành phát triển công ty cổ phần may xuất Hµ Phong 2.2 Tổ chức máy quản lý đơn vị 2.3 Quy trinh công nghệ sản xuất công ty cổ phần may xuất Hà Phong .7 2.4 Các yếu tố tác động đến hoạt động sản xuất kinh doanh công ty cổ phần may xuÊt khÈu Hµ Phong .7 2.4.1 Yếu tố vị trí địa lý 2.4.2 YÕu tè kinh tÕ x· héi .7 2.4.3 Ỹu tè c¹nh tranh 2.4.4 YÕu tè cung - cÇu 2.5 Tình hình lao động sử dụng lao động đơn vị 2.6 Tình hình tài sản nguồn vốn công ty cổ phần may xuất khÈu Hµ Phong 2.7 Kết hoạt động kỳ trớc đơn vị 12 2.8 Đánh giá chung thuận lợi khó khăn trình hoạt động đơn vị .13 Báo cáo thực tập tốt nghiệp 83 Phan Thị Trang - K9A3 Trờng Đại học Nông Lâm Khoa Tài - Kế toán 2.8.1 Thuận lợi: 13 2.8.2 Khã khăn: .14 2.8.3 NhËn xÐt chung : 14 3.TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN MAY XUẤT KHẨU HÀ PHONG .15 3.1.1 Khái niệm vấn đề chung kế toán thuế GTGT .15 3.1.2 Phương pháp hạch toán kế toán thuế 26 3.2- Đặc điểm chung cơng tác tổ chức kế tốn cơng ty cổ phần may xuất Hà Phong 32 3.2.2- Chế độ kế tốn cơng ty áp dụng .34 3.2.3- Hình thức ghi sổ cơng ty 35 3.2.4- Kỳ kế tốn cơng ty: 35 3.2.5- Đơn vị tiền tệ sử dụng: 36 3.2.6- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho 36 3.2.7 Vận dụng hệ thống tài khoản sử dụng, sổ sách, chứng từ đơn vị : 36 3.3- Tr×nh tù ghi sổ hạch toán kế toán Thuế: .39 3.3.1- Vẽ sơ đồ trình tự ghi sổ hạch toán kế toán Thuế 39 3.3.2 Nêu hệ thống tài khoản, hệ thống sổ sách chứng từ mà đơn vị sử dụng hạch toán kế toán Thuế : 39 KẾT QUẢ h¹ch toán kế toán thuế GTGT công ty Cổ phần may xuÊt khÈu Hµ Phong 40 4.1 Kết công tác kÕ to¸n thuÕ GTGT: .40 4.2 Biện pháp để hồn thiện cơng tác “Hạch tốn kế tốn thuế GTGT” cơng ty cổ phần may xuất Hà Phong 60 KẾT LUẬN .62 5.1 Kết luận: .62 5.2 Kiến nghị: 63 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiệp 84 Phan Thị Trang - K9A3 Trờng Đại học Nông Lâm Khoa Tài - Kế toán Tài liệu tham khảo 64 Báo cáo thực tập tốt nghiệp 85 Phan Thị Trang - K9A3 ... luận thực tiễn công tác Hạch toán kế toán thuế GTGT công ty cổ phần may xuất Hà Phong - Tìm hiểu tình hình kế toán thuế GTGT công ty - Tiếp cận phơng pháp hạch toán nh văn sách thuế mà đơn vị... Học Nông Lâm Kế Toán Khoa Tài Chính - Đặc điểm địa bàn nghiên cứu 2.1 Quá trình hình thành phát triển công ty cổ phần may xuất Hà Phong Tên công ty : Công ty cổ phần may xuất Hà Phong Địa : Đoan... Kế Toán Khoa Tài Chính - 3.TNG QUAN VỀ KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN MAY XUẤT KHẨU HÀ PHONG 3.1 Những vấn đề chung kế toán thuế GTGT 3.1.1 Khái niệm vấn đề chung kế toán thuế