Các phương pháp mô tả hệ thống kiểm soát nội bộ trong kiểm toán báo cáo tài chính

Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Lêi më ®Çu Tõ nỊn kinh tÕ níc ta chun sang chế thị trờng có quản lý Nhà nớc, thực tiễn trình đổi ngày chứng minh cần thiết kiểm toán, đặc biệt hoạt động kiểm toán độc lập đà bớc khẳng định vị trí kinh tế quốc dân Sự tồn kiểm toán giới cho thấy để có kinh tế động phát triển toàn diện có đóng góp không nhỏ hoạt động kiểm toán độc lập, có thông tin đợc kiểm toán đáng tin cậy cho việc đề định kinh tế Trong kiểm toán, việc đánh giá Hệ thống kiểm soát nội công ty khách hàng bớc công việc quan trọng, yếu tố định đến chất lợng kiểm toán viên Nhiệm vụ kiểm toán viên việc thu thập hiểu biết cấu kiểm soát nội tìm nguyên lý cấu kiểm soát nội đó, thấy đợc chúng đà đợc vào trình hoạt động chứng minh thông tin thu đợc theo cách thức hữu ích không? Để mô tả Hệ thống kiểm soát nội bộ, kiểm toán viên sử dụng riêng biệt kết hợp ba phơng pháp chứng minh tài liệu hiểu biết cấu kiểm soát nội là: vẽ Lu đồ, lập Bảng câu hỏi kiểm soát nội bộ, lập Bảng tờng thuật kiểm soát nội từ giúp cho kiểm toán viên hiểu biết tốt Hệ thống kiểm soát nội khách hàng.Vì lý nên em định chọn đề tài: Các phơng pháp mô tả Hệ thống kiểm soát nội kiểm toán báo cáo tài Nội dung đề án đợc trình bày theo bố cục: -1- LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Lời mở đầu Phần nội dung Phần I Cơ sở lý luận hệ thống kiểm soát nội I Những tìm hiểu chung hệ thống kiểm soát nội bô Phần II Các phơng pháp mô tả hệ thống kiểm soát nội I.Bảng câu hỏi Hệ thống kiểm soát nội II.Sơ đồ Hệ thống kiểm soát nội III.Mô tả tờng thuật Hệ thống kiểm soát nội IV.Sự kết hợp ba phơng pháp Kết luận Đề án đợc nghiên cứu dựa sở phơng pháp luận t logic kết hợp với phơng pháp thống kê mô tả kết hợp với nghiên cứu tài liệu để rút kết luận Trong giới hạn đề án môn học, thời gian có hạn kiến thức hạn hẹp nên viết em tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận đợc ý kiến đóng góp cô giáo để viết em hoàn thiện h¬n -2- LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 -3- LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Phần nội dung Chơng I: Cơ sở lý luận Hệ thống kiểm soát nội I.Bản chất Hệ thống kiểm soát nội 1.Kh¸i niƯm vỊ hƯ thèng kiĨm so¸t néi bé Theo chn mùc ISA 400 cđa chn mùc kiĨm to¸n qc tế: Hệ thống kiểm soát nội toàn sách thủ tục Ban giám đốc đơn vị thiết lập nhằm đảm bảo việc quản lý chặt chẽ hiệu hoạt động khả Các thủ tục đòi hỏi việc tuân thủ sách quản lý, bảo quản tài sản, ngăn ngừa phát gian lận sai sót, tính xác đầy đủ ghi chép kế toán đảm bảo lập thời gian mong muốn thông tin tài tin cËy Theo chn mùc kiĨm to¸n ViƯt Nam Sè 400: Hệ thống kiểm soát nội bộ: Là qui định thủ tục kiểm soát đơn vị đợc kiểm toán xây dựng áp dụng nhằm bảo đảm cho đơn vị tuân thủ pháp luật qui định, để kiểm tra, kiểm soát, ngăn ngừa phát gian lận, sai sót; để lập báo cáo tài trung thực hợp lý; nhằm bảo vệ, quản lý sử dụng có hiệu tài sản đơn vị Hệ thống kiểm soát nội bao gồm môi trờng kiểm soát, hệ thống kế toán thủ tục kiểm soát Mục đích hệ thống kiểm soát nội việc quản lý: Bảo vệ tài sản đơn vị: Tài sản đơn vị bao gồm tài sản hữu hình tài sản vô hình, chúng bị đánh cắp, lạm dụng vào mục đích khác bị h hại không đợc bảo vệ hệ thống kiểm soát thích hợp Điều tơng tự xảy tài sản phi vật chất khác nh sổ sách kế toán, tài liệu quan trọng -4- LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Bảo đảm độ tin cậy thông tin: Thông tin kinh tế, tài máy kế toán xử lý tổng hợp quan trọng cho việc hình thành định nhà quản lý Nh thông tin cung cấp phải đảm bảo tính kịp thời thời gian, tính xác tin cậy thực trạng hoạt động phản ánh đầy đủ khách quan nội dung chủ yếu hoạt động kinh tế, tài Bảo đảm việc thực chế độ pháp lý: Hệ thống kiểm soát nội đợc thiết kế doanh nghiệp phải đảm bảo định chế độ pháp lý liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp phải đợc tuân thủ mức Cụ thể hệ thống kiểm soát nội cần: - Duy trì kiểm tra việc tuân thủ sách có liên quan đến hoạt động doanh nghiệp - Ngăn chặn phát kịp thời nh xử lý sai phạm gian lận hoạt động doanh nghiệp - Đảm bảo việc ghi chép kế toán đầy đủ, xác nh việc lập Báo cáo tài trung thực khách quan Bảo đảm hiệu hoạt động lực quản lý: Các trình kiểm soát đơn vị đợc thiết kế nhằm ngăn ngừa lặp lại không cần thiết tác nghiệp, gây lÃng phí hoạt động sử dụng hiệu nguồn lực doanh nghiệp Định kỳ nhà quản lý thờng đánh giá kết hoạt động doanh nghiệp đợc thực với chế giám sát hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp nhằm nâng cao khả quản lý, điều hành máy quản lý doanh nghiƯp 2.ý nghÜa cđa hƯ thèng kiĨm so¸t nội kiểm toán tài Kiểm toán viên cần am hiểu sâu sắc hệ thống kiểm soát nội khách hàng để xác định mức rủi ro kiểm soát nhằm làm cho việc lập kế hoạch, xác định -5- LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 nội dung, thời gian, phạm vi thủ tục kiểm soát HTKSNB đợc kiểm toán có ảnh hởng lớn tới phơng thức lập kế hoạch thực kiểm toán kiểm toán viên nguồn cung cấp thông tin quan trọng loại khả rủi ro sai phạm trọng yếu xảy báo cáo tài Nó nguồn cung cấp thông tin sở trình, phơng pháp, sổ sách báo cáo mà đơn vị đợc kiểm toán sử dụng để lập báo cáo tài 3.Các mục tiêu chi tiết kiĨm so¸t néi bé - C¸c nghiƯp vơ kinh tÕ ghi sổ phải có hợp lý - Các nghiệp vụ kinh tế phải đợc phê chuẩn đắn - Các nghiệp vụ kinh tế có phải đợc ghi sổ - Các nghiệp vụ kinh tế phải đợc đánh giá đắn - Các nghiệp vụ kinh tế phải đợc phân loại đắn - Các nghiệp vụ kinh tế phải đợc phản ánh lúc - Các nghiệp vụ kinh tế phải đợc ghi đắn vào sổ phụ đợc tổng hợp xác 4.Trách nhiệm kiểm toán viên ban quan lý HTKSNB Ban quản lý đơn vị đợc kiểm toán cã tr¸ch nhiƯm thiÕt lËp mét HTKSNB, thùc hiƯn c¸c hoạt động kiểm soát, điều hành giám sát trì hoạt động kiểm soát nhằm đạt đợc mục tiêu tổ chức đề ra, ngăn chặn, phát hiện, sửa chữa sai phạm trọng yếu Đối với kiểm toán viên, trách nhiệm thiết kế HTKSNB hữu hiệu, trách nhiệm đánh giá hoạt động kiểm soát đơn vị đợc kiểm toán mà có trách nhiệm đánh giá HTKSNB để từ làm điều chỉnh kế hoạch kiểm toán Kiểm toán viên không kiểm soát rủi ro kiểm soát, nhiên kiểm toán viên đa lời khuyên ý kiến t vấn việc thiết kế HTKSNB hữu hiệu cho đơn vị khách hàng -6- LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 5.Những hạn chế cố hữ kiểm soát nội Một cấu kiểm soát nội đợc xem hoàn toàn hiệu mà không cần xét đến thận trọng đà đợc tuân thủ thiết kế vận dụng Cho dù hệ thèng ngêi thiÕt kÕ lµ mét hƯ thèng lý tëng, tÝnh hiƯu qu¶ cđa nã vÉn phơ thuộc vào khả tính độc lập ngời sử dụng Theo nguyên tắc thứ 6, đợc IAPC phê chuẩn tháng 4/1981 ban hành tháng 6/1981: Kiểm soát nội cung cấp đảm bảo hợp lý mục đích nhà quản lý đà đạt đợc hạn chế cố hữu KSNB, nh: - Yêu cầu thờng xuyên nhà quản lý chi phí cho việc kiểm tra phải có hiệu tức chi phí cho bớc công việc kiểm tra phải mang lại hiệu tơng ứng việc phát giác sai phạm gian lận làm lỗ vốn, tức chi phí cho việc kiểm tra phải tổn thất sai phạm gian lận gây - Thực tế là, hầu hết biện pháp kiểm tra có chiều hớng tập trung vào nghiệp vụ đà thấy trớc vào nghiệp vụ đột xuất - Các khả sai phạm cđa ngêi v× thiÕu thËn träng, nh·ng, sai lầm xét đoán hiểu lầm dẫn - Việc điều hành kiểm tra bị phá vỡ việc thông đồng với bên với nhân viên doanh nghiệp - Có thể trách nhiệm cá nhân điều hành, kiểm tra bị lạm dụng chẳng hạn thành viên ban lÃnh đạo vi phạm quy chế - Các thủ tục trở nên không thích hợp điều kiện thực tế đà thay đổi tuân thủ thủ tục không đợc nghiêm túc -7- LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Gi¶ sư mét thĨ thức kiểm kê hàng tồn kho đợc triển khai cách thận trọng quy định hai nhân viên đếm độc lập Nếu không hai ngời hiểu đợc lệnh hai bất cẩn đếm, số đếm đợc hàng tồn kho có khả sai Cho dù số đếm đợc Ban quản trị không cần đếm xỉa đến thể thức đạo cho nhân viên tăng số đếm đợc lên để nâng mức thu nhập báo cáo Tơng tự, nhân viên định tăng số đếm đợc lên cách cố ý để che dấu việc ăn cắp hàng tồn kho hai ngời bọn họ thực Vì hạn chế cố hữu trình kiểm soát kiểm toán viên có nhiều đảm bảo hợp lý tính hiệu trình đó, nên hầu nh luôn có mức độ rủi ro kiểm soát Do đó, với cấu kiểm soát nội đợc thiết kế hiệu nhất, kiểm toán viên phải thu thập chứng kiểm toán việc khảo sát trình kiểm soát hầu hết mục tiêu kiểm toán tài khoản trọng yếu báo cáo tài 6.Tìm hiểu sơ hệ thống kiểm soát nội Trong giai đoạn kiểm toán viên tìm hiểu kiểm soát nội đơn vị hai mặt chủ yếu: Thiết kế kiểm soát nội bao gồm thiết kế quy chế kiểm soát thiết kế máy kiểm soát, hoạt động liên tục có hiệu lực kiểm soát nội Tìm hiểu kiểm soát nội đợc thực giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán, kiểm toán viên phải tìm hiểu thiết kế vận hành hệ thống kiểm soát nội khách hàng theo yếu tố cấu thành: - Đánh giá xem liệu có Báo cáo tài kiểm toán đợc hay không? Kiểm toán viên phải thu thập thông tin tính trung thực Ban giám đốc việc lập trình bày sổ sách kế toán để đợc -8- LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 thoả mÃn chứng thu đợc chứng minh cho số d Báo cáo tài - Nhận diện đánh giá sai phạm tiềm tàng - Quyết định mức đánh giá thích hợp rủi ro kiểm soát ảnh hởng đến rủi ro phát từ ảnh hởng đến định số lợng chứng kiểm toán phải thu thập - Có kế hoạch thiết kế khảo sát thích hợp Trong bớc này, kiểm toán viên thờng dùng phơng pháp tiếp xúc, quan sát, vấn Tất kết tìm hiểu sơ Hệ thống KSNB phải đợc lu hồ sơ kiểm toán Cách thức mà kiểm toán viên dùng để mô tả hiểu biết giai đoạn Hệ thống KSNB dùng bảng tờng thuật, bảng câu hỏi điểu tra lu đồ Hệ thống KSNB -9- LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Chơng II: Các phơng pháp mô tả Hệ thống kiểm soát nội I.Bảng câu hỏi Hệ thống kiểm soát nội 1.Khái niệm Là hệ thống câu hỏi điều tra đợc thiết kế liên quan đến hoạt động kiĨm so¸t néi bé, c¸c u tè thc HƯ thèng KSNB dựa câu hỏi cho phép kiểm toán viên hình dung sơ Hệ thống KSNB thuộc đơn vị khách hàng tính hiệu lực Trong hầu hết trờng hợp, bảng câu hỏi đợc thiết kế với yêu cầu trả lời có không, mà câu hỏi không phản ánh nhợc điểm tiềm ẩn cấu kiểm soát nội 2.Ưu điểm nhợc điểm việc sử dụng bảng câu hỏi Ưu điểm: Phơng pháp bảng câu hỏi hoàn thiện tơng đối mặt tin tức lĩnh vực kiểm toán mà phơng tiện tốt làm đợc.Hơn nữa, bảng câu hỏi đợc lập nhanh vào lúc bắt đầu hợp đồng kiểm toán không bỏ sót vấn đề quan träng cã sù chn bÞ tríc cđa kiĨm toán viên Đặc biệt câu hỏi đợc chuẩn bị riêng cho phần chu trình nghiệp vụ, nên thuận lợi phân công cho kiểm toán viên khác để hoàn thành bảng câu hỏi Nhợc điểm Những phần riêng lẻ hệ thống công ty khách hàng đợc nghiên cứu mà không cung cấp nhìn khái quát Ngoài ra, bảng câu hỏi chuẩn thờng không khả thi cho số công ty khách hàng đợc kiểm toán, công ty nhỏ bảng câu hỏi đợc thiết kế chung Và việc chuẩn bị câu hỏi hoàn tất chúng - 10 - LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Mơc tiªu kiĨm soát nội chu trình tiền lơng nhân - Các nghiệp vụ tiền lơng có đợc ghi sổ - Các nghiệp vụ tiền lơng ghi sổ số thực tế làm việc tính theo mức lơng; khoản trích đợc tính toán đắn - Các nghiệp vụ tiền lơng đợc phân loại đắn - Các nghiệp vụ tiền lơng đợc vào sổ lúc - Các nghiệp vụ tiền lơng đợc ghi đắn vào sổ thu nhập nhân viên; chúng đợc tổng hợp đắn Thuê mớn nhân viên Sổ sách nhân viên ghi nhận Theo dõi thời gian lập bảng lơng Thanh toán lơng Chuẩn bị thẻ thời gian Chuẩn bị chi phiếu Lập bảng khai thuế lơng nộp thuế Chuẩn bị mẫu khai thuế Thẻ thời gian Mẫu phê chuẩn mức lư ơng khoản khấu trừ Sổ sách nhân viên Mẫu phê chuẩn mức lư ơng khoản khÊu trõ Chi phiÕu Chi phiÕu MÉu khai thuÕ ChuyÓn ghi vào sổ thu nhập nhân viên sổ lương Sổ lương Sổ thu nhập nhân viên - 32 - Gửi cho nhân viên Gửi cho quan Nhµ n­íc LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 - 33 - LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 III.Mô tả tờng thuật 1.Khái niệm Bản tờng thuật mô tả văn cấu kiểm soát nội khách hàng 2.Ưu điểm nhợc điểm phơng pháp Ưu điểm Việc sử dụng tờng thuật thông dụng cấu kiểm soát nội đơn giản dễ mô tả Nhợc điểm Phơng pháp khó mô tả chi tiết cấu kiểm soát nội chứng từ rõ đơn giản để làm cho dễ hiểu mà cung cấp đủ thông tin cho trình phân tích có hiệu trình kiểm soát đánh giá rủi ro kiểm soát 3.Các đặc điểm tờng thuật cách hệ thống kế toán thể thức kiểm soát có liên quan - Gốc chứng từ sổ sách hệ thống Ví dụ, mô tả phải nói rõ đơn đặt hàng khách hàng đến từ đâu hoá đơn bán hàng phát sinh nh - Tất trình đà xảy Ví dụ, số tiền bán hàng đợc xác định theo chơng tình vi tính nhân lợng hàng gửi với giá tiêu chuẩn hàng tồn kho điều phải đợc mô tả - 34 - LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 - Sù chun giao cđa chứng từ sổ sách hệ thống Ví dụ, việc lu trữ chứng từ, gửi chúng cho khách, huỷ bỏ chúng phải đợc trình bày - Dấu hiệu rõ thủ tục kiểm soát thích hợp với trình đánh giá rủi ro kiểm soát Các thủ tục phải cách ly trách nhiệm ví dụ nh cách ly việc ghi sổ tiền mặt với việc giữ tiền mặt; phê chuẩn tán thành ví dụ nh tán thành tín dụng kiểm tra nội ví dụ nh so sánh đơn giá bán với hợp đồng tiêu thụ Bảng tờng thuật kiểm soát néi bé Bennington Co.Inc Thđ tơc thu q TÊt c¶ khoản thu quỹ đợc nhận qua bu điện dới dạng séc Mỗi sáng, thủ quỹ Lorraine Martin lấy từ bu điện giao cho Helen Ellis, phụ trách sổ sách kế toán, dới dạng cha mở Ngời phụ trách sổ sách kế toán mở th phân phát séc khách hàng để giao cho cho thủ quỹ Thủ quỹ ghi chép khoản tiền vào nhật ký thu quỹ, chuẩn bị hai liên phiếu ký thác gửi khoản thu ngày cho ngân hàng Ngân hàng gửi lại phiếu ký thác đà nhận qua bu điện, ngời phụ trách sổ sách kế toán lu hồ sơ theo thứ tự thêi gian, vµ chun tõ nhËt ký thu q sang sổ phụ khoản phải thu hàng ngày Những séc khách hàng bị Ngân hàng gửi lại khả toán đợc ngời phụ trách sổ sách kế toán giao cho nhà quản lý William Dale Ông theo dõi tái ký thác Ngời phụ trách sổ sách kế toán đồng thời chuyển kê hàng tháng Ngân hàng dới dạng cha mở cho nhà quản lý, Mr.Dale chỉnh hợp kê hàng tháng Ngân hàng với số liệu đơn vị, so sánh ngày tháng số tiỊn ký th¸c víi c¸c bót to¸n sỉ nhËt ký thu q, kiĨm tra sù ®óng - 35 - LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 đắn khoản chiết khấu bán hàng đợc ghi sổ nhật ký thu quỹ Các thành viên đợc bảo hiểm Kết luận: Kiểm soát nội thu quỹ yếu phân chia chức giữ tiền chức ghi chép sổ sách A.B.C Ngày tháng năm 199xx - 36 - LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 B¶ng têng thuËt kiểm soát nội bộ(phần hiểu biết môi trờng kiểm soát) Đây công ty sản xuất phao nhựa đánh bắt cá địa phơng đợc quản lý chủ nhân John Smith Ông nắm toàn công việc quản lý công ty, bao gồm mua bán hàng thuê mớn nhân công phê chuẩn nghiệp vụ chủ yếu.Ông am hiểu công việc kinh doanh ngành nghề hoạt động công ty John cho việc tuyển dụng nhân viên giàu kinh nghiệm thật quan trọng đơn vị nhân viên chuyên trách giám sát Do đó, việc phân chia trách nhiệm bị hạn chế dẫn đến thiếu chức kiểm tra độc lập công việc nhân viên John có thái độ thận trọng rủi ro kinh doanh Tình hình kinh doanh cho thấy khả sinh lợi ổn định John coi việc tối thiểu hoá số thuế phải nộp quan trọng nh kết tài công ty, ông thờng bảo thủ việc ớc tính kế toán John P, ngời giữ sổ kế toán, thờng đợc hÃng t vấn vấn đề kế toán phát sinh hàng ngày, bao gồm việc xác định ớc tính kế toán HÃng giúp đỡ công ty việc tập hợp số liệu báo cáo tài Hội đồng quản trị công ty thành viên gia đình Không thể trông đợi giám sát họ công việc kinh doanh hoạt động ngời chủ kiêm quản lý Hầu hết công việc kế toán quan trọng Williss, ngời giữ sổ kế toán thùc hiƯn vµ th ký cđa John lµ Chris Ross Willis đợc tuyển dụng vào công ty từ năm 1999, có hiểu biết kế toán, lý để chất vấn lực cô Wiliss thờng xuyên trao đổi với hÃng nghiệp vụ bất thờng, qua việc khứ đà cho thấy có điều chỉnh cho sai sót xảy trình xử lý nghiệp cụ hàng ngày John định mua máy vi tính có phần mềm kế toán để sử dụng Mật mà gốc dùng đợc phần mềm Chỉ có P, C John đợc quyền tiếp cận máy vi tính tập tin máy - 37 - LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Ngời chủ quản lý đà xem xét lại cẩn thận báo cáo máy vi tính lập, nh báo cáo tuổi nợ khoản nợ phải thu, so sánh doanh thu chi phí thực năm với số năm trớc Ông giám sát việc thực thi điều khoản hợp đồng vay nợ dài hạn có yêu cầu phải đảm bảo tỷ suất cố định việc trì số d tiền gửi để đảm bảo hoàn trả nợ - 38 - LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 IV.Sự kết hợp ba phơng pháp Mục đích việc kết hợp: Ưu điểm bảng câu hỏi nhờ chuẩn bị sẵn nên kiểm toán viên tiến hành nhanh chóng không bỏ sót vấn đề quan trọng nhng có nhợc điểm đợc thiết kế chung nên không phù hợp với nét đặc thù hay quy mô đơn vị Kỹ thuật Bản câu hỏi Thuận lợi Hoàn thành dễ dàng Bao hàm toàn diện Quan sát đợc ®iĨm u   S¬ ®å    Tèt cho hƯ thèng DƠ theo dâi Bao hµm toàn diện cách rõ ràng Bản tờng thuật Sự phân tích chi tiết Hạn chế Có thể đợc bổ sung mà không suy nghĩ Bản câu hỏi đợc tiêu chuẩn hoá Việc xem xét yếu điểm thời không rõ ràng Nh Sử dụng phối hợp bảng câu hỏi sơ đồ chúng bổ sung cho để cung cấp tối u hình ảnh HTKSNB Các sơ đồ cung cấp nhìn khái quát hệ thống bảng câu hỏi bảng kiểm tra hữu ích để nhắc nhở kiểm toán viên nhiều loại kiểm soát khác tồn Nhờ biểu hình vẽ nên sơ đồ giúp kiểm toán viên hình dung rõ ràng toàn hệ thống nh mối quan hệ phận, chứng từ sổ sách kiểm toán viên nên trình bày sơ đồ theo hớng tổng quát từ trái sang phải, từ xuống dới trình bày theo cột để diễn tả công việc diễn - 39 - LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 phận chức năng, nhân viên Kiểm toán viên thờng vẽ sơ đồ hệ thống kế toán khách hàng nh phần nội dung nghiên cứu cấu kiểm soát nội bộ, sơ đồ kiểm soát nội trình bày chia tách trách nhiệm quyền kiểm soát khác có hệ thống Nhờ bảng câu hỏi kiểm toán viên nhận dạng yếu điểm hệ thống kiểm soát nội sơ đồ giúp kiểm toán viên có nhìn tổng quát trình vận ®éng cđa hƯ thèng vµ phơc vơ cho mơc ®Ých Sự kết hợp hai hình thức vật chất đem lại cho kiểm toán viên nhận xét đắn đánh giá hệ thống kiểm soát nội khách hàng Dòng vận động chứng từ thu tiền mặt cuả Công ty ABC Ngiệp vơ thu tiỊn LËp chøng tõ thu Ký chøng tõ Nhập quỹ tiền mặt Ghi sổ tiền mặt Lưu trữ Người có nhu cầu nộp tiền Kế toán tiền mặt KÕ to¸n tr­ ëng Thđ q KÕ to¸n q, kÕ toán phần hành Quyết định nên sử dụng loại kết hợp hai phụ thuộc vào hai yếu tố: thoải mái tơng việc hiểu biết kiểm toán viên năm hành năm sau chi phí tơng đối trình chuÈn bÞ - 40 - LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 - 41 - LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Kết luận Kiểm toán đem lại thông tin tin cậy tình hình tài doanh nghiệp, gây dựng lòng tin cho ngời sử dụng báo cáo tài việc lập kế hoạch kiểm toán phải thật phù hợp với hiểu biết kiểm toán viên doanh nghiệp Để hoàn thành tốt công việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội đơn vị đợc kiểm toán.Trong điều kiện hiƯn viƯc s¶n xt kinh doanh cđa doanh nghiệp ngày đòi hỏi việc nâng cao hiệu hoạt động kiểm soát nội cần đợc tăng cờng để nâng cao chất lợng quản lý, kiểm toán viên nên sử dụng riêng biệt kết hợp ba phơng pháp chứng minh tài liệu hiểu biết cấu kiểm soát nội bộ: vẽ Lu đồ, lập bảng câu hỏi kiểm soát nội bộ, lập Bảng tờng thuật kiểm soát nội Trên sở vận dụng phơng pháp nghiên cứu, viết đà đề cập đến lý luận phơng pháp mô tả hệ thèng kiĨm so¸t néi bé b¸o c¸o kiĨm to¸n tài Em xin chân thành cảm ơn hớng dẫn, giúp đỡ nhiệt tình cô giáo Ngày tháng 12 năm 2003 - 42 - LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Tài liệu tham khảo Auditing: An integrated approach A.Arens & J.K.Loebbecke Kim Cơng Phạm Văn Dợc dịch Kiểm toán - Nhà xuất thống kê 1995 Kiểm toán báo cáo tài - Trờng đại học kinh tế quốc dân Chủ biên: Gs.Ts Nguyễn Quang Quynh Chn mùc kiĨm to¸n qc tÕ Chn mùc kiĨm to¸n qc tÕ - Vaco Tun tËp 1998 Các tài liệu tạp chí khác kiểm to¸n - 43 - LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Mục lục Trang Lời nói đầu Phần nội dung Ch¬ng I : C¬ së lý ln cđa hƯ thống kiểm soát nội I.Bản chất hƯ thèng kiĨm so¸t néi bé Kh¸i niƯm vỊ hƯ thèng kiĨm so¸t néi bé ý nghÜa cđa hƯ thèng kiĨm so¸t néi bé Các mục tiêu chi tiết kiểm soát nội Tránh nhiệm Kiểm toán viên Ban quản lý hệ thống kiểm soát nội Những hạn chế cố hữu hệ thống kiểm soát nội Tìm hiểu sơ hệ thống kiểm soát nội Chơng II: Các phơng pháp mô tả hệ thống kiểm soát nội I.Bảng câu hỏi hệ thống kiĨm so¸t néi - 44 - LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Khái niệm bảng câu hái hƯ thèng kiĨm so¸t néi bé 17 18 Ưu điểm nhợc điểm việc sử dụng bảng câu hỏi 18 18 Các câu hỏi kiểm soát nội 18 II Sơ đồ hệ thống kiểm soát nội 20 Khái niệm sơ ®å hƯ thèng kiĨm so¸t néi bé 21 21 Ưu điểm nhợc điểm việc sử dụng sơ ®å 21 21 C¸c kü tht ®èi víi viƯc lập sơ đồ 22 III.Mô tả tờng thuật Khái niệm mô tả tờng thuật hệ thống kiểm soát nội 27 Ưu điểm nhợc điểm việc sử dụng bảng tờng thuật 29 Các đặc điểm bảng tờng thuật cách hệ thống kế toán thể thức kiểm soát có liên quan Minh hoạ cụ thể IV Sự kết hợp ba phơng pháp Mục đích việc kết hợp Phần kết luận - 45 - LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 - 46 - LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ... tiết kiểm soát nội Tránh nhiệm Kiểm toán viên Ban quản lý hệ thống kiểm soát nội Những hạn chế cố hữu hệ thống kiểm soát nội Tìm hiểu sơ hệ thống kiểm soát nội Chơng II: Các phơng pháp mô tả hệ thống. .. Phần nội dung Phần I Cơ sở lý luận hệ thống kiểm soát nội I Những tìm hiểu chung hệ thống kiểm soát nội bô Phần II Các phơng pháp mô tả hệ thống kiểm soát nội I.Bảng câu hỏi Hệ thống kiểm soát nội. .. 0918.775.368 Kiểm toán viên sử dụng bảng câu hỏi kiểm soát nội (yếu tố môi trờng kiểm soát) , qua kiểm toán viên đánh giá hệ thống kiểm soát nội Với câu hỏi xác phần tợng rủi ro kiểm toán môi trờng kiểm soát