Dễ theo dõi
Bao hàm toàn diện một cách rõ ràng
Việc xem xét những yếu điểm trong thời đó khơng rõ ràng
3. Bản tờng
thuật Sự phân tích chi tiết Nh trên
Sử dụng phối hợp bảng câu hỏi và sơ đồ thì chúng sẽ bổ sung cho nhau để cung cấp tối u về hình ảnh của HTKSNB. Các sơ đồ cung cấp một cái nhìn khái qt về hệ thống đó cịn các bảng câu hỏi là những bảng kiểm tra hữu ích để nhắc nhở kiểm toán viên về nhiều loại kiểm sốt khác nhau có thể tồn tại. Nhờ biểu hiện bằng hình vẽ nên sơ đồ giúp kiểm tốn viên hình dung rõ ràng về tồn hệ thống cũng nh mối quan hệ giữa các bộ phận, giữa chứng từ và sổ sách...kiểm tốn viên nên trình bày sơ đồ theo hớng tổng quát là từ trái sang phải, từ trên xuống dới và trình bày theo các cột để diễn tả những công việc diễn ra
ở từng bộ phận chức năng, từng nhân viên. Kiểm toán viên thờng vẽ các sơ đồ về hệ thống kế toán của khách hàng nh một phần nội dung nghiên cứu cơ cấu kiểm soát nội bộ, các sơ đồ kiểm sốt nội bộ trình bày sự chia tách trách nhiệm và các quyền kiểm sốt khác hiện có trong hệ thống. Nhờ bảng câu hỏi kiểm tốn viên có thể nhận dạng các yếu điểm của hệ thống kiểm soát nội bộ và sơ đồ giúp kiểm tốn viên có cái nhìn tổng quát về quá trình vận động của hệ thống và phục vụ cho mục đích của mình. Sự kết hợp hai hình thức vật chất này sẽ đem lại cho kiểm toán viên sự nhận xét đúng đắn hơn khi đánh giá về hệ thống kiểm sốt nội bộ của khách hàng.
Dịng vận động chứng từ thu tiền mặt cuả Công ty ABC
Quyết định nên sử dụng loại nào hoặc kết hợp cả hai phụ thuộc vào hai yếu tố: sự thoải mái tơng đối với việc hiểu biết của các kiểm toán viên năm hiện hành cùng các năm sau và chi phí tơng đối của quá trình chuẩn bị.
- 40 - Nhập quỹ Nhập quỹ tiền mặt Ng ời có nhu cầu nộp tiền Ngiệp vụ thu tiền chứng từ Lập thu Ghi sổ tiền mặt Ký chứng từ Kế toán tr ởng Kế toán
tiền mặt Thủ quỹ quỹ, kế Kế toán toán phần
hành
Kết luận
Kiểm toán là đem lại thơng tin tin cậy về tình hình tài chính của doanh nghiệp, gây dựng lịng tin cho ngời sử dụng báo cáo tài chính thì việc lập kế hoạch kiểm tốn phải thật phù hợp với những hiểu biết của kiểm toán viên về doanh nghiệp đó. Để hồn thành tốt thì cơng việc đầu tiên là đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ của đơn vị đợc kiểm toán.Trong điều kiện hiện nay khi việc sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp ngày càng đòi hỏi việc nâng cao hiệu quả hoạt động thì kiểm sốt nội bộ cũng cần đợc tăng cờng để nâng cao chất lợng quản lý, do đó kiểm tốn viên nên sử dụng riêng biệt hoặc kết hợp ba phơng pháp chứng minh bằng tài liệu sự hiểu biết về cơ cấu kiểm soát nội bộ: vẽ các Lu đồ, lập bảng câu hỏi về kiểm soát nội bộ, lập Bảng tờng thuật về kiểm soát nội bộ.
Trên cơ sở vận dụng các phơng pháp nghiên cứu, bài viết đã đề cập đến những lý luận cơ bản về các phơng pháp mơ tả hệ thống kiểm sốt nội bộ trong báo cáo kiểm tốn tài chính.
Em xin chân thành cảm ơn sự hớng dẫn, giúp đỡ nhiệt tình của cơ giáo.
Ngày 4 tháng 12 năm 2003