Lập và trình bày báo cáo tài chính hợp nhất tại tập đoàm cotec

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HỒ CHÍ MINH LÊ THỊ HÀ LINH LẬP VÀ TRÌNH BÀY BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT TẠI TẬP ĐOÀN COTEC LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TP Hồ Chí Minh – 2014 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HỒ CHÍ MINH LÊ THỊ HÀ LINH LẬP VÀ TRÌNH BÀY BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT TẠI TẬP ĐỒN COTEC Chun ngành: Kế tốn Mã số: 60340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS Võ Văn Nhị TP Hồ Chí Minh – 2014 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu riêng rơi Các số liệu luận văn hồn toàn trung thực Luận văn chƣa đƣợc cơng bố dƣới hình thức Học viên Lê Thị Hà Linh MỤC LỤC Trang phụ bìa Lời cam đoan Mục Lục Danh mục ký hiệu, chữ viết tắt Danh mục bảng Danh mục hình vẽ, đồ thị PHẦN MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG TẬP ĐOÀN KINH TẾ VÀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT: 1.1 Tổng quan tập đoàn kinh tế 1.1.1 Định nghĩa tập đoàn kinh tế 1.1.2 Mơ hình công ty mẹ - công ty con: 1.1.2.1 Đặc điểm mơ hình công ty mẹ- công ty con: 1.1.2.2 Sự hình thành mơ hình cơng ty mẹ - Việt Nam 1.2 Tổng quan Báo cáo tài hợp 1.2.1 Khái niệm Báo cáo tài hợp 1.2.2 Phạm vi Báo cáo tài hợp nhất: .6 1.2.3 Nguyên tắc lập trình bày Báo cáo tài hợp 1.2.3.1 Quy định việc lập báo cáo tài hợp 1.2.3.2 Trình tự phương pháp lập Báo cáo tài hợp nhất: 1.3 So sánh chuẩn mực kế toán Việt Nam hợp kinh doanh báo cáo tài hợp với chuẩn mực kế tốn quốc tế 11 1.3.1 Chuẩn mực kế toán Việt Nam VAS11 chuẩn mực kế toán quốc tế IFRS3 11 1.3.2 Chuẩn mực kế toán quốc tế IFRS 10 chuẩn mực kế toán Việt Nam VAS 25 15 CHƢƠNG 2: TÌNH HÌNH LẬP VÀ TRÌNH BÀY BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI TẬP ĐỒN COTEC 20 2.1 Sơ lƣợc hình thành đặc điểm cơng ty COTEC .20 2.1.1 Giới thiệu công ty mẹ - công ty Cổ Phần Kỹ thuật xây dựng vật liệu xây dựng (COTEC) 20 2.1.2 Sự hình thành đặc điểm tập đoàn 21 2.1.2.1 Cơ cấu tổ chức tập đoàn Cotec 24 2.1.2.2 Lịch sử hình thành ngành nghề hoạt động thành viên tập đồn: 25 2.2 Tình hình tổ chức cơng tác kế tốn tập đồn Cotec .30 2.2.1 Chế độ kế tốn sách kế tốn tập đồn .30 2.2.1.1 Chế độ kế tốn tập đồn Cotec 30 2.2.1.2 Chính sách kế tốn áp dụng: 30 2.2.2 Hình thức kế tốn tập đồn Cotec 35 2.2.3 Tổ chức máy kế tốn tập đồn 37 2.2.3.1 Bộ máy tổ chức kế toán công ty mẹ 37 2.2.3.2 Bộ máy tổ chức kế tốn cơng ty 38 2.2.3.3 Khái quát máy kế tốn tồn tập đồn .38 2.3 Thực trạng lập báo cáo tài tập đồn Cotec 39 2.3.1 Tình hình lập trình bày báo cáo tài tập đoàn 39 2.3.2 Một số đánh giá tình hình cơng tác kế tốn tập đồn Cotec .40 2.3.2.1 Ưu điểm: .40 2.3.2.2 Nhược điểm: .40 2.3.2.3 Nguyên nhân việc chưa lập Báo cáo tài hợp .41 CHƢƠNG : XÂY DỰNG PHƢƠNG PHÁP LẬP VÀ TRÌNH BÀY BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI TẬP ĐOÀN COTEC 44 3.1 Những điều kiện cần thiết để lập trình bày Báo cáo tài hợp 44 3.1.1 Xác định thông tin cần thu thập yêu cầu cung cấp thơng tin để lập Báo cáo tài hợp 44 3.1.1.1 Xác định thông tin cần thu thập để lập Báo cáo tài hợp nhất44 3.1.1.2 Yêu cầu cung cấp thông tin phục vụ công tác lập báo cào tài hợp từ cơng ty thành viên 45 3.1.2 Xây dựng sách kế tốn kỳ kế tốn cho việc lập Báo cáo tài hợp 46 3.1.3 Xây dựng hệ thống tài khoản chi tiết cần thiết thống nhất, sổ chi tiết theo dõi kèm theo phục vụ nhu cầu hợp báo cáo tài 48 3.1.4 3.1.5 Cơng tác nhân phịng kế tốn 51 Tổ chức công tác đối chiếu công nợ nội công ty 51 3.1.6 Xây dựng số bảng biểu tổng hợp thông tin cần thiết cho việc lập báo cáo tài hợp 51 3.1.6.1 Bảng xác định tỷ lệ lợi ích cơng ty mẹ cơng ty thành viên 51 3.1.6.2 Bảng xác định giá trị sở hữu công ty mẹ công ty ngày mua 52 3.1.6.3 Bảng phân bổ giá trị chênh lệch lợi thương mại 54 3.2 Lập Báo cáo tài hợp tập đồn COTEC – cho kỳ kế tốn sơ năm 2013 54 3.2.1 Xác định phạm vi hợp 55 3.2.2 Xác định tỷ lệ lợi ích công ty mẹ cổ đông thiểu số công ty 56 3.2.3 Xác đinh lợi thƣơng mại bất lợi thƣơng mại, lập bảng chênh lệch phân bổ (nếu có): 57 3.2.4 Loại trừ khoản đầu tƣ công ty mẹ công ty ngày mua ngày mua thêm cổ phần 61 3.2.5 Phân bổ lợi thƣơng mại .64 3.2.6 Tách lợi ích cổ đông thiểu số .66 3.2.7 Loại trừ ảnh hƣởng giao dịch bán hàng hóa dịch vụ nội 68 3.2.7.1 Loại trừ lãi lỗ chưa thực giá trị bất động sản "tòa nhà Cotec Building" 68 3.2.7.2 Loại trừ ảnh hưởng giao dịch cho vay nội 74 3.2.7.3 Loại trừ khoản phải thu phải trả nội .74 3.2.7.4 Loại trừ khoản dự phòng 75 3.2.7.5 Loại trừ cổ tức chia từ lợi nhuận sau ngày mua 75 3.2.7.6 Điều chỉnh khoản đầu tư vào công ty liên kết: 76 3.2.7.7 Bút toán điều chỉnh cuối cùng: 77 3.2.7.8 Lập bảng tổng hợp bút toán điều chỉnh, bảng tổng hợp tiêu hợp 77 3.2.7.9 Lập Báo cáo tài hợp vào bảng tổng hợp tiêu hợp sau điều chỉnh loại trừ 77 3.2.8 Lập báo cáo lƣu chuyển tiền tệ hợp 77 3.2.8.1 Lợi nhuận trước thuế 78 3.2.8.2 Tính điều chỉnh khoản mục khấu hao tài sản cố định: 78 3.2.8.3 Tính điều chỉnh "Các khoản dự phòng" 78 3.2.8.4 Tính điều chỉnh "Lãi lỗ từ hoạt động đầu tư .79 3.2.8.5 Tính điều chỉnh "Chi phí lãi vay" .79 3.2.8.6 Tính khoản điều chỉnh "Tăng giảm khoản phải thu", " tăng giảm khoản phải trả" 79 3.2.9 Thuyết minh Báo cáo tài hợp (xem phụ lục số 04) 80 3.3 Những thuận lợi khó khăn cơng tác lập trình bày Báo cáo tài hợp tập đồn .80 Danh mục tài liệu tham khảo Phụ lục DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VÀ CÁC CHỮ VIẾT TẮT BCTC : Báo cáo tài BLTM : bất lợi thƣơng mại CĐTS : cổ đông thiểu số CMKT : Chuẩn mực kế toán Cotec Anpha : Công ty Cổ phần Kỹ thuật Xây dựng Anpha Cotec CIC : Công ty Cổ phần Đầu Tƣ Tƣ vấn CIC Cotec Land : Công ty Cổ phần Đầu tƣ Phát triển Nhà đất Cotec Sài Gòn COTEC : Công ty cổ phần Đầu tƣ Sản xuất Cotec Sài Gịn Cơng ty Cotec : Cơng ty Cổ phần Kỹ thuật Xây dựng Vật liệu Xây dựng (COTEC) Công ty Miền Bắc : Công ty cổ phần Đầu tƣ Phát triển Nhà Đất Miền Bắc Hằng Hà : Công ty Cổ Phần Hằng Hà IFRS : Chuẩn mực báo cáo tài quốc tế LTTM : lợi thƣơng mại TNDN : thu nhập doanh nghiệp TSTTNHL : tài sản thuế thu nhập hoãn lại TTNHLPT : thuế thu nhập hoãn lại phải trả VAS : Chuẩn mực kế toán Việt Nam DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 3.1 Tỷ lệ lợi ích cơng ty mẹ công ty thành viên Bảng 3.2 Giá trị hợp lý công ty ngày mua Bảng 3.3 Giá trị sở hữu công ty mẹ, cổ đông không chi phối ngày mua Bảng 3.4 Phân bổ phần chênh lệch lợi thƣơng mại Bảng 3.5 Giá trị đầu tƣ Cotec vào ngày 31/12/2013 Bảng 3.6 Giá trị đầu tƣ Cotec Land ngày 31/12/2013 Bảng 3.7 Giá trị đầu tƣ Cotec Anpha vào ngày 31/12/2013: Bảng 3.8 Tỷ lệ biểu sở hữu Cotec công ty thành viên Bảng 3.9 Tỷ lệ lợi ích cơng ty mẹ cổ đông không chi phối công ty Bảng 3.10 Giá trị đầu tƣ vào Cotec Anpha Bảng 3.11 Giá trị sở hữu công ty mẹ Cotec Anpha 31/12/2010 Bảng 3.12 Giá trị đầu tƣ vào Cotec Land Bảng 3.13 Giá trị sở hữu Cotec Cotec Land ngày 30/06/2012 Bảng 3.14 Bảng phân tích tỉ lệ đầu tƣ Cotec vào Cotec Land ngày 31/06/2012 Bảng 3.15 Giá trị sở hữu Cotec Cotec Land ngày 30/06/2013 Bảng 3.16 Tỷ lệ đầu tƣ Cotec Cotec Land Miền Bắc qua năm Bảng 3.17 Phân tích tỷ lệ đầu tƣ Cotec vào Cotec Land Miền Bắc Bảng 3.18 Bảng giá trị sở hữu Cotec Cotec Land Miền Bắc ngày 30/06/2012 Bảng 3.19 Bảng giá trị sở hữu Cotec Cotec Land Miền Bắc ngày 30/06/2013 Bảng 3.20 Tỷ lệ sở hữu Cotec Hằng Hà theo thời gian Bảng 3.21 Phân tích tỷ lệ sở hữu mẹ cổ đông không chi phối Hằng Hà ngày 30/06/2013 Bảng 3.22 Giá trị sở hữu công ty mẹ Hằng Hà vào ngày 30/06/2013 Bảng 3.23 Giá trị sở hữu Cotec CIC ngày 31/08/2012 Bảng 3.24 Tình hình đầu tƣ Cotec Sài Gòn qua năm Bảng 3.25 Giá trị phần sở hữu Cotec Sài Gòn ngày 04/07/2012 Bảng 3.26 Phân bổ phần chênh lệch lợi thƣơng mại Bảng 3.27 Lợi ích cổ đông không chi phối vào ngày đầu kỳ kế tốn 01/01/2013: Bảng 3.28 Lợi ích cổ đơng khơng chi phối vào đầu kỳ kế toán 01/01/2013 Bảng 3.29 Lợi ích cổ đông không chi phối công ty CIC ngày 01/01/2013 Bảng 3.30 Lợi ích cổ đơng khơng chi phối ngày 31/12/2013 Bảng 3.31 Lợi ích cổ đơng không chi phối Cotec Land Miền Bắc ngày 31/12/2013 Bảng 3.32 Lợi ích cổ đơng khơng chi phối Hằng Hà ngày 31/12/2013 Bảng 3.33 Tổng hợp giao dịch bán hàng nội năm 2013 Bảng 3.34 Xác định giá trị lãi lỗ chƣa thực giá trị bất động sản Tài sản thuế thu nhập hoãn lại/ Thuế thu nhập hoãn lại phải trả Bảng 3.35 Lãi lỗ thực từ lúc tòa nhà đƣợc đƣa vào hoạt động ngày 01/05/2008 đến thời điểm lập báo cáo tài 31/12/2013 Bảng 3.36 Ảnh hƣởng việc hoãn lại lãi lỗ chƣa thực đến lợi ích cổ đơng khơng chi phối Bảng 3.37 tổng hợp thơng tin giao dịch bán "Tịa nhà Cotec Building" Bảng 3.38 Xác định chênh lệch khấu hao bán "Tòa nhà Cotec Building": Bảng 3.39 Xác định ảnh hƣởng việc loại bỏ lãi/lỗ bán toàn nhà đến lợi ích cổ đơng khơng chi phối Bảng 3.40 Tổng hợp khoản phải thu phải trả nội bội Chỉ tiêu Nhà cửa vật kiến trúc Máy móc thiết bị Phƣơng tiện vận tải, thiết bị truyền dẫn Thiết bị, dụng cụ quản lý Tài sản cố định khác Cộng TSCĐ hữu hình I Nguyên giá Số đầu kỳ 53.144.204.277 8.529.730.779 6.814.722.312 3.434.963.784 89.000.000 72.012.621.152 - 121.102.726 1.988.090.909 243.752.812 5.188.030.000 7.540.976.447 - 121.102.726 1.988.090.909 60.454.545 5.188.030.000 7.357.678.180 - - Tăng kỳ Mua sắm Điều chỉnh phân loại tài sản cố định Tăng mua công ty - - - 183.298.267 183.298.267 Giảm kỳ - 296.253.000 1.000.489.870 241.439.029 - 1.538.181.899 - - - 183.298.267 - 183.298.267 Theo TT 45 Nhượng bán, lý 1.000.489.870 Điều chỉnh phân loại tài sản cố định Số cuối kỳ - 296.253.000 - 58.140.762 - 354.393.762 53.144.204.277 8.354.580.505 7.802.323.351 3.437.277.567 5.277.030.000 78.015.415.700 5.599.819.118 4.673.683.847 6.181.551.033 3.165.304.983 - 19.620.358.981 4.463.345.262 426.564.864 412.385.907 343.525.218 131.485.819 5.777.307.070 4.463.345.262 426.564.864 412.385.907 160.226.951 131.485.819 5.594.008.803 II Giá trị hao mòn Số đầu kỳ Tăng kỳ Khấu hao kỳ Tăng mua công ty Điều chỉnh phân loại tài sản cố định Giảm kỳ - 183.298.267 - - 209.670.110 883.694.350 - - 183.298.267 - - 225.582.016 - 1.318.946.476 183.298.267 - 183.298.267 Theo TT 45 Nhượng bán, lý 883.694.350 Điều chỉnh phân loại tài sản cố định Số cuối kỳ - 209.670.110 42.283.749 - 251.953.859 10.063.164.380 4.890.578.601 5.710.242.590 3.283.248.185 131.485.819 24.078.719.575 47.544.385.159 3.856.046.932 633.171.279 269.658.801 89.000.000 52.392.262.171 43.081.039.897 3.464.001.904 2.092.080.761 154.029.382 5.145.544.181 53.936.696.125 III Giá trị lại Số đầu kỳ Số cuối kỳ Tài sản cố định vơ hình Quyền sử dụng đất BẢN QUYỀN, BẰNG PHÁT MINH Nhãn hiệu hàng hóa Phần mềm kế tốn KHÁC Cộng TSCĐ vơ hình 10.000.000 800.000.000 390.516.005 157.079.900 7.103.595.905 - - - - - - - - - - - - - I Nguyên giá Số đầu kỳ 5.746.000.000 Tăng kỳ Tăng mua công ty Giảm kỳ - Số cuối kỳ 5.746.000.000 10.000.000 800.000.000 390.516.005 157.079.900 7.103.595.905 - 10.000.000 800.000.000 224.503.811 146.549.925 1.181.053.736 - 71.703.204 8.363.324 80.066.528 II Hao mòn lũy kế Số đầu kỳ Tăng kỳ - Khấu hao kỳ Tăng mua công ty Giảm kỳ Số cuối kỳ - - 71.703.204 8.363.324 80.066.528 - - - - - - - - - - 10.000.000 800.000.000 296.207.015 154.913.249 1.261.120.264 5.746.000.000 - - 166.012.194 10.529.975 5.922.542.169 5.746.000.000 - - 94.308.990 2.166.651 5.842.475.641 III Giá trị lại Số đầu kỳ Số cuối kỳ 10 Chi phí xây dựng dở dang Tại ngày 31/12/2013 32.302.208.886 106.464.663.250 Mua sắm TSCĐ Xây dựng Bệnh viện Trường Lâm 138.766.872.136 Tổng cộng 11 Bất động sản đầu tƣ Quyền sử dụng đất thị trấn Mỹ Phước, huyện Bến Cát, tỉnh Bình Dương Đây quyền sử dụng đất lâu dài nên khơng trích khấu hao 12 Đầu tƣ vào công ty liên kết Cuối năm Số lƣợng Đầu năm Giá trị Tổng đầu tƣ: Số lƣợng Giá trị 75.100.000.000 Công ty CP Vạn Vạn Đô Công ty CP Đầu Tư Du Lịch Châu Á Công Ty CP BVĐK Đồng Nai 13 Đầu tƣ dài hạn khác 345.000 4.600.000.000 36.000 68.500.000.000 8.516.530 85 165 300 000 6.600.000.000 345.000 4.600.000.000 3.307.000 33.070.000.000 Cuối năm Số lượng Đầu tƣ cổ phiếu Đầu năm Giá trị Số lượng Giá trị 72.021.331.238 Mua cổ phần Cty Hoá An 9.785.704.000 30.739 509.054.000 30.739 509.054.000 Ninh Mua cổ phần Ngân 2.045 204.500.000 2.045 204.500.000 hàng Việt Á 481.500 4.500.000.000 481.500 4.500.000.000 Mua cổ phần Cty UNICONS - Mua 5.500 cổ phiéu Công ty CP Dược Trung ương 25 Mua 15.500 cổ phiéu Công ty CP Đầu tư Công nghiệp Bửu Long 5.500 Mua cổ phần Cty KS Tây 15.500 - - 477.150.000 477.150.000 375.000.000 375.000.000 Sở hữu 19% cổ phần Công ty CP Du lịch Đầu tư Châu Á Sở hữu 8,39% cổ phần Công ty CP Bệnh viện Đồng Nai Sở hữu 0,16% cổ phần 2.265.66 43.249.027.238 - 22.656.600.000 3.720.000.000 50.000.000 UNICONS Đầu tƣ trái phiếu 20.000.000 20.000.000 1.702.264.549 1.202.264.549 500.000.000 1.702.264.549 1.202.264.549 500.000.000 73.743.595.787 11.507.968.549 Đầu tƣ tín phiếu, kỳ phiếu Cho vay dài hạn Đầu tƣ dài hạn khác Cty Dịch Vụ Cơng Ích Quận Cho Công ty KS Tây Ninh Cộng 14 Chi phí trả trƣớc dài hạn Tại ngày 31/12/2013 11.158.734.665 57.431.867.235 Số đầu năm Tăng năm Từ tài sản chuyển sang công cụ dụng cụ Tăng mua công ty Giảm năm Phân bổ năm Số cuối kỳ 18.794.391.268 18.750.296.253 49.796.210.632 15 Lợi thƣơng mại Kỳ Nguyên giá Số đầu kỳ Tăng mua thêm cổ phần công ty Giảm bán cổ phần công ty 1.823.770.964 105.408.764.110 Số cuối kỳ 107.232.535.073 Hao mòn Số đầu kỳ Khấu hao kỳ 186.266.805 5.527.077.236 Số cuối kỳ 1.603.117.274 Giá trị lại Số đầu kỳ 1.637.504.159 Số cuối kỳ 16 Vay nợ ngắn hạn Số đầu năm 105.629.417.799 Vay kỳ Nợ dài hạn kết chuyển Thanh toán kỳ chuyển sang nợ dài hạn Số cuối năm Vay ngắn hạn Ngân hàng BIDVSG Ngân hàng TMCP Phuong Đông CN Quận Khác Nợ dài hạn đến hạn trả Ngân hàng BIDVSG Ngân hàng Việt Á - Hội Sở Cộng 160.993.520.899 361.439.299.530 - 89.797.741.894 361.439.299.530 202.589.424.975 3.820.000.000 316.023.395.454 199.757.424.975 251.479.616.449 32.601.778.997 832.000.000 31.769.778.997 38.594.000.008 2.000.000.000 3.820.000.000 32.774.000.008 1.222.000.000 - 121.721.964.336 65.443.964.336 - 57.500.000.000 34.650.064.336 30.793.900.000 226.437.485.235 57.500.000.000 361.439.299.530 57.500.000.000 345.000.000 34.305.064.336 877.000.000 87.416.900.000 203.811.424.975 3.820.000.000 437.745.359.790 17 Phải trả ngƣời bán Tại ngày 31/12/2013 Phải trả mua NVL & nhà thầu xây dựng Công ty CP Đầu Tư Phan Vũ Công ty CP ĐT Xây Dựng Uy Nam (Unicons) Công ty Thiết Kế & Xây Dựng Trung Nam Công ty TNHH Cơ Khí Xây Dựng Đạt Tiến Phát 425.604.091 7.520.278.799 7.236.111.250 5.520.011.370 Cơng ty CP KDXD&VLXD Cotec Sài Gịn Cơng ty CP Kỹ thuật xây dựng Anpha Công ty CP VLXD Thế Giới Nhà Ơng Christophe Jean Louis Cơng ty CP Chứng khốn Bản Việt Khách hàng khác 7.933.604.000 40.205.376.413 Cơng ty Cổ phần Đầu tư Phát triền Nhà đất (Cotec Land) Trịnh Xuân Hà 3.838.293.806 Công ty TNHH Sản xuất hàng nội thất Phương Vân Anh 922.913.950 Công ty TNHH Thương mại Xây dựng Đại An Thành CN DNTN Đoàn Kim Oanh - Cửa Hàng Hồng Châm CTY CP Bê Tông & XD VINACONEX Cửu Long Cty CP SX TM Sài Gòn Cty CP Xât Lắp & VLXD Khánh Hịa Cty CP Xây Dựng Đầu Tư Cơng Nghiệp Đơng Dương CTY CP ĐT PT Xây Dựng - Bê Tông (DIC) 658.429.998 123.930.559 107.950.000 170.670.600 678.546.500 978.828.310 1.648.470.460 354.787.225 329.352.015 31.000.000 28.424.000 684.578.200 44.667.000 Phải trả mua hàng hóa dịch vụ CTY CP Đầu Tư Phát Triển Hà Thành CTY TNHH Phát Triển Hoàng Mai Cty TNHH SX & TM H.B.T CTY TNHH XD Bình Định CN Cty TNHH MTV Bạch Đằng CTY CP DV Bảo Vệ Long Sơn Cty CP Gỗ Thành Dương CTY CP Thi Công Cơ Giới Việt CTY CP TM ĐT & XD Việt An CTY CP XD & KD Địa ốc Tân Kỷ Cty CP Xây Dựng Đầu Tư Việt Hàn Cty CP Điện Cơ Cty CP ĐT Phát Triển TM Quốc Tế CTY TNHH DV-BV Long Sơn Cty TNHH SX , TM & DV Th Anh Mỹ Cty TNHH TM DV Kỹ Thuật Điện Toàn Thịnh Phát Cty TNHH TM-DV-VLXD Tân Hào Hiệp CTY TNHH VINH CAO Cty TNHH XD - TM Nhật Thành Nhân Cty TNHH XD TM DV Sông Trà DNTN TM & DV Trí Sơn DNTN Đức Phát Đạt CTY TNHH XD TM Triệu Long Giang Cotec Sài Gòn Phải trả người bán khác Tổng cộng 140.500.000 96.711.800 76.000.000 415.910.000 259.800.058 273.458.500 216.889.946 161.500.000 511.227.470 110.861.800 234.651.160 206.974.987 123.500.000 151.879.889 358.907.000 116.119.682 115.463.530 5.586.850.193 88.599.034.561 18 Ngƣời mua trả tiền trƣớc Tại ngày 31/12/2013 491.795.000 Dự án Phú Xuân Bà Lê Thị Kim Dung Công ty CP Bệnh viện Đa Khoa Đồng Nai Công ty Cổ phần Đầu tư Phát triền Nhà đất (Cotec Land) Công ty CP Đầu Tư & Sản Xuất Cotec Sài Gòn Hằng Hà Khách hàng thương mại dịch vụ trả tiền trước Phải trả khác TỒNG CỘNG 94.460.179.000 5.256.126.820 100.208.100.820 19 Thuế khoản phải nộp Nhà nƣớc Thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế giá trị gia tăng Thuế thu nhập cá nhân Các loại thuế khác Các khoản khác (Phạt nộp chậm) TỒNG CỘNG Tại ngày 31/12/2013 54.736.244.685 11.619.204.913 3.038.635.813 25.610.354.003 8.468.436.801 103.472.876.215 20 Chi phí phải trả CHI PHÍ PHẢI TRẢ Tại ngày 31/12/2013 Chi phí phải trả môi giới dự án Blue Sappire Resort - Công ty TNNH Savill Viêt Nam - CN TPHCM Cơng trình Đại Học Bách Khoa Cơng trình máy Café Lào Chi phí dự án Blue Saphire Resort Chi phí phải trả dự án Phú Xuân 1.733.759.294 129.720.512 884.040.070 6.369.695.322 12.497.011.542 Chi phí phải trả lãi trái phiếu Ngân hàng TM CP An Bình 6.500.000.000 Chi phí phải trả lãi trái phiếu cơng ty TC CP VINACONEX - VIETTEL 5.437.523.857 Chi phí phải trả lãi trái phiếu Ngân hàng Việt Nam Thịnh Vượng Ngân hàng Việt Á - Hội sở 2.124.999.997 1.803.557.933 Chi phí phải trả th văn phịng ( Phạm Linh Dung) Trích trước chi phí cơng trình Chi phí khác TỒNG CỘNG 112.000.000 403.054.009 432.853.292 38.428.215.828 21 Các khoản phải trả, phải nộp ngắn hạn khác Kinh phí cơng đồn Bảo hiểm Quỹ cơng đồn Nhận ký quỹ, ký cược Các khoản phải trả khác Công ty Cổ phần Đầu tư Phát triền Nhà đất (Cotec Land) Công ty CP KDXD&VLXD Cotec Công ty CP Kỹ thuật xây dựng Anpha CIC Công ty CP Đầu Tư & Sản Xuất Cotec Sài Gịn 1.146.093.969 4.153.207.609 1.695.327 50.000.000 - Tổng Cơng ty Tài CP Dầu khí Việt Nam Lợi nhuận chia cổ tức Phải trả dự án Phú Xuân Phải trả tiền đặt cọc để xây dựng dự án Phú Xuân 203.949.868 630.621.000 8.581.299.597 Ông Đào Đức Nghĩa Ông Phạm Huy Phúc Phải trả cán công nhân viên Thuế GTGT phải nộp chờ khấu trừ Ngân hàng phát triển VN- sở giao dịch Phải trả khác TỒNG CỘNG 981.032.413 236.386.005 8.547.041.583 22.727.273 2.796.911.115 47.050.115.811 22 Phải trả dài hạn khác 3.294.668.194 77.695.749.764 Tại ngày 31/12/2013 Nhận ký cược ký quỹ dài hạn 4.104.085.200 Tổng cộng 4.104.085.200 23 Vay nợ dài hạn Vay ngân hàng Ngân hàng Phát triển VN - Sở GD Vay ngân hàng Việt Á - Hội Sở Trái phiếu phát hành Số dƣ 01/01/2014 154.204.249.660 Vay kỳ Vay ngắn hạn chuyển sang dài hạn Thanh toán kỳ Kết chuyển nợ dài hạn đến hạn trả - - - 57.500.000.000 61.394.249.660 Vinaconex Vietel Ngân hàng TMCP An Bình Ngân hàng TMCP VN Thịnh Vượng Vay khác Cộng Số hợp đồng Ngày hợp đồng Số lượng trái phiếu Mệnh giá Tổng giá trị Kỳ hạn Lãi suất 96.704.249.660 61.394.249.660 92.810.000.000 200.000.000.000 Số dƣ 30/06/2014 57.500.000.000 - - - - 35.310.000.000 200.000.000.000 50.000.000.000 50.000.000.000 100.000.000.000 100.000.000.000 50.000.000.000 50.000.000.000 433.833.322 41.417.500.000 3.820.000.000 274.000.008 354.638.082.982 41.417.500.000 3.820.000.000 274.000.008 45.397.333.314 57.500.000.000 342.101.582.974 Công ty Tài Chính Cổ Phần Vinaconex - Viettel 01/2011/VVF-CLG/BOND 06/06/2011 50 Trái phiếu 1.000.000.000 VND/Trái phiếu 50.000.000.000 VND năm Lãi suất cố định 20% cho năm đầu tiên, năm áp dụng lãi suất bình quân kỳ hạn 12 tháng bốn ngân hàng: NH Đầu Tư & Phát Triển Việt Nam, NH TMCP Ngoại Thương Việt Nam, NH Nông Nghiệp Phát Triển Nông Thôn Việt Nam, NH TMCP Công Thương Việt Nam cộng với biên độ 5,0%/ năm Lãi trả hàng năm, tiền gốc toán đáo hạn Số hợp đồng Ngày hợp đồng Số lượng trái phiếu Mệnh giá Tổng giá trị Kỳ hạn Lãi suất Ngân hàng TMCP An Bình 2706/2011/ABB-CLG/BOND 27/06/2011 100 Trái phiếu 1.000.000.000 VND/Trái phiếu 100.000.000.000 VND năm Lãi suất cố định 20% cho năm đầu tiên, năm áp dụng lãi suất bình quân kỳ hạn 12 tháng bốn ngân hàng: NH Đầu Tư & Phát Triển Việt Nam, NH TMCP Ngoại Thương Việt Nam, NH Nông Nghiệp Phát Triển Nông Thôn Việt Nam, NH TMCP Công Thương Việt Nam cộng với biên độ 5,0%/ năm Lãi trả hàng năm, tiền gốc toán đáo hạn Số hợp đồng Ngày hợp đồng Ngân hàng TMCP VN Thịnh Vƣợng 3108/2011/VPB-CLT/BOND 31/08/2011 Số lượng trái phiếu Mệnh giá Tổng giá trị 50 Trái phiếu 1.000.000.000 VND/Trái phiếu 50.000.000.000 VND Kỳ hạn Lãi suất năm Lãi suất cố định 20% cho năm đầu tiên, năm áp dụng lãi suất bình quân kỳ hạn 12 tháng bốn ngân hàng: NH Đầu Tư & Phát Triển Việt Nam, NH TMCP Ngoại Thương Việt Nam, NH Nông Nghiệp Phát Triển Nông Thôn Việt Nam, NH TMCP Công Thương Việt Nam cộng với biên độ 5,0%/ năm Lãi trả hàng năm, tiền gốc toán đáo hạn Số hợp đồng Ngày hợp đồng Ngân hàng TMCP Việt Nam Thịnh Vƣợng 3108/2011/VPB-CLG/BOND 31/08/2011 Số lượng trái phiếu Mệnh giá Tổng giá trị 50 Trái phiếu 1.000.000.000 VND/Trái phiếu 50.000.000.000 VND Kỳ hạn Lãi suất năm Lãi suất cố định 22% cho năm đầu tiên, năm áp dụng lãi suất bình quân kỳ hạn 12 tháng bốn ngân hàng: NH Đầu Tư & Phát Triển Việt Nam, NH TMCP Ngoại Thương Việt Nam, NH Nông Nghiệp Phát Triển Nông Thôn Việt Nam, NH TMCP Công Thương Việt Nam cộng với biên độ 5,0%/ năm Lãi trả hàng năm, tiền gốc toán đáo hạn 24 Vốn chủ sở hữu Chỉ tiêu Số đầu năm Vốn góp đầu tƣ chủ sở hữu 235.000.000.000 Thặng dự vốn cổ phần 3.583.596.536 2.901.013.791 (35.567.704.066) 209.458.541.496 - - - - - - - - - - 1.336.802.260 1.083.022.903 (315.128.788) 1.607.660.355 (3.961.062.154) (3.209.091.696) (25.495.270.507) (32.665.424.357) - - - - (6.000.000.000) (6.000.000.000) - (5.087.471.025) (5.087.471.025) 774.944.998 (72.465.574.386) 167.313.306.468 Vốn tăng năm Trich quỹ năm Tăng mua Công ty Giảm khác/tăng khác - (497.036.021) - Giảm thoái vốn Lợi nhuận sau thuế chƣa phân phối Quỹ đầu tƣ phát triển 3.541.635.236 - Quỹ dự phịng tài Chia cổ tức Lãi năm Số cuối năm - - 235.000.000.000 3.086.560.515 917.375.342 Cộng VI THÔNG TIN BỔ SUNG CHO CÁC KHOẢN MỤC TRÌNH BÀY TRONG BẢNG KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Doanh thu Doanh thu gộp Tổng doanh thu Trong đó: 2013 374.247.225.415 Doanh thu xây dựng Doanh thu bán hàng hóa Doanh thu bán gạch Doanh thu bán gỗ Doanh thu bán nhơm Kính Doanh thu chuyển nhượng bất động sản Doanh thu cho thuê văn phòng Doanh thu dịch vụ khác Các khoản giảm trừ Doanh thu Gộp 372.972.721.952 93.409.091 617.158.228 - 993.968.691 3.039.849.758 1.481.944.923 374.247.225.415 Giá vốn hàng bán Giá vốn hàng hoá sản phẩm Giá vốn hợp đồng xây dựng Giá vốn hợp đồng dịch vụ Giá vốn quyến sử dụng đất Giá vốn khác Tổng cộng 2013 29.735.649.221 273.852.856.110 1.896.322.948 884.313.864 531.816.321 305.132.330.736 Doanh thu hoạt động tài Lãi tiền gửi ngân hàng Lãi cho vay Lãi Cotec Asia chậm toán Lợi tức chia Lãi bán chứng khoán Tổng cộng 2013 336.150.545 22.083.167.816 10.284.443.157 343.917.000 30.212.062.257 63.259.740.775 Chi phí tài Chi phí lãi trái phiếu cam kết Chi phí lãi vay NH Viet A Chi phí lãi vay NH BIDV Chi phí lãi vay NH Phương Đơng Dự phịng khoản đầu tư vào Cty Bửu Long Chi phí phát hành trái phiếu khác Tổng cộng Thu nhập chi phí khác 2013 29.125.000.000 11.911.131.012 41.173.421.101 34.433.398 4.503.060.606 1.339.177.350 88.086.223.467 2013 Thu nhập khác Thu lý TSCĐ Các khoản khác 320.892.727 2.213.772.564 Chi phí khác Phạt chậm nộp thuế Các khoản khác Giá trị 9.129.667.922 5.156.018.559 11.751.021.190 - Lãi lỗ công ty liên doanh, liên kết 2013 Lãi/ lỗ từ đầu tư vào công ty CP Du Lịch Đầu Tư Châu Á Lãi/ lỗ từ đầu tư vào công ty CP Vạn Vạn Đô Tổng thu nhập từ công ty liên kết - 548.728.865 330.330.110 218.398.755 Lãi cổ phiếu 2013 Lợi nhuận kế toán sau thuế thu nhập doanh nghiệp Các điều chỉnh để xác định lợi nhuận phân bổ cho cổ đông sở hữu cổ phiếu phổ thông Lợi nhuận phân bổ cho cổ đông sở hữu cổ phiếu phổ thông Cổ phiếu phổ thơng lưu hành bình qn kỳ Lãi cổ phiếu VII (3.990.013.295) (3.990.013.295) 23.500.000 (170) NHỮNG THƠNG TIN KHÁC Thơng tin bên liên quan Bên liên quan Mối quan hệ Công ty CP Bệnh viện Đa khoa Đồng Nai Công ty CP Du lịch Đầu tư Châu Á Ông Đào Đức Cương Ông Đào Đức Nghĩa Công ty liên kết Công ty liên kết Bên liên quan khác Chủ tịch HĐQT Công ty CP Đầu tư Phát triển Nhà đất Cotec, Phó Chủ tịch HĐQT Giám đốc Cơng ty CP Hằng Hà Chủ tịch HĐQT Công ty CP Hằng Hà Ông Trần Đình Tuyến Các giao dịch chủ yếu với bên liên quan: Kỳ Công ty CP Bệnh viện Đa khoa Đồng Nai Phải thu tiền xây dựng cơng trình theo hợp đồng số 10 147.979.417.009 Thu tiền xây dựng cơng trình theo hợp đồng số 10 135.672.984.100 Cấn trừ cơng nợ phải thu vốn góp vào Bệnh viện Đồng Nai 51.255.300.000 Thanh tốn hộ cho Cơng ty CP Bệnh viện Đa khoa Đồng Nai 6.430.000.000 Công ty CP Du lịch Đầu tƣ Châu Á Thu tiền xây dựng cơng trình 77.240.000.000 Thu tiền chi hộ Mua cổ phần Châu Á 68.500.000.000 Doanh thu thi công dự án resort Blue Saphire Vũng Tàu 38.697.542.932 Cấn trừ cơng nợ 60.055.616.916 Ơng Đào Đức Nghĩa Thu tiền mượn Vay dài hạn Cho mượn tiền Cấn trừ công nợ, giảm khoản phải thu 2.434.006.956 41.417.500.000 332.580.213 66.000.000 Số dƣ cuối kỳ với bên liên quan: Kỳ trƣớc Công ty CP Bệnh viện đa khoa Đồng Nai Phải thu tiền xây dựng cơng trình theo hợp đồng số 10 Phải thu tiền cho thuê văn phòng, tiền điện 7.575.598.671 - Nhận ứng trước tiền thi cơng cơng trình theo hợp đồng số 11 94.460.179.000 Nhận ứng trước tiền thi cơng cơng trình theo hợp đồng số 12 - Cơng ty CP Du lịch Đầu tƣ Châu Á Phải thu tiền xây dựng cơng trình Phải thu tiền lãi vay Phải thu chi hộ Phải thu lãi toán trước Phải thu lãi chậm toán Phải thu khác Phải thu lãi vay hợp đồng 03A 75.820.787.776 12.904.566.500 2.633.620.829 18.126.418.072 1.500.000.000 26.648.392.924 Ông Đào Đức Nghĩa Vay dài hạn Phải trả tiền mượn 41.417.500.000 981.032.413 Công cụ tài Tại ngày 31/12/2013 Tài sản tài Tiền khoản tương đương tiền Đầu tư ngắn hạn 4.398.167.048 150.010.000.000 Phải thu khách hàng Các khoản phải thu khác Ký quỹ ngắn hạn Đầu tư dài hạn 150.807.995.694 146.492.776.950 201.895.605 500.000.000 Cộng 452.410.835.297 Nợ phải trả tài Các khoản vay Phải trả người bán Chi phí phải trả Các khoản phải trả ngắn hạn khác Phải trả dài hạn khác 779.846.942.764 88.599.034.561 38.428.215.828 72.344.752.859 4.104.085.200 Cộng 983.323.031.212 Rủi ro tài Rủi ro thị trường Rủi ro thị trường rủi ro mà giá trị hợp lý luồng tiền tương lai công cụ tài biến động theo thay đổi giá thị trường Rủi ro thị trường bao gồm loại: rủi ro ngoại tệ, rủi ro lãi suất rủi ro giá khác Công ty thực đánh giá cách thận trọng rủi ro thị trường liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh cho Cơng ty khơng có rủi ro trọng yếu liên quan đến biến động tỷ giá Do Cơng ty hoạt động kinh doanh tập trung Bộ phận xây dựng bất động sản, hoạt động phụ thuộc nhiều vào thị trường Bất động sản Vài năm trở lại đây, thị trường bất động sản có dấu hiệu đóng băng nên cơng cụ tài Cơng ty bị ảnh hưởng rủi ro thị trường Rủi ro lãi suất Công ty chủ yếu liên quan đến khoản cho vay khoản vay Công ty chịu rủi ro lãi suất trọng yếu phát hành từ khoản vay chịu lãi suất ký kết Công ty chịu rủi ro lãi suất Công ty vay vốn theo lãi suất thả lãi suất cố định Rủi ro Cơng ty quản trị cách trì mức độ hợp lý khoản vay lãi suất cố định lãi suất thả Rủi ro tín dụng Rủi ro tín dụng rủi ro mà bên tham gia hợp đồng khơng có khả thực nghĩa vụ dẫn đến tổn thất tài cho Cơng ty Cơng ty có rủi ro tín dụng từ hoạt động kinh doanh (chủ yếu khoản phải thu khách hàng) hoạt động tài (tiền gửi ngân hàng, khoản cho vay, ) Phải thu khách hàng Công ty giảm thiểu rủi ro tín dụng cách giao dịch với đơn vị có khả tài tốt nhân viên kế tốn cơng nợ thường xuyên theo dõi nợ phải thu để đôn đốc thu hồi Trên sở khoản phải thu Công ty liên quan đến nhiều khách hàng khác nên rủi ro tín dụng khơng tập trung vào khách hàng định Tiền gửi ngân hàng Phần lớn tiền gửi ngân hàng Công ty gửi ngân hàng lớn, có uy tín Việt Nam Công ty nhận thấy mức độ tập trung rủi ro tín dụng tiền gửi ngân hàng thấp Các khoản cho vay Công ty cho Công ty thành viên quản lý chủ chốt vay tiền Công ty đánh giá khoản cho vay hạn khơng bị suy giảm liên quan đến đơn vị có uy tín có khả tốn tốt Rủi ro khoản Rủi ro khoản rủi ro Công ty gặp khó khăn thực nghĩa vụ tài thiếu tiền Mục đích quản lý rủi ro khoản nhằm đảm bảo đủ nguồn vốn để đáp ứng nghĩa vụ tài tương lai Tính khoản Công ty quản lý nhằm đảm bảo mức phụ trội công nợ đến hạn tài sản đến hạn kỳ mức kiểm sốt số vốn mà Cơng ty tin tạo kỳ Chính sách Công ty theo dõi thường xuyên yêu cầu khoản dự kiến tương lai nhằm đảm bảo Cơng ty trì đủ mức dự phòng tiền mặt đủ vốn mà chủ sở hữu cam kết góp nhằm đáp ứng quy định tính khoản ngắn hạn dài hạn Bảng trình bày chi tiết mức đáo hạn theo hợp đồng lại cơng cụ nợ tài phi phái sinh thời hạn toán thỏa thuận Bảng trình bày dựa dịng tiền chưa chiết khấu cơng nợ tài tính theo ngày sớm mà Công ty phải trả Tài sản tài Số cuối năm Dƣới năm Từ - năm Trên năm Tổng Tiền khoản tương đương tiền 4.398.167.048 - - 4.398.167.048 Đầu tư ngắn hạn 150.010.000.000 - - 150.010.000.000 Phải thu khách hàng 150.807.995.694 - 150.807.995.694 Các khoản phải thu khác 146.492.776.950 - - 146.492.776.950 201.895.605 - - 201.895.605 - 500.000.000 - 500.000.000 451.910.835.297 500.000.000 - 452.410.835.297 Dƣới năm Từ - năm Trên 5năm Tổng - 779.846.942.764 - 88.599.034.561 Ký quỹ ngắn hạn Đầu tư dài hạn khác Cộng Nợ phải trả tài Số cuối năm Các khoản vay ngắn hạn, dài hạn 437.745.359.790 Phải trả người bán 88.599.034.561 Chi phí phải trả 342.101.582.974 38.428.215.828 - - 38.428.215.828 Các khoản phải trả khác 72.344.752.859 - - 72.344.752.859 Phải trả dài hạn khác 4.104.085.200 - - 4.104.085.200 Cộng 641.221.448.238 342.101.582.974 - 983.323.031.212 ... quan Báo cáo tài hợp 1.2.1 Khái niệm Báo cáo tài hợp 1.2.2 Phạm vi Báo cáo tài hợp nhất: .6 1.2.3 Nguyên tắc lập trình bày Báo cáo tài hợp 1.2.3.1 Quy định việc lập báo cáo tài hợp. .. hợp 1.2.1 Khái niệm Báo cáo tài hợp Theo Chuẩn mực kế tốn số 25: Báo cáo tài hợp báo cáo tài tập đồn đƣợc trình bày nhƣ báo cáo tài doanh nghiệp Báo cáo tài đƣợc lập sở báo cáo tài cơng ty mẹ công... việc chưa lập Báo cáo tài hợp .41 CHƢƠNG : XÂY DỰNG PHƢƠNG PHÁP LẬP VÀ TRÌNH BÀY BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI TẬP ĐỒN COTEC 44 3.1 Những điều kiện cần thiết để lập trình bày Báo cáo tài hợp 44